Sunteți pe pagina 1din 14

DISPOZIII GENERALE

Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod


(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova, statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i
al altor participani la relaiile reglementate de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei veniturilor i
cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor
organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele de stat, stabilind, de asemenea,
principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
[Alin(2) modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]

(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de
asemenea, principiile generale de determinare i percepere a impozitelor i taxelor locale.
Not: Alin(2) nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia,
Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia

(3) Noiunile i prevederile prezentului cod se aplic n exclusivitate n limitele relaiilor fiscale i ale altor relaii legate de acestea.

Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova


Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i
anulare a acestora, prevzute de prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.

Articolul 3. Legislaia fiscal


(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul
Finanelor, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i
pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal, care reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul
ntocmete actul de analiz a impactului de reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai, actul de analiz a impactului de
reglementare va fi ntocmit de Guvern n procesul de avizare, conform unei metodologii aprobate de acesta.
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt
n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n conformitate cu acesta este de competena autoritii
care le-a adoptat dac actul respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.
[Art.3 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.3 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]

Articolul 4. Tratatele internaionale


(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este
parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional este folosit pentru obinerea
facilitilor fiscale de ctre o alt persoan care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la
faciliti fiscale.

Articolul 5. Noiuni generale


Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i
taxe, penalitile i amenzile respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la alt persoan i s
achite la buget plile indicate.
3) Persoan fizic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac
prezentul cod nu prevede altfel.

4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie, fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei
persoane strine, i alte organizaii, cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom i a formelor
organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei.
5) Rezident:
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:
- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;
- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii peste hotare;
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova
ori al crei loc de baz de desfurare a activitii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al familiei unei asemenea persoane;
- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate
de membru al familiei unui asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;
- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan
juridic.
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic, constituit n conformitate cu legislaia.
9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe
baz de parteneriat i se constituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor societii, administreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii capitalului.
10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau
se afl mpreun cu acesta sub controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului; copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii
contribuabilului; nepoii (nepoatele) contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor; strbunicii
contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele)
contribuabilului de pe frate (sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii frailor i surorilor
prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor) contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele
enumerate din partea soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot
ale unei persoane. n acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n capital, cote ce aparin, n mod direct sau
indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate
sau din venit n interesele vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n
Republica Moldova, fie direct, fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier
sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului
legate de acestea, numai dac asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de 3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit
pct.20), precum i a muncii conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut
dependent sau meninerea de ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz produse sau mrfuri n
numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului)
de munc, desfurat de ctre o persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent de scopul activitii, se

obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind
folosirea oricror mrfuri; lucrri de construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i alte lucrri.
18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului s fie transferate locatarului la momentul
ncheierii contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care
face obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter,
n lipsa criteriilor de reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n
particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei
mrfurilor (serviciilor), realizate de ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se
efectueaz n conformitate cu instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i
circulaiei mijloacelor bneti, care se caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor, determinarea preurilor,
formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor
persoane ce desfoar activitate de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le comercializeaz pe piaa
comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de
calitate sau snt deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale care au avut loc ori vnztorul are dificulti
financiare condiionate de insolvabilitate temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile, serviciile se ofer spre
vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente.
Preurile de pe piaa nchis nu constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor,
serviciilor identice, iar n cazul lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu snt coproprietari sau
persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata. Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n
considerare numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei, servesc:
a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar
n cazul lipsei acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul)
vnztorului (cumprtorului), iar n cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs informaia despre
cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor,
serviciilor, iar organele fiscale au dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de prezentul cod. Numrul de identificare de stat, atribuit
n corespundere cu legislaia privind nregistrarea ntreprinderilor i organizaiilor, se consider cod fiscal din ziua eliberrii certificatului/deciziei de
nregistrare, care atest identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal.
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial, reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n
afara locului ei de reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

[Pct.31) exclus prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]

32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:


a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs
de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea stingerii acestei datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n
decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie, ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare)
potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se confirm apariia
circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele
nerezidentului, crend n urma acestora consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum i activiti independente ale
medicilor, juritilor, inginerilor, arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n vigoare.

[Pct.37) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o
perioad de timp limitat, cu acordarea de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas,
inclusiv pentru pstrarea i imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n numerar, a crui construcie
nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor
mpotriva modificrilor neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei construcie nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp
real a informaiei gestionare i financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal cash-in), prin canale
digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor
neautorizate.
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31 decembrie.
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea n evidena fiscal. Certificatul/decizia de nregistrare care atest
identitatea numrului de identificare de stat i a codului fiscal este recunoscut/recunoscut, din ziua eliberrii, i ca certificat de atribuire a codului
fiscal.
[Art.5 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.5 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
[Art.5 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.5 completat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]
[Art.5 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Art.5 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor


(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau
de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i

taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.m) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.m) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Lit.n) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

[Lit.o) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]

p) taxa pentru parcaj;


[Lit.p) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.p) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Lit.q) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

r) taxa pentru salubrizare;


[Lit.r) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.r) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

s) taxa pentru dispozitivele publicitare.


(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i
sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra sarcinii
lui fiscale;

c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea
prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de
interval de timp sau zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau
taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de
venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii
administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venitul persoanelor fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru
folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar.
Pentru unitatea teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea impozitul pe
venitul persoanelor juridice (colectat pe teritoriul unitii teritoriale autonome), taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea
adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor,
fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 6. Impozite i taxe i tipurile lor


(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau
de ctre persoana cu funcii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i
taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);

f) taxa de aplicare a simbolicii locale;


g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale, oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de cini;
[Lit.m) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.m) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Lit.n) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

[Lit.o) exclus prin Legea nr.324 din 27.12.2012, n vigoare 11.01.2013]

p) taxa pentru parcaj;


[Lit.p) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.p) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Lit.q) abrogat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]

r) taxa pentru salubrizare;


[Lit.r) introdus prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Lit.r) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

s) taxa pentru dispozitivele publicitare.


(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor, capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i
sumelor de plat pentru fiecare contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management financiar asupra
sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea
prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de
interval de timp sau zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau
taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;

- reducerea obiectului impozabil;


- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de
venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul de stat sau la bugetul unitii
administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului. Impozitul pe venit i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru folosirea drumurilor
de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea
teritorial autonom cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de asemenea taxa pe valoarea adugat (n
partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i accizele la
mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
[Art.6 modificat prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
Not: Art.6 nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia,
Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia
[Art.6 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i locale


(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau
anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor i
aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativteritoriale.

[Alin.(3) abrogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Alin.(3) introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Alin.(3) exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale
instituite n condiiile legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de
achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de
seam fiscale i pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la
bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor.
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc
impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, n vigoare 01.01.2014 - pentru raioanele Basarabeasca, Ocnia, Rcani i municipiul Chiinu]
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor generale de stat i locale


(1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv prin modificarea i completarea prezentului cod.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale de stat i locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod,
sau anularea ori modificarea impozitelor i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea cotelor
i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.

[Alin.(3) abrogat prin prin Legea nr.47 din 27.03.2014, n vigoare 25.04.2014]
[Alin.(3) introdus prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Alin.(3) exclus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]

(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale
instituite n condiiile legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a modului i termenelor de
achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.
(5) Contribuabilii care au subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri
de seam fiscale i pltesc impozite i taxe (cu excepia taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la
bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la sediul subdiviziunilor.

(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a bugetului public naional, pltesc
impozitele i taxele la bugetul unitii administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei, organizaiei.
Not: Art.7 nu include modificarea Legii nr.267 din 01.11.2013, n vigoare pentru toate raioanele (cu excepia raioanelor Basarabeasca, Ocnia,
Rcani) i pentru municipiul Bli i UTA Gguzia
[Art.7 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului


(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i
taxele n vigoare, precum i despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin intermediul reprezentantului su;

[Lit.d) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i
achitarea impozitelor i taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu
funcii de rspundere ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a activitii de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul
de atribuire a codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal;
c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare
a impozitelor i taxelor locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor de eviden contabil n
conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea
operaiunilor cu numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al cror specific permite efectuarea
ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor de cas i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i
veridicitatea drilor de seam fiscale prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal documentele de eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea activitii de ntreprinztor,
calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la sistemul
electronic de eviden contabil;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal
accesul liber n spaiile de producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu
locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale, din
calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris
sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc
acest lucru prin documente justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte organe nvestite cu funcii de control pe marginea
rezultatelor controalelor efectuate, respectnd cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de
rspundere, gestionare ale subiectului impunerii, n limitele competenei lor.
[Art.8 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.8 modificat prin Legea nr.235 din 26.10.2012, n vigoare 07.12.2012]
[Art.8 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.8 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Art.8 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

[Art.8 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]


[Art.8 completat prin Legea nr.113-XVI din 22.05.2008, n vigoare 13.06.2008]

Articolul 9. Administrarea fiscal


Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i
taxelor, a penalitilor i amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen a unor
circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.

Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal


(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele
internaionale la care Republica Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile
poart rspundere n conformitate cu legislaia.

Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului


(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei.
Toate ndoielile aprute la aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i
persoanele cu funcii de rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv
mijloacele decontate ilicit de pe conturile contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.

TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT

Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept
de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru
televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu
excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu
excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii
posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea
acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de
curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la
organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe
depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.

[Art.12 completat prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]


[Art.12 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.12 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Art.12 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Art.12 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]
[Art.12 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]

Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit


(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz
suma impozitului care trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii
ntreprinderii din Registrul de stat.

Articolul 13. Subiecii impunerii


(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de
ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n
Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin
venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n
Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din
orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate
n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din
investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin
venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
[Art.13 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]

Articolul 14. Obiectul impunerii


(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i
scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor,
precum i de persoanele care practic activitate profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente
ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova,
cu excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini
i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii
Moldova.

Not: Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012
[Alin.11 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

Not: Alin.12 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012

[Alin.12 art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]

(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.


(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.90 1 alin.
(3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest ctig i/sau venit.
[Art.14 modificat prin Legea nr.166 din 11.10.2013, n vigoare 01.11.2013]
[Art.14 modificat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 04.04.2011]
[Art.14 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]
[Art.14 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
[Art.14 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.14 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 15. Cotele de impozit


Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 1 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de
venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.
[Art.15 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.15 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
[Art.15 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Art.15 completat prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]
[Art.15 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]
[Art.15 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.15 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale


Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern.

Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor


Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu
excepia art.901 i 91.
[Art.16 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat


(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).
(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se
art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul;
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18% din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
[Art.17 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:

a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform
prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte
retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului
fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma
mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite n
baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii
contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;

[Lit.m) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a
reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
[Art.18 modificat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
[Art.18 completat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
[Art.18 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.18 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Art.18 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Art.18 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
[Art.18 modificat prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]

Articolul 19. Faciliti acordate de patron


Facilitile impozabile acordate de patron includ:
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor
persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, precum i a plilor aferente
cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de
Guvern;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca
Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate
pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de
acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n
folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822%,
pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare
zi de folosin.
[Art.19 completat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]

[Art.19 modificat prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]


[Art.19 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile


n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din
bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i
despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform
art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai
ori de motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc,
conform contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i
aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern.
Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n
modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare
stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de
comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i
ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea
n rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu,
precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern;