Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
In ce priveste impozitarea PFA-urilor in 2016, limitarea tipurilor de activitati pe care acestea le pot
desfasura, noile obligatii si restrictii, prezentam mai jos cateva opinii care aduc in lumina aspecte
importante care tin de reglementarea acestui tip de organizare incepand de anul viitor.
"Odata cu intrarea in vigoare a noului Cod Fiscal, este foarte important sa avem o privire clara
asupra "impactului pe care aceste modificari le vor avea atat pentru PFA, cat si pentru angajatori.
Pe langa cele care ii vizeaza exclusiv pe cei care desfasoara activitati independente, si companiile
care colaboreaza cu persoane fizice autorizate trebuie sa inteleaga si sa respecte noile
reglementari. De exemplu, pentru colaboratorii PFA care nu indeplinesc cel putin 4 din cele 7 criterii
nou introduse in Codul Fiscal, companiile au doua variante: fie acestia devin angajatii companiei si
au statut de salariati, fie se incheie colaborarea cu acestia. in caz contrar, in eventualitatea unor
controale se vor aplica amenzi, conform legislatiei in vigoare", a declarat Florin Godean, country
manager Adecco Romania, liderul furnizorilor de solutii HR pentru Profit.ro.
IMPOZITAREA PFA
In aceasta privinta, consultantul fiscal Adrian Benta a explicat ca si in legislatia anterioara a existat
obligatia platii impozitului pe venit de 16%, cat si a contributiei de sanatate stabilite la nivelul
venitului net.
"Raportandu-ne comparat la obligatiile de plata ale unui PFA observam introducerea obligatorie a
contributiei individuale la pensii in procent de 10,5% din venitul net realizat de o persoana. Aceasta
contributie este plafonata superior la un plafon anula de 5 x salariul mediu pe economie x 12 luni.
Aceasta contributie se plateste chiar daca persoana fizica autorizata este salariata la un angajator",
a precizat acesta.
Astfel, in cazul in care un PFA doreste sa beneficieze de pensie intreaga, optional achita si
contributia de 15,8%, contributia angajatorului.
Potrivit consultantului fiscal Benta, prin comparatie cu situatia de astazi a Codului fiscal din 2015,
"acestea sunt contributii noi ce nu sunt platite de un PFA ce este deja salariat. PFA-ul datoreaza
contributia la pensii in acest moment daca veniturile realizate din profesii/activitati independente
sunt singurele sale venituri, lucru de altfel normal."
De asemenea, baza de calcul a contributiei la pensii este decisa de persoana fizica si aceasta nu
poate sa fie mai mica decat 35% din salariul mediu pe economie, de obicei se alege salariul mediu
pe economie, si nici mai mare de 5 ori salariul mediu pe economie.
PLATA CAS
In ce priveste situatiile particulare care obliga sau nu la plata CAS, retinem ca pentru veniturile
realizate din cedarea folosintei bunurilor, fata de reglementarile din anul curent, se mareste plafonul
cotei cheltuielilor forfetare la 40%, iar baza de calcul a contributiei la asigurarile de sanatate nu va
depasi nici in anul 2016 suma de 5 ori salariul mediu brut pe economie.
"Pentru persoanele ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, la care impozitul
pe venit se retine prin stopaj la sursa, procedura cea mai des intalnita si in anul curent, baza de
calcul a contributiei de sanatate o reprezinta venitul brut contractat din care se scade o cota de
cheltuiala forfetara in procent de 40%", explica Adrian Benta.
In ce priveste limitarea tipurilor de activitati, am amintit intr-un articol pe care il puteti consulta aici
despre faptul ca toate persoanele fizice inregistrate ca PFA nu vor mai obtine autorizare decat
pentru maximum trei tipuri de activitati, conform noilor reguli care urmeaza sa fie votate in plenul
Camerei Deputatilor. In plus, PFA-urile vor fi obligate sa isi actualizeze corespunzator autorizarea
cel tarziu pana la inceputul anului 2017, in caz contrar FIIND RADIATE din registrul comertului.
TERMEN-LIMITA UN AN SAU RADIEREA AUTOMATA!
In cel mult UN AN de zile de la intrarea in vigoare a legii, PFA-urile si I.I.-urile vor fi obligate sa isi
actualizeze autorizarea pentru clasele de activitate, declarate conform noilor impuneri, fiindu-le
acceptat doar sa isi schimbe statutul juridic din PFA in cel de intreprindere individuala.
ATENTIE! Persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale care NU ISI VOR ACTUALIZA
autorizarea in termenul de un an VOR FI RADIATE AUTOMAT din registrul comertului, in cel mult
doua luni de la expirarea acestui termen.
O impozitare mai aspra se aplica incepand cu 1 ianuarie 2016 pentru persoanele fizice autorizate,
in contextul reglementarilor aduse de Noul Cod fiscal. Daca pana acum puteam discuta linistiti
despre avantajele pe care le aveau PFA-urile in raport cu microintreprinderile sau societatile
comerciale, balanta se dezechilibreaza considerabil din noul an si inclina semnificativ in directia
microintreprinderilor.
Lasand la o parte reducerea impozitului pe dividende de la 16% la 5%, masura de relaxare fiscala
pentru microintreprinderi, exista nenumarate taxe si impozite care se majoreaza, iar cel mai
important e impozitul pe sediu social care va creste semnificativ.
Dar pentru PFA-uri trebuie sa retinem ca de la 1 ianuarie 2016 pentru veniturile din activitati
independente se va plati CAS indiferent daca persoana fizica are si venituri din salarii sau
nu.
Astfel, PFA va putea opta intre cota CAS de 10,5% (cota individuala) aplicabila venitului net realizat
sau
"Modul de plata a CAS este urmatorul : in timpul anului PFA in sistem real are obligatia de a
efectua plati anticipate avand ca baza de calcul lunara : 35% din castigul salarial mediu brut
pe economie, urmand ca in anul fiscal urmator, pe baza declaratiei de venit realizat, organele
fiscale vor recalcula baza lunara de calcul al contributiei ca diferenta intre venitul brut
realizat si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, exclusiv cheltuielile cu
CAS", precizeaza expertul contabil Daniela Hristu.
De asemenea, retinem ca CASS se datoreaza in continuare in cota de 5.5% la o baza lunara
calculata ca diferenta dintre venitul brut si cheltuielile deductibile, exclusiv cheltuielile cu CASS.
In ce priveste obligatiile de plata care nu sunt obligatorii pentru cazurile de mai sus, amintim ca nu
se impun urmatoarele contributii: somaj, fond de risc, concedii si indemnizatii si garantare creante).
Se poate contribui prin optiune la somaj si la concedii si indemnizatii.
Totodata, aminteste expertul contabil Dana Hristu, referitor la impozitul de 16% pe venit, acesta se
datoareaza in continuare, neexistand nici o modificare fata de anul precedent.
Iata si exemplul oferit de expertul contabil Dana Hristu in ce priveste contributiile minime si
maxime CAS la PFA:
Limita minima a CAS este de 35% castigul salarial mediu brut pe economie.
De exemplu, la 2015, acest salariu este de 2.415 lei, rezulta o contributie minima de
0.35*2.415*10.5% = 89 lei.
De exemplu, la 2015, acest salariu este de 2.415 lei , rezulta o contributie maxima 10.5%*
2.415* 5 = 1.268 lei.
Din 2017 va interveni si o plafonare a bazei de calcul a CASS la de 5 ori castigul salarial mediu
brut.
Noile formulare obligatorii pentru PFA-uri si liber-profesionisti din 2016
18-Dec-2015
1069
Incepand din 2016 se vor folosi noi formulare pentru PFA-uri si pentru persoanele care deruleaza
activitati independente. ANAF a introdus noi formulare necesare la impozitarea acestor tipuri de
castig.
Odata cu OpANAF nr. 3605/2015 sunt reglementate noi modificari privind formularele folosite
pentru impozitarea veniturilor obtinute de persoanele care desfasoara activitati independente (PFA,
profesii libere sau persoane ce realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole
impozitate in sistem real sau jocuri de noroc).
Iata care sunt formularele modificate:
- formularul 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania", cod 14.13.01.13, impreuna cu
anexa la declaratie;
- formularul 201 "Declaratie privind veniturile realizate din strainatate", cod 14.13.01.13/7;
- formularul 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile
realizate, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I;
- formularul 250 "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din Romania de persoanele
fizice", cod 14.13.02.13/a;
5
- formularul 251 "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din strainatate de
persoanele fizice", cod 14.13.02.13/5a.
In ce priveste Declaratia 200 "Declaratie privind veniturile realizate din Romania", HotNews.ro
atrage atentia ca aceasta se depune pana pe data de 25 mai 2016 pentru anul 2015. Aceasta va fi
depusa de persoanele fizice ce realizeaza individual sau printr-o asociere venituri in bani sau in
natura din categoria celor deja cunoscute - activitati independente, cedarea folosintei bunurilor,
transferul titlurilor de valoare la societati deschise, vanzare de valuta la termen, silvicultura etc.
O modificare o reprezinta faptul ca Declaratia 200 va fi depusa de unele persoane fizice care
realizeaza anumite venituri din jocuri de noroc respectiv cele pentru care, conform noilor
reglementari, nu se mai realizeaza impozitarea prin stopaj la sursa.
De asemenea, se depune si de catre persoanele fizice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii
Europene iar acestea decid regularizarea impozitului pe venit in Romania potrivit art. 116^2 din
Codul fiscal.
Retinem ca Declaratia 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit" se va depune pana in ultima zi a lunii
februarie din anul 2016 pentru veniturile aferente anului 2015. D 205 include descrierea veniturilor
din salarii si a impozitelor retinute pentru fiecare salariat si se depune pentru toate tipurile de
venituri la care se aplica un impozit pe venit prin stopaj la sursa cum ar fi veniturile din dividende,
veniturile din contracte si conventii civile, veniturile din dobanzi, aminteste aceeasi sursa.
Ordinul amintit modifica si deciziile de impunere de mai jos:
- formularul 250 "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din Romania de persoanele
fizice", cod 14.13.02.13/a;
- formularul 251 "Decizie de impunere anuala pentru veniturile realizate din strainatate de
persoanele fizice".
Atentie! Liber-profesionistii si PFA-urile, obligati sa incheie noi contracte cu clauze clare
pentru a evita reincadrarea!
Va atragem atentia ca, din cauza noilor modificari pe care le vor aduce normele Codului fiscal,
aflate inca in lucru, profesiile libere si PFA-urile vor fi nevoite sa incheie contracte cu clauze clare
pentru a evita astfel riscul de a fi reincadrate ca salariat.
Aceste atentionari vin chiar din partea ministrului de finante, Anca Dragu, care a explicat recent
modalitatea prin care vor fi evaluate activitatile independente, in contextul proiectului de norme ale
Codului fiscal.
Odata cu riscul de a fi reincadrate ca salariate, PFA-urile ar risca astfel sa plateasca si taxe
de cel putin doua ori mai mari, aminteste Profit.ro.
Prin noul proiect de norme se asteapta sa se faca o diferentiere clara intre activitatile independente
si cele dependente, precum si stabilirea exacta si detaliata a conditiilor care pot duce la
reincadrarea activitatii independente ca dependenta.
"Clauzele contractului incheiat intre parti ar trebui sa fie clare in ceea ce priveste obiectul
contractului, drepturile si obligatiile partilor, astfel incat sa nu rezulte existenta unei relatii de
6
"Aceasta contributie este plafonata superior la un plafon anual de 5 ori salariul mediu pe economie
x 12 luni, insa nu asigura stagiul complet de cotizare pentru pensii. Aceasta contributie urmeaza sa
se plateasca insa chiar daca persoana fizica autorizata este salariata. Mai mult chiar, daca acea
PFA doreste sa beneficieze de pensie intreaga, optional achita si contributia de 15,8%, respectiv
contributia angajatorului. Recenta OUG nr 50/2015 pentru modificarea Noului Cod fiscal, stabileste
ca PFA ce doreste plata acestei contributii opsionale va depune o declaratie in acest sens in
primele 30 zile din anul 2016", au explicat consultantii.
Aceste obligatii se aplica pentru PFA-ul care este si salariat, desi achita practic deja aceste
contributii. Retinem, ca prevederi in acest sens, ca baza de calcul a contributiei la pensii nu poate
sa fie mai mica decat 35% din salariul mediu pe economie, si nici mai mare de 5 ori salariul mediu
pe economie. Celelalte doua impozite se pastreaza, respectiv ramane impozitul pe venitul net in
procent de 16% si contributia individuala la sanatate in procent de 5,5%, neplafonat, urmand
aceeasi procedura declarativa si de plata prezentata anterior.
De asemenea, se va depune pana la data de 25 mai a anului urmator Declaratia 200 privind
impozitul pe venitul persoanei fizice.