Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
DEPARTAMENTUL DE NVMNT LA
DISTAN I FRECVEN REDUS
FACULTATEA DE DREPT
NICU DURET
CUPRINS
1. Teoria general a impozitelor i taxelor
Consideraii introductive
11
16
25
Teste de autoevaluare
25
26
Bibliografie minimal
26
28
36
43
Teste de autoevaluare
43
44
Lucrare de verificare
44
Bibliografie minimal
44
3. Procedura fiscal
Aspecte generale procedural-fiscale
46
51
Rezumat
55
Teste de autoevaluare
55
56
Bibliografie minimal
56
2
58
Inspecia fiscal
60
62
70
72
77
Teste de autoevaluare
77
78
Lucrare de verificare
78
Bibliografie minimal
78
INTRODUCERE
Modulul intitulat Drept financiar i fiscal se studiaz n anul III i vizeaz
dobndirea de competene n domeniul fiscalitii.
Competentele pe care i le propun sunt urmtoarele:
Nicu Duret
11
16
25
Teste de autoevaluare
25
26
Bibliografie minimal
26
Obiective specifice:
La sfritul capitolului, vei avea capacitatea:
Nicu Duret
1.1.
Consideraii
ii introductive
Nicu Duret
a) potrivit legislaiei
legisla
rii noastre impozitul nu poate mbrca
ca dect forma
bneasc, element ce
ce-l difereniaz fa de orice obligaii
ii neexprimate i
necalculate n bani; deci impozitul este o obligaie bneasc
neasc i nu una de
prestaii
ii personale;
b) natura de plat
plat general a impozitului rezult din obliga
obligaia care se
refer la grupe sau categorii
cate
de contribuabili ii nu la subiec
subieci individuali
determinai;
c) caracterul definitiv al impozitului evideniaz lipsa unei obliga
obligaii de
restituire direct de cctre
tre contribuabil a sumei percepute. Contribuabilii
sunt, aaa cum s-a
s artat deja, att persoanele
nele juridice, ct i cele fizice,
care, potrivit legii, trebuie s
s suporte impozitul, ntruct dein
de o materie
impozabil;
d) caracterul
caracterul unilateral al obliga
obligaiei, n sensul c beneficiarul
necondiionat
ionat al pl
plii este statul sau unitile administrativ--teritoriale, iar
contribuabilul nu dobndete
dobnde te vreun drept corelativ la o contrapresta
contraprestaie,
concret i imediat,
imediat adic nu poate pretinde un echivalent corelativ
direct individual. Este vorba deci, de caracterul ireversibil al
impozitului;
e) n sfrit,
it, noiunea
no
de impozit cuprinde i elemente de stabilire a
obligaiei
iei fiscale n sarcina contribuabililor (ceea ce nseamn
nseamn, n ali
termeni, aezarea
ezarea ii realizarea impozitului). Aceasta const n procedura
fiscal pentru identificarea ii determinarea n concret a sub
subiectului i
obiectului impunerii (materia sau baza impozabil),
impozabil
calcularea
impozitului de plat
plat cu ajutorul cotelor de impunere ii plata acestuia la
termenele i n condiiile
condi
prevzute de lege ii nu n mod arbitrar.
Sarcina de lucru 1
Identific importana
importan impozitului.
Definiia taxei
Taxele sunt plile
ile fcute
f cute de persoane fizice sau juridice, de regul
regul, pentru
servicii prestate sau activiti
activit i efectuate n favoarea acestora, n principal, de
ctre instituii
ii publice.
Din coninutul definiiei
defini
rezult c noiunea de tax este caracterizat
caracterizat prin
urmtoarele trsturi.
turi.
a) reprezint pli
pl i neechivalente deci, plata poate fi mai mic
mic sau mai
mare n raport de valoarea prestaiilor
presta iilor efectuate de anumite organe sau
instituii
ii ale statului;
b) subiectul pltitor
pl titor este precis determinat din momentul solicit
solicitrii
prestaiei
iei respective;
Nicu Duret
Sarcina de lucru 2
Precizeaz care sunt trsturile specifice impozitului.
Nicu Duret
10
Nicu Duret
11
Nicu Duret
Sarcina de lucru 3
Stabilete care este legtura ntre politica fiscal i cea social.
12
Nicu Duret
13
Nicu Duret
obligaiei
de
plat
revine
14
Nicu Duret
15
Nicu Duret
impozitul pe profit;
impozitul pe venit;
impozitul pe veniturile microntreprinderilor;
impozitul pe veniturile ob
obinute
inute n Romnia de nereziden
nerezideni;
impozitul pe reprezentanele
reprezentan
firmelor strine nfiinate
ate n Romnia;
taxa pe valoarea adugat;
ad
16
Nicu Duret
g) accizele;
h) impozitele i taxele locale.
Sarcina de lucru 4
Clasific impozitele i taxele dup nivelul la care se administreaz.
17
Nicu Duret
Sarcina de lucru 5
Identific sistemele fiscale europene.
18
Nicu Duret
19
Nicu Duret
stabilirea m
mrimii obiectului impozabil;
20
Nicu Duret
Sarcina de lucru 6
Explic etapele evalurii indirecte.
21
Nicu Duret
22
Nicu Duret
Sarcina de lucru 7
Explic noiunea de rezident i nerezident.
23
Nicu Duret
Rezumat
Instrumentul financiar i juridic n care se nfptuiete
te repartiia l constituie
obligaia
ia fiscal sub forma impozitelor, taxelor, contribuii
contribu i sarcini fiscale
specifice fiecrei
rei ri i fiecrei
rei etape istorice n parte. Se poate afirma c
c
fiscalitatea modern
modern a nceput n Romnia dup anul 1918, prin promulgarea
legilor din anul 1921 ii 1923, legi reformatoare n domeniul fiscalit
fiscalitii,
nsemnnd trecerea la un sistem modern de impozite prin introducerea
impozitului pe venit. Taxele parafiscale reprezint o realitate juridic
juridic att n
Romnia ct ii n restul Europei, ele au fost instituite n Romnia dup
dup
decembrie 1989, prin Legea nr. 69/1991, privind administraia
administraia public
public local.
Politica fiscal se constituie n cadrul activitilor
activit
autoritilor
ilor publice de
percepere i utilizare
ilizare a resurselor necesare satisfacerii consumului public i
furnizrii
rii de servicii ii bunuri publice. Prin intermediul politicii fiscale se
poate aciona
iona n sensul protej
protejrii, ncurajrii
rii anumitor ramuri economice,
astfel intervenionismul
ionismul fiscal poate avea obiective diferite, cum sunt:
Tstimularea agenilor economici spre realizarea de investiii
investi ii n anumite domenii
eii stimularea exportului.
s
Teste
ste de autoevaluare:
1. Randamentul impozitelor reprezint:
reprezint
a) impozitele s
s fie percepute la termen;
b) repartizarea sarcinilor fiscale pe clase ii categorii sociale;
c) sistemul fiscal trebuie sa fac
fac posibil ncasarea impozitelor cu
cheltuieli mai mici.
2. n funcie
ie de obiectul impunerii impozitele sunt:
a) impozite pe avere, pe venit, pe cheltuieli;
b) impozite
zite indirecte;
c) impozite directe.
3. Impozitele de ordine au ca scop:
a) limitarea unor activit
activiti;
b) obinerea
inerea de venituri publice;
c) conexiunea dintre contribuabil i venituri.
4. Persoanele juridice ffr scop lucrativ sunt:
a) instituiile
iile publice;
Drept financiar i fiscal
24
Nicu Duret
b) regiile autonome;
c) asociaia
ia n participaie.
participa
5. Stopaj la surs reprezint:
a) impozitul se vars
vars la stat de ctre o ter persoan;
b) impozitul se achit
achit din proprie iniiativ;
c) organul fiscal se deplaseaz
deplaseaz la domiciliul subiectului impozabil.
Rspunsuri
spunsuri la ntrebrile
ntreb rile din testele de autoevaluare
1. c; 2. a; 3. a; 4. a;
a 5. a.
Bibliografie minimal
minimal
aguna, D. D. (2006).
(2006) Drept fiscal. Bucureti:
ti: Editura C. H. Beck. pp.40-51.
aguna, D. D. (2007).
(2007) Drept financiar public. ed. a II-a.
a. Bucure
Bucureti: Editura C.
H. Beck. pp. 12-25
25.
Minea, Mircea tefan, Costa
Costa, Cosmin Flavius. (2006). Dreptul finan
finanelor
publice. vol. II. Cluj:
Cl Editura Sfera Juridic. pp. 36-46.
25