Sunteți pe pagina 1din 18

Deloitte & Touche SRL

Bd.Stefan cel Mare, 65,of. 300


Chisinau, MD-2001
Moldova
Tel: +373 (22) 27 03 10
Fax: +373 (22) 27 03 11
E-mail:moldova@deloittece.com
www.deloitte.com/md

NTREPRINDEREA CU CAPITAL INTEGRAL STRIN DELOITTE & TOUCHE SRL


RAPORT PRIVIND TRANSPARENTA SOCIETATII DE AUDIT

INTRODUCERE
n calitatea sa de companie de audit care efectueaz auditri a informaiilor financiare anuale ale
altor entiti, Compania Deloitte and Touche SRL (n continuare Compania), public acest raport
privind transparena societii n conformitate cu prevederile art. 27 alin. (3) i art. 10 alin. (1) - (4)
ale Legii nr. 61-XVI din 16 martie 2007 privind activitatea de audit.
Informaia prezentat n raport se refer la situaia Companiei la 31 Decembrie 2009, cu excepia
cazurilor cnd este expres stipulat altfel.
Descrierea general a societii de audit, inclusiv a structurii legale
Compania este organizat ca o societate cu rspundere limitat. Deintorii cotelor n Deloitte and
Touche SRL sint: singurul fondator SRL DRT Touche Tohmatsu Management, Consulting,
Taxe, Audit si Expertiza Contabila inregistrat la Registrul Comerului n Romnia sub numarul J
40/8360/1992.
Compania deine licena pentru desfurarea activitii de audit a ntreprinderilor i instituiilor
financiare seria A MMII nr. 024844 eliberat n 11 Mai 2007 valabil pn n 11 Mai 2012. Urmatorii
angajati detin Certificatul Calificarii de Auditor la data de 31 Decambrie 2009:
Certificatul Calificrii de Auditor este deinut de Dl Victor Cojuhari auditul general, seria AG nr.
000238 din 08 Februarie 2008.
Dl. Vladimir Caitaz adeverina de calificare auditor bancar nr. 42 din 03 Octombrie 2005 valabil
pn la 03.10.2010.
Compania este administrat de directorul Dl. Victror Cojuhari. Dl Victor Cojuhari activeaz n
calitate de administrator n baza Statutului Companiei nregistrat la 06.11.2009.
Numrul total al angajailor permaneni a Companiei la data de 31 Decembrie 2009 este de 11
persoane din care angajai ai Departamentului Audit 9 persoane.
Numrul persoanelor care dein certificate internaionale ale contabililor profesioniti este de 1
persoana Manager Audit Dl. Andrei Suruceanu ACCA.

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

Compania utilizeaz urmtoarele limbi n activitatea de audit: Romn, Englez si Rus.


Compania nu este parte la o asociatie profesionala a auditorilor sau a societilor de audit.
Lista cu entitile de interes public pentru care au fost efectuate misiuni de audit asupra situatiilor
financiare pe parcursul anului 2009:
BC Banca Sociala SA
BC Universal Bank SA

Descrierea reelei i acordurilor legale i structurale din reea


Despre Deloitte
"Deloitte" este brand-ul sub care zeci de mii de specialiti din firme independente din ntreaga lume
colaboreaz pentru a oferi servicii clienilor n urmtoarele domenii - audit, consultan, consultan
financiar, managementul riscului i taxe. Aceste firme sunt firmele membre Deloitte Touche
Tohmatsu (DTT), o uniune de firme (Swiss Verein). Fiecare firma membra ofer servicii intr-o
anumit zon geografic i este supus legislaiei i reglementrilor profesionale din ara/rile
respective. DTT contribuie la coordonarea activitilor firmelor membre nsa serviciile nu sunt
furnizate de ctre DTT. DTT i firmele membre sunt persoane juridice separate i independente,
prin urmare acestea nu au nici o obligaie fa de celelalte firme membre. DTT i firmele membre
nu i asum responsabilitatea fa de actele sau omisiunile celorlalte firme membre. Fiecare firm
membr DTT este structurat n mod diferit conform legislaiei naionale, reglementarilor, practicilor
cotidiene i altor factori, i poate furniza servicii n zonele de activitate prin intermediul
sucursalelor, filialelor i/sau altor entiti.
Despre Deloitte Central Europe
Deloitte Central Europe este o organizaie regional de entiti grupate sub denumirea Deloitte
Central Europe Holdings Limited, firm membr a Deloitte Touche Tohmatsu n Europa Central.
Serviciile sunt furnizate de ctre Deloitte Central Europe Holdings Limited , sucursalele i firmele
afiliate, care sunt persoane juridice separate i independente. Sucursalele i firmele afiliate
Deloitte Central Europe Holdings Limited sunt printre cele mai importante firme de servicii
profesionale din regiune i ofer servicii printr-o echip de peste 3.800 de angajai, n mai mult de
30 de birouri din 17 ri.
n Moldova, serviciile sunt furnizate de Deloitte & Touche S.R.L., (numit i Deloitte Moldova) care
este afiliat la Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte & Touche S.R.L..

Descrierea sistemului de control al calitii (politica i procedurile de control al calitii lucrrilor de


audit) existent n societatea de audit, inclusiv eficiena lor declarat de organul executiv
Compania aplica sistemul de control al calitatii elaborat de Deloitte si stabilit in Manualul Politicilor
Deloitte. Acest sistem include politici si proceduri referitor la responsabilitatea conducerii pentru
controlul calitatii, cerintele etice, procedurile de acceptare si mentinere a clientilor, managementul
de personal, efectuarea si monitorizarea angajamentului de audit. Sistemul de control al calitatii
este constituit din doua elemente:
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

- revizuirea pentru asigurarea calitatii angajamentului de audit;


- revizuirea activitatii companiei pentru asigurarea respectarii practicilor stabilite pentru firmele
membre Deloitte.
Revizuirea pentru asigurarea calitatii angajamentului de audit:
Toate rapoartele aferente serviciilor de audit inclusiv auditul situatiilor anuale statutare sau
consolidate ale companiilor publice sint supuse revizuirii pentru asigurarea calitatii
angajamentului de audit inainte de emiterea raportului auditorului. Aceasta revizuire este efectuata
de un partener din audit cu experien suficient si calificrile profesionale relevante n domeniul
corespunztor. Revizuirea pentru asigurarea calitatii angajamentului de audit cuprinde revizuirea
raportului auditorului si situatiilor financiare sau altor informatii financiare care sint obiectul
raportului, planului de audit, sumarul auditului, o selectie a documentelor de lucru si altor
documente dupa necessitate. Aceasta revizuire de asemenea include discutarea cu partenerul
responsabil de angajament a subiectelor semnificative identificate pe parcursul angajamentului sau
revizuirii acestuia. Daca riscul angajamentului a fost evaluat ca fiind mai mare decit normal sau
mult mai mare decit normal, o revizurie mai ampl de ctre un partener este necesar, care ar
include revizuirea documentelor de lucru aferente riscurilor identificate. Raportul de audit poate fi
emis numai dac persoana care a revizuit este satisfacut n privina relevanei prerilor i
concluziilor fcute, precum i a conformitaii lucrului efectuat cerinelor Standardelor Naionale de
Audit, Standardelor Internaionale de Audit i altor reglementri i reguli relevante.

Revizuirea activitatii privind respectarea practicilor stabilite pentru firmele membre Deloitte
DTT revizuieste toate companiile de audit care apartin retelei sale cel putin odata in trei ani si
pentru fiecare partener de audit se asigura revizuirea a unui esantion de angajamente cel putin
odata in trei ani. Revizuirea n vederea respectrii practicilor Deloitte este efectuat de parteneri si
manageri care sint independeni de oficiul sau grupul care este revizuit.
Obiectivele revizuirii in vederea respectarii practicilor Deloitte sint:
- obtinerea asigurrii rezonabile privind conformitatea auditului cu politicile si procedurile DTT;
- evaluarea eficacitii operaionale a procedurilor de risc management si a procedurilor de control
al calitatii angajamentelor;
- evaluarea aderenei la standardele profesionale i cerintele legale;
- obtinerea asigurarii rezonabile ca metodologia de audit a Deloitte care pe deplin este conforma
Standardelor Nationale de Audit precum si Standardelor Internationale de Audit a fost
corespunzator implementata; i
- obtinerea asigurarii rezonabile ca sistemul de control al calitatii a companiei de audit este
elaborat corespunzator, este relevant, adecvat, opereaza eficient si este aplicat in practica.
Rezultatele revizuirii activitatii privind respectarea practicilor stabilite pentru firmele membre
Deloitte, inclusiv actiunile necesare de intreprins, sint incluse intr-un raport care, tinindu-se cont de
cerintele legale privind confidentialitatea si protecia datelor, este distribuit conducerii Companiei si
partenerilor angajamentelor n cauz.
Orice deficiene identificate rezult n una din urmtoarele: aciuni de remediere aferente unui
angajament, comunicarea celor depistate personalului responsabil de educaia continu i training,
modificri la politicile si procedurile de control al calitii i aciuni disciplinare.
Declaratia organului administrativ referitor la eficienta functionarii sistemului de control al calitatii.
Conducerea Companiei este satisfacut n privina sistemului intern de control al calitii descris
anterior, sistemul este eficient n asigurarea rezonabil c activitatea Companiei i personalului
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

acesteia snt n conformitate cu standardele profesionale i cerintele legale i rapoartele de audit


emise snt corespunztoare n aceste circumstane.
Data efectuarii ultimului control independent a calitatii angajamentelor
Pina la data de 31 Decembrie 2009 ultimul control independent al calitii angajamentelor s-a
efectuat intern n Iunie 2007 si urmatorul va fi efectuat in Iunie 2010.
Declaratia cu privire la politicile urmate de catre Companie in privinta educatiei continue a
auditorilor care efectueaza audit in numele Companiei
Deloitte and Touche S.R.L. ofera educatie continua tuturor auditorilor si asistentilor auditorilor.
Programul educaiei continue cuprinde att sesiuni de training organizate de Deloitte cit si
traininguri si lecii externe. Compania monitorizeaza si inregistreaza permanent statusul cursurilor
interne si externe urmate de angajati.

Declaratia cu privire la practicile companiei referitor la asigurarea independentei si confirmarea


efectuarii revizuirii interne a conformitatii cu cerintele fata de independenta
Atit DTT cit si Deloitte Central Europe Holdings Limited mentin politici scrise cu privire la
independenta, conformitatea cu aceste politici este obligatorie pentru toi angajaii companiei. Cea
mai rcent revizuire interna a conformitatii cu politicile de independenta s-a efectuat in Iunie 2007
si urmtorul urmnd s fie efectuat in 2010.
Politicile de independenta contin urmatoarele masuri:
- Fiecare profesionist trebuie s semneze anual o declaratie de independen. Acest proces are
loc la data de 31 Mai. In afar de aceasta, declaraii similare snt obtinute de la persoanele nou
angajate i de la persoanele care prsesc compania;
- Toi profesionitii de la nivelul managerilor n sus prezint interesele sale financiare intr-un sistem
electronic, proprietate DTT, de urmrire a intereselor financiare. Portofoliul fiecarei persoane este
verificat contra unei liste electronice a clienilor de audit pentru verificarea dac proprietile
deinute snt permisibile conform regulilor de independen aplicabile;
- Toti profesionitii obligatoriu participa la un curs electronic cu privire la regulile de independenta;
- Procesele de acceptare a clientului i angajamentelor snt utilizate pentru verificarea afectarii
independenei auditorului.
n afar de monitorizarea continu a conformitii politicilor de independenta, anual snt efectuate
inspecii de independen i proceduri de testare a unui eantion de profesioniti i funcionari cu
responsabiliti mai nalte.

Administrator
Victor Cojuhari

_________________________
Deloitte & Touche S.R.L
Chiinu, Republica Moldova
"30" Aprilie 2010
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

Anex
la Indicaiile metodice aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor
nr.115 din decembrie 2008
Nr. de ieire________
Data 30 aprilie 2010
Informaia privind respectarea procedurilor de control al calitii lucrrilor
de audit a Deloitte & Touche SRL pentru perioada de gestiune 2009.

Partea I. Informaii generale


Nr.
Informaii solicitate
d/o
01. Adresa juridic
02. Adresa sediului
03. Codul fiscal
04. Adresa potal

Rspuns
Bd.tefan cel Mare,65,of.300
Chiinu, MD-2001, Moldova
Bd.tefan cel Mare,65,of.300
Chiinu, MD-2001, Moldova
1003600137285
Bd.tefan cel Mare,65,of.300
Chiinu, MD-2001, Moldova
+373(22)27 03 10,+373(22)27 03 11
www.deloitte.com
Victor Cojuhari
Andrei Suruceanu

05. Numerele de telefon, fax, adresa


electronic, pagina web
06. Numele, prenumele directorului
07. Persoana responsabil de ntocmirea
Informaiei
08. Date privind nregistrarea de ctre Camera nregistrat pe data de 29.01.1998 cu IDNOnregistrrii de Stat i codul IDNO atribuit 1003600137285
09. Date privind acionarii (asociaii) i cota pe Singur fondator SRL DRT Touche Tohmatsu
care o dein n capitalul social
Management, Consulting, Taxe, Audit si
Expertiza Contabila nregistrat la Registrul
Comerului in Romania sub numrul J
40/8360/1992
10. Numrul total de contracte privind
16 (SIRF 14, SNC 2)
efectuarea auditului rapoartelor financiare
pentru perioada de gestiune raportat,
inclusiv numrul contractelor pentru
auditul rapoartelor financiare ntocmite
conform SIRF i conform SNC
11. Numrul total de angajai la sfritul
11 (inclusiv auditori certificai 1)
perioadei de gestiune, inclusiv auditori
certificai
12. Apartenena societii de audit, auditorului Compania nu este parte la o asociaie
ntreprinztor individual la o asociaie
profesionala a auditorilor sau a societilor de
profesional a auditorilor i societilor de audit
audit
13.
Informaii privind auditorii certificai:
Seria, numrul certificatelor de calificare
Instruirea AparteNr.
Numele,
deinute pentru domeniile de calificare:
profesionena
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

14.

d/o

Prenumele
auditorului

1.

Victor
Cojuhari

Auditul
general

Auditul
instituiilor
financiare

Auditul
Auditul
companiparticiilor de
panilor
asigurare profesioniti
la
piaa
valorilor
mobiliare

nal
continu a
auditorilor
(nr. de ore;
organizaia,
instituia ce
a efectuat
instruirea)

auditorului la o
asociaie
profesional a
auditorilor i
societilor de
audit
-//-

AG
-//-//-//40 ore,
000238
Deloitte
din 08
(Romania)
Februarie
2008
2...
Vladimir
-//Nr. 42 din
-//-//40 ore,
-//Caitaz
03
Deloitte
Octombri
(Romania)
e 2005
Deinerea licenelor pentru desfurarea activitii de audit
Nr.
Termen de
d/o
Genul de activitate
Seria,
Data eliberrii
valabilitate
Numrul
1. Auditul agenilor economici
A MMII
11 Mai 2007
11 Mai 2012
(auditul general), auditul
instituiilor financiare
024844
2...

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

Partea II. Activitatea profesional


Nr.
ntrebare
d/o
01. Au fost ncheiate contracte privind
efectuarea auditului rapoartelor financiare:

02.

03.

04.

05.

Rspuns

a) pn la primirea licenei pentru


Nu este cazul.
desfurarea activitii de audit?
b) dup expirarea termenului de valabilitate Nu este cazul.
a licenei pentru desfurarea activitii de
audit?
Au fost nregistrate cazuri de suspendare Nu este cazul.
sau retragere a licenei pentru desfurarea
activitii de audit?
Au fost nregistrate cazuri de divulgare a
Nu este cazul.
informaiei coninut n documentele de
lucru, considerat confidenial, terelor
persoane fr acordul clientului?
Care este modalitatea de asigurare a
Pentru asigurarea riscului de audit s-a
riscului de audit (conform prevederilor art. 9 ncheiat contract de asigurare facultativa
al Legii
pentru perioada 1.01.2009-31.12.2009 de
nr. 61-XVI din 16.03.2007 cu privire la
rspundere civil profesional cu Societatea
activitatea de audit (n continuare Lege)? Internaional de Asigurri MOLDASIG
(Contractul ARP/32 008.09-1)
Au fost utilizate n perioada de gestiune
Nu este cazul.
lucrrile:
a) altui auditor?

b) de audit intern?
Nu este cazul.
c) expertului?
Nu este cazul.
Dac rspunsul este "Da", indicai
angajamentul de audit n cadrul cruia au
fost utilizate, rolul auditorului sau expertului
n cadrul angajamentului respectiv, numele
auditorului (expertului).
06. Care sunt domeniile de desfurare a
Tipurile de audit (indicai numrul de
activitii de audit pentru perioada de
angajamente)
gestiune?
obligatoriu
solicitat
a)auditul general
0
12
b) auditul companiilor de asigurare
0
0
c) auditul instituiilor financiare
2
2
d) auditul participanilor profesioniti la
0
0
piaa valorilor mobiliare
07. A avut loc n decursul perioadei de gestiune
prestarea urmtoarelor servicii conexe:
a) examinare limitat (indicai numrul de
angajamente)?
b) proceduri convenite (indicai numrul de
angajamente)?
c)ntocmirea rapoartelor financiare (indicai
numrul de angajamente)?
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

Nu este cazul.
1
Nu este cazul

08. A avut loc n decursul perioadei de gestiune


prestarea, pe lng activitatea de audit, a
serviciilor prevzute de art. 6 al Legii:
a) de organizare, de restabilire i de inere
a evidenei contabile (indicai numrul de
angajamente)?
b) de acordare a asistenei la
automatizarea evidenei contabile (indicai
numrul de angajamente)?
c) de expertiz contabil (indicai numrul
de angajamente)?
d) de planificare fiscal i de calcul a
obligaiilor de plat la buget, de ntocmire a
declaraiilor fiscale (indicai numrul de
angajamente)?
e) de analiz a activitii economicofinanciare (indicai numrul de
angajamente)?
f) de consultan i deservire informaional
n probleme ce in de domeniul legislaiei
financiare i fiscale (indicai numrul de
angajamente)?
g) de elaborare i propagare a materialelor
metodice, a recomandrilor privind evidena
contabil, impozitarea, auditul (indicai
numrul de angajamente)?
h) de asisten juridic n probleme de
activitate economico-financiar (indicai
numrul de angajamente)?
i) de asisten n domeniul managementului
(indicai numrul de angajamente)?
j) de asisten n administrare, reorganizare
i lichidare (indicai numrul de
angajamente)?
k) de consultan n administrarea
investiiilor, n analiza proiectelor
investiionale (indicai numrul de
angajamente)?
09. Indicai care servicii dintre cele enumerate
n punctul 08 mai sus, au fost prestate
pentru entitile auditate.
10. Indicai care alte tipuri de servicii, ce nu au
fost enumerate mai sus, au fost prestate n
decursul perioadei de gestiune.
Asisten n implementarea IFRS

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

Nu este cazul.
Nu este cazul.

Nu este cazul.
Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.
Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nu este cazul.

Nr.
d/o
01.

02.

Partea III. Asigurarea calitii lucrrilor de audit


Cerine
Comentarii
Elaborarea i implementarea politicilor
i procedurilor
1.1. Descriei procesul de elaborare,
documentare i implementare a politicilor i
procedurilor de control al calitii lucrrilor
de audit, inclusiv indicai:
tipul (ordin, dispoziie etc.), numrul, data
emiterii i denumirea documentului ce
confirm punerea n aplicare a politicilor i
procedurilor de control al calitii,
persoanele responsabile de elaborarea,
documentarea i implementarea
documentului,
procedura de aprobare a documentului.
1.2. Indicai metodele, scopul i frecvena
procesului de comunicare a politicilor i
procedurilor ctre toate persoanele
relevante.

Independena
2.1. Numii procedurile ce asigur faptul c
auditorii, care sunt implicai n exercitarea
unui angajament ce necesit exprimarea
opiniei asupra informaiei financiare, sunt
liberi de orice interes care ar putea fi
considerat ca fiind incompatibil cu
onestitatea, obiectivitatea i independena

Compania aplica sistemul intern de control al


calitii elaborate de Deloitte si inclus in
Manualul Politicilor Deloitte publicat in 2007
modificat ultima data in Ianuarie 2010 si
manualul Procedurilor de Audit al Deloitte
publicat n Decembrie 2007 modificat ultima
data in Iunie 2010 care este in totalitate
conform cu cerinele Standardelor
Internaionale de Audit

Pentru asigurarea continua a conformitii cu


procedurile Deloitte, comunicarea politicilor
si procedurilor se efectueaz prin intermediul
unei baze de proceduri, actualizarea creia
se efectueaz n mod automatizat, precum i
prin asigurarea educaiei continue a
personalului.
Att Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) ct i
Deloitte Central Europe Holdings Limited
menin politici scrise cu privire la
independent, conformitatea cu aceste
politici este obligatorie pentru toi angajaii
companiei. Aceste proceduri snt pe deplin
n conformitate cu cerinele Codului de Etic
a (IFAC International Federation of
Accountants). Politicile de independen
conin urmtoarele msuri: - orice acceptare
de angajament include o confirmare a
independenei Companiei precum i a
membrilor echipei de audit;
- fiecare profesionist trebuie sa semneze
anual o declaraie de independen. Acest
proces are loc la data de 31 Mai. n afar de
aceasta, declaraii similare snt obinute de
la persoanele nou angajate si de la
persoanele care prsesc compania. Toi
profesionitii de la nivelul managerilor n sus
prezint interesele sale financiare ntr-un
sistem electronic, proprietate DTT, de
urmrire a intereselor financiare. Portofoliul
fiecrei persoane este verificat contra unei
liste electronice a clienilor de audit pentru
verificarea daca proprietile deinute sint
permisibile conform regulilor de
independenta aplicabile; - Toi profesionitii
particip obligatoriu la un curs electronic cu
privire la regulile de independen.

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

2.2. Numii procedurile ce asigur faptul c


societatea de audit este independent de
entitile pentru care se presteaz un
angajament ce necesit exprimarea opiniei
asupra informaiei financiare

- orice acceptare de angajament include o


confirmare a independenei Companiei
precum i a membrilor echipei de audit.
Toi profesionitii de la nivelul managerilor n
sus prezint interesele sale financiare ntr-un
sistem electronic, proprietate DTT, de
urmrire a intereselor financiare. Portofoliul
fiecrei persoane este verificat contra unei
liste electronice a clienilor de audit pentru
verificarea daca proprietile deinute sunt
permisibile conform regulilor de
independenta aplicabile; - Toi profesionitii
particip obligatoriu anual la un curs
electronic cu privire la regulile de
independen i snt testai n privina
cunoaterii acestor reguli. Procesele de
acceptare a clientului i angajamentelor snt
utilizate pentru verificare respectrii
cerinelor fa de independen.
2.3. Numii procedurile ce asigur faptul c Att Deloitte Touche Tohmatsu (DTT) ct i
experii implicai ntr-un angajament ce
Deloitte Central Europe Holdings Limited
necesit exprimarea opiniei asupra
menin politici scrise cu privire la
informaiei financiare sunt independeni
independent, conformitatea cu aceste
politici este obligatorie pentru toi angajaii
companiei. Politicile de independen conin
urmtoarele msuri: - orice acceptare de
angajament include o confirmare a
independenei Companiei precum i a
membrilor echipei de audit;
- fiecare profesionist trebuie sa semneze
anual o declaraie de independen. Acest
proces are loc la data de 31 Mai. n afar de
aceasta, declaraii similare snt obinute de
la persoanele nou angajate si de la
persoanele care prsesc compania. Toi
profesionitii particip obligatoriu la un curs
electronic cu privire la regulile de
independen i sunt testai n privina
cunoaterii acestor reguli.
2.4. Numii procedurile ce permit de a
Procese de acceptare a clientului si
identifica, raporta i soluiona apariia
angajamentului sunt utilizate de Companie
factorilor externi ce pot conduce spre
pentru a se asigura c nu se ncalc
nclcarea principiului independenei
principiul independenei.
2.5. Numii procedurile ce asigur faptul c Procese de acceptare al angajamentului
n cazul prestrii altor servicii concomitent sunt utilizate de Companie pentru a se
cu efectuarea angajamentelor ce necesit asigura ca nu se ncalc principiul
exprimarea unei opinii, nu se ncalc
independenei.
principiul independenei
2.6. Menionai dac procedurile aferente Procedurile menionate snt documentate n
punctelor 2.1.-2.5. sunt documentate.
conformitate cu cerinele Manualului de
Numii formularele (documentele) utilizate Politici a Deloitte care include proceduri
pentru realizarea procedurilor de mai sus. distincte de Acceptare a Clientului i
Angajamentului pentru fiecare angajament
documentate ntr-un Sistem de Management
a Riscului accesat prin internet.
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

03.

Aptitudini i competen
3.1. Numii procedurile care asigur faptul
c stagiarii ce sunt implicai n efectuarea
angajamentelor ce necesit exprimarea
unei opinii corespund cerinelor de
competen. Includei descrierea
procedurilor de recrutare, angajare,
dezvoltare continu i evaluare a
stagiarilor.
3.2. Numii procedurile ce determin c
experii angajai pentru a participa la
efectuarea angajamentelor ce necesit
exprimarea unei opinii, posed cunotine,
abiliti i experiena necesar pentru
asemenea angajamente

Deloitte asigur educaie continu pentru toi


angajaii din audit inclusiv si stagiarilor in
audit. Programul de educaie continua
conine: sesiuni de training organizate de
Deloitte i lecii si traninguri externe.
Compania monitorizeaz i nregistreaz
permanent statusul cursurilor externe i
interne urmate de ctre angajai.
Se efectueaz verificarea reputaiei
experilor implicai n angajamente de audit
inclusiv verificarea valabilitii certificatelor
profesionale deinute i suficiena calificrilor
deinute. De asemenea astfel de experi sunt
supui procedurilor de evaluare a
independenei conform politicilor Deloitte.
3.3. Numii procedurile care asigur c
Deloitte asigur educaie continu pentru toi
cerinele fa de instruirea profesional
angajaii din audit inclusiv asistenii de audit.
continu a personalului implicat n
Programul de educaie continua conine:
angajamente ce necesit exprimarea unei sesiuni de training organizate de Deloitte i
opinii, sunt respectate
lecii si traininguri externe. Compania
permanent monitorizeaz i nregistreaz
statusul cursurilor externe i interne urmate
de ctre angajai.
3.4. Menionai dac procedurile aferente Procedurile menionate snt documentate n
punctelor 3.1. - 3.3. sunt documentate.
conformitate cu cerinele Manualului de
Numii formularele (documentele) utilizate Politici a Deloitte.
pentru realizarea procedurilor de mai sus.
04.
Desemnarea (repartizarea) lucrrilor
4.1. Numii procedurile aferente formrii i Partenerul Angajamentului de Audit este
supravegherii activitii grupului de
responsabil pentru completarea cu personal
persoane ce sunt implicate ntr-un
al Angajamentului. n dependen de
angajament ce necesit exprimarea unei
complexitatea angajamentului de audit
opinii
echipa const din: Partenerul
Angajamentului
Managerul Angajamentului
Coordonator al Angajamentului i auditori
asisteni - aceast structur asigur
supravegherea multifuncional a echipei de
audit.
4.2. Numii procedurile de minimizare a
Procedurile care asigur minimizarea riscului
riscului de audit aferent angajamentelor ce de audit snt prevzute n Manualul
necesit exprimarea unei opinii
Procedurilor de Audit a Deloitte (Decembrie
2007 modificat ultima data in Iunie 2009) i
sunt clasificate n urmtoarele categorii:
- Activiti Preliminare Angajamentului (ce
includ Estimarea Riscului Angajamentului,
Proceduri de Acceptare sau meninere,
stabilirea termenilor angajamentului,
stabilirea echipei de audit);
- Planificarea Auditului (ce include
Elaborarea strategiei generale de audit,
determinarea pragului de materialitate,
estimarea continuitii activitii a companiei,
nelegerea businessului i mediului
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

companiei, nelegerea politicilor contabile a


companiei, nelegerea sistemului de control
intern, efectuarea procedurilor specifice de
identificare a fraudelor, clasificarea nivelului
de utilizare a sistemelor informatice, analiza
preliminar a activitii, estimarea riscului la
nivelul erorilor poteniale);
- Efectuarea Auditului (include proceduri de
evaluarea a eficienei sistemului de control
intern, considerente privind continuitatea
activitii, efectuarea procedurilor de audit de
esen, teste de detalii, revizuirea situaiilor
financiare);
- Concluzionare i raportare (include
evaluarea suficienei scopului lucrrilor
efectuate, evaluarea impactului erorilor
rmase necorectate, revizuirea
evenimentelor ulterioare, declaraiile
managementului, ntocmirea sumarului de
audit, ntocmirea raportului de audit,
ntocmirea comunicrilor externe, control
asupra procesrii raportului);
- activiti ulterioare angajamentului.
4.3. Numii procedurile ce asigur c toate Pentru fiecare angajament se elaboreaz o
persoanele implicate n angajamente ce
Strategie Generala de audit de ctre
necesit exprimarea unei opinii (inclusiv
persoana responsabila de angajament
experii), au primit indicaii adecvate privind (partener), cu asistena membrilor echipei i
efectuarea angajamentului i au fost n mod inndu-se cont de indicaiile specifice fin
eficient supravegheate
Manualul Procedurilor de Audit a Deloitte i
detaliilor din softul specializat AS2. La
nceputul angajamentului Strategia este
comunicata tuturor persoanelor implicate in
angajament. In baza acestei Strategii
generale se elaboreaz programe detaliate a
procedurilor de audit care sint distribuite
membrilor echipei. Fiecare membru a
echipei este responsabil de completarea i
semnarea programelor de lucru indicnd
lucrrile efectuate , deficienele identificate i
alte informaii relevante.
4.4. Numii procedurile aferente
In baza Strategii generale se elaboreaz
documentrii procesului de supraveghere a programe detaliate a procedurilor de audit
lucrrilor de audit
care sunt distribuite membrilor echipei.
Fiecare membru al echipei este responsabil
de completarea i semnarea programelor de
lucru indicnd lucrrile efectuate ,
deficienele identificate i alte informaii
relevante, care snt revizuite de un alt
membru a echipei.
4.5. Menionai dac procedurile aferente Procedurile menionate snt documentate in
punctelor 4.1. - 4.4. sunt documentate.
conformitate cu cerinele Manualului de
Numii formularele (documentele) utilizate Politici a Deloitte. Pentru detalii referitor la
pentru realizarea procedurilor de mai sus. documentele utilizate vedei punctele de mai
sus.
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

05.

Delegarea lucrrilor (gestiunea,


supravegherea i controlul calitii
lucrrilor de audit la toate nivelurile)
5.1. Numii procedurile aferente
documentrii procesului de planificare a
unui angajament de audit

Elaborarea planului de audit de obicei


implic urmtoarele activiti:
- Evaluarea riscului la nivelul erorilor
poteniale;
- Planificarea strategiei de control;
-Planificare procedurilor de esena.
Planul de Audit este sumarizat ntr-un
Memorandum al Planului de Audit.
Aceste proceduri se iau in consideraie in
procedura de completare a Strategiei si a
Planului de Audit.

5.2. Numii procedurile ce iau n


considerare urmtoarele componente ale
procesului de planificare a unui audit:
a) informaia ce se refer la genul de
activitate i la mediul n care activeaz
entitatea auditat;
b) politica de contabilitate i procesele de
lucru existente n cadrul entitii auditate;
c) metodele de inere a contabilitii a
entitii auditate;
d) nivelul planificat estimat al riscului de
control;
e) pragul de semnificaie estimat la nivel de
rapoarte financiare;
f) condiiile care pot cere extinderea sau
modificarea procedurilor de audit, cum ar fi
de exemplu, existena riscului legat de
denaturrile semnificative la nivel de
rapoarte financiare sau existena
tranzaciilor cu prile legate
5.3. Numii procedurile care cer luarea n Memorandumul cu privire la Strategia de
considerare a rezultatelor auditelor
Audit i Memorandumul cu privire la
precedente care afecteaz auditul curent Planificarea Auditului conin cerintele
mentionate.
5.4. Numii procedurile de comunicare a
Comunicarea despre cele identificate
informaiilor relevante ctre conducerea
(depistate) se efectueaz in form verbala
entitii auditate
ori n raportrile scrise prin intermediul unei
Scrisori ctre Conducere ori alte forme
scrise de comunicare ctre Conducere. n
cazul n care comunicarea celor identificate
(depistate) este n form verbala, obligatoriu
se documenteaz in documentele de lucru
informaiile comunicate si rspunsurile
obinute pe marginea acestora.
5.5. Numii procedurile ce permit luarea n Proceduri de solicitare de informatii a
considerare a riscului de fraud
Conducerii entitii asupra urmtoarelor:
- Evaluarea Conducerii asupra riscului c
Situaiile Financiare nu sunt material eronate
ca rezultat al fraudelor;
- Procesele implementate de conducere
pentru identificarea i diminuarea riscului de
Fraude n entitate i Controlul Intern stabilit
de conducere pentru adresarea acestui risc;
- Comunicarea Conducerii ctre Guvernatorii
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

entitii referitor la procesele implementate


de identificare si diminuare a riscului de
Fraude;
- Comunicarea Conducerii ctre angajaii
entitii referitor la viziunile sale asupra
practicilor de afaceri i comportamentului
etic.
Solicitarea de informatii conducerii,
auditorilor interni, si altor persoane din
entitate, dup caz, pentru a determina daca
acetia cunosc cazuri existente sau au
suspiciuni de Frauda care afecteaz
entitatea. Se obine un acord cum
Guvernarea ntreprinderii monitorizeaz
procesele antrenate de management pentru
identificarea i rspunderea riscului de
fraude. Se ntreab persoanele mputernicite
cu Guvernarea entitii daca cunosc cazuri
existente sau au suspiciuni de Frauda care
afecteaz entitatea. Intrebarile si
rspunsurile specifice determinrii Fraudelor
obinute de la Guvernatori, Conducere, Audit
Intern si alte pari din cadrul entitii sunt
documentate n foile de lucru a auditorului.
5.6. Numii procedurile aferente planului de Planul de audit i programe de audit se
audit i programelor de audit. Se utilizeaz utilizeaz pentru toate angajamentele de
planul de audit i programe de audit pentru audit.
toate angajamentele de audit? Cine este
Pentru verificarea planului de audit i
responsabil de verificarea i aprobarea
programelor de audit este responsabil
planului de audit i programelor de audit i managerul angajamentului iar pentru
cum are loc documentarea aprobrii
aprobarea acestora este responsabil
respective?
Partenerul de angajament. Verificarea
programelor de audit este responsabilitatea
managerului de angajament. Documentarea
aprobrii respective se face prin semnarea
acestor documente.
5.7. Numii procedurile ce asigur c erorile Erorile depistate si concluziile formulate n
depistate i concluziile formulate n cadrul cadrul unui audit sunt acumulate in Sumarul
unui audit sunt bazate pe dovezi de audit de Audit si sint supuse revizuirii de ctre
suficiente i adecvate
Managerul de angajament si revizuite i
aprobate de ctre Partenerul angajamentului
5.8. Numii procedurile aferente obinerii
Se documenteaz declaraiile scrise ale
afirmaiilor scrise de la conducerea entitii Conducerii Entitii referitor la ncrederea
auditate
acesteia c efectele erorilor necorectate
acumulate pe parcursul auditului sint
nemateriale
att individual cit i n totalitate pentru
situaiile financiare. De asemenea, se
documenteaz un sumar a acestor erori in
declaraia menionata sau ataat la
declaraia conducerii.
5.9. Numii procedurile aferente ntocmirii i Deloitte ntocmete i menine documentele
pstrrii documentelor de lucru
de lucru care conin o detaliere suficienta
pentru a asigura o baza de evidenta
suficienta pentru raportul de audit i
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

concluziile referitor la:


Afirmaiile semnificative prezente in
Situaiilor Financiare si in rapoartele de audit
ale entitii; Corespunderea auditului
efectuat politicilor Deloitte, standardelor
aplicabile si cerinelor legale; Documentele
de lucru conin evidente de audit necesare
pentru a suporta raportul de audit, acestea
fiind obinute pina la data emiterii raportului
respectiv.
Documentele de lucru snt ntocmite in aa
mod incit sa permit unui auditor cu
experien, care nu a avut interaciune
anterioar cu Angajamentul, s neleag:
Natura, timpul si volumul procedurilor de
audit efectuate pentru a se asigura
conformitatea cu politicile Deloitte,
standardele profesionale aplicabile i
cerinelor legale; Rezultatele procedurilor de
audit i evidenelor de audit obinute;
subiectele semnificative ce apar pe
parcursul Angajamentului de Audit i
concluziile ce au rezultat.
Dosarul de audit este completat si arhivat in
perioada mai scurta dintre (1) 60 zile de la
data raportului de audit; (2) perioada stabilit
n standardele profesionale aplicabile si
cerinele legale.
5.10. Numii procedurile aferente procesului Documentarea nelegerii Sistemului de
de obinere a nelegerii celor cinci
Control Intern a unei companii de obicei se
componente ale sistemului de control intern efectueaz prin prezentarea grafica sau o
al entitii auditate
descriere a sistemului, sau o combinaie a
celor doua. Documentaia ce se refera la
nelegerea sistemului de control intern a
companiilor auditate de obicei este
actualizata anual. In obinerea nelegerii
asupra sistemului de control intern Deloitte
documenteaz urmtoarele:
- Elementele cheie a nelegerii obinute cu
privire la fiecare Component ale sistemului
de Control Intern pentru evaluarea riscului
existentei erorilor semnificative in situaiile
financiare si pentru elaborarea Procedurilor
de Audit Ulterioare;
- Sursele de informaie pentru obinerea
nelegerii sistemului de control intern;
- Procedurile de evaluare a riscului efectuate
pentru obinerea nelegerii sistemului de
control intern.
In obinerea nelegerii sistemului de control
intern de asemenea se documenteaz
nelegerea a ceea cum entitatea a raspuns
la riscurile Tehnologiilor Informaionale,
inclusiv considerentele noastre referitor la
suficienta acoperirii riscurilor aferente
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

Tehnologiilor Informaionale prin


implementarea Controalelor Generale pentru
Computere si Aplicaii.
5.11. Numii procedurile ce asigur
Se utilizeaz un formular standard de
respectarea standardelor de audit aferente aprobare al raportului de audit care implica
emiterii raportului de audit
confirmarea prin semntura de ctre
persoanele care au verificat conformitatea
lucrrilor efectuate cu standardele de audit.
5.12. Menionai dac procedurile aferente Procedurile menionate mai sus sunt
punctelor 5.1.-5.11. sunt documentate.
documentate n conformitate cu cerinele
Numii formularele (documentele) utilizate Manualului de Politici a Deloitte. Pentru
pentru realizarea procedurilor de mai sus. detalii referitor la documentele utilizate
vedei punctele de mai sus.
06.
Consultana
6.1. Numii procedurile ce asigur
Pe parcursul angajamentului de audit
consultaiile solicitate sau voluntare ce se Partenerul responsabil de angajament are
refer la informaii dificile sau neordinare
urmtoarele obligaii:
(contencioase), inclusiv care este politica - Se consulta, dup necesitate, cu
de ncurajare a personalului de a apela la persoanele care dein capacitile si
consultaii
competentele in (1) chestiuni tehnice de
contabilitate si audit referitor la aplicarea si
interpretarea standardelor si ntrebrilor de
raportare sau (2) oricare alte chestiuni
aferente unui angajament de audit, care
necesita cunotine specializate in
circumstanele create;
- Este responsabil pentru asigurarea obinerii
consultaiilor corespunztoare de ctre
echipa de audit in ceea ce privete chestiuni
dificile sau disputabile (contencioase);
- Se asigura ca membrii echipei de audit sau consultat corespunztor in cadrul echipei
precum si cu profesioniti din afara echipei
care dein cunotinele si experiena
necesara.
6.2. Numii procedurile de documentare a Chestiunile care sint subiect al consultaiilor
consultaiilor primite i concluziilor aferente (inclusiv consultaii pe partea de contabilitate
si audit) si concluziile rezultate sint
obligatoriu documentate in foile de lucru a
auditorului
6.3. Numii procedurile de soluionare a
In cazul apariiei, pe parcursul
diferenelor de opinie aprute ntre membrii angajamentului,a diferenelor de opinii care
grupului de audit, cei ce au dat consultana pot avea un impact asupra raportului de
i persoana responsabil de angajamentul audit, acestea sint rezolvate in conformitate
de audit
cu cerinele Manualului Politicilor Deloitte.
6.4. Menionai dac procedurile aferente Procedurile menionate mai sus snt
punctelor 6.1.-6.3. sunt documentate.
documentate n conformitate cu cerinele
Numii formularele (documentele) utilizate Manualului de Politici a Deloitte. Pentru
pentru realizarea procedurilor de mai sus. detalii referitor la documentele utilizate
vedei punctele de mai sus.
07.
Acceptarea i meninerea clienilor
7.1. Numii procedurile de acceptare a
Pina la acceptarea angajamentului
noilor clieni
Compania evalueaz posibilitatea acceptrii
acestuia considernd urmtoarele:
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

- Independenta;
- Existenta conflictelor profesionale, legale,
regulatorii si de business;
- Disponibilitatea Partenerilor si altor angajai
profesioniti cu experiena si calificrile
necesare precum si relevant timpului si altor
resurse necesare pentru prestarea serviciilor
profesionale cerute;
- Factorii de risc specifici angajamentului.
7.2. Numii procedurile de examinare a
Pentru angajamentele contractate pentru
clienilor existeni
perioade mai mari decit de un an de zile
posibilitatea continurii acestora este
evaluat de ctre Partener cel puin odat
pe an. Partenerul angajamentului rmne
alert i monitorizeaz schimbrile n factorii
i condiiile ce apar pe parcursul
angajamentului care ar putea impacta
negativ evaluarea iniial a riscului aferent
angajamentului. Pentru angajamentele de
audit deciziile de continuare se fac la
nceputul i sfritul auditului situaiilor
financiare.
7.3. Numii procedurile de documentare a Toate concluziile si deciziile primite referitor
concluziilor i deciziilor primite referitor la la acceptarea si meninerea clienilor se
acceptarea i meninerea clienilor
documenteaz in Deloitte Risk
Management System un instrument
special creat pentru automatizarea si
organizarea procesului de acceptare si
meninere a clienilor.
7.4. Numii procedurile ce determin
Persoana responsabila de angajament
competena societii de audit de a efectua (Partenerul) este mputernicit sa determine
auditul, precum i resursele i timpul
componenta echipei de audit si
necesare pentru audit
determinarea timpului necesar pentru
angajament.
7.5. Menionai dac procedurile aferente Procedurile menionate mai sus snt
punctelor 7.1.-7.4. sunt documentate.
documentate n conformitate cu cerinele
Numii formularele (documentele) utilizate Manualului de Politici a Deloitte. Pentru
pentru realizarea procedurilor de mai sus. detalii referitor la documentele utilizate
vedei punctele de mai sus.
08.
Monitorizarea
Numii procedurile ce asigur monitorizarea Toate rapoartele aferente serviciilor de audit
controlului calitii lucrrilor de audit
sint supuse revizuirii pentru asigurarea
calitatii angajamentului de audit nainte de
emiterea raportului auditorului. Aceasta
revizuire este efectuata de un partener din
audit al Companiei cu experiena suficienta
in domeniul corespunztor si calificrile
profesionale relevante. Revizuirea pentru
asigurarea calitatii angajamentului de audit
cuprinde revizuirea raportului auditorului si
situaiilor financiare sau altor informaii
financiare care sint obiectul raportului,
planului de audit, sumarul auditului, o
selecie a documentelor de lucru si altor
documente dup necesitate. Aceasta
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu

revizuire de asemenea include discutarea cu


partenerul responsabil de angajament a
subiectelor semnificative identificate pe
parcursul angajamentului sau revizuirii
acestuia. Daca riscul angajamentului a fost
evaluat ca fiind mai mare decit normal sau
mult mai mare decit normal, o revizuire mai
ampla de ctre un partener este necesara,
care ar include revizuirea documentelor de
lucru aferente riscurilor identificate. Raportul
de audit poate fi emis numai daca persoana
care a revizuit este satisfcuta in privina
relevantei prerilor si concluziilor fcute,
precum si a conformitii lucrului efectuat
cerinelor Standardelor Naionale de Audit,
Standardelor Internaionale de Audit si altor
reglementari si reguli relevante.

Victor Cojuhari

L.. ____________________
(semntura directorului)

"30" Aprilie 2010


(data ntocmirii Informaiei)

Andrei Suruceanu
(numele persoanei responsabile
pentru ntocmirea Informaiei)

Manager,_________________
(funcia)(semntura persoanei responsabile
pentru ntocmirea Informaiei)

"30" Aprilie 2010

"__" __________ 2010


(data primirii Informaiei)

L.. ____________________
(semntura secretarului Consiliului de
Supraveghere a activitii de audit)

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu, a Swiss Verein, and its network of member
firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see
www.deloitte.com/md/about for a detailed description of Deloitte Touche Tohmatsu and its member
firms.

Member of Deloitte Touche Tohmatsu