Titlul Ii

TITLUL II
IMPOZITUL PE VENIT
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 12. Noiuni
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru utilizarea ori
transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra
unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru televiziune
sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc comercial, design sau model, plan, produs soft,
formul secret sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare
la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau indemnizaiilor (prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari (asociai) n conformitate cu
cota de participaie depus n capitalul social, cu excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a
agentului economic conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de contribuabil din
toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la
care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i surselor indirecte n cadrul
controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din investiiile n activele financiare,
dac participarea contribuabilului la organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i
substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti, de la darea bunurilor n
arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit,
alte venituri obinute ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la organizarea
acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform creanelor de orice fel
(indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza
unui contract de leasing financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul unuia sau mai multor
proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul s
micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la campaniile promoionale att
n form monetar, ct i nemonetar.
15) Desemnare procentual proces n care contribuabilii care nu au datorii la bugetul public
naional pentru perioadele fiscale anterioare direcioneaz un cuantum procentual de pn la 2% din
suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public,
cultele religioase i prile componente ale acestora care snt n drept s participe la desemnarea
procentual.
[Art.12 completat prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 15.08.2014]
[Art.12 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
[Art.12 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Art.12 completat prin Legea nr.144-XVI din 27.06.2008, n vigoare 01.01.2009]
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea
cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada de la data nregistrrii
ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se consider perioada de la
nceputul anului calendaristic pn la data radierii ntreprinderii din Registrul de stat.
Articolul 13. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor specificate
la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate
profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova,
precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n Republica
Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul
Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n
afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i
financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul
Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
[Art.13 modificat prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
Articolul 14. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele juridice
i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de
persoanele care practic activitate profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron,
precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu
excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai
Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de
persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia venitului din investiii i financiar din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi
care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care nu desfoar
activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
Not: Alin.(11) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea
nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012
[Alin.(11) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]
Not: Alin.(12) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, a fost exclus ulterior prin Legea
nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012
[Alin.(12) art.14 introdus prin Legea nr.48 din 26.03.2011, n vigoare 01.01.2012]
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol, obiect al impunerii pentru
ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.(3), (31), (33), (34) i (35) este exclusiv acest ctig i/sau
venit.

Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 29640 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 29640 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 225 1 n
mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil de
agentul economic.
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului titlu, se efectueaz n
modul stabilit de Guvern.
Articolul 152. Desemnarea procentual
(1) Contribuabilul persoan fizic care nu are datorii la bugetul public naional pentru perioadele
fiscale anterioare este n drept de a desemna un cuantum procentual de pn la 2% din suma impozitului
pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i
prile componente ale acestora prin una din urmtoarele forme:
a) odat cu prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit;
b) prin transfer bancar;
c) prin intermediul patronului.
(2) Desemnarea procentual poate fi efectuat numai n cazul n care contribuabilul i-a onorat
obligaiile fiscale privind impozitul pe venit pentru perioada aferent creia se efectueaz desemnarea
procentual.
(3) Mecanismul de desemnare procentual i lista concret a organizaiilor necomerciale de
utilitate public, cultelor religioase i prilor componente ale acestora care pot beneficia de direcionarea
unui cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget se stabilesc de Guvern.
(4) n cazul desemnrii procentuale de ctre contribuabil persoan fizic a unei sume ce depete
cuantumul procentual de 2% din suma impozitului pe venit calculat anual la buget ctre organizaiile
necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale acestora, acesta va fi
sancionat conform art.228, mijloacele financiare respective rmnnd n contul instituiilor menionate fr
posibilitatea de returnare.
[Art.152 introdus prin Legea nr.158 din 18.07.2014, n vigoare 15.08.2014]
Articolul 16. Trecerea n cont a impozitelor
Contribuabilul are dreptul s treac n cont suma reinut i/sau achitat prealabil, conform
prevederilor cap.12, 13, 14 i 15 din prezentul titlu, cu excepia art.90 1 i 91.
[Art.16 n redacia Legii nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 17. Impozitarea venitului proprietarului decedat
(1) Venitul proprietarului decedat se consider venit al persoanei fizice i se impoziteaz ca atare,
cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2) lit.b).
(2) n cazul decesului unei persoane, rezidente la momentul decesului:
a) venitul proprietarului (inclusiv venitul din averea rmas dup decesul acestuia) se consider
venit al unei singure persoane fizice, aplicndu-se art.15 lit.a) pentru anul fiscal n care a avut loc decesul;
b) suma total a impozitului pe venit pentru anii fiscali ulteriori se determin conform cotei de 18%
din venitul impozabil, scutirile nefiind permise.
Capitolul 2
COMPOZIIA VENITULUI
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte activiti
similare;
b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i venitul obinut de ctre
acionarii fondurilor de investiii, conform prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate de
patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31 alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente condiionale n urma
mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi ce in de nerestituirea
mprumuturilor i a dobnzilor aferente n urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe
parcursul anului fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene);
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte;
sumele i despgubirile de asigurare primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate
conform art.22. Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu excepia cazurilor cnd
formarea acestei datorii este o urmare a insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca neimpozabile n legile prin care se
stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n activitatea de concuren;
[Lit.m) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei penale, n form de
despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Facilitile impozabile acordate de patron includ:
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i
plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale
de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, a plilor menionate la art.24 alin.(20), precum i a
plilor aferente cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul, hrana i studiile
profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre
patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit pn la
urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent
anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt
pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele pe termen lung
pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii calculat pentru
mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de acordare;
e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale:
- n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n
procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate
prevzut la art.26 alin.(6): I 0,0082%, II 0,0137%, III 0,0274%, IV 0,0548% i V 0,0822%,
pentru fiecare zi de folosin;
- n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului cheltuielile acestuia pentru obinerea
dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin.
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale de
stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare,
inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i
despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite n
cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de munc
sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau n
alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru
aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele
i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern.
Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n
limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor
legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea obligaiilor de serviciu ale
militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a
normelor de drept, securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i corpului de comand din
organele aprrii naionale, securitii statului i ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor
personale ale acestora n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n rezerv
(retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare la tratament balneosanatorial, locul
petrecerii concediului obligatoriu, precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la
concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i instituiei de nvmnt
superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia alimentar i echipament,
n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul cauzat
sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau
n posesia acestor persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru prejudiciul ce le-a fost
cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene,
cataclisme, epidemii, epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile rechiziionate n interes public, pe
perioada rechiziiei, conform legislaiei;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la nvmnt
postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu
privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele acordate de ctre
organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea didactic sau de cercetare,
indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
[Lit.g) abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale populaiei,
precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie sau
de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei

Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale;
[Lit.k) exclus prin Legea nr.111-XVI din 27.04.2007, n vigoare 01.01.2008]
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n conformitate cu
prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor statelor strine,
organizaiilor internaionale i personalului acestora, prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
[Lit.o1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
[Lit.p) exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea fiecrui
ctig nu depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1);
[Lit.p1) introdus prin Legea nr.307 din 26.12.2012, n vigoare 04.02.2013]
[Lit.p1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de reparare a prejudiciului, unor
categorii de funcionari publici sau familiilor acestora, n conformitate cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale Guvernului, ale
autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele Fondului republican i fondurilor locale de
susinere social a populaiei, precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care
prevd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul Internaional Olimpic,
premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele
sportive i indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii la competiiile
internaionale oficiale;
t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil
de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile sportive europene i internaionale de profil i de la alte
organizaii sportive internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i tehnicii,
precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n
vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale, oreneti,
municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
u1) dobnzile de la valorile mobiliare de stat;
[Lit.v) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru participarea la sondajele
selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor
rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de
hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i neferoase, a
reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora i ambalajului returnabil, precum i a
acumulatoarelor electrice uzate;
y1) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la comercializarea produciei din fitotehnie i horticultur n form
natural i a produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat, efectuat n adresa
altei persoane fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier);
y2) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a
gospodriilor rneti (de fermier), de la livrarea laptelui natural;
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
[Lit.z1) exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i/sau mijloacele financiare obinute sub form
de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaiei acestora;
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;

z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor (studenilor) instituiilor de
nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n partea n care
compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar, conform
Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul
bancar;
[z8 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active, precum i din reluarea pierderilor din
depreciere a mijloacelor fixe i a altor active;
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008 achitate n folosul
persoanelor fizice rezidente;
z11) veniturile sub form de royalty ale persoanelor fizice n vrst de 60 ani i mai mult din
domeniul literaturii i artei;
z12) veniturile persoanelor juridice obinute n urma valorificrii surselor financiare externe n cadrul
proiectelor i granturilor internaionale ce in de dezvoltarea nvmntului i cercetrii;
z13) veniturile obinute de ctre organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i
prile componente ale acestora conform legii n urma desemnrii procentuale.
Articolul 21. Reguli speciale referitoare la venit
(1) Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i
constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analoage pe
luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna
precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri
i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al
mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent.
(2) n cazul anuitilor, partea oricrei anuiti care este inclus n venitul anual se deduce la
calcularea venitului impozabil. Deducerea este egal cu suma vrsat de contribuabil n fondul de pensii
nestatal calificat i nededus din venitul lui brut conform art.66 alin.(2), precum i cu suma primelor de
asigurare achitate de ctre contribuabil persoan fizic conform contractelor de asigurare i coasigurare
i mprit la numrul de ani presupui pentru efectuarea plilor (din momentul n care a nceput plata
anuitilor).
(3) n cazul efecturii operaiunilor n valut strin:
1) La calcularea venitului impozabil, venitul brut i alte ncasri, precum i cheltuielile suportate n
valut strin se recalculeaz n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data
tranzaciei. Pentru unele grupuri de operaiuni, Ministerul Finanelor poate stabili un curs de schimb
mediu.
2) Orice datorie att a contribuabilului, ct i fa de contribuabil, a crei sum este exprimat n
valut strin, se recalculeaz la cursul oficial al leului moldovenesc valabil pentru ultima zi a anului
fiscal.
3) Orice venit sau pierdere de pe urma recalculrii datoriei conform pct.2) se consider venit
obinut sau pierdere suportat n ultima zi a anului fiscal.
4) Operaiunile n care intervin obligaii de plat n valut strin se refer la:
a) cheltuielile care urmeaz s fie efectuate sau venitul care urmeaz s fie obinut n urma
calculelor;
b) contractele futures, opioanele i alte operaiuni financiare similare.
5) Modul de calculare a obligaiilor fiscale se stabilete de ctre Guvern.

Articolul 22. Nerecunoaterea venitului n cazul pierderii forate a proprietii
(1) Nu se recunoate venitul la nlocuirea proprietii cu o proprietate de acelai tip n cazul
pierderii ei forate.
(2) n cazul nerecunoaterii venitului n conformitate cu alin.(1), baza valoric a proprietii de
nlocuire se consider baza valoric a proprietii nlocuite, majorat cu suma cheltuielilor suportate
pentru procurarea proprietii, care nu este acoperit din venitul obinut n cazul pierderii forate.
(3) Proprietatea se consider pierdut n mod forat, dac ea este parial sau total distrus, furat,
sechestrat sau destinat demolrii ori dac contribuabilul este forat ntr-un oarecare alt mod s-i
abandoneze proprietatea din cauza pericolului sau iminenei uneia din aciunile sau evenimentele
menionate mai sus.
(4) Proprietatea de nlocuire se consider de acelai tip atunci cnd ea are aceleai nsuiri sau
este de aceeai natur ca i proprietatea nlocuit (indiferent de faptul dac este sau nu o proprietate de
acelai nivel sau calitate).
(5) Perioada de nlocuire este perioada care expir n anul fiscal urmtor celui n care s-a produs
pierderea.
Capitolul 3
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care
prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil
pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente activitii de
ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd cheltuielile aferente
activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea parte a cheltuielilor care
se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici se
permite n limitele stabilite de Guvern, cu excepia celor reglementate de prezentul articol.
(4) Prin derogare de la art.30, se permite deducerea sumelor achitate ca impozite i taxe de ctre
subdiviziunile situate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie parte component a
bugetului public naional.
(41) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, ale articolelor 26 i 27, deducerea uzurii i
cheltuielilor pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia autoturismelor folosite de persoanele specificate
la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova, deductibile conform
prezentului titlu, se permite doar pentru un singur autoturism pentru fiecare subdiviziune a agentului
economic, inclusiv sediul central al acestuia.
[Alin.(5) art.24 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz uzura
(amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri de
bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei persoane cu
funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al societii sau al altei
persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii, ndeplinirii
lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe parcursul
anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
(11) Nu se permite deducerea sumelor achitate sau suportate n folosul titularului patentei de
ntreprinztor.
(12) Nu se permite deducerea plilor pentru eliminrile supranormative de substane poluante n
mediul nconjurtor i folosirea supralimit a resurselor naturale.
(13) Deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale se permite n limitele aprobate
anual de ctre conductorii ntreprinderilor.
Not: Alin.(13) art.24 va fi modificat la data de 01.01.2017 conform Legii nr.71 din 12.04.2015
(14) Se permite deducerea cheltuielilor aferente transmiterii gratuite a proprietii conform deciziei
Guvernului sau a autoritilor competente ale administraiei publice locale.
(15) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form
de taxe de aderare i cotizaii de membru destinate activitii patronatelor. Plafonul de deductibilitate a
acestor cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(151) Se permite deducerea cheltuielilor achitate de contribuabili n decursul anului fiscal sub form
de taxe de alocaii financiare destinate activitii sindicatelor. Plafonul de deductibilitate a acestor
cheltuieli constituie 0,15% din fondul de retribuire a muncii.
(16) Societilor de audit i auditorilor ntreprinztori individuali li se permite deducerea cheltuielilor,
n mrime de 15% din venitul vnzrilor n anul de gestiune aferente auditului situaiilor financiare anuale
i/sau situaiilor financiare anuale consolidate, att pentru formarea provizioanelor aferente riscului de
audit, ct i pentru primele de asigurare conform contractelor de asigurare de rspundere civil
profesional, ncheiate potrivit legislaiei n vigoare pentru asigurarea riscului de audit.
(17) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ntreprinderile agricole pentru ntreinerea
obiectivelor de menire social-cultural aflate n gestiune, conform normelor (cheltuielilor medii) stabilite
pentru ntreinerea instituiilor similare finanate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea i din deprecierea mijloacelor fixe i a altor
active.
(19) Se permite deducerea cheltuielilor suportate i determinate de angajator pentru transportul,
hrana i studiile profesionale ale angajatului, conform modului stabilit de Guvern.
(20) Se permite deducerea cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare
facultativ de asisten medical ale angajatului n mrime de pn la 50% din prima de asigurare
obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut, stabilit pentru categoriile de
pltitori prevzute n anexa nr.2 la Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002, pe anul respectiv.
Articolul 25. Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor
(1) Deducerea dobnzilor aferente creditelor i mprumuturilor se permite n conformitate cu art.24.
(2) Deducerea cheltuielilor aferente dobnzilor suportate n baza contractului de mprumut de ctre
agenii economici n folosul persoanelor fizice i juridice (cu excepia instituiilor financiare, a organizaiilor
de microfinanare i a companiilor de leasing) se accept n limita ratei medii ponderate a dobnzii la
creditele acordate de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n
seciunea pe lei moldoveneti i pe valut strin. Rata medie ponderat a dobnzii la creditele acordate
de sectorul bancar persoanelor juridice pe termen de pn la 12 luni i peste 12 luni n seciunea pe lei
moldoveneti i pe valut strin se determin de ctre Banca Naional a Moldovei i se public pe
pagina web oficial a acesteia.
(3) n cazul emisiunii unor titluri de crean dup 1 ianuarie 1998, partea discontului iniial, n raport
cu titlul de crean care este permis emitentului ca deducere a dobnzii, va fi echivalent cu partea
acestui discont repartizat proporional n anul fiscal.
Articolul 26. Deducerea uzurii calculate
(1) Mrimea deducerii uzurii calculate a proprietii se determin n conformitate cu prezentul
articol, cu art.24 i 27.
(2) Proprietatea pe care se calculeaz uzura este proprietatea material reflectat n bilanul
contribuabilului n conformitate cu legislaia i folosit n activitatea de ntreprinztor, a crei valoare
scade prezumtiv ca urmare a uzurii fizice i morale i a crei perioad de exploatare este mai mare de un
an, iar valoarea ei depete suma de 6000 lei.
(3) Snt considerate, de asemenea, proprietate pe care se calculeaz uzura investiiile efectuate n
mijloacele fixe care fac obiectul unui contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend. n
sensul prezentului alineat, prin investiie se nelege excedentul cheltuielilor ce in de reparaie,
mbuntire i altele asemenea, n privina mijloacelor fixe respective asupra cheltuielilor menionate,
permise spre deducere n anul fiscal conform modului stabilit la art.27 alin.(9).
(4) Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al
mijloacelor fixe primite n leasing, iar n cazul leasingului operaional, calitatea de proprietar o are
locatorul. Calcularea i deducerea uzurii mijloacelor fixe care fac obiectul unui contract de leasing se
efectueaz de ctre locatar n cazul leasingului financiar i de ctre locator n cazul leasingului
operaional.
(5) Mrimea uzurii mijloacelor fixe ce urmeaz a fi dedus se determin prin nmulirea bazei
valorice a mijloacelor fixe, la sfritul perioadei de gestiune, ce se raport la o anumit categorie de
proprietate, la norma de uzur respectiv prevzut la alin.(8). Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul
perioadei de gestiune se determin ca valoare a mijloacelor fixe la nceputul perioadei de gestiune,
majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate i cu suma corectrilor i micorat cu suma de la
comercializarea lor sau cu baza valoric ajustat n cazul altor ieiri. Valoarea mijloacelor fixe la nceputul
perioadei de gestiune ce se raport la categoria respectiv de proprietate se determin ca diferen dintre
baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune precedente i suma uzurii calculate a
perioadei de gestiune precedente.
(6) ntreaga proprietate a contribuabilului trebuie s fie raportat la una din categoriile de
proprietate, n ordinea stabilit de Guvern.
(7) Se stabilete urmtoarea ordine de eviden a proprietii pe categorii:
a) pentru proprietatea raportat la categoria I, calcularea uzurii se face pentru fiecare obiect;
b) pentru proprietatea raportat la categoriile II-V, calcularea uzurii se efectueaz prin aplicarea
normei de uzur la baza valoric a categoriei respective. Raportarea proprietii la categoriile de
proprietate se efectueaz n modul prevzut de Guvern;
c) pentru proprietatea ce reprezint investiii efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unui
contract de leasing operaional, locaiune, concesiune, arend, uzura se calculeaz n modul stabilit
pentru categoria de proprietate la care se atribuie mijloacele fixe respective.
(8) La fiecare categorie de proprietate se aplic urmtoarele norme de uzur:
Categoria de proprietate
I
II
III
IV
V
Norma de uzur, %
5
8
12,5
20
30
(9) Calcularea uzurii i deducerea acesteia pentru ntreinerea autoturismului se efectueaz n felul
urmtor:
a) n cazul n care valoarea autoturismului este de pn la 200000 lei, uzura calculat se deduce
integral, n funcie de valoarea autoturismului;
b) n cazul n care valoarea autoturismului depete 200000 lei, deducerea se limiteaz la suma
calculat a uzurii, reieind din valoarea autoturismului egal cu 200000 lei. Prevederea nu se aplic
autoturismelor utilizate n calitate de mijloace fixe n activitatea de baz care reprezint acordare de
servicii, a cror uzur constituie parte component a costului vnzrilor.
(10) Evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale se efectueaz n conformitate cu
regulamentul aprobat de Guvern.
Articolul 27. Valoarea mijloacelor fixe
(1) Valoarea mijloacelor fixe nou-procurate se compune din preul lor de procurare, precum i din
toate cheltuielile aferente procurrii lor, inclusiv cheltuielile de transportare, asamblare i asigurare,
dobnzile pltite sau calculate pn la punerea obiectului n exploatare. Valoarea mijloacelor fixe aferente
proprietii create cu fore proprii include toate impozitele i taxele, cu excepia taxei pe valoarea
adugat care se trece n cont, cheltuielile i plata dobnzilor aferente acestor mijloace fixe pentru
ntreaga perioad de pn la punerea lor n exploatare. Baza valoric a mijloacelor fixe la finele perioadei
de gestiune se majoreaz cu valoarea mijloacelor fixe nou-procurate sau create cu fore proprii i cu
suma corectrilor n perioada de gestiune, prevzute la alin.(8).
(2) Mijloacele obinute de la nstrinarea mijloacelor fixe, cu excepia celor obinute din nstrinarea
autoturismului care a fost inclus n categoria de proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), se
raporteaz la reducerea bazei valorice a categoriei respective de proprietate. Dac reducerea indicat
conduce, la sfritul perioadei de gestiune, la un rezultat negativ pe categoria de proprietate, atunci acest
rezultat se include n venit, iar valoarea categoriei respective de proprietate la nceputul perioadei de
gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de

proprietate cu valoarea stabilit la art.26 alin.(9) lit.b), baza valoric a categoriei respective de proprietate
se reduce cu valoarea rmas a autoturismului nstrinat, determinat pornind de la valoarea cu care
acesta a fost inclus n categoria respectiv. Venitul sau pierderea calculat ca diferen ntre suma
mijloacelor obinute de la nstrinarea autoturismului i baza valoric a acestuia se recunoate drept venit
sau pierdere a perioadei fiscale n care a avut loc nstrinarea. Baza valoric a autoturismului reprezint
valoarea acestuia micorat cu suma uzurii calculate.
(3) Includerea iniial a mijloacelor fixe la categoria respectiv de proprietate se face la momentul
punerii lor n exploatare.
(4) Valoarea iniial a unei proprieti aflate n posesia contribuabilului la data de 1 ianuarie 1998 va
fi baza ei valoric, determinat conform art.38 alin.(1) i (2), la aceast dat. n acest caz, calculele uzurii
i toate celelalte ajustri ale valorii pentru perioadele precedente se efectueaz n conformitate cu
legislaia n vigoare n perioada respectiv. Baza valoric a fiecrui mijloc fix se determin n modul
stabilit de Guvern.
(5) Dac la sfritul anului fiscal la categoria respectiv nu se afl nici o proprietate sau suma
rmas este mai mic de 6000 lei, dup efectuarea ajustrilor specificate la alin.(1) i (2) ale prezentului
articol i la art.26 alin.(3), valoarea restant urmeaz a fi dedus.
(6) Se permite deducerea cheltuielilor legate de investigaii i cercetri tiinifice, achitate sau
suportate pe parcursul anului fiscal n calitate de cheltuieli curente.
(7) Prevederile alin.(6) nu se aplic fa de terenuri sau alte bunuri supuse uzurii, precum i fa de
orice alte cheltuieli achitate sau suportate n scopul descoperirii sau precizrii locului de amplasare a
resurselor naturale, determinrii cantitii i calitii lor.
(8) Deducerea cheltuielilor pentru reparaia proprietii se efectueaz dup cum urmeaz:
a) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii nu depesc
15% din baza valoric a categoriei respective de proprietate (determinat fr a lua n considerare
schimbrile pe parcursul anului fiscal respectiv), cheltuielile n cauz vor fi permise spre deducere n anul
respectiv;
b) dac cheltuielile suportate pe parcursul anului fiscal pentru reparaia proprietii depesc 15%
din baza valoric pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor II-V de
proprietate, mrimea acestui surplus se consider drept cheltuieli pentru recondiionare i se reflect la
majorarea bazei valorice pentru fiecare obiect a categoriei I de proprietate i baza valoric a categoriilor
II-V de proprietate.
(9) Prin derogare de la alin.(8) lit.a) i b), n perioada fiscal respectiv se permite deducerea:
a) cheltuielilor de reparaie a drumurilor, a mijloacelor de transport aerian internaional de pasageri
i cargo ca cheltuieli curente;
b) cheltuielilor aferente reparaiei mijloacelor fixe ce nu corespund prevederilor art.26 alin.(2) i
care snt utilizate n activitatea de ntreprinztor a agentului economic, conform contractului de arend
(locaiune), leasing operaional al mijloacelor de transport aerian internaional cheltuieli suportarea
crora, potrivit contractului nominalizat, revine arendaului (locatarului). Deducerea cheltuielilor n cauz
se permite n limita a 15% din suma calculat a arendei (locaiunii) suportat pe parcursul perioadei
fiscale, iar pentru mijloacele de transport aerian internaional, n mrime de 100%.
(10) Baza valoric a mijloacelor fixe pe fiecare categorie de proprietate se ajusteaz cu:
a) suma taxei pe valoarea adugat, ce urmeaz a fi trecut n cont n conformitate cu prezentul
cod, calculat din valoarea contabil a mijloacelor fixe comercializate, care snt trecute, n evidena
contabil, cu taxa pe valoarea adugat;
b) suma valorii restante presupuse a mijloacelor fixe n cazul trecerii lor la pierderi, n evidena
contabil, n legtur cu uzura total;
c) diferenele pozitive rezultate din reevaluarea efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea
nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
(11) n scopuri fiscale nu se recunosc diferenele din reevaluarea mijloacelor fixe.
(12) Se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit, cu excepia cazurilor cnd
valoarea acestora a fost inclus n venitul neimpozabil al contribuabilului.
(121) ncepnd cu perioada fiscal 2014, se permite deducerea uzurii mijloacelor fixe primite cu titlu
gratuit i puse n funciune n perioadele fiscale anterioare anului 2014, a cror valoare a fost inclus la
venituri impozabile ale contribuabilului. Uzura acestor mijloace fixe se calculeaz reieind din valoarea
reflectat n bilanul contribuabilului conform situaiei din 31 decembrie 2013.
Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Se permite deducerea amortizrii fiecrei uniti de proprietate nematerial amortizabil (brevete
de invenie, drept de autor i drepturi conexe, desene i modele industriale, contracte, drepturi speciale
etc.) cu termen de utilizare limitat, calculnd perioada ei de utilizare prin aplicarea metodei liniare.
Articolul 29. Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile
(1) Deducerea cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale irecuperabile se permite n
conformitate cu art.24 alin.(1).
(2) Cheltuielile legate de explorarea i exploatarea zcmintelor de resurse naturale, suportate
pn la nceputul exploatrii, precum i plile aferente ale dobnzii se reflect la creterea valorii
resurselor naturale.
(3) Mrimea deducerii cheltuielilor legate de extracia resurselor naturale se determin prin
nmulirea bazei valorice a resurselor naturale cu rezultatul obinut de la mprirea volumului extraciei pe
parcursul anului fiscal la volumul prognozat total al extraciei pentru zcmntul dat (n expresie natural).
(4) Deducerea cheltuielilor viitoare pentru recultivarea terenurilor se permite n limitele mrimii
calculate, care se determin ca raport al cheltuielilor necesare pentru recultivare la soldul rezervelor
industriale ale substanelor utile de la zcmntul respectiv, nmulit la volumul substanelor utile extrase
pe perioada de gestiune.
(5) Deducerea cheltuielilor viitoare privind recuperarea pierderilor produciei agricole n cazul
atribuirii terenurilor prin hotrre de Guvern se permite n limitele mrimii calculate, care se determin ca
raport al costului pierderilor la soldul rezervelor industriale din conturul terenului existent atribuit, nmulit
la volumul substanelor utile extrase pe perioada de gestiune.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor
(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a
amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli obligatorii
la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.
(2) Nu se permite deducerea impozitelor achitate n numele unei persoane, alta dect
contribuabilul.
Articolul 31. Limitarea altor deduceri
(1) Se permite deducerea oricrei datorii compromise, conform legislaiei, dac aceast datorie s-a
format n cadrul desfurrii activitii de ntreprinztor.
(2) Nu se permite deducerea defalcrilor n fondurile de rezerv, cu excepia reducerilor pentru
pierderi la active i la angajamente condiionale, pentru instituiile financiare, efectuate conform alin.(3), i
pentru pierderi la mprumuturi i dobnzile aferente (provizioane), pentru organizaiile de microfinanare,
efectuate conform alin.(4).
(3) Instituiilor financiare li se permite deducerea reducerilor pentru pierderi la active i la
angajamente condiionale, calculate conform IFRS.
(4) Organizaiilor de microfinanare li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii
eventualelor pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente, al cror volum se
determin conform regulamentelor Comisiei Naionale a Pieei Financiare cu privire la clasificarea
mprumuturilor i formarea provizioanelor destinate acoperirii eventualelor pierderi, condiionate de
nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente.
(5) Bncilor admise i obligate de Banca Naional a Moldovei s participe la formarea mijloacelor
Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar li se permite de a efectua deduceri ale
vrsmntului obligatoriu anual, contribuiilor iniiale, contribuiilor trimestriale i contribuiilor speciale ale
bncilor n fondul menionat, stabilite prin Legea nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind garantarea
depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar.
(51) Productorilor de produse vitivinicole, obligai s contribuie la formarea mijloacelor Fondului
Viei i Vinului, li se permite s efectueze deduceri ale contribuiilor n fondul menionat, stabilite prin
Legea viei i vinului nr.57-XVI din 10 martie 2006.
(6) Companiilor de leasing li se permite deducerea provizioanelor destinate acoperirii creanelor ce
in de nerecuperarea ratelor i dobnzilor de leasing n mrime de pn la 5% din soldul mediu anual al
creanelor aferente contractelor de leasing, dac aceste creane snt datorate de o persoan care nu este
afiliat contribuabilului.
Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor

(1) Dac, pe parcursul anului fiscal, cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor depesc
venitul brut al contribuabilului n anul curent, suma pierderilor rezultate din aceast activitate va fi
reportat ealonat, n pri egale, pe urmtorii trei ani.
(2) Suma reportat pe unul din anii fiscali urmtori celui n care s-au nregistrat pierderile este
egal cu suma total a pierderilor, redus cu suma total permis spre deducere n fiecare din urmtorii
doi ani.
(3) Dac contribuabilul a suportat pierderi pe parcursul a mai mult de un an, prevederile prezentului
articol se aplic fa de aceste pierderi n ordinea n care au aprut.
Capitolul 4
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de
10128 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 15060 lei pe an pentru orice persoan
care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E.
Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru
aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din
Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a
independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n
sum de 10128 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33
alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 15060 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu
beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele
necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2256 lei anual
pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie
10128 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele
de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului
(prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie colateral;
b) are un venit ce nu depete suma de 10128 lei anual.
(3) Curatorul minorilor n vrst de la 14 pn la 18 ani i tutorele legal au dreptul la o scutire

suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel
i/sau curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.b).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept
n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
Articolul 36. Alte deduceri
(1) Contribuabilul rezident are dreptul la deducerea oricror donaii fcute de el pe parcursul anului
fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 2% din venitul impozabil. n acest
scop, venitul impozabil al contribuabilului se determin fr a se lua n considerare scutirile ce i se acord
conform prezentului capitol.
(2) Pot fi deduse, conform prezentului articol, numai donaiile fcute n scopuri filantropice sau de
sponsorizare n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a organizaiilor
necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i la art.53 3, precum i n favoarea caselor de copii de tip
familial.
(3) Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor
n modul stabilit de Guvern.
(4) Se permite deducerea cheltuielilor de investiii n limitele venitului din investiii ce in de:
a) cheltuielile ordinare i necesare, achitate sau suportate pe parcursul anului fiscal n scopul
obinerii venitului din investiii;
b) dobnzile pe datorie, cu condiia ca dobnda s nu depeasc suma venitului din investiii.
(5) Se permite deducerea defalcrilor obligatorii n Fondul republican i fondurile locale de
susinere social a populaiei, efectuate pe parcursul anului fiscal n cuantumurile stabilite de legislaie.
(6) Se permite deducerea, n cuantumurile stabilite de legislaie, a sumelor pentru primele de
asigurare obligatorie de asisten medical achitate de persoanele fizice asigurate conform legislaiei.
(7) Se permite deducerea contribuiilor obligatorii n bugetul asigurrilor sociale de stat achitate de
persoanele fizice, pe parcursul anului fiscal, n cuantumurile stabilite de legislaie.
(8) Patronilor li se permite s deduc plile suportate efectiv, aferente indemnizaiei pentru
incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite sau de accidente nelegate de munc,
conform art.4 al Legii nr.289-XV din 22 iulie 2004 privind indemnizaiile pentru incapacitate temporar de
munc i alte prestaii de asigurri sociale.
Capitolul 5
CRETEREA I PIERDERILE DE CAPITAL
Articolul 37. Recunoaterea i determinarea creterii i pierderilor de capital
(1) Suma creterii sau pierderilor de capital, provenit din vnzare, schimb sau din alt form de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital, se recunoate n volumul ei deplin, cu excepia
cazurilor pentru care prezentul titlu prevede altceva.
(2) Active de capital snt:
a) aciunile i alte titluri de proprietate n activitatea de ntreprinztor;
b) titlurile de crean;
c) proprietatea privat nefolosit n activitatea de ntreprinztor;
d) terenurile;
e) opionul la procurarea sau vnzarea activelor de capital.
(3) Dreptul de a obine venituri din activele de capital pe parcursul unei perioade ce depete 10
ani se consider active de capital, dac este tratat separat.
(4) Suma ncasat ca urmare a vnzrii, schimbului sau altui mod de nstrinare (scoatere din uz) a
activelor de capital este egal cu suma mijloacelor bneti i valoarea evaluat la preul de pia a
activelor de capital obinute sub form nemonetar.
(5) Mrimea creterii de capital provenit din vnzare, schimb sau din alt form de nstrinare
(scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul sumei ncasate n raport cu baza valoric
a acestor active.
(6) Mrimea pierderilor de capital suportate n urma vnzrii, schimbului sau altei forme de
nstrinare (scoatere din uz) a activelor de capital este egal cu excedentul bazei valorice a acestor
active n raport cu venitul obinut.
(7) Suma creterii de capital n anul fiscal este egal cu 50% din suma excedentar a creterii de
capital recunoscute peste nivelul oricror pierderi de capital suportate pe parcursul anului fiscal.
Articolul 38. Noiuni referitoare la activele de capital
(1) Baz valoric a activelor de capital nseamn:
a) valoarea activelor de capital procurate sau create de contribuabil;
b) baza valoric ajustat a activelor de capital:
- pentru persoana care transmite activele de capital contribuabilului; sau
- pentru activele de capital nlocuite cu active noi.
(11) Baza valoric a aciunilor nu se majoreaz cu suma dividendelor sub form de aciuni care nu
modific n niciun fel cotele de participare ale acionarilor n capitalul agentului economic i care au fost
repartizate n perioadele fiscale de pn n anul 2009 inclusiv.
(2) Baza valoric ajustat a activelor de capital se majoreaz (sau se reduce), n mod
corespunztor, cu mrimea compensaiei acordate (sau primite) de ctre contribuabil.
(3) Baza valoric a tuturor activelor de capital nesupuse uzurii, aflate n posesia contribuabilului la
data de 1 ianuarie 1998, nu trebuie s fie mai mic dect valoarea lor la acea dat sau dect preul de
pia al obiectelor identice.
(4) Baz valoric ajustat a activelor de capital reprezint baza valoric a activelor de capital:
a) redus cu mrimea uzurii, epuizrii sau altor modificri ale valorii activelor de capital, care se
anuleaz de pe contul mijloacelor fixe;
b) majorat cu valoarea recondiionrilor i altor modificri ale valorii activelor de capital, care se
acumuleaz pe contul mijloacelor fixe.
(5) Reducerile i majorrile bazei valorice a activelor de capital care au avut loc pn la 1 ianuarie
1998 se efectueaz conform actelor normative n vigoare pn la acea dat.
(6) Baza valoric a activelor de capital se ajusteaz cu diferenele pozitive rezultate din
reevaluarea acestuia efectuat n conformitate cu cap.IV din Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru
punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
Articolul 39. Restriciile privind deducerea pierderilor de capital
(1) Contribuabilului (persoan fizic sau juridic), deducerea pierderilor de capital i se permite
numai n limitele creterii de capital.
(2) Pierderile de capital a cror deducere nu este permis, conform alin.(1), n anul fiscal respectiv
snt considerate ca pierderi de capital suportate n anul urmtor.
(3) Restriciile privind deducerea pierderilor de capital prevzute la alin.(1) nu se aplic persoanei
fizice pentru anul fiscal n care a decedat.
Articolul 40. Redistribuirea (transmiterea) proprietii ntre soi
(1) Creterea sau pierderile de capital nu se recunosc n cazul redistribuirii (transmiterii)
proprietii:
a) ntre soi; sau
b) ntre fotii soi, dac o astfel de redistribuire (transmitere) rezult din necesitatea mpririi
proprietii comune n caz de divor.
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1), pentru beneficiar, reprezint baza valoric
ajustat a proprietii persoanei care o transmite.
Articolul 41. Faciliti la vnzarea locuinei de baz
(1) La vnzarea, schimbul sau alte forme de nstrinarea n alt mod locuinei de baz a
contribuabilului, creterea capitalului se recunoate cu excepiile prevzute la alin.(3).
(2) n nelesul prezentului titlu, se consider locuin de baz a contribuabilului locuina care s-a
aflat n proprietatea lui n decurs de 3 ani, perioad care expir la data nstrinrii acestei locuine, i care
i-a servit pe tot parcursul acestei perioade drept domiciliu de baz.
(3) Mrimea creterii de capital, supus impunerii, pentru orice locuin se micoreaz cu suma de
10000 lei pentru fiecare din anii ce urmeaz dup anul 1997, pe parcursul cruia (sau crora)
contribuabilul a fost proprietarul acestei proprieti i a folosit-o ca locuin de baz. Aceast prevedere
nu se aplic n cazul locuinei de baz a crei baz valoric este valoarea estimat n modul stabilit.
(4) Nu se permite deducerea pierderilor de pe urma vnzrii sau schimbului proprietii care a servit
ca locuin de baz.
Articolul 42. Donaiile
(1) Persoana care face o donaie se consider c a vndut bunul donat la un pre ce reprezint
mrimea maxim din baza lui valoric ajustat sau preul lui de pia la momentul donrii. Calcularea
bazei valorice ajustate a proprietii la momentul donaiei se efectueaz innd cont de prevederile art.26
i conform art.38 alin.(1) i (2), separat pe fiecare obiect donat.
(2) Baza valoric a proprietii donate se consider, pentru destinatar, mrimea determinat n
conformitate cu alin.(1).
(3) Persoana care face o donaie sub form de mijloace bneti se consider drept persoan care
a obinut venit n mrimea sumei mijloacelor bneti donate.
Articolul 43. Transmiterea proprietii ca urmare a decesului
(1) La data decesului contribuabilului, toat proprietatea acestuia se transmite prin motenire i se
consider ca fiind vndut la preul ei de pia (cu excepia celei, venitul de pe urma creia este scutit de
impozite).
(2) Baza valoric a proprietii indicate la alin.(1) este egal cu valoarea ei de pia.
(3) Baza valoric a proprietii, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, este egal cu
baza valoric ajustat a proprietii persoanei decedate.
(4) Proprietatea, venitul de pe urma creia este scutit de impozite, include:
a) locuina de baz rmas dup decesul proprietarului;
b) proprietatea privat material a persoanei decedate, care nu a fost nici proprietate utilizat n
activitatea de ntreprinztor, nici proprietate rezultat din activitatea de investiii, cu excepia cazului
prevzut la litera c);
c) proprietatea material privat a membrului decedat al gospodriei rneti (de fermier), n cazul
motenirii ei de ctre un membru al gospodriei sau o persoan care devine membru al acestei
gospodrii;
d) anuitile i alt venit de pe urma proprietii, cu caracter de pli periodice, care snt impozabile
pentru motenitori.
(5) Dac pachetul de control (50% sau mai multe cote de participaie) al agentului economic
subiect al sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii trece n urma decesului proprietarului n posesia
motenitorilor, acetia n locul recunoaterii creterii sau pierderilor de capital conform alin.(1), pot s
determine bazele valorice ale cotelor lor n acest pachet de control, pornind de la baza valoric ajustat a
pachetului de control care a aparinut persoanei decedate.
(6) Dac la momentul decesului contribuabilul se afl n posesia pachetelor de control a mai muli
ageni economici subieci ai sectorului ntreprinderilor mici i mijlocii, prevederile alin.(5) se aplic numai
fa de un singur agent, la alegerea motenitorilor de gradul nti.
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de eviden:
a) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas;
b) pentru persoanele fizice care desfoar activitate de ntreprinztor contabilitatea de cas sau
contabilitatea de angajamente;
c) pentru persoanele juridice contabilitatea de angajamente.
(2) Prin contabilitate de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub form
de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu excepia
cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului.
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori
au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n
scopul reflectrii corecte a venitului;
c) pierderile aferente returnrii activelor livrate n anii precedeni, sumele reducerii de pre,
disconturilor i rabaturilor acordate/primite n perioada de gestiune pentru livrrile/achiziiile efectuate n
anii precedeni se raporteaz i se deduc respectiv n scopuri fiscale n anul fiscal n care acestea au fost
constatate i/sau calculate, i/sau acordate.
(5) Contribuabilul care folosete contabilitatea angajamentelor nu are dreptul s fac nici un fel de
deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii fa de o persoan interdependent care
folosete contabilitatea de cas.
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de ntreprinztor, organul fiscal este
n drept s cear persoanei care practic afaceri de proporii folosirea contabilitii de angajamente.
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe prevederile
Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS care nu contravin prevederilor prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile corespunztoare n
articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un
articol s nu fie omis sau s se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului
impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii metode, atunci mrimea
excedentului care rezult exclusiv din schimbarea metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul
fiscal curent i pe fiecare din urmtorii doi ani.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale de Contabilitate la
IFRS nu snt recunoscute n scopuri fiscale.
(10) Diferenele rezultate din tranziia la Standardele Naionale de Contabilitate n vigoare din 1
ianuarie 2014 nu se recunosc n scopuri fiscale.
Articolul 45. Metoda procentajului ndeplinit
(1) Evidena venitului, deducerilor, trecerilor n cont i a altor operaiuni care in de contracte
(acorduri) pe termen lung se face dup metoda procentajului ndeplinit.
(2) n sensul prezentului titlu, prin contract (acord) pe termen lung se nelege orice contract cu
privire la producere, construire, instalare sau montare ncheiat pe un termen de cel puin 24 de luni.
(3) Evidena tuturor veniturilor i cheltuielilor se face, n modul stabilit de Guvern, n anul fiscal
cuprins n termenul de aciune al contractului (acordului) pe termen lung, pe baza determinrii
procentajului de ndeplinire a lucrrilor prevzute de contract (acord) pe parcursul anului respectiv.
Declaraiile cu privire la impozitul pe venit pentru anul respectiv, cu excepia anului n care expir
contractul (acordul), se perfecteaz prin metoda procentajului ndeplinit.
(4) Dup ncheierea executrii contractului (acordului), n scopul determinrii corectitudinii calculrii
plilor sub form de dobnd (penalitilor, dobnzilor), repartizarea impozitului pe anii fiscali, conform
metodei procentajului ndeplinit, se recalculeaz pe baza indicilor reali. Plile sub form de dobnd
pentru orice plat incomplet sau supraplat a impozitului n orice an, descoperite n urma unei astfel de
recalculri, se determin n conformitate cu prevederile prezentului cod i urmeaz a fi achitate la
termenul prevzut pentru prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care se
ncheie executarea contractului (acordului). Aceast prevedere se aplic tuturor contractelor (acordurilor)
pe termen lung la prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit pentru anul n care s-a ncheiat
executarea contractului (acordului) i nicidecum de la o dat anterioar.
Articolul 46. Regimul evidenei stocurilor de mrfuri i materiale
(1) Orice persoan care deine stocuri de mrfuri i materiale destinate procesului de producie sau
stocuri de producie finit este obligat s in evidena lor, dac aceasta este necesar pentru
reflectarea corect a venitului.
(2) Gospodriile rneti (de fermier) nu in evidena stocurilor de mrfuri i materiale n procesul
produciei agricole, cu excepia cazurilor de prelucrare a acesteia n scopul obinerii venitului.
(3) Metodele de eviden a stocurilor de mrfuri i materiale se aplic de ctre contribuabil n
conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i IFRS.
Articolul 47. Evidena venitului rezultat din proprietatea comun
Venitul rezultat din proprietatea comun se consider drept un venit obinut de ctre coproprietari
proporional cotelor-pri deinute de fiecare dintre ei.
Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate

n cazul n care contribuabilului i se restituie pe parcursul anului fiscal cheltuielile, pierderile sau
datoriile compromise deduse anterior, suma restituit se ia n calcul i se include n venitul brut al
contribuabilului pe anul n care ea a fost ncasat.
Capitolul 7
IMPOZITAREA UNOR CATEGORII DE CONTRIBUABILI
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor
(serviciilor) produse n zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru
mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50% din cota stabilit n Republica
Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber, cu excepia celei
stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota stabilit n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin un milion de dolari SUA snt scutii,
pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul
indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor
(serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export;
d) rezidenii care au investit n mijloacele fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n dezvoltarea
infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel puin 5 milioane de dolari SUA snt
scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins
volumul indicat de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului vamal al
Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona economic liber sau de la livrarea mrfurilor
(serviciilor) produse n zona liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export.
Modul de aplicare a facilitilor fiscale respective se stabilete de Guvern.
Articolul 491. Organizaiile din sfera tiinei i inovrii
[Art.491 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 492. Faciliti fiscale pentru investiii
Articolul 50. Activitatea de asigurare/reasigurare
(1) Prevederile prezentului articol se aplic contribuabililor care activeaz n domeniul
asigurrilor/reasigurrilor.
(2) Se permite deducerea indemnizaiilor de asigurare i despgubirilor de asigurare, precum i a
altor pli efectuate de ctre asigurtor/reasigurator n favoarea asiguratului/persoanei tere sau
beneficiarului asigurrii i/sau reasiguratului, n conformitate cu contractul de asigurare i/sau de
reasigurare ncheiat.
(3) Se permite deducerea cheltuielilor asigurtorului legate de formarea rezervelor tehnice i
rezervelor matematice, n modul stabilit de Guvern.
[Art.50 n redacia Legii nr.251-XVI din 22.11.2007, n vigoare 05.02.2008]
Articolul 51. Autoritile publice i instituiile publice scutite de impozit
Snt scutite de impozit autoritile publice i instituiile publice finanate din bugetul public naional.
Articolul 511. Instituiile medico-sanitare publice i private
Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din

activitatea prestatorilor de servicii medicale legate de realizarea Programului unic al asigurrii obligatorii
de asisten medical (conform contractelor ncheiate cu Compania Naional de Asigurare Medical).
Articolul 512. Administraia zonei economice libere
Snt scutite de impozit sursele financiare ale administraiei zonei economice libere prevzute la
art.5 alin.(4) din Legea nr.440-XV din 27 iulie 2001 cu privire la zonele economice libere.
Articolul 513. Instituiile de nvmnt publice i private
Instituiile de nvmnt publice, prin derogare de la art.51, i instituiile de nvmnt private se
scutesc de impozitul pe venitul obinut din desfurarea nemijlocit a procesului de nvmnt conform
Codului educaiei.
Articolul 52. Organizaiile necomerciale
(1) La organizaii necomerciale snt atribuite organizaiile nregistrate n conformitate cu legislaia n
vigoare.
(2) Organizaiile necomerciale snt scutite de plata impozitului pe venit n cazul n care corespund
urmtoarelor cerine:
a) snt nregistrate sau create n conformitate cu legislaia i desfoar activitate n corespundere
cu obiectivele prevzute n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire;
b) n statut, n regulament sau ntr-un alt document de constituire este indicat interdicia privind
distribuirea mijloacelor cu destinaie special, a altor mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar
sau a proprietii ntre fondatori i membri ai organizaiei sau ntre angajaii ei, inclusiv n procesul
reorganizrii i lichidrii organizaiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar,
proprietatea organizaiei snt utilizate n scopurile prevzute de statut, de regulament sau de alt document
de constituire;
d) nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea
statutar sau proprietatea n interesul unui fondator sau membru al organizaiei ori n interesul unui
angajat, cu excepia plilor salariale ndreptate n favoarea acestuia;
e) nu susin partidele politice, blocurile electorale sau candidaii la funcii n cadrul autoritilor
publice i nu folosesc mijloacele cu destinaie special, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea
statutar sau din proprietate pentru finanarea acestora.
(3) Restriciile prevzute la alin.(2) lit.e) nu se extind asupra partidelor i altor organizaii socialpolitice.
(4) Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizeaz prin cererea depus de ctre
organizaia necomercial la organul teritorial al Serviciul Fiscal de Stat. Perioada de scutire ncepe cu
perioada fiscal n care a fost depus cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit dac cererea
privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost depus pn la data de 31 decembrie a anului fiscal de
gestiune. Nu este necesar depunerea repetat a cererii n perioadele ulterioare primei perioade fiscale.
(5) Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit este elaborat de ctre Inspectoratul
Fiscal Principal de Stat i aprobat de Ministerul Finanelor.
(6) n cazul n care nu snt respectate cerinele prevzute la alin.(2), organizaia necomercial
urmeaz a fi supus impozitrii n modul general stabilit.
(7) Organizaiile necomerciale care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele cu destinaie special
sau folosesc proprietatea, alte mijloace i venituri rezultate din activitatea statutar n scopuri
neprevzute n statut, n regulament sau n alt document de constituire calculeaz i achit impozitul pe
venit la cota prevzut la art.15 lit.b) din suma utilizat contrar destinaiei.
(8) Organizaiile necomerciale de utilitate public, cultele religioase i prile componente ale
acestora care utilizeaz contrar destinaiei mijloacele financiare obinute n urma desemnrii procentuale
restituie n buget suma utilizat contrar destinaiei.
Articolul 53. Afacerile auxiliare

Articolul 531. ntreprinderile create de societile orbilor, surzilor i invalizilor
Se scutesc de plata impozitului ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale
societilor orbilor, surzilor i invalizilor.
Articolul 532. Asociaiile de economii i mprumut
Se scutesc de plata impozitului asociaiile de economii i mprumut.
Articolul 533. Organizaiile sindicale i patronale
Organizaiile sindicale i patronale se scutesc de impozit pe venit.
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile internaionale i personalul acestora
(1) n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, este scutit de
impozit venitul obinut de:
a) misiunile diplomatice i oficiile consulare acreditate n Republica Moldova, membrii personalului
acestor misiuni diplomatice i oficii consulare, inclusiv personalul administrativ, tehnic i personalul de
serviciu, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni ai Republicii
Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova);
b) reprezentanele organizaiilor internaionale acreditate n Republica Moldova, membrii
personalului acestora, precum i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei (dac nu snt ceteni
ai Republicii Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova).
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este condiionat de acordarea unor
drepturi reciproce de ctre statele respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i investiional, la care
Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor
internaionale, precum i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n cadrul
tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni, precum i cel al agenilor economici
rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n modul general
stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista tratatelor internaionale privind asistena tehnic
i investiional, la care Republica Moldova este parte, i proiectele de asisten tehnic i investiional
se aprob de Guvern.
Capitolul 71
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 541. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A., cu
excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
[Alin.(2) art.541 abrogat prin Legea nr.71 din 12.04.2015, n vigoare 01.05.2015]
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, conform situaiei din data de 31 decembrie a
perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activitatea operaional
din livrri scutite de T.V.A. sau din livrri scutite i impozabile cu T.V.A. n sum de pn la 600000 lei, pot
alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau regimul de impozitare aplicat n modul
general stabilit. Alegerea regimului fiscal se realizeaz prin indicarea lui n politica de contabilitate a
agentului economic.
(31) Agenii economici menionai la alin.(1) care, conform situaiei din data de 31 decembrie a
perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activitatea operaional
din livrri scutite de T.V.A. n mrime ce depete 600000 lei, aplic regimul de impozitare n modul
general stabilit.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A. vor
aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca pltitori de
T.V.A.
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de T.V.A.
vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol utilizeaz
regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin venitul din
activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider perioada de la
nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului economic din Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai
la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se
consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data nregistrrii acestora ca pltitori de
T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici specificai
la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform prezentului capitol se
consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i pn la sfritul anului
calendaristic.
[Art.541/1 introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
(1) Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de
declarare.
(2) n scopul aplicrii prevederilor prezentului capitol, valoarea returului de marf sau a discontului
(reducerii) urmeaz s micoreze mrimea obiectului impunerii n perioada fiscal n care a avut loc
returul de marf (s-a acordat discontul), inclusiv n cazul n care vnzarea mrfurilor respective a avut loc
n perioadele fiscale precedente.
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului
din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz anual. Achitarea impozitului la buget se efectueaz n
rate, trimestrial, pn la data de 25 a lunii urmtoare trimestrului corespunztor.
(21) Contribuabilul are dreptul s treac n cont impozitul pe venitul din activitatea operaional,
achitat n orice stat strin, n condiiile stipulate la art.82.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 25 martie a anului
urmtor perioadei fiscale de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob de
ctre Ministerul Finanelor.
(5) Contribuabilii care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii administrativ-teritoriale n care se
afl sediul central (adresa juridic) achit impozitul calculat la buget corespunztor sediului central
(adresa juridic) al contribuabilului.
(6) Persoana responsabil a contribuabilului care a iniiat procedurile de ncetare a activitii este
obligat, n termen de 6 luni de la adoptarea unei astfel de decizii n conformitate cu legislaia in vigoare,
s prezinte darea de seam privind impozitul pe venit din activitatea operaional.
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Capitolul 8
REGIMUL FISCAL N CAZUL ORGANIZRII, LICHIDRII I
REORGANIZRII AGENILOR ECONOMICI
[Denumirea cap.8 completat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 10.08.2007]
Articolul 55. Contribuiile la capital

(1) Contribuiile cu active la capitalul agentului economic n schimbul cotei de participaie n
capitalul lui nu snt supuse impozitrii.
(2) Pentru persoana care a contribuit cu active, baza valoric a titlului de proprietate (aciuni,
certificat de participaie, alt document ce confirm participarea n capitalul agentului economic) este egal
cu baza valoric ajustat a activelor transmise ca contribuie.
[Art.55 n redacia Legii nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Articolul 56. Plile efectuate de agenii economici
(1) Dac agentul economic efectueaz pli n natur acionarilor (asociailor) si conform cotei de
participaie a acestora (dividende, pli n cazul lichidrii, sau sub alt form), atunci se ine cont de
creterea sau pierderea de capital ca i cum aceast proprietate a fost vndut acionarului (asociatului)
de ctre agentul economic la preul ei de pia.
[Alin.2,3 art.56 excluse prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
Articolul 57. Lichidarea agentului economic
[Alin.(1) abrogat prin Legea nr.324 din 23.12.2013, n vigoare 01.01.2014]
(2) n cazul lichidrii agentului economic:
a) agentul economic trateaz creterea sau pierderile de capital ca i cum proprietatea distribuit
sub form de pli la lichidare ar fi fost vndut la preul ei de pia;
b) beneficiarii proprietii distribuite snt tratai astfel ca i cum ei au schimbat cotele lor de
participaie n capitalul agentului economic lichidat pe o sum egal cu valoarea de pia a proprietii
obinute.
(3) La lichidarea filialei (ntreprinderii-fiic), ntreprinderea de baz nu ia n considerare creterea
sau pierderile de capital de pe urma vnzrii proprietii filialei (ntreprinderii-fiic) lichidate.
(4) O ntreprindere se consider ntreprindere-fiic dac ntreprinderea de baz exercit controlul
asupra ei pe parcursul ntregii perioade de lichidare, n condiiile art.55 alin.(2).
(5) Termenul de ncheiere a procesului de lichidare a agentului economic, precum i alte cerine
privind ndeplinirea condiiilor de lichidare a acestuia se stabilesc n conformitate cu legislaia.
Articolul 58. Reorganizarea agentului economic
(1) Se consider reorganizare a agentului economic fuziunea (contopirea i absorbia),
dezmembrarea (divizarea i separarea) sau transformarea agentului economic.
(2) n nelesul prezentului titlu, este echivalent cu reorganizarea prevzut la alin.(1):
a) obinerea controlului asupra unui agent economic numai n schimbul cotelor-pri care acord
dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat;
b) procurarea practic a tuturor activelor agentului economic numai n schimbul cotelor-pri care
asigur dreptul de vot decisiv n cadrul agentului economic procurat.
(21) n sensul prezentului capitol, prin control se nelege deinerea n capitalul agentului economic
a unei cote de participaie, n care se includ:
a) cel puin 80% din drepturile de vot decisiv ale tuturor formelor de participare cu drept de vot
decisiv;
b) cel puin 80% din numrul total de aciuni n cazul oricrei alte forme de participare.
(3) n cazul reorganizrii, agentul economic cumprtor preia metoda de eviden a agentului
economic procurat mpreun cu stocurile sale de mrfuri i materiale, pierderile reportate n viitor,
conturile dividendelor i alte atribute legate de impozitare, astfel nct agentul economic cumprtor se
substituie celui procurat n ce privete aceste atribute.
(31) n cazul n care, n rezultatul reorganizrii, mijloacele fixe se transmit de la agentul economic
supus reorganizrii ctre alt agent economic n reorganizare, baza valoric a acestor mijloace fixe la data
transmiterii (valoarea de ieire/intrare) va reprezenta baza lor valoric, nregistrat n evidena contabil a
agentului economic supus reorganizrii la nceputul perioadei de gestiune n care are loc reorganizarea.
(4) Reorganizarea agenilor economici poate fi calificat sau necalificat, fapt determinat de
organele fiscale.
(5) Reorganizare calificat nseamn reorganizarea, deplin sau parial, a unui agent economic
conform unui plan de reorganizare aferent activitii de ntreprinztor, reorganizare ce nu are ca scop sau
rezultat evaziunea fiscal a oricrui agent economic sau acionar (asociat).
Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic

(1) n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic:
a) un grup de operaiuni conexe se consider o singur operaiune;
b) forma operaiunilor nu are importan n cazurile cnd ea nu afecteaz esena acestor operaiuni;
c) orice reorganizare necalificat a agentului economic se consider vnzare a acestui agent
economic i a tuturor activelor sale;
d) dac organul fiscal stabilete c una sau mai multe pri participante la operaiune nu snt
rezidente, atunci mrirea capitalului, lichidarea sau reorganizarea agentului economic poate fi tratat
drept operaiune n care nu are loc recunoaterea creterii sau pierderilor de capital.
(2) n cazul reorganizrii calificate:
a) baza valoric a proprietii agentului economic reorganizat se consider baza valoric a acestei
proprieti nemijlocit nainte de reorganizare;
b) redistribuirea (transmiterea) proprietii agentului economic ntre prile implicate n reorganizare
nu se impoziteaz; ns
c) orice compensaie, primit de orice persoan (inclusiv de orice parte implicat n reorganizare),
care nu constituie o cot de participaie n capitalul oricrei pri se consider plat n folosul
beneficiarului.
(3) Parte implicat n reorganizare este:
a) agentul economic cumprtor agentul care procur cote de participaie (sau active) n alt
agent economic;
b) agentul economic procurat agentul ale crui cote de participaie (sau active) se procur;
c) orice agent economic care apare ca rezultat al reorganizrii;
d) agentul economic cote de participaie (sau active) n care au fost procurate de la alt agent
economic n cadrul reorganizrii.
(4) n cazul distribuirii cotelor de participaie n capitalul prii implicate n procesul de lichidare sau
n reorganizarea calificat unor acionari (asociai) ai acestei pri, plata respectiv nu se impoziteaz.
Capitolul 9
REGULI CU PRIVIRE LA SOCIETI I FONDURI DE INVESTIII
Articolul 60. Determinarea venitului (sau pierderilor) societii
(1) Venitul (sau pierderile) societii se consider ca venit (sau pierderi) al persoanei juridice care
folosete n eviden contabilitatea de angajamente, cu excepia faptului c societii nu i se permite:
a) deducerea donaiilor n scopuri filantropice sau de sponsorizare, prevzute la art.36;
b) reportarea n viitor a pierderilor, prevzut la art.32.
(2) La determinarea venitului unui membru al societii n anul fiscal, evidena cotelor-pri ale
acestui membru, distribuite pe toate componentele venitului (sau pierderilor), creterii (sau pierderilor) de
capital, deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice n anul respectiv se ine separat.
(3) Fiecare component a venitului (sau a pierderilor), a creterii (sau a pierderilor) de capital, a
deducerilor, trecerilor n cont, donaiilor n scopuri filantropice se consider ca distribuit ntre membrii
societii, indiferent de faptul dac aceast component a fost sau nu distribuit.
(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor reglementeaz prin
instruciunile sale modul de eviden a tuturor componentelor venitului, dac evidena fiecrei
componente n parte nu este necesar pentru reflectarea corect a venitului membrului societii.
(5) Membrului societii nu i se permite deducerea acelei pri a pierderilor, ce corespunde coteipri distribuite lui, care depete baza valoric ajustat a cotei sale pri n societate, cu excepia
cazurilor de lichidare a societii.
Articolul 61. Plile efectuate de societate
(1) Orice plat n natur efectuat de o societate se consider ca vnzare a proprietii la preul de
pia i ca plat a sumei corespunztoare de mijloace bneti.
(2) Orice plat efectuat de ctre o societate n favoarea unui membru al su (inclusiv plile, n
cazul lichidrii) se include n venitul acestuia numai n msura n care ea depete baza valoric
ajustat a cotei sale pri n societate. Dac suma total pltit la lichidarea societii este mai mic dect
baza valoric ajustat menionat, diferena se consider drept cot-parte a acestui membru n pierderile
societii n anul fiscal n care s-a ncheiat lichidarea.
Articolul 62. Baza valoric ajustat a cotei-pri a membrului societii
Baza valoric ajustat a cotei-pri a oricrui membru al societii reprezint suma depus de el n
societate:
a) majorat cu cota-parte distribuit lui n venit i n creterea de capital, care se includ n venitul
brut;
b) micorat cu suma plilor efectuate;
c) ajustat, inndu-se cont de alte venituri i cheltuieli ale societii (dac exist temei pentru
aceasta).
Articolul 63. Fondurile de investiii
(1) Prevederile prezentului articol se aplic asupra activitii fondurilor de investiii, activitate
reglementat conform legislaiei.
(2) Veniturile fondului de investiii, care urmeaz a fi distribuite i pltite acionarilor si, se
formeaz din dividende, creterea de capital, dobnzi i din alte venituri.
(3) Plile fondului de investiii n folosul acionarilor si se fac conform legislaiei privind fondurile
de investiii.
(4) Veniturile fondului de investiii se impoziteaz n modul general stabilit.
Capitolul 10
IMPOZITAREA FONDURILOR NESTATALE DE PENSII
Articolul 64. Fondurile nestatale de pensii
Se consider fonduri nestatale de pensii fondurile care snt create i care activeaz n baza Legii
nr.329-XIV din 25 martie 1999 cu privire la fondurile nestatale de pensii.
Articolul 65. Fondurile nestatale necalificate de pensii
Articolul 66. Deducerea vrsmintelor
(1) Suma vrsat de ctre patron n numele unei persoane fizice pe parcursul anului fiscal n fondul
nestatal de pensii n scopul acumulrii se deduce din venitul brut.
(2) Persoanei fizice i se permite deducerea din venitul su brut a unei sume egale cu vrsmntul
fcut n fondul nestatal de pensii.
Articolul 67. Restriciile privind deducerea vrsmintelor
(1) Pentru persoana fizic, suma dedus, conform art.66 alin.(1), mpreun cu suma dedus,
conform art.66 alin.(2), nu trebuie s depeasc 15% din venitul ctigat de ea n anul fiscal.
(2) n sensul prezentului titlu, prin venit ctigat al persoanei fizice se nelege venitul brut calculat
pentru munca n calitate de angajat, obinut pentru munca n calitate de antreprenor independent sau
obinut n alt mod, conform legislaiei. Noiunea dat nu include venitul sub form de pensii.
Articolul 68. Impozitarea venitului fondului nestatal de pensii
Venitul fondului nestatal de pensii nu este supus impozitrii, ns orice pli efectuate din acest
fond se includ n venitul brut al beneficiarului.
Articolul 69. Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate
(1) Fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate este definit de Comisia Naional a
Pieei Financiare ca un fond nestatal calificat de pensii creat n conformitate cu legislaia statului strin.
(2) Vrsmintele fcute de patron n numele lucrtorului sau de lucrtorul nsui n fondul nestatal
calificat de pensii instituit n strintate se deduc din venitul lui brut, n limitele stabilite la art.67 alin.(1).
(3) Vrsmintele n fondul nestatal calificat de pensii instituit n strintate fcute de un lucrtor
cetean al Republicii Moldova sau de un lucrtor cetean al unui stat strin, a crui durat a activitii
de munc n Republica Moldova se presupune c nu va depi 5 ani, se deduc din venitul lui brut, n
limita de 15% din venitul ctigat de lucrtorul respectiv n anul fiscal.
Capitolul 101
IMPOZITAREA NOTARILOR PUBLICI
Not: n titlul i n cuprinsul capitolului 10 1 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public

conform Legii nr.130-XVIII din 23.12.2009, n vigoare 31.12.2009
Articolul 691. Activitatea notarial
Activitatea notarial nu este activitate de ntreprinztor i nu cade sub incidena actelor normative
ce reglementeaz aceast activitate.
Articolul 692. Subiectul impunerii
Subiect al impunerii este notarul public.
Obiect al impunerii este venitul notarului public.
Articolul 694. Cheltuielile notarului public
Notarul public are dreptul s acopere, din mijloacele primite pentru servicii notariale, cheltuielile
aferente exercitrii activitii notariale, asigurrii ei tehnico-materiale, arendei i ntreinerii biroului
notarial, plii pentru serviciile personalului tehnic angajat.
Articolul 695. Cota de impozit
(1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod.
(2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n mrime de 18% din
venitul lunar impozabil.
Articolul 696. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului
lunar impozabil.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz lunar. Achitarea la buget se efectueaz pn la data de 25
a lunii urmtoare lunii de gestiune.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de data de 25 a lunii
urmtoare lunii de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob de
ctre Ministerul Finanelor.
Capitolul 11
IMPOZITAREA NEREZIDENILOR. PREVEDERI SPECIALE
PENTRU TRATATELE INTERNAIONALE
Articolul 70. Dispoziii generale privind divizarea surselor de venit ale nerezidenilor
(1) ntregul venit al contribuabilului nerezident se mparte n venit obinut:
a) n Republica Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract (acord) de
munc;
b) peste hotarele Republicii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract
(acord) de munc.
(2) Dac prezentul capitol nu prevede altfel, la determinarea venitului impozabil al nerezidenilor:
a) se va ine cont numai de venitul obinut n Republica Moldova;
b) se va permite deducerea numai a acelor cheltuieli, care vizeaz direct venitul menionat la lit.a),
supus impunerii n Republica Moldova.
Articolul 71. Venitul nerezidenilor obinut n Republica Moldova
(1) Venituri ale nerezidenilor obinute n Republica Moldova se consider:
a) veniturile de la comercializarea mrfurilor;
b) veniturile din prestarea de servicii, inclusiv a serviciilor de management, financiare, de
consultan, de audit, de marketing, juridice, de agent (de intermediere), informaionale, prestate unui
rezident sau unui nerezident care dispune de o reprezentan permanent n Republica Moldova, dac
asemenea venituri snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
c) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii imobiliare aflate n
Republica Moldova, determinate conform art.37-39;
d) veniturile, sub form de cretere de capital, obinute din vnzarea proprietii, alta dect
proprietatea imobiliar (cu excepia stocurilor de mrfuri i materiale), dac cumprtorul este rezident,
determinate conform art.37-39;
e) dividendele, inclusiv cele sub form de aciuni sau cote-pri pltite de un agent economic
rezident;
f) dobnzile pentru creanele statului ori ale unui rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea dobnzi snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
g) veniturile din cesiunea drepturilor de crean unui rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale
reprezentanei permanente;
h) amenda pentru neexecutarea sau executarea inadecvat de ctre orice persoan a obligaiilor,
inclusiv n baza contractelor de executare a lucrrilor (prestare a serviciilor) i/sau conform contractelor
de comer extern de livrare a mrfurilor;
i) veniturile sub form de onorarii, obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o
reprezentan permanent n Republica Moldova, dac asemenea venituri snt cheltuieli ale acestei
reprezentane;
j) royalty obinute de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n
Republica Moldova, dac aceste royalty snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
k) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau
din uzufructul proprietii aflate n Republica Moldova;
k1) veniturile din operaiunile de leasing, din darea n arend sau n subarend, din locaiunea sau
din uzufructul navelor maritime, aeronavelor i/sau al mijloacelor de transport feroviar ori rutier, precum i
al containerelor;
l) veniturile din primele pe baza contractelor de asigurare i reasigurare;
m) veniturile din transportul internaional maritim, aerian, feroviar sau rutier, cu excepia cazurilor n
care transportul se efectueaz numai ntre punctele de destinaie situate n afara Republicii Moldova;
n) veniturile obinute din activitatea desfurat conform contractului (acordului) de munc sau din
cea desfurat n baza altor contracte cu caracter civil, inclusiv onorariile conductorilor, fondatorilor sau
membrilor consiliului de administraie i/sau alte pli primite de membrii organelor de conducere ale
persoanei juridice rezidente, indiferent de locul exercitrii efective a obligaiilor administrative ncredinate
acestor persoane;
o) veniturile sub form de faciliti, specificate la articolul 19, acordate de patron (beneficiar)
persoanelor fizice nerezidente;
p) anuitile pltite de fondurile nestatale de pensii rezidente;
q) veniturile obinute de ctre oamenii de art, cum ar fi artitii de teatru, de circ, de cinema, de
radio, de televiziune, muzicienii i artitii plastici sau sportivii, indiferent de faptul n adresa crei persoane
se efectueaz plile aferente acestui venit;
r) veniturile obinute din acordarea serviciilor profesionale i altor servicii dect cele prevzute la
lit.q);
s) veniturile din premiile acordate la concursuri;
t) comisioanele de la un rezident sau nerezident care dispune de o reprezentan permanent n
Republica Moldova, dac asemenea comisioane snt cheltuieli ale reprezentanei permanente;
t1) ctigurile de la jocuri de noroc i de la campanii promoionale;
u) alte venituri, care nu snt specificate la literele precedente, cu condiia ca acestea s nu fie
scutite de impunere potrivit legislaiei fiscale sau altor acte legislative.
(2) Prin derogare de la prevederile alin.(1), veniturile nerezidenilor, cu excepia celor care dispun
de o reprezentan permanent n Republica Moldova, din transportul internaional aerian obinute din
efectuarea curselor regulate nu snt considerate venituri obinute n Republica Moldova.
Articolul 72. Venitul obinut peste hotarele Republicii Moldova
Componentele venitului obinut peste hotarele Republicii Moldova snt analogice componentelor
venitului indicate n art.71.
Articolul 73. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor care nu desfoar activitate n
Republica Moldova printr-o reprezentan permanent
(1) Veniturile persoanelor juridice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan
permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr
dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor din prestarea de servicii ce in de deschiderea i gestionarea
conturilor corespondente ale bncilor corespondente i de efectuarea decontrilor.
(2) Impozitarea veniturilor persoanelor juridice nerezidente la sursa de plat se efectueaz,
indiferent de distribuirea de ctre asemenea persoane a veniturilor lor, n folosul unor teri i/sau al
subdiviziunilor lor n alte state.
(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan

permanent n Republica Moldova urmeaz a fi supuse impunerii la sursa de plat potrivit art.91, fr
dreptul la deduceri, cu excepia veniturilor menionate la alin.(4).
(4) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71 lit.n) i o), urmeaz a fi supuse
impozitrii la sursa de plat n modul prevzut la art.88, fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente
acestor venituri.
(5) Impozitul pe venit la sursa de plat se reine de la nerezideni indiferent de forma i locul
achitrii venitului.
Articolul 74. Reguli de impozitare a veniturilor nerezidenilor obinute de la alte persoane rezidente
(1) Veniturile nerezidenilor obinute n Republica Moldova de la persoane altele dect cele
menionate la art.90 urmeaz a fi supuse impozitului pe venit conform prezentului articol la cota
specificat la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o),
fr dreptul la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri.
(2) Nerezidenii care corespund condiiilor alin.(1) i care obin venituri specificate la art.71 lit. )-k),
n), o), q)-s) i u), ndeplinesc cerinele alin.(3), calculeaz i achit impozitul pe venit de sine stttor
conform alin.(4).
(3) Nerezidenii snt obligai s informeze organul fiscal la locul de reziden despre activitatea lor
n termen de 15 zile de la data sosirii n Republica Moldova.
(4) Nerezidenii menionai n prezentul articol, n termen de 3 zile de la ncheierea activitii n
Republica Moldova, snt obligai s prezinte organului fiscal, menionat la alin.(3), documentul cu privire la
impozitul pe venit, conform formei aprobate de Guvern, i s achite impozitul pe venit la cota specificat
la art.91 sau la cotele prevzute la art.15 lit.a), pentru veniturile specificate la art.71 lit.n) i o), fr dreptul
la deduceri i/sau scutiri aferente acestor venituri. La documentul cu privire la impozitul pe venit se
anexeaz copia contractului (acordului) de munc sau a altui contract cu caracter civil, alte documente
care confirm suma venitului impozabil i a impozitului pe venit reinut la sursa de plat.
(5) Prevederile prezentului articol se aplic veniturilor obinute de ctre nerezideni, care nu cad
sub incidena art.73 i 75.
Articolul 75. Reguli de impozitare a nerezidenilor care desfoar activitate n Republica Moldova
printr-o reprezentan permanent
(1) Venituri ale nerezidenilor care desfoar activitate printr-o reprezentan permanent,
obinute n Republica Moldova, se consider veniturile specificate la art.71 lit.)-m), r), t) i u).
(2) n cazul nerezidenilor care au reprezentan permanent potrivit art.5 pct.15), aceasta se
consider, n scopuri fiscale, ca agent economic rezident, dar numai n raport cu venitul obinut n
Republica Moldova n conformitate cu alin.(1) i cu:
a) cheltuielile administrative, conform prevederilor standardelor naionale de contabilitate sau ale
IFRS, decontate de nerezideni i nregistrate de reprezentana permanent, care snt deductibile n limita
a 10% din salariul calculat al angajailor acestei reprezentane permanente;
b) cheltuielile legate nemijlocit de acest venit, confirmate documentar, potrivit prevederilor titlului II.
(3) Evidena nerezidenilor care au reprezentan permanent, n calitate de contribuabil, se
efectueaz n conformitate cu capitolul 4 din titlul V.
(4) Reprezentana permanent a nerezidentului, situat n Republica Moldova, nu are dreptul de a
trece la deduceri sumele prezentate de ctre acest nerezident sub form de:
a) royalty, onorarii i alte pli similare pentru utilizarea sau concesionarea proprietii sau a
rezultatelor activitii sale intelectuale;
b) pli pentru serviciile prestate de acesta;
c) dobnzi i alte remuneraii pentru mprumuturile acordate de ctre acesta;
d) cheltuieli care nu in de obinerea veniturilor din activitatea desfurat n Republica Moldova;
e) cheltuieli care nu snt confirmate documentar.
(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, munca conform contractului (acordului) de
munc sau altui contract (acord) cu caracter civil, exercitat de persoanele fizice nerezidente, nu conduce
la formarea reprezentanei permanente a acestor persoane fizice.
Articolul 76. Reguli pentru nerezideni care au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova
(1) Faptul c nerezidenii au reprezentan pe teritoriul Republicii Moldova, conform art.5 pct.20),
nu constituie temei pentru recunoaterea acestor persoane n calitate de pltitori ai impozitului pe venit,
cu toate consecinele care rezult din legislaia fiscal, n afara celor prevzute la alin.(2) i cu excepia
obligaiei de a reine impozit pe venit la sursa de plat conform art.88 i 90.
(2) Reprezentanei i se atribuie cod fiscal n conformitate cu prezentul cod.
(3) Reprezentana urmeaz s in evidena contabil conform cerinelor prevzute de Legea
contabilitii i de standardele naionale de contabilitate sau de IFRS i s prezinte anual organului fiscal
de la locul de reziden, nu mai trziu de 25 martie a anului imediat urmtor anului fiscal de gestiune,
darea de seam fiscal aferent activitii desfurate n Republica Moldova.
(4) Dup ncheierea activitii n Republica Moldova, nerezidenii care au reprezentan pe teritoriul
Republicii Moldova snt obligai s prezinte, n termen de 10 zile, documentul cu privire la activitatea
exercitat, cu anexarea documentelor confirmative. Acest document se prezint organului fiscal,
specificat la alin.(3), dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(5) Modul i forma documentului, specificate la alin.(3) i (4), se reglementeaz de ctre Guvern.
Articolul 77. Reguli pentru nerezideni care exercit activitate pe antierul de construcie
(1) n sensul prezentului capitol, antierul de construcie al nerezidentului pe teritoriul Republicii
Moldova nseamn:
) locul de construcie a noilor obiecte, precum i de reconstrucie, lrgire, reutilare tehnic i/sau
reparare a obiectelor existente de proprietate imobiliar;
b) locul de construire i/sau montare, reparare, reconstruire i/sau reutilare tehnic a cldirilor,
inclusiv a instalaiilor plutitoare i de foraj, precum i a mainilor i utilajului a cror funcionare normal
necesit fixare dur pe fundament sau pe elementele de construcie ale cldirilor, edificiilor sau ale
obiectelor plutitoare.
(2) La stabilirea termenului de existen a antierului de construcie, n scopul determinrii
statutului nerezidentului pe teritoriul Republicii Moldova n sensul prezentului capitol, inclusiv la calcularea
impozitului pe venit i luarea la eviden a nerezidentului la organele fiscale, lucrrile i alte operaiuni, a
cror durat se include n acest termen, cuprind toate lucrrile de pregtire, construire i/sau montare
exercitate de nerezident pe acest antier de construcie, inclusiv lucrrile de creare a cilor de acces,
comunicaiilor, cablurilor electrice, drenajului i altor obiecte de infrastructur, n afar de obiectele de
infrastructur iniial create n alte scopuri dect cele ce in de acest antier de construcie.
(3) n cazul n care nerezidentul, fiind antreprenor general, ncredineaz exercitarea unei pri a
lucrrilor n antrepriz altor persoane (subantreprenori), perioada de timp consumat de subantreprenori
pentru exercitarea lucrrilor se consider perioad de timp consumat de nsui antreprenorul general.
Aceast prevedere nu se aplic perioadei de lucrri exercitate de subantreprenor, conform contractelor
directe cu beneficiarul, i care nu se includ n volumul de lucrri ncredinat antreprenorului general, cu
excepia cazurilor n care aceste persoane i antreprenorul general snt persoane interdependente,
potrivit art.5 pct.12).
(4) n cazul n care subantreprenorul, menionat la alin.(3), este nerezident, activitatea sa pe acest
antier de construcie, de asemenea, se consider c constituie reprezentan permanent a acestui
subantreprenor pe teritoriul Republicii Moldova.
(5) nceputul existenei antierului de construcie n scopuri fiscale se consider prima din
urmtoarele date:
) data semnrii actului de transmitere a antierului ctre antreprenorul general (a actului de
admitere a personalului subantreprenorului pentru exercitarea prii sale din volumul total de lucrri); sau
b) data nceperii efective a lucrrilor.
(6) Expirarea termenului de existen a antierului de construcie se consider data semnrii de
ctre beneficiar a actului de primire a obiectului sau a complexului de lucrri prevzute de contract.
Terminarea de ctre subantreprenor a lucrrilor se consider data semnrii de ctre antreprenorul
general a actului de primire a lucrrilor. n cazul n care actul de primire nu a fost perfectat sau lucrrile au
fost finisate efectiv dup data semnrii unui astfel de act, se consider c antierul de construcie i-a
ncetat existena (lucrrile subantreprenorului se consider finisate) la data finisrii efective a lucrrilor de
pregtire, construire sau montare, care se includ n volumul lucrrilor persoanei respective pe acest
antier de construcie.
(7) Nu se consider c antierul de construcie i-a ncetat existena dac lucrrile pe acesta snt
temporar ntrerupte, cu excepia cazurilor de conservare a obiectului pe un termen ce depete 90 de
zile conform deciziei organelor de administrare public, adoptate n limitele competenei lor sau n urma
aciunii unor circumstane de for major. Continuarea sau reluarea, dup ntrerupere, a lucrrilor pe
antierul de construcie dup semnarea actului specificat la alin.(5) conduce la anexarea termenului de
exercitare a lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri la termenul total de existen a
antierului de construcie numai n cazul n care:
) teritoriul lucrrilor reluate este teritoriul lucrrilor anterior suspendate sau este strns legat de
acesta;
b) lucrrile continuate sau reluate la obiect snt ncredinate persoanei care anterior a exercitat
lucrrile pe acest antier de construcie sau noul i anteriorul antreprenor snt persoane interdependente.
(8) Dac continuarea sau reluarea lucrrilor, conform alin.(7), este legat de construirea sau
montarea unui obiect nou pe acelai antier de construcie sau de lrgirea obiectului anterior finisat,
termenul exercitrii unor astfel de lucrri continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri, de
asemenea, se anexeaz la termenul total de existen a antierului de construcie. n celelalte cazuri,
inclusiv exercitarea reparrii, reconstruirii sau reutilrii tehnice a obiectului anterior predat beneficiarului,
termenul exercitrii lucrrilor continuate sau reluate i al ntreruperii ntre lucrri nu se anexeaz la
termenul total de existen a antierului de construcie, lucrrilor ncepute la obiectul anterior predat.
(9) Construirea sau montarea unor astfel de obiecte precum construirea drumurilor, viaductelor,
canalelor, construirea comunicaiilor, n cadrul exercitrii lucrrilor la care se schimb amplasarea
geografic de exercitare a lor, se consider activitate exercitat pe un singur antier de construcie.
Articolul 78. Venitul persoanei fizice care nceteaz a mai fi rezident sau care obine statut de
rezident
(1) Persoana fizic care nceteaz a mai fi rezident este considerat persoana care ca i cum ar fi
vndut toat proprietatea, exceptnd proprietatea imobiliar, la preul ei de pia la momentul cnd a
ncetat a mai fi rezident.
(2) Orice persoan fizic nerezident care obine statutul de rezident are dreptul la determinarea
valorii de pia a proprietii sale la momentul obinerii statutului de rezident. Valoarea determinat n
acest mod constituie baza valoric a proprietii sale, care se ia n considerare la stabilirea venitului
contribuabilului de pe urma vnzrii acestei proprieti.
Articolul 79. Trecerea n cont a impozitelor
Persoana fizic nerezident care prezint declaraia cu privire la impozitul pe venit are dreptul la
trecerea n cont a impozitelor reinute din salariul su n conformitate cu art.88.
Articolul 791. Prevederi pentru agenii economici nerezideni
Articolul 792. Veniturile din sursa aflat peste hotarele Republicii Moldova ale deintorilor a 10%
din capitalul unui nerezident
Articolul 793. Prevederi speciale privind tratatele internaionale
(1) Aplicarea tratatelor internaionale care reglementeaz impozitarea sau includ norme ce
reglementeaz impozitarea se efectueaz n modul stabilit de prevederile tratatelor internaionale i ale
legislaiei fiscale din Republica Moldova. Prevederile tratatelor internaionale prevaleaz asupra legislaiei
fiscale din Republica Moldova, iar n cazul n care snt cote diferite de impozitare n tratatele
internaionale i n legislaia fiscal din Republica Moldova, se aplic cotele de impozitare mai favorabile.
Pentru interpretarea prevederilor tratatelor internaionale ncheiate de Republica Moldova cu alte state se
utilizeaz Comentariile la Modelul Conveniei pentru evitarea dublei impuneri al Organizaiei pentru
Cooperare i Dezvoltare Economic.
(2) Pentru aplicarea prevederilor tratatelor internaionale, nerezidentul are obligaia de a prezenta
pltitorului de venit, pn la data achitrii venitului, un certificat de reziden eliberat de autoritatea
competent din statul su de reziden. Certificatul de reziden emis ntr-o limb strin se prezint
pltitorului de venit cu traducere n limba de stat, cu excepia celui emis n limba englez sau n limba
rus. Certificatul de reziden se prezint pe suport de hrtie n original i/sau n form electronic pentru
fiecare perioad fiscal n care se achit venitul, indiferent de numrul, regularitatea plilor i de tipul
venitului achitat. Modul de atestare a rezidenei prin intermediul certificatelor prezentate n form
electronic este stabilit de Guvern. n cazul n care certificatul de reziden nu a fost prezentat pentru
perioada fiscal respectiv, se vor aplica prevederile legislaiei fiscale din Republica Moldova.
(3) n cazul n care impozitul a fost reinut la surs nainte de prezentarea certificatului de
reziden, suma impozitului reinut n plus pe parcursul anului este restituit pltitorului de venit sau
nerezidentului, la cererea nerezidentului, n termenul de prescripie stabilit de legislaia fiscal din
Republica Moldova.
(4) Cererea de restituire a impozitului reinut n plus urmeaz s fie perfectat i depus fie de
ctre pltitorul de venit rezident, fie de ctre o alt persoan mputernicit de nerezident. n acest sens,
solicitantul va aciona n relaiile cu organele fiscale din Republica Moldova n numele nerezidentului.
Restituirea impozitului reinut n plus se efectueaz ctre solicitant n cazul n care acesta nu are restane
la buget. Restituirea impozitului pe venit reinut la achitarea veniturilor din surse aflate n Republica
Moldova nu se accept n cazul n care venitul (din care a fost reinut un impozit) a fost obinut prin
intermediul reprezentanei permanente a nerezidentului. Documentele ce urmeaz a fi prezentate de
ctre solicitant autoritilor competente pentru restituirea impozitului achitat n plus snt stabilite de
Guvern.
(5) Pentru impozitele reinute la surs n Republica Moldova, autoritatea competent elibereaz
nerezidentului un certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova. Forma
certificatului i lista documentelor n baza crora se elibereaz certificatul se stabilesc de Guvern.
(6) n cazul n care certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova a
fost eliberat anterior, cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n Republica
Moldova este executat doar n situaia notificrii nerezidentului i a autoritii competente a statului
strin despre anularea certificatului emis anterior privind atestarea impozitului pe venit.
(7) n cazul n care cererea pentru restituirea impozitului pe venit reinut din surse aflate n
Republica Moldova a fost executat anterior, certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n
Republica Moldova poate fi emis numai dac:
a) suma impozitului pe venit reflectat n certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat n
Republica Moldova reprezint suma impozitului pe venit care nu a fost restituit;
b) nerezidentul a rambursat impozitul pe venit restituit anterior.
(8) n cazul n care tratatele internaionale au fost aplicate incorect i au condus la neachitarea sau
achitarea parial la buget a impozitului pe venit, pltitorul de venit rezident care este obligat s rein la
surs i s plteasc impozitul poart rspundere n conformitate cu prezentul cod.
(9) Modul de atestare i confirmare a rezidenei Republicii Moldova n scopul beneficierii de
prevederile conveniilor (acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri ncheiate ntre Republica Moldova i
alte state se stabilete de Guvern.
Capitolul 12
REGIMUL FISCAL PENTRU DIVIDENDE
Articolul 80. Impozitarea dividendelor
(1) Agentul economic achit dividende acionarilor (asociailor) si din venitul rmas dup
impozitare.
[Alin.2 art.80 exclus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 801. Achitarea prealabil a impozitului n cazul repartizrii dividendelor
(1) Persoanele specificate la art.90 care achit dividende acionarilor (asociailor) si pe parcursul
anului fiscal achit ca parte a impozitului o sum egal cu 12% din profitul anului fiscal n curs, din care
se vor achita dividende.
(2) Suma impozitului achitat de agentul economic conform alin.(1) este trecut n cont ca impozit
aplicat venitului impozabil al agentului economic respectiv pentru anul fiscal n care a fost fcut
achitarea.
(3) Dac, n vreun an fiscal, trecerile n cont, permise agentului economic n conformitate cu alin.
(2), depesc suma impozitului pe venit n anul respectiv, diferena va fi compensat conform modului
stabilit n art.175 i 176.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului
fiscal stabilit la cap.71.
Capitolul 13
TRECEREA N CONT A IMPOZITELOR
Articolul 81. Trecerea n cont a impozitelor calculate i reinute
(1) n limitele anului fiscal, contribuabilii au dreptul de a trece n contul impozitului pe venit:
a) sumele reinute de la ei pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.88, 89 i 90;
b) sumele desemnate procentual conform art.152;
c) plile efectuate pe parcursul anului fiscal respectiv n conformitate cu art.84;
d) impozitele achitate n afara Republicii Moldova, a cror trecere n cont este permis n
conformitate cu art.82, pentru sumele pltite sau calculate pentru acelai an fiscal.
(2) Dac trecerile n cont, la care contribuabilul are dreptul n conformitate cu alin.(1) lit.a) i c),
depesc suma total a impozitului pe venit calculat conform art.15, organul fiscal efectueaz stingerea
obligaiei fiscale prin compensare conform art.175 i, dup caz, restituirea la cont conform art.176.
Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate

(1) Contribuabilul are dreptul de a trece n cont impozitul pe venit, achitat n orice stat strin, dac
acest venit urmeaz a fi supus impozitrii i n Republica Moldova. Trecerea n cont a impozitului pe venit
poate fi efectuat cu condiia prezentrii de ctre contribuabil a documentului, care confirm achitarea
(reinerea) impozitului pe venit peste hotarele Republicii Moldova, certificat de organul competent al
statului strin respectiv, cu traducere n limba de stat.
(2) Mrimea trecerii n cont, specificat la alin.(1), pentru orice an fiscal nu poate depi suma care
ar fi fost calculat la cotele aplicate n Republica Moldova fa de acest venit.
(3) Trecerea n cont a impozitului achitat n alt stat se efectueaz n anul n care venitul respectiv
este supus impozitrii n Republica Moldova.
Capitolul 14
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT
I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu privire la
venitul societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii, inclusiv
membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii, inclusiv
membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind achitarea impozitului,
dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin venituri
impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma scutirii personale de 10128 lei pe
an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 29640 lei pe an, cu excepia
persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum total
depete 29640 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 29640 lei pe an doar din plile primite conform
art.90;
- direcioneaz un cuantum procentual din impozitul pe venit calculat anual la buget;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice, indiferent de
prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, precum i
persoanele care administreaz succesiunea conform art.17, indiferent de prezena obligaiei privind
achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova, indiferent de prezena
obligaiei privind achitarea impozitului.
(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana conductorului sau altui
reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un document cu privire la venitul obinut de societate n
anul fiscal, nsoit de informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de Guvern.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii se
completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se
prezint organului fiscal nu mai trziu de 25 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu excepia
cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre contribuabil, dup 25 martie, n declaraia
prezentat organului fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au drept
consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n documentul cu privire la venitul
societii, contribuabilul are dreptul s prezinte, n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, la
depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul s prezinte o declaraie n care vor indica suma
pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale.
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu
statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana
responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii, s informeze
despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 6 luni de la luarea
deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga
perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana permanent, forma
organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor.
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova n
alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern,
pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, organul fiscal poate prelungi (n limite rezonabile)
termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite
numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru prezentarea
declaraiei.
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de fermier) care pe
parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut venit impozabil este scutit de obligaia
privind prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent, conform art.5 pct.15), n
termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui statut, este obligat s prezinte organului teritorial al
Serviciului Fiscal de Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a anului
precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual sau gospodria
rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu
depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 25
martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat (declaraie) cu privire
la impozitul pe venit.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod obligatoriu,
metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1).
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate
(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i
25 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul
respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
(2) ntreprinderile agricole, gospodriile rneti (de fermier), obligate s achite impozitul n rate
conform alin.(1), dispun de dreptul de a achita impozitul n dou etape: 1/4 din suma indicat la alin.(1)
lit.a) sau b) pn la 25 septembrie i 3/4 din aceast sum pn la 25 decembrie ale anului fiscal.
(3) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au subdiviziuni n afara unitii administrativteritoriale n care se afl sediul central (adresa juridic) transfer la bugetele unitilor administrativteritoriale de la sediul subdiviziunilor partea impozitului pe venit calculat proporional numrului mediu
scriptic de salariai ai subdiviziunii pentru anul precedent ori partea impozitului pe venit calculat
proporional venitului obinut de subdiviziune conform datelor din evidena financiar a acesteia pe anul
precedent.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplic agenilor economici impozitai conform regimului
fiscal stabilit la cap.71.
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu,
urmeaz a fi prezentate organului fiscal trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate cu regulile i
formele stabilite de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept dovad c
documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat de
ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi prezentate
organului fiscal trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n care va include n
documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta rspundere n conformitate
cu legislaia.
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal
Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu
prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul prevzut
de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului
(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit (fr cererea suplimentar din partea organelor fiscale) achit impozitul pe venit nu mai trziu de
termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea termenului).
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea organului fiscal, suma impozitului, penalitilor i
amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de ctre contribuabil n termenul i
modul general stabilit de prezentul cod i de actele normative adoptate pentru executarea prezentului
cod.
(4) Avizul sau cererea organului fiscal se nmneaz contribuabilului personal sau i se expediaz
prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor.
Capitolul 15
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate) este
obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste
pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
(11) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate), la
solicitarea lucrtorului, este obligat s rein din suma impozitului calculat conform alin.(1) cuantumul
procentual desemnat conform cererii scrise.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca
angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are dreptul,
anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este
obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare,
cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele
scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul, acesta
este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou
cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor
informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea penal
prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii i/sau
lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform cotelor
prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul i persoana menionat la alin.(5) al prezentului articol au dreptul s cear ca
patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
Not: Se declar neconstituional alin.(7) al art.88 conform Hot. Curii Constituionale nr.7 din
13.02.2014, n vigoare 13 februarie 2014

Articolul 89. Reinerea impozitului din dobnzi
Fiecare pltitor, menionat la art.90, de dobnzi n folosul persoanelor fizice, cu excepia celor
efectuate n folosul ntreprinztorilor individuali i al gospodriilor rneti (de fermier), este obligat s
rein din fiecare dobnd i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu 15% din plat.
[Alin.2 art.89 exclus prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]
Articolul 90. Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentului
Orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia deintorilor de patente de
ntreprinztor, orice reprezentan conform art.5 pct.20), reprezentan permanent, instituie,
organizaie, inclusiv orice autoritate public i instituie public, reine, n prealabil, ca parte a impozitului,
o sum n mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice, cu excepia deintorilor de
patente de ntreprinztor, a ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), a
cabinetului avocatului, a notarului public, a executorului judectoresc, a biroului individual al
mediatorului, pe veniturile obinute de ctre aceasta conform art.18. Nu se reine n prealabil suma n
mrime de 7% din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile obinute de ctre aceasta,
conform art.20, 88, 89, 901 i 91, precum i din suma arendei terenurilor agricole i/sau nstrinrii
activelor de capital ale persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova conform contractelor de leasing,
lease-back, gaj, ipotec i/sau n cazurile de nstrinare forat a activelor de capital.
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din veniturile obinute de
ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie
i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei
terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n mrime de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia celor aferente profitului
nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat
obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului social din repartizarea
profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai) n perioadele fiscale
20102011 inclusiv, n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n cazul dividendelor
achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
[Alin.32 art.901 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un impozit n mrime de:
- 18% din ctigurile de la jocurile de noroc, cu excepia ctigurilor de la campaniile promoionale
i/sau din loterii;
- 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea
fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1), dar nu depete 50 mii lei;
- 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n care valoarea
fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei.
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit
altor persoane dect cele specificate la art.90 n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct)
proprietate imobiliar, achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele menionate
snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii contractului, s nregistreze contractul ncheiat la
organul fiscal n raza cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a lunii n
curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n posesie i/sau n folosin (locaiune,
arend, uzufruct) dup data de 2, termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul
ncheierii contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget.
(35) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 2% din plile efectuate n folosul
persoanei fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti (de fermier), pe
veniturile obinute de ctre acestea aferente livrrii produciei din fitotehnie i horticultur n form
natural, inclusiv a nucilor i a produselor derivate din nuci, i a produciei din zootehnie n form
natural, n mas vie i sacrificat, cu excepia laptelui natural.
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete beneficiarul ctigurilor i
veniturilor specificate la alin.(1), (3), (3 1), (33), (34) i (35) de la includerea lor n componena venitului brut,
precum i de la declararea acestora.
Articolul 902. Regimul fiscal pentru unele tipuri de cheltuieli
[Art.902 n redacia Legii nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]
[Art.902 introdus prin Legea nr.172-XVI din 10.07.2008, n vigoare 25.07.2008]
Articolul 91. Reinerile din veniturile nerezidentului
(1) Persoanele menionate la art.90 rein i achit un impozit n mrime de:
- 12% din plile direcionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu
excepia celor specificate la liniuele a doua, a treia i a patra din prezentul alineat;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente profitului nerepartizat
obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;
- 15% din sumele specificate la art.901 alin.(31) liniua a treia;
- 6% din dividendele specificate la art.71 lit.e).
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic:
a) veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestora n Republica
Moldova;
b) veniturilor obinute sub form de salariu din care se efectueaz reineri conform art.88.
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele fiscale
i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat
reinerea pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii n care au fost efectuate plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat
se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial pn la data de 25 a lunii urmtoare lunii
n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru care este prevzut
alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.88-90, art.90 1 n partea
n care valoarea venitului achitat depete scutirea personal stabilit la art.33 alin.(1), i art.91 vor
prezenta organului fiscal teritorial, pn la data de 25 a lunii urmtoare ncheierii anului fiscal, o dare de
seam, n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau
juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe venit
reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de
impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui
n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli (cu excepia celor ce au obinut
venituri conform art.901) informaii privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate
conform art.33-35, suma deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut,
n cazul reinerii.
(41) n cazul efecturii corectrilor n informaia prezentat conform alin.(3), persoanele indicate la
alin.(3) snt obligate s informeze beneficiarul plilor n termen de 15 zile lucrtoare de la data efecturii
modificrii sau emiterii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal.
(5) Guvernul stabilete lista i forma documentelor solicitate conform prezentului articol, precum i
modul de completare a acestora.
(6) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de
fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit la buget impozitul, reinut conform art.88-91, nu mai
trziu de 25 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune.
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor anului
fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal unificat privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut
la sursa de plat.
care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, nu mai trziu de 25 martie al anului urmtor anului
fiscal de gestiune, darea de seam fiscal unificat prevzut la alin.(3).
(9) Oficiile cadastrale, deintorii registrelor de valori mobiliare, .S.Centrul Resurselor
Informaionale de Stat Registru, notarii publici prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe
lng Ministerul Finanelor, conform modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, informaia
privind determinarea obligaiilor fiscale ce in de nstrinarea activelor de ctre persoane fizice.
(10) Casa Naional de Asigurri Sociale prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la
data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, informaia aferent persoanelor fizice care au obinut restituirea
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, n modul i n forma stabilit de comun acord cu
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(12) Ministerul Justiiei, pn la data de 25 a lunii urmtoare anului fiscal, transmite Inspectoratului
Fiscal Principal de Stat lista organizaiilor necomerciale n modul i n forma stabilit de comun acord.
(13) Agenii economici specializai (intermediari imobiliari), pn la data de 25 a lunii urmtoare
ncheierii anului fiscal, prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat informaia privind contractele de
dare n posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii imobiliare ncheiate de ctre
persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor , n modul i n forma stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Titlul Ii

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Titlul Ii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TITLUL II

[Art.14 modificat prin Legea nr.177-XVI din 20.07.2007, n vigoare 01.01.2008]

j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor bneti, conform deciziei

z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;

[Art.21 modificat prin Legea nr.33 din 06.03.2012, n vigoare 25.05.2012]

gestiune corespunztoare se egaleaz cu zero. n cazul nstrinrii autoturismului inclus n categoria de

Articolul 28. Deducerea amortizrii proprietii nemateriale

Articolul 32. Reportarea pierderilor n viitor

(3) Curatorul minorilor n vrst de la 14 pn la 18 ani i tutorele legal au dreptul la o scutire

Articolul 48. Evidena deducerilor recuperate

Instituiile medico-sanitare publice i private se scutesc de impozitul pe venitul obinut din

[Art.53 exclus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 55. Contribuiile la capital

Articolul 59. Regulile n cazul lichidrii sau reorganizrii agentului economic

Not: n titlul i n cuprinsul capitolului 10 1 cuvntul privat se nlocuiete cu cuvntul public

(3) Veniturile persoanelor fizice nerezidente, specificate la art.71, care nu in de o reprezentan

Articolul 82. Trecerea n cont a impozitului achitat n strintate

[Art.88 modificat prin Legea nr.108-XVIII din 17.12.2009, n vigoare 01.01.2010]

S-ar putea să vă placă și