AUDIT COMMITTEE INSTITUTE

Outil 4 : Exemple de guide

dautovaluation du comit daudit
Une auto-valuation rgulire du fonctionnement du comit daudit permet de
sassurer du respect de la charte et de son adquation avec lvolution du groupe.
Cette auto-valuation pourra porter sur son efficacit, la pertinence du contenu
delacharte, ses programmes de travail et sa politique de communication.
Le poids donn certains lments sera influenc notamment par :
> la charte du comit ;
> la stratgie de lentit ainsi que son systme dvaluation des risques ;
> son environnement de contrle ;
> les rsultats des auto-valuations prcdentes ;
> le degr de maturit du comit daudit ;
> lopinion des actionnaires et des agences de notation quant aux
performances de lentit en matire de gouvernement dentreprise ;
> les facteurs oprationnels et conomiques actuels et mergents.
Les rsultats de lauto-valuation et tout nouveau plan daction devront
tre communiqus au conseil aprs discussion avec le prsident
du conseil. Chaque anne, le conseil devra galement valuer les
performances du comit daudit et son efficacit.

Notation
Oui /
Non /
N/A

Trs satisfaisant

Perfectible
Commentaires

La charte du comit daudit a-t-elle t approuve par le conseil ?

Le comit daudit rvise-t-il annuellement sa charte et recommande-til au conseil deffectuer les modifications quil estime ncessaires ?

le contrle de limage fidle des tats financiers ?

la revue du systme de contrle interne de lentit ?

la revue des systmes de gestion des risques de lentit ?

le contrle et la revue de lefficacit de laudit interne de lentit ?

Charte

La charte du comit daudit comprend-elle :

la formulation de recommandations lattention du conseil

concernant la nomination de lauditeur externe et la revue de sa
rmunration ?
le contrle de lefficacit de la mission de lauditeur externe, de
son indpendance et de son objectivit ?
la recommandation au conseil dune politique de recrutement
danciens auditeurs externes ?

Outil 4 : Exemple de guide dautovaluation du comit daudit

Outil 4 : Exemple de guide dautovaluation du comit daudit

Notation
Oui /
Non /
N/A

Trs satisfaisant

Perfectible
Commentaires

Membres - Nominations
Le comit daudit est-il constitu dau moins 2/3 dadministrateurs
indpendants ?
Le prsident du conseil a-t-il interdiction dtre membre du comit
daudit ?
Les membres du comit daudit sont-ils dsigns par le conseil sur
recommandation du comit de nomination (sil en existe un), en
concertation avec le prsident du comit daudit ?
Le mandat des membres du comit daudit a-t-il une dure dfinie ?

Runions
Le comit daudit se runit-il rgulirement (au moins quatre fois
par an afin de concider avec les dates cls du cycle de prparation
des rapports financiers et du cycle daudit) ?
Le taux de participation aux runions du comit daudit est-il
satisfaisant ?
Les membres disposent-ils dun temps suffisant ddi la
discussion et aux questions lors des runions du comit daudit ?
Lordre du jour des runions et les informations connexes sont-ils
communiqus suffisamment tt pour permettre aux membres
dtudier de faon complte et satisfaisante les questions aborder
?
Un dlai suffisant est-il prvu entre les runions du comit daudit
et les runions du conseil afin de pouvoir effectuer toute tche
ncessaire et de pouvoir en faire part au conseil, le cas chant ?
Le comit daudit invite-t-il des personnes autres que ses membres
assister ses runions lorsquil lestime ncessaire ?
Le comit daudit a-t-il la possibilit de rencontrer les auditeurs
internes et externes pendant lanne en dehors de la prsence
deladirection ?
Le prsident du comit daudit et, dans une moindre mesure,
les autres membres du comit daudit restent-ils en contact de
faon continue avec les principaux intervenants en matire de
gouvernement dentreprise, savoir le prsident du conseil, le
directeur gnral, le directeur financier, les auditeurs externes
etleresponsable de laudit interne ?

Formation et ressources
Le comit daudit dispose-t-il des comptences, de lexprience,
du temps et des ressources ncessaires pour sacquitter de son
mandat ?
Le comit daudit compte-t-il au moins un membre disposant dune
exprience financire avre ?
Un programme dinitiation (traitant du rle du comit daudit, de
sa mission, du temps que ses membres doivent y consacrer,
proposant une brve prsentation de lactivit de lentit, ainsi que
des principaux moteurs et risques oprationnels et financiers de
lentit) est-il prvu pour les nouveaux membres du comit daudit ?
Les membres du comit daudit reoivent-ils rgulirement les
formations appropries dans les domaines comptables, financiers
et rglementaires ?

Outil 4 : Exemple de guide dautovaluation du comit daudit

Notation
Oui /
Non /
N/A

Trs satisfaisant

Perfectible
Commentaires

Formation et ressources (suite)

Les membres du comit daudit ont-ils la possibilit de suivre
des formations et confrences, dassister des discussions et
sminaires internes lentit, ainsi qu des runions dinformation
organises par des conseillers externes, tels que les auditeurs et
les avocats de lentit ?
Le comit daudit peut-il faire appel au secrtariat et au personnel
de lentit ?
Le comit daudit dispose-t-il dun budget lui permettant de solliciter
des tudes techniques externes sur des sujets relevant de sa
comptence lorsquil lestime ncessaire ?

Reporting financier
Le comit daudit examine-t-il les questions importantes en matire
de reporting financier, ainsi que les options prises dans le cadre
de la prparation des comptes de lentit et les communications
financires y affrentes ?
Lorsquun choix est possible, le comit daudit sassure-t-il que
lentit a adopt les mthodes comptables les plus appropries
et, le cas chant, quelle a fait des estimations et slectionn des
options pertinentes ?
Le comit daudit sassure-t-il que les informations figurant dans
les comptes, les rapports intermdiaires et les communications
financires sont claires et exhaustives ?
Si le comit daudit, lors de la revue des tats financiers, a des
remarques formuler, en informe-t-il le conseil dadministration ?
Sassure-t-il que ses recommandations sont prises en compte ?

Contrle interne financier et systmes de gestion des risques

Le comit daudit contrle-t-il lefficacit du contrle interne de
lentit ?
Le comit daudit intervient-il avec le conseil dans sa mission
dapprciation de la qualit du contrle interne et sassure-t-il de la
pertinence de ltendue et de lefficacit des systmes mis en place
par la direction pour identifier, valuer, grer et contrler les risques
financiers et non financiers ?
Dans le cadre de cette apprciation, le comit daudit revoit-il les
rapports de la direction sur lefficacit des systmes quelle a
mis en place et les rsultats obtenus au cours des vrifications
effectues par les auditeurs internes et externes ?
Le comit daudit revoit-il les dclarations figurant dans le rapport
annuel concernant les procdures de contrle interne ?

Processus daudit interne

Si lentit na pas mis en place de fonction daudit interne, le comit
daudit tudie-t-il chaque anne la ncessit dune telle fonction et
formule-t-il des recommandations en ce sens au conseil ?
Le comit daudit approuve-t-il la nomination ou la rvocation du
responsable de laudit interne ?
Le comit daudit value-t-il le degr dindpendance et dobjectivit
de la fonction daudit interne ?

Outil 4 : Exemple de guide dautovaluation du comit daudit

Notation
Oui /
Non /
N/A

Trs satisfaisant

Perfectible
Commentaires

Processus daudit interne (suite)

Le comit daudit veille-t-il ce que lauditeur interne ait un contact
direct avec le prsident du conseil et avec le comit daudit ?
Le comit daudit approuve-t-il ltendue de la mission de laudit
interne ?
Le comit daudit sassure-t-il que laudit interne dispose des
ressources et des informations ncessaires pour lui permettre
daccomplir ses missions ?
Le comit daudit examine-t-il et value-t-il le programme de travail
annuel de laudit interne ?
Le comit daudit reoit-il rgulirement des rapports de laudit
interne ?
Contrle-t-il la ractivit de la direction vis--vis des conclusions
etrecommandations de laudit interne ?
Le comit daudit rencontre-t-il au moins une fois par an le
responsable de laudit interne en dehors de la prsence de la
direction gnrale ?
Le comit daudit contrle-t-il et value-t-il le rle et lefficacit de
laudit interne dans le cadre du systme de gestion des risques
delentit ?
Le comit daudit sassure-t-il de la bonne coordination et
coopration entre laudit interne et laudit externe ?

Processus daudit externe

Le comit daudit fait-il des recommandations au conseil
(etpar consquent aux actionnaires) concernant la nomination,
lerenouvellement et la rvocation des auditeurs externes ?
Le comit daudit value-t-il chaque anne les qualifications,
les comptences, les ressources, lefficacit et le degr
dindpendance des auditeurs externes ?
Le comit daudit value-t-il chaque anne les procdures utilises
pour garantir lindpendance et lobjectivit des auditeurs externes ?
Le comit daudit sassure-t-il que les auditeurs externes nont
aucun lien personnel avec une personne occupant une fonction
sensible au sein de lentit ?
Le comit daudit sassure-t-il que les auditeurs externes nont
aucun lien financier ou commercial avec lentit ?
Le comit daudit demande-t-il rgulirement des informations
aux auditeurs externes concernant les procdures utilises pour
prserver son indpendance ?
Le comit daudit sest-il entendu avec le conseil sur la politique
adopter concernant le recrutement danciens salaris de lauditeur
externe, et le comit daudit contrle-t-il son application (notamment
le nombre danciens salaris de lauditeur externe occupant des
postes de direction au sein de lentit) ?
Le comit daudit sassure-t-il du respect par le cabinet daudit
externe de certaines obligations lies au code de dontologie
concernant notamment la rotation des associs signataires et le
montant des honoraires verss par lentit par rapport au montant
total des honoraires perus par les cabinets daudit ?
Le comit daudit sassure-t-il que lindpendance de lauditeur
externe nest pas compromise par la ralisation de prestations
deservices autres que laudit?

Outil 4 : Exemple de guide dautovaluation du comit daudit

Notation
Oui /
Non /
N/A

Trs satisfaisant

Perfectible
Commentaires

Processus daudit externe (suite)

Le comit daudit sest-il entendu avec le conseil sur ltendue et
la nature des missions pouvant tre effectues par les auditeurs
externes ?
Le comit daudit examine-t-il la lettre de mission mise au dbut
de chaque audit et, le cas chant, sassure-t-il que ladite lettre a
bien t mise jour pour reflter tout changement de circonstances
intervenu depuis lexercice prcdent ?
Le comit daudit sassure-t-il que les honoraires verss au titre des
services daudit sont appropris, et quun audit efficace peut tre
ralis en contrepartie des honoraires verss ?
Le comit daudit discute-t-il de lapproche daudit en ce qui
concerne lidentification des risques ?
Le comit daudit est-il inform des ajustements daudit proposs
et des raisons pour lesquelles certains dentre eux nont pas t
retenus par lentit ?
Le comit daudit examine-t-il les lettres daffirmation transmises
lauditeur externe avant leur signature par la direction ?
Le comit daudit peut-il changer priodiquement avec les
auditeurs externes sur le droulement de laudit et tout autre sujet
qui pourrait intresser les deux parties?1
Dans le cadre du processus de contrle continu, le comit daudit
examine-t-il la lettre de recommandations et contrle-t-il la ractivit
de la direction vis--vis des constats et recommandations des
auditeurs externes ?
la fin de chaque cycle daudit annuel, le comit daudit value-t-il
lefficacit du processus daudit ?

Dispositif dalerte thique

Le comit daudit examine-t-il les dispositifs permettant au
personnel de faire part de ses inquitudes de manire confidentielle
concernant dventuelles irrgularits et en particulier dans le
domaine des tats financiers et du contrle interne ?

Relation avec le conseil

Le comit daudit prsente-t-il un rapport devant le conseil aprs
chaque runion ?
En cas de dsaccord entre le comit daudit et le conseil, consacreil suffisamment de temps pour analyser le problme en vue de le
rgler ?
Si le comit daudit et le conseil narrivent pas rgler leur
dsaccord, le comit daudit a-t-il la possibilit den informer les
actionnaires ?

Communication avec les actionnaires

Le comit daudit prconise-t-il que le rapport annuel contienne un
compte rendu de ses fonctions et ses responsabilits, ainsi que des
mesures prises pour sen acquitter ?
Le compte rendu sur les activits du comit daudit estil suffisamment dtaill pour permettre aux actionnaires de
comprendre la faon dont le comit daudit sacquitte de sa mission ?

Outil 4 : Exemple de guide dautovaluation du comit daudit

Notation
Oui /
Non /
N/A

Trs satisfaisant

Perfectible
Commentaires

Communication avec les actionnaires (suite)

Le prsident du comit daudit assiste-t-il aux assembles gnrales
annuelles et, le cas chant, rpond-il aux questions concernant
ltendue des responsabilits du comit daudit ?

Propositions damlioration
Comment le comit daudit peut-il amliorer ses performances ?
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