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Les revenus tirés de vos placements financiers sont en principe imposables dans la catégorie des revenus des valeurs et capitaux mobiliers. Chaque type de placement a des règles spécifiques d’imposition. Certains sont exonérés d’impôt ou soumis au prélèvement libératoire, d’autres sont pris en compte dans votre revenu imposable.
Vos revenus de capitaux mobiliers sont préremplis sur votre déclaration de revenus. Si le ou les montants portés sont inexacts ou incomplets, vous devez rectifier les erreurs et porter les bons montants dans votre déclaration en ligne ou dans les cases prévues à cet effet sur votre déclaration de revenus papier.
Les revenus tirés de vos placements financiers sont en principe imposables dans la catégorie des revenus des valeurs et capitaux mobiliers. Chaque type de placement a des règles spécifiques d’imposition. Certains sont exonérés d’impôt ou soumis au prélèvement libératoire, d’autres sont pris en compte dans votre revenu imposable.
Vos revenus de capitaux mobiliers sont préremplis sur votre déclaration de revenus. Si le ou les montants portés sont inexacts ou incomplets, vous devez rectifier les erreurs et porter les bons montants dans votre déclaration en ligne ou dans les cases prévues à cet effet sur votre déclaration de revenus papier.
Les revenus tirés de vos placements financiers sont en principe imposables dans la catégorie des revenus des valeurs et capitaux mobiliers. Chaque type de placement a des règles spécifiques d’imposition. Certains sont exonérés d’impôt ou soumis au prélèvement libératoire, d’autres sont pris en compte dans votre revenu imposable.
Vos revenus de capitaux mobiliers sont préremplis sur votre déclaration de revenus. Si le ou les montants portés sont inexacts ou incomplets, vous devez rectifier les erreurs et porter les bons montants dans votre déclaration en ligne ou dans les cases prévues à cet effet sur votre déclaration de revenus papier.
Section 1 : Le champ dapplication : 1-Les revenus de capitaux mobiliers : Pour lapplication de limpt gnral sur le revenu, sont considrs comme revenus de capitaux mobiliers : Les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils distribus par les socits ayant leur sige au MAROC et relevant de limpt sur les socits. Il sagit par exemple des dividendes, intrts du capital. Les revenus de placement revenu fixe verss ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales qui nont pas opt pour lIS, et ayant au MAROC leur rsidence habituelle, leur domicile fiscal ou leur sige social. Ils se composent des intrts ou primes des : Obligations, bon de caisse et autres titres demprunt mis par toute personne physique ; Des crances hypothcaires et cautionnement en numraire ; Des dpts terme, vue et sur carnet, auprs des organismes bancaires et de crdit publics et privs ; Des prts et avances consentis par les personnes physiques ou morales relevant de lIR dautres personnes passibles de lIS ou de lIR selon le rgime du RNR. Des prts consentis par lintermdiaire dorganismes bancaires et de crdit, par personnes physiques ou morales passibles de lIR dautres personnes. 2-Les profits de capitaux mobiliers imposables : Pour lapplication de limpt sur le revenu ,sont considrs comme profit de capitaux mobiliers, les profits nets annuels, raliss par les personnes rsidentes sur les cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crances mis par les
personnes morales de droit public ou priv et les organismes de
placement collectif en valeurs mobilires (OPCVM). On entend par : Valeurs mobilires : les titres mis par les personnes morales publiques ou prives, transmissibles par inscription en compte et qui confrent par catgories, des droits identiques de proprit ou de crance gnrale sur le patrimoine de la personne mettrice ; Titres de capital : toutes catgories de titres confrant un droit de proprit sur le patrimoine de la personne moral mettrice. Titres de crances, toutes catgories de titres confrant un droit de crance gnrale sur le patrimoine de la personne mettrice. Ne sont pas considrs comme profits de cession de valeurs mobilires les profits raliss par : -les socits prpondrance immobilire ; -les socits immobilires transparentes. 3-Les exonrations : Sont exonrs de limpt : Les profits ou la fraction de profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions ralises au cours dune anne civile qui nexcdant pas le seuil de 30000 dirhams. La donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres et surs, de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance. Les dividendes et autres produits de participation distribus par les socits installes dans les zones franches dexportation et prvenant dactivits exercs dans lesdites zones, lorsquils sont verss des nonrsidents.
Les intrts perus par les personnes physiques titulaires
des comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale.
Section 2 : Dtermination de la base imposable :
-le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut des diffrents revenus des capitaux mobiliers, les frais ci-dessous :
Les Les Les Les
agios, frais de tenue de compte, frais dencaissement, frais de garde des titres.
-Le profit net de cession est constitu par la diffrence
entre : - Le prix de cession diminu le cas chant, des frais supports loccasion de cette cession, notamment les frais de courtage et de commission, - Et le prix dacquisition major, le cas chant, des frais supports l occasion de cette acquisition, notamment les frais de courtage et de commission. Toutefois, pour la dtermination de la base imposable : Les intrts courus et non encore chus la date de cession ou dacquisition ne sont pas compts dans la valeur des cessions des obligations et autres titres de crances. Au cours de la mme anne, les moins-values subies sont imputables sur les plus-values de mme nature. Elles sont reportables sur quatre ans. Le cout moyen pondr est appliqu pour toute cession des titres de mme nature, acquis des prix diffrents. -Fait gnrateur de limpt :
Les revenus de placement revenu fixe sont compris
dans le revenu global de lanne de leur encaissement, de leur mise la disposition, ou de leur inscription au compte du bnficiaire. Le fait gnrateur est donc constitu par : Lencaissement, La mise disposition, Linscription au compte du bnficiaire. Les profits de cession des valeurs mobilires, pour ces profits le fait gnrateur est constitu par : La cession titre onreux ou gratuit ( lexception des donations familiales exonres), Lchange considr comme une double vente, Lapport en socit. Section 3 : taux et mode de perception de limpt : 1 : taux de limpt : Les revenus de capitaux mobiliers : - Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, le taux de la retenue applicable aux montants distribus est de 15% libratoire. - Pour les revenus de placements revenus fixes, les taux appliqus aux montants distribus sont : 30% pour les bnficiaires personnes physiques autres que celles soumises au rgime du RNR ou celui du RNS. La retenue opre ce taux est libratoire de lIR. 20% pour les bnficiaires personnes relevant de lIR selon le rgime du RNR ou RNS. Ce taux nest pas libratoire, et limpt prlev ce taux est imputable sur lIR. Avec droit a restitution. Les bnficiaires de ce taux doivent dcliner leur identit, et leur numro dimposition lIR, lors de lencaissement.
Lorsque le montant des retenues effectues la
source, excde celui de limpt correspondant au revenu global annuel du contribuable, celui-ci doit procder une dclaration du revenu global. Il bnficie dune restitution doffice qui doit intervenir avant la fin de lanne de la dclaration. Les profits nets de cessions de valeurs mobilires : Le taux dimposition varie selon les catgories des titres cds (titre de capital ou titre de crance) de la manire suivante : 15% libratoire sur les profits nets rsultants des cessions dactions et autres titres de capital. 20% libratoire sur les profits nets rsultants des cessions dobligations, titres de crance, ou parts dOPCVM. Revenus et profits des capitaux mobiliers de source trangre : 30% libratoire, applicable aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils de source trangre. 20% libratoire, applicable aux profits de capitaux mobiliers de source trangre. 2- Mode de perception de limpt : Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils : limpt est peru par voie de retenue la source opre pour le compte du trsor par les socits dbitrices. Pour les revenus de placements revenus fixes : limpt est peru par voie de retenue la source opre pour le compte du trsor par les organismes bancaires et de crdit, publics et privs, les socits et les entreprises qui servent les intrts et autres produits similaires. Pour les profits sur cessions de valeurs mobilires :
- Lorsquil sagit de titres inscrits en compte, limpt
d par le cdant fait lobjet dune retenue a la source. Les versements se font auprs du receveur de l'administration fiscale dans le mois suivant celui de la cession. - Lorsquil sagit de titres non inscrits en compte, les profits rsultant de la cession ne font pas lobjet de retenue la source. Le cdant doit faire une dclaration de lensemble de ses cessions de lanne, au plus tard le 31 mars de lanne suivante, et procder au mme temps, au versement de limpt d auprs du receveur de ladministration fiscale. 3- Obligations et sanctions des intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes : Les intermdiaires financiers teneurs de comptes titres, doivent rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectues chaque anne par ledit titulaire sur une dclaration. Cette dernire doit tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou dpose contre rcpiss, au plus tard le 31 mars de lanne qui suit celle desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de leur sige. Le dfaut de dclaration dans les dlais impartis est sanctionn par une majoration de 15%, La retenue la source non effectue ou non verse la caisse du percepteur dans le dlai lgal est sanctionne par une amende de 10% en sus du montant de la retenue.