Sunteți pe pagina 1din 14

Cum justifici cu

succes reducerea
impozitelor n faa
organului de control
fiscal
jr. Horaiu Sasu, consultant n afaceri

Problema cu care se confrunt, la un control fiscal, oricine i


reduce legal impozitele este generat de confuzia dintre reducerea
legal a impozitelor i reducerea ilegal (frauduloas) a acestora.
Prezumia de rea-credin este la ea acas, dei legea impune
exact contrariul.
Prezumia de nevinovie este o simpl vorb i vom vedea
cazuri concrete.
Condiiile legale, care fac ca aceeai fapt s fie sau s nu fie
infraciune sau contravenie, sunt date la o parte cu nonalan.
De aceea vom decela faptele care constituie fraud fiscal de cele
care constituie o optimizare fiscal perfect legal i vom vedea
cum linitim inspectorii fiscali ai cror atitudine devine abuziv n
faa reducerii LEGALE a impozitelor.

Evaziunea fiscal, orict ar prea de ciudat,


nu este doar o fapt demn de oprobriul
public. Exist dou feluri de evaziune fiscal
(evasio = ieire, evadare):

a) ilegal = fraud fiscal (nenregistrarea


veniturilor, creterea artificial a cheltuielilor,
cu neplata impozitelor i taxelor aferente sunt
cele mai frecvente exemple)

b) legal (= optimizare fiscal), care se


caracterizeaz prin aceea c pltitorul de
impozite - numit contribuabil - ocolete legea,
recurgnd la o combinaie:
- neprevzut de aceasta
- deci tolerat.

Exploatnd insuficiena legislaiei


ntreprinztorii pltesc exact ceea ce nu
pot evita s plteasc.
Exemple:
constituirea de fonduri de amortizare
sau de rezerv, ntr-un cuantum mai
mare dect cel oportun din punct de
vedere economic (micorndu-se astfel
veniturile impozabile)
transferul cheltuielilor salariale pe omulfirm sau omul PFA
microntreprinderile pot plti fie impozit
pe profit (16% aferent profitului), fie
impozit pe venit, n funcie de cum este
mai profitabil, dup cum am artat.

Nimeni nu poate fi acuzat c se


folosete de prevederile legale pentru
a plti ct mai puin. Dimpotriv: n
cazul evaziunii legale, contribuabilul
ncearc s se plaseze ntr-o poziie ct
mai favorabil, pentru a beneficia n
ct mai mare msur de avantajele
oferite de reglementrile fiscale n
vigoare.
Att timp ct poziia favorabil a
contribuabilului este perfect legal, nu
exist niciun motiv de

Curtea Suprem a Satelor Unite ale


Americii: "fiecare cetean are dreptul
s i aranjeze n aa fel lucrurile nct
s i minimalizeze obligaiile fiscale.
Nimeni nu trebuie s i planifice
veniturile i cheltuielile n funcie de
exigenele maxime ale Ministerului de
Finane. Niciun cetean nu are datoria
patriotic de a plti maximum de
taxe".
(cauza procesul Helvering vs. Gregory)

Decizia - care a fcut "carier" pe


mapamond - arat un singur lucru:

ntreprinztorul decis s
rmn cu mai mult n
buzunar dup munca sa are
ci perfect legale s o fac i
nu va fi condamnat de nimeni,
ct vreme "se mic" n
interiorul normelor legale.

Statistici

Conform prestigioasei publicaii americane Fortune,


rezult faptul c primele cele mai puternice 1.000 de
corporaii americane pltesc impozite pe profit foarte
mici sau nu pltesc deloc. Aceast realitate contravine
logicii "normale", care nu poate fi de acord c n S.U.A.,
ar a profitului i leagn al capitalismului modern, cele
mai mari corporaii sunt aproape sau complet
neprofitabile. Atunci:
de ce mai cumpr investitorii aciunile lor?
de ce nu se prbuete bursa principal, New York Stock
Exchange?
ce legtur poate exista ntre cele de mai sus i faptul
c jumtate din primele 500 de corporaii americane
sunt nregistrate n Delaware (un mini-stat american de
pe Coasta de Est), ca de altfel i 40% dintre firmele
listate la New York Stock Exchange, i 37% dintre cele
cotate la American Stock Exchange?
de ce oare 80% din firmele americane care i-au schim
bat sediul dup 1966 s-au stabilit n Delaware, care a

Rspunsul perfect aplicabil mediului


de afaceri romnesc - const n
necesitatea investitorilor de a se
ndeprta de zonele cu fiscalitate
ridicat.
n ce mod?
Unul dintre ele care reprezint de
fapt principiul evaziunii fiscale legale
a fcut ca nite obscure insule
Cayman s devin al cincilea centru
financiar al lumii.

Art. 1 din Legea evaziunii fiscale nr. 241/2005


arat c prezenta lege instituie msuri de
prevenire i combatere a infraciunilor de
evaziune fiscal i a unor infraciuni aflate n
legtur cu acestea.
Exprimarea legii este greit: n condiiile n care
exist i evaziune fiscal LEGAL
(NEFRAUDULOAS) exprimarea ar fi trebuit s fie
urmtoarea:
Prezenta lege instituie msuri de prevenire i
combatere a infraciunilor de evaziune fiscal
ILEGAL (FRAUDULOAS).
n caz contrar ar nsemna c toate faptele de
aranjare fiscal, legale, ar fi infraciuni ceea ce
e un nonsens.
Eludarea legal nu poate conduce la sanciuni
pentru contribuabilul care profit de faliile
legislative pentru a-i micora baza impozabil

Ocolirea ILEGAL a legii = FRAUD


Se socotete fraud la lege, cnd
anumite norme legale sunt folosite nu
n scopul n care au fost edictate ci
pentru eludarea altor norme legale
imperative, cu alte cuvinte o
nesocotire ocult a legii, prin abaterea
unor dispoziii legale de la sensul i
spiritul lor.
(nalta Curte de Casaie i Justiie, Secia
comercial, decizia nr. 3577 din

n seminarul online de fa autorii au


prezentat adesea metodele de
evaziune fiscal legal.

Consecin: metodele prezentate i


nsuite de Dvs. sunt perfect legale,
dac sunt aplicate astfel cum am
artat aici i deci sunt dincolo de
orice suspiciune i sanciune,
chiar dac nu convine
inspectorilor fiscali faptul c

Concluzie i principiu pentru prima zi

Valorificarea lacunelor nu nseamn frngerea legii


ci, asigurarea unui profit pe seama carenelor legii, a
scprilor ei. Deci, se realizeaz fr fraudarea legii,
adic ntr-un mod nefraudulos. n acest caz este
vorba de o anumit incapacitate de anticipare de
ctre legiuitor a evoluiilor din economie, a
ingeniozitii contribuabililor de a gsi noi i noi
portie de protejare a veniturilor sau a averii,
valorificat de contribuabili.

Din contr, sustragerea prin nclcarea legii


presupune o violare a voinei legiuitorului, ntr-un mod
fraudulos.

Vom analiza n zilele urmtoare:


1. Cteva cazuri clasice de evaziune
fiscal
2. Modul n care un cuvnt ne scoate
din fraud direct n evaziune fiscal
legal (optimizare)
3. Cum pot fi linitii inspectorii
fiscali care pleac de la prezumia de
fraud.