MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

ORDIN NR. 757

pentru aprobarea Ghidului general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit
public intern de regularitate/conformitate

n temeiul art. 10 alin.(4) din Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i
funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare,
Avnd n vedere art. 8 lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat cu
modificrile ulterioare i pct. 3.5. din Normele generale privind exercitarea activitii de audit public
intern, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1086/2013,
Ministrul finanelor publice emite urmtorul

ORDIN:
Art. 1. Se aprob Ghidul general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de
audit public intern de regularitate/conformitate, prevzut n Anexa care face parte integrant din
prezentul ordin.
Art. 2. Ghidul general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public
intern de regularitate/conformitate este pus la dispoziia auditorilor interni din sectorul public prin
afiarea acestuia pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.
Art. 3. Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, este responsabil de
asigurarea publicrii Ghidului general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de
audit public intern de regularitate/conformitate pe site-ul Ministerului Finanelor Publice.
Emis la Bucureti n data de 02.06.2014

MINISTRUL FINANELOR PUBLICE

IOANA-MARIA PETRESCU

Anexa

GHID GENERAL PRIVIND METODOLOGIA SPECIFIC DE

DERULARE A MISIUNILOR DE AUDIT PUBLIC INTERN DE
REGULARITATE/CONFORMITATE
1. Cerine generale
1.1. Auditul de regularitate/conformitate reprezint examinarea proceselor, activitilor i
aciunilor desfurate n cadrul entitii publice, pe baza unui cadru de referin (reglementri, reguli,
proceduri, instruciuni etc.), astfel conceput, nct, s permit o asigurare cu privire la eficacitatea
managementului riscurilor, controlului i proceselor de guvernan.
1.2. Prezentul ghid prezint metodologia de planificare i derulare a misiunilor de audit
public intern de regularitate/conformitate n conformitate cu schema general prezentat la pct. 3.4.
din Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Hotrrea
Guvernului nr. 1086/2013.
1.3. Prin planificarea i realizarea misiunilor de audit public intern de
regularitate/conformitate se urmrete examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama
fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor,
regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicate, respectiv auditorul intern verific dac
regulile i procedurile sunt bine aplicate (regularitatea) i dac reglementrile n domeniu sunt
respectate (conformitatea). Astfel spus auditul de regularitate/conformitate urmrete examinarea
bunei aplicri a regulilor, regulamentelor i procedurilor, semnalarea dezechilibrelor,
disfuncionalitilor sau a iregularitilor, analiza cauzelor i consecinelor i formularea de
recomandri pentru mbuntirea activitilor auditate.
1.4. Planificarea misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate se realizeaz de
ctre eful compartimentului de audit public intern i se aprob de ctre conducerea entitii.
Misiunile de audit public intern de regularitate/conformitate se cuprind n Planul multianual i Planul
anual de audit intern, n funcie de rezultatul evalurii riscurilor i a celorlalte elemente precizate la
punctul 2.4.1.3. din Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate
prin Hotrrea Guvernului nr. 1086/2013.
1.5. eful compartimentului de audit public intern are responsabilitatea planificrii i
desfurrii misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate i asigurrii resurselor
necesare pentru efectuarea acestora. n acelai timp urmrete ca activitatea auditorilor interni s se
deruleze n conformitate cu normele metodologice specifice compartimentului de audit public intern
i cu principiile Codului privind conduita etic a auditorului intern.
1.6. Metodologia de derulare a misiunilor de audit public intern de regularitate/conformitate
presupune parcurgerea urmtoarelor etape:
a) Pregtirea misiunii;
b) Intervenia la faa locului;
c) Raportarea rezultatelor misiunii;
d) Urmrirea recomandrilor.
2

1.7. Ghidul general privind metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public
intern de regularitate/conformitate prezint pe fiecare etap i procedur a misiunii de audit public
intern de regularitate/conformitate activitile i aciunile desfurate, precum i responsabilitile ce
revin tuturor celor implicai n planificarea, derularea i finalizarea misiunii.
2. Metodologia specific
regularitate/conformitate

de

derulare

misiunilor

de

audit

public

intern

de

Metodologia specific de derulare a misiunilor de audit public intern de

regularitate/conformitate presupune parcurgerea n cadrul fiecrei etape a activitilor specifice i
realizarea documentelor aferente, conform schemei prezentate n continuare.
Etape
Pregtirea
misiunii

Proceduri
Iniierea
misiunii de
audit public
intern de
regularitate/co
nformitate

Elaborarea Ordinului de
serviciu
Elaborarea Declaraiei de
independen
Elaborarea Notificrii privind
declanarea misiunii de audit
public intern de
regularitate/conformitate
edina de deschidere

Raportarea
rezultatelor
misiunii

P-01

Ordinul de serviciu

P-02

Declaraia de independen

P-03

Notificarea privind declanarea

misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate
Minuta edinei de deschidere

P-05

Chestionarul de luare la cunotin

P-06

Studiul preliminar

Analiza
riscurilor i
Evaluarea riscurilor
evaluarea
controlului
Evaluarea controlului intern
intern
Elaborarea Programului misiunii de audit public
intern de regularitate/conformitate

P-07

Stabilirea punctajului total al riscurilor

i ierarhizarea riscurilor
Chestionarul de control intern
Evaluarea gradului de ncredere n
controlul intern
Programul misiunii de audit public
intern de regularitate/conformitate

Colectarea i
analiza
probelor de
audit

P-10

Constituirea/actualizarea
dosarului permanent
Prelucrarea i documentarea
informaiilor

Efectuarea testrilor i
formularea constatrilor

Analiza problemelor i
formularea recomandrilor
Analiza i raportarea
iregularitilor
Revizuirea documentelor i constituirea dosarului
de audit
edina de nchidere
Elaborarea
Elaborarea proiectului
proiectului Raportului Raportului de audit
de audit public intern
public intern
Transmiterea proiectului
Raportului de audit
public intern
Reuniunea de conciliere
Raportul de audit public
intern
Difuzarea Raportului de
audit public intern
Urmrirea implementrii recomandrilor
Elaborarea Raportului
de audit public intern

Urmrirea
recomandri
lor

Documente

P-04

Colectarea i
prelucrarea
informaiilor

Intervenia
la faa
locului

Cod

P-08
P-09

P-11
P-12
P-13
P-14
P-15

Teste
Chestionar list de verificare - CLV;
foi de lucru; interviuri; chestionare
Fi de Identificare i Analiz a
Problemei - FIAP
Formular de Constatare i Raportare a
Iregularitilor FCRI
Nota centralizatoare a documentelor de
lucru
Minuta edinei de nchidere
Proiectul Raportului de audit public
intern

P-16

P-17

Minuta Reuniunii de conciliere

P-18

Raportul de audit public intern

P-19

P-21

Fi de urmrire a implementrii
recomandrilor

S
U
P
E
R
V
I
Z
A
R
E
A
P-20

P-20

2.1. Pregtirea misiunii

2.1.1. Iniierea auditului intern
2.1.1.1. Elaborarea Ordinului de serviciu. Prin acest document se autorizeaz efectuarea
misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate i se nominalizeaz auditorii interni
responsabili pentru realizarea misiunii. Documentul este ntocmit de eful compartimentului de audit
public intern, pe baza Planului anual de audit public intern. Pentru misiunile ad-hoc derulate se
elaboreaz Ordin de serviciu aprobat de conductorul entitii n subordinea cruia se afl
compartimentul de audit public intern.
Procedura P01. Elaborarea Ordinului de serviciu
eful
compartimentului de
audit public intern

a) ntocmete Ordinul de serviciu pe baza Planului anual de audit public intern, care
conine cadrul legal al realizrii misiunii, scopul misiunii, obiectivele generale ale
misiunii, perioada derulrii misiunii de audit, desemnarea supervizorului, perioada
supus auditului, precum i nominalizarea membrilor echipei de audit. Scopul misiunii

se precizeaz n funcie de obiectivele stabilite sub aspectul respectrii

ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice aplicabile
domeniului auditat. n situaia modificrii/completrii echipei de audit, pentru noii
membrii se emite n mod corespunztor ordin de serviciu.
b) Semneaz Ordinul de serviciu.

c) Furnizeaz copii ale Ordinului de serviciu auditorilor interni nominalizai s

efectueze misiunea de audit intern.
d) Organizeaz o edin de lucru cu auditorii interni nominalizai s efectueze
misiunea, n cadrul creia comunic scopul misiunii, metodologia care se va utiliza i
rezultatele ateptate.
e) Stabilete cerinele de pregtire profesional necesare echipei de audit intern n
vederea realizrii misiunii. Cerinele de pregtire sunt stabilite n concordan cu
scopul misiunii de audit.
f) Stabilete cu echipa de audit desemnat modalitatea de abordare a misiunii i

repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor intern in parte.

Auditorii interni

a) Primesc Ordinul de serviciu.

b) Iau cunotin despre scopul misiunii, metodologia ce se va utiliza pentru realizarea
misiunii i despre rezultatele ateptate de ctre eful compartimentului de audit public
intern.

Model - Ordin de serviciu

Entitatea public
Compartimentul Audit Public Intern
Nr. ..... / Data.........................
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 13, lit. c) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public
intern, republicat, cu modificrile ulterioare, Hotrrea Guvernului nr. 1086/2013 pentru
aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern i ale Planului
anual de audit public intern, n perioada ................... se va efectua o misiune de audit public intern
de regularitate/conformitate la ....................., cu tema
4

 .
Perioada cuprins n auditare: ..
Scopul misiunii:
Obiectivele generale ale misiunii sunt:
a.

n.
Menionm c se va efectua un audit de ..
Echipa de audit este format din:
1. ., auditor intern, coordonator echip de audit intern
.
n , auditor intern
Supervizor al misiunii de audit intern este, avnd funcia de
Nume i prenume,
eful Compartimentului de audit public intern

2.1.1.2. Elaborarea Declaraiei de independen. Auditorii interni i declar independena

i incompatibilitile, prin elaborarea Declaraiei de independen, att la nceputul misiunii, ct i
pe perioada derulrii misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate, dac apar astfel de
situaii. Situaiile de incompatibilitate sunt analizate i soluionate de eful compartimentului de audit
public intern.
Procedura P -02. Elaborarea Declaraiei de independen
Auditorii interni
a) Completeaz Declaraia de independen.

eful compartimentului
de audit public intern

b) Declar orice incompatibilitate existent sau intervenit pe perioada

derulrii misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate.
c) ndosariaz Declaraia de independen n dosarul misiunii.
a) Verifica Declaraia de independen.
b) Identific i analizeaz incompatibilitile semnalate de ctre auditorii
interni i stabilete modalitatea n care acestea pot fi eliminate.
c) Avizeaz Declaraia de independen cu privire la soluionarea

incompatibilitilor.
Model - Declaraia de independen
Entitatea Public
Compartimentul de Audit Public Intern
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume:
Misiunea de audit:
Data:
Nr.
crt.

Declararea conflictelor de interese i a incompatibilitilor

Da

Nu
5

1.

2.

3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.

Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu persoane din

cadrul entitii/structurii ce va fi auditat care ar putea s v limiteze
msura n care putei s intervenii i s constatai deficiene de orice fel cu
privire la misiunea de audit public intern de regularitate/conformitate?
Avei idei preconcepute fa de persoane, activiti, procese, programe,
grupuri, care au legtura cu structura ce va fi auditat i care ar putea s
v
influeneze
n
misiunea
de
audit
public
intern
de
regularitate/conformitate?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un
alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate
integral sau parial de Uniunea European?
Ai fost implicat() n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitii/structurii ce va fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare
sau primirea de redevene de la vreun grup, organizaie sau nivel
guvernamental, care are legtur cu entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai aprobat nainte documente, ordine de plat i alte instrumente de plat
pentru entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai fost/suntei implicat n inerea evidenei contabile la entitatea/structura
ce va fi auditat?
Ai avut/avei vreun interes personal care influeneaz sau pare s
influeneze ndeplinirea atribuiilor de serviciu cu imparialitate i
obiectivitate fa de entitatea/structura ce va fi auditat?
Putei evalua eficacitatea proceselor i sistemelor n raport cu cerinele
specificate i conformitatea obiectivelor cu politica entitii?
Dac n timpul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate
apar incompatibiliti personale, externe sau organizaionale care
afecteaz obiectivitatea dvs. de a lucra i a elabora rapoarte de audit
impariale, le notificai efului compartimentului de audit public intern?

1. Incompatibiliti personale:
2. Pot fi eliminate incompatibilitile:
3. Dac da, explicai cum anume:
Auditor intern,

Nume i prenume,
eful Compartimentului Audit Public Intern,

2.1.1.3. Elaborarea Notificrii privind declanarea misiunii de audit public intern de

regularitate/conformitate. Prin acest document compartimentul de audit public intern notific
entitatea/structura auditat cu privire la declanarea misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate prevzut n Planul anual de audit public intern, cu 15 zile calendaristice
nainte de declanarea misiunii. Odat cu Notificarea se comunic i Carta auditului intern. n cazuri
justificate, entitatea auditat poate solicita amnarea/decalarea misiunii de audit intern, cu aprobarea
conducerii entitii, dup consultarea prealabil a efului compartimentului de audit public intern i
prezentarea ulterioar a documentului prin care s-a aprobat aceast solicitare.

Procedura P-03. Elaborarea Notificrii privind declanarea misiunii de audit public

intern de regularitate/conformitate
Auditorii interni

a) ntocmesc Notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern de

regularitate/conformitate care conine informaii referitoare la scopul, obiectivele

generale i durata misiunii, documentele care urmeaz a fi puse la dispoziie de

entitatea/structura auditat, precum i informaii cu privire la edina de
deschidere. Scopul misiunii se precizeaz n funcie de obiectivele stabilite sub
aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i
metodologice aplicabile domeniului auditat.

eful
compartimentului
de audit public
intern

b)
c)
d)
e)
a)
b)

Pregtesc un exemplar al Cartei auditului intern.

Atribuie un numr de nregistrare Notificrii.
Transmit Notificarea entitii/structurii auditate, nsoit de Carta auditului intern.
ndosariaz copia Notificrii n dosarul misiunii.
Verifica corectitudinea i suficiena informaiilor cuprinse n Notificare.
Semneaz Notificarea.

Model - Notificare privind

regularitate/conformitate
ENTITATEA PUBLIC
Compartimentul de Audit Public Intern
Nr. ./ ..

declanarea

misiunii

de

audit

public

intern

de

NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

DE REGULARITATE/CONFORMITATE
Ctre:
De la:

Entitatea .
eful Compartimentului de Audit Public Intern

Referitor la misiunea de audit: ....

Stimat(e) domn() ....,
n conformitate cu Planul anual de audit public intern pe anul, urmeaz ca n perioada
s efectum o misiune de audit public intern de regularitate/conformitate cu tema
.
Scopul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate l reprezint examinarea
responsabilitilor asumate de ctre conducerea entitii publice i personalul de execuie, cu privire
la organizarea i realizarea activitilor i ndeplinirea n mod eficient i eficace.
Obiectivele generale ale misiunii sunt:
a.
.
n.
Ulterior, v vom contacta pentru a stabili, de comun acord, data i modul de organizare a
edinei de deschidere a misiunii n cadrul creia vom avea n vedere:
7

a. prezentarea auditorilor;
b. prezentarea i documentarea obiectivelor misiunii;
c. scopul misiunii de audit;
d. modalitatea de desfurare a misiunii, persoanele de contact;
e. alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie
documentaia necesar privind: planificarea, organizarea si controlul activitilor auditabile, legile i
reglementrile aplicabile, organigrama entitii, Regulamentul de organizare i funcionare, fiele
posturilor, procedurile operaionale de lucru, rapoartele de activitate etc.
Pentru eventualele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rugm s-l contactai pe domnul
. auditor intern, telefon , e-mail .
Cu deosebit consideraie,
Data:
eful Compartimentului Audit Public Intern

(numele i prenumele)
2.1.2. edina de deschidere. Activitatea se deruleaz la entitatea/structura auditat i implic
auditorii interni membrii ai echipei de audit i personalul entitii/structurii auditate desemnat de
conductorul acesteia. edina de deschidere are rolul de a prezenta echipa de audit, Carta auditului
intern, obiectivele generale ale misiunii de audit public intern de conformitate/regularitate, comunica
termenele de desfurare a misiunii, stabili persoanele responsabile din partea entitii/structurii
auditate n vederea asigurrii informaiilor, documentelor i explicaiilor necesare i de a asigura
condiiile de lucru adecvate derulrii misiunii.
Procedura P-04. edina de deschidere
Auditorii interni

Supervizorul/ eful
compartimentului de
audit public intern
Conductorul
entitii/structurii
auditate

a) Stabilesc data edinei de deschidere.

b) Contacteaz telefonic entitatea/structura auditat pentru a stabili data organizrii
edinei de deschidere.
c) Stabilesc ordinea de zi a edinei de deschidere.
d) Particip la edina de deschidere.
e) ntocmesc Minuta edinei de deschidere.
f) Consemneaz n cadrul minutei edinei aspectele dezbtute, respectiv n prima
parte informaii referitoare la participanii la edin, iar n partea a doua
stenograma dezbaterilor.
g) ndosariaz Minuta edinei de deschidere n dosarul misiunii.
Particip la edina de deschidere, dup caz.

a) Particip la edina de deschidere.

b) Stabilete persoanele din cadrul entitii/structurii auditate care vor participa la
edina de deschidere.
c) Asigur participarea persoanelor desemnate.

Model Minuta edinei de deschidere

Compartimentul de
PREGTIREA MISIUNII
Audit Public Intern
edina de deschidere
Domeniu/activitatea auditat:
Denumirea misiunii: .
Document redactat de:
Supervizat: ..

Data:

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A. Lista participanilor
Numele

Funcia

Entitatea/structura auditat

Semntura

B. Stenograma edinei

..

2.1.3. Colectarea si prelucrarea informaiilor

2.1.3.1. Constituirea/actualizarea Dosarului permanent. n cadrul acestei activiti auditorii
interni solicit i colecteaz informaii cu caracter general despre entitatea/structura auditat
(strategii, reguli/regulamente/legi aplicabile, proceduri de lucru, documente referitoare la
ndatoriri/responsabiliti/numr angajai/organigram/fie posturi/operaiuni contabile, informaii
financiare, rapoarte de audit anterioare, fluxul de operaii etc.) cu scopul de a cunoate domeniul
auditabil i particularitile acestuia. Informaiile colectate trebuie s permit cunoaterea contextului
instituional i socio-economic, organizarea entitii/structurii auditate, identificarea i evaluarea
punctelor cheie ale funcionrii activitilor i sistemului de control, a riscurilor semnificative i
informaiilor probante pentru atingerea obiectivelor. De asemenea, constituie/actualizeaz Dosarul
permanent, care reprezint sursa de informaii generale cu privire la entitatea/structura auditat i
permite o nelegere mai bun a activitilor desfurate de entitatea/structura auditat . Acesta se
poate asigura n form fizic i/sau electronic.
Procedura P 05. Constituirea/actualizarea Dosarului permanent
Auditorii interni

a) Se familiarizeaz cu activitatea entitii/structurii auditate.

b) Concep i elaboreaz Chestionarul de luare la cunotin utilizat n obinerea
informaiilor.
c) Identifica, strategiile, legile si regulamentele aplicabile entitii/structurii
auditate, care au legtur cu domeniul auditat.
d) Obin organigrama, regulamentele de funcionare, fiele posturilor, proceduri
scrise ale entitii/structurii auditate.
e) Identific personalul responsabil, posturile cheie, fluxul operaiilor.
f) Identific informaiile financiare, registrul riscurilor i circuitul documentelor.
g) Obin rapoartele de control/audit anterioare.
h) Obin orice alte documente i informaii specifice domeniului auditabil.
i) Identific i analizeaz factorii susceptibili de a mpiedica desfurarea misiunii
de audit.
j) Constituie/actualizeaz Dosarul permanent i-l opiseaz.

Model Chestionar de luare la cunotin

Compartimentul Audit
Public Intern

PREGTIREA MISIUNII
Colectarea i prelucrarea informaiilor
Domeniu/activitatea auditat: .
Denumire misiune:
Document redactat de: ..
Supervizat:

Data:

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN

NTREBRI FORMULATE

DA

NU

OBSERVAII

1. Cunoaterea contextului socio-economic

.
2. Cunoaterea contextului organizaional
.
3. Cunoaterea funcionrii entitii/structurii evaluate

Auditori interni,

Supervizor,

2.1.3.2.. Prelucrarea i documentarea informaiilor. n cadrul acestei activiti auditorii

interni prelucreaz informaiile colectate cu privire la entitatea/structura auditat i stabilesc
activitile/aciunile ce pot fi asociate fiecrui obiectiv general de audit menionat n Ordinul de
serviciu.
Procedura P-06. Prelucrarea i documentarea informaiilor
Auditorii interni

a) Realizeaz analiza general a entitii/structurii auditate.

b) Evalueaz strategia i politicile aplicabile domeniului auditabil.
c) Analizeaz i evalueaz domeniul auditabil, respectiv:
- documentele de organizare i funcionare ale domeniului auditabil;
- cadrul normativ i metodologic specific domeniului auditabil;
- procedurile de lucru specifice domeniului auditabil;
- informaiile interne i externe specifice domeniului auditabil;
d) Evalueaz obiectivele entitii/structurii auditate.
e) Analizeaz structura i pregtirea personalului.
f) Evalueaz politicile de dezvoltare specifice domeniului auditabil
g) Examineaz modul de constituire i utilizare a resurselor financiare necesare
desfurrii activitilor n cadrul domeniului auditabil.
h) Evalueaz constatrile i recomandrile din rapoartele de audit intern anterioare i a
rapoartelor de audit extern.
i) Analizeaz i examineaz alte date i informaii specifice domeniului auditabil.
j) Stabilesc concluziile analizei preliminare, inclusiv aciunile succesive ce descriu
activitile auditabile i cerinele pentru fiecare activitate/aciune auditabil din
punct de vedere al controalelor specifice.
k) Elaboreaz i documenteaz Studiul preliminar, care conine informaii cu privire
la:
- prezentarea general a entitii publice;
- descrierea domeniului auditabil;

10

Supervizorul/eful
compartimentului
de audit public
intern

a)
b)

c)

obiectivele entitii/structurii stabilite;

riscurile asociate activitilor/aciunilor specifice domeniului auditabil;
structura, dinamica i pregtirea profesional a personalului;
asigurarea resurselor n vederea realizrii activitilor/aciunilor auditabile;
organizarea i desfurarea proceselor de administrare a domeniului auditabil;
politica de mbuntire i dezvoltare a domeniului auditabil;
stabilirea activitilor/aciunilor pentru fiecare obiectiv general al misiunii de audit
public intern.
ndosariaz Studiul preliminar i documentele aferente elaborate n dosarul
misiunii
Analizeaz documentaia elaborat de auditori i se pronun asupra suficienei i
adecvrii acesteia.
Analizeaz i revizuiete Studiul preliminar. n acest sens, stabilete i o ntlnire
de lucru cu echipa de audit pentru definitivarea Studiului preliminar, dac este
cazul.
Supervizeaz Studiul preliminar.

Model Studiu preliminar

Compartimentul de Audit
PREG[TIREA MISIUNII
Public Intern
Colectarea i prelucrarea informaiilor
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:

Data:

STUDIU PRELIMINAR
Obiectiv
Analiza domeniului
auditabil

Descrierea activitilor derulate

1) Prezentarea general a entitii publice;
2) Analiza domeniului auditabil (procese, responsabili, cadrul normativ,
factori de influen);
3) Obiectivele entitii/structurii stabilite;
4) Riscurile asociate activitilor/aciunilor specifice domeniului auditabil;
5) Structura, dinamica i pregtirea profesional a personalului;
6) Asigurarea resurselor n vederea realizrii activitilor/aciunilor
auditabile;
7) Organizarea i desfurarea proceselor de administrare a domeniului
auditabil i asigurarea calitii acestora;
8) Strategia i politica de mbuntire i dezvoltare a domeniului auditabil;
9) stabilirea activitilor/aciunilor pentru fiecare obiectiv general al
misiunii de audit public intern.
10) ndosariaz Studiul preliminar i documentele aferente elaborate n
dosarul misiunii

Auditori interni,

2.1.4. Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern

2.1.4.1. Evaluarea riscurilor. Activitatea de analiz a riscurilor are drept scop identificarea
riscurilor din entitatea/structura auditat asociate domeniului auditabil i evaluarea acestora,
11

aprecierea controlului intern i selectarea obiectivelor misiunii de audit. Evaluarea riscurilor depinde
de probabilitatea de apariie a acestora si de impactul riscului. Criteriile de analiz a riscurilor sunt:
a) Aprecierea probabilitii element calitativ, care se realizeaz prin evaluarea posibilitii
de apariie a riscurilor, prin luarea n considerare a factorilor de inciden specifici domeniului
auditabil i se poate exprima pe o scal valoric, pe trei niveluri astfel: probabilitate mic,
probabilitate medie i probabilitate mare. Criteriile specifice avute n vedere la aprecierea
probabilitii sunt caracteristice domeniului auditabil.
b) Aprecierea impactului element cantitativ, care se realizeaz prin evaluarea efectelor
riscului n cazul n care acesta s-ar produce, prin luarea n considerare a criteriilor specifice
domeniului auditabil i se poate exprima pe o scal valoric, pe trei niveluri, astfel: impact sczut,
impact moderat i impact ridicat. Criteriile specifice avute n vedere la aprecierea impactului sunt
caracteristice domeniului auditabil.
Procedura P 07. Evaluarea riscurilor
Auditorii interni
a) Stabilesc activitile/aciunile auditabile pe baza documentelor colectate i
b)
c)
d)

e)
f)
g)

h)

prelucrate coninute de Dosarul permanent i a informaiilor din Studiul preliminar.

Identific riscurile asociate activitilor/aciunilor auditabile stabilite. La
identificarea riscurilor pot utiliza Dosarul permanent i Registrul riscurilor.
Stabilesc cerinele pentru fiecare activitate/aciune de realizat din punct de vedere al
controalelor specifice.
Stabilesc factorii de inciden pentru aprecierea probabilitii de apariie a riscurilor
i criteriile de apreciere a impactului riscurilor. Factorii de inciden i criteriile de
apreciere stabilite sunt specifice regularitii/conformitii activitilor/aciunilor
auditabile.
Stabilesc nivelul probabilitii de manifestare a riscului i nivelul impactului riscului,
prin ncadrarea acestor criterii pe o scal valoric, pe trei niveluri, respectiv:
probabilitate mic, medie i mare i impact sczut, moderat i ridicat.
Stabilesc punctajul total al riscului.
Ierarhizeaz riscurile n funcie de punctajele obinute.
Elaboreaz documentul privind analiza riscurilor, respectiv Stabilirea punctajului

total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor.

Supervizor/ eful
compartimentului
de audit public
intern

i) Efectueaz eventualele modificri stabilite n edina de lucru.

j) ndosariaz documentul elaborat n dosarul misiunii.
a) Analizeaz i evalueaz activitile i aciunile auditabile stabilite i riscurile
asociate acestora.
b) Analizeaz i evalueaz modul de stabilire a punctajul total calculat al riscurilor.
c) Analizeaz i evalueaz modul de ierarhizare a riscurilor.
d) Organizeaz o edina de lucru cu echipa de audit pentru analiza opiniilor cu privire
la analiza riscurilor.
e) Supervizeaz documentul privind analiza riscurilor, respectiv Stabilirea
punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor.

12

Model Stabilirea punctajului total al riscurilor i ierarhizarea riscurilor

Compartimentul Audit Public
Intern

PREGTIREA MISIUNII
Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern

Data: .

Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: ..
Document redactat de:.
Supervizat de:

STABILIREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR

I IERARHIZAREA RISCURILOR
Nr.
crt.

Obiective

Activiti/
Aciuni

Riscurile
identificate

Criterii de analiz a riscurilor

Probabilitate (P)

Auditori interni,

Impact (I)

Punctajul
total
(PT)

Ierarhizarea
riscurilor

Supervizor,

2.1.4.2. Evaluarea controlului intern. Evaluarea iniial a controlului intern are n vedere
riscurile asociate activitilor/aciunilor auditabile i presupune identificarea i analiza controalelor
interne implementate de entitate pentru gestionarea acestor riscuri cu scopul de a descoperi
eventualele zone n care exist semnale c acesta nu exist, nu funcioneaz sau funcioneaz
neadecvat. n funcie de rezultatul evalurii riscurilor i evalurii controlului intern sunt selectate n
auditare activitile/aciunile vulnerabile. Activitile/aciunile asociate obiectivelor generale de audit
vor fi cuprinse n Programul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate i supuse
testrii n cadrul interveniei la faa locului.
Procedura P-08. Evaluarea controlului intern
Auditorii interni

a) Stabilesc modalitile de funcionare din punct de vedere al

regularitii/conformitii a fiecrei activiti/aciuni auditabile.
b) Stabilesc controalele interne planificate pentru fiecare activitate/aciune auditabil.
c) Concep i elaboreaz Chestionarul de control intern, utilizat n identificarea
controalelor intern existente.
d) Obin rspunsurile la ntrebrile formulate n chestionarul de control intern.
e) Identific controalele interne existente pentru fiecare activitate/aciune auditabil.
f) Realizeaz evaluarea iniial a controlului intern pentru fiecare activitate/aciune
auditabil i risc identificat.
g) Stabilesc obiectivele de audit i n cadrul acestora activitile/aciunile ce vor fi
auditate i testate, n funcie de nivelul riscului i evaluarea controlului intern.
Selectarea activitilor/aciunilor n auditare respect cerinele stabilite prin Normele
generale privind exercitarea activitii de audit public intern.
h) Elaboreaz documentul Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea

obiectivelor de audit. n partea a doua a documentului se prezint obiectivele

de audit i n cadrul acestora activitile/aciunile selectate n auditare.
i) Efectueaz eventualele modificri stabilite n edina de lucru.
j) ndosariaz documentele elaborate n dosarul misiunii.

13

Supervizorul/eful
compartimentului
de audit public intern

a) Analizeaz i evalueaz controalele interne ateptate identificate.

b) Analizeaz i revizuiete Chestionarul de control intern elaborat
c) Analizeaz i evalueaz controalele interne existente identificate.
d) Organizeaz o edina de lucru cu echipa de audit pentru analiza modului n care a
fost evaluat controlul intern i selectate n auditare activitile/aciunile.
e) Supervizeaz documentul Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea

obiectivelor de audit.
Model Chestionar de control intern
Compartimentul Audit
Public Intern

PREGTIREA MISIUNII
Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune:
Document redactat de: .
Supervizat de: ..

Data:

CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN

NTREBRI FORMULATE

DA NU

OBSERVAII

Obiectiv 1

.
Obiectiv 2
.
Obiectiv n

Auditori interni,

Supervizor,

Model Evaluarea iniial a controlului intern i stabilirea obiectivelor de audit

Compartimentul Audit Public
Intern

PREGTIREA MISIUNII
Analiza riscurilor i evaluarea controlului intern

Data: .

Domeniu/activitatea auditat: .
Denumire misiune:
Document redactat de: .
Supervizat de: ..

EVALUAREA INIIAL A CONTROLULUI INTERN I STABILIREA

OBIECTIVELOR DE AUDIT
Nr.
crt.

Obiective

Activiti/
Aciuni

Riscurile
identificate

Ierarhizarea
riscurilor

Controale
interne existente

Controale
interne ateptate

Evaluarea
iniial a
controlului
intern

Selectarea n
auditare

Concluzii:
(se vor meniona obiectivele, activitile, aciunile selectate n vederea auditrii)

14

Auditori interni,

Supervizor,

2.1.5. Elaborarea Programului misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate.

Programul este un document intern de lucru al compartimentului de audit public intern, care prezint
obiectivele, activitile/aciunile de realizate n cadrul fiecrei etape a misiunii de audit public intern
de regularitate/conformitate, testrile de efectuat, termenele de realizare i auditorii interni
responsabili.
Procedura P-09.
Elaborarea Programului misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate
Auditorii interni

Supervizorul

eful
compartimentul
ui de audit
public intern

a) Elaboreaz Programul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate,

avnd n vedere urmtoarele elemente:
- etapele misiunii;
- obiectivele misiunii;
- activitile/aciunile derulate n cadrul fiecrei etape i obiectiv ale misiunii;
- durata fiecrei etape/obiectiv/activitate/aciune;
- locul derulrii fiecrei activiti, inclusiv a testrilor.
- testrile ce se vor efectua pe fiecare obiectiv de audit i activitate/aciune i
durata acestora;
- tipul verificrilor ce se efectueaz n cadrul fiecrei testri;
- auditorii interni responsabilizai pentru realizarea fiecrei activiti/aciuni
cuprinse n program.
b) ndosariaz Programul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate
n dosarul misiunii.
a) Analizeaz Programul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate.
b) Revizuiete, dup caz, Programul
misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate.
c) Supervizeaz
Programul
misiunii
de
audit
public
intern
de
regularitate/conformitate.
d) Organizeaz o ntlnire pentru analiza Programului misiunii de audit public intern
de regularitate/conformitate. ntlnirea este organizat cu responsabilii structurii
auditate cu scopul de a le aduce la cunotin despre obiectivele/activitile/ aciunile
selectate n auditare, astfel nct acetia s pregteasc documentele i informaiile
necesare realizrii testrilor.
a) Analizeaz i aprob Programul misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate.

15

Model Programul misiunii de audit public intern

Compartimentul Audit
PREGTIREA MISIUNII
Public Intern
Elaborarea Programului misiunii de audit public intern
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune:
Document redactat de: .
Supervizat de:
Aprobat de: ..

Data: .

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN DE REGULARITATE/CONFORMITATE

OBIECTIVE

ACTIVITI/ACIUNI

Tipul
testrii

Durata
(ore)

Auditorii
interni

Locul
desfurrii

I. Pregtirea misiunii
1. ntocmirea si aprobarea Ordinului de
serviciu
2. ntocmirea si validarea Declaraiilor de
independen
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii
privind declanarea misiunii de audit
public intern de regularitate/conformitate
4. Deschiderea misiunii de audit public
intern de regularitate/conformitate
5. Constituirea i actualizarea dosarului
permanent
6. Prelucrarea i documentarea
informaiilor
7. Evaluarea riscurilor
8. Evaluarea controlului intern
9. Elaborarea Programului misiunii de
audit public intern de
regularitate/conformitate
II. Intervenia la fata locului
Obiectiv 1
1. Activitatea .
1.1. Aciunea
..
n. Activitatea
n.1. Aciunea ..

Obiectivul n

.
1. Activitatea .
1.1. Aciunea
..
n. Activitatea
n.1. Aciunea ..
.
Revizuirea documentelor i constituirea
dosarelor de audit intern
edina de nchidere
III. Raportarea rezultatelor misiunii
Proiectul
Elaborarea proiectului Raportului de
Raportului de
audit public intern
audit public
Transmiterea proiectului Raportului de

16

intern

audit public intern

Reuniunea de conciliere
Raportul de audit Elaborarea Raportului de audit public
public intern
intern
Difuzarea Raportului de audit public
intern
IV. Urmrirea recomandrilor
Urmrirea
Elaborarea Fiei de urmrire a
recomandrilor
implementrii recomandrilor
Auditori interni,

Supervizor

2.2. Intervenia la faa locului

2.2.1. Colectarea i analiza probelor de audit
2.2.1.1. Efectuarea testrilor i formularea constatrilor. Testrile sunt realizate n
conformitate cu Programul misiunii de misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate,
pe activitile/aciunile selectate i prezentate n program.
Procedura P-10. Efectuarea testrilor i formularea constatrilor
Auditorii
interni

a) Stabilesc pentru fiecare testare, tehnicile de audit ce urmeaz a fi utilizate.

b) Stabilesc Pista de audit prin identificarea fluxurilor de informaii, a atribuiilor i
responsabilitilor.
c) Utilizeaz tehnicile i instrumentele de audit specifice pentru fiecare testare
realizat.
d) Formuleaz obiectivul testului pentru fiecare testare planificat a fi realizat .
e) Stabilesc pentru fiecare testare metoda de eantionare i determin eantionul care
va fi testat.
f) Stabilesc i descriu pentru fiecare testare tipul testrilor ce se vor efectua, respectiv:
- stabilesc testele de efectuat pe fiecare obiectiv i activitate/aciune selectat n
auditare descris n Programul misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate.
- descriu verificrile/evalurile/analizele de efectuat n cadrul fiecrei testri;
- elaboreaz Chestionare List de verificare, privind verificrile ce se vor efectua..
- descriu pentru fiecare testare de efectuat tehnicile de audit ce urmeaz a fi utilizate.

g) Formuleaz constatrile i concluziile de audit n funcie de prelucrarea

informaiilor obinute n urma aplicrii tehnicilor i instrumentelor specifice
i a probelor colectate.

Supervizorul/
eful
compartimentul

h) Elaboreaz chestionare, liste de control, foi de lucru , interviuri. Dup caz, se pot
utiliza i alte documente care ajut la realizarea testrilor i atingerea obiectivelor
de audit.
i) Elaboreaz Testele n conformitate cu Programul misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate. Pentru fiecare test realizat prezint: obiectivul misiunii
de audit, obiectivul testului, modalitatea de eantionare, descrierea testului,
constatarea efectuat i concluzia formulat.
j) Colecteaz probe pentru toate testrile i constatrile efectuate.
k) Apreciaz dac probele de audit obinute sunt suficiente, relevante, competente i
utile.
l) Eticheteaz, numeroteaz i ndosariaz testele n dosarul misiunii.
a) Avizeaz acurateea tehnicilor de audit stabilite pentru fiecare testare.
b) Analizeaz i avizeaz Chestionarele List de verificare elaborate.
c) Analizeaz i avizeaz listele de control, foile de lucru etc., elaborate de auditorii

17

ui de audit
intern

interni. De asemenea, analizeaz i avizeaz utilizarea adecvata a instrumentelor i

metodelor de audit n vederea realizrii obiectivelor de audit.
d) Confirm fluxul de informaii menionat n Pista de audit.
e) Analizeaz i avizeaz Testele elaborate de auditorii interni.

Model nr. 1 Test

Compartimentul de Audit
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Public Intern
Colectarea i analiza probelor de audit
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:
Supervizat de: ..

Data:

TEST
Obiectivul misiunii
Obiectivul testului
Modalitatea de
eantionare
Descrierea testului
Constatare
Concluzii
Auditori interni,

Supervizor,

Model nr. 2 Test

Compartimentul de Audit
Public Intern
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune:
Document redactat de:
Supervizat de:

INTERVENIA LA FAA LOCULUI

Colectarea probelor de audit

Data:

TEST
Obiectivul misiunii
Obiectivul testului
Modalitatea de
eantionare
Descrierea testului

Nr.
crt.

Elemente de verificat

Da

Respectat
Nu Nu
este
cazul

Constatare (Ct)/
Comentariu (Co)

Recomandare*

Referine n
dosarele de
lucru

n
18

Recomandrile sunt formulate n corelaie cu Fiele de identificare i analiz a problemelor

Concluzii
Auditori interni,

Supervizor,

Model Chestionar - Lista de verificare

Compartimentul de
Audit Public Intern

INTERVENIA LA FAA LOCULUI

Data:

Colectarea i analiza probelor de audit

Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de:

CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE

Nr.
crt.
A
1.
.
n.

ntrebri

Da

Nu

Observaii

Obiectivul de audit nr.

Activitatea/aciunea
ntrebri formulate
Auditori interni,

Supervizor,

Model Lista de control

Compartimentul de Audit
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Public Intern
Colectarea probelor de audit
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:

Data:

LIST DE CONTROL
Elemente testate*
Document 1

Document n

Elemente selectate**
1. Element 1
.
n. Element n
* Elementele testate reprezint criteriile stabilite i urmrite n procesul de examinare i evaluare a conformitii i
adecvrii elementelor selectate.
** Elementele selectate reprezint eantionul stabilit dintr-o populaie supus examinrii i evalurii n vederea urmririi
conformitii i adecvrii lui, potrivit cerinelor testrilor planificate.

19

Auditori interni,

Model Foaie de lucru

Compartimentul de Audit
Etapa misiunii: ..
Public Intern
Procedura misiunii: .
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: .
Document redactat de:

Data:

FOAIE DE LUCRU
Elementele analizate
din cadrul testului
Documente analizate
Descrierea
constatrilor
Auditori interni,

2.2.1.2. Analiza problemelor i formularea recomandrilor. n cadrul acestei activiti sunt

analizate problemele, abaterile, neregulile i disfunciile constatate conform testrilor efectuate.
Documentul elaborat de auditorii interni Fia de identificare i analiz a problemei se discut i se
supervizeaz de supervizor i se confirm pentru luare la cunotin, de reprezentanii
entitii/structurii evaluate. n situaiile n care reprezentanii entitii/structurii auditate refuz
semnarea pentru confirmare a Fielor de identificare i analiz a problemelor, aceste documente
sunt transmise prin registratura entitii.
Procedura P - 11. Analiza problemelor i formularea recomandrilor
Auditorii interni

a)
b)
c)
d)
e)
f)

g)
h)
Supervizorul

a)
b)
c)

Prelucreaz testele realizate.

Analizeaz problemele, abaterile, neregulile i disfunciile identificate.
Stabilesc consecinele i implicaiile problemelor identificate.
Stabilesc cauzele problemelor identificate.
Formuleaz recomandri pentru eliminarea problemelor identificate.
Elaboreaz Fiele de identificare i analiz a problemelor, unde prezint
problema, constatarea, cauza, consecina i recomandarea. Dup elaborare i
supervizare acestea sunt transmise entitii/structurii auditate pentru luare la
cunotin.
Indic probele de audit pentru fiecare constatare.
Numeroteaz i ndosariaz Fiele de identificare i analiz a problemelor n
dosarul misiunii,.
Analizeaz si verific documentele i informaiile care au stat la baza
ntocmirii Fielor de identificare i analiz a problemelor.
Verific suficiena probelor de audit pentru toate constatrile efectuate n
cadrul Fielor de identificare i analiz a problemelor.
Supervizeaz Fiele de identificare i analiz a problemelor.

20

Reprezentantul entitii/ Semneaz, pentru luarea la cunotin, Fiele de identificare i analiz a

structurii auditate
problemelor.

Model Fi de identificare i analiz a problemei

Compartimentul Audit Public
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Intern
Colectarea i analiza probelor de audit
Domeniul/activitatea auditat: ..
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de: .

Data:

FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

Problema
Constatarea
Cauza
Consecina
Recomandarea
ntocmit
Data:

Auditorii interni,

Supervizat
Data:

Supervizor/ eful compartimentului de

audit public intern

Pentru luare la
cunotin

Reprezentantul
entitii/structurii auditate

2.2.1.3. Analiza i raportarea iregularitilor. n cazul n care auditorii interni constat

existena sau posibilitatea producerii unor iregulariti ntocmesc Formularul de constatare si
raportare a iregularitilor (FCRI). Acest document se transmite efului compartimentului de audit
public intern, care informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii publice, care a aprobat
misiunea de audit i structura de control abilitat.
Procedura P-12. Analiza i raportarea iregularitilor
Auditorii interni

a)
b)
c)
d)
e)
f)

a)
b)
c)
eful compartimentului a)
de audit public intern
b)
Supervizorul

Identific iregularitatea i formuleaz constatarea

Stabilesc actele normative nclcate cu privire la iregularitatea constatat.
Stabilesc consecinele cu privire la iregularitile identificate
Formuleaz eventuale recomandri pentru eliminarea iregularitilor.
Identific probele care susin constatrile efectuate cu privire la
iregularitile identificate. De asemenea, apreciaz suficiena probelor de
audit adecvate care susin constatrile formulate.
Elaboreaz Formularul de constatare i raportare a iregularitilor, l
semneaz i transmite efului compartimentului de audit public intern.
Analizeaz i evalueaz iregularitile identificate i constatrile formulate
Apreciaz suficiena probelor de audit care susin constatrile formulate.
Supervizeaz Formularul de constatare i raportare a iregularitilor.
Analizeaz i verific probele de audit care au stat la baza elaborrii FCRI.
Informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii publice care a aprobat
misiunea de audit public intern i structura de control abilitat.

21

Model Formular de constatare i raportare a iregularitilor

Compartimentul de Audit
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Public Intern
Colectarea i analiza probelor de audit
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune:
Document redactat de:.
Supervizat de: ..

Data:

FORMULARUL DE CONSTATARE I RAPORTARE A IREGULARITILOR

Problema
Constatarea
Actele normative
nclcate
Consecina
Recomandri
Anexe
Auditori interni,

Supervizor,

2.2.2. Revizuirea documentelor i constituirea dosarului de audit. Activitatea asigur c

documentele elaborate pe timpul derulrii misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate
sunt pregtite n mod corespunztor i adecvat, iar dovezile colectate pentru susinerea constatrilor
sunt suficiente, concludente i relevante. Dosarele de audit public intern sunt structurate pe dou
seciuni, respectiv:
a) Dosarul misiunii de audit public intern, care este structurat n patru subseciuni: Raportul
de audit public intern i anexele acestuia, administrativ, analiza riscului, supervizarea i revizuirea
desfurrii misiunii de audit public intern.
b) Dosarul de lucru, care cuprinde copii xerox ale documentelor justificative pe care se
bazeaz constatrile i concluziile auditorilor interni.
Procedura P-13. Revizuirea documentelor i constituirea dosarului de audit
Auditorii
interni

Supervizorul

a) Numeroteaz corespunztor documentele procedurale, documentele de lucru i lucrrile

elaborate pe parcursul derulrii misiunii.
b) Completeaz documentele procedurale, documentele de lucru i lucrrile elaborate acolo
unde se consider c sunt insuficiente, inclusiv fiele de identificare i analiz a
problemelor sunt susinute de probe de audit.
c) Se asigur c pentru fiecare constatare exist probe de audit i acestea sunt suficiente,
concludente i relevante.
d) Indexeaz, prin atribuirea de litere i cifre, fiecare document justificativ aferent
constatrilor auditului (prob, dovad de audit) i dosarele misiunii.
e) ntocmesc Nota centralizatoare a documentelor de lucru, dup caz.
Verific i avizeaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru.

22

Model Not centralizatoare a documentelor de lucru

Compartimentul de
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Audit Public Intern
Revizuirea documentelor i constituirea dosarului de audit
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de: .

Data:

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Documentele justificative/
Probe de audit
Seciunea - Obiectivul de audit
Constatarea

Auditori interni,

Exist
Da
Nu

Auditori

Supervizor,

2.2.3. edina de nchidere. Activitatea se deruleaz la entitatea/structura auditat i implic

auditorii interni membrii ai echipei de audit i conducerea entitii/structurii auditate, sau persoane
desemnate din cadrul entitii/structurii auditate. n cadrul edinei de nchidere se prezint
constatrile, cauzele i consecinele problemelor identificate, precum i recomandrile formulate n
vederea mbuntirii activitilor/aciunilor auditate.
Procedura P-14. edina de nchidere
Auditorii interni

Supervizorul/eful
Compartimentului de audit
public intern
Conductorul
entitii/structurii auditate

a) Planific edina de nchidere.

b) Prezint constatrile, concluziile i recomandrile formulate n urma
derulrii misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate,
precum i cauzele i consecinele problemelor constatate. Prezint
probele de audit pe care se bazeaz constatrile stabilite.
c) ntocmesc Minuta edinei de nchidere.
d) Transmit Minuta edinei de nchidere structurii auditate pentru semnare.
e) ndosariaz Minuta edinei de nchidere n dosarul misiunii.
a) Particip la desfurarea edinei de nchidere, dup caz.
b) Susine i argumenteaz constatrile, concluziile i recomandrile
formulate de auditorii interni.
a) Particip la desfurarea edinei de nchidere.
b) Prezint opiniile cu privire la constatrile, concluziile i recomandrile
formulate de auditori interni.
c) Confirm restituirea tuturor documentelor puse la dispoziia auditorilor
interni pe timpul derulrii misiunii.

23

Model Minuta edinei de nchidere

Compartimentul de
INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Audit Public Intern
edina de nchidere
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune: .
Document redactat de:
Perioada auditat:

Data:
.

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Lista participanilor
Numele

Funcia

Entitatea/structura evaluat

Semntura

B. Concluzii

.
.

2.3. Raportarea rezultatelor misiunii

2.3.1. Elaborarea proiectului Raportului misiunii de audit public intern
2.3.1.1. Elaborarea proiectului Raportului misiunii de audit public intern. Proiectul
Raportului misiunii de audit public intern exprim opinia auditorilor interni, bazat pe constatrile
efectuate i pe probele de audit colectate. Acesta respect cerinele prezentate la punctul 3.9.1 din
Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern.
Procedura P - 15. Elaborarea proiectului Raportului de audit public intern
Auditorii interni
a) Elaboreaz proiectul Raportului de audit public intern cu respectarea structurii i
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Supervizorul/ef
ul
compartimentulu
i de audit intern /

a)
b)
c)

cerinelor stabilite de Normele generale privind exercitarea activitii de audit

public intern.
Prezint constatrile cu caracter negativ pe baza Fielor de identificare i analiz a
problemelor.
Prezint iregularitile constatate pe baza Formularului de constatare i raportare
a iregularitilor.
Prezint la modul general constatrile cu caracter pozitiv.
Identific i prezint cauzele i consecinele constatrilor negative efectuate.
Formuleaz recomandri pentru disfunciile constatate.
Face aprecieri cu privire la conformitatea activitii auditate pe baza rezultatului
ncadrrii obiectivelor n nivelele de apreciere.
Efectueaz modificrile solicitate de supervizor/eful compartimentului de audit
public intern.
Semneaz proiectul Raportului de audit public intern.
Transmite efului compartimentului de audit public intern proiectul Raportului de
audit public intern nsoit de documentaia justificativ.
Analizeaz proiectul Raportului de audit public intern.
Stabilete revizuirile necesare a fi efectuate n cadrul proiectului Raportului de
audit public intern.
Supervizeaz proiectul Raportului de audit public intern.

24

Model Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate

Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate respect
urmtoarea structur-standard:
Pagina de gard i cuprinsul
Pagina de gard prezint instituia, tema misiunii, locaia realizrii misiunii.
Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate conine un cuprins
al lucrrilor i documentelor.
Introducere
a)Introducerea prezint date de identificare a misiunii de audit (baza legal de realizare a misiunii
de audit, ordinul de serviciu, echipa de audit, entitatea/structura auditat, durata aciunii de
auditare), tipul, scopul i obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii; perioada supus
auditrii, metodologia utilizat n realizarea misiunii de audit i dac examinrile se fac n
totalitate sau prin sondaj.
b) Metodologia de desfurare a misiunii de audit: se ofer explicaii privind metodele, tehnicile i
instrumentele de colectare i analiz a datelor i informaiilor, precum i a probelor i dovezilor de
audit. De asemenea, se prezint documentele, materialele examinate i materialele ntocmite n
cursul derulrii misiunii.
Constatrile i recomandrile auditului intern
a) Constatrile sunt prezentate ntr-o manier care previne exagerarea deficienelor i permite
prezentarea faptelor n mod neutru. Constatrile efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare
obiectiv, activitate/aciune selectat n auditare. Constatrile cu caracter pozitiv sunt prezentate
distinct de constatrile cu caracter negativ. Constatrile negative sunt nsoite de cauze i
consecine.
b) Recomandrile sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile i realiste i au un grad de
semnificaie important n ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii auditate.
Trebuie s aib un caracter de anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a eventualelor
disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie
s contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate i de
cretere a performanei de management.`
Concluzii i opinii
a) Concluziile sunt formulate pe obiectivele de audit stabilite pe baza constatrilor efectuate.
Trebuie s fie pertinente i s nu fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.
b) Opinia: auditorii interni i exprim opinia cu privire la gradul de realizare a activitilor
auditate.
Anexe
Anexele: sunt prezentate informaii care susin constatrile i concluziile auditorilor interni.
Semnturi
Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate este semnat de
fiecare membru al echipei de audit i supervizat de supervizor.

25

2.3.1.2. Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern. Documentul elaborat

este transmis entitii/structurii auditate, pentru analiz i formularea, n termen de 15 zile
calendaristice de la primire, a unui eventual punct de vedere. Punctele de vedere primite sunt
analizate de echipa de auditori interni, care stabilesc data de organizare a edinei de conciliere. n
situaia n care nu se formuleaz puncte de vedere n termen se consider c proiectul Raportului de
audit public intern a fost nsuit i acesta devine Raportul de audit public intern.
Procedura P-16. Transmiterea proiectului Raportului de audit public intern
a) ntocmesc adresa de transmitere a proiectului Raportului de audit public intern

Auditorii interni

b)
c)

d)
e)
f)
Supervizorul/eful
Compartimentului de
audit public intern

a)
b)
c)
d)

Entitatea/ structura
auditat

a)
b)

ctre entitatea/structura auditat i celelalte structuri funcionale implicate n

misiunea de audit, dup caz..
Analizeaz eventualele puncte de vedere la proiectul Raportului de audit public
intern ale entitii/structurii auditat.
i exprim opinia cu privire la observaiile formulate de entitatea/structura
auditat i efectueaz eventualele revizuiri ale proiectului Raportului de audit
public intern.
Discut, dac este cazul, pregtirea unei reuniuni de conciliere cu eful
compartimentului de audit public intern.
ndosariaz proiectul Raportului de audit public intern n dosarul misiunii.
ndosariaz punctul de vedere al entitii/structurii auditate n dosarul misiunii,
dac este cazul.
Semneaz i transmite adresa nsoit de proiectul Raportului de audit public
intern ctre entitatea/structura auditat.
Analizeaz observaiile entitii/structurii auditate.
i exprim acordul asupra justificrilor formulate de auditorul intern la
observaiile entitii/structurii auditate.
Discut cu auditorii interni, dac este cazul, pentru pregtirea unei reuniuni de
conciliere cu entitatea/structura auditat.
Analizeaz proiectul Raportului de audit public intern
Formuleaz i transmite eventuale puncte de vedere la proiectul Raportului de
audit public intern, n termen de 15 zile calendaristice de la primirea acestuia i
indic n mod expres dac solicit sau nu conciliere.

2.3.1.3. Reuniunea de conciliere. Activitatea implic auditorii interni membrii ai echipei de

audit, conducerea entitii/structurii auditate sau persoanele desemnate din cadrul entitii/structurii
auditate. Activitatea are rolul de a analiza observaiile formulate la proiectul Raportului de audit
public intern de ctre entitatea/structura auditat i stabili coninutul final al Raportului de audit
public intern. n cazul n care entitatea/structura auditat nu se formuleaz puncte de vedere, se
consider c Proiectul Raportului misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate a fost
nsuit i nu se mai organizeaz edina de conciliere.
Procedura P -17. Reuniunea de conciliere
Auditorii interni

a) Pregtesc reuniunea de conciliere n termen de 10 zile calendaristice de la primirea

solicitrii formulate de entitatea/structura auditat.
b) Informeaz entitatea/structura auditat asupra locului i datei reuniunii de
conciliere.
c) Particip la Reuniunea de conciliere.
d) Prezint punctul de vedere cu privire la eventualele observaii formulate de
entitatea/structura auditat, susinut de probe de audit.
e) Stabilesc de comun acord cu supervizorul/eful compartimentului de audit public

26

Supervizorul /eful
compartimentului de
audit intern
Reprezentanii
entitii/structurii
auditate

intern forma final a constatrilor, concluziilor i recomandrilor.

ntocmesc Minuta reuniunii de conciliere.
ndosariaz Minuta reuniunii de conciliere n dosarul misiunii de audit intern.
Particip la Reuniunea de conciliere.
i exprim opinia cu privire la observaiile formulate de entitatea/structura
auditat.
c) Hotrte, de comun acord cu auditorii interni, asupra formei finale a constatrilor,
concluziilor i recomandrilor.
a) Particip la Reuniunea de conciliere.
b) Formuleaz eventualele observaii cu privire la punctele de vedere aflate n
divergen i le susin cu probe de audit.
f)
g)
a)
b)

Model Minuta reuniunii de conciliere

Compartimentul de
RAPORTAREA REZULTATELOR MISIUNII
Audit Public Intern
Reuniunea de conciliere
Domeniul/activitatea auditat:
Denumire misiune: .
Document redactat de:
Supervizat de:

Data:
.

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. Lista participanilor
Numele

Funcia

Entitatea/structura auditat

Semntura

B. Concluzii

..

2.3.2. Elaborarea Raportului de audit public intern

2.3.2.1. Raportul de audit public intern. Cuprinde constatrile efectuate de auditorii interni
pe fiecare obiectiv de audit i activitate/aciune testat, consecinele i cauzele problemelor
identificate i recomandrile formulate. Raportul de audit public intern respect cerinele prezentate
n Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate prin HG nr.
1086/2013.
Procedura P-18. Raportul de audit public intern
Auditorii interni
a) Elaboreaz Raportul de audit public intern, innd cont de proiectul
Raportului de audit public intern i de rezultatele Reuniunii de conciliere,
b)
c)
d)
e)

dac este cazul.

Transmit Raportul de audit public intern
supervizorului /efului
compartimentului de audit intern.
Efectueaz eventualele modificri sau completri propuse de supervizor/eful
compartimentului de audit intern.
Semneaz documentul pe fiecare pagin.
ntocmesc Sinteza principalelor constatri i recomandri.

27

Supervizorul

eful
compartimentului de
audit public intern

f) Solicit entitii/structurii auditate elaborarea Planului de aciune pentru

implementarea recomandrilor formulate. Solicitarea este formulat prin
ntocmirea unei adrese care este comunicat odat cu Raportul de audit public
intern.
a) Verific respectarea structurii standard i coninutul Raportului de audit public
intern, inclusiv Sinteza i face eventuale propuneri de revizuire.
b) Semneaz pe ultima pagin Raportul de audit public intern.
a) Verific forma final a Raportului de audit public intern i a Sintezei.
b) Propune spre avizare Raportul de audit public intern.

Model Raportul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate

Raportul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate respect urmtoarea
structur-standard:
Pagina de gard i cuprinsul
Pagina de gard prezint instituia, tema misiunii, locaia realizrii misiunii.
Raportul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate conine un cuprins al
lucrrilor i documentelor.
Introducere
a)Introducerea prezint date de identificare a misiunii de audit (baza legal de realizare a
misiunii de audit, ordinul de serviciu, echipa de audit, entitatea/structura auditat, durata aciunii
de auditare), tipul, scopul i obiectivele misiunii, sfera de cuprindere a misiunii; perioada supus
auditrii, metodologia utilizat n realizarea misiunii de audit i dac examinrile se fac n
totalitate sau prin sondaj.
b) Metodologia de desfurare a misiunii de audit: se ofer explicaii privind metodele, tehnicile
i instrumentele de colectare i analiz a datelor i informaiilor, precum i a probelor i
dovezilor de audit. De asemenea, se prezint documentele, materialele examinate i materialele
ntocmite n cursul derulrii misiunii.
Constatrile i recomandrile auditului intern
a) Eventualele modificri stabilite la Reuniunea de conciliere, precum i cele propuse de ctre
eful compartimentului de audit public intern vor fi cuprinse n Raportul misiunii de audit public
intern de regularitate/conformitate.
b) Constatrile sunt prezentate ntr-o manier care previne exagerarea deficienelor i permite
prezentarea faptelor n mod neutru. Constatrile efectuate sunt prezentate sintetic, pe fiecare
obiectiv, activitate/aciune selectat n auditare. Constatrile cu caracter pozitiv sunt prezentate
distinct de constatrile cu caracter negativ. Constatrile negative sunt nsoite de cauze i
consecine.
c) Recomandrile sunt prezentate cu claritate, sunt realizabile i realiste i au un grad de
semnificaie important n ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii auditate.
Trebuie s aib un caracter de anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a eventualelor
disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul entitii/structurii auditate. De asemenea,
trebuie s contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate
i de cretere a performanei de management.
28

Concluzii i opinie
a) Concluziile sunt formulate pe obiectivele de audit stabilite i pe baza constatrilor efectuate.
Trebuie s fie pertinente i s nu fie disproporionate n raport cu constatrile.
b) Auditorii interni i exprim opinia cu privire la gradul de realizare a activitilor auditate.
Anexe
Anexele: sunt prezentate informaii care susin constatrile i concluziile auditorilor interni,
inclusiv punctele de vedere ale entitii/structurii auditate.
Semnturi
Raportul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate este semnat de fiecare
membru al echipei de audit pe fiecare pagin, iar pe ultima pagin este semnat de supervizor.
Raportul misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate este avizat de conductorul
entitii publice care a aprobat misiunea de audit.
Model Sinteza principalelor constatrii i recomandrii ale misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate
Sinteza principalelor constatri i recomandri ale misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate respect urmtoarea structur-standard:
Pagina de gard i cuprinsul
Pagina de gard prezint instituia i tema misiunii.
Introducere
Introducerea prezint date de identificare a misiunii de audit, respectiv baza legal de realizare a
misiunii de audit, tipul, scopul i obiectivele misiunii, durata misiunii i perioada auditat.
Constatri i recomandri
a) prezentarea principalelor constatri ale misiunii de audit;
b) prezentarea principalelor recomandri ale misiunii de audit.
Concluzii
Auditorii interni prezint grila de evaluare a obiectivelor misiunii i i exprim opinia cu privire
la gradul de implementare a sistemului de control intern.
Semnturi
Sinteza principalelor constatri i recomandri ale misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate este semnat pentru ntocmire de membrii echipei de audit i avizat de
eful compartimentului de audit public intern.

2.3.2.2. Difuzarea Raportului de audit public intern. Realizarea acestei activiti presupune
avizarea Raportului de audit public intern de ctre conductorul entitii publice i comunicarea
acestuia entitii/structurii auditate n vederea punerii n practic a recomandrilor.
Procedura P-19 Difuzarea Raportului de audit public intern
Auditorii interni

a) Pregtesc Raportul de audit public intern i Sinteza principalelor constatri i

recomandri, n vederea transmiterii conductorului entitii publice care a
aprobat misiunea de audit public intern.

29

eful
compartimentului de
audit public intern

Conductorul entitii
care a aprobat
misiunea

b) ntocmesc adresa de transmitere a copiei Raportului de audit public intern ctre

conducerea entitii/structurii auditate i transmit Raportul de audit public
intern entitii/structurii auditate i a adresa privind solicitarea elaborrii
Planului de aciune pentru implementarea recomandrilor.
c) Transmit Raportul de audit public intern, la cerere, i ctre alte
structuri/organisme, numai cu aprobarea conductorului entitii.
d) ndosariaz Raportul de audit public intern n dosarul misiunii.
a) Transmite Raportul de audit public intern, nsoit de Sintez conductorului
entitii publice care a aprobat misiunea, pentru analiz si aprobare.
b) Semneaz adresa de transmitere a copiei Raportului de audit public intern
ctre entitatea/structura auditat, inclusiv adresa privind solicitarea elaborrii
Planului de aciune pentru implementarea recomandrilor.
c) Transmite UCAAPI/organului ierarhic superior o informare despre
recomandrile care nu au fost nsuite din Raportul de audit public intern
nsoit de documentaia de susinere.
Analizeaz i avizeaz Raportul de audit public intern.

2.4 Supervizarea misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate. Realizarea acestei

activiti are scopul de a asigura c obiectivele misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate sunt atinse n condiii de calitate. Responsabil cu supervizarea etapelor i
procedurilor de desfurare a misiunii este, de regul, eful compartimentului de audit public intern
sau auditorul intern desemnat de acesta prin Ordinul de serviciu, care are pregtirea profesional
adecvat i competena necesar.
Procedura P-20. Supervizarea
Auditorii interni

Supervizorul

Prezint supervizorului toate documentele elaborate conform procedurilor i

probele de audit colectate n timpul misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate.
a) Verific documentele elaborate i prezentate de auditorii interni n toate fazele
de derulare a misiunii de audit public intern inclusiv
- Fiele de identificare i analiz a problemelor, urmrind dac constatrile se
confirm i sunt susinute de probe de audit suficiente.
- Formularele de constatare i raportare a iregularitilor, urmrind dac
iregularitile se confirm i sunt susinute de probe de audit.
b) Supervizeaz toate documentele verificate, activitate care se realizeaz prin
formalizare pe fiecare document verificat.
c) Verific executarea corect a Programului misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate;
d) Verific consistena i suficiena probelor i dovezilor de audit pentru fiecare
constatare de audit efectuat.
e) Verific dac redactarea Raportului de audit public intern este exact, clar,
concis.
f) ntocmete Nota de supervizare a documentelor n situaiile n care sunt
formulate observaii cu privire la activitile i documentele supervizate, sau
utilizeaz alte documente care probeaz supervizarea.

30

Model Not de supervizare a documentelor

Compartimentul de Audit Public
SUPERVIZAREA
Intern
Nota de supervizare a documentelor
Domeniul/activitatea auditat: .
Denumire misiune: ..
Document redactat de:
Supervizat de: ..

Data:

NOTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Nr.
crt.

Lucrarea

Propunerea efului structurii de

audit/ supervizorului misiunii, ca
urmare a revizuirii documentului

..

..

Rspunsul
auditorilor
interni
..

Revizuirea rspunsurilor
auditorilor de ctre eful
structurii de
audit/supervizor
..

2.5. Urmrirea recomandrilor. Realizarea activitii asigur c recomandrile formulate prin Raportul
misiunii de audit public intern de regularitate/conformitate sunt implementate ntocmai, la termenele stabilite
n Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor i n mod eficace. Responsabilitatea implementrii
recomandrilor este n sarcina conducerii entitii/structurii auditate, conform Planului de aciune pentru
implementarea recomandrilor. Responsabilitatea compartimentului de audit public intern const n analiza
Planului de aciune pentru implementarea recomandrilor i furnizarea unui punct de vedere, dup caz,
precum i n urmrirea stadiului de implementare a recomandrilor i a caracterului adecvat al aciunilor
ntreprinse de entitatea/structura auditat.

Procedura P-21. Urmrirea recomandrilor

Auditorii interni

Entitatea/structura
auditat

a) ntocmesc Fia de urmrire a implementrii recomandrilor.

b) Primesc, analizeaz i eventual propun revizuiri la Planul de aciune pentru
implementarea recomandrilor. De asemenea, urmresc dac Planul de aciune
cuprinde cel puin elementele urmtoare: recomandarea, responsabilii,
activitile/aciunile pentru implementare, rezultatele obinute, termenele.
c) Verific implementarea recomandrilor la termenele stabilite, pe baza raportrilor
efectuate de entitatea/structura auditat sau prin observare direct.
d) Verific progresele nregistrate n implementarea recomandrilor. Progresele
nregistrate urmare implementrii recomandrilor sunt stabilite pe baza
solicitrilor i raportrilor efectuate de entitatea/structura auditat
e) Actualizeaz Fia de urmrire a implementrii recomandrilor corespunztor
informrilor entitii/structurii auditate.
f) ndosariaz Fia de urmrire a implementrii recomandrilor n dosarul misiunii.
a) Analizeaz recomandrile formulate n raportul misiunii de audit public intern de
regularitate/conformitate.
b) Elaboreaz Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor. Acesta
cuprinde: problema/constatarea, recomandarea, responsabili, activiti/aciuni
pentru implementare, rezultate obinute, termene.
c) Transmite Planul de aciune pentru implementarea recomandrilor
compartimentului de audit public intern n termen de 15 zile calendaristice de la
primirea Raportului de audit public intern.
d) Efectueaz eventuale modificri ale Planului de aciune pentru implementarea
recomandrilor n funcie de propunerile formulate de compartimentul de audit
public intern.

31

eful
Compartimentului de
audit public intern

Conductorul entitii
care a aprobat
misiunea

e) Implementeaz aciunile cuprinse n Planul de aciune pentru implementarea

recomandrilor.
f) Elaboreaz, periodic, informri cu privire la stadiul implementrii recomandrilor
pe care le transmite compartimentul de audit public intern. Informaiile se
transmit prin elaborarea documentului Stadiul progreselor nregistrate n
procesul de implementare a recomandrilor.
a) Analizeaz propunerile de modificare a Planului de aciune pentru implementarea
recomandrilor formulate de auditorii interni, le accept sau revizuiete.
a) Informeaz conductorul entitii care a aprobat misiunea de audit cu privire la
recomandrile neimplementate la termen.
b) Stabilete misiuni de evaluare a stadiului implementrii recomandrilor, dup caz.
c) Verific progresele nregistrate n implementarea recomandrilor. Progresele
nregistrate urmare implementrii recomandrilor sunt stabilite pe baza
solicitrilor i raportrilor efectuate de entitatea/structura auditat
d) Dup implementarea recomandrilor evalueaz valoarea adugat i cuprinde
aceste informaii n raportrile periodice.
Dispune msuri, n cazul neimplementrii la termen a recomandrilor formulate de
auditorii interni.

Model Fia de urmrire a implementrii recomandrilor

Compartimentul de
URMRIREA RECOMANDRILOR
Audit Public Intern
Urmrirea recomandrilor
Domeniul/activitatea auditat: .
Denumire misiune: ..
Document redactat de: .
Supervizat de:..

Data:

FIA DE URMRIRE A IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR

Recomandarea

Auditori interni,

Neimplementat

Nr.
crt.

Misiunea de audit
public intern
Parial
implementat

Entitatea/Structura auditat

Compartimentul de Audit Intern

Implementat

Entitatea public

Raportul de audit
public intern nr./

Data planificat/
Data implementrii

Supervizor,

32

Model Plan de aciune pentru implementarea recomandrilor

Entitatea public
PLAN DE ACIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA RECOMANDRILOR
Nr.
crt

Recomandarea

Responsabil

Activiti/ Aciuni
planificate pentru
implementare

Rezultate
ateptate (inte,
documente,
decizii etc.)

Termen

Obs.

1.

Reprezentantul entitii/structurii auditate,

Model Stadiul progreselor nregistrate n procesul de implementare a recomandrilor

Entitatea public
STADIUL PROGRESELOR NREGISTRATE
N PROCESUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR
Nr.
crt.

Recomandar
ea

Stadiul
implementrii (I/PI/NI

Activiti/
Aciuni
realizate

Rezultate
obinute i
evaluarea
acestora

Motivul neimplem.
sau implem.pariale a
recomandrii (dac
este cazul)

1.

Msuri
suplimentare
dispuse pentru
implementare,
inclusiv
responsabil i
termen (dac
este cazul)

Reprezentantul entitii/structurii auditate,

33