Aprobate

prin decizia Consiliului bncii

din 15 decembrie 2014
procesul-verbal nr. 56

POLITICILE DE CONTABILITATE
PENTRU ANUL 2015

(STANDARDE INTERNAIONALE DE RAPORTARE FINANCIAR)

CUPRINS
Pagina
I. Introducere.......................................................................................................................... 3
2. Conveniile Politicilor de contabilitate................................................................................3
2.1 Concepte de baz.......................................................................................................3
2.2 Standardele de contabilitate.......................................................................................4
2.3 Exerciiul financiar....................................................................................................4
2.4 Principii de consolidare.............................................................................................4
2.5Rspunderea
privind
inerea
evidenei
contabile
i
raportarea
financiar...........................................................................................................................4
2.6 Situaiile financiare....................................................................................................4
2.7 Caracteristici calitative ale situaiilor financiare........................................................5
2.8 Reevaluarea tranzaciiilor i soldurilor n valuta strin............................................5
2.9 Auditul extern............................................................................................................6
3. Domeniile principale ale Politicilor de contabilitate........................................................... 6
3.1 Mijloace bneti.........................................................................................................6
3.2 Credite i avansuri, emise de banc...........................................................................6
3.3 Deprecierea creditelor................................................................................................6
3.4 Credite renegociate......................................................................................................7
3.5 Investiii financiare....................................................................................................8
3.6 Imobilizri corporale (mijloace fixe).......................................................................11
3.7 Stocuri.......................................................................................................................12
3.8 Imobilizri necorporale (active nemateriale)............................................................13
3.9 Creane i datorii.......................................................................................................13
3.10 mprumuturi..............................................................................................................14
3.11 Datorii ctre clieni..................................................................................................14
3.12 Compensarea activelor i datoriilor financiare.......................................................14
3.13 Contracte de vnzare i re-procurare.......................................................................14
3.14Capital propriu i rezerve.........................................................................................14
3.15 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit).................................................................15
3.16 Recunoaterea veniturilor i cheltuielilor...............................................................16
3.17Deprecierea valorii activelor nefinanciare................................................................16
3.18 Garanii financiare...................................................................................................16
3.19 Datorii i active contingente.....................................................................................17
3.20 Provizioane..............................................................................................................17
3.21 Costuri ale pensiilor i beneficii ale angajailor......................................................17
3.22 Impozitarea............................................................................................................17
3.23 Recunoaterea i anularea recunoaterii instrumentelor financiare.........................18
3.24 Leasing..................................................................................................................18
3.25 Dividende...............................................................................................................18
3.26 Pri afiliate...........................................................................................................19
3.27 Instrumente financiare derivate..............................................................................19
3.28 Raportare pe segmente.............................................................................................19
3.29 Evenimentele ulterioare datei bilanului................................................................20
4. Dispoziii finale.................................................................................................................20

Anex Lista actelor normative aplicate n domeniul Politicilor de contabilitate

1. Introducere
Baza elaborrii
Politicile de contabilitate n banc se elaboreaz de ctre Departamentul
Contabilitate i Finane (DCF) n conformitate cu Standardele Internaionale de Raportare
Financiar (SIRF) ce conin standarde i nterpretri aprobate de Consiliul de Elaborare a
Standardelor (IASB), precum i Standardele Internaionale de Contabilitate (SIC) i
interpretri n vigoare ale Comitetului Permanent pentru Interpretarea Standardelor
aprobate de IASB, care sunt n vigoare.
Politicile de contabilitate se elaboreaz de ctre Departamentul Contabilitate i
Finane i pot fi modificate doar dac modificarea:
a)
este impus de un SIRF;
b)
are drept rezultat situaii financiare care ofer informaii fiabile i mai relevante cu
privire la efectele tranzaciilor, ale altor evenimente sau condiii asupra poziiei financiare,
performanei financiare sau fluxurilor de trezorerie ale entitii.
Politicile de contabilitate se pstreaz n Central - la eful Departamentului Contabilitate
i Finane contabil-ef al bncii; n filiale la contabilul-ef al filialei. Pentru aplicare n
lucru copiile Politicilor de contabilitate se pun la dispoziia urmtoarelor persoane:
a)
Preedintelui Comitetului de Condudere al bncii;
b)
Vicepreedinilor Comitetului de Conducere al bncii;
c)
Directorului financiar al bncii;
d)
efilor Departamentelor Centralei bncii;
Politicile de contabilitate se public pe pagina web a bncii.
Domeniul de aplicare
Politicile de contabilitate se aplic n toate subunitile bncii.

2. Conveniile Politicilor de contabilitate

2.1 Concepte de baz
Contabilitatea de angajamente
Efectele tranzaciilor i ale altor evenimente sunt recunoscute atunci cnd
tranzaciile i evenimentele se produc (nu pe msura ce numerarul sau echivalentul su
este ncasat sau pltit) i sunt nregistrate n evidenele contabile i raportate n situaiile
financiare ale perioadelor aferente.
Continuitatea activitii
Se presupune c banca i va continua activitatea n viitorul previzibil i nu are
intenia i nici nevoia de a lichida sau de a-i reduce n mod semnificativ activitatea.

2.2 Standardele de contabilitate

3

n procesul desfurrii activitii sale banca utilizeaz standarde, regulamente,

norme, ordine i proceduri de eviden, situaiile financiare elaborate n baza Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar (SIRF) i Planului de conturi al evidenei contabile
n bncile liceniate din Republica Moldova, aprobate n conformitate cu prevederile
legislaiei naionale n vigoare sau/i prin decizii conform Statutului bncii.

2.3 Exerciiul financiar

Exerciiul financiar n anul gestionar ncepe la 1 ianuarie i se ncheie la 31
decembrie i include toate operaiunile economice efectuate n banc n perioada
respectiv.
Toate operaiunile economice i financiare, ce in de activitatea bncii i care
reflect situaia patrimonial i financiar a bncii i rezultatele activitii economice n
anul gestionar se contabilizeaz i se reflect n Situaiile financiare ale bncii pentru anul
gestionar n conformitate cu cerinele SIRF emise de ctre IASB.

2.4 Principii de consolidare

Situaiile financiare consolidate includ situaiile financiare ale bncii i ale
ntreprinderilor fiice. Situaiile financiare ale ntreprinderilor fiice se ntocmesc pentru
acelai an de raportare ca i ale bncii, fiind utilizate politici de contabilitate similare.
ntreprinderile - fiice sunt consolidate din data apariiei controlului bncii asupra
acestor ntreprinderi pn la data ncetrii controlului.

2.5 Rspunderea privind inerea evidenei contabile i raportarea

financiar
Rspunderea pentru inerea contabilitii i raportarea financiar i revine
Preedintelui Comitetului de Conducere al bncii.

2.6 Situaiile financiare

Banca ntocmete un set complet de situaii financiare conform SIRF distincte i
consolidate, ce include:
a)
o situaie a poziiei financiare la sfritul perioadei;
b)
o situaie de profit sau pierdere precum i alte elemente ale rezultatului
global aferente perioadei;
c)
o situaie a modificrilor capitalului propriu pe perioad;
d)
o situaie a fluxurilor de trezorerie pe perioad;
e)
notele cuprinznd un rezumat al politicilor contabile semnificative i alte
note explicative.
Situaiile financiare sunt prezentate n lei moldoveneti (MDL), unitatea monetar a
Republicii Moldova. Situaiile financiare sunt ntocmite n baza costului istoric, cu
excepia activelor financiare deinute pentru tranzacionare, activelor financiare disponibile
pentru vnzare, cldirilor i terenurilor care sunt evaluate la valoarea just.
Situaiile financiare includ indicatorii activitii tuturor filialelor, ageniilor i
punctelor de schimb valutar, subunitilor bncii indiferent de locul amplasrii acestora.

La ntocmirea situaiilor financiare consolidate, situaiile financiare ale bncii i ale

ntreprinderii fiice se combin element cu element, prin nsumarea elementelor similare din
active, datorii, capital propriu, venituri i cheltuieli.

2.7 Caracteristici calitative ale situaiilor financiare

Relevan
Informaiile financiare relevante sunt cele care au capacitatea de a genera o
diferen n deciziile luate de ctre utilizatori. Informaiile pot avea capacitatea de a genera
o diferen n luarea unei decizii chiar dac unii utilizatori aleg s nu profite de aceste
informaii sau dac le cunosc deja din alte surse. Informaiile financiare au capacitatea de a
genera o diferen n luarea unor decizii dac au valoare predictiv, valoare de confirmare
sau ambele.
Informaiile sunt semnificative dac omiterea sau prezentarea lor eronat ar putea
influena deciziile pe care utilizatorii le iau pe baza informaiilor financiare privind banca.
Reprezentare exact
Rapoartele financiare reprezint fenomenele economice n cuvinte i cifre. Pentru a
fi utile, informaiile financiare nu trebuie numai s reprezinte fenomenele relevante, ci
trebuie i s reprezinte exact fenomenele pe care i propune s le reprezinte. Pentru a fi o
reprezentare exact perfect, o descriere trebuie s aib trei caracteristici. Aceasta trebuie
s fie complet, neutr i fr erori.
Comparabilitate
Deciziile utilizatorilor presupun alegerea ntre alternative. Comparabilitatea este
una din caracteristicile calitative care permite utilizatorilor s identifice i s neleag
similitudinile i diferenele dintre elemente. Informaiile privind banca sunt mult mai utile
dac pot fi comparate cu informaii similare aferente unei alte perioade sau date.
Verificabilitate
Verificabilitatea ajut n asigurarea utilizatorilor c informaiile reprezint exact
fenomenele economice pe care i propun s le reprezinte.
Oportunitate
Oportunitatea nseamn c informaiile sunt disponibile pentru factorii decizionali
n timp util pentru a le influena deciziile.
Inteligibilitate

Clasificarea, caracterizarea i prezentarea n mod clar i concis a informaiilor le

fac pe acestea inteligibile.
Unele fenomene sunt inerent complexe i nu pot fi transformate n fenomene uor
de neles. Excluderea informaiilor privind aceste fenomene din rapoartele financiare ar
putea face informaiile din respectivele rapoarte financiare mai uor de neles. Totui,
respectivele rapoarte ar fi incomplete i, prin urmare, potenial neltoare.

2.8 Reevaluarea tranzaciilor i soldurilor n valuta strin

Activele i pasivele n valut strin exprimate n MDL, se reflect la cursul oficial
al Bncii Naionale a Moldovei la data de raportare.
Tranzaciile n valut strin se contabilizeaz la data valutrii i la rata de schimb,
stipulate de pri pentru nregistrarea mijloacelor bneti n conturile partenerilor.
Diferenele de curs care provin din decontarea tranzaciilor la cursuri diferite de cele de la
data tranzaciei, precum i diferenele de curs valutar nerealizate din active i obligaiuni
monetare n valuta strin nedecontate sunt recunoscute n situaia de profit sau pierdere.

2.9Auditul extern
Corectitudinea aplicrii SIRF i procedeelor de eviden reflectate n situaiile
financiare se supun unui audit extern, care se asigur de compania internaional de audit.
Raportul auditului extern se aduce la cunotina Consiliului bncii, Adunrii generale a
acionarilor, Comisiei de cenzori i altor autoriti de supraveghere i se public n
conformitate cu legislaia n vigoare.
Compania de audit informeaz Banca Naional a Moldovei despre orice aciune
frauduloas comis de funcionarii bncii, precum i despre orice neregul din
administrarea i din efectuarea operaiunilor care ar putea conduce la pierderi materiale
pentru banc.
Banca este n drept n fiecare an s revad oferta pentru efectuarea acestui
exerciiu.

3. Domeniile principale ale Politicilor de contabilitate

3.1 Mijloace bneti
n scopul ntocmirii situaiei fluxurilor de trezorerie, numerarul i echivalentul de
numerar cuprind numerarul din casierie, conturile curente i plasamentele pe termen scurt
la alte bnci, titlurile de trezorerie i alte investiii foarte lichide pe termen scurt cu o
scden mai mic de 90 de zile de la data achiziiei. Numerarul din casierie, conturile
curente i plasamentele pe termen scurt sunt deinute la costul amortizat. Titlurile de
trezorerie i alte investiii pe termen scurt sunt deinute la valoarea just.

3.2 Credite i creane emise de banc

Creditele i avansurile sunt active financiare nederivate cu pli fixe sau
determinabile, care nu sunt cotate pe piaa activ. Acestea survin atunci cnd banca remite
fonduri direct debitorului, neavnd intenia de a vinde creanele. Acestea sunt recunoscute
iniial la valoarea just minus costurile tranzaciei, i sunt ulterior evaluate la costul
amortizat folosind metoda ratei efective a dobnzii.
Costul amortizat se calculeaz innd cont de orice comisioane, prime i costuri
care sunt parte intergr a ratei dobnzii efective.
Banca dezvluie informaia privind portofoliul de credite i provizionul acestuia,
reieind din urmtoarea segmentare a clienilor:
corporativi;
retail persoane juridice;
retail persoane fizice.
6

Datoriile de la bnci se clasific n credite i creane acordate bncilor i sunt

evaluate la cost amortizat diminuat cu provizionul pentru depreciere.

3.3 Deprecierea creditelor

Pierderile din depreciere sunt recunoscute n situaia de profit sau pierdere a anului
de gestiune atunci cnd apar ca rezultat al unuia sau al mai multor evenimente Pierderi
care au avut loc dup recunoaterea iniial a activului financiar i care au impact asupra
valorii sau n timp a fluxurilor de numerar viitoare ale activului financiar sau ale unui grup
de active financiare care pot fi estimate fiabil. Dac banca determin c nu exist dovezi
obiective referitoare la faptul c s-a constatat depreciere pentru un activ financiar evaluat
individual, indiferent dac e semnificativ sau nu, atunci activul dat se include ntr-un grup
de active financiare cu caracteristici similare ale riscului de credit, i se evalueaz
mpreun pentru depreciere. Factorii principali pe care Banca i ia n consideraie pentru a
determina dac un activ financiar este depreciat sunt restanele i statutul de realizare a
garaniilor aferente, dac este cazul.
Alte criterii importante care sunt utilizate pentru a determina dac exist dovezi
obiective c a avut loc o pierdere din depreciere sunt urmtoarele:
a. situaia financiar nefavorabil a clientului, clasificat n categoriile D sau E conform
standardelor interne ale Bncii;
b. nclcarea obligaiilor contractuale;
c. restructurarea / prolongarea datoriilor;
d. iniierea procedurii de insolvabilitate;
e. situaia nefavorabil n ramura de activitate / industria clientului;
f. indicii de diminuare a fluxurilor de mijloace bneti a perioadelor viitoare;
g. informaie negativ obinut de la biroul de credite i / sau din alte surse;
h. altele (la discreia specialitilor bncii).
Pierderile individuale din depreciere sunt ntotdeauna recunoscute printr-un cont de
provizion pentru a diminua valoarea contabil a activelor pn la valoarea prezent a
fluxurilor de mijloace bneti viitoare estimate (care exclud pierderile viitoare din credit
care nu au avut loc) actualizate la rat dobnzii efective iniiale a activului financiar.
Calcularea valorii prezente a fluxurilor de mijloace bneti viitoare ale unui activ financiar
garantat, reflect fluxurile de numerar care pot rezulta din executarea ipotecii minus
costurile de obinere i vnzare a gajului, indiferent dac este posibil executarea ipotecii.
n scopul evalurii colective a deprecierii, activele financiare sunt grupate pe baza
caracteristicilor similare a riscului de credit. Aceste caracteristici sunt relevante la
estimarea fluxurilor de numerar viitoare pentru grupuri de astfel de active, fiind un indiciu
al capacitii debitorilor de a plti toate sumele datorate n conformitate cu termenii
contractuali ai activelor care sunt evaluate.
Fluxurile viitoare de numerar ntr-un grup de active financiare care sunt evaluate
colectiv pentru depreciere, sunt estimate pe baza fluxurilor de trezorerie contractuale ale
activelor i a experienei managementului privind msura n care sumele vor deveni
restante ca rezultat al pierderilor anterioare i succesele n recuperarea sumelor restante.
Experiena din trecut se ajusteaz pe baza datelor curente observabile pentru a reflecta
efectele condiiilor actuale care nu afecteaz perioadele anterioare, i pentru a elimina
efectele condiiilor din trecut care nu exist n prezent.
Coeficientul de recuperare a obligaiunilor neperformante (Loss given default,
LGD) se calculeaz pentru expunerile garantate i negarantate. Banca utilizeaz o perioad
de observaie de patru luni (time horizon) pentru estimarea provizionului pentru
deprecierea colectiv.
7

Pierderile din depreciere sunt permanent reflectate printr-un cont de provizion.

Dac ntr-o perioad ulterioar valoarea pierderii din depreciere se diminueaz i aceast
diminuare poate fi atribuit obiectiv unui eveniment care a avut loc dup ce pierderea a
fost recunoscut (cum ar fi o mbuntire a raitingului de credit al debitorului), atunci
pierderea recunoscut anterior este stornat prin ajustarea contului de provizion prin contul
de profit sau pierdere.
Activele irecuperabile sunt casate din provizionul pentru pierderi din depreciere la
active dup ce s-au sfrit toate procedurile pentru recuperarea activului i a fost
determinat valoarea pierderii. Recuperrile ulterioare ale sumelor casate sunt creditate la
contul de cheltuieli pentru formarea provizionului pentru pierderi din depreciere la active.

3.4 Credite renegociate

Cnd este posibil banca ncearc s restructureze creditele dect s ia n posesie
gajul. Acesta poate implica extinderea graficului de plat i renegocierea condiiilor de
creditare.
Conducerea Bncii revizuie n mod continuu creditele renegociate pentru a se
asigura c toate cerinele sunt respectate i plile ulterioare vor avea loc. Creditele
continu s fie obiectul unei evalurii individule sau colective a deprecierii.

3.5 Investiii financiare

Instrumente Financiare - termeni-cheie de evaluare.
n funcie de clasificarea acestora, instrumentele financiare sunt contabilizate la
valoarea just sau cost amortizat, dup cum este descris mai jos:
Valoarea just este valoarea la care poate fi tranzacionat un activ sau la care o
datorie ar putea fi stins, ntre pri interesate i n cunotin de cauz, n cadrul unei
tranzacii desfurate n condiii obiective. Valoarea just este preul curent oferit de
cumprtor pentru activele financiare i preul cerut de vnztor pentru obligaiunile
financiare ce sunt cotate pe o pia activ.
Determinarea valorii juste
Valoara just a instrumentelor financiare tranzacionate pe o pia activ la data
situaiei poziiei financiare este msurat ca produsul dintre preul oferit pentru activul sau
datoria individual i cantitatea deinut de entitate. Pentru toate celelalte instrumente
financiare pentru care nu exist o pia activ, valoarea just este determinat utiliznd
tehnici de evaluare. Tehnicile de evaluare includ metoda fluxurilor de trezorerie
actualizate, compararea cu alte instrumente pentru care exist pre de pia observabil,
modele de creditare i alte tehnici de evaluare relevante.
Unele instrumente financiare sunt reflectate la valoarea just utiliznd tehnici de
evaluare pentru care nu exist pia curent sau date observabile ale pieei. Valorile juste
respective sunt determinate utiliznd tehnici de evaluare testate utiliznd preuri din orice
tranzacii actuale observabile pe pia i, utiliznd estimarea de ctre banc a celei mai
bune metode de evaluare.
Modelele de evaluare sunt ajustate pentru a reflecta diferena dintre preurile cererii
si ofertei pentru a reflecta costul poziiei inchise, creditul contraprilor i decalajul de
lichiditate i a limitrilor n utilizarea tehnicilor respective.

De asemenea, profitul sau pierderea calculate la momentul recunoaterii iniiale a

astfel de instrumente financiare (Ziua 1 profit sau pierdere) este amnat i recunoscut
doar cnd intrrile de date pe pia devin observabile, sau la derecunoaterea acestora
instrumente financiare.
Pentru activele i obligaiunile cu risc de pia de compensare, banca poate utiliza
preurile medii pe pia drept baz pentru stabilirea valorii juste a poziiilor cu risc de
compensare i poate aplica corespunztor preul cerut sau oferit la poziia deschis net.
Un instrument financiar este privit ca cotat pe piaa activ dac preurile cotate sunt
disponibile cu regularitate la burse sau alt gen de instituii i acele preuri sunt obiective
pentru tranzaciile de pia actuale i regulate.
Tehnicile de evaluare, precum metoda de discont a fluxurilor de numerar sau
modelul n baza tranzaciilor obinuite recente sau luarea n considerare a informaiei
financiare a ntreprinderii n care s-a investit, sunt utilizate pentru a evalua la valoarea just
instrumentele financiare pentru care nu este disponibil preul de pia. Tehnicile de
evaluare pot solicita presupuneri care nu sunt confirmate de date observabile pe pia.
Informaia aferent va fi dezvluit n situaiile financiare dac modificarea oricror din
aceste supoziii ntr-o alternativ posibil ar schimba n mod semnificativ profitul, venitul,
activele i obligaiunile totale.
Costurile de tranzacie sunt costuri incrementale care se atribuie direct achiziiei,
emiterii sau cedrii unui instrument financiar. Un cost al schimbrii nivelului de activitate
este un cost care nu ar fi fost suportat dac entitatea nu ar fi achiziionat, emis sau cedat
instrumentul financiar. Costurile de tranzacie includ comisioanele i plile achitate
agenilor (inclusiv angajaii care activeaz n calitate de ageni comerciali), consultanilor,
brokerilor i dealerilor, plile percepute de ageniile de reglementare i bursele de valori
mobiliare, i impozite i taxe de transfer. Costurile de tranzacie nu includ primele de
datorie sau disconturile, costurile financiare sau costurile administrative sau de meninere.
Costul amortizat al unui activ financiar sau al unei obligaiuni financiare este
valoarea la care activul financiar sau datoria financiar este evaluat() la recunoaterea
iniial minus rambursrile de principal, plus dobnda calculat, i pentru instrumentele
financiare minus orice decontare a provizionului pentru depreciere. Dobnda calculat
include amortizarea costurilor de tranzacionare amnate la recunoaterea iniial i orice
prim sau discont la valoarea de scaden utiliznd metoda ratei efective a dobnzii.
Veniturile i cheltuielile aferente dobnzilor calculate, ce includ att cuponul calculat ct i
discontul sau prima amortizat (inclusiv pli amnate la iniiere, dac acestea au existat),
nu sunt prezentate separat i sunt incluse n valoarea contabil a elementelor aferente n
situaia poziiei financiare.
Metoda ratei efective a dobnzii este o metod de alocare a veniturilor sau
cheltuielilor aferente dobnzilor n perioada relevant pentru a obine o rat a dobnzii
constant periodic (rata dobnzii efectiv) asupra valorii contabile. Rata efectiv a
dobnzii reprezint rata care actualizeaz exact plile i ncasrile viitoare n numerar (cu
excepia pierderilor viitoare din creditare) pe durata de via preconizat a instrumentului
financiar sau, acolo unde este cazul, pe o durat mai scurt, la valoarea contabil net a
activului financiar sau a datoriei financiare.
Rata efectiv a dobnzii actualizeaz fluxurile de numerar a instrumentelor la
urmtoarea dat a modificrii ratei, cu excepia primelor i disconturilor (reducerilor) care
reflect depirea marjei de credit asupra ratei flotante specificat pentru instrument, sau
alte variabile care nu se actualizeaz la ratele de pia. Aceste prime i disconturi sunt
amortizate pe toat durata de via prognozat pentru instrumentul respectiv. Calculul
valorii include toate comisioanele pltite sau ncasate ntre prile participante la contract,
care fac parte din rata efectiv a dobnzii.

a)

Activele financiare la valoarea just prin contul de profit i pierdere

Investiiile n titlurile de plasament clasificate drept deinute pentru tranzacionare

sunt incluse n categoria active financiare la valoarea justa prin contul de profit i
pierdere.
Valorile mobiliare deinute pentru tranzacionare sunt titluri, care fie au fost
achiziionate pentru a genera profit din fluctuaiile pe termen scurt ale preului sau ale
marjei intermediatorului, fie sunt titluri incluse intr-un portofoliu n care exist un model
de tranzacionare n scopul obinerii de profit.
Valorile mobiliare deinute pentru tranzacionare sunt recunoscute iniial la
valoarea just. Dup recunoaterea iniial, titlurile de tranzacionare sunt evaluate la
valoarea just pe baza preurilor nregistrate pe piaa organizat.
Toate ctigurile sau pierderile realizate sau nerealizate aferente sunt recunoscute
n venit financiar n situaia rezultatului global. Veniturile din dobnzi aferente valorilor
mobiliare respective sunt incluse n venituri din dobnzi n situaia rezultatului global.
Toate achiziiile i vnzrile de titluri de trezorerie ce prevd livrarea ntr-un
interval de timp prevzut de reglementri sau de practicile de pia sunt recunoscute la data
decontrii.
b)

Investiiile disponibile pentru vnzare

Toate investiiile care nu au fost clasificate ca valori mobiliare deinute pentru

tranzacionare sau pstrate pn la scaden sau credite i creane, sunt clasificate ca valori
mobiliare disponibile pentru vnzare. Toate procurrile i vnzrile de investiii, care
trebuie transmise n perioada de timp stabilit de legislaie sau conveniile de pia sunt
recunoscute la data decontrii. Acestea sunt recunoscute iniial la valoarea just plus
costurile tranzaciei.
Ulterior recunoaterii iniiale valorile mobiliare disponibile pentru vnzare sunt
reevaluate la valoarea lor just, cu excepia cazurilor cnd valoarea just nu poate fi
determinat i sunt inute la eviden la cost minus oricare provizion de depreciere.
Valorile juste sunt bazate pe preurile cotate sau sunt estimate pe baza modelelor
fluxului de numerar i a coeficienilor care reflect circumstanele specifice ale
emitentului. Schimbrile n valoarea just pentru instrumentele financiare disponibile
pentru vnzare sunt recunoscute la alte rezultate globale. Dobnda pentru investiiile
disponibile pentru vnzare este raportat la venituri din dobnzi.
Pierderile din depreciere se recunosc n situaia rezultatului global a perioadei n
care au survenit ca rezultat al unuia sau mai multor evenimente (evenimente pierderi),
care s-au petrecut dup evaluarea iniial a investiiilor disponibile pentru vnzare.
Diminuare semnificativ sau continu a valorii juste a investiiei sub costul acesteia
este o dovad a deprecierii investiiei. Pierderile din depreciere cumulative calculate ca
diferena dintre costul de achiziie i valoarea actual just, diminuat cu orice provizion
pentru deprecierea acestui activ, recunoscut anterior n situaia rezultatului global se
reclasific din alte rezultate globale n profitul sau pierderea perioadei.
c)

Investiii pstrate pn la scaden

Investiiile pstrate pn la scaden sunt investiiile care poart pli fixe sau
determinabile i cu o scaden fix pe care banca are intenia i capacitatea de a le pstra
pn la scaden. Dup recunoaterea iniial, investiiile financiare pstrate pn la
scaden sunt ulterior recunoscute la costul amortizat utiliznd metoda dobnzii efective,
minus provizionul pentru depreciere.
10

Costul amortizat este calculat lund n consideraie orice reducere sau prim la
achiziionare i plile care sunt parte integral a dobnzii efective. Amortizarea este
inclus n venitul din dobnzi. Pierderea parvenit n urma deprecierii acestor tipuri de
investiii sunt recunoscute ca pierderi din depreciere la investiiile financiare n situaia
rezultatului global.
d)

Investiii in ntreprinderi fiice (subsidiari)

Intreprinderile fiice sunt entitile, care sunt controlate de banc. Investiiile in

ntreprinderi fiice sunt recunoscute iniial la cost (inclusiv costurile tranzaciei). Dup
recunoaterea iniial, acestea sunt evaluate la cost minus pierderile din depreciere.
e)

Investiiile n ntreprinderi asociate

Un asociat este o entitate n care banca are o influen semnificativ. Investiiile n

asociai sunt recunoscute iniial la cost, iar ulterior sunt evaluate la cost minus pierderile
din depreciere.
Influena semnificativ este capacitatea de a participa la luarea deciziilor de politic
financiar i de exploatare ale entitii n care s-a nvestit, fr a exercita un control comun
asupra acestor politici.

3.6 Imobilizri corporale (mijloace fixe)

Imobilizrile corporale sunt nregistrate iniial la cost, care include preul de
cumprare, taxele vamale, taxele nerecuperabile, precum i toate cheltuielile direct legate
de punerea n funcie a activului. Durata de via util i valoarea rezidual a imobilizrilor
corporale se revizuiesc cel puin o dat n an la fiecare sfrit de exerciiu financiar.
Mijloacele fixe sunt nregistrate la valoarea costului minus uzura acumulat i
pierderile din deprecierea valorii, cu excepia grupelor Cldiri, Terenuri de pmnt care snt nregistrate la valoare reevaluat.
Terenurile i cldirile sunt supuse reevalurii cu o anumit regularitate pentru a
asigura ca valoarea contabil a activului s nu difere semnificativ de valoarea care ar fi
determinat la finele perioadei de raportare prin metoda valorii juste.
Dac un element al imobilizrilor corporale este reevaluat, atunci ntreaga clas
din care face parte acest element va fi reevaluat.
Dac valoarea contabil a anui activ este majorat ca urmare a unei reevaluri,
aceast majorare va fi nregistrat direct la creditul conturilor de capitaluri proprii sub titlul
de diferene din reevaluare. Cu toate acestea, majorarea constatat din reevaluare va fi
recunoscut n profit i pierdere n msura n care aceasta compenseaz o descretere din
reevaluarea aceluiai activ recunoscut anterior n profit i pierdere.
Dac valoarea contabil a anui activ este diminuat ca urmare a unei reevaluri,
aceast diminuare va fi recunoscut n profit i pierdere. Cu toate acestea, diminuarea
rezultat din reevaluare va fi sczut direct din proprietatea imobiliar la capitolul din
reevaluare corespunztor aceluiai activ, n msura n care exist sold creditor n surplusul
din reevaluare pentru acel activ. Surplusul din reevaluarea aferent activului reevaluat
inclus n capital este transferat la profit nerepartizat cnd activul este derecunoscut.
Cheltuielile privind reparaiile i ntreinerea sunt nregistrate ca cheltuieli
operaionale la momentul realizrii lor. Cheltuielile ulterioare privind mijloacele fixe sunt
11

recunoscute ca active doar dac acele cheltuieli mbuntesc condiia activului peste
standardul de performan evaluat iniial.
Acolo unde valoarea de bilan a unui activ este mai mare dect valoarea
recuperabil estimat, activul este depreciat parial la valoarea recuperabil. Ctigurile i
pierderile din vnzarea mijloacelor fixe sunt determinate prin referin la valoarea de bilan
i sunt nregistrate ca alte venituri curente.
Amortizarea (Uzura)
Amortizarea se cacluleaz prin metoda liniar odat cu punerea n funcie a
activelor pe toat durata estimat de funcionare util, utiliznd urmtoarele durate de
exploatare:
Active

Ani

1.Cldiri
33-50
2.Moderinizri aduse activelor nchiriate
4-15
3.Bancomate
4
4.Echipamente i instalaii
4-8
5.Calculatoare
4
6.Vehicule
7
Surplusul din reevaluare aferent activului reevaluat inclus n capital este transferat
la profitul nerepartizat cnd activul este derecunoscut.
Durata de funcionare se stabilite de ctre banc, prin hotrrea Comitetului de Conducere
al bncii, n mod independent periodic, innd cont de experiena de lucru cu asemenea
active, starea real a obiectelor n perioada curent, necesitatea efecturii reparieie i
ntreinerii activelor, tendinele actuale de dezvoltare n domeniul tehnologiei sau pentru
fabricarea noilor produse sau prestarea noilor servicii. Durata de funcionare util a a
imobilizrilor corporale uzurabile poate fi mai scurt dect durata fizic de serviciu.

3.7 Stocuri
Stocurile sunt nregistrate iniial la cost, care include costurile de achiziie, costurile
de conversie, precum i alte costuri suportate pentru a aduce stocurile n starea i n locul
n care se gsesc n prezent.
Stocurile se evalueaz la valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea realizabil
net.
Valoarea realizabil net este preul de vnzare estimat pe parcursul desfurrii
normale a activitii, minus costurile estimate pentru finalizare i costurile estimate
necesare efecturii vnzrii.
Evidena stocurilor de mrfuri i materiale se ine pe fiecare tip, grup de materiale
omogene i persoana gestionar.
n componena stocurilor de mrfuri i materiale se includ materialele destinate
consumului i prestrii seviciilor i obiectele de mic valoare i scurt durat (OMV i
SD).
Obiecte de mic valoare i scurt durat (OMViSD) sunt active, valoarea unitar a
crora este mai mic dect plafonul stabilit de legislaie, indiferent de durata de exploatare
sau cu o durat de serviciu mai mic de un an, indiferent de valoarea unei uniti.
Pentru OMV i SD, valoarea unitar a crora depete 1/2 din plafonul stabilit, n
cazul livrrii de la depozit n exploatare, amortizarea se calculeaz n proporie de 100%
din costul acestora diminuat cu valoarea rezidual.
12

Obiectele de mic valoare i scurt durat aflate n exploatare, valoarea unitar a

crora este mai mic de 1/2 din plafonul stabilit n conformitate cu legislaia n vigoare
urmeaz s fie trecute la cheltuieli pe msura predrii acestora de la depozit n exploatare
i cu nregistrarea valorilor respective n registrele de evidena-cantitativ. Obiectele de
mic valoare i scurt durat valoarea crora este mai mic de 500 lei urmeaz s fie
trecute la cheltuieli pe msura predrii acestor obiecte de la depozit n exploatare fr
nregistrarea n registrele de eviden cantitativ.
Stocurile de mrfuri i materiale destinate consumului n procesul de ntreinere a
activelor i la prestarea serviciilor, se raporteaz la cheltuieli pe msura utilizrii, separat
pe fiecare tip de activ, serviciu sau alt destinaie.

3.8 Imobilizri necorporale(Active nemateriale)

Imobilizrile necorporale reprezint costuri pentru achiziia de programe
informatice, brevete i licene, ce sunt amortizate folosind metoda casrii liniare pe
parcursul celei mai veridice estimri a duratei de funcionare util (maximum 20 ani).
Cheltuiala cu amortizarea activelor nemateriale este recunoscut n situaia de profit sau
pierdere.
Imobilizri necorporale sunt recunoscute iniial la cost. Costul imobilizrilor
necorporale include preul de cumprare, taxele vamale, impozite din vnzare
nereturnabile, precum i toate cheltuielile direct atribuite pregtirii activului pentru
folosire. Costurile asociate dezvoltrii sau meninerii elementelor de programe informatice
sunt recunoscute n contul de profit i pierdere n momentul n care sunt efectuate.
Dup recunoaterea iniial imobilizrile necorporale sunt evaluate la costul su
diminuat cu orice amortizare acumulat i orice pierdere din depreciere acumulat.
Pentru imobilizrile necorporale durata de funcionare util se revede anual i se
modific prin dispoziia preedintelui Comitetului de Conducere al bncii, prezentat de
departamentul responsabil.
n cazul n care valoarea de bilan a unui activ este mai mare dect valoarea
recuperabil estimat, activul este depreciat pn la valoarea recuperabil.

3.9 Creane i datorii.

La aceast categorie sunt nregistrate sume semnificative ce prezint costurile
aferente procedurilor juridice (taxele de stat) i cheltuieli aferente averii luate n posesie,
precum i alte creane i datorii aferente activitii economice i financiare a bncii.
Creanele i datoriile se nregistreaz n eviden la valoarea nominal i se reflect
n rapoartele financiare la data efecturii tranzaciei.
Evidena creanelor i datoriilor se ine separat pe fiecare debitor sau/i creditor i
tip de valut.
Pentru astfel de crean, SIC 39 impune determinarea valorilor recuperabile i
recunoaterea pierderilor din deprecierea activelor. Valoarea recuperabil se calculeaz
prin actualizarea fluxurilor viitoare de numerar aferente activului. Fluxurile anticipate de
numerar se prognozeaz n baza modelului istoric de colectare, nregistrat n anii
precedeni i actualizat utilizndu-se rata medie a dobnzii la portofoliul de credite acordate
de banc n MDL. Ajustrile rezultatelor perioadei de raportare se efectueaz prin contul
de profit i pierderi.
Sumele datoriilor aferente obligaiunilor bncii fa de creditorii si, la data
onorrii acestora se trec la scderi (se diminueaz) dup transferarea lor n favoarea
persoanelor fizice sau/i juridice. Datoriile, pentru care termenul de prescripie, stabilit prin
13

legislaia n vigoare, a expirat, i nu sunt solicitate de ctre creditori, se raporteaz la

venituri n baza dispoziiilor semnate de persoanele mputernicite

3.10 mprumuturi
mprumuturile sunt recunoscute iniial la valoarea just, diminuat cu costurile
tranzaciei suportate. Ulterior, mprumuturile sunt evaluate la costul amortizat, iar orice
diferena ntre ncasrile nete i valoarea de rscumprare este recunoscut n situaia
rezultatului global pe perioada scurs pn la maturitatea folosind metoda dobnzii
efective.

3.11 Datorii ctre clieni

Datoriile ctre clieni sunt datorii nederivate ctre persoane fizice, stat sau
persoane juridice i sunt contabilizate la cost amortizat.
Datoriile ctre autoritile publice se includ n datoriile ctre clieni i cuprind
conturi curente ale Ministerului de Finane a Moldovei i conturile de depozit ale Casei
Naionale de Asigurri Sociale, care sunt nregistrate la cost amortizat, folosind metoda
dobnzii efective.

3.12 Compensarea activelor i obligaiunile financiare

Activele i obligaiunile financiare sunt compensate, iar suma net este raportat n
bilan atunci cnd exist un drept legal impozabil cu privire la compensarea sumelor
recunoscute i exist intenia de realizare sau de compensare a acestora pe o baz net sau
de realizare a activului i de decontare a obligaiunii simultan.

3.13 Contracte de vnzare i re-procurare

Acordurile de vnzare i rscumprare (REPO) sunt nregistrate ca tranzacii de
finanare asigurate i sunt incluse la valori mobiliare. Diferenele preurilor de vnzare i
rscumprare sunt nregistrate ca dobnzi i acumulate peste termenul REPO. Valorile
mobiliare achiziionate n cadrul acordului pentru revnzare (REPO reversat) sunt
nregistrate ca credite i avansuri.

3.14 Capital propriu i rezerve

Capitalul propriu al bncii include:
aciunile ordinare;
aciunile de tezaur;
capitalul suplimentar;
capitalul de rezerv;
profitul nerepartizat.
Aciunile ordinare plasate reprezint valoarea aporturilor primite de la acionari n
contul achitrii aciunilor i este egal cu suma valorii nominale a aciunilor plasate.
Capitalul acionar se reflect n rapoartele financiare la valoarea nominal a
aciunilor subscrise i vrsate.
Modificri n capitalul acionar pot avea loc n rezultatul subscrierii i emisiei de
noi aciuni, reducerii numrului de aciuni, rscumprrii aciunilor, majorrii valorii
14

nominale a aciunilor plasate din contul capitalului acionar sau/i altor operaiuni reieind
din Hotrrile Adunrii Generale a Acionarilor bncii i altor organe mputernicite
conform legii i Statutului bncii.
Aciunile ordinare de tezaur sunt rscumprate de la acionari. Aciunile de tezaur
micoreaz numrul aciunilor ordinare plasate i nu dau dreptul la primirea dividendelor.
Aciunile de tezaur achiziionate sau rscumprate n scop de a reduce capitalul
social al bncii urmeaz a fi anulate dup nregistrarea modificarilor respective n statutul
bncii.Aciunile de tezaur achiziionate sau rscumprate n alt scop dect cel de reducere a
capitalului social, precum i alte aciuni plasate ale bncii, luate din aceasta ca titlu de
cauiune, nu vor depi 10% din capitalul social al bncii.
Capitalul suplimentar s-a format n rezultatul vnzrii aciunilor bncii i prezint
diferena ntre preul de vnzare i valoarea nominal a aciunilor.
Capitalul de rezerv este format din contul defalcrilor din beneficiu dup
impozitare n marimea stabilit de Adunarea General a Acionarilor. Capitalul de rezerv
se utilizeaz numai n cazul insuficienei profitului nedistribuit i se repartizeaz pentru
acoperirea pierderilor bncii, plata dobnzii sau/i acoperirea altor cheltuieli aferente
obligaiunilor bncii.
Profitul nerepartizat se utilizeaz la stingerea pierderilor perioadei curente, plata
dividendelor, formarea capitalului de rezerv.
Creterea de capital se constat la depirea sumei rezultate din vnzarea, schimbul
sau nstrinarea prin alt mod asupra bazei valorice a activului de capital.
Pierderea de capital se constat la depirea bazei valorice a activului de capital
asupra sumei rezultate din vnzarea, schimbul sau nstrinarea prin alt mod.
Nu se recunosc veniturile sau cheltuielile n situaia rezultatului global, provenite
din procurare, vnzare, emisie sau anulare a instrumentelor de capital.

3.15 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit)

Profitul sau pierderea se determin ca diferena dintre veniturile i cheltuielile
bncii, indiferent de data ncasrii sau plii lor.
Repartizarea profitului se efectueaz conform hotrrii Adunrii Generale a
Acionarilor: la plata dividendelor, la formarea fondului de rezerv, la acoperirea
pierderilor perioadei curente, la sumele corectrilor efectuate pn la aprobarea profitului
nedistribuit de ctre adunarea acionarilor.
Indicii financiari privind profitul nedistribuit se prezint n situaiile financiare:
situaia poziiei financiare, situaia rezultatului global, situaia modificrilor n capitalul
propriu.

3.16 Recunoaterea veniturilor i cheltuielilor

Toate elementele de venituri i cheltuieli recunoscute n anul gestionar sunt incluse
n determinarea profitului net sau a pierderii nete a perioadei care conine urmatoarele
elemente: profitul sau pierderea din activitile curente i elementele extraordinare.
Veniturile i cheltuielile din dobnzi sunt recunoscute n contul de profit i pierdere
pentru toate instrumentele purttoare de dobnd pe baza principiului de specializare a
exerciiului folosind metoda dobnzii efective. Veniturile din dobnzi includ cupoanele
ctigate din valori mobiliare pstrate pn la scaden i deinute pentru tranzacionare cu
15

venit fix precum i disconturile calculate, primele aferente titlurilor de trezorerie i alte
instrumente similare.
Costurile directe aferente creditelor/mprumuturilor sunt amnate i amortizate la
venitul din dobnzi/cheltuieli cu dobnzi pe parcursul perioadei creditului/mprumutului
utiliznd metoda dobnzii efective.
Veniturile din comisioane i spezele bancare pentru diversele servicii bancare sunt
nregistrate la momentul efecturii tranzaciilor. Dividendele snt recunoscute la momentul la
care este stabilit dreptul acionarilor de a primi sumele respective.

3.17 Deprecierea valorii activelor nefinanciare

Banca estimeaz la fiecare dat de raportare dac exist indici ale deprecierii activelor.
n cazul n care sunt identificai astfel de indici, sau cnd testarea anual a deprecierii pentru
careva active este cerut, Banca estimeaz valoarea recuperabil a activului. Valoarea
recuperabil a unui activ sau a unei uniti generatoare de numerar (UGN) reprezint cea mai
mare valoare dintre valoarea sa just minus costurile de vnzare i valoarea sa de utilizare. n
cazul n care valoarea contabil a activului sau a UGN depete valoarea sa recuperabil,
activul este considerat depreciat i valoarea sa este diminuat la nivelul valorii de recuperare.
Pentru a determina valoarea de utilizare, fluxurile de trezorerie viitoare sunt actualizate
la valoarea lor prezent utiliznd rata de actualizare inainte de impozitare ce reflect
estimarile curente ale pieei aferente valorii-timp a banilor i riscurile specifice aferente
activului. Pentru determinarea valorii reale minus costurile de realizare este utilizat o
tehnic de evaluare potrivit. Aceste calcule sunt coroborate cu evalurile multiple sau altor
indicatori ai valorii juste.

3.18 Garanii financiare

In cursul activitii economice ordinare Banca emite garanii financiare ce includ
acreditive, garanii i angajamente de acceptare. Garaniile financiare sunt recunoscute iniial
n situaiile financiare la valoarea just, n Alte obligaiuni, fiind valoarea ctigului primit.
Ulterior recunoaterii iniiale, datoria Bncii aferent fiecrei garanii este determinat la
valoarea cea mai mare ntre suma iniial recunoscut, diminuat, unde este cazul, cu
amortizarea cumulat, recunoscut n situaia rezultatului global i estimarea cheltuielilor
necesare pentru a acoperi orice obligaie financiar aprut n rezultatul garaniei.
Orice cretere a obligaiunilor aferente garaniilor financiare este nregistrat n situaia
rezultatului global n Deprecierea valorii creditelor. Ctigul primit este recunoscut la
situaia de profit sau pierdere n Venit din comisioane n baza metodei liniare pe tot
parcursul termenului unei garanii.

3.19 Datorii i active contingente

Datoriile contingente nu sunt recunoscute n situaiile financiare. Ele sunt prezentate n
note, cu excepii cazurilor n care posibilitatea unei ieiri de beneficii economice este
ndeprtat.
Activele contingente nu sunt recunoscute n situaiile financiare, dar sunt dezvluite
cnd o intrare de benficii este probabil.

16

3.20 Provizioane
Banca recunoate provizioane atunci cnd are obligaie prezent legal sau implicit de
a transfera beneficii economice ca rezultat al unor evenimente trecute i atunci cnd o
estimare rezonabil a obligaiei poate fi fcut.

3.21 Costuri aferente pensiilor i beneficii oferite angajailor

Banca efectueaz contribuii ctre fondurile nfiinate n Republica Moldova pentru
pensii, asisten medical i beneficii aferente omajului calculate n baza salariilor tuturor
angajailor Bncii. Banca nu particip la nici un alt plan de pensii nu are nici o obligaie de a
oferi alte beneficii fotilor sau actualilor angajai.

3.22 Impozitarea
Impozitul pe profit include totalitatea impozitelor care se stabilesc asupra profiturilor
impozabile.
Un provizion este constituit pentru toate obligaiile probabile de impozitare derivnd din
legislaia naional n vigoare.
Diferenele ntre raportarea financiar n conformitate cu SIRF i reglementarrile
fiscale a RM genereaz diferene ntre valorile activelor i obligaiilor i baza lor fiscal.
Impozitul pe venit amnat este reflectat contabil n conformitate cu SIC 12 Impozitul pe
venit, folosind metoda obligaiilor, pentru acele diferene temporare ce apar ca diferen
ntre baza de calcul a impozitului pentru active i pasive, i valoarea determinat pentru
ntocmirea situaiilor financiare conform SIRF.
Activele i datoriile privind impozitul amnat sunt calculate utiliznd ratele de
impozitare care se estimeaz c vor fi aplicate n anii n care activele sunt realizate sau
datoriile sunt decontate, pe baza cotelor de impozitare aprobate sau substanial aprobate la
date bilanului. Activele amnate privind impozitul pe venit sunt recunoscute pentru toate
diferenele temporare deductibile, activele i pierderile neutilizate privind impozitul pe venit
n msura n care exist probabilitatea unui profit impozabil disponibil, din care s se utilizeze
toate diferenele temporare deductibile i activele i pierderile neutilizate privind impozitul
pe venit.

3.22.1 Achitarea impozitului pe venit n rate

Achitarea impozitului pe venit n rate se va efectua nu mai trziu de 25 martie, 25
iunie, 25 septembrie i 25 decembrie ale anului fiscal, n sume egale cu din suma
impozitului calculat din venitul impozabil calculat pentru anul precedent, prin aplicarea
cotei stabilite.
Pentru anul 2015 cota impozitului pe venit constituie 12% din venitul impozabil.

3.23 Recunoaterea i anularea recunoaterii instrumentelor

financiare
Banca recunoate un activ financiar sau o obligaiune financiar n situaia poziiei
financiare doar n cazul n care Banca devine parte a unui acord contractual cu privire la
instrument. Toate tranzaciile ordinare de vnzare i cumprare a activelor financiare sunt
recunoscute la data decontrii, adic la data cnd activul este livrat Bncii sau de ctre Banc.
Tranzaciile ordinare de vnzare i cumprare sunt procurri sau vnzri de active financiare
17

care solicit livrarea activului pe parcursul perioadei stabilite de regulile sau conveniile
pieei.
Recunoaterea unui activ financiar este anulat n cazurile:
- Dreptul de primire a fluxului de numerar aferent activului a expirat;
- Banca menine dreptul de primire a fluxului de numerar aferent activului, dar i-a
asumat obligaia de a le achita pe deplin, fr tergiversri semnificative, unei pri tere n
cadrul unui acord de intermediere; sau
- Banca i-a transferat drepturile de a primi fluxul de numerar aferent activului i fie:
a) a transferat substanial toate riscurile i beneficiile activului, sau
b) nu a transferat i nu a meninut substanial toate riscurile i beneficiile aferente
activului, dar i-a transferat controlul asupra activului.
n cazul n care Banca nici nu transfer, nici nu pstreaz marea majoritate a riscurilor i
beneficiilor activului financiar activul este recunoscut proporional cu continuarea implicrii
sale. Continuarea implicrii entitii ia forma garantrii activului transferat, msura n care
entitatea continu s se implice este valoarea mai mic ntre valoarea activului i valoarea
maxim a contravalorii primite pe care entitatea ar putea fi nevoit s o achite.
Recunoaterea unei obligaiuni financiare este anulat n cazul n care obligaia aferent
acesteia este reziliat, anulat sau expirat.

3.24 Leasing
Leasing financiar (Banca drept Locator)
Banca reflect activele aferente leasing-ului financiar drept creane egale cu investiia net n
leasing. Venitul financiar se constat n baza unei rate periodice constante de venit din investiia net scadent. Costul direct iniial este inclus n valoarea iniial a creanelor privind leasing-ului financiar i reduc suma venitului recunoscut pe parcursul perioadei de leasing.
Leasing operaional (Banca drept Locatar)
Leasingul unde locatorul pstreaz n mod substanial toate riscurile i beneficiile aferente
proprietii bunului este clasificat ca leasing operaional. Plile de leasing n cazul unui leasing operaional sunt recunoscute ca cheltuiala perioadei n contul de profit i pierdere prin
metoda liniar de-a lungul termenului de leasing.

3.25 Dividende
Dividendele spre plat se nregistreaz dup ce sunt aprobate la Adunarea General
anual a Acionarilor bncii. Rapoartele contabile ale bncii servesc drept baz pentru
distribuirea profitului i altor alocri.

3.26 Pri afiliate

O parte afiliat este o persoan sau o entitate care este afiliat entitii care i
ntocmete situaiile financiare .
(a)

O persoan sau un membru apropiat al familiei persoanei respective este afiliat() unei
entiti raportoare dac acea persoan:
18

(i)
(ii)
(iii)
(b)

deine controlul sau controlul comun asupra entitii raportoare;

are o influen semnificativ asupra entitii raportoare; sau
este un membru al personalului-cheie din conducerea entitii raportoare sau a
societii-mam a entitii raportoare;

O entitate este afiliat unei entiti raportoare dac ntrunete oricarare dintre
urmtoarele condiii:
(i)

(ii)

(iii)
(iv)
(v)

(vi)
(vii)

Entitatea i entitatea raportoare sunt membre ale aceluiai grup (ceea ce

nseamn c fiecare societate-mam, filial i filial din acelai grup este legat
de celelalte).
O entitate este entitate asociat sau asociere n participaie a celeilalte entiti
(sau entitate asociat sau asociere n participaie a unui membru al grupului din
care face parte cealalt entitate).
Ambele entiti sunt asocieri n participaie ale aceluiai ter.
O entitate este o asociere n participaie a unei entiti tere, iar cealalt este o
entitate asociat a entitii tere.
Entitatea este un plan de beneficii postangajare n beneficiul angajailor entitii
raportoare sau ai unei entiti afiliate entitii raportoare. n cazul n care chiar
entitatea raportoare reprezint ea nsi un astfel de plan, angajatorii sponsori
sunt, de asemenea, afiliai entitii raportoare.
Entitatea este controlat sau controlat n comun de o persoan identificat la
litera (a).
O persoan identificat la litera (a) subpunctul (i) influeneaz semnificativ
entitatea sau este un membru al personalului-cheie din conducerea entitii (sau
a societii-mam a entitii).

O tranzacie cu prile afiliate reprezint un transfer de resurse, servicii sau obligaii

ntre prile afiliate, indiferent dac se factureaz sau nu un pre.

3.27 Instrumente financiare derivate

Instrumente financiare derivate, inclusiv contractele n valuta strin, contracte forward,
swap-valutar, opioane i alte instrumente derivate sunt iniial recunoscute n bilanul contabil
la cost, n cazul n care banca devine o parte a obligaiilor contractuale a instrumentului,
ulterior se reevalueaz la valoarea just. Toate derivativele sunt contabilizate ca active, atunci
cnd valorile juste sunt pozitive, i ca obligaiuni, cnd valorile juste sunt negative.
Valoarea just a contractelor forward de valut este calculat prin referina la ratele de
schimb forward existente pentru contractele cu scdene similare.
Unele instrumente financiare derivate pot fi incorporate n alte instrumente financiare,
precum contractele n valuta strin ntr-un contract de baz, care nu reprezint un instrument
financiar i sunt contabilizate ca instrumente financiare derivate separate n cazul n care
caracteristicele i riscurile economice nu sunt strns legate de cele ale contractului de baz i
contractul de baz nu este evaluat la valoarea just cu pierderi sau profit nerealizat.
Schimbrile n valoarea just a instrumentului financair derivat sunt nregistrate la
contul de profit i pierdere.
Tranzaciile Futures i Forward, opiunile valutare, acordurile Swap se nregistreaz n
eviden la valoarea justificat documentar. Valorile justificate ale acestor instrumente se
19

nregistreaz n situaia poziiei financiare, iar veniturile i pierderile realizate n contul

profitul i pierderile.

3.28 Raportarea pe segmente

Raportarea pe segmente se face n conformitate cu raportarea intern prezentat de
Comitetul de Conducere al bncii i de ctre efii departamentelor ce sunt responsabili de
luarea deciziilor operaionale. Un segment este prezentat separat, n cazul n care
veniturile, rezultatul financiar sau activele acestuia reprezint nu mai puin de zece la sut
din rezultatul financiar total, sau din suma total a activelor tuturor segmentelor.
Raportarea pe segmente este prezentat n situaiile financiare consolidate.

3.29 Evenimentele ulterioare datei bilanului

Evenimentele ulterioare datei bilanului sunt reflectate n situaiile financiare n caz c
furnizeaz informaii suplimentare despre situaia Bncii la data bilanului (evenimente ce
necesita ajustri), sau indic faptul c ipoteza continuitii exploatrii nu este adecvat.
Evenimentele ulterioare ce nu necesit ajustri sunt prezentate n note, n cazul n care sunt
semnificative.

4. Dispoziii finale
Prezentul Document intr n vigoare din data 01.01.2015.

20