Cuprins

Introducerea............................................................................................................2
Capitolul 1. Aspect teoretic
1.1 Caracteristica impozitelor directe.......................................................................3
1.2 Continutul si rolul impozitelor directe in Republica Moldova...........................5
1.3 Impozitul privat..........................................................................................................................................5
1.4 Impozitele pe venit..............................................................................................6
1.5 Impozitul pe bunurile imobiliare ........................................................................................................... 8
1.6 Taxa pe resursele naturale...................................................................................8
1.7 Taxe locale...................................................................................................................................................9
1.8 Taxa rutiera..................................................................................................................................................10
Solutionarea cazului..................................................................................................11
Capitolul 2.
2.1 Date statistice privind impozitele directe...........................................................12
2.2 Analiza indicatorilor de nivel, structur i dinamic, analiza grafic a datelor..13
Concluzii....................................................................................................................18
Bibliografie................................................................................................................19

Introducere
Aceasta lucrare are drept obiectiv abordarea detaliata a impozitelor directe la formarea
veniturilor publice.

1.1 Caracteristica impozitelor directe

Impozitele directe reunesc o bun parte din ansamblul modalitilor de extragere a valorii n
favoarea autoritilor publice. Ele alctuiesc o diversitate extins de instrumente fiscale bazate pe
mecanismul impunerii nemijlocite a materiei impozabile.
Impozitele directe, de regul, sunt suportate efectiv de subiectul lor persoana fizic sau
juridic care obine venituri, posed avere, practic activiti ce constituie materia impozabil.
Deoarece se cunoate exact mrimea obiectului impozabil, se poate judeca despre puterea
contributiv a subiectului impozitului, fapt ce admite posibilitatea diferenierii cotelor de
impozitare n funcie de venitul, averea sau situaia personal a contribuabilului.
Impozitele directe au termene de plat precis stabilite, fapt convenabil pentru pltitori i
important pentru administrarea fiscal.
n aa mod, impozitele directe, datorit individualizrii, diferenierii i progresivitii
impunerii, corespund ntr-o msur mare principiului de echitate fiscal. Acest fapt motiveaz
2

ponderea sporit i rolul important al impozitelor directe n formarea resurselor financiare

publice n rile dezvoltate economic. Totodat, impozitele directe sunt relativ mai costisitoare n
asieta lor: un efort suplimentar necesit stabilirea cert a materiei impozabile i a mrimii ei,
supravegherea evoluiei cantitative i calitative a ei, evidena contribuabililor, lucrul individual
cu ei etc. Cu toate acestea, impozitele directe, datorit justeei lor, i-au adjudecat o mai mare
preferabilitate, devenind, n final, mai eficiente, att financiar, ct i moral. Impozitele directe
reprezint forma cea mai veche de impunere, care s-a ivit i s-a practicat n perioadele cele mai
timpurii de apariie a relaiilor financiare. Pe parcursul dezvoltrii istorice, ele au suferit variate
modificri, cauzate de condiiile social-economice specifice fiecrei perioade. Iniial aveau o
rspndire larg impozitele aezate pe diferite obiecte materiale i genuri de activiti. Ulterior au
aprut i s-au extins impozitele stabilite pe diferite venituri.
n epoca modern, impozitele directe s-au dovedit a fi cele mai eficace instrumente de
promovare a politicii macroeconomice i de influenare asupra comportamentului agenilor
economici i al cetenilor, mai ales n context stimulatoriu cu orientare spre creterea
economic.
Impozitele directe sunt multiple i diverse. n funcie de subiectul impozitului, impozitele directe
se mpart n impozite directe pe persoane fizice i impozite directe pe persoane juridice.
Impozitele directe cu destinaie comun, ncasndu-se la bugetul de stat, i pierd identitatea i se
folosesc la finanarea tuturor genurilor de cheltuieli publice, pe cnd cele cu destinaie special
se folosesc la finanarea obiectivelor n prealabil stabilite (cum ar fi, de exemplu, n cazul
impozitului rutier).

1.2 Continutul si rolul impozitelor directe in Republica Moldova

4

Impozitele directe reprezinta o forma de prelevare a unei parti din veniturile si/sau averea
persoanelor fizice si juridice la dispozitia statului in vederea acoperirii cheltuielilor publice.
Aceasta prelevare se face in mod obligatoriu, cu titlu nerambursabil si fara contraprestatie directa
din partea statului.
Caracterul obligatoriu al impozitelor directe trebuie inteles in sensul ca plata acestora catre
stat este o sarcina impusa tuturor persoanelor fizice si/sau juridice care realizeaza venit dintr-o
anumita sursa sau poseda un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datoreaza impozit.
Sarcina achitarii impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice si/sau juridice care
realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevazuta de lege.
Rolul impozitelor de stat se manifesta pe plan financiar, economic si social, cel mai
important fiind rolul impozitelor care se manifesta pe plan financiar, deoarece acesta constituie
mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor
publice. Pe plan social, rolul impozitelor se concretizeaza in faptul ca prin intermediul lor, statul
procedeaza la redistrubuirea unei parti importante din produsul intern brut intre grupuri sociale si
indivizi, intre persoanele fizice si cele juridice.

1.3 Impozitul privat

Impozitul privat este un impozit direct tipic ntr-o economie de tranzitie. n Moldova
acest impozit este reglementat prin Legea bugetului anual. Actualmente impozitul privat este
stabilit la nivel de 1% dinvaloarea averii de stat procurate. Subiectii impozitarii private sunt
persoanele juridice si persoanele fizice din Republica Moldova, precum si persoanele juridice si
fizice strainecare obtin, n procesul de privatizare, avere publica n proprietate privata. Aceste
personae fizice, care sunt rezidenti ai Moldovei si nu sunt implicate n activitati antreprenoriale,
nu sunt subiecti ai impozitului privat. Acest impozit va dispareatreptat odata cu ncheierea
procesului de privatizare.

1.4 Impozitele pe venit

Impozitul pe venit este reglementat de Titlurile I si II ale Codului Fiscal si de Legea cu privire la
administrareaimpozitului pe venit si aplicarea Titlului I si II ale Codului Fiscal.Impozitul pe
venit anterior a fost reglementat de un sir de acte legislative pna la intrarea n vigoare a
CoduluiFiscal la 1 ianuarie 1998.Urmatoarele principia ghideaza cadrul actual al impozitului pe
venit:
Elaborarea unui regim fiscal unic care trateaza toti contribuabilii n mod echitabil;
Aplicarea principiului impozitarii voluntare;
Crearea mecanismelor de stimulare pentru anumite categorii: grupuri vulnerabile, ntreprinderi
agricole,investitori straini etc.;
Conformitatea fiscala trebuie sa fie simplificata;
Sistemul fiscal trebuie sa contribuie la cresterea economica.Subiectii impozitarii sunt persoane
juridice si fizice, excluznd unele companii , care obtin venit n perioadaanului fiscal din orice
sursa din Republica Moldova, precum si persoane juridice, care obtin venit din orice sursa din
afara Republicii Moldova. Suplimentar, investitiili si veniturile financiare castigate n afara
Republicii Moldova de catre rezidenti sunt, la fel, impozabile.
Conform prevederilor Codului fiscal al RM, pentru anul 2014, persoanele fizice au dreptul
la urmtoarele tipuri de scutiri:

scutire personal, de care poate beneficia orice contribuabil (persoan fizic

rezident), n mrime de 9516 de lei anual;

scutire personal major, care constituie 14148 de lei anual i se acord persoanelor
care mdeplinesc anumite condiii stabilite de Codul Fiscal al RM;

scutire pentru so (soie) sau scutire matrimonial, n mrime de 9516 de lei anual
(este o scutire suplimentar, la care are dreptul lucrtorul aflat n relaii de cstorie,
cu condiia c soul (soia) este rezident al Republicii Moldova i nu beneficiaz de
scutire personal), sau n mrime de 14148 de lei anual (este o scutire suplimentar,
la care are dreptul lucrtorul aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat
la art.33 alin.(2), cu condiia c soul (soia) este rezident al Republicii Moldova i
nu beneficiaz de scutire personal);

scutire pentru persoanele ntreinute, care constituie 2124 de lei anual pentru fiecare
persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea
constituie 9516 de lei anual.

Pentru a beneficia de scutirile stipulate mai sus este necesar de a prezenta anumite
documente justificative.

2010
Mrimea grilelor de venit
<25200:7
impozabile (vi) i cotele
%
impozitului
pe
venitul
>25200:18%
persoanei fizice, lei anual / %
Scutirea anual personal, lei
8100 lei
Scutirea anual personal
12000 lei
major, lei
Scutirea anual pentru
1800 lei
persoanele ntreinute, lei

2011
<25200:7
%
>25200:18
%
8100 lei

2012
<25200:7
%
>25200:18
%
8640 lei

2013

2014
<27852:7
<26700:7%
%
>26700:18% >27852:18
%
9120 lei
9516 lei

8100 lei

12840 lei

13560 lei

14148 lei

1920 lei

2040 lei

2040 lei

2124 lei

Pentru veniturile persoanelor fizice care se impoziteaz separat, i se rein la sursa de plat,
cotele impozitului, conform art. 901 al Codului fiscal sunt urmtoarele:
1. venituri din ctiguri de la jocurile de noroc 18%
2. venituri din campaniile promoionale i/sau loterii 18% pentru suma ce depete
10% din scutirea personal, dar nu depete 50 mii lei 18 %; iar n partea n care valoarea
fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei - 25%
3. dividende, obinute de la rezideni, n funcie de perioada pentru care sunt primite
15% pentru anii 2008-2011 i 6% pentru 2012-2013;
4. venituri obinute de ctre persoanele fizice, care nu desfoar activitate de
antreprenoriat, de la ageni economici din arend, locaiune, uzufruct al proprietii mobiliare i
imobiliare 10%;
Lista surselor de venit neimpozabil se modific permanent. n venitul brut nu se include
urmtoarele tipuri de venit:
- sumele i despgubirile de asigurare;
- despgubirile primite pentru repararea daunelor n caz de vtmare a sntii, inclusiv
n caz de invaliditate;
- plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, traumatisme sau
n alte cazuri de incapacitate temporar de munc;
- bursele elevilor, studenilor de la instituiile de nvmnt de stat i particular n
conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt;
- pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
- averea primit ca donaie sau motenire;
- dividendele cu excepia celor primite de la agenii economici nerezideni;
- ajutoarele primite din partea organizaiilor filantropice;
sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat ect

1.5 Impozitul pe bunurile imobiliare

Impozitul pe bunurile imobiliare reprezinta o plata de valoare pe proprietatea imobiliara, inclusiv
pamntul(pamnt agricol, pamnturi utilizate n scopuri industriale, de transport,telecomunicatii
si altele), cladirile;constructiile,apartamentele si alte edificii, precum si mbunatatirile finalizate
la nivel de 50% sau mai mult aflate n constructive pentru mai mult de 5 ani de la nceputul
lucrarilor de constructie. Rata maximala a impozitului este stabilita de Codul Fiscal si reprezinta
0,25% din valoarea bazei impozabile. Rata actuala este stabilita de autoritatile publice locale,
nsa nu poate fi mai mica dect 0,02% din bazaimpozabila. Rata impozitului va creste de 3 ori,
daca suprafata proprietatii impozabile depaseste 100 m , n timpce pentru cele ce depasesc 200
m de 28 ori. Contribuabilii sunt persoane juridice si fizice rezidenti si nerezidenti care au
bunuri impozabile n proprietate sau drepturi patrimonialede posesie asupra proprietatii
imobiliare publice .Arendasii si chiriasii sunt subiecti de impozitare a proprietatii arendate
imobiliare a autoritatilor publice sau ainstitutiilor financiare aleBugetelor de toate nivelurile.
Proprietatile imobiliare pot fi scutite de impozitare n functie de valoarea lor si de
amplasare.Valorile scutite variaza de la 14000 MDL (n Cainari, Iargara si Frunza) pna la
380000 MDL n Chisinau.
1.6 Taxa pe resursele naturale
Taxa pe resursele naturale este reglementata de Codul Fiscal , iar sistemul include urmatoarele
taxa pentru apa; rata impozitului variaza de la 0,3 pna la 16 MDL pe metru cub;
taxa pentru efectuarea explorarilor geologice; rata impozitului este stabilita la nivel de 2% din
pretulconvenit al lucrarilor;
taxa pentru efectuarea prospectiunilor geologice ale mineralelor utile; rata impozitului este 5%
din pretulconvenit al lucrarilor;
taxa pentru extragerea mineralelor utile; aceasta implica taxele pentru mineralele utile n functie
depretul materialelor extrase, spectrul de cote ale taxei n cauza variind de la 6 pna la 20%.
taxa pentru folosirea spatiilor subterane n scopul constructiei obiectivelor subterane, altele
dect cele destinate extractiei mineralelor utile;
taxa pentru exploatarea constructiilor subterane n scopul desfasurarii activitatii de
ntreprinzator;
taxa pentru lemnul eliberat pe picior; rata impozitului pentru padure depinde de tipul de lemne,
grupul dematerial forestier si scopurile functionale ale padurii. Rata impozitului pentru lemn
lung este ntre 2 si 3 MDL pemetru cub. Impozitul pentru lemnul de vnzareeste ntre 3 si 52
MDL pentru metru cub (nucul fiind cel mai scump).

1.7 Taxe locale

Taxele locale constituie o alta categorie de impozite directe. Spre deosebire de alte impozite si
taxe, acestea suntpuse n aplicare de catre administratia publica locala,n conformitate cu bugetul
lor anual, bazndu-se pe ratelemaximale impuse de Codul Fiscal. Taxele sunt clasificate dupa
cum urmeaza :
taxa pentru amenajarea teritoriului;
taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor n unitatea teritorial-administrativa;
taxa de plasare a publicitatii (n redactia Legii nr.108-XVI din 16 mai 2008);
taxa pentru dreptul de a folosi simbolica locala;
taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala;
taxa de piata;
taxa pentru cazare;
taxa balneara;
taxa pentru prestarea serviciilor auto de calatori pe rutele municipale, orasenesti si satesti
(alecomunelor) (Legea nr. 177-XVI din 20 iulie 2007, n vigoare de la 1 ianuarie 2008);
taxa pentru parcarea automobilelor;
taxa de la posesorii de cini;
taxa pentru amenajarea localitatilor din zona de frontiera care au birouri (posturi) vamale de
trecere a frontierei vamale. Autoritatile locale asigura plata taxelor locale prin intermediul
administrarii fiscale,avnd, de asemenea, dreptulsa stabileasca nlesniri fiscale pentru anumite
categorii de contribuabili. Mai mult dect att, autoritatile publice locale pot aplica toate sau
numai o parte de taxele locale n functie de necesitatile unitatii administrativ-teritoriale
respective. Organele autoritatilor locale nu au dreptul sa aplice alte taxe locale dect
cele prevazute de Codul Fiscal sau sa stabileasca o rata mai mare dect ratele maximale stabilite.
n practica, taxele locale sunt aplicate, modificate sau anulate de catre organele autoritatilor
publice locale n procesul adoptarii sau modificarii bugetului unitatii administrativ-teritoriale.
Autoritatea executiva a fiecarei administratii publice locale monitorizeaza deciziile autoritatilor
locale referitoare la aplicarea taxelor locale si este obligata sa le prezinte spre aprobare
Serviciului Fiscal de Stat si sa informeze contribuabilii despre aceste taxe. n 2009 taxa bazei
impunerii pentru terenul de parcare s-a schimbat prin trecerea de la baza impozabila calculate pe
baza venitului provenit din asigurarea locurilor de parcare la dimensiunile suprafetei de parcare.

1.8 Taxa rutiera

Impozitele rutiere reprezinta taxele colectate pentru folosirea drumurilor si/sau zonelor de
protectie a drumurilor din extravilanul localitatilor. Suplimentar, exista taxe speciale
rutiere.Acestea sunt impuse proprietarilor vehiculelor si persoanelor care folosesc drumurile.
Scopul acestor taxe este de a stabili o baza administrativa si financiara pentru Fondul rutier care
are menirea sa asigure mentinerea, repararea, reconstruirea si protectia drumurilor nationale si
locale, precum si sa creeze propria infrastructura, bazata pe materiale de
constructie sipromovarea activitatilor de cercetare stiintifica n acest domeniu. Sistemul
impozitelor rutiere include:
Impozitul pentru folosirea drumurilor de catre vehiculele nregistrate n Republica Moldova;
Impozitul pentru folosirea drumurilor de catre vehiculele nenregistrate n Republica Moldova;
Impozitul pentru folosirea drumurilor de vehiculele cu masa totala, ncarcatura pe osie sau
dimensiunilecare depasesc limitele admise;
Impozitul pentru folosirea zonelor de protectie a drumurilor din afara localitatilor pentru
efectuarealucrarilor de constructie sau instalare;
Impozitul pentru folosirea zonelor de protectie a drumurilor din afara limitelor localitatilor
pentruamplasarea publicitatii;
Impozitul pentru folosirea zonelor de protectie a drumurilor din afara limitelor localitatii
pentruamplasarea obiectelor serviciilor de pe marginea drumului. Ratele sunt stabilite n Codul
Fiscal n conformitate cu categoria, capacitatea vehiculului si tipul de lucrari siservicii asigurate
n zona de protectie a drumului. Aceste taxe pot fi plati forfetare sau taxe anuale. De obicei ele
se calculeaza n salarii minime, nsa pot fi evaluate si n valuta straina.

10

Solutionarea cazului
ntreprinztorii, dar i persoanele fizice, sunt obligai s participe la formarea bugetului public.
Rolul taxelor i impozitelor directe se concretizeaz n faptul c, prin intermediul lor, statul
redistribuie o parte important din produsul intern brut ntre clase i grupuri sociale, ntre
persoanele fizice i cele juridice.
O problem n cauz pe teritoriul R. Moldova este impozitul pe venit, prin care angajaii
accept salariul n plic incontient sau deliberat accept i complicitatea cu agentul economic
care i ascunde veniturile. Contribuabilii se lipsesc automat de o pensie sau poli medical i de
o infrastructur normal. Banii pe care i primete nu se impoziteaz, deci nu ajung n fondul de
asigurri sociale i pensii.
Conform unui studiu efectuat de Institutul Viitorul pentru anul 2013, veniturile nedeclarate sau
oferite n plic anual lipsesc bugetul de stat de aproape 5 miliarde de lei. Aceti bani ar fi
suficieni pentru a reduce deficitul bugetar, ct i alte probleme sociale:
- ntreinerea drumurilor la un nivel nalt;
- investiii n nvmnt (fr contribuia fiecrei familie impuse n fondul colii n particular);
- medicina la preuri reduse, sau n unele cazuri gratis;
- salarii i pensii adecvate.
Prin eschivarea de la achitarea acestor taxe i impozite directe, contient sau incontient, fiecare
cetean sau agent economic aduce un prejudiciu enorm statului. O mare problem n relaiile
dintre stat i ceteni este lipsa ncrederii parteneriale. Pentru buna funcionare a acestui
mecanism fiecare dintre noi trebuie s-i cunoasc drepturile i obligaiile, ct trebuie s
transferm statului, ca s putem cere un mod de trai adecvat protejat prin lege.

11

Capitolul 2
2.1 Date Statistice
Evoluia impozitelor directe pe anii 2011-2014 se prezint n urmtoarea diagram:

Ponderea impozitelor pe venit n totalul impozitelor directe vor constitui 29,3 la sut, nsumnd
4 707,5 mil.lei. Ca pondere n PIB, veniturile n cauz vor atinge nivelul de 4,5 % i, se men in
la nivelul anului 2013 scontat.
n structura impozitelor directe, ncasrile impozitului pe venitul din activitatea de
ntreprinztor se prognozeaz n sum de 2 308,8 mil.lei, i sporete fa de suma scontat pe
anul 2013 cu 196,2 mil.lei sau 9,3 la sut. n totalul veniturilor bugetului public naional
impozitul dat deine 5,7 la sut i n totalul impozitelor directe 14,4 la sut. Ponderea
impozitului dat n PIB, se menine la nivelul anului 2013 i va constitui 2,2 la sut.
Conform calculelor preventive, cota efectiv a impozitului pe venitul din activitatea de
ntreprinztor pentru anul 2014 (n mediu pe cele trei cote) se estimeaz la nivel de 8,6%, fa de
cotele stabilite prin lege - 12%, 7% i 3%, respectiv .
Impozitul pe venitul din salariu se prognozeaz n volum de 2 398,7 mil.lei, ceea ce
constituie 6,0 la sut din suma total a veniturilor bugetului public naional i 14,9 la sut din

12

suma total a impozitelor directe. Ponderea veniturilor date n PIB va constitui 2,3%. Totodat n
comparaie cu scontat 2013 aceste ncasri vor spori cu 193,7 mil.lei sau cu 8,8 la sut.
Conform calculelor, cota efectiv medie a impozitului pe venitul din salariu se estimeaz la
nivel de 8,0 % ctre fondul de remunerare a muncii prognozat pentru anul 2014.
Impozitele pe proprietate se prognozeaz n volum de 322,0 mil. lei i rmn a fi
nesemnificative ca pondere att n veniturile directe ct i n PIB - 2,0 i 0,3 %, respectiv.
Prognozele ncasrii impozitului funciar i a impozitului pe bunurilor imobiliare pe anul
2014 au avut ca baz prevederile Titlului VI Impozitul pe bunurile imobiliareal Codului Fiscal
i Legii cu privire la punerea n aplicare a Titlului IV al Codului Fiscal i estimrile prezentate de
ctre autoritile publice locale pe aceste impozite.
Din suma total a mpozitelor pe proprietate ncasrile de la impozitul funciar vor constitui
184,4 mil. lei, iar impozitul pe bunurile imobiliare 137,6 mil. lei.
Contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii sunt estimate n sum de

569,7 mil. lei, ceea ce constituie 53,4 la sut din cuantumul impozitelor directe ale bugetului
public naional. n comparaie cu ncasrile scontate pentru anul 2013 , veniturile n cauz se vor
majora cu 737,8 mil.lei sau cu 9,4 la sut.
Estimarea ncasrilor contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii , a fost efectuat
reieind din fondul de retribuire a muncii prognozat pentru anul 2014, mrimea contribuiilor
stabilite pentru angajatori (23%), contribuiile individuale ale salariailor angajai (6%).
ncasrile primelor de asigurare obligatorie de asisten medical pentru anul 2014 au fost
estimate reieind din prognoza fondului de retribuire a muncii i tariful primei de asigurare
obligatorie de asisteni medical stabilite pentru angajatori (4,0%) i angajai (4,0%) sau, fa de
anul 2013, cu o majorare de cte 0,5 % fiecare. n afar de aceasta au fost luate n calcul i
sumele ncasate de la unele categorii de ceteni, neasigurate de ctre angajatori i care
individual procur poliele medicale reieind din costul pachetului unic pentru acordarea
serviciilor medicale (4 056,0 lei).
ncasrile primelor de asigurare obligatorie de asisten medical pentru anul 2014 se
estimeaz n sum de 2 442,1 mil.lei, cu 519,0 mil.lei mai mult dect scontat 2013. n suma total
a veniturilor bugetului public naional veniturile date vor deine 6,1 la sut i n cuantumul
impozitelor directe 15,2 la sut.
Evoluia impozitelor directe pe anii 2011-2014 se prezint n urmtorul tabel:
mil.lei

13

2.2 Analiza indicatorilor de nivel, structur i dinamic, analiza grafic a datelor

Tabel 1. Evolutia Bugetului Public National 2009 2013 (mln lei)
Indicatorii
1.Impozit pe venit
2.Impozitul pe venit din
salariu
3.Impozitul funciar
4.Impozitul pe imobil
5.Contributii de
asigurarisociale de stat
obligatorii
6.Primele de asigurare
obligatorie de asistenta
medicala

2009
442.9
1464.9

2010
483.9
1544.7

2011
571.4
1769.1

2012
1966.7
2027.0

2013
2052.4
2205.7

183.0
69.7
5595.2

180.5
100.5
5985.3

181.3
99.4
6562.6

179.0
121.0
7150.01

185.4
128.5
7756.2

1376.6

1486.7

1636.1

1797.5

1967.1

13241.6
33530.3

14295.3
36899.5

Impozite directe
9133.3
9781.6
10819.9
Total venituri fiscale
23517.7
27540.2
30139.7
Sursa: Elaborat de autor in baza datelor Ministerului Finantelor.

Tabel 2. Dinamica absoluta a veniturilor fiscale al Bugetului Public National in

perioada2009 2013.(mln lei)
Indicatorii
20102011-2010
2012-2011
20132009
2012
1.Impozit pe venit
41
87.5
1395.3
85.7
2.Impozitul pe venit din salariu
79.8
224.4
257.9
178.7
3.Impozitul funciar
-2.5
0.8
-1.9
6
4.Impozitul pe imobil
30.8
-1.1
21.6
7.5
5.Contributii de asigurari sociale de 390.1
557.3
587.4
606.2
stat obligatorii
6.Primele de asigurare obligatorii
110.1
249.4
161.4
169.6
de asistenta medicala
Impozite directe
6493
1038.3
2421.7
1053.7
Total venituri fiscale
4022.5
2599.5
3390.6
3369.2
Sursa: Elaborat de autor in baza datelor Ministerului Finantelor.

2013-2009
1609.5
740.8
2.4
58.8
2161
590.5
5.165
13381.8

1.CPi2010-2009 = CPi2010 Cpi2009 = 483.9 442.9 = 41mln.lei

2.CPi2010-2009 = CPi 2010 Cpi2009 =1544.7 - 1464.9 =79.8 mln.lei
3. CPi2010-2009 = CPi2010 Cpi2009 =180.5 - 183.0 = - 2.5 mln.lei
4.CPi2010-2009 = CPi2010 Cpi2009 =100.5 69.7 =30.8 mln.lei
5.CPi2010-2009 = CPi 2010 Cpi2009 =5985.3 5595.2=390.1 mln.lei
14

6. CPi2010-2009 = CPi2010 Cpi2009 =1486.7 - 1376.6 =110.1 mln.lei

CPi2010-2009 = CPi2010 Cpi2009=9781.6 9132.3=649.3

CPi2010-2009 = CPi2010 Cpi2009=27540.2 - 23517.7=4022.5

1. CPi2011-2010 =CPi 2011 CPi2010 =571.4 483.9=87.5 mln.lei
2. CPi2011-2010 =CPi 2011 CPi2010=1769.1 1544.7=224.4 ml.lei
3. CPi2011-2010 =CPi 2011 CPi2010=181.3 180.5=0.8 mln.lei
4. CPi2011-2010 =CPi 2011 CPi2010=99.4 100.5= - 1.1 mln.lei
5. CPi2011-2010 =CPi 2011 CPi2010=6562.6 5985.3=577.3mln.lei
6. CPi2011-2010 =CPi 2011 CPi2010=1636.1 1486.7=149.4 mln.lei
CPi2011-2010 = CPi 2011 CPi2010=10819.9 9781.6=1038.3
CPi2011-2010 = CPi 2011 CPi2010=30139.7 - 27540.2=2599.5

1.CPi 2012-2011=CPi2012 - CPi2011=1966.7 - 571.4 =1395.3 mln.lei

2.CPi 2012-2011=CPi2012 - CPi2011=2027.0 1769.1=257.9 mln.lei
3.CPi 2012-2011=CPi2012 - CPi2011=179.4 181.3 = -1.9 mln.lei
4.CPi 2012-2011=CPi2012 - CPi2011=121.0 99.4=21.6 mln.lei
5.CPi 2012-2011=CPi2012 - CPi2011=7150.0 6562.6=587.4 mln.lei
6.CPi 2012-2011=CPi2012 - CPi2011=1797.5 1636.1 =161.4 mln.lei
CPi2012-2011=CPi2012 - CPi2011=13241.6 10819.9=2421.7mln.lei
CPi2012-2011=CPi2012 - CPi2011=33530.3 - 30139.7=3390.6mln.lei

1.CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =2052.4 1966.7=85.7mln.lei

2.CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =2205.7 2027.0=178.7mln.lei
3.CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =185.4 179.4=6mln.lei
4.CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =128.5 121.0=7.5mln.lei
5.CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =7756.2 7150.0=606.2mln.lei
6.CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =1967.1 1797.5=169.6mln.lei
CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =14295.3 13241.6=1053.7mln.lei
CPi2013-2012 =CPi2013 - CPi2012 =36899.5 - 33530.3=3369.3mln.lei

1.CPi2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 = 2052.4 442.9=1609.5mln.lei

2.CPi 2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 =2205.7 1464.9=740.8mln.lei
3.CPi 2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 =185.4 183.0=2.4mln.lei
4.CPi 2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 =128.5 69.7=58.8mln.lei
5.CPi 2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 =7756.2 5595.2=2161mln.lei
6.CPi 2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 = 1967.1 1376.6=590.5mln.lei
CPi2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 =14295.3 9132.3=5163mln.lei
CPi2013-2009 =CPi2013 - CPi2009 =36899.5 - 23517.7=13381.8mln.lei
Tabel 3. Dinamica relativa a veniturilor fiscale al Bugetului Public National pe anii
2009/2013 (%)
Indicatorii
1.Impozit pe venit

2010/2009
9.2

2011/2010
18.0

2012/2011
244.1

2013/2012
4.3

2013/2009
78.4
15

2.Impozitul pe venit din salariu

5.4
14.5
14.5
3.Impozitul funciar
-1.3
0.4
-1.0
4.Impozitul pe imobil
44.1
-1.0
21.7
5.Contributii de asigurari sociale de 6.9
9.6
8.9
stat obligatorii
6.Primele de asigurareobligatori de 7.9
10.0
9.8
asistentamedicala
Impozite Directe
71.0
10.6
22.3
Sursa: Elaborat de autor in baza datelor Ministerului Finantelor.

8.8
3.3
6.1
8.4

50.5
1.3
84.3
38.6

9.4

42.8

7.9

36.1

1. CPi2010/2009 =CPi2010-2009 / CPi2009 * 100%=1609.5 / 442.9*100% = 9.2

2. CPi2011/2010 =CPi2011-2010 / CPi2010 *100%=87.5 / 483.9 *100%=18.0
3. CPi2012/2011 =CPi2012-2011 / CPi2011 *100%=1395.3 / 571.4*100%=244.1
4. CPi2013/2012 =CPi2013-2012 / CPi2012 *100%=85.7/1966.7*100% =4.3
5. CPi2013/2009 =CPi2013-2009/CPi2009* 100%=1609.5/2052.4*100%=78.4
Pentru a analiza structura veniturilor voi calcula ponderea veniturilor fiscale in grupul de
impozite directe si ponderea grupului in totalul veniturilor fiscale.
Tabel 4. Structura veniturilor fiscale al Bugetului Public National in perioada 2009 2013.
(%)
Indicatorii
2009
2010
2011
2012
2013
1.Impozit pe venit
4.8
4.9
5.2
14.8
14.3
2.Impozitul pe venit din
16.0
15.7
16.3
15.3
15.4
salariu
3.Impozitul funciar
2.0
1.8
1.6
1.3
1.2
4.Impozitul pe imobil
0.7
1.0
0.9
0.9
0.8
5.Contributii de asigurari
61.2
61.1
60.6
53.9
94.2
sociale de stat obligatorii
6.Primele de asigurare
15.0
15.1
15.1
13.5
13.7
obligatorie de asistenta
medicala
Impozite Directe
100
100
100
100
Total venituri fiscale
38.8
35.5
35.8
39.4
Sursa: Elaborat de autor in baza datelor Ministerului Finantelor.
1.gsCPi/CPs2009 = CPi2009 / CPs2009 *100% =442.9/ 9132=4.8%
2.gsCPi/CPs2010 = CPi2010 / CPs2010 *100% =483.9 / 9781.6=4.9%
3.gsCPi/CPs2011 = CPi2011 / CPs2011 *100% =571.4 / 10819=5.2%
4.gsCPi/CPs2012 = CPi2012 / CPs2012 *100% =1966.7 / 13241.6=14.8%
5.gsCPi/CPs2013 = CPi2013 / CPs2013 *100%=2052.4 / 14295.3=14.3%
1.gsCPs/CPt2009 = CPs2009 / CPt2009 *100%=9132.3 / 23517.7=38.8%
2.gsCPs/CPt2010 = CPs2010 / CPt2010 *100% = 9781.6 / 27540.2=35.5%
3.gsCPs/CPt2011 = CPs2011 / CPt2011 *100% =10819.9 / 30139.7=35.8%
4gsCPs/CPt2012 = CPs2012 / CPt2012 *100% =13241.6 / 33530.3=39.4%
5.gsCPs/CPt2013 = CPs2013 / CPt2013 *100%=14295.3 / 36899.5=38.7%

100
38.7

16

Tabel 5. Analiza evolutiei veniturilor fiscale ale Bugetului Public National in perioada
2009-2013 (mln lei)
Indicatorii
20132013/2009
Gs2009
Gs2013
2009
1.Impozit pe venit
1609.5
78.4
4.8
14.3
2.Impozitul pe venit din salariu
740.8
50.4
16.0
15.4
3.Impozitul funciar
2.4
1.3
2.0
1.2
4.Impozitul pe imobil
5.8
84.3
0.7
0.8
5.Contributii de asigurari sociale de 2161
38.6
61.2
54.2
stat obligatorii
6.Primele de asigurare obligatorie
590.5
42.8
15.0
13.7
de asistenta medicala
Impozite Directe
5.163
36.1
100
100
Total venituri fiscale
13381.8
36.2
39.4
38.7
Sursa: Elaborat de autor in baza datelor Ministerului Finantelor.

Concluziile formate in urma analizei indicatorilor de nivel, structur i dinamic

In concluzie din analiza efectuata observam ca in ultimii 5 ani statul a majorat veniturile fiscale
cu 12 mln lei in perioada analizata ceea ce reprezinta o crestere cu 38.8 %.
In termini absoluti aceasta crestere este datorata cresterii tuturor tipurilor de impozite dar in
special a impozitelor directe in deosebi a impozitului pe venit cu 1609.5 mln lei.
In termini relativi observam ca cel mai mult au crescut : impozitul pe imobil 84.3%,impozitul
pe venit 78.4%, impozitul pe venit din salariu 50.4%.
Observam ca veniturile fiscale au crescut comparativ cu totalul veniturilor, ponderea lor in 2009
constituia 38.8% in totalul cheltuelilor iar in 2013 constituia 38.7 % .
Analizind in strucura acesti indicatori pot spune ca impozitul direct este impozitul achitat asupra
averii sau a venitului, cu cit mai mult persoana detine venit sau avere cu atit mai mult achita
impozit si in felul acesta persoanele cu un venit mai mare achita mai mult impozit la stat iar
persoanele cu venituri mai mici achita mai putin si in felul acesta exista un echilibru, nu foarte
mare insa pentru republica noastra este bine..
Deoarece economia Rpublicii Moldova este in tranzitie si este bazata in cea mai mare parte pe
consum, adica prepondrent pe teritoriul tarii predomina desfacerea unor marfuri din strainatate,
la noi nu se produce atit de mult, dar se consuma mai putin. Insa comparative cu tarile inalt
dezvoltate unde economia este bazata pe productie, la ei accentul se pune pe impozitele directe,
si nicidecum pe cele indirecte cum este in tarile in curs de dezvoltare precum este Republica
Moldova.

17

Concluzii
n decursul timpului, impozitele directe au evoluat odat cu dezvoltarea economiei, ele
stabilindu-se pe diferite obiecte materiale, genuri de activiti, pe venituri sau pe averi. Fiind
individualizate, impozitele directe constituie cea mai veche form de impunere.
Deoarece impozitele directe sunt nominative, reglementate n funcie de mrimea venitului sau
a averii i au termene de plat stabilite i cunoscute n anticipaie, ele sunt preferabile fa de
impozitele indirecte.
Dupa parerea mea, impozitele directe au urmatoarele avantaje asupra veniturilor publice:
-constituie venituri sigure pentru stat, cunoscute din timp i pe care statul se poate baza la
anumite intervale de timp;
-ndeplinesc obiective de justiie fiscal, deoarece sunt exonerate veniturile necesare
minimului de existen;
-se calculeaz i se percep relativ uor.
Astfel, impozitele directe constituie un venit sigur pentru stat, care poate fi cunoscut dinainte si
pe care, de regula, se poate conta in luarea deciziilor.
De asemenea, mentionez ca relevrile de impozite directe de la persoanele fizice i juridice la
fondurile publice de resurse financiare, se fac cu titlu definitiv i nerambursabil i diferit de la un
contribuabil la altul. Prin urmare, impozitele directe nu numai mijloace de procurare a resurselor
necesare statului, dar i instrumente de redistribuire a veniturilor i averii contribuabililor.

18

Bibliografie
Finane publice, Iulian Vcrel, Bucureti,1997
Finane publice: teorie i aplicaii, Tatiana Manole, Chiinu, 1998
Anuarul Statistic al Republicii Moldova, 2006
Serviciile publice, Ion Paladi, Chiinu, 1998
Finane publice, note de curs, Doina Leonte,Bucureti,2001.

19