ALGORITM IN 10 PASI PENTRU DETERMINAREA DEDUCTIBILITATII TVA SI A CHELTUIELILOR PENTRU AUTOTURISME

Numar
intrebare

Intrebare

Ce se intampla daca raspunsul este

DA

Ce se intampla daca raspunsul este NU

Este vehicul rutier motorizat cu o greutate

maxim autorizat care s nu depeasc
3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 Treci la intrebarea 2
scaune de pasageri, incluznd i scaunul
oferului?

STOP ALGORITM. Nu exista limitari exprese ale dreptului

de deducere. Deducerea se face conform regulii
generale:
a)
pentru TVA: daca achizitiile sunt in scopul operatiunilor
taxabile si/sau scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca sunt cheltuieli
efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile

Acest vehicul este destinat exclusiv

transportului rutier de persoane?

Treci la intrebarea 3

Treci la intrebarea 3

Acest vehicul este utilizat de o persoana

cu functii de conducere si de
administrare?

SE APLICA LIMITA 1: Cheltuielile de

funcionare, ntreinere i reparaii,
deductibile limitat la cel mult un
singur autoturism aferent fiecrei
persoane cu astfel de atribuii. Apoi,
treci la intrebarea 4

Treci la intrebarea 4

OBSERVATII

De la 01.07.2012 se supun limitarii deducerii TOATE vehiculele care nu sunt utilizate in scopul
activitatii economice, nu numai cele destinate exclusiv transportului rutier de persoane.

Numar
intrebare

Intrebare

Ce se intampla daca raspunsul este

DA

STOP ALGORITM. Nu exista limitari

exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat exclusiv pentru
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
servicii de urgenta, servicii de paza si
scopul operatiunilor taxabile si/sau
protectie si servicii de curierat?
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile

Ce se intampla daca raspunsul este NU

Treci la intrebarea 5

OBSERVATII
Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,
dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi.
Pentru a beneficia de deducere integrala, aceste vehicule trebuie folosite exclusiv:
(i) fie numai in scopul serviciilor de urgenta, serviciilor de paza si protectie si serviciilor de
curierat;
(ii) fie atat in scopul serviciilor de urgenta, serviciilor de paza si protectie si serviciilor de
curierat cat si in scopul altor activitati economice.
Daca aceste vehicule se folosesc pentru uz personal se va aplica limitarea de 50% (a se vedea
intrebarea 10).
Serviciile numite aici se definesc astfel:
(i) servicii de urgen reprezint vehiculele care pot fi nzestrate sau nu cu echipamente
tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat n vederea unor intervenii de urgen,
cum sunt cele asupra reelelor de gaz, energie electric, ap, canalizare;
(ii) servicii de paz i protecie reprezint vehiculele utilizate n vederea asigurrii siguranei
obiectivelor, bunurilor i valorilor mpotriva oricror aciuni ilicite care lezeaz dreptul de
proprietate, existena material a acestora, precum i protejrii persoanelor mpotriva
oricror acte ostile care le pot periclita viaa, integritatea fizic sau sntatea, potrivit
prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor i protecia
persoanelor, cu modificrile i completrile ulterioare;
(iii) servicii de curierat reprezint vehiculele care servesc la primirea, transportul i
distribuirea scrisorilor, coletelor i pachetelor

Numar
intrebare

Intrebare

Ce se intampla daca raspunsul este

DA

STOP ALGORITM. Nu exista limitari

exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
scopul operatiunilor taxabile si/sau
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile

Acest vehicul este utilizat de agentii de

vanzari si de achizitii?

STOP ALGORITM. Nu exista limitari

exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat pentru
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
transportul de persoane cu plata, inclusiv
scopul operatiunilor taxabile si/sau
pentru serviciile de taximetrie?
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile

Ce se intampla daca raspunsul este NU

OBSERVATII

Treci la intrebarea 6

Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,

dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi.
Pentru aceste vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal
deoarece utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se
poate face dovada unei practici abuzive.
Vehicule utilizate de agentii de
vanzari reprezinta: vehiculele utilizate n cadrul activitii unei persoane impozabile de ctre
angajaii acesteia care se ocup n principal cu prospectarea pieei, desfurarea activitii de
merchandising, negocierea condiiilor de vnzare, derularea vnzrii bunurilor/serviciilor,
asigurarea de servicii postvnzare i monitorizarea clienilor. Exercitarea dreptului de
deducere se limiteaz la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vnzri.
Vehicule utilizate de agentii de achizitii reprezinta: vehiculele utilizate n cadrul activitii unei
persoane impozabile de ctre angajaii acesteia care se ocup n principal cu negocierea i
ncheierea de contracte pentru cumprarea de bunuri i servicii, ntreinerea bazei de date a
furnizorilor poteniali sau existeni, ntocmirea documentelor administrative pentru
cumprri, analizarea cererilor de cumprare i propunerea ofertei celei mai bune, urmrirea
performanelor furnizorilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene.
Exercitarea dreptului de deducere se limiteaz la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent
de achiziii

Treci la intrebarea 7

Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,

dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi.Pentru aceste
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
face dovada unei practici abuzive.

Numar
intrebare

Intrebare

Ce se intampla daca raspunsul este

DA

STOP ALGORITM. Nu exista limitari

exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat pentru
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
prestarea de servicii cu plata, inclusiv
scopul operatiunilor taxabile si/sau
pentru instruire de catre scolile de soferi?
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile

STOP ALGORITM. Nu exista limitari

exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
Acest vehicul este utilizat pentru
generale:
inchiriere sau folosinta i-a fost transmisa a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
in cadrul unui contract de leasing
scopul operatiunilor taxabile si/sau
financiar sau operational?
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile

STOP ALGORITM. Nu exista limitari

exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
scopul operatiunilor taxabile si/sau
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile

Acest vehicul este utilizat ca marfa in

scop comercial?

Ce se intampla daca raspunsul este NU

OBSERVATII

Treci la intrebarea 8

Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,

dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi. Pentru aceste
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
face dovada unei practici abuzive.

Treci la intrebarea 9

Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,

dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi. Pentru aceste
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
face dovada unei practici abuzive.

Treci la intrebarea 10

Faptul ca se incadreaza in aceasta categorie trebuie sa rezulte din: obiectul de activitate,

dovada de angajare personal calificat in domeniu, foi de parcurs ce trebuie sa aiba ca
informatii minime: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii parcuri,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs, si orice alte dovezi. Pentru aceste
vehciule se poate deduce integral, chiar si in cazul utilizarii pentru uz personal deoarece
utilizarea pentru uz personal se considera neglijabila, cu exceptia situatiei in care se poate
face dovada unei practici abuzive.

Numar
intrebare

10

Intrebare

Ce se intampla daca raspunsul este

DA

STOP ALGORITM. Nu exista limitari

exprese ale dreptului de deducere.
Deducerea se face conform regulii
generale:
Acest vehicul este utilizat exclusiv in
a) pentru TVA: daca achizitiile sunt in
scopul desfasurarii activitatii economice? scopul operatiunilor taxabile si/sau
scutite cu drept de deducere;
b) pentru impozitul pe profit: daca
sunt cheltuieli efectuate in scopul
obtinerii de venituri impozabile

Ce se intampla daca raspunsul este NU

STOP ALGORITM. Se limiteaza la 50% dreptul de

deducere al:
a) TVA pentru:
- cumparare, achizitie intracomunitara, import,
inchirirere, leasing;
-cheltuielile direct legate de autovehicul.
b) cheltuielilor la calculul impozitului pe profit/venit
pentru cheltuielile direct legate de vehicul.
EXEMPLU: O societate comercial achiziioneaz
reparaii n suma de 2000 lei plus TVA 480 lei. Aceste
cheltuieli sunt aferente unui autoturism pentru care TVA
este deductibil doar 50% i cheltuielile se deduc tot n
procent de 50%. n acest caz se va proceda astfel:
I Pas 1: Aplicare limitare la TVA. Din 480 lei TVA total,
240 lei este TVA deductibil i 240 lei este TVA
nedeductibil. Ca urmare 240 lei TVA se va deduce, iar
240 lei se va include pe cheltuiala.
I Pas 2: Total cheltuieli cu reparaiile vor fi: 2.000 lei
plus 240 lei = 2240 lei.
I Pas 3: Din total cheltuieli cu reparaiile de 2240 lei,
doar 50% sunt deductibile, deci 1120 lei vor fi cheltuieli
deductibile i 1120 lei vor fi cheltuieli nedeductibile

OBSERVATII
Ce nseamn utilizare a unui autovehicul exclusiv n scopul desfurrii activitii
economice?
Deplasri n ar sau n strintate la clieni/furnizori, pentru prospectarea pieei, deplasri la
locaii unde se afl puncte de lucru, la banc, la vam, la oficiile potale, la autoritile fiscale,
utilizarea vehiculului de ctre personalul de conducere n exercitarea atribuiilor de serviciu,
deplasri pentru intervenie, service, reparaii, utilizarea vehiculelor de test-drive de ctre
dealerii auto, si altele.

Este transportul persoanelor de la domiciliu la locul de munca si invers considerat utilizare

in scopul activitatii economice?
Singura
situatie in care acest transport ar putea fi considerat in scopul desfasurarii de activitati
economice este situatia in care exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de
transport, cum ar fi: lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de
transport in comun fata de programul angajatorului. Altfel, acest transport este considerat
utilizarea vehiculului pentru uzul personal al angajatilor. Prin angajati se inteleg: salariati,
administratori, directori cu contract de mandat, persoane fizice rezidente si/sau nerezidente
detasate, in situatia in care se suporta drepturile legale ale acestora.
Ce inseamna utilizare a unui autovehicul pentru uz personal?
Utilizarea vehiculului in folosul propriu de catre angajati, ori pentru a fi pus la dispozitie in
vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea
activitatii economice

Justificarea utilizrii vehiculelor exclusiv n scopul activitii economice se efectueaz pe baza

documentelor justificative i prin ntocmirea foii de parcurs care trebuie s cuprind cel
puin urmtoarele informaii: categoria de vehicul utilizat, scopul i locul deplasrii, kilometrii
parcuri, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

In cazul limitarii deducerii la 50% nu este obligatorie ntocmirea foii de parcurs. ATENTIE! Se
limiteaza deducerea pentru taxa care ar fi deductibila conform regulilor generale de deducere