Control Interno

Contenido
Introduccin........................................................................................................ 3
Desarrollo del escrito.......................................................................................... 4
Control interno contable.................................................................................. 4
Elementos que integran la estructura del control interno................................5
Documentacin del control interno..................................................................6
Diseo de pruebas de auditoria.......................................................................7
Programa de auditoria..................................................................................... 7
Conocimiento requerido de la entidad y su entorno........................................8
Control interno de la entidad...........................................................................9
Caractersticas de los elementos manuales y automatizados del control interno
relevantes para la Valoracin del riesgo por el auditor....................................9
Incorrecciones Identificadas durante la Realizacin de la Auditoria..............10
Mtodos que existen para evaluar el Control Interno....................................10
Conclusin........................................................................................................ 12
Bibliografa........................................................................................................ 14

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Introduccin
El presente trabajo corresponde a la actividad nmero dos de la segunda unidad, en donde
se desarrolla un ensayo que corresponde a las lecturas de dicha unidad.
Con el objetivo de redactar las ideas y fundamentos principales tras haber analizado las
lecturas correspondientes del tema del control interno, en donde se habla sobre su estudio y
evaluacin en lo que respecta al boletn 5030, as mismo en la NIA 315 podemos encontrar
informacin acerca de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de error material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y
de su entorno, as como tambin la NIA 450 hace referencia a la evaluacin de las
incorrecciones identificadas durante la realizacin de la auditoria.
Por consiguiente el estudio de estas normas internacionales de auditoria y boletn,
proporciona herramientas necesarias para llevar a cabo un control interno contable eficiente,
de igual manera permite al auditor tener un conocimiento acerca de los riesgos de erros y las
incorrecciones identificadas.

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Desarrollo del escrito

Control interno contable
Como punto de partida, el control interno contable se puede definir como un proceso para
determinar cmo se encuentra el sistema de control interno en el proceso contable,
llevndose a cabo por medio de acciones estructuradas, coordinadas e integradas a los
procesos de bsicos de planificacin, ejecucin y supervisin con el propsito de otorgar un
grado razonable de confiabilidad sobre la informacin financiera.
Mientras tanto, estas acciones estn conformadas por los controles y procedimientos
contables establecidos con este propsito. Siendo as ms efectivos los controles internos
cuando se incorporan a la infraestructura de una organizacin y comienzan a ser parte de su
actividad ms elemental.

Elementos que integran la estructura del control interno

El Boletn 3050 establece que los elementos de la estructura del control interno, son los cinco
siguientes:

El ambiente de control.
La evaluacin de riesgos.
Los sistemas de informacin y comunicacin.
Los procedimientos de control.
La vigilancia.

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Con respecto al ambiente de control, este mismo boletn lo define como como la combinacin
de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o
debilitando los controles.
En ese mismo sentido, la evaluacin de riesgos hace referencia a eventos o circunstancias
externas o internas como pueden ser: cambios en Normas de Informacin Financiera,
lanzamiento de nuevos productos, cambios en personal, etc., traen consigo nuevos riesgos,
por lo que la administracin de la entidad debe estar preparada para afrontarlos.
As mismo, Los sistemas de informacin contable consisten en las polticas, mtodos y
registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir
informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica. Los sistemas
de comunicacin se refieren a los medios y formas de que se sirve la administracin para
comunicar a las distintas reas que integran a la entidad, sus funciones y responsabilidades
relativas al control interno.
En cuanto a los procedimientos de control, estos son establecidos por la administracin para
proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad; sin
embargo, el hecho de que existan formalmente polticas o procedimientos de control, no
necesariamente significa que estn operando efectivamente, por lo cual el auditor deber
confirmar este hecho, cerciorndose de la uniformidad de aplicacin de los procedimientos y
qu personas llevan a cabo esas aplicaciones.
En efecto, Dentro de los aspectos a evaluar la estructura de control interno de una entidad,
se encuentra la forma en la que sta se cerciora que los procedimientos de control
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establecidos se cumplen. La evidencia de la forma en que una entidad supervisa el
funcionamiento del sistema de control interno se lleva a cabo en tres formas; al momento de
efectuar las operaciones, con supervisiones independientes o bien, la combinacin de
ambas.

Documentacin del control interno

La documentacin del control interno depender del grado de profundidad que se pretenda
alcanzar, tomando en consideracin el tamao y complejidad de la entidad, la naturaleza de
la estructura de su control interno y de la organizacin de cada entidad en particular.
De igual manera, la documentacin del sistema contable y de las aplicaciones seleccionadas,
tambin puede hacerse utilizando cuestionarios especficos, memorandos descriptivos que
detallen los sistemas y mediante diagramas que muestren el flujo de las principales
transacciones. Dicha documentacin se puede lograr a travs de cuestionarios diseados
para el caso especfico, o bien por medio de un memorando descriptivo de las indagaciones
que se efecten.

Diseo de pruebas de auditoria

En cuanto al diseo de pruebas de auditoria, el auditor podr disear en forma congruente
con dicha evaluacin las pruebas sustantivas y de cumplimiento, bien balanceadas, que le
permitan emitir una opinin sobre los estados financieros de la entidad, una vez efectuada la
evaluacin del control interno. As pues en algunos casos, el auditor puede llegar a la
conclusin de no confiar en grado alguno en los controles internos con respecto a cierto tipo
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de transacciones y por tanto, eliminar la necesidad de probar el cumplimiento con los
controles.

Programa de auditoria
En consiguiente, Las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas que se diseen
como resultado de la evaluacin del control interno, deben consignarse en el programa de
auditora.
Entonces el programa de auditora es la culminacin del proceso de planeacin y refleja, por
tanto, los juicios hechos por el auditor. Dicho programa es esencial para todos los niveles de
responsabilidad. Para el auditor responsable de la auditora, representa la seguridad de que
el trabajo se plane adecuadamente; para quien supervisa el trabajo, sirve como base para
la planeacin y la supervisin y para el ayudante de auditora es una gua para la ejecucin
del trabajo.
Si bien, es til establecer los pasos del programa en el mismo orden en que se ejecutarn, a
no ser que resulte que otro orden promueva mejor la eficiencia. Al planear la secuencia del
trabajo, deben considerarse los siguientes factores:
Normalmente las pruebas de cumplimiento deben completarse antes de comenzar las

pruebas sustantivas importantes.

Los pasos del programa que utilicen el mismo documento o impliquen entrevistas con la
misma persona, deben realizarse al mismo tiempo.

Conocimiento requerido de la entidad y su entorno

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Por otra parte, la NIA 315 habla sobre la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y
valorar los riesgos de error material en los estados financieros, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.
El auditor obtendr conocimiento de lo siguiente:

Factores relevantes sectoriales y normativos, as como otros factores externos, incluido el

marco de informacin financiera aplicable.
La naturaleza de la entidad, en particular:
sus operaciones
sus estructuras de propiedad y de gobierno corporativo
los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar
el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financian (comprender
los tipos de transacciones, saldos contables e informacin a revelar que se espera en
los estados financieros)

Control interno de la entidad

El auditor obtendr conocimiento del control interno relevante para la auditora. Si bien es
probable que la mayora de los controles relevantes para la auditora estn relacionados con
la informacin financiera, no todos los controles relativos a la informacin financiera son
relevantes para la auditora. El hecho de que un control, considerado individualmente o en
combinacin con otros, sea o no relevante para la auditora es una cuestin de juicio
profesional del auditor.

Caractersticas de los elementos manuales y automatizados del control

interno relevantes para la Valoracin del riesgo por el auditor.
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Con respecto a ciertos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada aplicando nicamente procedimientos
sustantivos. Dichos riesgos pueden estar relacionados con el registro inexacto o incompleto
de tipos de transacciones o saldos contables rutinarios y significativos, cuyas caractersticas
permiten a menudo un procesamiento muy automatizado con escasa o ninguna intervencin
manual. En tales casos, los controles de la entidad sobre dichos riesgos son relevantes para
la auditora y el auditor obtendr conocimiento de ellos.

Incorrecciones Identificadas durante la Realizacin de la Auditoria.

En cuanto a las incorrecciones la NIA 450 tiene como alcance la responsabilidad que tiene el
auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditora y, en su caso,
de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
Su objetivo es;
Evaluar el efecto en la auditora de las incorrecciones identificadas; y
En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.
As mismo, el auditor acumular las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la
auditora, excepto las que sean claramente insignificantes.

Mtodos que existen para evaluar el Control Interno.

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Por ltimo, la evaluacin del control interno es la estimacin del auditor, hecha sobre los
datos que ya conoce a travs del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales,
del grado de efectividad que ese control interno suministre.
De este estudio y evaluacin, el Contador Pblico podr desprender la naturaleza de las
pruebas diferentes sobre una misma partida. De ello depender la extensin que deba dar a
los procedimientos de auditora de empleados y la oportunidad en que los va a utilizar para
obtener los resultados ms favorables posibles.
Mtodo Descriptivo o de memorndum.
El mtodo descriptivo consiste, como su nombre lo indica, en describir las diferentes
actividades de los departamentos, funcionarios y empleados, y los registros que
intervienen en el sistema. Sin embargo, no debe incurrirse en el error de describir las
actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. Debe
hacerse la descripcin siguiendo el curso de las operaciones a travs de su manejo en los
departamentos citados.
Mtodo Grfico.
Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica las
reas en examen y de los procedimientos utilizando smbolos convencionales y
explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad.
Seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los puestos
o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para el ejercicio de
las operaciones.
Mtodo de Cuestionario.

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Como parte de la preparacin para el examen de estados financieros, el auditor debe
elaborar el cuestionario de comprobacin sobre control interno. Este documento est
constituido por varias listas de preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios o
empleados de la entidad bajo revisin o que el auditor mismo contesta durante el curso de la
auditora basado en sus observaciones.

Conclusin
Para concluir con el presente ensayo, cabe mencionar la importancia del control interno
dentro de una organizacin, pues bien hoy por hoy es una de las herramientas ms
importantes que debe de encontrarse en las empresas u organizaciones, con el control
interno se buscar conocer la solvencia del negocio, tambin este control abarca mltiples
reas de la empresa como lo son en el personal (colaboradores), activos de la empresa,
control operativo etc.
Ami parecer el mtodo descriptivo es el mejor, pues tiene la ventaja de analizar las diferentes
actividades de la organizacin, as como detallar los procesos por escrito para un mejor
entendimiento y tambin nos describe las normas de control.
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Boletn 5030 Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno

NIA 315, Identificacin y valoracin de los

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