Sunteți pe pagina 1din 24

TEMA 1.

CONCEPTE FUNDAMENTALE ALE ETICII


S1: Etica ca tiin i disciplin de studiu.
S2: Etapele de dezvoltare a eticii.
S3: Etica disciplin filosofic i tiinific.
S4: Funciile eticii.

S1: Etica ca tiin i disciplin de studiu.


Din cele mai vechi timpri oamenii au fost interesai s reglementeze rela iile dintre ei prin norme,
care s aib ca scop protejarea fiecrui individ a comunitii sau anumitor segmente ale acestora (popor,
naiune, etnii, organizaii, grup, familie etc.).
Asemenea norme trebuie s ain cteva caracteristici fr de care nu ar putea fi impuse:
s delimiteze pentru toi i pentru fiecare n parte obligaii, interdicii, permisiuni;
s fie cunoscute de toi sau cel puin de o majoritate;
s prevad sanciuni pentru impunerea lor n folosul comunitii.
La baza constituirii acestor norme au stat ntotdeauna valorile promovate n diferite momente istorice
i n diferite arii de convieuire. Valorile date s-au format n baza concepiilor dominante n societate despre
sursa, valoarea i sensul existenei umane. S-au constituit o multitudine de perechi de valoare norm
destinate s reglementeze viaa indivizilor i a comunitilor umane n conformitate cu idealul uman i cu
sistemul de interese promovat la un moment dat.
Din multitudinea acestor perechi s-a desprins o categorie aparte, aparinnd de sfera de preocupare a
eticii sfera moralei. Sfera nominalizat ine de probematica omului raportat la sensul i semnifica ia
valoarii i scopului fiinei umane, de valori, de norme, atitudini aferente categoriilor de bine i ru.
Unul dintre cele mai importante puncte de pornire n studiul eticii l reprezint n elegerea corect a
sensului termenilor n care aceasta opereaz (etica, morala, deontologia).
Etica (se traduce din greac: locuin, lca, morav, obicei, caracter) anslamblul de reguli de
conduit moral urmate de o persoan sau un grup, fundamentate pe distinc ia dintre bine i ru.
Morala ( din latin: obicei, datin, obinuin) este ansamblul principiilor de dimensiune
universal normativ bazate pe distincia dintre bine i ru.
n politic, administraie public, afaceri etc. este preferat termenul de etic. Termenul moral este
legat de viaa privat.
Deontologia reprezint anslamblul regulilor dup care se ghideaz o organiza ie, profesie, o parte
a acesteia prin intermediul organizaiilor profesionale, care devin instana de elaborare, aplicare i
supraveghere a aplicrii acestor reguli.
Obiectul eticii l constituie morala.
Morala este o parte considerabil a vieii noastre, dar n situaii de rutin nu ne punem probleme
specifice moralei:
ce ar trebuit s facem? (ar fi drept, bine, onest);
cum ar treui s judecm pe noi nine i pe alii?;
cum trebuie s-i tratm pe alii i s admitem s fim tratai de ceilali?;
ce scopuri sunt demne de a fi urmate n via?;
care este cel mai bun mod de via?;
ce fel de persoan ar treui s fiu?
Rolul eticii este s ajute oamenii i instituiile s decid ceea ce este mai bine s fac, pe ce criterii s
fac alegerea i care le sunt motivaiile morale n aciunile lor.
1

Distincia ntre etic i religie ?????????????????????????/


Prejudeci n privina moralei???????????????????????

S2: Etapele de dezvoltare a eticii.


I.

II.

III.

Epoca primitiv elementele de etic se transmiteau verbal de la o generaie la alta sub form
de sfaturi, povee, reguli de comportare. nc din aceast epoc etica avea un rol deosebit n
existena societii, de atunci cnd n perioada paleolitic contiin a convieuirii a impus prima
mare interdiciie etic din preistoria omului cea a canibalismului.
Epoca antic s-a constituit etica ca tiin, au fost formulate idei cu privire la educaia moral a
copiilor. Ex: Quantilius recomand ss fie angajate ddace care vorbeau corect i frumos, cu o
pronunare corect.
Epoca renaterii s-au cunoscut mari transformri de norme morale. Umanitii epocii
nainteaz noi cerine fa de pedagog, care este promotor al moralitii. Se pune accentul pe
respectul fa de om. Ex: studentul nu trebuie s se team de pedagog. Se pune accent pe
dezvoltarea educaiei estetice, educatorul trebuie s fie tnr, cultivat, inventiv, prietenos, voios,
senin, exemplu pentru toi.

Principiile eticii:
Principiul egalitii n faa normelor egalitatea ntre oameni nu se refer la egalitatea lor
intelectual, biologic, estetic, ci la egalitatea n faa principiilor i normelor morale i la egalitatea
n faa legii.
Principiul claritii i a clarificrii (poziiilor, conceptelor) ntr-o societatea deschis oamenii pot
s-i enune clar poziia fa de o problem moral i n consecin s acioneze.
Etica studiaz standarde generale care se aplic celor mai muli oameni n cea mai mare parte din via a lor,
de aceea rareori ea ine cont de particulariti cum ar fi sexul, rasa, capacitile i talentele, statutul unei
persoane.
Principiul relativismului i absolutismului relativismul susine c nu exist standarde absolute,
universale. Ele difer n funcie de comunitate i istorie. Pentru a fi moral trebuie s trie ti n acord
cu codul comunitii tale i s-l respeci pe cel al altora. Totodat, problema toleranei fa de alte
coduri creeaz situaii inacceptabile, de ex: Codul moral al nazitilor purificarea rasial; arderea
vduvei n India, sclavia, discriminarea din cauza apartenenei la sex etc.
Absolutitii cred c standardele treuie s fie universal accesibile i se sprijin n aceast idee pe
asemnrile dintre normele diferitelor comuniti, de ex: respectul fa de prini, prohibirea
incestului etc.

S3: Etica disciplin filosofic i tiinific.


Una din problemele care se pot pune n legtur cu statutul eticii este aceea a justificrii ei ca
disciplin filozofic i tiinific.
Argumentele potrivit crora etica este o disciplin filozofic sunt urmtoarele:
- a aprut i s-a dezvoltat pe trmul filozofiei, fiind parte component a operei majoritii filozofilor
importani pe care i-a dat istoria filozofiei;
- are la baz o concepie general asupra existenei, fiind indispensabil unei filozofii despre om;
- desfoar un demers sintetic i conceptualizant, categoriile sale fiind de aceeai nlime
conceptual cu categoriile filozofice;
- abordeaz realitatea ca relaie a subiectului cu obiectul, la nivelul maxim de interpretare, propriu
filozofiei.
2

Etica este o disciplin tiinific, deoarece n cadrul su sunt elucidate dou grupuri de probleme:
1) probleme teoretice propriu-zise ce se refer la natura i esena moralei;
2) probleme ce in de modul n care ar trebui s procedeze omul, dup ce principii i norme s se
conduc n via.
-

Exist i alte argumente pentru a demonstra c etica este o disciplin tiinific:


are un obiect propriu de studiu: morala;
tinde spre o explicaie conceptual-logic a obiectului su;
i revendic o modalitate proprie de abordare, fiind, prin excelen, o disciplin axiologic i
normativ.

S4: Funciile eticii.


1. Funcia cognitiv (de cunoatere) este funcia principal, deoarece celelalte funcii nu pot fi
realizate dect cu condiia realizrii ei. Se realizeaz pe 3 trepte succesive:
I. descripitv sistematizarea datelor vieii morale n funcie de tipurile de atitudini morale;
II. analitico sintetic presupune o analiz a conexiunilor interne i externe ale diferitelor fenomene
morale; pleac de la o analiz ........ i descoper toate componentele morale specifice;
III. explicativ.
2. Funcia normativ etica nu craz norme, ea doar le descoper; rolul eticii este unul de
sistematizare, conceptualizare, raionalizare i comunicare;
3. Funcia persuasiv (de convingere);
4. Funcia educativ.

TEMA 2. ETICA PROFESIONAL


S1: Profesie i profesionalism.
S2: Consideraii generale asupra eticii profesionale.
3

S3: Normele moral profesionale.

S1: Profesie i profesionalism.


Societile moderne sunt nite societi profesionale. Orice persoan care i alege o carier i
dorete s fie recunoscut ca profesionist n domeniu.
O profesie este o ocupaie pe care o au mai multe persoane, organizate voluntar s-i ctige
existena prin slujirea direct a unui anumit ideal ntr-un mod moral permisibil dincolo de ceea ce le cere
legea, piaa i morala.
Profesionist reprezint persoana care lucreaz ntr-un anumit domeniu de activitate e baza unei
pregtiri corespunztoare.
Caracteristicile ideale ale profesiilor:
a) Profesia presupune o cunoatere a teoriilor domeniului, adic o pregtire consistent i ndelungat;
b) Rolul profesiilor este s duc la satisfacerea unei nevoi sociale. Practica profesional este legitimat
de ctre comunitatea care beneficiaz de rezultatele ei;
c) Membrii unei profesii trebuie s aib relaii colegiale, iar comportamentul fiecrui membru este
monitorizat colegial;
d) Membrii unui grp profesional sunt legai printr-un cod de etic;
e) n caz de haos i catastrof membrii unei profesii trebuie s fie pregtii s se sacrifice, inclusiv s- i
rite viaa.
Profesionalismul este considerat ca o ideologie relevant pentru cei care activeaz n acela i
domeniu.
Caracteristicile profesionalismului:
a) expertiz n cercetarea unei profesii (trebuie s cunoasc amnunit toate aspectele activit ii
corespunztoare);
b) credina n autonomia deciziilor profesionale i a exercitrii profesiei (decizii de sine stttoare +
este ncrezut de corectitudinea acestora = este ncrezut n deciziile autonome);
c) identificarea cu profesia i cu cei din acelai domeniu;
d) dedicaia pentru o lung parte a vieii fa de profesia aleas;
e) obligaia moral de a lucra n serviciul clientului, evitnd implicarea emo ional excesiv (dar nu i
empatia);
f) meninerea colegial a standardelor profesionale.

S2: Consideraii generale asupra eticii profesionale.


Etica profesional este un domeniu independent al tiinei despre etic i studiaz bazele moralei
profesionale, explic specificul realizrii principiilor morale generale n sfera muncii.
Etica profesional este tiina care reglementeaz printr-o serie de norme etice comportamentul
reprezentanilor unor grupuri sociale specifice ce aparin profesiei respective.
Etica profesional s-a constituit ca tiin n rezultatul contientizrii i stabilirii unor rela ii reciproce
ntre profesionitii dintr-o sfer de activitate i societate, rezultatul fiind codul etic de constituie un fel de
contract sau nelegere ntre comunitate i grupul profesional.
Etica profesional precizeaz practicile, drepturile i datoriile membrilor unei profesii, critic i
sancioneaz practicile profesionale negative.
4

n cadrul fiecrei profesii exist probleme specifice de moral, dar etica profesional are importan
n primul rnd pentruprofesiile, obiectul crora este omul. Astfel, distingem etica pedagogului, medicului,
judectorlui etc.
Exemplu: Etica medical cere s fie ntreprins totul pentru a ocroti i a salva viaa pacientului, indiferent de
dificulti, s fie pstrat principiul confidenialitii i nici ntr-un caz nu treuie s contribuie la
moartea pacientului.
Etica pedagogicii l oblig pe pedagog s respecte presonalitatea studentului i s manifeste fa de
acesta o exigen respectiv, s menin propria reputaie i reputaia colegilor si.
Etici pentru situa ii ncurcate
Tipurile de etici
Abordarea standard a eticii

1. Etici pentru situaii ncurcate.


Etica pentru situaii ncurcate descoper arii mai dramatice, cazuri negative. Partea slab a acestei
abordri este aceea c accentund pe cazul negativ, poate arunca o umbrnegativ asupra unei profesii.
De exemplu: n politic se accentueaz pe cinism i compromitere, n administra ie pe corup ie, n
medicin pe neglijarea pacienilor, n educaie abuz de autoritate i de ncredere.
Partea bun a concentrrii pe cazuri negative reiese din virtuile pe care le confer critica
practicilor unui domeniu. Aceasta duce la coreciile ce trebuie fcute.
Etica ncurcat este utilizat pe larg n mass media, aceasta cutnd mai degrab scandalosul pe
care consider mai gustat de public.
2. Abordarea standard a eticii .
Abordarea standard nu se concentreaz pe cazuri dramatice, ci pe trsturile unei practici
profesionale, crora le aplic analiz prin intermediul conceptelor de drepturi i datorii.
De exemplu: medicii, asistenii sociali au datorii mai mari dect alte persoane s-i ajute semenii.
Profesorii au mai multe drepturi s evalueze studenii i s le orienteze succesul. Totodat, ei au dreptul
s pedepseasc. Poliitii au dreptul s uzeze de for, parlamentarii s stabileasc legile etc.
Cauzele comportamentului neetic:
ctigul (dorina de obinere a profitului maxim duce la numeroase tentaii, mai ales atunci cnd
se anticipeaz un ctig consistent);
conflictul de roluri;
competiia puternic poate stimla un comportament neetic; consecin e fixarea pre urilor,
nclcarea prevederilor de monopol etc.
personalitatea oamenii puternici, orientai spre valorile economice sunt mai expu i la un
comportament neetic dect alii. Ei i vor folosi puterea pentru a promova interesul personal mai
degrab dect pentr binele ntregii entiti;
cultura organizaiei i a domeniului de activitate.
Consecinele unui comportament neetic:
a) pentru entitate:
5

pierderea ncrederii partenerilor i angajailor, comunicare redus, lips de implicare, loialitate


sczut;
pierderea reputaiei (de ex. vestea despre un produs ru se rspndete mai repede dect cea
despre un produs bun);
pierderea imaginii firmei, a clienilor i colaboratorilor valoroi;
pierderea unei sume importante pentru avocai, procese etc.
scderea vnzrilor i a profitului .a.
b)

pentru individ:
pierderea unor promovri;
pierderea ncrederii, respectului;
pierderea aprecierilor din partea efului, colegilor, prietenilor, familiei;
retrogradri;
pierderea locului de munc .a.

S3: Normele moral profesionale.


Etica profesional studiaz caracterul activitii morale a indivizilor i relaiile morale n mediul
profesional. Pune bazele etichetei, care reprezint reguli de comunicare specifice, maniere de
comportare, ct i norme de conduit n societate. Normele de conduit au existat din toate timpurile.
Acestea s-au transmis prin educaie din generaie n generaie.
Norma moral reprezint un instrument de constrngere moral, de ngrdire, un model acceptat i
recunoscut de membrii societii, un standard, un etalon de comportament social.
Normele se elaboreaz prin modalitile:
1) neorganizat spontan, difuz (obiceiurile, tradiiile);
2) organizat de ctre insitituii, agenii specializate (prin elaborarea codurilor de etic).
Normele au ca scop reglementarea normativ i integrarea social:
creaz un sistem de drepturi i datorii, interdicii n diferite contexte sociale;
permite evitarea i rezolvarea conflictelor;
arat ce trebuie s fie ntr-o societate;
nu stabilesc puncte, limite normative, ci o zon n cadrul creia sunt permise i limite de variaie.

Clasificarea
normelor

Norme generale

Norme particulare

Norme speciale

1. Normele generale (universale)


Sunt presente n toate tipurile de comuniti umane, au durabilitate n timp i influen eaz toate activit ile
umane. De exemplu: cinste, generozitate, demnitate, loialitate etc.
6

2. Norme particulare
Se adreseaz unor comuniti umane determinate, viznd activitile umane particulare . De exemplu:
normele vieii de familie, normele specifice anumitor activiti profesionale .a.
3. Norme speciale
Se manifest n cadrul unor grupuri restrnse i uneori cu ocazii speciale. De exempl: norme de protocol,
codul manierelor elegante, reguli de etichet m afaceri .a.
Normele pot fi formulate:
ca imperativ categoric arat ce este obligatoriu s facem sau s ne abinem s facem (porunc,
ndemn);
ca imperativ patetic arat ce ar treui s facem sau s ne ab inem s facem n anumite situa ii
(ipotez, presupunere).
O norm poate s conin:
1) interdicie (s nu omori dect n legitim aprare);
2) permisii (poi s nu te supui ordinelor dac ele ncalc drepturile omului);
3) obligaii (ine-i promisiunile).
Caracteristica valorilor profesionale
Profesii
Valori
1. Jurist
Dreptate
2. Medic
Sntate
3. Profesor
Dezvoltare personal
4. Psiholog
Autonomie
5. Asistent social
Bunstare
6. Contabil, auditor
Corectitudine
Dileme standard n etica profesional intervin mai ales n situaii cruciale ntre starea de fapt a unei
societi n care se exercit o profesie i valorile morale ale acelei profesii. Cele mai dificile probleme etice
survin n cadrul regimurilor totalitare sau autoritare. Legile sunt legi, au o astfel de valoare, dar multe dintre
ele nu sunt drepte. Ziaritii i profesorii sunt obligai s manipuleze. i chiar dac ei doar socializeaz n
anumite valori, cele ale societii n care triesc, la modul ideal fac un deserviciu democraiei i drepturilor
omului. Medicii erau obligai, n regimul totalitar romnesc, s cheme procuratura atunci cnd venea o
pacient cu iminen de avort. Adesea, din acest motiv, femeile rmneau acas, fceau septicemii i
mureau. Funcionarii publici erau supuii statului, ntr-un proces cu statul, ceteanul era aproape
ntotdeauna perdant.
Chiar i n practica curent a rilor cu regimuri democratice exist dileme de etic profesional greu
de surclasat. Un avocat i apr clientul, chiar i mpotriva ideii de dreptate, un profesor socializeaz elevii
chiar i pe valori nedrepte, dar care sunt ncetenite, psihologii pot s-i fac pe pacieni i mai dependeni de
nsi prin terapia pe care le-o aplic, dei rolul lor moral este acela de a ajuta pacienii s revin la
autonomie, s poat tri din nou "pe picioarele lor".

TEMA 3. CODUL ETIC AL PROFESIONALITILOR CONTABILI


S1: Conceptul, obiectivele i caracteristicile codurilor de etic profesional.
S2: Formalizarea etic i elaborarea codurilor de etic profesional.
S3: Tipurile i avantajele elaborrii codurilor de etic profesional.
7

S4: Codul etic al profesionitilor contabili.


S5: Principiile fundamentale de etic pentru profesionitii contabili.

S1: Conceptul, obiectivele i caracteristicile codurilor de etic profesional.


Comportamentul etic, att n societate, ct i n organiza ii, este reglementat de o serie de factori cum
ar fi:
a) legislaia de stat, care orienteaz, att la nivel individual, ct i la nivel organizaional, spre
ndeplinirea unor legi;
b) codul de etic (codul deontologic).
Codul de etic poate fi definit n diferite moduri:
un ansamblu de prescripii de conduit pentru diferite aspecte ale valorii morale de drept i socio
profesionale;
o declaraie formal care constituie un ghid etic pentru modul n care oamenii dintr-o organiza ie
trebuie s acioneze i s ia decizii;
un document formal care stipuleaz normele i credinele, reflect valorile obiective i principiile
promovate de o organizaie, reflectnd gradul de etic al acesteia etc.
Exemple: Codul lui Hamurabi, Codul lui Manu, Cele 10 porunci din Vechiul Testament, Jurmntul
lui Hipocrate etc.
Obiectivele codului de etic:
contribuie la reputaia, ncrederea, respectul pe care beneficiarii unei activit i l au fa de institu ia
care presteaz serviciul respectiv;
promoveaz o imagine pozitiv organizaiei;
reprezint un contract moral ntre beneficiari i organizaii, ntre cei ce fac parte din organiza ie i
menine coeziunea organizaiilor, instituiilor;
este un cadru de referin n orientarea deciziilor i aciunilor;
arat angajamentul de principiu al conductorilor (n primu rnd conductorii trebuie s respecte
codul etic, pentru a da un exemplu de urmat i angajailor);
creaz un climat etic n care aciunile sunt percepute ca corecte;
ghideaz comportamentul n caz de dileme etice;
coreleaz relaiile contractuale cu ncrederea i responsabilitatea etc.
Codul etic trebuie s prevad:
modul n care membrii organizaiei trebuie s acioneze ntr-o situaie concret, cum ar trebui s
gndeasc i s se comporte;
probleme cum ar fi conflicte de interese, concurenii, caracterul privat al informa iilor, oferirea
cadourilor, oferirea/primirea sponsorizrilor politice;
conflicte ntre membri;
relaiile angajailor cu superiorii;
relaiile ntre practicieni i specialiti ntr-o profesiune etc.
Principalele caracteristici ale unui cod etic:
s fie riguroase, s prevad clar;

nu trebuie folosite n interes propriu;


nu vor servi unei profesiuni n defavoarea interesului public;
s fie specifice i oneste;
trebuie s prevad i pedepse;
trebuie s stabileasc adevratele valori ale instituiei;
s provin de la o autoritate legitim;
s nu contravin altor legi (legea suprem Constituia);
s fie posibile din punct de vedere fizic i moral;
s fie ct mai simple i accesibile etc.

S2: Formalizarea etic i elaborarea codurilor de etic profesional.


Prin formalizarea etic se nelege formularea explicit n scris a valorilor, principiilor i
normelor unei institutii; nseamn elaborarea codurilor etice.
Elaborarea codurilor se face n echip. Obiectivele organizaiei sunt stabilire de ctre conducere. Tot
conducerea numete un colectiv de munc.
Specialitii n domeniu (etic profesional) fac urmtoarele sugestii legate de felul n care poate fi
scris un bun cod de etic pentru o anumit profesie:
a) obiectivele trebuie formulate n mod clar, astfel nct s existe siguran a c ele vor fi sus inute de
ctre ceilali;
b) stabilirea unui termen realist pentru dezvoltarea i introducerea codului;
c) codul trebuie s fie deschis spre schimbri dac apar situaii noi;
d) codul trebuie orientat spre problemele cu care se confrunt profesia;
e) trebuie s ia n considerare legislaia i reglementrile aplicate profesiei;
f) echipa trebuie s consulte un jurist pentru partea de acoperire legal a codului;
g) codul nu trebuie s creeze celorlali ateptri nerealiste;
h) exprimrile utilizate n cod trebuie s fie simple i clare, fr expresii tehnice de specialitate;
i) managerul trebuie s-i asume personal obiectivitatea i responsabilitatea codului etc.
Codul etic rmne valabil dac toi membrii organizaiei l respect. Cnd managerul nu acord
importana corespunztoare acestuia, atunci nici angajaii nu vor respecta prevederile codului.

Difuzarea codurilor etice are loc n mai multe moduri:


mese rotunde de sensibilizare;
anunarea codului la concursul de angajare;
anexarea codului la contractul de munc i semnarea unei adeziuni;
prin intermediul internetului (pe site-ul oficial al organizaiei, prin mail etc.);
sub form de afi etc.

S3: Tipurile i avantajele elaborrii codurilor de etic profesional.

Codurile generale tind s fie de natur aprobativ, alctuite din prevederi trebuie s. Este scris
utiliznd termeni generali.
Coduri specifice opresc ceva n mod legal, alctuite din prevederi nu facem; sunt mai lungi,
exacte.
9

Puterea unui cod etic depinde de legitimitatea i influena acestuia asupra celora pentru care este fcut.
Codul va fi respectat pentru c persoanele se vor supune de bun voie, standard definite de grupul
profesional.
Avantajele elaborrii codului de etic:
formuleaz interesul colectiv i profesional;
este ghid pentru tinerii specialiti;
pot fi bazele unei aciuni disciplinare n cazul abaterilor;
este mijloc de ncurajare a practicilor etice n organizaie;
crete implicarea conductorilor i salariailor;
are loc mbuntirea seleciei, formrii, promovrii personalului;
sporete ncrederea i cooperarea n echip.

S4: Codul etic al profesionitilor contabili.


Auditorii i contabiliii au responsabilitate fa de clieni, i asum responsabilitatea de a ac iona n interes
public. n acest scop trebuie s respecte cerinele eticii profesionale, care sunt stipulate n codul etic, emis de
Consiliul pentru standarde internaionale de etic pentru contabili.
Codul etic are urmtoarea structur:
prefa;
3 pri de baz A, B, C;
definiii.
Partea A Aplicarea general a codului stabilete principiile generale ale eticii profesionale i ofer un
cadru conceptual pe care auditorul trbeuie s-l aplice n cazurile:
identificrii riscurilor de baz aferente principiilor fundamentale;
evalurii importanei riscurilor identificate;
aplicrii msurilor de eliminare sau reducere a riscurilor identificate.
Partea B, C sunt reflectate reguli de conduit n situaii concrete : partea B pentru auditor, partea C
pentru contabil.

S5: Principiile fundamentale de etic pentru profesionitii contabili.


Integritatea - presupune sinceritate i onestitate n toate relaiile profesionale. Un auditor nu trebuie
s certifice informaia cnd:
este falsificat, duce n eroare;
este ntocmit neglijent;
omite sau ascunde informaii semnificative.
Obiectivitatea impune auditorul s fie impariali, s nu fie n conflict de interes sau sub influen a
altor pri care s prevaleze asupra raionamentului profesional. n codul etic nu sunt toate situa iile
care afecteaz obiectivitatea auditorului, n aa caz acesta trebuie s efectueze verificarea sau s
presteze servicii profesionale la aceast entitate.
Competena profesional i atenia cuvenit presupune c auditorul trebuie s-i menin
cunotinele i aptitudinile la nivelul necesar.
Competena auditorului se divizeaz n 2 etape:
10

I.

atingerea competenei profesionale nivelul nalt al studiilor generale, de specialitate,


acumularea experienei profesional;
II.
meninerea competenei profesionale cunoaterea permanent a noilor elaborri n domeniul
auditului, contabilitii:
cunoaterea ISA, SNC, cerinelor altor acte normative, legislaiei;
asigurarea controlului calitii serviciilor profesionale prestate.
Codul prevede c auditorul, n cazul acceptrii misiunii, trebuie s determine care servicii poate s presteze,
lund n considerare nivelul cunotinelor sale, a competenelor i posibilitilor.

TEMA 4. RISCURILE I MSURILE DE PROTECIE AFERENTE ACTIVITII


PROFESIONITILOR CONTABILI
S1: Riscurile de interes propriu i autorevizuire.
S2: Riscurile de reprezentare i familiaritate.
S3: Riscul de intimidare.
S4: Msurile de protecie care reduc riscurile aferente activitii profesionitilor contabili.

S1: Riscurile de interes propriu i autorevizuire.


Auditorul trebuie s cunoasc riscurile care pot s apar n activitatea sa profesional, de asemenea i
msurile de protecie care reduc sau elimin riscurile date.
Riscurile pot fi create de o gam variat de circumstane. O circumstan poate da natere la mai mult
de un singur risc, iar un risc poate afecta conformitatea cu mai mult dect un singur principiu fundamental.
n Codul etic n partea Audit sunt prezentate urmtoarele categorii de riscuri aferente principiilor
fundamentale ale eticii profesionale:
1. Riscul generat de interes propriu reprezint riscul conform cruia interesul financiar sau alt gen de
interes va influena n mod inadecvat raionamentul sau comportamentul auditorului.
Acest risc apare:
auditorul pe parcursul auditului are interes direct fa de entitatea auditat;
onorariile totale de la un client reprezint o sum considerabil pentru societatea de audit;
auditorul are relaii de afaceri strnse cu entitatea auditat (ex: parteneri de afaceri);
societatea de audit este preocupat de posibilitatea pierderii unui client;
auditorul se afl n proces de negocieri de angajare la entitatea auditat;
auditorul descoper erori semnificative la evaluarea calitii serviciilor prestate anterior clientului de
ctre un alt auditor care face parte din societatea de audit dat;
2. Riscul generat de autorevizuire reprezint riscul generat de evaluarea incorect a rezultatelor unui
serviciu de audit precedent.
Acest risc apare cnd:
societatea de audit pregtete un raport despre eficacitatea funcionrii sistemului de control intern al
clientului, dup ce singur l-a elaborat i implementat;
auditorul a ntocmit datele primare pentru a efectua nregistrri care fac obiectul contractului de
acordare a serviciilor de audit;
auditorul ocup/a ocupat recent funcia de conducere la entitatea auditat;
11

auditorul este angajat/ a fost angajat la entitatea auditat i poate exercita influen asupra opiniei
aferente auditului desfurat;
societatea de audit presteaz alte tipuri de servicii profesionale concomitent cu activitatea de audit.

S2: Riscurile de reprezentare i familiaritate.


3. Riscul generat de reprezentare const n faptul c un aditor promoveaz poziia unui client astfel
nct obiectivitatea sa poate fi afectat.
Acest risc apare cnd:
societatea de audit i promoveaz activitile deinute n entitatea auditat;
auditorul este reprezentant al clientului i apr interesele ntr-un litigiu sau n dispute cu tere pri.
4. Riscul generat de familiaritate reprezint riscul creat de legturile apropiate sau ndelungate cu
clientul, auditorul fiind astfel simpatizant al intereselor acestuia sau avnd tendin a s accepte
rezultatele muncii lui.
Acest risc apare cnd:
auditorul are o rud sau un afin care ocup funcii de director sau alt funcie de conducere n cadrul
entitii auditate;
auditorul are o rud sau un afin care este angajat al clientului i se afl n pozi ia de a exercita o
influen semnificativ asupra obiectului specific al misiunii;
auditorul accept cadouri i semne de ospitalitate, cu excepia cazurilor cnd valoarea acestora este n
mod clar nesemnificativ;
conductorul societii de audit are legturi ndelungate cu societatea auditat.

S3: Riscul de intimidare.


5. Riscul de intimidare este riscul conform cruia auditorul va fi mpiedicat s ac ioneze n mod
obiectiv datorit presiunii, inclusiv din cauza ncercrii de exercitare a influenei asupra auditorului.
Acest risc apare cnd:
auditorul este ameninat cu rezilierea contractului de ctre client;
clientul nu este dispus s achite onorariul societii de audit n situa ia n care auditorul nu este de acord
cu anumite tratamente contabile i reflectarea unor operaiuni n eviden;
societatea de audit este ameninat cu un litigiu sau este deja n litigiu;
clientul insist asupra micorrii volumului de lucru pentru a reduce onorariul auditorului;
clientul insist asupra punctului su de vedere, impunnd auditorului s-l accepte, motivnd aceasta prin
experiena colaboratorilor si;
conductorul societii de audit informeaz auditorul c nu va primi onorariul planificat dac nu va gsi
punct de tangen cu clientul asupra organizrii contabilitii etc.

S4: Msurile de protecie care reduc riscurile aferente activitii profesioni tilor
contabili.
Msurile de protecie sunt aciuni ntreprinse sau alt tip de msuri, care pot elimina sau reduce
riscurile la un nivel acceptabil.
n cod sunt prevzute urmtoarele categorii de msuri de protecie:
A. msuri de protecie generate de profesie, legislaie sau reglementri;
B. msuri de protecie aferente mediului de activitate.
12

Msuri de protecie generate de profesie, legislaie sau reglementri:


cerine privind accesul la profesie;
cerine de dezvoltare profesional continu;
standarde profesionale;
monitorizarea activitii profesionale;
controlul calitii lucrrilor de audit .a.
Msuri de protecie aferente mediului de activitate.
n mediul de lucru msurile de protecie pot varia n funcie de circumstan e. Ele cuprins msuri de
protecie la nivelul societii de audit i msuri de protecie specifice misiunii de audit.
la nivelul societii de audit:

conducerea entitii insist asupra conformitii cu principiile fundamentale;


conducerea societii de audit impune ca toi auditorii s acioneze n interes public;
proceduri de control asupra respectrii principiilor fundamentale ale eticii profesionale;
preceduri de implementare i monitorizare a controlului calitii misiunilor;
politici i proceduri interne documentate care prevd conformitatea cu principiile fundamentale;
politici i proceduri care vor permite identificarea intereselor i relaiilor dintre auditori i clieni;
politici i proceduri care interzic persoanelor fizice care nu fac parte din echipa misiunii s influe eze
rezultatele acesteia;
un mecanism disciplinar pentru promovarea conformitii cu politicile i procedurile;
politici i proceduri publicate care s-i ncurajeze pe angajai s comunice nivelelor superioare din
cadrul societii de audit orice problem legat sw conformitatea principiilor fundamentale care i
preocup.

specifice misiunii:

desemnarea unui auditor care nu a fost n misine pentru a revizui activitatea sau n caz contrar s
furnizeze asistena necesar;
consultarea unei teri pri independente (alt auditor) sau prof. de reglementare Consiliul de
supraveghere;
discutarea problemelor de etic cu conducerea clientului;
rotaia personalului echipei de audit.

n funcie de natura misiunii un auditor poate s se bazeze pe msurile de protec ie pe care le-a
implementat clientul:
a) clientul solicit ca alte persoane dect conducerea s aprobe numirea unei societi de adit pentru
prestarea unei misiuni;
b) clientul dispune de angajai competeni cu experien i vechime n munc care pot lua decizii
manageriale etc.
n Cod sunt prevzute ntrebrile soluionrii problemelor etice. n cazul soluionrii conflictelor
etice, auditorul trebuie s ia n considerare:
toate faptele importante;
ntrebrile de etic aprute;
principiile fundamentale implicate n esena conflictului;
13

procedurile de control interne a societii de audit;


alte variante alternative de aciune.
Dac auditorul care se afl ntr-un conflict etic cu clientul su nu poate soluiona problema, el poate
s se adreseze la conducerea societii de audit, juritilor sau la organiza iile profesionale. Totodat el poate
analiza i posibilitatea renunrii de a participa la misiunea de audit ori demisiona din societatea de audit.

TEMA 5. REGULILE CONDUITEI PROFESIONALE ALE


PROFESIONALITILOR CONTABILI
S1: Numirea profesional.
S2: Conflicte de interese.
S3: Opinii suplimentare.
S4: Onorarii i alte tipuri de remuneraii.
S5: Marketingul serviciilor profesionale.
S6: Cadouri i ospitalitate.
S7: Custodia activelor clientului.
S8: Obiectivitate.
S9: Independen.

S1: Numirea profesional.


Aspectele ce vizeaz numirea profesional sunt reflectate n seciunea 210 Numirea profesional. Ea
este compus din prile:
1. Acceptarea unui client;
2. Acceptarea misiunii;
3. Modifcri ale numirii profesionale.
n prile 1 i 2 sunt reflectate aspectele referitoare la acceptarea de ctre auditor a serviciilor
profesionale. Auditorul trebuie s determine dac acceptarea clientului va contribui la nclcarea principiilor
fundamentale etice din cauza existenei legturilor cu conducerea, proprietarii sau activitatea entitii client
(dac exist riscuri).
De asemenea, auditorul trebuie:
- s obin o nelegere a naturii i ramurii de activitate a clientului i a operaiunilor acestuia, a scopului i
cerinelor misiunii;
- s studieze actele legislative i normative care reglementeaz activitatea clientului;
- s determine dac poate s presteze serviciile cerute, lund n considerare existen a cadrelor profesionale
cerute;
- s determine dac este necesar de a atrage suplimentar experi;
- s determine procedurile de control al calitii lucrrilor de audit;
- s convin asupra unei limite reale de timp pentru ndeplinirea misiunii etc.
Codul recomand ca n cazurile n care nu este posibil s se reduc riscurile (cele 5) la un nivel
acceptabil, auditorul trebuie s refuze acceptarea relaiei cu clientul.
n cazul cnd auditorul intenioneaz s se bazeze pe consilierea sau activitatea unui expert, el trebuie s
determine dac aceast ncredere este garantat.
Factorii care trebuie luai n considerare pot include: reputaia, experiena, resursele disponibile,
standardele profesionale de etic disponibile. Aceste informaii pot fi obinute din misiunile de audit
anterioare n care a fost implicat expertul sau din consultarea cu alte pri.
14

n practic pot exista situaii cnd apare necesitatea de a schimba auditorul. n aa caz, auditorul propus
trebuie s se adreseze la auditorul predecesor pentru a determina toate nuanele contractului. De asemenea
auditorul poate s primeasc o propunere de a oferi lucrri suplimentare sau s execute n totalmente auditul
la un client, n timp ce alt auditor presteaz/a prestat clientului serviciile sale.
n cazul dat pot aprea situaii n care conducerea clientului nu-i dezvluie auditorului nou informa ia
necesar. Concomitent, auditorul existent poate s nu dezvluie informaia cerut n pofida respectrii
principiului de confidenialitate. n cazul dat, conform codului de etic, auditorul nou trebuie s ob in n
scris permisiunea de a contacta auditorul existent/predecesor. Dac permisiunea este ob inut, atunci
auditorul existent/predecesor este obligat s dezvluie corect i cinstit informaia cerut.
n cazul n care nu este posibil de a contacta auditorul predecesor, auditorul treuie s fac tot posibilul
pentru a obine informaia necesar pentru luarea deciziei. n acest scop poate s fie efectuat interogarea
prilor tere, s discute cu conducerea clientului, s efectueze alte investigaii.
Toate aceste msuri trebuie s fie luate pentru a identifica situaiile posibile cnd pot fi nclcate
principiile fundamentale etice.

S2: Conflicte de interese.


Conflictele de interese pot aprea n cazul cnd societatea de audit:
concureaz n careva sfere cu clientul (msur de protecie interzicerea conform legislaiei s aib
activitate antreprenorial);
presteaz servicii la 2 clieni care sunt n diferite situaii de conflict;
are nelegeri cu un concurent al clientului.
n orice caz, nainte de a accepta angajamentul, auditorul trebuie s determine riscurile posibile ce pot
aprea n legtur cu conflictele de interese. Dac auditorul a constatat c conflictele de interese exist, este
necesar s ntiineze:
- clientul c are interes ntr-o anumit afacere sau activitate;
- conducerea companiilor clieni care se gsesc n situaii de conflict;
- clientul c societatea de audit prezint interes public i presteaz servicii diferitor companii care
activeaz n aceeai ramur s economiei ca i clientul.
n toate aceste cazuri este necesar de a primi acordul de a continua colaborarea.
Societatea de audit, analiznd situaia, continu s activeze n situaia de conflicte de interese, atunci ea
trebuie:
- s numeasc diferite grupe de auditori care vor deservi clien ii afla i n situaii de conflict (cu
respectarea principiului confidenialitii);
- s primeasc de la toi angajaii declaraii n scris despre pstrarea confiden ialit ii (msur de
protecie);
- periodic s verifice respectarea principiului confidenialitii de la personalul neangajat la audit (care
nu particip la misiune).
Dac sunt nclcate principiile fundamentale de etic (obiectivitate, confidenialitate, comportament
profesional) n situaia conflictelor de interese, auditorul trebuie s refuze contractul cu unul sau mai mul i
clieni. De asemenea, auditorul treuie s refuze prestarea serviciilor dac el a informat clientul despre
existena conflictelor de interese i acesta nu i-a permis s-i reprezinte n continuare interesele.

S3: Opinii suplimentare. (seciunea 230 din Codul etic)


15

Opinia suplimentar reprezint opinia care este a doua n cazul cnd o alt societate de audit a
prestat mai nainte serviciile corespunztoare.
Opinia suplimentar poate fi cerut din mai multe motive:
confirmarea opiniei de audit prezentat de o alt companie de audit;
confirmarea corectitudinii inerii evidenei contabile i ntocmirea Situaiilor Financiare;
modificarea faptelor n baza crora a fost expus opinia iniial.
n cazurile date auditorul trebuie s cear permisiunea clientului de a contacta auditorul care ini ial a
emis opinia. Dac nu obine permisiunea dat, el trebuie s ia decizia despre ra ionamentul prezentrii
opiniei sale.

S4: Onorarii i alte tipuri de remuneraii. (seciunea 240)


Mrimea onorariului pentru serviciile prestate de ctre auditor se stabilete n timpu ncheierii
contractului cu clientul. Auditorul poate meniona orice onorariu pe care l consider adecvat. Poate s existe
situaii cnd auditorul este de acord cu o remunerare mai mic dect tarifele pentru serviciile respective.
Faptul c un auditor poate percepe un onorariu mai mic dect altul nu este n sine lipsit de etic. n a a caz
pot aprea dubii dac auditorul va putea ndeplini misiunea, respectnd principiile etice.
Pentru asigurarea respectrii principiilor etice, auditorul ar trebui s determine:
- scopul i condiiile contractului;
- limitele valorilor posibile ale onorariului;
- baza pentru determinarea onorariului;
- dac rezultatul tranzaciei va fi revizuit de o parte ter independent.
Exemplu de situaiii cnd sunt nclcate principiile fundamentale ale eticii legate de onorariu:
a) achit o plat clientului pentru a fi selectat pentru prestarea unor servicii;
b) primete un comision de la o parte ter pentru vnzarea bunurilor i serviciilor clientului.
Exemplu de situaie cnd nu sunt nclcate principiile:
a) o societate de audit achiziioneaz integral sau parial o alt firm i efectueaz totodat plata ctre
proprietarii sau motenitorii acesteia.

S5: Marketingul serviciilor profesionale. (seciunea 250)


Un auditor poate solicita noi misiuni prin publicitate sau alte tipuri de marketing. n acest caz pot
exista riscuri la adresa conformitii cu principiile fundamentale etice. De exemplu: un risc de interes propriu
a vonformitii cu principiul competenei profesionale este generat dac serviciile sau performan ele sunt
promovate ntr-un mod care este n neconcordan cu acest principiul.
Auditorul nu trbeuie s compromit profesia atunci cnd prmoveaz serviciile profesionale. Ei
trebuie s fie oneti:
s nu declare exagerat despre posibilitile de exercitare a serviciilor, calificare sau experiena dobndit;
s nu aprecieze negativ calitile profesionale i activitile altor auditori.
Codul etic prevede c n cazul n care auditorul nu este ncrezut dac o anumit form de publicitate sau
marketing este adecvat, el poate s se consulte cu o organizaie profesional relevant.

S6: Cadouri i ospitalitate.


Pot aprea situaii cnd unui auditor sau unei rude/afin a acestuia s i se ofere cadouri sau ospitalitate
din partea unui client. O astfel de ofert poate genera ameninri la adresa conformitii cu principiile etice.
De exemplu: riscul de interes propriu sau familiaritate asupra obiectivit ii poate fi creat dac este acceptat
un cadou din partea unui client; riscul de intimidare la adresa obiectivit ii poate aprea prin divulgarea
public a astfel de oferte.
16

Auditorul trebuie s concretizeze natura, valoarea i intenia din spatele ofertei. n cazurile cnd
cadoruiel i ospitalitatea au o cauz sau o baz obiectiv (zi de natere, zi profesional) i valoarea lor nu
este semnificativ, auditorul poate s fac concluzia c situaia repsectiv nu va influen a opinia lui i
corespunztor nu va duce la nclcarea principiilor fundamentale etice.
Auditorul trebuie s analizeze n fiecare situaie concret toate riscurile legate de acceptarea
cadourilor i ospitalitii. Dac totui exist riscul de nclcare al principiilor, atunci auditorul nu treuie s
accepte o astfel de ofert.

S7: Custodia activelor clientului. (seciunea 270)


Un auditor nu are dreptul s-i asume custodia activelor clientului su (doar dac acest lucru
estee prevzut de legislaie). Poate s apar un risc de interes propriu privind obiectivitatea,
comportamentul profesional, integritatea rezultate din deinerea activelor date.
Dac, conform legislaiei, custodia asupra activelor clientlui este prevzut, auditorul trebuie:
s pstreze astfel de active separat de cele personale sau ale firmei;
s foloseasc astfel de active numai cu scopul pentru care au fost destinate;
s respecte legislaia privind deinerea i evidena unor astfel de active.
n cazul acceptrii unei misiuni ce poate implica custodia activelor clientului, auditorul trebuie s
efectueze investigaii adecvate privind proveniena acestor active. De exemplu, dac activele sunt rezultatul
unor activiti ilicite, precum splarea banilor, s-ar genera un risc la adresa conformit ii cu principiile etice.
n aa situaii, auditorul trebuie s fac apel la consilierea juridic.

S8: Obiectivitate. (seciunea 280)


Codul Etic cere de la auditori s determine dac exist riscuri la adresa conformitii cu principiul
obiectivitii atunci cnd ofer servicii profesionale. aceste riscuri pot rezulta din interesele avute n relaiile
cu un client, funcionari sau angajai. De exemplu, un risc de familiaritate asupra obiectivitii poate fi
generat de o relaie de familie, o relaie apropiat personal sau o relaie de afaceri.
Msuri de protecie:
stabilirea procedurilor de verificare a principiului obiectivitii de ctre auditori;
suspendarea activitii auditorilor care ncalc principiul dat;
ncetarea relaiei financiare cu clientul dat;
discutarea cu conducerea clientului (n caz de necesitate) a ntrebrilor ce in de obiectivitate;
discutarea cu conducerea de vrf a societii de audit despre poten ialele riscuri legate de nclcarea
principiilor fundamentale etice, prioritar principiul obiectivitii.
Dac msurile date nu reduc sau nu elimin riscul, atunci auditorul trebuie s se retrag din misiune
sau s rezilieze contractul cu clientul.

S9: Independen. (seciunea 290)


I.
II.
III.

Structural, seciunea dat poate fi divizat n urmtoarele pri:


Cadrul conceptual al independenei;
Aplicarea cadrului conceptual;
Remunerarea auditorului i prezentarea Raportului.

Independena implic:
independena la nivel mental;
independena de fapt.
17

I.

Cadrul conceptual al independenei urmeaz s fie aplicat de auditor:


pentru a identifica riscurile la adresa independenei;
pentru a evalua importana riscurilor identificate;
pentru a aplica msurile de protecie cu scopul de a elimina sau a le reduce la un nivel acceptabil
(dac msurile date nu reduc sau nu elimin riscul, atunci auditorul trebuie s se retrag din misiune
sau s rezilieze contractul cu clientul, sau chiar s se retrag din societatea de audit).
n acest context sunt examinate situaiile cnd societatea de audit este membr a unei reele de
societi de audit i se afl sub conducerea unei societi de baz sau este filial a unei societ i de audit. n
aa caz ea nu trebuie s presteze servicii profesionale unui client care a fost deservit anterior de ctre alt
societate de audit care este membr a aceleiai reele.
Interaciunea societilor de audit poate fi diferit. De exemplu, dac 2 sau mai multe societ i de
audit care nu sunt legate ntre ele pot s se uneasc pentru a rezolva sarcini concrete (nu se ncalc
principiul independenei).
n cazul cnd societile de audit se unesc sub un nume de brand comun i dispun de un control nic al
calitii lucrrilor de audit, atunci aceste societi se recunosc corelate i reprezint o reea.
Alte exemple de apariie a reelelor:
a) ndeplinirea lucrrilor de ctre societile de audit sunt legate de obinerea profitului;
b) existena depunerilor n capitalul social al societii de audit;
c) societile de audit particip la elaborarea i exercitarea unei strategii de afaceri comune.
Se consider nclcarea principiului independenei i atunci cnd are loc fuziunea societilor de
audit i ele presteaz diferite servicii unuia i aceluiai client.
Codul Etic cere ca toate cazurile de nclcare a principiului independenei s fie strict documentate.

II.

Aplicarea cadrului conceptual. n partea dat sunt aduse situaii concrete i exemple cnd poate fi nclcat
principiul independenei:
a) n cazul unui proces judiciar, auditorul trebuie s depun mrturie ca expert la evaluarea activelor
sau a altor elemente, i tot el a confirmat Situaiile Financiare ale clientului;
b) juritii societii de audit presteaz clientului servicii de reorganizare a entit ii, iar auditorii
aceleiai societi trebuie s certifice raportarea financiar a acestuia;
c) existena interesului financiar;
d) acordarea mprumuturilor;
e) existena relaiilor personale sau de rudenie;
f) invitarea auditorului s lucreze n compania clientului;
g) perioad lung de colaborare a unora i acelorai auditori cu clientul dat;
h) existena litigiilor ntre auditor i client;
i) propunerea clientului de a efectua selectarea de personal de diferit calificare pentru afacerile sale.

TEMA 6. ETICA N SOLUIONARA CONFLICTELOR


S1: Esena i cauza apariiei conflictelor.
S2: Dinamica procesului conflictual.
S3: Modaliti i reguli de soluionare a conflictelor.
S4: Comportamentul conflictual tipic i alternative de aciune.
18

S1: Esena i cauza apariiei conflictelor.


Conflictul este o nenelegere ntre 2 sau mai multe persoane. Noiunea de conflict se refer att la
conflictul cu efecte negative (neproductiv), ct i la conflictul pozitiv (productiv).
Caracteristicile conflictului pozitiv:
poate testa ideile:
poate stimula cutarea de alternative referitoare la o decizie;
poate mpiedica luarea unei decizii pripite;
poate ridica nivelul de contientizare a problemelor;
poate stimula interesul, gndirea creativ, calitatea deciziilor.
Conflictul poate exista la nivel intrapersonal i interpersonal la nivel de organizaie, unde se
urmresc diferite obiective, se apr valori diverse, se promoveaz interese opuse, chiar urmrind aceleai
obiective, dar pe ci diferite sau n mod competitiv.
Termenii asociai noiuni de conflict:
tensiunea, nenelegerea, incidentele, discomfortul, problemele, criza, invidia, gelozia, competiia,
violena.

Cauzele apariiei conflictelor:


opinii diferite privind obiectivele organizaionale prioritare;
lipsa de comunicare sau un tip de comunicare defectuoas, incomplet, care are drept consecin
anumite nenelegeri;
diferene n modul de percepere sau sistemul de valori;
puncte de vedere diferite asupra metodelor folosite;
competiia pentru supremaie;
agresivitatea i ncpnarea unor membri ai organizaiei;
interdependeele dintre posturi, fncii i compartimente ale entitii;
neclaritatea n stabilirea scopurilor i obiectivelor organizaionale, a criteriilor de performan n
transmiterea deciziilor sau prezentarea deformat a realitii.

Exist o corelaie strns ntre conflict i comunicare. Comunicarea poate determina cauza
conflictului, simptomatica conflictului sau poate duce la rezolvarea acestuia.
Concluzie:
- numai prin comunicare prile n conflict pot accepta o soluie care s in cont de obiectivele
ambelor pri;
- apelarea la comunicarea pozitiv, ascultarea empatic poate conduce la stabilirea unei baze comune
de interese, la mprtirea n comun a unor valori;
- comunicarea precis reduce probabilitatea apariiei conflictelor.

S2: Dinamica procesului conflictual.


I.
II.

Conflictul evolueaz, trecnd prin urmtoarele etape, care se ntreptrund:


Apariia sursei generatoare de conflict i conturarea conflictului latent (ascuns);
Intuirea sau perceperea pe ci diferite a conflictului (ceva nu este n regul) este caracterizat
de apariia unor componente emoionale oamenii ncep s se simt tensiona i, ostili, frico i. n
cazul conflictului pozitiv se simte entuziasm, ambiie, dorina de a porni la aciune.
19

III.

IV.

V.

Exteriorizarea clar a unor semne caracteristice strii de conflict. Conflictul simit are
urmtoarele caracteristici:
- individul are manifestri agresive;
- moralul lui este sczut;
- pune accent pe aciuni neproductive.
Manifestarea unor aciuni deschise s declaneze conflictul. Conflictul manifestat constituie o
comportare deosebit i poate lua calea fie a luptei deschise care va duce spre situa ia de nvingtor
i nvins, fie spre stabilirea unor obiective comune.
Apariia consecinelor i ale aciunilor ntreprinse. Exemplu: eful nu dorete s participe la luarea
unor decizii, deci voi bloca, nu voi fi de acord, nu voi recunoate implementarea acestora.
Exist 3 forme de intervenie n situaie de conflict manifestat:

negocierea
medierea
arbitraj

Negocierea are ca scop atingerea unei nelegeri i dac negocierea nu rezolv conflictul, se recurge
la mediere.
Medierea este forma de intervenie prin care se promoveaz explicarea, interpretarea punctului de
vedere pentru a fi nelese corect ambele pri i presupune existena unei a treia pri pentru a interveni ntre
prile implicate n conflict cu scopul de a ajunge la o decizie pentru ambele pr i. Medierea este negocierea
unui compromis ntre puncte de vedere, atitudini incompatibile.
Arbitrajul const n audierea i definirea problemelor conflictuale de ctre o persoan de specialitate
sau desemnat de o autoritate, iar arbitrul acioneaz ca un judector i are puterea de decizie.

S3: Modaliti i reguli de soluionare a conflictului.


Atunci cnd se dorete s existe succes n organizaie sau relaie cu subordonaii se pot contura 5
moduri de abordare a conflictului:
1.
Retragerea aceasta presupune preocuparea slab de succes i relaii. Cel ce folosete aceast
strategie vede conflictul fr sperana de solutionare, ncearc s evite fustrarea si stresul, se retrage din
conflict, eschivndu-se prin schimbarea subiectului, ignorarea unor afirmaii, prin redresarea
responsabilitilor altor persoane, amnarea deciziilor cu scopul c conflictul va disparea de la sine.
Dezavantajul acestei abordari este c se ignor condiiile ce au generat conflictul, care trece n stare latent.
Aceast abordare poate fi avantajoas daca conflictul nu are importan.
2.
Aplanarea - se incearca sa abordeze conflictul satisfcndu-i pe toti. Aplanarea se realizeaz prin
folosirea umorului sau chemarea la o cafea, prin explicaii fcndu-i pe ceilali s ajung la o nelegere.
Aceast metod poate reduce conflictul pe termen scurt. Aplanarea poate fi util atunci cnd problema este
lipsit de importan sau cei implicati nu vor s cad de acord.
3.
Fortarea - este o abordare a conflictelor care se ncearc a realiza cu orice pre obiectivele legate de
productivitate fr,a lua in consideratie prerea sau acordul celorlalti, nevoile si sentimentele lor. Se vor
apela la aciuni de constringere prin mijloace financiare sau intelectuale, bazate pe atribuiile funciei.
20

4.

Conpromisul - se afl intre forare si aplanare. Consta n rezolvarea problemelor prin concesii
reciproce, ambele pari obinind satisfactie.
5.
Confruntarea (colaborarea) - este abordarea constructiv a conflictului. Ea este singura care
conduce la rezolvarea lui definitiv.
Cercetrile arata ca cele mai eficace abordari sunt obinute in urmatoarea ordine:
se ncepe prin prin confruntare, se continu prin cea de aplanare, compromis, forare i n cel mai ru
caz, prin retragere. Cei mai puin competeni evit confruntarea, prefer fortarea, ns recurg ulterior la
retragere, aplanare i compromis.

Alt abordare a modalitilor de soluionare a conflictului


Stilurile de rspuns la conflict sunt algoritmi comportamentali pe care oamenii i utilizeaz n situaii de
conflict i reprezint subiectul cel mai studiat n managementul conflictului. Astfel, cel mai utilizat model
este cel al lui Thomas.
Fiecare dintre stilurile ce alctuiesc acest model au avantajele i dezavantajele lor, dar abordarea unuia sau
altuia dintre stiluri poate fi i un fel de alegere personal de baz, care se poate sau nu schimba n funcie de
context sau tipul de conflict.
1. Evitarea
Evitarea se utilizeaz n special ca mecanism de aprare sau pentru a preveni conflictul sau escaladarea lui i
este aplicat n faa unor parteneri potenial agresivi sau atunci cnd ateptm ca reacia persoanei respective
s fie agresiv. Totui, evitarea poate avea i efecte paradoxale, n sensul c neimplicarea ntr-un conflict, un
timp ndelungat, poate agrava conflictul prin acumularea unor aspecte neplcute i poate crea disconfort i o
relaie stresant. Evitarea poate fi definit sau caracterizat drept o negare a conflictului, schimbare a
subiectului, discuii echivoce, neimplicare sau glum ca reacii n faa conflictului.
Avantaje. Evitarea poate oferi mai mult timp, pentru ca o persoan s ntreprind o alt reacie la conflict.
Dac problema nu este una important sau dac persoana nu este direct implicat, dac problema poate fi
rezolvat i fr ajutorul ei, atunci evitarea este cea mai bun soluie. De asemenea, ea poate s ajute o
persoan s pstreze o relaie bun cu cineva sau s previn propria neplcere.
Dezavantaje. Evitarea poate lsa celorlali impresia c persoanei n acuz nu i pas destul pentru a se
implica, c nu dorete s schimbe nimic sau nu se poate schimba. De asemenea, poate agrava conflictul prin
trenarea inutil a unei probleme care poate fi minor sau, pur i simplu, mpiedic rezolvarea lui confirmnd
ideea c un conflict este ceva ru i trebuie evitat. Fiecare dintre parteneri i pstreaz punctul de vedere
care poate fi greit sau care poate degenera ducnd la o izbucnire viitoare cu att mai violent.
2. Competiia
Competiia este caracterizat de un comportament necooperant i agresiv, persoana urmrind doar propriile
scopuri, uneori chiar pe seama altora. Persoanele cu stil competitive tind s preia puterea prin confruntare
direct, cutnd s ctige sau s aib dreptate fr s se preocupe de problemele celorlali sau de modul n
care acetia abordeaz sau percep problema. Pentru aceste persoane conflictul este ca un cmp de btlie n
care exist un nvingtor i un nvins.
21

Totui, nu toate persoanele cu acest stil sunt orbite de propria persoana sau de propriile scopuri, ci exist i
persoane care sunt asertive fr a fi i agresive, i care reuesc s i ating scopurile fr daune aduse
celorlali.
Avantaje. Competiia este util atunci cnd situaia cere o decizie rapid sau decisiv, cum este cazul unei
urgene. Ea poate duce la idei creative i poate crea avantaje pentru o persoan care se afl ntr-un context n
care ideile strlucite i o bun performan sunt de succes. Este un stil util n situaii n care scopul este mai
important dect persoanele implicate sau relaia este de scurt durat. De asemenea, n anumite contexte
sociale sau culturale, competiia este vzut ca un semn al puterii i este valorizat, considerat normal sau
necesar. n aceste cazuri, alte stiluri pot prea chiar nepotrivite (sporturi, tribunal).
Dezavantaje. Competiia poate afecta relaiile interumane, deoarece se focalizeaz asupra scopurilor i nu
asupra persoanelor.
Pe de o parte, poate demonstra celeilalte pri c acest subiect este important pentru persoana n cauz mai
ales cnd ambele pri sunt competitive, poate fi o dovad a ataamentului sau a puterii. Pe de alt parte,
acest lucru poate prinde participaii ntr-un joc fr ieire, unde fiecare se simte dator s continuie s l atace
pe cellalt, ei ncetnd s caute cooperarea. Uneori, aceast ngheare a situaiei de conflict poate duce
participaii ntr-un cerc vicios unde fiecare ncearc s ctige, uitnd uneori pentru ce lupt. Procesul devine
mai important dect produsul.
3. Compromisul
Compromisul este un stil intermediar n care ceva se pierde i ceva se ctig n procesul de rezolvare a
conflictului. El este utilizat ca strategie cnd puterea perceput a celor dou pri este egal, altminteri
neexistnd nici un motiv de compromis. Uneori, compromisul este confundat cu rezolvarea de probleme,
deoarece poate s mprumute din caracterul dinamic, flexibil sau creativ al procesului de rezolvare. Totui,
compromisul nseamn nainte de toate un schimb, o negociere i o renunare parial la unele scopuri
iniiale, de multe ori renunarea la unele scopuri valoroase.
Avantaje. Compromisul poate ajuta la rezolvarea unor probleme importante cu costuri energetice mai mici
dect ar fi n cazul colaborrii. De asemenea, este ntrit balana puterii care ofer avantaje pe termen scurt
n nelegeri separate mai puin importante sau luate sub presiunea timpului. Poate fi o tactic de rezerv
cnd altele nu s-au dovedit aplicabile sau eficiente. Este o tehnic rezonabil i care ofer ansa tuturor
prilor s se exprime i mai ales s ctige ceva. Uneori, compromisul este singura cale potrivit de
rezolvare, legat uneori i de un model cultural.
Dezavantaje. Poate deveni o practic curent sau un mod de expediere a problemelor care nu mai ine cont
de particularitile problemei sau situaiei. Pentru cei care nu au scopuri precise sau nu tiu s le exprime sau
negocieze, compromisul se reduce la a pierde ceva n loc de a pierde ceva i a ctiga ceva. Poate duce la
crearea unor modele disfuncionale de rezolvare a problemelor care sunt la ndemn, dar care exclud
creativitatea sau cutarea unor soluii alternative.
4. Acomodarea
Cel care adopt aceast tactic nu dorete mplinirea scopurilor pentru a favoriza sau a face plcere celorlali
implicai. Scopul pstrrii relaiilor este de fapt scopul suprem al unei persoane conciliante. Diferena dintre
o persoan conciliant i o reconciliere strategic, fortuit sau de politee este sentimentul care nsoete
22

aceast tactic. Persoanele reconciliate nu simt amrciune sau sentimentul pierderii, ci renun n mod
natural la scopurile lor fr s regrete. Persoana conciliant crede sau tie c aciunile ce servesc scopurilor
grupului, echipei sau familiei prin aceast renunare, sacrificiu sau prin a se da la o parte, uneori sunt
adevrate, alteori nu.
Uneori poate fi mai util pentru grup ca persoana s se afirme i n acest caz ea nu va primi recunoaterea pe
care o dorete. Exist i persoane fals conciliante care manifest o form viciat de acomodare, cum ar fi
martirii care se sacrific mereu pentru binele comun dei nu e necesar i nimeni nu o cere, pasivii,
plngcioii - cei crora li se pare c renun mereu i totul este foarte greu de obinut, sabotorii,
nemulumiii.
Avantaje. Atunci cnd o persoan nu are dreptate cel mai indicat ar fi s devin conciliant. De asemenea,
ntr-o situaie n care o alt tactic nu ar aduce prea multe avantaje i, oricum o persoan nu poate ctiga
prea mult dintr-un conflict este mai bine s fie conciliant minimiznd pierderile i maximiznd ctigul
pentru c renun la foarte puin i poate ctiga mult n plan interpersonal. Acelai lucru este valabil i
pentru situaia n care o persoan este n mod evident n dezavantaj i este mai bine s fie conciliant. De
asemenea, cu anumite categorii de persoane mai rigide sau mai dificile este mai bine s fii conciliant, mai
ales dac nu ai prea mult de pierdut.
Dezavantaje. Uneori concilierea poate duce chiar la competiie, o competiie pentru imaginea de sine: cine
este cel mai amabil? Acest tip de conciliere este greit i poate duce la adoptarea lui ca model invariabil care
reduce soluiile alternative i exclude creativitatea. Dac aceast tactic este utilizat n exces, nu pune
niciodat la ncercare abilitatea de comunicare i de negociere real pentru c oricum cineva renun de
fiecare dat. De altfel, una dintre pri s-ar putea plictisi de aceast tactic a celuilalt i poate dori o
negociere real, mai ales c tot ce este obinut prea uor nu are prea mare valoare psihologic.
Concilierea poate menine o persoan ntr-un status sczut sau ntr-o poziie inferioar de putere. Aplicat n
exces poate sugera celeilalte pri ca nu ai investit suficient n relaie ca s merite s lupi i l face pe
celalalt s renune s se implice, sau pur i simplu s economiseasc energie.
5. Colaborarea sau confruntarea (problemelor)
Colaborarea reprezint cea mai constructiv tactic i implic angajare i consens n aplicarea ei. Ea ine
cont att de scopurile personale, dar i de pstrarea bunelor relaii i de rezolvarea problemei. Spre deosebire
de compromis, scopurile personale dar i cele ale partenerului sunt luate n considerare. Problema nu se
consider rezolvat sau conflictul ncheiat pn cnd cele dou pri nu sunt n mod rezonabil mulumite de
rezultat.
Acest stil este cooperant, eficient, focalizat pe lucrul n echip, pe parteneriat i pe scopuri mprtite.
Colaborarea nseamn s faci afirmaii care te descriu i care dezvluie ceva important despre scopurile tale
personale i, mai ales, solicitarea i acceptarea criticilor prii adverse, acceptarea responsabilitii pentru
aciunile proprii. Nu nsemn nici blamul absolut sau asumare total a responsabilitii, cele dou pri sunt
parteneri egali.

23

S5: Comportamentul conflictual tipic i alternative de aciune


Mijloace de presiune
1. i atac pe ceilali
2. Privesc negocierile ca pe o competiie

Alternative de aciune
1. M ocup de problem
2. Vd negocierile ca pe o cale comun de
soluionare a problemei
3. Am chiar de la nceput o singur opinie de 3. Sunt deschis la argumente ce m-ar putea
neclintit
convinge
4. mi rezum opiunile la varianta ori/ori
4. ncerc s definesc interesele celorlali
5. ncerc s-i fac pe ceilali s renune la
cererea lor
5. Propun opiuni, variante
6. i supun presiunilor pe ceilali i i privez de
posibilitatea de a devia
6. ncerc s-i conving cu argumente guste; ofer
posibiliti de compensare.

24