CASO PRTICO N.

7:
IRC, normas especiais anti-abuso e Clusula Geral Anti-Abuso

A sociedade annima X prev apresentar um resultado lquido do exerccio

positivo de 200 milhes de euros, em 2014, pretendendo ainda distribuir o
mximo do lucro possvel aos cinco scios.
Face possibilidade de se ver confrontada com uma elevada colecta de IRC,
alm do IRS dos respectivos scios pela distribuio de dividendos, a
sociedade X resolve consultar um Tcnico Oficial de Contas (TOC),
conhecido do scio.
O TOC fez uma anlise fiscal da situao e apresenta uma proposta de
poupana fiscal, onde se pode ler:
Sem qualquer interveno, a carga fiscal global ascenderia a 46
milhes de euros em IRC (23% x 200 milhes) e a cerca de 77 milhes de
euros em IRS (aprox. 53% x [200 milhes 50 milhes]).
No mesmo documento, como proposta de otimizao fiscal, o TOC
sugeriu sociedade X:
Pagamento de 50 milhes de Euros a uma sociedade situada na
Repblica de Vanuatu, por prestao de servios de consultoria geral,
criando assim custos;
Venda sociedade Z - que detida em 55% pela empresa X - ao valor de
mercado, de aces que detm na sociedade Y, gerando uma menos-valia
mobiliria de 50 milhes;
Compra de maquinaria industrial pelo dobro do seu preo de mercado
sociedade Z, permitindo assim deduzir uma quota de amortizao de 25
milhes de euros j em 2014;
Compra de jias para as esposas dos 3 administradores, no valor de 50
milhes de euros, deduzindo assim o respectivo valor em IRC e evitando a
tributao dos administradores em IRS;
Caso Prtico Direito Fiscal
CASO PRTICO N. 6
IRS, rendimentos ativos, rendimentos passivos
No ano transacto, Antnio e Maria tiveram os seguintes rendimentos:
i) O salrio dele e os rendimentos que ela obtm enquanto advogada.
Contudo, relativamente a este ltimo rendimento, houve que contar com
variadas despesas;
ii) Juros de um depsito a prazo e dividendos de aces da PT que
compraram h alguns anos;
iii) Uma pequena mais-valias relativamente a algumas das aces, que
venderam.

Contudo, a vida no fcil. Foram elevadas as despesas de sade e de

educao dos trs filhos, e ainda tiveram a seu cargo o pai de Antnio, que
vive com eles e recebe apenas a penso mnima.
Caso prtico Direito Fiscal
CASO PRTICO N. 5
IRS e IRC
Por entre mais uma crise das instituies democrticas, a Assembleia da
Repblica aprova um novo pacote de medidas de luta contra a fraude e a
evaso fiscal.
Antes do mais, todas as empresas passam a estar sujeitas a uma colecta
mnima no valor anual de mil euros, a aplicar j relativamente ao ano em
curso e independentemente dos lucros que resultem da sua actividade.
Trata-se de uma medida com um propsito elementar de moralizao a que
se soma a eliminao de todos os benefcios fiscais relativos a cooperativas,
fundaes e instituies de utilidade pblica, dados os abusos que nesta
matria tm vindo a ser constatados pela Administrao.
Depois, estabelece-se que sempre que os contribuintes singulares possuam
determinados sinais exteriores de riqueza se presuma, para efeitos de IRS,
que so titulares de um determinado rendimento, a menos que faam prova
do contrrio. A tabela a usar para o clculo deste rendimento presumido a
seguinte:
Viagens
Cartes de crdito
Telemvel
Despesas em discotecas

10 vezes o valor
20 vezes o plafond
20 vezes o valor
10 vezes o consumo mensal

Enfim, por modo a reforar a moralizao do sistema, determina-se que

todos os rendimentosprovenientes de prticas ilcitas fiquem sujeitos a uma
taxa agravada de IRS ou de IRC de 60% e que as despesas suportadas com
prticas ilcitas no sejam dedutveis ao rendimento de empresas e
profissionais.
Pronuncie-se sobre as seguintes situaes, devendo as respostas - a enviar ao docente das aulas prticas
at s 17h30 de amanh, dia 27 de outubro - no ultrapassar as 3 pginas com fonte de tamanho 12 (de
preferncia TimesNewRoman) e espao entre linhas com maximo de 1,5, sempre identificando no e-mail e
no anexo o nome e nmero de aluno e, bem assim, a subturma:

Considerando a catstrofe natural que se abateu sobre a cidade de Lisboa

em virtude das fortes tempestades do ltimo ms, o Governo decidiu
aprovar por meio de Decreto-Lei simples, em Outubro de 2015, um conjunto
de medidas, de entre as quais se prev:
(i) a criao de uma Contribuio Excepcional para a Proteco Civil, para
vigorar por dois anos, com incidncia sobre todos os contribuintes com

rendimentos anuais superiores a 10.000 sobre os rendimentos declarados

nos anos de 2014 e 2015;
(ii) estariam isentas desta Contribuio Excepcional para a Proteco
Nacional todas as pessoas com mais de 70 anos.
Estas medidas seriam todas aplicveis com efeitos a 1 de Janeiro de 2014.
Antnio, apesar de ter mais de 70 anos e de estar isento do pagamento
desta Contribuio, continua a ser funcionrio de um Banco em Lisboa que
ficou completamente destrudo pelas fortes chuvadas. O Banco, atendendo,
a que tem de proceder a obras de reconstruo e necessita de fundos para
tal, est inclinado a no entregar ao Estado os montantes retidos na fonte
aquando do pagamento dos salrios.