Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1.
Stabilirea g
gradului de solvabilitate al SC EXPERT MED CENTRUL MEDICAL
IRINA SRL la data de 01.01.2015 i evoluia acestuia pana la data de 30.06.2015.
2.
Stabilirea
St
tabilirea riscului (pragului) de faliment i analiza economic a
lichiditilor i a bonitii
ffinanciare a societii
EXPERT MED CENTRUL MEDICAL
IRINA SRL la data de 30.06.2015.
Beneficiar
EXPERT MED CENTRUL MEDICAL IRINA SRL
9.11.2015
SINTEZA RAPORTULUI
CUPRINS
pag 02
pag 04
pag 12
pag 01
pag 14
RAPORT
DE EXPERTIZ CONTABIL EXTRAJUDICIAR
Nr. 390/09.11.2014
Capitolul I. INTRODUCERE
Subsemnatul Negoescu Gheorghe n calitate de expert contabil, cu domiciliul n Galai,
Str. Portului, nr. 47, bl. Jiul, Ap. 4, CNP 1550903170386, cu carnet membru C.E.C.C.A.R.
nr. 28514A/2007 vizat pe anul n curs, n baza solicitrii primite de la SC EXPERT MED
CENTRUL MEDICAL IRINA SRL Galai, cu sediul n Galai, Str. Crinului Nr. 23, a
acceptat misiunea efecturii unei expertize contabile extrajudiciare.
mprejurrile si circumstanele care au determinat SC EXPERT MED CENTRUL MEDICAL
IRINA SRL s solicite efectuarea acestei expertize contabile extrajudiciare sunt legate de
situaia financiar a societii i de analizarea disponibilitilor bneti ale acesteia n comparaie
cu pasivul neacoperit.
Conform solicitrii, obiectivele fixate prezentei expertize contabile extrajudiciare sunt:
1. Stabilirea gradului de solvabilitate al SC EXPERT MED CENTRUL
MEDICAL IRINA SRL la data de 01.01.2015 i evoluia acestuia pana la data
de 30.06.2015.
2. Stabilirea riscului (pragului) de faliment i analiza economic a lichiditilor i a
bonitii financiare a societii EXPERT MED CENTRUL MEDICAL IRINA
SRL la data de 30.06.2015.
Lucrrile expertizei contabile extrajudiciare s-au efectuat in perioada 31.10.2015
09.11.2015, la sediul expertului din Galai, nr. 41, Bl. Brate, ap.3, jud. Galai.
Materialul documentar care a stat la baza efecturii expertizei contabile extrajudiciare
este constituit din urmtoarele:
1. Documente contabile puse la dispoziia expertului de ctre solicitant:
Situaii financiare ncheiate la data de 31.12.2014 i balana analitic aferent
Situaii financiare ncheiate la data de 30.06.2015 i balana analitic aferent
2. Prevederi legislative:
1. Legea 571/2003 coroborat cu HG 44/2004 privind Codul fiscal cu normele
metodologice de aplicare
2. Reglementri contabile OMFP nr. 3055/2009 cu modificrile i completrile
ulterioare
Redactarea prezentului raport de expertiza contabila extrajudiciara s-a fcut n data de
09.11.2019.
n cauz nu s-au efectuat alte expertize contabile i nu s-au utilizat lucrrile altor experi
(contabili, tehnici, fiscali etc.).
2
Indicator
2013
2014
06.2015
(Profit net/Capital
propriu)*100
26,36
-61,91
-202,60
Profit Brut
Rata rentabilitii economice
PB
(Profit brut/Capital
permanent)*100
164.293,00
31,18
-194.017,00
-61,91
-209.814,00
-202,60
Profit brut/(Active
imobilizate +Active
circulante)*100
13,11
-18,05
-21,84
(Profit net/Cifra de
afaceri)*100
5,97
-15,97
-17,27
06.2015
2014
RATA
2013
RENTABILITII
-20.00
VENITURILOR
Rata rentabilitii veniturilor
-15.00
2013
5.97
-10.00
-5.00
2014
-15.97
0.00
5.00
10.00
06.2015
-17.27
Solvabilitate firmei
Formula
2013
2014
06.2015
Activ
circulant/Datorii
0,44
0,38
0,28
Disponibiliti/Datorii
0,01
0,04
0,01
I=Datorii/Total pasiv
0,58
0,71
0,89
I=Datorii/Capital
propriu
1,39
2,43
8,26
Indicator
Solvabilitate pe termen
scurt:
a)
General=
b)
Imediat=
Structura de ndatorare
06.2015
2014
Evoluia
solvabilitii 2013
pe termen scurt
0.00 0.05 0.10 0.15 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.50
2013
0.44
2014
0.38
06.2015
0.28
Vg= Gw + ANCC
Abordarea bazat pe active, cunoscut i sub denumirile de abordarea patrimonial,
abordarea pe baz de costuri i abordarea prin costul de nlocuire, const n corectarea
(ajustarea) valorilor contabile ale activelor individuale i datoriilor ntreprinderii n sensul
transformrii acestora n valori de pia.
Activul net contabil corectat considerat cea mai important valoare patrimonial dat fiindc ine
seama de incidena unor factori care conduc la reflectarea valorii reale a activelor i datoriilor
ntreprinderii. Este vorba de deprecierea monetar, raportul de schimb valutar, evoluia
preurilor, utilitatea activelor ntreprinderii, amortizarea economic, elemente ale activului care
nu au valoare economic.
n aceast abordare sunt incluse dou metode de evaluare:
metoda activului net corectat (ANC)
metoda valorii de lichidare sau activului net de lichidare (ANL).
4
Nr.
Rd.
2014
2.257
Corectii
-2.257
ANCC
6 luni
2015
2.038
Corectii
-2.038
ANCC
0
5
Nr.
Rd.
2014
Corectii
ANCC
6 luni
2015
Corectii
ANCC
777.851
-23.336
754.515
715.145
-21.454
693.691
4.258
-852
3.406
4.258
-852
3.406
784.366
-26.444
757.922
721.441
-24.344
697.097
5
6
7
26.198
231.219
0
-1.310
11.561
24.888
242.780
0
21.745
211.873
0
-1.087
10.594
20.658
222.467
0
32.958
3.494
36.452
5.695
604
6.299
290.375
13.745
304.120
239.313
10.110
249.423
10
1.548
1.548
4.654
11
715.596
35.780
751.376
815.853
40.793
856.646
12
-424.385
-22.035
-446.420
-577.882
-30.683
608.565
13
359.981
-48.479
311.502
143.559
-55.027
88.532
14
46.608
46.608
40.000
40.000
15
16
0
712
0
712
0
5.996
0
5.996
17
18
712
712
5.996
5.996
4.654
Nr.
Rd.
2014
Corectii
ANCC
6 luni
2015
Corectii
ANCC
care:
Sume de reluat intro perioada de pana
la un an (ct. 472*)
Sume de reluat intro perioada mai mare
de un an (ct. 472*)
J. CAPITAL I
REZERVE
I. CAPITAL (rd.22 +
23 + 24), din care:
- capital subscris
vrsat
- Capital subscris
nevrsat
- Patrimoniul regiei
II. PRIME DE
CAPITAL
III. REZERVE DIN
REEVALUARE
IV. REZERVE
Aciuni proprii
Ctiguri legate de
instrumentele de
capitaluri proprii
Pierderi legate de
instrumentele de
capitaluri proprii
V. PROFITUL SAU
PIERDEREA
REPORTAT()
SOLD C (ct. 117)
SOLD D (ct. 117)
VI. PROFITUL
SAU PIERDEREA
EX. FINANCIAR
SOLD C (ct. 121)
SOLD D (ct. 121)
Repartizarea
profitului
CAPITALURI
PROPRII- TOTAL
(rd. 21+25+26+2728+29-30+31-32+3334-35)
Patrimoniul public
CAPITALURI TOTAL (rd. 36+37)
TOTAL ACTIV
18
712
712
5.996
5.996
18
18
21
200
22
200
200
200
200
200
200
23
24
25
0
0
0
0
0
0
0
0
26
16.944
16.944
16.944
16.944
27
28
29
349.264
0
0
300.785
0
0
349.264
0
0
30
31
140.982
140.982
32
33
0
0
0
0
53.035
0
53.035
0
34
35
194.017
0
194.017
0
209.814
0
209.814
0
36
313.373
-48.479
264.894
103.559
-48.479
0
264.894
-12.700 1.063.589
37
38
313.373
1.076.289
-48.479
-55.027
200
294.237
0
0
-55.027
48.532
103.559
-55.027
0
48.532
965.408
-14.234
951.174
7
Nr.
Rd.
Datorii curente
Datorii pe termen
lung
Activul net contabil
Activul net corectat
Elemente de
goodwill/badwill
Valoarea
intreprinderii
Numar parti sociale
Valoare actiune
(contabila) - Lei/Parte
sociala
Valoare actiune
(corectata) - Lei/Parte
sociala
Valoarea ntreprinderii la 6
elementelor de badwill.
2014
Corectii
ANCC
6 luni
2015
Corectii
ANCC
715.596
46.608
35.780
0
751.376
46.608
815.853
40.000
40.793
0
856.646
40.000
313.373
265.606
-192.077
-48.479
265.606
103.559
54.528
-207.716
-55.027
54.528
73.529
-153.187
20
15.669
20
5.178
3.676
-7.659
n contabilitate, goodwill-ul sau supravaloarea corespunde diferenei ntre preul pltit de ctre
un cumprtor al unei ntreprinderi si activul net contabil al acelei ntreprinderi.
Goodwill-ul permite determinarea profitului ca o reflectare a bunstrii ntreprinderii astfel1:
Gw = Pr At * Ra/100
In care:
Pr profitul (corectat) ntreprinderii;
At- activul total (corectat) al bilanului ntreprinderii;
Ra rata medie a rentabilitii activelor
Daca rezultatul este pozitiv se obine un goodwill, iar dac rezultatul este negativ rezult un
badwill.
Determinarea elementelor de badwill n cazul EXPERT MED CENTRUL MEDICAL IRINA
SRL
2014
6 luni 2015
Anul
-194.017
-209.814
Pr profitul ntreprinderii
1.063.589,47
951.174,12
At- activul total al bilanului ntreprinderii
-18,24%
-22,06%
Ra rata medie a rentabilitii activelor
(Pr/At)
-192.076,83
-207.715,86
Goodwill /Badwill
Expertul din analiza diagnostic a indicatorilor obinui prin ANCC, expertul a observat o
nrutire cu pn la 50% a indicatorilor lichiditatate i solvabilitate a societii, astfel cum
reiese i din histograma de mai jos:
Silvia Petrescu Analiz i diagnostic financiar contabil, Ed, CECCAR, Bucureti,2006, pp 362-364
8
1 Cifra de afaceri
Indicele cifrei de
afaceri
2 Rezultat brut
RB
CAn/CAn-1
VT-CT
(Profit brut x 100)
/Venituri totale
RB-IMP
(Profit net x 100)
/Venituri totale
C
(C/CA)*360
Dc
(DC/CA)*360
Ctl
(Ctl/CA)*360
D
(DT/CA)*360
AC
Active curente /
Datorii curente
S
Active circStocuri/Datorii
CP
TP=T AI+AC+CavansA
Vavans
Activ
circulant/Datorii
2013
2014
06.2015
Ideal
Lei
2.642.523
2.328.622
1.214.892
30%
crestere
anuala
*
Lei
164.293
0,88
-194.017
0,52
-209.814
>1.3
>0
6,22%
138.912
-8,33%
-194.017
-17,27%
-209.814
15%
>0
x
x
%
Lei
5,26%
286.629
-8,33%
231.219
-17,27%
211.873
12%
Zile
Lei
39,05
236.091
35,75
715.596
62,78
815.853
30 zile
Zile
32,16
110,63
241,76
<45 zile
Lei
495.208
46.608
40.000
Zile
Lei
67,46
731.299
7,21
762.204
11,85
855.853
< 2 ani
Zile
Lei
99,63
319.670
117,84
290.375
253,61
239.313
<775 zile
*
Lei
1,35
24.380,00
0,41
26.198,00
0,29
21.745,00
> 1.8
0,40
526.907
0,35
313.373
0,25
103.559
>1.3
1.258.206
1.076.289
965.408
0,44
0,38
0,28
*
0
Lei
UM
CA
Formula
Indicator
Simbol
Nr. Crt.
Histograma
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
> 0.9
Altman, modelul Conan i Holder, modelul Centralei Bilanurilor a Bncii Franei, modelul
Bncii Comerciale Romne.
1. Modelul Altman de evaluare a riscului de faliment
Prin analiza discriminatorie a ratelor, E. Altman a evideniat posibilitatea utilizrii colective a
indicatorilor selectivi n prevederea falimentului i a elaborat un indice al falimentului prin
ponderea urmtorilor indicatori selectivi:
X1 = Fond de rulment / Active totale
X1 este o msur a flexibilitii ntreprinderii i evideniaz ponderea capitalului circulant n
totalul activelor. Valori mari ale acestui raport indic folosirea eficient a capitalului circulant.
X2 = Rezerve / Active totale
X2 este o msur a capacitii de finanare intern a ntreprinderii, fiind recomandat o valoare
ct mai ridicat a acestui raport.
Formula
2013
2014
FRpr.
TA
06.2015
CP-AI
-406.595,00
-470.993,00
-617.882,00
AI+AC+CavansVavans
Fond de rulment /
Active totale
1.258.206,00
1.076.289,00
965.408,00
-0,32
-0,44
-0,64
210.352,00
0,17
349.264,00
0,32
349.264,00
0,36
164.293,00
0,13
-194.017,00
-0,18
-209.814,00
-0,22
200,00
495.208,00
200,00
46.608,00
200,00
40.000,00
0,00
0,00
0,01
2.642.523,00
2,10
2.328.622,00
2,16
1.214.892,00
1,26
0,49
-0,45
-0,85
Anul
Indicator
Fond de rulment
propriu
Total activ
X1
Rezerve
R
Rezerve / Active
totale
X2
Profit Brut
PB
Profit brut / Total
activ
X3
Capital social
Datorii pe termen
mediu i lung
CS
Ctl
Capital social / Datorii
pe termen lung
X4
Cifra de afaceri
X5
Z
CA
Cifra de afaceri /
Active totale
Z = 1,2X1 + 1,4X2 +
3,3X3 + 0,6X4 + 0,1X5
10
1.50
RISC F
RISC F
2.00
1.00
0.49
0.50
0.00
-0.45
-0.50
-0.85
-1.00
-1.50
2013
2014
06.2015
Formula
2013
2014
06.2015
164.293,00
731.299,00
0,22
-194.017,00
-762.204,00
0,25
-209.814,00
855.853,00
-0,25
200,00
1.258.206,00
0,00
200,00
1.076.289,00
0,00
200,00
965.408,00
0,00
286.629,00
0,23
231.219,00
0,21
211.873,00
0,22
31.654,00
16.655,00
2.296,00
Anul
Indicator
Profit Brut
Datorii totale
PB
D
X1
Capital social
Total activ
CS
TA
X2
Creane
AI+AC+Cavans-Vavans
Capital permanent /Activ
total
C
Valori realizabile i
disponibile/Activ total
X3
Cheltuieli financiare
modul
Rezultatul brut al
exploatrii/Datorii
Cf
11
Simbol
Formula
2013
2014
06.2015
Anul
Indicator
Cifra de afaceri
CA
Cheltuieli financiare/ Cifra
de afaceri
X4
Cheltuieli cu
personalul
Cs
Cheltuieli cu personalul/
Cifra de afaceri
0,24X1 + 0,22X2 + 0,16X3
0,87X4 0,10X5
X5
Z
2.642.523,00
0,01
2.328.622,00
0,01
1.214.892,00
0,00
1.069.594,00
956.779,00
478.457,00
0,40
0,41
0,39
0,04
0,05
-0,06
1
0.8
zona cu risc redus
0.6
0.4
zona de incertitudine
0.2
risc major de faliment
0
2013
2014
06.2015
-0.2
-0.4
iminenta de faliment
-0.6
-0.8
-1
Rezultatele modelului sunt pesimiste datorit faptului c prierderile datorit deprecieirii imaginii
de brand coroborate cu migrarea clientelei, vor influena vnzrile care pe viitor nu vor mai reui
s acopere costurile fixe determinate de cheltuielile cu personalul i cheltuielile de administrare
a reelei logistice.
Expertul n urma calculelor efectuate n tabelul de mai jos a concluzionat c societatea i-a
nrutit situaia financiar intrnd n zona de iminen a falimentului.
Aplicarea comparativ a modelelor Altman i Conan-Holder la nivelul societii a condus la
rezultate identice, ceea ce ne arat iminena riscului de faliment ce amenin societatea.
Capitolul III.CONCLUZII
In conformitate cu examinrile materialului documentar menionat in introducerea si
cuprinsul prezentului raport de expertiza contabila extrajudiciara formulam urmtorul rspuns la
obiectivele fixate in Capitolul II:
1. Stabilirea gradului de solvabilitate al SC EXPERT MED CENTRUL
MEDICAL IRINA SRL la data de 01.01.2015 i evoluia acestuia pana la data
de 30.06.2015.
Rspuns:
Pentru a stabili gradul de solvabilitate a societii, expertul a procedat la examinarea
informaiilor oferite de situaiile financiare ntocmite la data de 30.06.2015, coroborate cu
informaiile preluate din balanele lunare de verificare analitice, constatnd urmtoarele:
12
a. n exerciiul fiscal 2015 06.2015: EXPERT MED CENTRUL MEDICAL IRINA SRL a
nregistrat un rezultat de -209.814 lei, in condiiile creterii att a veniturilor cu 1,93%
cat i a cheltuielilor cu 13,23% (prin raportare la fracia similar a exerciiului financiar
2014)
b. in exerciiul financiar 2015: cifra de afaceri a EXPERT MED CENTRUL MEDICAL
IRINA SRL a fost de 1.214.892 lei, in cretere cu 2,58% fa de fracia similar a
exerciiului financiar 2014.
c. Societatea a realizat activitate de prestri servicii medicale in anul 2015
d. Cheltuielile nregistrate de EXPERT MED CENTRUL MEDICAL IRINA SRL in 2015,
au totalizat 1425850 lei, in cretere cu 13,23% fa de 2014 i au constituit principalul
factor de declin economic.
Expertul a constat c societatea pn la momentul 31.12.2013 se afla n limitele rezonabile n
ceea ce privete indicatorii de solvabilitate i lichiditate (lichiditatea negativ nregistrat la 6
luni 2015 fiind efectul creterii datoriei pe termen scurt coroborata cu creterea cheltuielilor si
diminuarea activelor).
Expertul din analiza diagnostic a indicatorilor obinui prin ANCC, expertul a observat o
nrutire cu pn la 50% a indicatorilor lichiditatea i solvabilitate a societii.
2. Stabilirea riscului (pragului) de faliment i analiza economic a lichiditilor i a
bonitii financiare a societii EXPERT MED CENTRUL MEDICAL IRINA
SRL la data de 30.06.2015.
Rspuns:
Din analiza diagnostic efectuat expertul a constatat c societatea la finele semestrului 1 al
anului 2015 nregistra urmatoarele valori critice:
06.2015
Optim
Rezultat brut
Lei
-209.814
>0
Rata profitului brut
%
-17,27%
15%
Durata de ncasare a creanelor
Zile
62,78
<30 zile
Durata de achitare a obligaiilor curente Zile
241,76
<45 zile
Lichiditatea generala
*
0,29
> 1.8
Solvabilitate general
*
0,28
> 0.9
Gradul de indatorare
*
0,89
< 0.3
Indicele gradului de indatorare
*
1,25
< 0.8
Pentru a stabili riscului (pragului) de faliment a debitoarei, expertul a procedat la aplicarea a
dou modele de prognoz de notorietate utilizate de societile bancare pentru determinarea
pragului de faliment i anume modelul Altman i modelul Conan-Holder. Aplicarea comparativ
a modelelor Altman i Conan-Holder la nivelul societii a condus la rezultate identice, ceea ce
ne arat iminena riscului de faliment ce amenin societatea.
Expertul din analiza efectuat a constatat starea de faliment iminent care amenin
societatetea
Raportul de expertiza contabila extrajudiciara s-a ntocmit pe baza documentelor contabile si a
altor documente prezentate de ctre SC EXPERT MED CENTRUL MEDICAL IRINA SRL
Galai. In cazul in care informaiile si/sau documentelor prezentate nu sunt complete, lipsesc,
conin informaii cu scopul de a induce n eroare sau care pot induce n eroare, expertul contabil
Negoescu Gheorghe este absolvit de orice vina care ar decurge din aceasta.
Expert Contabil,
Ec. Negoescu Gheorghe
Carnet nr. 28514A/2010
13
ANEXE
14