Facultatea: MARKETING, an II, seria A

Disciplina: Finane

An universitar: 2014 - 2015

SEMINAR 4
Resursele financiare publice I
1. Analiza nivelului, structurii i dinamicii veniturilor publice (indicatori de nivel, dinamic i structur)
aceti indicatori sunt similari cu cei prezentai la cheltuielile publice + Rata fiscalitii
Rf (la nivel macroeconomic) = Venituri fiscale/PIB) * 100
Rf (la nivel microeconomic) = (Total impozite, taxe, contribuii / Venituri) * 100
2. Dubla impunere juridic internaional (DIJI) aspecte teoretice generale
Dubla impunere juridic internaional (DIJI) const n supunerea la impozit a aceleiai materii impozabile,
aparinnd aceluiai contribuabil, pentru aceeai perioad de timp, de dou ori n state diferite. DIJI poate
aprea numai n cazul impozitelor directe.
Criterii ce stau la baza impunerii veniturilor i averii obinute ntr-un stat:
a) Criteriul naionalitii: n statele care aplic acest criteriu, sunt supuse impunerii toate veniturile ce au
fost realizate de ctre naionalii respectivului stat, indiferent de rezidena respectivelor persoane i
indiferent de locul de realizare a veniturilor;
b) Criteriul rezidene (domiciliului fiscal): n statele care aplic acest criteriu, sunt supuse impunerii toate
veniturile ce au fost realizate de ctre rezidenii respectivului stat, indiferent de naionalitatea
respectivelor persoane i indiferent de locul de realizare a venitului respectiv;
c) Criteriul teritorialitii (originii veniturilor): n statele care aplic acest criteriu, sunt supuse impunerii
veniturile ce au fost realizate pe teritoriul respectivului stat, indiferent unde i are rezidena
beneficiarul lor i indiferent de naionalitatea acestuia.
Modul n care sunt aplicate aceste criterii la nivel internaional poate conduce la apariia DIJI.

Metode de evitare a DIJI:

I.

Metoda scutirii totale presupune c venitul realizat de rezidentul unui stat, pe teritoriul altui stat
(denumit stat surs al venitului SS) n care acesta a fost impus, se deduce integral din venitul total
impozabil al acestuia n statul de reziden (SR).

II.

Metoda scutirii progresive presupune ca venitul realizat de rezidentul unui stat n strintate s se
adauge venitului realizat de acesta n statul de reziden, identificndu-se astfel cota progresiv
aplicabil veniturilor totale. ns, dup identificarea cotei de impozitare corespunztoare, aceasta se
va aplica numai asupra veniturilor obinute n statul de reziden.

III.

Metoda creditrii totale presupune deducerea integral

din impozitul datorat n statul de

reziden, a impozitului pltit n strintate pentru venitul realizat acolo.

IV.

Metoda creditrii ordinare (obinuite) - presupune deducerea din impozitul datorat n statul de
reziden, a impozitului pltit n strintate pentru venitul realizat acolo, ns numai n limita
impozitului datorat n ar pentru un venit similar (egal cu cel obinut n strintate).

Titular seminar: Lect. dr. Oana Filipescu

Facultatea: MARKETING, an II, seria A

Disciplina: Finane

An universitar: 2014 - 2015

3. Aplicaii propuse la seminar

1. Un cetean rezident al rii A, n care este aplicat criteriul rezidenei, a obinut n statul A un venit impozabil
de 10.000 euro, iar n statul B, n care este aplicat criteriul originii veniturilor, un venit de 7.500 euro. Cotele de
impunere practicate n cele dou state sunt:
ara A
ara B
pn la 5.000 euro
10% pn la 3.000 euro
15%
5.001 8.500 euro
17% 3.001 5.500 euro
450 + 20% din ceea ce depete 3.000 euro
8.501 12.500 euro
22% peste 5.500 euro
950 + 25% din ceea ce depete 5.500 euro
peste 12.500 euro
25%
S se determine venitul ce rmne la dispoziia contribuabilului i degrevarea fiscal de care beneficiaz acesta,
dac ntre cele dou state exist ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri juridice internaionale,
practicndu-se:
a) metoda scutirii totale (iar n ara A se practic impozitarea separat a veniturilor);
b) metoda scutirii progresive (iar n ara A se practic impozitarea separat a veniturilor);
c) metoda creditrii ordinare (iar n ara A se practic impozitarea cumulat a veniturilor);
d) metoda creditrii totale (iar n ara A se practic impozitarea cumulat a veniturilor).

4. Aplicaii propuse pentru tem

1. O persoan fizic rezident n Spania, obine n acest stat un venit n sum de 2000 euro. n aceeai perioad
obine n Italia un venit egal cu 700 euro. Spania aplic la impunere urmtoarea scar de cote progresive simple:
0-500 euro 5%; 501 1000 euro 7%; 1001 1500 euro 10%; 1501 2100 12%; peste 2100 15%, iar
Italia aplic o cot procentual proporional de 10%. Spania aplic la impunerea veniturilor criteriul rezidenei,
iar Italia aplic la impunerea veniturilor criteriul de origine al veniturilor.
Determinai impozitul total datorat i presiunea fiscal resimit de ctre persoana fizic, dac:
a) ntre cele dou state nu exist nici o metod de evitare a dublei impuneri i statul de reziden aplic
impunerea separat i global a veniturilor;
b) ntre cele dou state exist ca metod de evitare a dublei impuneri scutirea total;
c) ntre cele dou state exist ca metod de evitare a dublei impuneri scutirea progresiv;
d) ntre cele dou state exist ca metod de evitare a dublei impuneri creditarea obinuit;
e) ntre cele dou state exist ca metod de evitare a dublei impuneri creditarea total.
2. O persoan fizic obine n statul de reziden un venit n sum de 10.000 u.m., iar n aceeai perioad obine
ntr-un stat surs un venit V1 de 3000 u.m. i un venit V2 de 1800 u.m.
n statul reziden impunerea se realizeaz dup urmtoarea scar de cote progresive simple :
0 2000
5%
2001-3800
7%
3801-6200
10%
6200-9400
12%
>9400
15%
n statul surs impunerea se realizeaz global dup o cot procentual proporional de 10%.
Determinai impozitul datorat n statul de reziden, impozitul total datorat i presiunea fiscal dac :
a) ntre cele dou stat nu exist nici o convenie de evitare a dublei impunerii juridice internaionale i
statul de reziden apeleaz la impozitarea separat sau global a veniturilor;
b) ntre cele dou state exist ca metod de evitare a dublei impuneri juridice internaionale scutirea
progresiv;
c) ntre cele dou state exist ca metod de evitare a dublei impuneri juridice intrenaionale
creditarea obinuit i n statul de reziden de realizeaz impunerea separat sau global a
veniturilor.

Titular seminar: Lect. dr. Oana Filipescu