IMPACTUL COTEI UNICE ASUPRA CRETERII ECONOMICE N RILE N

CURS DE DEZVOLTARE
Prof. dr. TULAI CONSTANTIN IOAN1, Drd. SCHIAU (MACAVEI) LAURA-LIANA2
Rezumat
Cota unic a devenit de-a lungul ultimelor dou decenii un adevrat fenomen fiscal,
ri de pe ntreg mapamondul miznd pe aceast carte pentru a da un imbold
economiilor lor naionale, fie c se aflau n tranziie, cum este cazul rilor est
europene, fie c erau ri n plin dezvoltare. Lucrarea de fa i propune identificarea
impactului pe care adoptarea acestei construcii fiscale a avut-o asupra creterii
produsului intern brut din 9 ri aflate n curs de dezvoltare. Literatura n domeniu nu
este nc foarte dezvoltat, sens n care s-a construit un model econometric pentru
msurarea acestor efecte. Rezultate obinute indic un impact pozitiv dar nesemnificativ
al cotei unice asupra creterii economice din rile analizate.
Cuvinte cheie: cota unica, produs intern brut
Clasificarea JEL: H21, E62
1. INTRODUCERE
Cota unica este in continuare una dintre temele fiscale cele mai dezbtute i mai puin
descifrate pn n acest moment. Susintorii cotei unice arat c pe termen lung acest sistem
duce la o respectare crescut a legilor fiscale i la cretere economic, ceea ce ar putea rezulta
n venituri mai mari la bugetul statului. Exist totui puine evidene empirice care s reflecte
un asemenea impact al cotei unice, analiza efectuata de cercettori pn n acest moment nu a
reuit, nc, s dea rezultate concludente.
Un studiu realizat la Georgia State University din Atlanta n cadrul programului de studii
internaionale a ncercat totui s determine efectele pe care impunerea cu cota unic le-a avut
asupra sistemului de colectare a impozitelor, asupra veniturilor bugetare i asupra economiei
n general n cele mai importante state care au implementat astfel de construcii fiscale.
Rezultatele obinute nu au indicat o corelaie pozitiv semnificativ ntre introducerea
sistemului cu cot unic i creterea economic nregistrat n aceste jurisdicii. Majorarea
veniturilor bugetare i simplificarea sistemelor de impunere a fost o realitate n perioadele ce
au urmat introducerii noilor prevederi fiscale, ns impactul cotei unice a fost greu de
individualizat n contextul multiplelor transformri ce au avut loc n aceste state simultan cu
implementarea noilor prevederi de ordin fiscal. (Hadler S. & Moloi Ch. & Wallace S., 2007).
2. MODELUL TEORETIC AL COTEI UNICE
Cota unic a fost pentru prima dat definit de marele economist Adam Smith, fr ca ea
s fie denumit ca atare. Cei care ns au aprofundat tema au fost n anul 1985, profesorii
americani Robert Hall i Alvin Rabushka de la Institutul Hoover. Ei au scris Cota unic,
carte pe care magnatul media Steve Forbes o intitula Biblia cotei unice.
Dintre cele mai importante caracteristici ale sistemului fiscal bazat pe cota unic subliniate
de ctre cei doi autori amintim:
1
2

Universitatea Babe-Bolyai, tulaiconstantin@yahoo.fr

Universitatea Babe-Bolyai, schiau.laura@yahoo.com

327

 Impoziteaz o dat i numai o dat un anumit fel de venit i ct mai apropiat

de surs. Un exemplu elocvent amintit de cei doi profesori este cazul
dividendelor i al ctigurilor de capital care sunt taxate odat la nivel de
ntreprindere i apoi la nivelul acionarilor prin impozitul aplicat dividendelor.
Tot n aceast categorie a fost inclus i impozitul pe dobnzi n cazul cruia
dac exist exceptri pentru anumite tipuri de ctiguri de genul acesta,
evitarea impunerii este posibil, innd doar de abilitatea contribuabilului.
Impunerea se face uniform la nivelul veniturilor, adic fr s existe
diferenieri ntre diferitele tipuri de venit. Cu alte cuvinte indiferent dac este
vorba de profitul companiilor sau de venitul personal taxarea trebuie s fie
realizat cu aceeai cot. Sigura excepie pe care Rabushka i Hall o fac de la
aceast regul este cea legat de deducerile personale n cazul celor cu venituri
mici sau cu multe persoane n ntreinere. Aceasta genereaz oarecum o
progresivitate n cazul veniturilor din salarii. n consecin anumite persoane
cu venituri mici pot chiar s nu plteasc impozit pe salarii, iar persoanele cu
venituri peste nivelul deducerilor pltesc impozit doar pentru ctigurile peste
nivelul exceptat.
Modelul pur al cotei unice are la baz msuri radicale de simplificare ale
procesului de calculare, declarare i plat a impozitelor. Conform modelului
lui Hall i Rabushka contribuabilii, fie ei persoane fizice sau juridice au
obligaia ntocmirii unei singure declaraii anuale privitoare la veniturile
realizate. Formularul este simplu de completat, iar calculele necesare
determinrii venitului impozabile sunt foarte abordabile i pe nelesul oricui.
Exist mai multe tipuri de venituri care stau la baza construciei unui sistem
fiscal. n funcie de principiul de fundamentare, sistemele fiscale difer foarte
mult de la caz la caz. Robert Hall i Alvin Rabushka, n construcia fiscal
bazat pe o singur cot de impunere, au utilizat principii de sorginte
economic. Astfel, clasificarea veniturilor a fost realizat n dou categorii:
venituri din salarii, care includeau i veniturile din pensii i venituri din
afaceri care cuprindeau toate celelalte tipuri de venituri.
Principalul atu al sistemelor bazate pe cota unic menionat de literatura de specialitate este
impactul pozitiv pe care aceasta l-ar avea asupra creterii economice. Astfel, necesitatea de
introducere rapid a cotei unice a aprut n ri care au trecut prin perioade de tranziie, din
dorina acestora de nvingere i de depire a handicapului economic printr-o cretere robust
a economiei. Dac aceast introducere este nsoit de un nivel moderat al presiunii fiscale,
interesul pentru afaceri profitabile, pentru munc suplimentar, pentru economii i investiii
este stimulat. Acesta este primul i poate cel mai important avantaj al sistemului fiscal care
are n centru cota unic. ( Tulai C., Juhasz A., 2007 ).
3. COMPARAIA MODELELOR EXISTENTE CU MODELUL PUR AL COTEI
UNICE
Analiznd sistemele actuale bazate pe cot unic observm o serie de asemnri i
deosebiri ntre acestea prin raportare la modelul teoretic al cotei unice propus de Robert Hall
i Alvin Rabushka de la Stanford University.
Sub aspectul simplificrii sistemelor evoluia se resimte doar din perspectiva modului mai
facil de calcul datorit reducerii i uniformizrii cotelor de impunere, a eliminrii excepiilor
i a scutirilor. Acest aspect este foarte vizibil n cazul sistemului din Romnia, pe cnd n
cazul altor naiuni cum ar fi cazul Belarusului simplificarea nu este foarte perceptibil.
Simplificarea este resimit i din perspectiva modalitilor de declarare n unele jurisdicii.

328

Totui cel mai simplu sistem raportat la modelul propus de Hall i Rabushka rmne sistemul
de impunere al Hong Kong-ului.
Din perspectiva modului de construcie a sistemului fiscal se observ c toate sistemele
europene pstreaz varianta clasic de mprire a veniturilor n funcie de criterii juridice i
nu economice. Acelai lucru se verific i n cazul rilor cu cot unic din America i Asia.
n acest peisaj global, nota discordant o face tot Hong Kong-ul, care este singura jurisdicie
de pe glob care respect principiul economic al clasificrii veniturilor n scopuri fiscale, prin
mprirea acestora n venituri din salarii i veniturilor din afaceri. Unele jurisdicii precum
Romnia, Albania, Macedonia i Insulele Mnecii practic cote unitare pentru toate tipurile de
afaceri, ceea ce reduce inechitatea i ferete mediul de afaceri de distorsiuni din perspectiva
concurenei, dar clasificarea veniturilor are la baz tot raiuni de ordin juridic.
Evitarea dublei impuneri este o regul foarte des nclcat n jurisdiciile studiate. Sunt
state care se ncadreaz n liniile modelului pur precum Hong Kong, i altele precum Bulgaria
i Rusia care ncearc s se apropie de acest deziderat impozitnd dividendele cu o rat mai
sczut.
rile din centrul i estul Europei au sisteme de impozitare asemntoare: cotele de
impunere sunt reduse, uniformitatea este respectat n primul rnd prin renunarea la
progresivitate n impunerea salariilor. Exist ns i sisteme care respect regula pstrrii
aceleiai cote pentru toate tipurile de venit. n vestul Europei, n Jersey i Guernsey,
impunerea se face cu cote uniforme de 20%. Hong Kong-ul nu pstreaz regula uniformitii
pentru toate veniturile, i chiar mai mult le ofer contribuabililor posibilitatea de a fi impui
pentru veniturile din salarii cu cote progresive.
Pe lng rile care au adoptat sisteme cu cot unic exist o serie de alte state care i
doresc implementarea unui asemenea sistem. Este cazul statelor Unite ale Americii i cazul
Chinei unde exist discuii la nivel politic care vizeaz aceast opiune. Pe de alt parte, n
Europa de Vest, Islanda este prima ar din lume care datorit greutilor financiare generate
de criza economic a renunat la cota unic. De asemenea Republica Ceh i Slovacia au
revenit la impunerea progresiv a veniturilor din salarii.
Aadar remarcam faptul c nici unul din sistemele fiscale care au fcut obiectul studiului
nu respect ntru totul caracteristicile modelului pur de cot unic. Dac ar fi s evideniem
cteva cazuri mai aparte, am aminti modelul Hong Kong-ului care respect n esen
proprietile cotei unice propus de Hall i Rabushka.
Nr.
Crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13

Jurisdicia
Hong Kong
Estonia
Lituania
Letonia
Rusia
Serbia
Romania
Slovacia
Ucraina
Georgia
Macedonia
Albania
Muntenegru

Simplit
ate
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Parial
Parial
Nu
Nu
Parial
Parial
Parial

Design
general
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu

Evitarea dublei
impuneri
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu

329

Uniformitatea
cotelor
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Da
Da
Da

14 Bulgaria
Nu
Nu
Nu
Nu
Republica
15 Ceha
Nu
Nu
Nu
Nu
16 Belarus
Nu
Nu
Nu
Nu
17 Jersey
Nu
Nu
Nu
Da
18 Guernsey
Nu
Nu
Nu
Da
19 Paraguay
Nu
Nu
Nu
Nu
Tabelul 1.Comparaia sistemelor actuale cu cot unic cu modelul pur
Sursa: Propriile prelucrri
4. EVALUAREA IMPACTULUI COTEI UNICE ASUPRA CRETERII PIB
Conform datelor prezentate n tabelul de mai jos schimbarea regimului fiscal n rile
analizate, respectiv adoptarea cotei unice de impozitare a venit cu o cretere a PIB-ului n cea
mai mare parte a jurisdiciilor. De asemenea este de subliniat faptul c n peste jumtate din
cazuri creterea PIB a fost superioar n anii ce au urmat implementrii cotei unice fa de anii
anteriori.
Creterea PIB %
ar

2 ani nainte

1 an nainte de reform

de reforma

anul

I an dup

al II-lea

reformei

reform

an dup
reform

Albania

5,76

5,4

5,9

7,7

3,3

Bulgaria

6,51

6,4

6,2

-5,5

0,2

-1,6

2,2

5,7

Estonia
-11,40

2,2

-2,1

3,6

8,3

Romania

5,24

8,5

4,2

7,9

6,3

Rusia

6,35

10,0

5,1

4,7

7,3

Serbia

5,58

3,9

2,4

8,3

5,6

Ucraina

5,27

9,6

12,1

2,8

7,4

Letonia

Tabelul 2. Efectele cotei unice asupra produsului intern brut

Pentru o abordare mai sistematic ne-am propus n continuare s analizm utiliznd
instrumente empirice impactul cotei unice de impozitare precum si a unor variabile precum
investiiile strine directe i consumul casnic) asupra produsului intern brut.
n absena unui model teoretic care s ofere o explicaie clar a impactului cotei unice
asupra PIB, am construit regresia urmtoare:
PIBi,t= c+ 1 *ISDi,t + 2 *CSdi,t + 3 *CUi,t+i,t
unde:
PIBi,t - Produsul Intern Brut la preul pieei aferent rii i la momentul t, exprimat ca
o cretere procentual comparativ cu perioada precedent
ISDi,t = investiii strine directe ca procente n PIB
CSi,t = consumul gospodresc aferent rii i la momentul t exprimat ca o cretere de la
o perioad la alta
CU = variabil dummy aferent rii i la momentul t care ia valoarea 1 n perioadele n
care se aplic cota unic i 0 pentru perioadele n care nu se aplica cota unic.

330

Produsul Intern Brut, vzut ca unul dintre principalele agregate macroeconomice specifice
Sistemului Conturilor Naionale, reprezint expresia sintetic a rezultatelor activitii
economice produse n interiorul teritoriului economic ntr-un interval de timp, indiferent de
contribuia pe care au avut-o subiecii interni sau din strintate. (Anghelache, 2011pp. 84-93)
Pentru construirea modelului liniar de regresie am definit investiiile strine directe i
consumul gospodresc drept variabile independente, n timp ce valoarea Produsului Intern
Brut a fost considerat a fi o variabil dependent (rezultativ). (Anghelache, 2011pp. 84-93)
CU este inclus n regresie cu scopul de a studia efectul cotei unice asupra produsului
intern brut, precum i asupra celorlalte variabile din regresie. Principalul obiectiv const n
estimarea coeficientului CU, a crui valoare negativ (pozitiv) semnificativ va indica o
scdere (cretere) n evoluia PIB ca urmare a introducerii cotei unice.
Din punct de vedere econometric, modelul considerat trebuie s includ i componenta
rezidual, vzut ca o reprezentare a diferenelor ce apar ntre valorile determinate din punct
de vedere teoretic i cele msurate n cadrul economiei reale.
Perioada analizat se ntinde pe un interval de 17 ani. Astfel, intervalul studiat este 19922008 pentru toate statele analizate: Ucraina, Bulgaria, Estonia, Kazahstan, Romnia, Rusia,
Letonia si Albania. Data introducerii cotei unice difer ns de la ar la ar i este indicat n
tabelul de mai jos.
Din lipsa datelor trimestriale au fost utilizate date anuale, seriile statistice fiind constituite
din 17 observaii pentru fiecare ar. Sursa informaiilor utilizate este Banca Mondial.
ara
Bulgaria
Estonia
Kazahstan
Romania
Rusia
Ucraina
Albania
Letonia

Anul introducerii cotei unice Perioada de analiz

2008
1992-2008
1994
1992-2008
2005
1992-2008
2005
1992-2008
2001
1992-2008
2004
1992-2008
2007
1992-2008
1995
1992-2008
Tabel 3. Perioada inclus n analiz pe ri
Sursa: Banca Mondial

Din analiza seriilor de date, n intervalul de timp considerat, produsul intern brut al rilor
studiate a nregistrat o cretere de la un an la altul, excepie de la aceast regul fcnd chiar
ultimul an inclus n perioada 2009-2010. S-a constat faptul c, pe fondul crizei economico
financiare ce a afectat ntreaga lume ncepnd cu cea de a doua jumtate a anului 2009,
valoarea produsului intern brut 2009 nregistreaz pentru toate rile incluse n analiz o
diminuare de fa de intervalul de timp imediat precedent.
Au existat multe controverse legate de impactul pe care cota unic l-ar putea la nivel
economic i bugetar n toate jurisdiciile analizate,. Muli dintre cei care contestau cota unica
artau c aceasta sun foarte bine din punct de vedere teoretic, dar este greu de pus n
practic. Alii au ncercat s demonstreze c aceasta nu reprezint dect un experiment politic.
Totui succesul nregistrat anterior de alte jurisdicii precum Hong Kong care pentru aproape
o jumtate de secol a nregistrat cretere economic, a inspirat statele din estul Europei.
rile analizate au recurs la introducerea cotei unice in principal in ideea simplificrii i
creterii eficienei sistemului fiscal, ceea ce ar duce la creterea economica si venituri
bugetare sporite. Unele dintre acestea au realizat studii de impact nainte de adoptarea

331

sistemului, altele au urmat doar modelul implementat de alte ri fr a recurge la analize

complexe.
De reinut este faptul ca aa dup cum am prezentat i n capitolele anterioare nici un
sistem fiscal cu cota unic adoptat n Europa nu este o cot unic pur aa cum a fost
conceput de ctre Robert Hall i Alvin Rabushka.
Analiznd rezultatele obinute prin modelarea ecuaiei cu ajutorul programului STATA11,
se observa ca investiiile strine directe ct i consumul casnic au avut un impact pozitiv i
semnificativ asupra produsului intern brut al rilor din panelul studiat. n schimb cota unica a
avut un efect pozitiv, dar nesemnificativ asupra PIB statelor din panel.
pib

Coef.

isd
cs
cu
_cons

Std. Err.
0,450
0,371
1,526
-1,609

0,094
0,135
1,067
0,977

P>t
4,790
2,750
1,430
-1,650

0,002
0,028
0,196
0,144

[95% Conf. Interval]

0,228
0,052
-0,997
-3,919

0,672
0,689
0,405
0,701

Tabel 4: Impactul consumului, investiiilor strine i a cotei unice asupra PIB

5.

CONCLUZII

Se pune astfel ntrebarea de ce n jurisdiciile analizate, dei cota unica a avut un impact
pozitiv asupra creterii PIB totui acesta nu este unul semnificativ. Iat cteva posibile cauze
i corecii care ar trebui s se aplice asupra acestor sisteme fiscale pentru sporirea eficienei
lor:
Adoptare unor modele de cota unic mai apropiate de modelul pur propus de Alvin
Rabushka;
ntrirea disciplinei fiscale,
Implementarea de msuri de stimulare ale economiei i din perspectiva redistribuirii
banilor publici astfel nct s rezulte o politic fiscal integrat.
Concluzionnd putem spune c sistemele fiscale cu cot unic caracterizeaz n special
economiile n curs de dezvoltare, ele devenind un important instrument n politica multor state
de ncurajare a activitii economice. Simpla introducere a cotei unice nu a rezolvat ns
problemele cu care se confrunt aceste state. De asemenea trebuie subliniat c sistemele
fiscale cu cot unic din estul i centrul Europei nu sunt sisteme pure, caracteristicile lor fiind
n multe cazuri diferite de modelul teoretic.

6. BIBLIOGRAFIE:
1. Anghelache Constantin, Analiza corelaiei ntre PIB i consumul final, Economie
teoretic i aplicat, Volumul XVIII (2011), No. 9(562), pp. 84-93
2. Tulai, C. & Juhasz, J. (2007), Cota unic. Modelul romnesc, Regional Economic
Cooperation in South-Estern Europe, 2007, pp. 698-709, aprut sub egida Association
of South Estern Europe Economic Universities.

332