Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Conform art. 21 (4) lit.c) nu sunt deductibile cheltuielile privind bunurile de natura
stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsa din gestiune ori degradate,
neimputabile, pentru care nu au fost incheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe
valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VI. Nu
intra sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca
urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, n conditiile stabilite
prin norme.
Pentru obiectele de inventar constatate lipsa in gestiune, care nu sunt imputabile se va
intocmi PV de scoatere din evidenta. Din contabilitate se vor vor scoate doar din evidenta
extracontabila ( sumele se vor inregistra in creditul contului 8035)
Pentru scoaterea din functiune a mijloacelor fixe aveti nevoie de PV.
Lipsa din gestiune a acestora se va inregistra:
%= 213
2813 valoarea amortizata
6583 valoarea neamortizata
Deoarece nu se incadreaza in prevederile art. 149 din Codul fiscal trebuie sa colectati TVA
635=4427.
Achizitii intracomunitare
Pentru a putea face achizitii/livrari intracomunitare trebuie sa va inregistrati in Registrul
Operatorilor Intracomunitari inainte de a derula tranzactiile si dupa ce primiti confirmarea
puteti primi/emite facturi din statiul comunitar. Declaratia pentru operatiunile
intracomunitare este formularul 390 care se depune la administratia teritoriala pana pe data
de 25 a lunii urmatoare.
Problema
Ma poate ajuta cineva,va rog,sunt incepatoare si nu stiu cum sa inregistrez si in ce randuri
sa trec ,in decontul de TVA urmatoarele(societatea mea este inreg in scopuri de tva in
Romania si in ROI).De asemenea imi puteti preciza care dintre aceste facturi se declara in
D390 sau in D394?
-Factura achizitie bilet de avion SDD,de la PJ din Romania ( Blue Air si Tarom)
-Factura (achizitie) chirie SDD cf art 133 (4)lit a) Codul Fiscal ,de la PJ din Romania (pt
un imobil situat in afara Romaniei ,in UE,detinut/inchiriat de PJ care emite factura)
-Factura achizitie bun din UE ,pt care s-a platit TVA la achizitia lui in statul membru.(Am
cumparat o imprimata de 80 euro,tva inclus, din Germania)
-Factura servicii emisa catre PJ din UE (nu din Romania)SDD cf art 133 (2) Codul fiscal.
-Factura de materiale primita din UE,de catre PJ din Romania(nu are tva pe ea,banuiesc ca
Din punctul de vedere al TVA, distribuirea catre un asociat a unui bun din activele unei
firme reprezinta livrare de bunuri efectuata cu plata si se colecteaza TVA numai daca
pentru achizitia bunului respectiv s-a exercitat dreptul de deducere pentru bunul respectiv.
Acest aspect este reglementat prin art. 128 alin. (5).
De asemenea, daca s-a exercitat dreptul de deducere a TVA aferente unui bun achizitionat,
utilizarea bunului se considera operatiune asimilata unei livrari de bunuri asa cum se
reglementeaza prin art. 128 alin. (4) lit. b): preluarea de catre o persoana impozabila a
bunurilor mobile achizitionate sau produse
de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa
aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
In situatia in care pentru bunul respectiv s-a dedus TVA la momentul achizitiei, dar pe
parcursul utilizarii se constata faptul ca este utilizat in scop personal, valoarea bunului va fi
transferata in contul 457 Dividende de plata si trebuie colectata TVA aferenta acestei
valori deoarece exercitarea dreptului de deducere s-a efectuat pentru o operatiune care nu
este taxabila.
Regularizarea taxei deduse initial se efectueaza prin formula contabila:
457 Dividende de plata =
4427 TVA colectata
O astfel de operatiune se considera livrare catre sine pentru care se emite autofactura la
data preluarii bunului, dar nu mai tarziu de data de 15 a lunii urmatoare celei in care a avut
loc operatiunea. Pentru livrarea catre sine se emite autofactura, document reglementat prin
art. 155 alin. (7) din Codul fiscal. Acest document nu se declara in Declaratia D394.
Daca la data efectuarii cheltuielilor nu sunt dividende de plata, exista si varianta
inregistrarii tranzactiilor prin intermediul contului 461 Debitori diversi cu conditia
decontarii de catre actionar a sumei achitate de societate in perioada imediat urmatoare:
%
=
401 Furnizori
461 Debitori diversi
4426 TVA deductibila
si regularizarea taxei deduse initial se efectueaza prin formula contabila:
461 Debitori diversi
=
4427 TVA colectata
In cazul in care sumele platite in favoarea asociatilor nu sunt decontate in cel mai scurt
timp ele pot fi considerate dividend ridicat in avans (potrivit prevederilor art. 67 din Legea
nr. 31/1990 republicata si art. 19 din Legea nr. 82/1991) si sanctionate, conform
prevederilor art. 272^1 alin. (2) din Legea nr. 31/1990 republicata, cu inchisoare 2 la 8 ani.
Datorita repetatelor situatii din practica dorim sa va prezentam cazul unei societati care
efectueaza, sub forma avansurilor de trezorerie, plati din casierie catre
administratorul/asociatul societatii.
Potrivit prevederilor pct. 176 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP
3055/2009, sumele in numerar, puse la dispozitia personalului sau a tertilor, in vederea