Casa de marcat fiscala - reguli, exceptii,

sanctiuni, calendar implementare

Oct 15, 2015

In decursul timpului am tot tratat aceasta problema insa unul

din abonatii nostri a sesizat ca de la ultimele modificari
legislative nu am mai dezbatut aceasta tema asa ca sa
actualizam.
Pentru inceput sa vedem care a fost ratiunea acestei chestii
numite casa de marcat fiscala.
In plin avant al evaziunii fiscale in materia TVA, la acea vreme
Guvernul a descoperit ca o sfera a evaziunii facuta in momentul
livrarii/prestarii de bunuri/servicii catre populatie poate fi
limitata.
Si asa a aparut in Romania casa de marcata fiscala.
Asadar, destinatia casei de marcat fiscale este limpede si
rezulta din primul articol al OUG 28/1999:
Operatorii economici care ncaseaz, integral sau parial, cu
numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a
substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu

amnuntul, precum i a prestrilor de servicii efectuate direct

ctre populaie sunt obligai s utilizeze aparate de marcat
electronice fiscale.
Sa traducem:

Trebuie sa fii operator economic. Este operator

economic orice persoana care desfasoara o activitate
economica (deci si PFA, I.Ind, I.fam, cabinetele medicale, etc.).

Incasarile trebuie sa fie in numerar sau utilizarea

cardurilor de credit/debit (plata cu cardul) sau a
substitutelor de numerar (tichete de masa, cadou, vouchere,
etc.). In raport de utilizarea platilor cu cardul, observam ca nu
se distinge intre plata cu cardul prin POS (aparatele speciale
din cadrul magazinelor) sau plata prin sistemele de plata online in care se furnizeaza anumite informatii inscrise pe card.
Nu intra in aceste situatii platile efectuate prin serviciile on-line
banking ale bancilor intrucat ... nu se utilizeaza cardul.

Trebuie sa livrezi bunuri sau sa prestezi servicii (nu

exista o limitare de bunuri sau o anumita sfera a prestarii
serviciilor).

Trebuie sa ai clienti care intra in sfera

populatiei. Asadar, va trebui sa limitam sfera obligativitatii la
acele livrari de bunuri si prestari de servicii a caror beneficiari
directi sunt cei care fac parte din sfera populatiei. Cum
populatia este alcatuita doar din persoane fizice, casele de

marcat devin obligatorii cand vindem sau prestam servicii catre

persoane fizice.
Mare atentie! Nu confundam persoanele fizice
(populatia) cu PFA, I.Ind, I.Fam sau altele
asemenea. Acestea din urma sunt agenti/operatori economici.
Asadar am lamurit regula.
Cum tot spuneam mai demult, fiind in tara exceptiilor
acestea confirma zicala ca orice exceptie certifica
existenta unei reguli.
Iata exceptiile:
Art. 2 din OUG 28/1999:
a) comerul ocazional cu produse agricole din producie proprie
efectuat de ctre productorii agricoli individuali, autorizai n
condiiile legii, n piee, trguri, oboare sau n alte locuri publice
autorizate; (adica ai produs la tine in curte, vinzi si nu iti trebuie
casa de marcat fiscala; a produs vecinul x si y, tu le-ai luat
marfa te chemi si te faci operator economic si iti tragi casa de
marcat fiscala);
b) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializai; (nu
cereti pustilor din intersectie sa va dea bon fiscal)
c) transportul public de cltori n interiorul unei localiti pe
baz de bilete sau abonamente tiprite conform legii, precum
i cu metroul;

d) activitile pentru care ncasrile se realizeaz pe baz de

bonuri cu valoare fix tiprite conform legii - bilete de acces la
spectacole, muzee, expoziii, trguri i oboare, grdini
zoologice i grdini botanice, biblioteci, locuri de parcare
pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc i
altele similare;
e) activitile de asigurri i ale caselor de pensii, precum i
activitile de intermedieri financiare, inclusiv activitile
auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitile de schimb
valutar cu numerar i substitute de numerar pentru persoane
fizice, altele dect operaiunile efectuate de punctele de
schimb valutar din incinta instituiilor de credit, aparinnd
acestor instituii; (asadar nu veti primi bon fiscal la plata RCA)
f) activitile desfurate ca profesii libere sub toate formele de
organizare care nu implic crearea unei societi comerciale;
g) vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase prestate de
instituiile de cult; (ei chestia asta eu nu o inteleg sau refuz sa o
inteleg, de ce Biserica are voie la evaziune fiscala? Mai ales ca
sunt scutiti de orice taxe si impozite?)
h) comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin
coresponden, cu excepia livrrilor de bunuri la domiciliu
efectuate de magazine i unitile de alimentaie public, pe
baz de comand; (prin urmare livrarile la domiciliu de pizza,
aparate electrocasnice si alte alea venite ca urmare a comenzii
exprese a populatiei trebuie sa fie insotite de bonul fiscal. Ca

este ciudat ca bonul fiscal sa fie emis inainte ca solicitantul sa

plateasca, este partea a doua si problema furnizorului care in
mod firesc ar trebui sa-si doteze agentii cu case de marcat
fiscal mobile)
i) serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor,
efectuate la domiciliul clientului; (nu cerem bon fiscal la
instalator, electrician, omul de la cablu si nu lasam sotiile
acasa cand vin acestia )
j) vnzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente
ale acestora de ctre ageniile de turism, definite potrivit legii;
k) ncasarea la domiciliul clientului a contravalorii energiei
electrice i termice, a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de
telefonie, inclusiv de telefonie mobil, de pot i curier, de
salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de internet;
l) efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i
ntreinere de locuine;
m) serviciile de transport feroviar public de cltori n trafic
intern i internaional, prestate de societi comerciale
persoane juridice romne, pe baz de bilete sau abonamente
tiprite conform legii; (asadar persoanele juridice straine
trebuie sa elibereze bonuri fiscale)
n) activitile de jocuri de noroc desfurate cu mijloace
tehnice de joc ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de
bancnote sau monede;

o) serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz

prin automate ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de
bancnote sau monede;
p) livrrile de bunuri sau serviciile efectuate prin automatele
comerciale ce funcioneaz pe baz de acceptatoare de
bancnote sau monede i conin un sistem de contorizare
electronic i/sau mecanic, ca parte integrat constructiv din
automat, care s permit nregistrarea, evidenierea i
controlul sumelor ncasate, cu excepia livrrilor de produse
energetice, astfel cum sunt definite n titlul VII din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare;
q) comerul de tip cash and carry desfurat de comercianii
care vnd mrfuri prin sistemul de autoservire ctre persoane
fizice nregistrate n baza de date a vnztorului, n scopul
utilizrii acestora ca produse consumabile.
Si gata!
Una a fost regula si o groaza exceptiile.
Si totusi, nu dai bon dar ... trebe sa dai chitantaaaa:
Art. 21:
n situaiile n care pentru ncasarea cu numerar a
contravalorii bunurilor livrate cu amnuntul i a serviciilor

efectuate ctre populaie, n cazul activitilor prevzute la art.

2 lit. f), g), h), i), j), k) i l) nu sunt utilizate aparate de marcat
electronice fiscale, este obligatorie emiterea de chitane, n
condiiile legii.
Adica oameni buni cereti la preoti chitante! Va rog eu! Si
daca nu va dau sunati la ANAF! Sa vina cu girofarele si
sa inchida biserica ca pe noi astilalti ne-au mancat de
vii!
Mai pe scurt la unii ie voie la evaziune la altii nu!
Oare aia de vand facturi la negru la colt de strada unde se
incadreaza? Au nevoie de casa de marcat fiscala?
OUG 28/1999 are o sumedenie de articole in care se arata ce
este bonul fiscal, ce trebuie sa contina care este regimul sau de
utilizare etc.
Daca va intereseaza, apelati la serviciile noastre platite, daca
nu, sa stiti caneutilizarea acestei case de marcat fiscale
se sanctioneaza cu amenda de pana la 27.500 lei si cu
suspendarea activitatii pe o durata de 30 zile daca intrun interval de 24 luni se inregistreaza o contraventie
sanctionabila cu amenda de la 17.500 la 27.500 lei
indiferent care a fost sanctiunea aplicata la prima
contraventie.

In final va aratam calendarul de inlocuire a caselor de

marcat fiscaleastfel cum a fost stabilit prin OG 17/2015:
Art. III
- Articolele II i III din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
91/2014 pentru modificarea i completarea Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor
economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale,
publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 966 din
30 decembrie 2014, se modific dup cum urmeaz:
"Art. II
(1) ncepnd cu data de 1 aprilie 2016, Comisia autorizeaz
numai distribuitori pentru aparatele de marcat electronice
fiscale definite la art. 3 alin. (2) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici
de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) ncepnd cu data de 1 iulie 2016, se interzice
comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscale
definite la art. 3 alin. (1) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, operatorii economici
care au calitatea de mari contribuabili, potrivit dispoziiilor
legale, au obligaia de a utiliza numai case de marcat definite

la art. 3 alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.

28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, operatorii economici
care au calitatea de contribuabili mijlocii, potrivit dispoziiilor
legale, au obligaia de a utiliza numai case de marcat definite
la art. 3 alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(5) ncepnd cu data de 1 mai 2017, operatorii economici care
au calitatea de contribuabili mici, potrivit dispoziiilor legale, au
obligaia de a utiliza numai case de marcat definite la art. 3
alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale definite
la art. 3 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
pot comercializa aparatele scoase din uz ctre distribuitori
autorizai sau ctre operatori economici care sunt direct
implicai n colectarea, tratarea, reciclarea, valorificarea i
eliminarea nepoluant a deeurilor de echipamente electrice i
electronice, cu condiia pstrrii i arhivrii memoriilor fiscale
pe perioada prevzut de Ordonana de urgen a Guvernului
nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(7) Ordinul comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului pentru societatea informaional, prevzut la art. 5

alin. (11) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999,

republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
aprob pn la data de 31 decembrie 2015.
(8) Dispoziiile art. 5 alin. (10) din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 28/1999, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, se aplic ncepnd cu data de 31
decembrie 2015.
(9) Pentru aparatele de marcat electronice fiscale definite la
art. 3 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
28/1999, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
avizul tehnic favorabil privind caracteristicile tehnice ale
modelului aparatului de marcat electronic fiscal prevzut la art.
5 alin. (9) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
elibereaz n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului
nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru
aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999
privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile
ulterioare.
(10) Informaiile coninute n registrul prevzut la art. 31 alin.
(1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 28/1999,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
metodologia i procedura de nregistrare a acestora se aprob

prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare

Fiscal, pn la data de 31 decembrie 2015.
Art. III
n termen de 350 de zile de la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen, Ministerul Finanelor Publice
modific i completeaz n mod corespunztor prevederile
Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici
de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 479/2003, republicat, cu modificrile
ulterioare.
Aveti grija de voi