ASE Bucuresti Facultatea : CIG DEPARTAMENTUL: CONTABILITATE $i AUDIT PROTECT DE SEMINAR CONTABILITATE FINANCIARA pentru studenfii anului 2 [ID Buzau Titular de Curs : Conf. Univ. Dr. SGARDEA FLORINEL MARIAN 2013-2014 CUPRINSUL LUCRARIL 1. Indicatii teoretice si metodologice. 2 : 2. Balanga de verificare la 31.12.2013. 3 ! 3. Operatii economico- financiare privind capitalurile, imobilizarile, stocurile, | decontarile cu terti, trezoreria, cheltuielile, veniturile si rezultatele in cexercitiul financiar O1.01.2013- 31.12.2013 ...ccesoeeon wont, 5 i 4, Registrul jurnal eaageeeerees ecto sricironietoe ae 32! ; 5. Model Figa de cont......... i ' 6. Balanja de verificare 34 | 7. Planul de conturi oe mee 35 8. Bibliografie. ae 451. Indicafii teoretice si metodologice Obiectul de baza al micromonografiei contabile din acest proiect il constituie familiarizarea studengilor cu categoriile economice, metodcle, instrumentele si tehinicile specifice activitafii contabile ca urmare a cerintelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/1991 si Ordinal MFP 3055/2009). Problemele practice sunt axate pe activitatea societitii comerciale DELTA S.A. cu sediul in BLD luliu Maniu_ 110, Sector 6 Bucuresti. Operatiile economico-financiare se deruleaza pe parcursul exereitiului financiar 2013 pentra a putea intocmi situtile financiare la 31.12.2013. Datele de identificare ale firmei sunt CUI: RO 16517764, 140/6657/2000, COD IBAN: RO44 BRDE 4508 V033 3889 5000, Banca BRD SMCC. Societatea comerciala “DELTA” S.A, a wat fiin{a in 1S mai 2000 prin subserierea la capitalul social a 10 actionari. Capitalul social varsat se ridicd la suma de 1.000.000 ron divizat in 10.000 actiuni definute in mod egal de cei 10 actionari. intreprinderea este specializata in producerea de produse de ceramica (izolatori industriali Cod CAEN 2343- fabricajia de izolatori si piese izolante din ceramic&) dar si alte produse pentru industria clectrotehnic& sau pentru constructii civile Pentru fabricatia acestor produse, intreprinderea utilizeazi materie prima din fara si din import. Produsele sunt vandute cliengilor intern si pe piata UE, Deascmenee, intreprinderca are in vedere amenajarea unui spafiu comercial tn tneinta magazinului “Unirea Center din Bucuresti Pentru aceste marfuri, adaosul comercial este de 30%. Evaluarea marfurilor la magazin se face la ref de vanzare cu amanuntul. Preurite utilizate in luerare nu contin TVA. Mentionam ci intreprinderea, practic& in cazul stocurilor, metoda inventarului permanent la COST DE ACHIZITIE. Cumpararile de materii prime, materiale, obiecte de inventar, ambalaje se Inregistreaza in contabilitate la prejul din factura plus cheltuielile de transport aprovizionare gi alte cheltuieliaccesorii pentru aducerea bunurilor in stare de utilitate. Produsele objinute in intreprindere, se inregistreazd la costuri prestabilite (costuri standard) iar in contabilitatea de gestiune se va determina costul efectiv de producfic. Prin compararea costului efectiv cu cel standard rezulté diferente de pret ce se vor inregistra in analiticele contului 348 Diferente de pret 4a produse, Productia neterminatd este evaluat la cost efectiv. Problematica lucrdrilor practice va fi realizata, din punct de vedere metodologic - contabil utilizénd forma de inregistrare contabili MAESTRU-SAH, forma care se practicd in majoritatea treprinderilor din fara noastra, insi adaptata la sitemele informatice existente in fiecare intreprindere. Astfel, pomind de la balanta de verificare intocmita la sfarsitul luni decembrie a anului 2012, s-au deschis conturile sintetice si analitice in contabilitatea curenta la tnceputul Lunii ianuarie 2013. La sférsivul anului 2013 se inchid conturile, se efectueza inventarierea patrimoniului, se verificd ioregistrarile cu ajutorul balantei de verificare gi se intocmeste bilantul si contul de profit sau pierdere Ia 31.12.2013, Realizarea analizei economico-financiare a societatii, pe baza indicatorilor din bilant si masurarea performanfei financiare prin contul de profit si pierdere se va face de catre fiecare student individual, sub forma unui referat prezentat in cadrul seminarului Mentionam ca la data de 31 decembrie 2012 cursul dolarului american este de 1USD lei, Situatia conurilor ta sférgitul lunii decembrie 2012 se prezintd tn balanta alaturata. Creanfele invaluta (contul 4112) sunt in suma de 8.000 § iar datoriile fafa de furnizori externi (contul 4012) sunt de 75008. Contul 5124 “Disponibil la banca in devize” prezinta un sold debitor de 20.0008. Extras BALANTA DE _VERIFICARE LA 31.12.2013 Ne [ stuaon | neues conturton SOLDURI FINALE er | CONT, DenToaRe | cReprroans, 1 oir | CAPITAL SUBSCRIS VARSAT | 0.00 [2.453000. five PRIME DE EMISIUNE 0.00 | Fijess, 00 3 [ost REZERVE LeGALE 0.00 2546% 00 t REZERVE STATUTARE 0.00 145.340 /00 [5__[tose 7 ALTE REZERVE. Fond de devote { 6.00 | 36 350, 00) [eo _{in [eau atu REPORTAT i 483350 60. + fia prosrrsau eRDERE 0.00 [19600060 [as | RpaTi2anea rROnTULUT WGo,0| | [a [ise —[omzionne Pr Gxtas aGORDATE UENTIOR | 6.00 193406 65 [io] tee — | ERED bane. ne TERMEN Lad r 0.00 245 o08.00 | uf ie2 | pop. cReDrre re TeRMEN Lint 0.00 |43an0 00 | 12 [201 f cweLTUiEu pe ConstTTUIRE 60,00. 0.00" [oe [ase ALTE IMOBILIZARENECORPORALE [25.400,00 | 0.00, v4 [a2 [covsrrucru "053 500,00 0.00 1s [2151__| Masi, uTILATESSSTALATI 153/250 ,00| 0.00) 1s | 252 | apanare sts. BE aasuRA 363500 ,00 0.00 [iz [ais [ r.o4ce be rRawseoRT. [465 $09 (00) 0.00 [es [ae [women N2S,00 i 2si__| Tint uk Dé waneiciPARE [346000 0.00 | 2801 | AMORTIZAREA CHELT. DE CONSTIE 0.00 |2550,00_| 2408] AMORTIZARE ALTE 1MoD. MCORP 0.00 [39 G00 ,00_ 2812] AMORTIZAREA CONSTRUCTILOR, { BG25e5,00 | 2531 | AMORTIZAREA MASINILOR UTILAIELOR SI ECHIPAMENTELOR t 0.00 5A 255,00) 2428132 _| AMORTIZAREA inSTALATHLOR MASURA CONTROL 0.00 lob 600,00 | 2S_{ 26133 | AMORTIZAREA MULOACELOR OF TRANSPORT 0.00 765 500,00 [2 2514 AMORTIZAREA ALTOR [MOB CORPORALE 6.00 Th §.c00 00 | [ax [ 501 Taare pri 06 250,00. 0.00 2a | sai ‘MATERIALE CONSUMABILE. BoR 250,00 0.00 | {hos | waTERIALE DENATURA 08 DE nvENTAR 2340, 60. 0.00] sos DiFEReNTE Oe FRET LA MATERILS) WATERIALE 3330,00 MMS | PRODUSE FTE 2A5E0,00 00 | [se | pnopuse ezipuate 980,00 0.00 | ist + [2 [our [rurwzonsntee 0.00 145°325,00 | [Ge | so. | Furnizori EXTERN: (7500 USD) r 0.00 [555 00 3s Taint | curyr tent 243.0000 ‘a0 as [anna [exper exten aut6 spy [53 200 00 | 0.00 | [or {a2 PERSONAL REMUNERATII DATORATE 0.00 [3B A000 (38 _| 427] RETINERI din SAL ARI DATORATE TERTILOR { 0.00 | © BED ,00 | 391311 | CONTRIB UNIT. LA ASI SOC 0.00 [AS Mo co 40 [asia | cowrRip. UNIT A Fond rs cds 00] 392;00) (a1 eoxtnis-untF 1 osD Coneeon MenICale 0.00 | — 343400 p22 [asia J conrmip, sal. 14 SIG. SOCIALE 0.00 | S320 00. 6413 [contRIp UNIT. ASiG SaNATATE 0.00 [5 980,00 || conmis. saL.LAASIG. SANATATE 0.00 | 630,00 j CONTRIB UNIT FOND AU. SOMA | 0.00 1460,00 | i { CONTRIB. SALARIATILOR, FOND Al. SDA t 0.00 430700 | Timpozrru pe eeoeir i iz T 0.00 [4009.00 | ! | TVA DE PLATA 0.00 | 4 806,00 i [impozirut PE SALART, 0.00 [AS 680, CO | ALTE IMPOZITE SI TAXE-Impozt Aute Zi | 0.00 | A oo | | | ALTE paroziTE Si TAXES pe clacti 075%0, { 0.00 | 380,00 ! DESITOR! DIVERS) 2550,06 0.00 | ALTE InVESTITU PE TERMEN SCURT SICREANTE ASIMLATEACTUNT _A22S¢ zi 0.00 | [CONTURI LA BANCH in LL Ihgoc00 00) 0.00, | CONTURELA BANCI in VALUTA (20000 _ ja | 0.00 | CREDITE BANCARE PE TERMEN SCURT. ia 5,00 | [lease nie! (LES ,00. 00 1 ALTE VALORE [25 10 OO 0.00 | TOTAL | (5 53A 6 10055306 10,00] Date informative pentru rezolvarea individuali a proiectului: Lucrarea va fi trimisi_pe mail pana la 20.11.2013 ora 24.00, La examen studentul vine cu lucrarea listata asa cum a trimis-o pe mail, NEGRU CORNELIU.... Student Fiecare student va primi un Coeficient_de corectie personal Kj Rp =2,h5 Acest coeficient va modifica elementele de valoare in aceasti lucrare dupa cum urmeazi 1._Veti actualiza balanta de verificare inifiald dupa formula de mai jos: Sold Actualizat = Sold bazi inifiala x Kp jos ain exemplificat primele 4 randuri din balanfa cu un coeficient 2.5, ‘isto. | ENtomeeA conruRILon [ SOUDURIFNALE 3.123013 sn | conn | oearroane | exoroant | vesrronne | caorroane (1 [on | camrarsuascus vansat | 00 x e8 000 | 2s000n00 {2 [ru Trameve smsune | 200 090000 | 1.00009 3_[ios) | REZERVE LEGALE I 200 5230000 | 12300425 | (a Tis Taezenve staturane | 900 «520000 | sma 2. Vefi actualiza numai vatorile din Iucrare sau prefurile dupa eaz. 43. Nu veti actualiza cursul valutar, cantitifile, numar de actiuni cupirate, emise, vandute, buciti, Kw, Km ete, Nu se actualizeaza procentele aferente taxelor si impozitelor, sau alte procente TVA, amortizare degresiva, procent de participare In capital ete. Pe baza balanjei de verificare iniffald veti intocmi bilantul contabil Ia 31/12/2013. Se vor completa, notele contabile, documentele justificative din luerare, cu stilou sau pix albastru ! Astept sugesti si intrebari pe adresa de mail: sgardeafm@gmail.comdecontarile cu tertii, trezoreria, cheltuielile, veniturile si rezultatele in exercitjul financiar 2012 1. In baza notei de contabilitate nr. |/05.0!.2013 se inregistreaza inchiderea contului 129- Repartizarea profitului pentru suma de 80,000 lei Valoarea actualizata 80.000 x Kp =... 9.6. 90° ke= 245 l ‘Data oporatil (i, na, aul) | Nova De cowrasiiTaTE wr 05.04 20A3 EXPLICATII Simbol cont SUMA Debit Creat | TTT | Wane eS TZ [ALS Te Pc 2 tT 2 : f Cee { 1 1 1 i z z + intocmit Verificat Total CCH lelelo 2. Se inregistreazé repartizarea profitului net al exercitiului 2012 in suma de 75.000 lei pe destinatiile legale, conform Hotararii AGA. dupa cum urmeazi: 95000 X2,45 =423 350 = dividende de plata actionarilor 37.500 lei 5900 ALMG = SA 895° ~restul la alte rezerve pentru finantari proprii. 9A 325° f Cres i Y | _ 83 450) t | aS 5A 835 l AOC3 SA 34S 3. Se calculeaza impozitul pe dividende in procent de 16 % si se inregistreazé in baza contabilitate nr. 2/10.01.2013. ee nT — 34s 4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2013, se ridica de la banca suma necesara achitarii dividendelor nete. SBA sit 3 as SAA SBA L5. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2013 se inregistreaza plata dividendelor catre actionari Lista de plata a dividendelor i | Nr | Nume si] CNP Cote [Suma | Tmpozt | Rest de] ert | prenume parte in| Bruta 16% plata | i | actionar | | capital | L I I _social | [0 1 2 3 4 5=4*16% | 6=4-5 | 1 ‘Actionar 1 {10% A835" ipo | aS | B ‘Actionar 2 t [10% 50825 AGO) AAD | 3 | Actionar3 | [how | 9483,5. AAO | 39,5. [4 | Actionar 4 10% Pan ST 4430 FS i (3__| Actionar 5 { 10% T3me5 | A470 PAS | | 6 __| Actionar 6 10% S335 A470 | BRS) | 7 | Actionar 7 10% | BABA wnye | S| | 8 | Actionar 8 10% Langs T7430 Ra | 9 | Actionar 9 10% [Sie T1490 a | [10 [Actionar 10 [10% S845 a0 aa I TOTAL 1 3437S [peo | AS | [ ‘SBM I ASF 1335] | t | | L i : 6. Pe 14.01.2013, se inregistreazd impozitul pe cladiri aferent trimestrului 1, tn suma de 1200 | el 4200 2,45 = 2940 [ BS T T5E.2 i Fo 7. Pe 15.01.2013 se plateste prin banc& suma_de 3.000 lei impozit pe mijloacele de transport. { Ghea I SALA 3350 8. Se cumpara pentru necesitati administrative, $ topuri de hartie si un cartus imprimanta conform facturii nr 7/15.01.2013 in valoare totala fara tva 300 RON, tva 24%. Bee x245 = 335 [ y I 40h I 3H, ] t 3023 f 33 | I 26 L iz A964 i 9. In baza facturii nr. 2222/15.01.2013 se inregistreaza cheltuieli de protocol (cafea, apa si bauturi racoritoare) in suma de 500 lei, fara TVA, TVA 24%. 500K2,49 54225, Lo Soh I AAS. [ E23A [ A22S l 4426 { L 29510, In baza extrasului de cont nr. 5/25.01.2013 se inregistreaza plata impozitului pe Dividende. : 1465 | SA! “Tk 380 ss 11. Cu ceeut de numerar nr.347/30.01.2013 se ridica de la banca suma de 15.800 RON. si sc inregistreaza plata datoriilor din anul anterior, fata de salariati §5 BcO X2,45 = 38 P40 53h cy PX) FIO I 53M Sek t 0. aia BENIN L 38 thO TT. Pentru majorarea capitalult social se emit $0.000 actiuni eu valoarea nominala 10 RON. In baza notei de contabilitate nr.6/31.01.2013 se inregistreaz’ emisiunea de actiuni noi, stiind ca preful de emisiune este de 11,5 RON/actiune. Nota: Aici veti actualiza valoarea nominala si preul de emisiune !!! VN =AOK 2445 = 25,5 PE EMT A245 28135 Data operatie’ (2, luna, anal) NOTA DE CONTABILITATE Nr, ee EXPLICATI! |simoor cont SUMA Debit Creait __ Whoxervonaa- “56h CilogR se Jol pect TAR stole [6 Aoby | | S516! t z z 7 | intosmit Veriicat Tot | | (AlalolsiF15]0T 13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli in suma de 1.000 RON. fn baza registrului de casa nr.12/1.02.2013 se inregistreazi cheltuielile efectuate platite in numerar (taxa registrul comertului). ideo ee eouee woh I 404 Z 2450. i 404 ! S3MA 2450,8 __ _“TaV.INOD YVIONVNIA INSNELAVANOD Sars ____aaISVO i SIS CRE |v “IVIOL YNIOVd INOdAe eee aeceeae TTS RIE “AVNId GTOS, Bt z Oe fel Slur = ARVIN TWLOL _| 7 aa a) — Baeaenaneae z [| ae 4 L E poe : a aes asi A pe a _ Ee __|_£ Seas = —{. : pe eet EEE L 40h ofolsihiz | 1 GMs 7 tsi yay €L ef a ANFINOdSAuOD NOD ‘OMHIS uyta Even an C= GA ci 9 creas + fm NV | WNOT| Iz ysvo aa Y¥svO LZodaN | TALNOD __viva __MLLSTOMie vat | VALE ere vaL saeisi nd ad vat | ey ste RST Safeequce ayeuaveu aanumug su omne|MUOBEA = ce BET sunsop AINTNAMIG Ad TAVLVISNOO IS TiLdaaAU Ad VLON14, Se TnregistreazA faetura nr 462650/28.02.2013 primita de la Electrica privind consumut de energie electrica : 5.000 KW x 0,8 Iei/kW in valoare de 4000 lei, TVA 24%. Pein ee eTRCR oes ate |(denurnire, fone juridica) ((denurnize, forma juridical) ee FACTURA ae scl Siar REA She Baawi HAS. Cont in Cat ban AQ ah DARE SONOS Banc, Banca... BAB... SMES. We Facial (daca eate azul cowtv.a % | Ne] ‘Denumirea produselor UM. | Canttatca ~~ [Pretulunitar | Valoare Valoare | cat | saua sevieitor (eeTV.A) | ale TVA | | | | { | I | S OVE | u| ww) Seco | On Jeo | 2352 | © Staple a1] Date priving expedite Tost 235 |semonra | Nomele leat dincae F800 35%] | furnizorutui | accize | | Bulimia deni Semnatara” Ge | Teal de pata jeria.......0%. .cliberat(a). beseeee primire | (col. $+c01.6) - Ba i‘ 1213 A I Fon TSE I Gos | _ § Boo li 4426 L 2352 15, Se inregistreazd factura nr.1/15.03.2013 ce reprezinta prestari servicii realizate de SC DELTA SA (transport de materiale) pentru S.C. AGROTEC S.A. In valoare de 1000 RON, TVA 24%. (000 42,45 = 2450 hones] 2038 62 { 2450 5626 I 583 16. fn baza extrasului de cont nr.20/10.03.2013 se inregistreaz& incasarea aportului in numerar, pentru actiunile subscrise. SAA I 4564 103720)17. In baza note’ de contabilitate nr.12/10.03.2013 se inregistreaz& trecerea capitalului din categoria “subscris nevarsat” in categoria “capital subscris varsat”. Teak 4012 | hOkISO 18. In vederea obtinerii unui imprumut pe baza de obligatiuni (durata $ ani) se emit 10.000 de obligatiuni cu valoarea nominala de 1,50 RON; pretu! de rambursare 1,60 RON. Cu aceasta ocazie s-au efectuat diferite cheltuieli in valoare de 1000 RON, platite din contul de disponibil. tn baza motel de contabilitate rr13/12.03.2013, se Snegisreaza sybseriptia publica de tytn cu prime de rambursare ; 4/5 2,49: 67 Mb A245 = 3,42. | AGA 4ea i 1d I 19.in baza extrasului de cont nr.20/12.03.2013 se inregistreaza cheltuiclile efectuate cu cemisiunes de obligatiuni 1000 ron ; 20. Intveprinderea DELTA se aprovizioneaza cu piatra calcar de la SC EXCALC SA Fieni: 1000 tone in valoare de 100,000 Ici, TVA 24%. La baza inregistrarii st& factura ar 243/12.03.2013 $00 coO_K2H5 = 245 CeO [ Yo T ho [ 303 866 304 I I 249 06o i a2e 58 80 21. Se taregistreaza cheltuielile de wansport cuvenite SN CFR Marfi in suma de 5.000 lei, TVA 24%, La baza tnregistrarii sta ca document serisoarea de trasura nr 4305/12.03.2013 ; JOO 2:49 = 42 250 f fe I Gok iS FO L 624 | 12.250 l SHG [ 2740 22, Cirordin de plata nr 214/15.05.2013 se plateste obligatia de plata fata de SNCFR Marfa, Yoa i Sa 15 10 ORDIN DE PLATA 1] PLATT |, LEI, ADICA NR LL L276 oP r5 799 atnciaprnaeen ak vou! [PEMTITOR BeCTA SA THTCATRE BRING =A CER Moola j Weonr cppriscal, DIN CONT [—PRIMTRETACCEFTARE | 15 99-641 | Banca DE LA BANCA | epReZENTAND, SEMNATURA, | Seaisonte KE rpncuek NA 4205 PSENNATURA DATA EMITERIL PLATITORULUT | VET? PLAT NUMAI PRIN LADATA DE F308 2013,23. in baza faeturii mr 1321 (20.03.2013, primita de la SC MIVCOM SA Pitesti se inregistreaza receptionarea de repere (parti componente} pentru o moara cu bile in valoare de 90,000 ron, tva 24% ; Se 066 F205 = Soo. [ [ oa = i TSA 20500 | l AG 2G 52920 24. In baza procesului verbal de punere in funetiune nr 13/11.04.2013 intoomit cu ocazia receptiei montajului efectuat de catre UTILMEC SA se inregistreaza obligatia de plata a Iucrarilor de montaj in suma de 10000 fei, wa 24% ; 10 600.X2,45 = 24500 oA T 20 380 25 a 24500 t a6 i L G BRO 25. In baza procesului verbal de receptie si punere in functiune wr 13 se inregistreazi recepfia morii cu bile ca mijloc fix ; T I Zz 1 23h [as 565 | ' i | PROCES-VERBAL. DE RECEPTIE (Cod 14-2-5) Ned Ga Megas LLDATE GENERALE 1. Comisia de recepiie convocats la data de 44.04.2919, sia destagurat activitatea Tn Interval: I] CONSTATARI Jn-urma examinadrii documentatiei prezentate gi a cetectirii pe teren a lucririlor executate Sau constatat: 1, Documentatia tehnico-economic® a fost prezentaté comisiei de receptie cu urmBtoarele exceptii: Camis const lisa decane prev mala pig fare rep, 2. Recepria punerii in functiune @ fost efectuatA la data de M4-0%:20A%, iar pint la receptia obiectivului de la data ‘punerii fn functiune au treat 0 luni. 5, Valatea ucrisiorsupuserecepyet conform documentelor de deconae este de 24,06. 4 Le dete recepie velo)» tins de fadcaort tehnco-economici aproba se preinis ast Cimatoritfetor! "a infuentetnefavorabil realizares Indicatovilor care nau atins nivel aprobat: 6. La data recepfiet se constath urmatourele disponibilitai ce capacity) ale utilajelor tehnologice gi de spasi Jconstuit care pot conduce Ia imbuna:airesindiearorlortehnive-economici 7. Sea consiaiatc& sunt luate masurile pentru mentinares nivel aprobat al indiomerilar tehnico-esonomici tn coea| oe prveste 1. asiguranea ou materi prime, materiale, combust, energie, apd etc (se vor arta cele ce ny sunt asiguete); by incrivi conexe, ulti, deservii ete, ®: forja de munca; } ao ML CoNcLUztT 1. Pe baza consttsrilor si conctuziilor consemnate mai sus, comisia de receptie hotSeAste in unanimitate/eu majoritatea de pares SE ADMITE RECEPTIA OBIECTIVULUI DE inVESTITU $1 SE ACORDA CALIFICATIVUL 2. Comisia de reveptie stabilete ca, pentru mentinerea nivelulu: aprobat al [ndicatrilortehnico-eeonomie aprobati si pentru o oft mai buna exploatare a capacitailar ce se receptioneaza, mai sunt necesare urmatoarcle m&suri 3. Prezentul proves-verbal, care contine 2 file si 0 enexe numerotate cr un total de 2 file, care fac parte fhiegrant| {in cupeinsul acestuia, a fost incheiat azi 01.02.2013 ta tei exemplare oviginale. I T[sencted renunte [Eun es [Sema | | mune Prednis | [ation Bones | [een TI | [Membr [Florin Manea | [Inginersectte 1 H HH I (nt l i 1 226. in baza extrasului de cont nr 22/20,04.2013 se inregistreaza deschiderea unui acreditiv in euro in contul firmei GMT CONSTRUCTION, Elvetia furnizor extern de materii prime ~ polimeri si materiale compozite, in syma totala de 16.000 euro . Cyrsul BNR este de 4.1 leifeuro ; 6 C00 XING yd = MCOF20 { SBA T Sah ALO 20 YAR ! SBA | ALO 220. \este materia prima de la furnizorul din ELVETIA -firma GMT CONSTRUCTION conform inVOICE 1235/30.04.2013 in valoare de 14.000 euro; Cursul oficial este 4.2 lei/euro; Transportul pe parcurs extern se ridica la 2000 euro sia fost efectuat de o firma din ROMANIA. Taxe vamale 10%, TVA 24% se aplica tarilor NON UE in vama. Mood * 245 v4.2 = MH4OGO T r 28._Cu ordinul de plata nr $12/30.04.2013 se platesc taxele vamale. 4h bh 2A fe G64 29. In baza extrasului de cont nr 23/05.05.2013 se inregistreazd incasarea contravalorii obligatiunilor subserise ; SHLAA 4bh 36 FO cr 30. Se inregistreaz’ dobanda ce se datoreaza pentru imprumutul din emisiune de obligatiuni conform « Rorderoului cupoanelor de dobanzi »din 12.05.2013. Dobanda prevazuta in contractul cadru este de 20%, | I i 31- In baza ordinului de plata nr 216/14.05.2013 se Inregistreaz& plata dobanzit ; | B | t 32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2013 se inregistreaza plata furnizorului exter din acreditiv. Cursu] BNR pentru valuta euro este 4.1 lei/euro; in baza aceluiasi document se Fnregistreacd inchideren contulul acreitive tn devize | Moo KA x45 = M40 630 [ bod I Ctra 440 630 I SHA I 36 { 3430 BH I Shae I 23 $20 I 51h SBA 23520 1333. Se inregistreazA subscrierea in capitalul altei societati a unui numer de 200 actiuni la valoarea nominala de 1000 {ei/actiune care reprezinta aproximativ 5% din capitalul acesteia. La baza inregistrarii sta Actul constitu: tiv si Nota contabila nr 14/20.05,2013. I 264 I 269 34. In 31.05.2013 se inregistreaza 290 000. consumul de timbre postale si fiseale Tn valoare de 1100 ron . La baza inregistrarii in contabilitate sta _referatul si decontul de cheltuieli intocmit cu cocazia francaril instiintarilor de plata a dividendelor ! 626 | 23an 2695" { 35. Se ridica de la banca conform Cecului de numerar nr 1211002/15.06.2013 suma de 40.000 iichenzinal; 40 COA LHS = FF 200 f i Siz A ] F000 I t Szh { 8000 i i 36.In 15-06-2012, th baza liste de plata a avansului chenzinal se inregistreazé plata prin casicric a avansului chenzinal in suma de 40.000 ron; 40.000 42,4593 0002 I 45 SSAA “T8000 angajatilor pe luna iunie 2012 37. La 30.06.2013 in baza statului de salarii nr 6/2012 se inregistrea7 salari brute cuvenite 2490 CoO pentru suma de 200.000 ron. 260 000 # 2/4 : f a 64h aaa [490 000 t 38. Se inregistreazi in baza notei de contabilitate si a centralizatorului statelor de si procent_de 20,8% aferent salariilor brute : [ ugh ii CAS in. $90 000 X20/8%0 = fot J20 7A F260 [ BME A | 39. Se inregistreazécontributia intreprinderii la CASA ASIGURARILOR SOCIALE DE SANATATE 5,2 % aferent salariilor brute; 440.000 X 52 i = 25 480 [ 645: IT Sn 25 igo 40. In baza notei de contabilitate nr. 18/30.06.2013 se inregistreaza contributia unitatii la fondul de somaj 0,5%, contributia la fond de rise si accidente 0,75, contributia la fond de garantare 0,25%, eontributia la Fond de sanatate 0,85% (veri recapitulatia statelor de selarli de mai jos)Recapitulatia statelor de salarii pentru tuna ., Nr] Explicadll |Sume Lert. [ei i. | Total salarii brute : | 490 960 2HR800 2. [Cass 20,8 % | Jn | Z [CASS 5.2% | 25 480 14 Contributia la somaj 0,5% T 2490 [5 {Con la ford de rise si accidente 0.75% | o> [6 | Fond de garantare a salariilor 0.25% | 4225 2. | Fond de sanatate datorat de firma 0,85% f Aes 8 | TOTAL TAXE DATORATE DE SOCIETATE «38 9/5 | Gu52 T ae T ese “] t e45h 1 WFD t 2645 page i G34. i 4225 | Cun GBM Ges Al.An baza statului de salarii_nr.6/30.06.2013 se thregistreaza retinerile din salarile brute cuvenite angajatilor, (cas 10.5%, CASS 5.5%, somaj 0,5%). Avansurile acordate personalului s-au calgulat la operatia 36. Impozitul pe selarii se ridica la suma de 14.500 ron ; R24 I GBie I T5506. } Hea, L2to | 26 950 | l 42h G3AQ [2450 m24 Gat 3 42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2013 se inregistreaz’ plata impozitului pe sala retimute de banca, 546 124, 25 G25" i L 43, Cu cec de numerar n1.349/30.06.2013 se ridiea de la banca suma ce reprezinta restul de plata ORM [ Sa2A 356475 530A BA [356435 44. In baza statului de salarii nr.6/30,06.2013 se inregistreaz’ plata chenzinei a doua citre salariati (restul de plata). 42a I S3da | 235 625 za 45, Ih baza extrasului de cont in RON nr.27/08.07.2013 se inregistreazi incasarea creantelor de Ja clienti, din anul anterior.Saad T Gad 34 3000 46. In baza extrasului de cont nr.27/08.07.2013 se tnregistreaza plata obligatiei privind titlurile de participare cumparate 47. in baza extrasului de cont nr.28/10.07.2013 se inregistreaza achizitia de pe piata financiara a 200 actiuni BETA in scop de revanzare , la pretul de 200 RONVactiune. 200 A 200 x 2, 504 1 SIA I = 92000 JE OOO. 48. in baza notei de coutabilitate nr.19/12.07.2013 se inregistreaza revanzarea unui lot de actiuni de 100 de actiuni BETA la pretul zilei de 220 RON/actiune, 400 X 220 K 2,45 =53 900 C77 [ 3 900, | SoA 44 CoO t L 692 t 4 I00 49.In baza extrasului de cont nr.29/15.07.2013 se inregistrea7 incasarea contravalorii vandute, TAN 5 6A 23 Goo 50. In baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2013 se inregistreaza revanzarea restului de 100 de actiuni BETA. Pretul zilei la bursa este de 190 leifact. AO KAYO X HT = 46S50 ey I 1 49 000 Leh 1G SSO 6642 L I 2450. i 51. In baza notei de contabilitate nr.20/21.07.2013 se inregistreazA cumpararca de la bursa @ unui Jot de 3000 de obligatiuni cu pretul de 20 lei/obligatiune. 3000 426 X2,45 = M2000 : x bea ACAZ L5¥ 600 52, In baza extrasulul de cont ny.31/25.07.2013 se inregistreaza revanzarea unui lotului de 3000 de obligatiuni la pretul zilei de 25 lei bucata53. In baza facturii nr.157/1.08.2013 se inregistreazt aprovizionarea cu materii prime 190.000 lei, cheltuieli de transport aprovizionare 10.000 lei, TVA 24%. Yo 060 A245 = 465 500 10 000 x 245 = 24500 30 000, R2w> = 465 900 _ i i, Goh | bor 600 | 8 | 465900 | [ee 62h i "29 500 } Ghee MF Ceo 54, In baza facturii nr.356/5.08.2013 se inregistreaz aprovizionarea cu materii diverse in valoare totala de 90.000 lei de 1a ROMCIM SA. Cheltuielile de transport fnregistrate in factura sunt de 10.000 lei, TVA 24 %. GO 000% 2,45 =220 506 IC coo K2,4F = 24500 Led | S00 220 500 [34 500 38 300 55. In baza notei de contabilitate nr.21/10.08.2013 se inregistreaza amortizarea imobilizarilor necorporale, calculate in baza procentului de 20% 29400 420% = 5830. 56, Se calculeaza amortizarea constructiilor. utilizand metoda amortizari liniare si se inregistreaz’ ‘ate pe baza notei de contabilitate nr.22/10.08.2013. Durata normala de funeyionare este de 40 de ani, 4053500 140 = 26 337,50 I a | BIL BASF 50 57. Pentru calculul amortizirii echipamentului tehnologic (utilajelor, instalagiilor de lueru) se utilizeaza metoda amortizarii degresive pe baza de coeticienti, Durata notmela de functionare este de 10 ani iar mijloacele fixe se afla in anul al 7-Iea de furtctionare, data punerii in functiune find 01.01.2004. (Nota de contabilitate nr.23/10.08.2013). Se va verifica de catre student s§ calculul corect al amortizarii inregistrat pana la data 31.12.2013. Art. 24, [..]Codul fiseal (& in cazul metodei de amortizare degresivd, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortzare liniard cw umul dintre coeficentt urmator: 0) 1,3, dae durata normali de uitizare a mijlocului fx amortizabil este tnire 2 si Sant 8) 20, daca durata normala de utlizare a miflocului fx amortizabil este inire 8 $i 10 ant acd durara normal’ de utilisare a mijloculai fix amortizabil este mai mare de 10 ani. In-eazul nostra - valoarea de invare: 625.0000 lei; 2,45 = ABBA DAG duyata normala de functonare conform catalogulut: 10 ant + cota anuaté de amortizare: 100/20 = 10%, = cota anual de amortisare degresiva: 1084 x 2.0 = 20% Amortizarea anuala se vacaletta astfel 7PLANUL AMORTIZARII DEGRESIVE PE BAZA DE COEFICIENTI pentru amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor de lueru | | | Valoarea | Amortizarea | Amortizarca Anii | Valoarea | Rata Amortizarea | Neta | Pentru:10ani | fiseala | Contabila | Amortiz | Degresiva | Contabila | li (derogatorie) Ramasa de | Degresive | Fine an | | amortizat [20% | | | | inceput an | | | i oi 2 2 #13 35 [200s [AS3n2S0 | 20% | 306 250 | A225 000| 425 | A938 200512250 20% | 245 000 | gow! Me A,Ma lick 2006 | 9 8e cco 20% |_J7b ceo | 224 600) (22500 1 93500 | A060 | hh Poo Aob5 33,33 |20906,6> doo to] i 3007 | 8400 | 20% 156 B00 | 623.200 2008 | 63200 | 20; 125 $40 | 504 260 (2012 | 501360 20% | 100352 Gon4or [2013 | Sot2¢0 o T [2s tho [2014 | 396320 o | AS 44O 201s | 2503380 Oo | 425 GUO, W016 | IRG4LO oO | | AS hho t Hrotal I [AAS BGR 123.0381, 4|GoA 220, 55 [ ff I i jae : | S3 aa | 2B | Aas Ho i I 58. in baza notei de contabilitate nr.24/10.08.2013 se inregistreazi amortizarea aparatelor de masura, control siregl i _&RAA $9. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET fn valeare de 10.000 ron , conform facturii nr 112245/10.08.2013, Tva 24% ; Se intocmeste planul de amortizare liniar8 pentru mobilierul de birou si se inregistreaza si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2013. Durata normala de functionare 10 ani, Esra A | SEEGER (Og EEE] eae 60. In baza notei de contabilitate nr.25/10.08.2013, se inregistreazt amortizarea mijloacelor de transport, calculata dupa metoda amortizarii variabile, in functie de parcursul fn km. Valoarea de Intrare este de 65.000 lei, durata normala de fimctionare 5 ani, parcursul mediu normat 250.000 km. {In cursul exercitiului s-au parcurs efectiv 68.500 km. | taEEEEEEaEEG 9 fA BRAS 53 635,50 1861. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr 1052 din data de 10.08.2013 ; on s12q I Bo 386 62. in baza procesului verbal de scoatere din functiune din functiume nr. 3/12.08.2013 se inregistreaz& scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice cu valoarea de 28.500 lei si amortizarca inregistrata 28,200 lei. in urma dezmembrarii au rezultat: piese de schimb -un motor evaluat la 300 lei gi fier vechi 1.000 kg evaluat la 800 lei. HE DECREE A TRON ORR MATERTALE | ease | document T Data 7 1 1 \ Bisa] tone | ana i i i 1 ' predator | i 1 1 fseceecaseen[cceraeeseceaes (earn [cs i I. CONSTATARILE $1 CONCLUGIELE COMISTEI 9-a efectuat desmanbrazea masinii de alerge,serultang wsgea ge schin a: caveviele Rete SP HER SEC seca 11, WimLoncene PIXE CORSE OIN FUNCTIONE SAD BINURILE MATORIALE DECLASAES "| T fase eee T an izarea’ jr. |oenunarea | cod | u/m jcancitaces | Prey uniter | Valoares | pind la Jere. | Pott I 1 | ecoaterea Poy din funetsune! fess i feussenasce meas aBDT. 78200 | | 1 ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTS SI MRTERIALE REZULTATE Data tea tea predator |primitor eeeeeee eae ' ua | uana | Aa | \ ' —— |_| 1 Valoarea sae a opo cc ia Delegati la | Primit an comer, 1 Gezneabrare | gestiune | eau ta declacare | {Wane gi |Senoivara Nunc Si;Seanavoce|Wune 91 |SeMnacura] None 92 /SeRnaTUTAy |prenune| | prenune| [prenune] i i 193. In baza notei de contabilitate nr. 50/20.08.2013 se inregistreaza dividendele cuvenite pentru titlurile de patticipare cumparate, | leu/actiune cumparata. 64, In baza bonului de consum nr$7/15.08.2013 se inregistreazd darea in consum a materiilor prime in valoare de 300000 lei. 3eO00e X2,45 =2 35000 1 ~ bof | 204 35 00d 65. in baza bonului de consum nr. 58/16.08.2013 se dau in consum materiale diverse in valoare totala de 180,000 lei 180 ©00 X 2,45 = 44) C00 r { | I 6028 302 | a4 6oO 66. in baza bonul de predare nr. 18/20.08.2013 se tnregistreaz obtinerea si predarea la magazia de produse finite a urmatoarelor produse principale inregistrate la preturile standard, astfel: IZOLATORI INDUSTRIAL 138.000 buc *5 lei/buc= 60 C00 K2,4F = 1640 500 CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc *I lewbuc. = T600ce K 2u4F = 1332 E90 PLACI AZBOCIMENT. 47.000 buc * 3 lei/bue = AYA 000 X 245 = FAS 450 | { i I ] 45 | Dh I 3407950 | 20aT ea EUROS] ETT © z oeovhH S208 | 899 [ene arinaey ; tz 21 st " A FT a Zz eal Ci soupaly_] ong ee vero, | naming | emmmpaimnim fn] geo = we s 204 aN PP See, a aa er anos, | man taug po Eoshe a Jalal: (92999) oq ewpoxt poy | royal WNSNOD TENOR |___w spsowoy an | poy EE Tena W09) an SAPO r9 enesadgOperatia 66 ines ss oe __Produs. juerare (comanday aH 1] arrAD Copia Ta 8ON DE PREDARE, TRANSFER, ae Restrrvinee Soe 7 [Neer Y Caanitatea Piet anita ~Valoaren ed |“ Debitor_[— Creditor} a a Tie a] Ta B ra i 16 2 i HRSEARORI TW BET acca saaiecear [cer Se [eee fara 2 a a {= — [IRM SOTA af fas i = sclENT aye] = = —— PAE WENT ats eels qe lia ia i se at ameeealay sic ees [vf el sae eee SESE EEE 5 (Dave si semmatura, ‘Sef compartment, —[Gsstionar,— _ [Primitor, a a67, La sfirsitul tunii august, in contabilitatea de gestiune s-au caleulat costurile efective unitare de productie: IZOLATORI inDUSTRIALI - 5,05 lei/buc; S,05 vayug = 12 > CARAMIZI SAMOTA, 70,96 leivbue; 196 x 24g"= 2,35 PLACIAZBOCIMENT 2,85 leivbuc; 2, 85° 2,45 = 6,43 In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2013 se inregistreaza diferentele de pret la produsele principale obtinute, wr ‘SPECTFICARE PRET DEmREG. | COSTEFECTIV DE) DIFERENTE DE [Lea |__STANDARD | __PRODUCTIE PRET. [1 | ZOLATORT iMDUSTRIALT TR ze 123% 0,42 [2] CARAMIZI SAMOTA us I 25 |e A 3._| PLACI AZBOCIMENT a5 678 =O 3F L_| TOTAL 22,05 2A =o, 37 68. fn baza facturii nr.187/6,09.2013 se inregistreazd vanzarea cétre Renel a intregii producti de izolatori electrici industrial, la pretul de 6.5 lei lei/buc,, TVA 24% iS X45 =49-, 925 t GAN I Zo [232 6086 | I [ Jon [249 2650 | | G42> 1523-436 69. in baza aceluiasi document si a dispozitict de livrare nr 100 se ‘inregistreaza scoaterea din evidenta a _produselor vandute f I | Zin | 345 | —A69e Foo | cL I — i 70. Se primeste de la Renel un efect de comert seria A nr. 901/6.09.206 in valoare de 20.000 Lei. ¥ 45 Ga f TM. 490 068 ] I 771. Se depune efectul comercial la banca si se incaseaz8 contravaloare lui. Scontul acordat s-a calculat in baza procentului de 12% pentru cele 30 de zie incasate in avans ; f 5 Mth [4B 590 608 | SIA I Say 434 20 L 666 I Sut, [8% a 72. Se inregistrea74 vanzarea de caramizi catre SC SUPERCONSTRUCT SA conform facturié 188/10.09.2013 pretul de vanzare fara tva 1,3 lei /buc : cantitatea vanduta 560,000 bucati. f nad A 224A GEG oA [1383600 | Ll 442 [423 06G 73. Conform dispozifiei de livrare nr 101 se inregistreazé descarcarea de gestiune de produse finite Pentru factura 188 de mai sus I 23{ { | | 74. Se inregistreaz vanzarea catre SC Argus Mures, Factura 189/01. placi de azbociment la pretul de 3.7 lei/bue (41.700 buc. X 3,7 lei bue =) [ L 75, In baza dispozitiei de livrare mr 102 se inregistreaza descarcarea gestiuni de produse finite pentry factura 189; 10.2013 a intregii productii de 1 | { | J i =e 05.10.2013 5 75.Se inregistreazé restitwirea creditelor pe termen scurt conform extras de cont din data de T ‘77. Se inregistreazi creanta aferente 35/06.10.2013 ; bunurilor facturate 12 RENEL conform Extras de cont { 78. In baza extrasului de cont nr 36/06.10.2 buget; impozitului pe prof (sumele se vor obtine din fisele de cont) 013 se inregistreaza plata obligatiilor din anul trecat catre: farnizori teri; CAS ; CASS, contributia unitatit fa fondul de soma): impozitului pe salari: alte toxe le Wa-ul de plata; dobanzi la eredite pe termen lung; impozitul pe cladir. AL —- 2479. In baza extrasului de cont nr.390212.2013 se inregsteazt incasarea facturii 188/10.09.2013. T 1 creantei de la clienti conform 80. In baza extrasului de cont nr.4 materi prime (fact. 157/1.08.2013), 1/10.12.2013 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorul de ton 52 Ger 606 81, Conform extrasului de cont nr.41/10.12.2013 se inregistreaza plata obligatiei fata de fiumizorii de imobilizari 82. Pe baza extrasului de cont nr.42/15,12.2013 se inregistreazA plata obli ‘materii prime(fact. Nr.243/12.03.2001). fata de furnizorul de 83. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se inregistreaz4 incasarea unei creante de 4,000 dolari, cursul BNR al dolarului fiind de 3,3 RONUSD. 400% 2545 %3,3 = 32340 | SIDS l Ade 32 340 2940 A2b i! bya 84. In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2013 se inregistreazd plata cursul BNR pentru_un dolar in data pla hore I Go A Sooo X2,% X245= 34%O tunei datorii de 5.000 dolari, BY 300 2450 85. Cu ocazia inventarierii efectuati la 17.12.2013 s-a constatat un minus la depozitul de materiale in valoare de 2000 ron. Acest minus s-a imputat gestionarului la o valoare de semnat Angajamentul de plata si_¢ achitat suma imputata cu numerar. I 2400, tva 24%. Gestionarul a 2586, Se inregistreazi o amenda acordata de Agentia de Mediu —Proces verbal de contraventii ar 25/17.12.2013 pentru nerespectarea unor conditii privind calitatea mediului inconjurator in valoare de 1000 ron, achitata cu Ordin de plata nr 214/17.12,2013. Aco x 2y45 = 2450 6584 SS acre eeeeeeceee - 87, In baza chitantei nr. 34/1 ron sia impozitului pe mijloacele de transport in suma de 3.000 ron, .12.2013 se inregistreazd plata impozitului pe cladiri in suma de 2000 424 2550 | 2000 % 2,49 = 4100 Be0o K2/45> F350 c ——ahez Saat a 4700 i GUA I BAA 88, Se acorda pe data de 17.12.2013 un avans de trezorerie D-lui Popescu Jon in suma de 1000 Ici pentru deplesarea la Turda in vederea semnarii unui contract cu un furnizor de materii prime. D-I Popescu lon 4 justificat la sosirea in Bucuresti, urmatoarele sume: Diurna pe 2 zile x 50 lei/zi 100 lei ; Transport cu auto bon fiseal benzina Petrom 200 lei ; Cazare hotel Ardealul, | noapte 200 lei fara TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat_-a depus in casierie. SC DELTA SA Domnul (a) avaind functia de... este delegat pentru... la, Durata deplasatii de la... Se legitimeazi cu Depus decontul (numirul si data) ORDIN DE DEPLASARE (DELEGATIE) | ‘Stampila unitagii gi semnatura Data ARst2: 2003 Plecat *) Cu (firs) cazare Stampila unit si semnatura Sosit *) | | Plecat *) Cu (fara) cazare Stampila unitagii si semnatura Sosit *) Plecat *) Cu (fra) cazare Stampila unitagii ‘si semnatura Cu (ira) cazare ‘Stampila unitatii si semnatura 7) Seva complet va, tna, an grow Test ae 26(verso) | Ziua si ora plecari ‘Avans spre decontare: | Ziua si ora sosirii ~ Primit la plecare ...1000..lei Data depunerii decontului Primit. in timpul— deplasarii | Penalizari calculate ~ | - Jei | | TOTAI 000... lei a | | CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE | Felul actului si emitentul | Nr. si data actului ‘Suma Diuma | 100 | Factura cazare | (Transporautoturism 200 propriu, Bon fiscal, SC PETROM SA i | TOTAL CHELTUIELT | | Diferenja de restitui’ sa depus eu | Diferenta a peimitd chitama mt anne AM sen at ie | Semnitura | Aprobat, Control Verificat | Sef | Titular | | conducitorul | financiar- | decont ——compartiment | avans | | unite | preventiv | | 89. La sfargitul anului 2013 se face reevaluarea creantelor si datoriilor in devize la cursul BNR de 3,5 lei pentru un dolar american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile in devize vor fi actualizate la acelasi curs, | I 90. Se intocmeste decontul de tva pentru operatiile financiare de mai sus si se fnregistreazi devontul de TVA in contabilitate. 2791. in baza notei de contabilitate nr.31/31.12.2013 se inregistreazA inchiderea conturilor de cheltuieli. L l 92. in baza notei de contabilifate nr.32/31.12.2013 se tnregistreaza inchiderea conturilor de venituri. i | | 93. Th baza notel de contabilitate nr.33/31.12.2013 se Thregistreaza impozitul pe profit conform “Declaratiei privind impozitul pe profit” pentru 2013.94. in baza notei de contabilitate nr.34/31.12.2013 se inregistreaza inchiderea contului 691 “Cheltuieli privind impozitul pe profit” | 95. In baza notel de contabilitate nr.35/31.12.2013 se inregistreaza repartizarea profitului pentru constituirea rezervei legale 5%. Restuil se va inregistra in contul Recultat reportat t Nota: Monografia va fi insotita de documente justificative care stau la baza inregistrarilor financiar-contabile. Acolo unde problematica nu este destul de explicitati, conducatorul de seminar va dezvolta si va completa monografia cu exemple proprii. Fiecare student va primi un coeficient la prima ord de curs. 29 |7 aaa eee _ : ij 78 |e eee ; ae gett tt tT tt ttf tt Belg et i REGISTRUL JURNAL i J i . je oe & ls Ty a ff Beep eR HH EE gy és g —Hitititiiit ti titi tee et tt yya IB e~ol | {TT LU | TLE aa = _ be |_| | 4 z & os [6 ttt ft ele lid 25 i ef as 8 a 5 g z 2 6 z 4 5 ay £ <6 Bos &S 3 Ba ae ga}, -— er aan 7 : fp os g ae A L eesti | deb Ee etl ttre it i tii) 31S.C. DELTA SA BALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2013 CU PATRU SERII DE EGALITATI [Simb.T Denumire | Solduriinitiale | Rulaje Total sume | Solduri finale cont | cont | | Debit] Credle [Debit | Cred | Debit. | Creait | Debit | Credit | | | | [ i | | | | | 1 | 1 | | | | | | | | i { L F 1 | } 1 { ! | | | | | L | | { { (ee I i { | I + t 1 [ieee | (Ea i j | rt | | { | i i | | ficient | | | | | | | | | ] J | | | i | T t t | if { | | | | I | | i t eee fees ete i { | j j 1 t T + - — t | ! | | I 1 t 7 i I ! i { L | i | Total I 1 1 32€€ HsET TOL e TeIOL ZLp W SEAIC TBA ap anise | Tip siezieinBai Sp anny | E phos Uauiiey Sd SiesveEq GIpaID | Sz Bred ap splapwG | Fz ‘Bio | Lz Wore ein ‘aie0S GRY [heme op eiey NIG | OT Were od yoda | Sz Be eD EAT | PE worded yoda | EZ esnpoud ‘ayuy asnporg ToRun yap ae WORT ~~ sletequy Urmen [Ee ueg e] anya SRLBEW Sud ware MOOS TTT Fehvedei anna BREET |e sieueuy ueATaoUN | ET ‘sjeodo pezmGou | EF (ae Bpsomeoan veAROUT | FL ‘SieziGOuN any |b 185 | aiaN | uo nord is | -Sinwa Lud anns alsva un |awns| wspsowy | awns. ALOV IN SLOT ZL LE ul 9P [9POWPlanul de conturi Extras din OMF 3055/2009 PLANUL DE CONTURI GENERAL, (1) Comurle sintetice din planvl de contuti se pot dezvolta pe conturanaitice in Fune\ie de necesita impuse de anumite ‘eglementri sau povrivit necesiitor proprit ale feearei entiai.(2) Conturile pot avea functiune contabila de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifunetionale (A/P). In concurile eu tei eifte, ciffa terminalé 9 semnificd operayiuni de sens contrar celor scoperite in mod normal de contutile de nivel superior din grups din ears fae pare, (9) Pentru organizarea comabiiait de gestiune, nu este obligatorie uilizaroa contri din clase 9 "Contur de gestiune™ Planul de conturi general este wrmatorul: CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURE 10. CAPITAL St REZERVE 101. 1011. Capital subscris nevarsat(P) 1012. Capital subseris varsat (P} 1015. Patrimoniul egiei (P) 1016. Patrimoniul public* (®) 104, Prime de capital 1041. Prime de emisiune (P) 1042. Prime de furiune'divieare (P) 1043. Prime de aport (P) 1044, Prime de conversie a obligatunilor fn actiuni (P) 408. Rezerve 108. Rezerve 1061, Rezerve legate (P) 1083. Rezerve stautare sau contractule (P 1084. Rezerve de valoare justa*(P) 1065, Rezerve teprezentind surplosul realizat din ezerve din reevaluate (P) Jn Fanetie de forma juridiet a enti so nscvie: eaptal social, patrimoniul regiei ete “ Aces cont mai apare doar a entitle eare au au inazat procedure legale de wansfer al bunurilor de natura patrimoniuli public. * Acest cont apare numiai I situate Financiare ansale consolidate. 1067. Rezerve din diferenfe de curs valtar tn reloie cu Investtia neta intro enttate sirkind® (AP) 1068. Alte ezerve (P) 107. Rezerve din conversie’ (A/P) 108. Interese care nu controlears® in reevaluare (P) 1081. Incerese care nu controleazA - rerultatul exerctilui financiar (A/P) 1082. Interese care nu controleara- alte capitaluri proprii (AVP) 109, Actiuni proprii 1091, Actiuni proprii detinute pe termen seurt (A) 1092, Actiuni proprii dejinute pe termes lung (A) 1, REZULTATUL REPORTAT 117, Rezultatul reportat 1171, Rezultatl eporatreprezentind profitl nerepartizat sau pierderea neseaperité (A/P) 1172, _ Rezultecu reporta provenit din daptarea pentru prima dath a AS, mai putin IAS 29° (A/P) “ Acest cont apare numa fn siuefillefinanciare anuale consolidate Acest cont gpare numal In situagile financiare anuale consolidate. * Acest cont apare numa in situate financiare anuale consolidate, * Acest cont apare doer Ia entitle care au aplicat Reglementarle contable aprobate prin OMFP ne. 94/2001 i pn la ichiderea soldului acestui con. 1174, Rezultatul reportst provenit din corsctarea erorlor contabile (AP) 1176. Rezuttatul reporta: provenit din ceceres la aplicarea Reglementirilor contabile conforme cu Direotiva a patra_a Comunitatlor Eeonomice Furopene (A/P) 12, REZULTATUL EXERCITIULUL FINANCIAR 121. Profit sau pierdere (A/P) 129, Repartizarea profitului (A) 3414 CASTIGURI SAU PIERDERI LEGATE, DE EMITEREA, RASCUMPARAREA, VANZAREA, CEDAREA cu TITLU GRATUIT ‘SAU ANULAREA inSTRUMENTELOR DE CAPITALURI PROPRIL 14, Castiguritegate de vanzarea sau anularea instrumentslor de capitaluri propri(P) 149, Prerderi legate de emiteea, riscumpararea, vinzarea,cedarea cu thy gratuit saw anularea instrumentelor de capital propril (A) 15, PROVIZIOANE 151. Provizioame 1811 Provisoane pentru tii (P) 1512. Provizioane pentru garantii acordate clientilor (P) 1513, Provigs pentru dezarectareimobilize corporal alte aston similare legate de 1514. Provizione pnt restrctrare () 1515. Provicioane pentru pens s obliga smile (P) 1516. Proviioane pent mpi (P) 1518. Ake provizioane P) 16, IMPRUMUTURI SI DATORIT ASIMILATE 161. Impromater din emisiun! de obligation 1814. mpromotar exe cin ens 4615. Imprumotr extene gin cis estex (P) e obligatinni garantate de stat (P) ini de obligatjuni garantate de banci (P) 1617. Imprumuturi interne din emisiun de obligatiuni garantate de stat (P) 1618. Alte imprumuturi din emisiuni de obligationi (P) 162, Credite bancare pe termen lung 162I. -Credite bancare pe termen lung (P) 1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenya (P) 1623. Cresite externe guvernamentale(P) 1624. Create bancare externe garantare do sat (P) 1625. Crecite bancare externe garaniate de banc (P) 1628. Credit de la trezorerinstatulai (P) 1627. Crodite bancare interne garantate de stat (P) 166, Datori care privese imobilielrile financiare 1661, Datoci fay de entuyileaftiate (P) 1663. Davori faa de entittile de care compania este legath prin Interese de patiipare (P) 167. Atte imprumuturi si datorit asimilate (P) 168. Dobinzi aferente imprumuturilor si datoriior asimilate 41684, Dobénutaferentetmpremuturlar din emisiuni de obligetiuni (P) 1682, Dobsinziaferentecreditelor bancare pe termen lung (P) 1685. Dobsnziaferentedatorilor fs de entitle alate (P) 1686, Dobinzi_ aferente duoriflor faa de entitle de care compania este legatt prin intereso de pastcnare(P) 1687, Dobsinziaferentealtor imprumutri si dato asimilae (P) 169. Prime privind rambursarea obligatianilor (4) CLASA 2- CONTURI DE IMOBILIZARI 20, IMOBILIZARI NECORPORALE 201, Cheltuieli de consttuire (A) 203. Chetuielt de dezvoltare (4) 208. Conecesluni, breve, licen, mares comercile, dreptut gl aetivesimilare (A) 207. Fond comercial 2071. For comercial poztv (A) 2075, Fond comercial egativ(P) 208. Alte imobitieari necorporale (A) 21, IMOBILIZARI CORPORALE 21. Terenuri si amenajiri de terem 2M. Terenur 2112. Amengjari de teronus 212. Construetl (A) 213. tnstalati tehnles,aijtoace de transport, animale si plantati 2131. Behipamentetehnologics (masini, ules nstalai de wer) (A) 2132. parte 3 nstalaii de masurare, contol gi realae (A) 213, Miloace de transport (A) 2134, Animales plat (A) 35214. Mobilier, aparaturd birotic8, echipamente de proteeti a valorilor umane si materiale st alte active corporate (A) 22, IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS DE APROVIZIONARE 223. Instalatiitehnice, mijlonce de transport, animale si plantatif in curs de aprovizionare (A) 224. Mobilier, aparaturs biroticd, echipamente de protecfe a valorilor umane si materiale si ate active corporate in curs de aprovizionare w 23, IMOBILIZARI IN CURS $I AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI 231. Imobilizari corporale in curs de executie (A) 232. Avansuri acordate pentru tmobilizari corporale (A) 233. Imobiliziri necorporale in curs de exeeutie (A) 234. avansuri acordate pentru imobiliziri necorporale (A) 26, IMOBILIZARI FINANCIARE 261. Action desinute ta eneitsfleafiliate (A) erese de participare (A) Titluri puse in echivalen{a (A) Alte tduri imobiltzate (A) 267. Creante imobilizate 2871. Sume datorate de emsitaiteafliate (A) 2672. Dobinda aferenti sumelor datorate de enttaile aflliate (A) 2673. Crean{c legate de tmeresele de partcipare (A) 2674. Dobinda aferemta creanjelor legate de interesele de participare (A) 2875, Imprumuturi acordate pe termen lung (A) 2676, Dobinda aferenta trprumuturilor acordate pe tert 2578. Alte creanje imobllizate (A) 2879. Dobainziaferentealtorereante imobilizate (A) 269, Virsaminte de efectuat pentru tmobitizari financiare 2891. Varsiminte de efectuat privind actinile detnute la entitle afliate (P) 2692, Varsiminte de efectuat privind intresele de participare (P) 2683. Varsiminte de efectuat pontrw alte imobilizii financisre (P) 28 AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE 280. Amortizari privind imobilizavile necorporale 2801. Amortizarea chettuelilor de consttuire (P) 2803. Amortizares cheltielilor de deavoltere (P) 2805, Amorticarea voncesiunilor, brevetelr,licenelor, marcilor omerciate, drepturilor si activelo similar (P) 2807. Amonizarea fondului comercial (P) 2808. Amortizarea altor mobilize: necorporale (P) 281, Amortizari privind imobitizarile corporale 2814. Amortizarea amenajailor de trent (P) 2812. Amortizarea constructor (P) 2818, Amortizarea tnstlailor. miloseelor de wansport, animalelor $i plamtailor (P) 2814. Amontizarea altorimobiliziri corporate (P) 29. AJUSTARI PENTRU DEPRECTERPA SAU PIERDEREA DE VALOARE AIMOBILIZARILOR 290. Ajustiri pentru deprecierea imobilizirilor necorporale 2903, Ajustiri pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare (P) 2905, Ajustiri pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor, icenfelor, mbrcilor comercial, repturifor $ activelersimilare (P) 2907. Ajustri pentru deprecieres fonduiui comercial (P) 2908. Ajustri pentru depreviere altorimobilizari necorporale (P) 291, Ajustari pentru deprecierea imobilizirilor corporale 2911. "Ajustri penira depreciereaterenurilor gi amenairilor de teen (P) 2912, Ajustari pencea deprecierea constructor (P) 2913, Ajustri pentru deprecieren intaatillr, mijloacelor de traspor, animaleler si plantatiler (P) 2914. _Ajustari pentru depreciereaaltor imobilizri corporale (P) hung. (A) 299, Ajustari pentru deprecterea imobilizarilor in curs de execufie 2931. Ajustri pentru deprecierea imobilziilor corporal In curs de executie (P) 2033. Ajustiri pentru deprecieres imobiizrilor aeconporale in curs de execute (P) 296, Ajustiri pentra pierderea de valoare a imobiliziilor financiare 2961, _Ajustri pentru pierderea de valoare a activnilr detinute Ia entitle afliate(P)2962. Ajustiri pentru pierderea de valoare 2 intereselor de participare (P) 2963. Ajustiri pentru pierderea de valoare a altor tt imobilizae (P) 2984. Ajustari peneu pierderes de valoare = sumelor datarate de entitle afiliae (P) 2965. Ajustari pentru pierderea de valoare a creantelor legate de Interesele de participare(P) 2966. Ajustiri pentru pierderen de valoare a tmprumuturlor acordate pe termen lung (P) 2968, Ajustti pentru pierderes de valoare a allor creanfe imobilizate (P) CLASA 3- CONTURI DE STOCURI $1 PRODUCTIE IN CURS DE EXECUTIE 30, STOCURI DE MATERI PRIME $1 MATERIALE 301. Materii prime (A) 302. Materiale consumabile 3021. Materiale auxiliare (A) 3022. Combustbili (A) 3023. Materiale pentru ambalat (A) 3024. Piese de schimb (A) 3026. Seminje si materiale de plantat (A) 3028. Purgje (A) 3028, Alte materiale consumabile (A) 303, Materiale de natura obiectelor de inventar (A) 308. Diferente de pret la materi prime si materiale (A/P) 32. STOCURI IN CURS DE APROVIZIONARE. 321, Materii prime tn eurs de aprovizionare (A) 322. Materiale consumable fn curs ce aproviziomare (A) 323, Materiale de natura obiectelor de inventar in curs de aprovizionare (A) 326. Animale in curs de aprovizionare (A) 327. Mirfuri in curs de aprovisionare (A) 328. Ambalaje in curs de aprovizionare (A) 33, PRODUSE, LUCRARI $I SERVICII IN CURS DE EXECUTIE, 331. Produse in curs de execatic (A) 392. _Lucravi si servicil tn curs de exceutie (A) 34 PRODUSE 341. Semifabricate (A) 345. Produse finite (A) 346. Produse reziduale (A) 348, Diferenje de pref la produse (A/P) 38, STOCURI AFLATE LA TERTI ‘351, Materii si materiateaflate la terfi(A) 354, Produse aflate la terti_ A) 356. Animale aflate fa terqi (A) 357. Marfuri aflate a terfi(A) Hl 368. Ambalaje aftate la tert! (A) 36, ANIMALE, i 361. Animale st past (A) 368. Diferente de pret la animale si psari (A/P) 37. MARFURT 371 Marfuri (A) 378. Diferente de pret la mirfuri (A/P) 38. AMBALA 381, Ambalaje (A) 388. Difereate de prof Ia ambalaje (A/P) 39 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR $I PRODUCTIEI IN CURS DE EXECUTIE i 394. Ajustiri pentru deprecieren materitor prime (P) | 392. Ajustiri pentru deprecierea materialelor 3921. Ajustiri nentrw denrecieren materialelar consumahile (P) 3922. Ajustiri pentru deprecierea materalelor de natura obiectelor de inventat(P) 395. Ajustiri pentru deprecierea productiei in curs de executie (P) 384, Ajustari pentru deprecierea produselor 3941, Ajustri pentru deprecierea semifabricatclar(P} ‘3845. Ajusiri pentru deprecierea produselor finite (P) 7| 3946, Ajustri pentru deprecierea produselor reziduale (P) 395, Ajustari pentru deprecierea stocurilor aflate la tert 3951, Ajustii pentru deprecierea materlitor si materileloraflate la teri (P) 3952. Ajustri pentru deprecierea semifebricatelorafate la tert (P) 3983. Ajustri pentru depreciorea produselor finite aflate la teri (P) | 3954, Ajustri pentru deprecieea produselorrezidual aflate Ia tery (P) 3956, Ajustri pentra deprecierea animalelor ase In teri (P) i 3957. Ajustri pentru deprecicrea marfuriloraflate ta teri (P) 3988. Ajustri pentru deprecieres ambalajeloraftate la tert (P) 396, Ajustiri pentru deprecieres animalelor (P) 397. Ajustiri pentru depreeierea mérfurilor (P) 398. Ajustiri pentru deprecierea ambatajelor (?) CLASA 4-CONTURI DE TERTI 40. FURNIZORI $1 CONTURI ASIMILATE. | 401. Furnizori (P) 403. Efecte de platit (P) | 404. Furnizori de imobilizir (P) 405. Efecte de platit pentru imobilizaei (P) facturi nesosite (P) 4091. Fumizori - debitori pentru cumptrari de bunuri de natura stocurilor (A) 4092. Furizori - debitori pentru prestai de serviei gi executri de eri! (A) 41, CLIENTISI CONTURI ASIMILATE 411. Client 411. Client (A) 4118. ClieniToceri sau in litgin (A) 413. Efecte de primit de la cliengi(A) 448. Client -facturt de intoemit (A) 419. Clionfi- ereditori(P) 42, PERSONAL SI CONTURIASIMILATE 421. Personal -salarii datorate (?) 423. Personal -ajutoare materiale datorate (P) 424. Prime reprezentind participarea personalului la profit(P) 425. Avansuri acordate personalului (A) 426, Drepturi de personal neridicate (P) 427. Refineri din salarii datorate tertilor(P) 428. Alte datorii si creante in legitura cu personalul 4281. Alte datori in legatura cu personalul (P) 4282. Alte ereanje in leg&tur8 cu personal (A) 43, ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA $1 CONTURI ASIMILATE. 431. Asiguriei sociale 4311. Contributia wnt a asigurvile sociale (P) 4312. Contributia personalului le asigursrile sociale (P) 4313. Contributiaangajatorului pentru asigurrile sociale de sinatate (P) 4314. Contribuja angajatlor pentru asigurérle sociale de sinatate(P) 497, Ajutor de somaj ‘4371. Contibutia unitati foadul de som) (P} 4372. Contibutia personalului la Tondul de somaj (P) 498, Alte datorii si creanfe sociale 4381. Alte datort so 44, BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE $I CONTURI ASIMILATE 441, Impozitul pe proftivenit 4411. Impozitel pe profit (P) 44418. Lmpozital pe veit*(P) 42, Taxa pe valoarea adiugati 4423, TVA de plata (?) 4424, TVA de recuperat (A) 4426. TVA deductbila (A) 4427. TVA colectata (P) 384428. TVA neexigibila (AP) 444. Impozitul pe venituri de natura salaritor (P) 445. Subventit 4451. Subventi guvemamentale (A) 4452. _Imprumutur nerambursabile cu carcter de subvenii (A) 4458. Alte sume primite cu caracter de subveatii (A) 446, Alte imporite, taxe si varstmince astmilate (P) 447. Fonduri speciale -taxe sl vatrsfiminte asimilate "Se utlizeaza pentraevidentierea impozitului pe venitul microintreprinderilor, definite conform lei 448, Alte datorii si creanfe cu bugetul statulut 4401. Alte datori fags de bugetul scatului (P) 4482. Alte creanfe privind bugess) stati (Ap 45. GRUP $1 ACTIONARIASOCIATI 451, Decontarl incre entieagileafliate 1. Decontar ttre entiaie afllate (A/P) 4518, Dobsinzi afereate decontirilor intr entitle afiliate (A/P) 453, Decontiri privind interesele de partieipare 4531. Decontiri privind interesele de particinare (A/P) 4558. Dobinzi aferene decontiilor privind tmeresele partcipare (A/P) 455. Sume datorate acfionariloriasociatilor 4551. Actionar/asociat - coaturicurente (P) 4558. Acfionati/asociai - dobinzi la conturi curente(P) 488. Decontiri cu actionarilasociatit privind eapitalul (AP) 487. Dividende de plata (P) 458, Decontiri din operat in participagie 4581. Decontiri din operat fn participate -pasiv (P) 4582._Decontari din operati tn participate - activ (A) 46, DEBITORI SI CREDITORI DIVERST 464. Debitori diversi (A) 482. Creditori diversi (?) 47, CONTURI DE SUBVENTIL, REGULARIZARE $1 ASIMILATE, 471, Cheltuieliinregistrate in avans (A) 472. Veniturt inregistrate in avans (P) 473. Decontart din operatil in curs de elarificare (AP) 478, SUBVENTI PENTRU in VESTITIL 4751, Subvenfii guvernamentale pentru investi (P) 4752. imprumuturi nerambutsabile eu earacter de subventii pentru investi (P) 4753. Donati pentru investi (P) A754. Plusori de inventar de natura imobilizailor (P) 4758. Alte sume primite cu caracter de subvenfi pentru investitii(P) 48, DECONTARI IN CADRUL UNITATIL 481. Decontiri intre unitate si subunitifi (&.P) 482. Decontiri inire subunitigi (AP) 49. AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR 491, Ajustiri pentru deprecierea creantelor-clienti(P) 495. Ajustari pentru deprecierea ereanfelor - decontiri in cadrul grapulat si eu actionaril/asoelafi(P) 496, Ajustari pentru deprecierea crean{elor -debitori diversi (P) CLASA 5- CONTURI DE TREZORERIE 50, INVESTITIL PE TERMEN SCURT. S01, Actiuni definute la entitle afiiate (A) 505. Obligatiuni emise si riseumparate (A) 506. Obligatiuni (A) 508. Alte investifi pe termen seurt si creante asimilate ‘O81, Are ticuri de plasarent (A) 3088, Dobiinzi la obligatunt si tiluri de plasament (A) 508. Varsaminte de efectuat pentru iavesttile pe termen seurt 395091. Varstininte de efeccuat pentru actunile deinue la enttaile alate (P) 5092, Virsiminte de efectuat pentru alte Invest pe fermen seurt(P) SL, CONTURI LA BANCT SHI. Valor de ineasat 8112. Cecuri de tncasat (A) 5113. Bfecte de ineasa (4) 5114, Efecte remise spre scontare (A) 512, Conturi curente la banei 5121. Conturi la banci im lo (A) 5124. Coneuri la banei in valuté (A) 5125. Sume in eurs de decontare (A) 518. Dobanai 5186. Dobinzi de plait (P) 5187. Dobinzi de incasat (A) | 519, Credite bancare pe termen scurt ! 5191. Credite bancare pe termen seurt(P) i ‘8192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenya(P) 5193. Credlte externe guvernamentate (P) 5194. Credit externe garantate de stat (P) 5195. Credite externe garantate de banc’ (P) 5106, Credite dela trezoreria statului (P) 5497. Credite interne garursate de stat (P) 5198. Dobinziaferente ereditelor bancare pe termen sear (P) 53. CASA SB. Casa 5311. Catan lei (A) 5314, Casal valuia A) 582. Alte valori 5321. Timbre fiscal si postale (A) 5822. Bilete de tratament 5 odihna (A) 5823. Tichete gi bilete de caltorie (A) 3328, Alte valori (A) S4, ACREDITIVE S41, Acreditive 5411. Acreditive m lel (A) 5412. Acreditive In valuts (A) S42. Avansuri de trezorerie” (A) 58. VIRAMENTE in TERNE smente interne (AP) "in acest cont vor fi evidentiate si sumele acordate prin sister de carduri 59, AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE ‘TREZORERIE, 591, Ajustari pentru plerderen de valoare a acfiunilor definute la entitafile afliate (P) 596. Ajustiri pentru pierderea de valoare a obligasiunilor emise si riscumparate (P) 596. Ajustiri pentru pierderea de Valoare a obligafiunilor (P) 598, Ajust8ri pentru pierderea de valoare a altor investifi pe termen scurt i creante aslnilate (P) CLASA 6- CONTURI DE CHELTUIELI 60, CHELTUIELI PRIVIND STOCURILE 601. Cheltuielt eu materile prime 602, Cheltuieli eu materinlele consumabile 6021. Cheltuieli cu materialele auxitiare 6022. Cheltuieli privind combustibilul 6023. Cheltuieli privind materialele pentru ambalat 6024. Cheltuieli privind piesele de schimb 6025. Cheituieli privind semintele si materialele de plantat 6026. Cheltuieli privind furajele 6028, Cheltuieli privind alte materiale consumabile 603. Cheltuieliprivind materialele de natura obiectelor de inventar 604. Cheituieliprivind materialele nestocate 605. Cheltuiel privind energia si apa 806. Cheltuieli privind animalete si pasérile 40a 8 PEn 607. Cheltuieli privind marfurile 608. Cheltuieli privind ambalajele 609. Reduceri comerciale primite 61, CHELTUIELI CU LUCRARILE $1 SERVICTL 614. Chettuieli cu intretinerea si reparatiile EXECUTATE DE TERT! . primele de asigurare 614. Chettuiel ew studile si corcetsrite ‘CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERT! 621. Cheltuieli eu colaboratorit 622. Choltuicl privind comistoanele si onorariile 623. Cheltuieti de protocol, reclama si publicitate 624. Cheltuiel eu transportul de bunuri si personal 625. Cheltuieli eu deplasiri, detasiri st transferari 626. Cheltuil! postale si taxe de telecomunieafi 627. Cheltuili eu serviciile bancare si asimilate 628, Alte cheltuieli cu serviciile exeeutate de teri CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE $1 VARSAMINTE ASIMILATE 635. Cheltuicli eu alte impozite, taxe si varsiminte asimiate (CHELTUIELI CU PERSONALUL. 644. Cheltuieti eu satariile personalulii 642, Cheltuiel cu tichetele de masa seordate salariatiior 844. Cheltuieli cu remunerarea in instrumente de capitaluri propril 45. Cheltuieli privind asigurdrie i protectin sociald 6451. Contributia anit la asigurrite sociale 8452. Contributia unity pentraajutorul de gomsj 6453. Contribujia_angajatorului pentru asiguririle sociole de sinitate ‘6436. Contibutia unitati a schemele de pensii facultative 66457. Contributia unital primele de asigurare voluntard de sandiate (6458, Alte cheltueli privind asiguraile si protectia social 65. ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE ‘654, Pierderi din creante si debitori diversi 658. Alte chettuieli de exploatare 6501. Despagubic, amenzi si penalta 8582, Donati si subventi acerdate 8583. Cheltueli privind activelecodate gi ate opera de capital 6588. Alte cheltueli de exploatare 66, CHELTUIELI FINANCIARE 663. Pierderi din creange legate de participaiit 864, Cheltuieli privind investsileFinaneiare eedate 6641. Chelruielt privind imobitizarile Rnanciare cedate 6642, Pierderi din invesitile pe termen scart cedate 655. Cheltuielidin diferente de curs valutar 866. Cheltuieli privind dobaccite 667. Cheltuieli privind seonturile acordate 668. Alte cheltuieli financiare 67. CHELTUIELI EXTRAORDINARE, 671. Cheltuili privind calamitifile s alte evenimente extraordinare 68, CHELTULELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE SI AJUSTARILE. NTRU DEPRECTERE SAU PIERDERE DE VALOARE 681. Cheltuieti de exploatare privind amortizirile, provizioanele si ajustarile pentru depreciere 6811. Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizirlor 6812. Cheltuieli de exploatare privind provieioanele 6813, Cheltuieli de exploatare privind ajusaile pentru deprecierea imobilizlrlor 6844. Cheltuieli de exploatare pri vind alustéile pentru deprecierea activelorcirculame. (686. Chettuili inanciare privind amortizirle si ajustarile pentru pierdere de valoare at6863. Cheltueli financiareprivind ajustarile pentru valoare a imobilizitilorfinanciaze 6864. Cheltuel financiare privind ajustaile pentru valoare a activeloreireulante 6868, Cheltuieli financiate privind amortizarea rambursare a obligatiunilor 69, CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT $I ALTE IMPOZITE 691. Cheltuili cu impozitul pe profit (698. Chettuieli cu impozitul pe vent si eu alte imps ‘care am apar tn elementele de mat sus"* CLASA 7-CONTURI DE VENITURI FRA DE AFACERI NETA TOT, Venituri din vanzarea produselor finite 702. Venturi din vinzarea semifabricatelor 703. Venituri din vinzarea produsclor reziduale 704. Venitar din iuerari exceutate si servic prestate 70S. Venituri din studi i cercetri 706. Venituri din redevenge, lati de gestiune gi chirit 707. Venituri din vinzarea marfurilor 708. Venituri din acivitati diverse 709. Reducericomercialeacordate ‘i 71. VENITURI AFERENTE COSTULUL PRODUCTIEI, LUCRARILOR St SERVICIILOR TN CURS DE EXECUTIE 714. Veniturtaferente costurtor stocuritor de produse 712. Venituri aferenteeastuilorluerdtilor sservisilorn curs deexecutie 72. VENITURI DIN PRODUCTIA DE IMOBILIZARI 721. Veniturl din producti de imobitizari necorporale 722. Venituri din producfia de imobiztr corporale 74, VENITURI DIN SUBVENTIE DE EXPLOATARE 741, Venituri din subvengi de exploatare JAIL. Venituri din subventi de exploatre aferente cific "Se ian calcul la determinares cfr de afaceri 7412. Venton din subveni de exploatre pentra materi prime gi materiale consumebile 7413. Ventuti ain subveni de exploatare pentru alte chelviel exter 7414 Venitr din subvengi de exploatare pentru pata personalul 7415, Venitur din subvengi de exploatare peri asigurar si provetie socisla 7416. Venituri din subveni de exploatre penta alte cheltueli de expoatee 7417. Venituri din subventi de exploaare aferente ator venta 7418. Vertu din subveni de exploaare pent dobinda datorta 78. ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE 754, Venituri din ereange reactivate si debitori diversi 1758. Alte venitri din exploatare 7881. Venituri din despagubie,amenzi si penlitii 7582. Venicu din dona ssubveni prime 7583, Venitri din vanzarenactivelr gi lt oper de capital 7584. Venituri din subventi pent ives 7588. _ Alte venturi din exploaare 76. VENITURI FINANCIARE Tol. Venituri din imobitizarifinanetare 7617. Venti din actunidetnue la ete fate 7613. Venitut in tnterese de patcipare 762. Veniturt din investi financiare pe termen seurt 763. Venituri din ereanteimobilzate 764, Venitur din investgitfaanctare cedate 7644. Venturi din imobilizaifnancierecedate 7642. Caytigur din investi pe termen seutcedete 785. Venituri din diferente de curs valutar 786. Venituri din dobanzi 767. Venituri dim seonturi objinute 768. Alte venituri financiare 71. VENITURI EXTRAORDINARE 71, Venituri din subyenti pentru evenimente extraordinare sialtele similare 4278, VENITURI DIN PROVIZIOANE $1 AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE, SAU PIERDERE DE VALOARE. ® acest cont apare numai tn situaile 7B1. Venituri din provizioane si ajustivi pentru depreciere pr 7812, Venitui din provizioane 7813, Venituri din ajustiri pentru deprecieres imobiizarilor 7814. Venituri din ajustari pentru deprecierga activelorcireulante ‘7818. Venituri din fondu comercial negativ®™ nd activitatea de exploatare swale consolidate 786, Veuitui financiare din ajustari pentru pierdere de yaloare 7863. Venitur fnanciare cin austin} penta pierderea de valoare imobilizailor fnanciare 7864. VenituriSnanciare cin ajustae penta plerderea de valoate 8 ativeloreiculante CLASA 8 CONTURI SPECIALE 80. CONTURE IN AFARA BILANTULUI ‘01, Angajamente acordate 01. Gira g gern acordace O18. Alte angujamenie acordate 02, Angajamente primite £8021. Gir gigarani primite £8028. Alte angajamente primite 803. Alte contur in afara bilafulul £8031, Imobiliari compose lust cu chiie 8032 Valori materiale pimite spe prelucrare sou reprare £8033. Valori materiale primite in pasrare seu custodie 8034. Debtor scogi din activ, rdf in coninuare 8035. Stocuri de natura abiectelr de inventar date fn folosinga 8036. Redevente local de gestune, chr sate datol asinine 8037. Efecte sconate neajunselaseadenia 8038. Alte valor in afare bani 804, Amortizarea aferentigradalui de neutlizare a mijloacelor fixe 8045, Amortzarea aferené gradi de neutlizare a miloaceor fixe 805. _Dobiinziaferente contratelor de leasing si altor eontracte asimilate,neajunse Ia seaden{S 8051. Dobsinai de past 8052. Dobra de neat 806. Certificate de emis de gaze cu efeet de sera 89, BILANT 891. Bilan de deschidere £92, Dilan de inchidere CLASA 9- CONTURI DE GESTIUNE? 90, DECONTARI inTERNE, 901. Decontiri interne privind cheltuelile 902. Decontari interne privind productia obtinutl 903. Decontari interne privind diferengele de pret 92. CONTURT DE CALCULATIE 924. Cheltuilile ntivitaii de baza 922. Cheltuielile aetivitailor auxitiare 923. Chettuieli ndireete de productic 3 Acest cont se fooseste de ete ene radiate din Regisrul generals care mal a In derulare contrace de leasing, * Ponte organizarea contabilitiii de gestiune, folosirea conturlor din aceasté clase este optional. 924. Cheltuiel) generale de administratie 925. Cheltuieli de destacere 93, COSTUL PRODUCTIEL 931. Costul productei obginate 933. Costul productiei fn curs de executie 43BIBLIOGRAFIE SELECTIVA 1. . Feleaga Niculae& Feleaga Liliana, Contal Mihai Ristea, Contabilitatea societatilor comerciale, Editura Universitara, 2005; ite_financiara_o_abordare suropeand si intemationala, Editura infomega 200! Pantea_lacob Petru Contabilitate financiara romaneasca Editura intelcredo, Pantea_lacob Petru Contabilitate financiara romaneasca Deva, 2006; Legea contabilitatii 82/1992 republicats, Standardele internationale de raportare financiar’, Editura Cecccar 2005 Ordinul ministrului finantelor publice 3055/2009: CECCAR, institutul National de Dezvoltare Continua, Ghid Practice de aplicare_a_reglementarilor_contabile confrome cu Directivele Europene, aprobate prin Ordinul Minisirului Finantelor Nr 3055 din 2009 Directiva a4 sia 7aa CER: Orice alt& carte de contabilitate financiara : 10. Codul fiscal valabil 2012-2013. 44