AUDITORIA

OPERACIONAL

SONIA GAMBOA rOJAS

LILLIANA PEREIRA mARIN
DANIEL GONZALEZ ARAYA

AUDITORIA INTERNA
La realizan auditores internos, cuya funcin es la de
ayudar a mantener informada a la administracin sobre
sus operaciones, estos anlisis dentro de la empresa, se
estudian en dos divisiones principales

Es la revisin y evaluacin de las actividades financieras o

contables, de lo adecuado y exacto del control interno
contable de su compaa.

Se interesa
fundamentalmente
en el pasado

AUDITORIA
INTERNA
OPERACIONAL

Se relaciona con los

asuntos Contables
Financieros
El futuro

Examen y evaluacin
de las operaciones
de la empresa

Brinda soluciones
para aumentar
las utilidades

Normas y Prcticas Auditoria Operacional

Alcance del Trabajo

Confiabilidad e Integridad de
informacin

la

Cumplimiento de Polticas, Reglamentos

y regulaciones
Proteccin de activos

Fases de la auditoria Operacional

Seleccin del rea Operacional
Preparaciones previas
Encuesta Inicial
Programa de Auditoria
Investigacin y Anlisis
Evaluacin y Recomendaciones
Informe Final

AUDITORIAS OPERACIONALES
EXTERNAS
Son realizadas por auditores externos
Mayor Objetividad
Mejor evaluacin de los procesos y responsabilidades.
La auditoria financiera y Operacional concentrada en
una rea o actividad en particular

Normas
de
Auditoria
Gubernamental (AICPA)
1- Alcance del trabajo de auditora
Incluir la revisin y evaluacin de los tres
elementos de una auditora integral.
Financiero y de cumplimiento.
Econmico y de eficiencia.
Resultados del programa.

Normas de Auditoria Gubernamental (AICPA)

2- Normas generales (NIAS)
Exige actitud mental independiente sus actitudes y
creencias les permitan ser completamente objetivos.
Factores que causan restricciones :
Los auditores deben poseer habilidad profesional
para las tareas requeridas.
Restricciones poco razonables al tiempo permitido
para llevar a cabo el examen.
La negativa al acceso a la informacin necesaria,
como seran los documentos de respaldo o
explicaciones por parte de los funcionarios.

1-Planear el trabajo
de manera
adecuada

2- Los
ayudantes sean
supervisados
con propiedad.

7-Estar atentos a
situaciones u
operaciones que
sealen presencia
de fraude, mal uso,
o actos ilegales

6-Obtener informacin
suficiente, competente
y relevante para dar
sus conclusiones
y recomendaciones.

Normas del
Examen y
Evaluacin

3-Revisar el cumplimiento
de los requisitos
legales

4-Revisar y evaluar
los controles internos
de la organizacin

5-Revisar los
controles en el
sistema de
procesamiento
de datos

Normas de Informacin
1-Preparar un informe por escrito para
proporcionar los resultados de cada

auditora

2- Distribuir el informe escrito del auditor a

los funcionarios interesados

3- Que los informes sean emitidos en el

momento que se necesiten

4- Que en el informe se describa el alcance

y los objetivos de la auditora.

AUDITORIA DEL EFECTIVO, CUENTAS POR COBRAR,

E INGRESOS

La planeacin y ejecucin de una auditora requiere:

Definir los objetivos y procedimientos

Organizar el trabajo
Agrupar en un amplio examen, los estados financieros

PLANEACION DE LA AUDITORIA

Factores a considerar:
Limitar los riesgos de auditoria,
pruebas sustantivas.

mediante la realizacin de

Estimar la importancia de los estados financieros y la

consecuencia de cualquier error.
Objetivos especficos de auditora para el examen del rea.
Procedimientos sustantivos necesarios para alcanzar los
objetivos.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ACTIVOS

Existencia: Examen directo del activo; una confirmacin

e investigacin oral y la inspeccin de documentos.

Valuacin: Obtener evidencia relativa al valor de los

activos.

Autorizacin: Estar seguro de que los activos

representen adquisiciones autorizadas.

Propiedad: La posesin del activo debe estar respaldado

por una factura; las cuenta por cobrar de las facturas de

ventas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE ACTIVOS

Restricciones.

Limitacin sobre la propiedad de los activos

tiene que ser revelada en los estados financieros.

Exactitud de las cantidades:

Determinar
cantidades hayan sido presentadas con exactitud.

que

las

Potencial de servicios: Llegar a una conclusin respecto al

uso potencial de la propiedad.

Presentacin en los estados financieros:

Determinar que los activos hayan sido presentados en los estados

financieros.

LA AUDITORIA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO

Los procedimientos para auditar el efectivo se deben derivar de

los objetivos del auditor .
Los objetivos especficos de auditora que se relacionan con el
efectivo incluyen verificacin de su existencia, propiedad y
exactitud de las cantidades, descubrimiento de cualquier
restriccin, y determinacin de la presentacin apropiada en el
estado financiero.
El importe del efectivo que se presenta en el balance general
de una compaa est integrado en general por dos
componentes: efectivo disponible y efectivo en depsito.
Puesto que cada componente tiene caractersticas diferentes,
se consideran por separado sus procedimientos de auditoria.

LA AUDITORIA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO

Efectivo disponible
Est integrado por fondos fijos de efectivo y cobros no
depositados de clientes. Los principales procedimientos:
I) Conteo por el auditor
2) Subsecuente comprobacin del total contado
contra los registros contables,
3) Inspeccin de partidas tales como cheques de los clientes y
comprobantes
4) Cotejo del depsito de los cobros de los clientes en el estado de
cuenta del banco de la empresa auditada.

LA AUDITORIA DE LOS SALDOS DE EFECTIVO

Recuento. Al contar el efectivo disponible el auditor debe controlar

todo el efectivo y los dems activos negociables para evitar
sustituciones.
Verificacin intermedia.
Se puede verificar el efectivo en cualquier fecha durante el
periodo bajo auditora.
El importe del efectivo que se presenta en el balance general de
una compaa est integrado en general por dos componentes:
efectivo disponible y efectivo en depsito

CONTROL INTERNO SOBRE EL EFECTIVO

Separacin de funciones
La funcin de custodia de activos puede estar separada de
la funcin de llevar registros en lo que se refiere al efectivo.
Separacin de deberes
Se deben separar los deberes entre varios empleados para
disminuir la probabilidad del desfalco.

AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR, INGRESOS Y

COBROS DE EFECTIVO

AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR, INGRESOS

Y COBROS DE EFECTIVO
Auditoria de las ventas y otros ingresos implican:
Determinar que los ingresos registrados no
hayan sido sobreestimados o subestimados.

Determinar que los ingresos reconocidos

durante el periodo bajo auditora representan
importes ganados por el cliente.
Asegurar que los ingresos han sido presentado
correctamente en los estados financieros y con la
adecuada revelacin.

AUDITORIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR, INGRESOS

Y COBROS DE EFECTIVO

Auditoria de los cobros de efectivo :

Los cobros son una parte integral del ciclo generador de ingresos de
los negocios y representan un rea con un gran riesgo de desfalco.
Estas preocupaciones dan lugar a los objetivos de la auditora de los
ingresos de efectivo:
Determinar que los cobros de efectivo registrados hayan sido
contabilizados con exactitud.
Establecer que todos los cobros de efectivo han sido registrados.