CECCAR

FILIALA TULCEA

Categoria profesional Expert contabil

Nume i prenume ..
Numr matricol ..
Numr certificat de absolvire ....
LUCRARE DE STAGIU
SEMESTRUL I I 2015
ANUL I

GRUPA I
Categoria I Elaborarea situaiilor financiare anuale
1. Dispunei de urmtoarele informaii: ncasri de la clieni 400.000 lei; pli ctre furnizori
30.000 lei; pli ctre angajai 5.000 lei; dobnzi pltite legate de activitatea de exploatare 200
lei;
impozit pe profit pltit 12.000 lei; pli privind: achiziii de terenuri 200.000 lei, achiziii
instalaii
800.000 lei; ncasri din vnzarea echipamentelor 100.000 lei; dividende ncasate 240.000 lei;
ncasri
din creteri de capital social 14.000 lei; ncasri din mprumuturi pe termen lung 3.000 lei. S se
determine prin metoda direct fluxurile de numerar din activitile de exploatare, investiii i
finanare.
tiind c trezoreria la nceputul exerciiului era de 200.000 lei , s se determine trezoreria de la
sfritul exerciiului.
2. n decembrie 2014, o entitate a achiziionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,
TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare i
mutare a
activului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem c la sfritul
duratei
de via util a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat i mutat n alt loc, valoarea
cheltuielilor efective de demontare i mutare a activului fiind facturat de o firm specializat la
nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%. Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate n
perioada 2014-2025 i explicai care este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea n
contextul dat.
3. S.C. X SRL prezint la sfritul primului trimestru al exerciiului financiar N urmtoarea
situaie financiar:
Total venituri impozabile: 30.000 lei
Total cheltuieli: 23.000 lei din care 1.000 lei reprezint o cheltuial cu amenda.
Un salariat al entitii este trimis n delegaie la Bucureti pentru patru zile i i se acord o
diurna n cuantum de 150 lei.
S se determine impozitul pe profit aferent primului trimestru al exerciiului financiar N.

4. Exist indicii c un echipament tehnologic a crui valoare contabil net este de 700.000 lei sa
depreciat. Acesta face parte din aceeai UGN mpreun cu un teren, a crui valoare contabil este
de 200.000 lei i o cldire cu o valoare contabil net de 1.100.000 lei. Valoarea de utilitate a
UGN este estimat la 1.400.000 lei, iar valoarea just net la 1.000.000 lei. Nu exist fond
comercial care poate fi ataat raional acestei UGN. S se determine i s se nregistreze n
contabilitate deprecierea echipamentului tehnologic n conformitate cu tratamentele specifice
IAS 36.
5. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: rezultatul exerciiului
(profit) 40.000 RON, construcii 90.000 RON, rezultatul reportat (profit) 60.000 RON, programe
informatice 30.000 RON, produse finite 80.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor
20.000
RON, creditori diveri 60.000 RON, efecte de primit 50.000 RON, capital social 50.000 RON,
efecte
de plat 90.000 RON, disponibil la banc 50.000 RON, casa 20.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute.

Categoria XI inerea contabilitii unei entiti

1. Entitatea X vinde entitii Y la data de 20.04.2013 un utilaj n valoare de 7.000 lei +
24% TVA . Amortizarea cumulat pn la data vnzrii uilajului este de 4.000 lei. Entitatea X
ncaseaz la data de 20.05.2013 suma de 4.000 lei iar diferena o ncaseaz n data de
10.12.2013. ncasarea se face prin banc. Ambele entiti aplic sistemul TVA la ncasare
Entitatea X are la perioad fiscal trimestrul iar entitatea Y are ca perioad fiscal luna. S
se efectueze nregistrrile n contabilitatea entitii X.
2. S.C. X S.A. primete o subvenie guvernamental pentru investiii n sum de 6.000 lei.
Din subvenia primit S.C. X S.A. finaneaz parial procurarea unui echipament tehnologic n
valoare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizeaz liniar n 6 ani. Dup 3
ani de utilizare echipamentul tehnologic este vndut la preul de 2.000 lei + 24 % TVA. n
aceast situaie se va restitui prin banc subvenia rmas. S se prezinte tratamentul contabil
privind acordarea subveniei guvernamentale.
3. S.C. X SA (locator) ncheie cu S.C. Y SA (locatar) un contract de leasing financiar
pentru un echipament tehnologic n urmtoarele condiii:
- costul de achiziie fr TVA, 10.000 lei, TVA 24 %;
- durata de via economic util a echipamentului tehnologic este de 5 ani;
- durata contractului de leasing este de 4 ani;
- valoarea contractului de leasing este de 12.000 lei;
- contractul de leasing financiar conine clauza de cumprare a echipamentului tehnologic la
expirarea
celor 4 ani, la valoarea rezidual de 2.000 lei;
- rata anual a dobnzii este de 10%.
S se prezinte nregistrrile contabile la locatar i locator.

GRUPA II
Categoria II Auditul statutar al situaiilor financiare
1. Documentarea lucrarilor de audit ( dosarul exerciiului, dosarul permanent)
2. Normele de comportament n audit:

a) Principii fundamentale
b) Independena n audit
c) Activiti incompatibile cu practicarea indendependent a auditului.

Categoria IV Evaluarea ntreprinderilor

1. Activul net contabil este de 425.000 mii lei. Valoarea bunurilor nchiriate este de 105.000 mii
lei, iar valoarea bunurilor ntreprinderii nchiriate la terti este de 75.000 mii lei. Care este
valoarea substantial brut a ntreprinderii ?
2. Se dau urmtoarele informatii despre o ntreprindere: total active 150.000, din care cheltuieli
anticipate 10.000; total datorii 75.000; diferente din reevaluare 50.000; capitaluri proprii 25.000.
Determinati activul net corijat al acestei ntreprinderi.

Categoria V Fuziuni i divizri de ntreprinderi

1. Dou societi comerciale care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor dou
societi se prezint astfel:
Soc A: valoarea net de aport 96.000 lei, numr de aciuni 12.000, valoarea nominal 12.000
lei/aciune.
Soc B: valoarea net de aport 80.000 lei, numr de aciuni 10.000, valoarea nominal 10.000
lei/aciune.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emise de societatea B dac ea absoarbe societatea A.
2. Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Se cunosc
urmtoarele date:
Societatea A: active diverse 120.000 lei, datorii 20.000 lei, numr de aciuni 20.000 titluri,
valoarea nominal a unei aciuni 7 lei/aciune. Societatea B: capital social 60.000 lei, rezerve
20.000 lei, plusvaloarea din reevaluarea imobilizrilor 30.000 lei.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emis i prima de fuziune ?

Categoria X Organizarea auditului i controlul intern al ntreprinderii

1. n ce const pregtirea operaiunii de inventariere?

GRUPA III
Categoria III Expertize contabile
1. Mihaela este expert contabil judiciar debutant i a primit prima sa numire n calitate de
expert contabil judiciar, n dosarul civil nr. 33557 al Judectoriei locale, pus pe rol n luna
decembrie, anul 2013. Adresa prin care a fost ntiinat de ctre Instana din cadrul
Judectoriei locale, menioneaz ca termen de judecat a cauzei, data de 18 noiembrie a.c.
Dilema Mihaelei este care ar trebui s fie termenul n care ar trebui s finalizaze lucrarea
pentru a fi depus la organul jurisdicional. Argumentai rspunsul prin care dilema Mihaelei
poate fi ameliorat.
2. Maria este expert contabil judiciar debutant. Recent a primit prima sa numire n calitate
de expert contabil judiciar. Adresa organului jurisdicional menioneaz obligaia expertului

de a proceda la citarea prilor. Dilema Mariei este cum i n ce termen s ntocmeasc citaia,
dac poate s-o transmit prilor prin e-mail i care ar trebui s fie coninutul acestei
citaii.Argumentai rspunsul.
3. Alexandru, aflat la prima sa expertiz judiciar de natur civil, a constatat dup
studierea dosarului, c pentru e exprima o opinie motivat, mai sunt necesare documente cu
caracter financiar-contabil. Dilema sa este cum ar trebui s procedeze. Argumentai rspunsul.
4. Maria, aflat la prima sa expertiz contabil de natur civil, urmeaz ca pe parcursul
zilei de mine, s se ntlneasc cu prile procesuale. Dilema ei este legat de modul de
comunicare cu prile. Cum ar trebui s-i nceap discursul i cum ar trebui s se desfoare
ntlnirea. Argumentai rspunsul.
5. Pentru Mihaela, aflat la prima sa expertiz contabil judiciar ntr-un proces civil,
astzi este o zi important: ea este copleit de emoia ntlnirii cu prile procesuale. Ajunge
cu o or mai devreme, astfel nct s aib suficient timp pentru a ridica dosarul de la arhiva
organului jurisdicional care a dispus expertiza contabil judiciar i pentru a-i mai arunca o
privire asupra coninutului acestuia, astfel nct s se asigure c nu i-a scpat nici un detaliu.
Momentul mult ateptat a sosit. Spre dezamgirea ei ns, cele dou pri aflate n vrjmie,
au nceput s-i vorbeasc cu ton ridicat, fr respect, adresndu-i injurii. Dilema ei este cum
s procedeze pentru a depi momentul i pentru a-i putea atinge obiectivul pentru care s-a
pregtit att de intens. Argumentai rspunsul.

Categoria VII Studii de fezabilitate

1. Ce este un plan de afaceri?
2. Care este continutul unui plan de afaceri?
Categoria VIII Analiza diagnostic a ntreprinderii
1. Analizai nivelul fondului de rulment, al necesarului de fond de rulment i al trezoreriei
pentru o ntreprindere din domeniul industriei prelucrtoare care prezint urmtoarele
informaii bilaniere:
Indicator 31.12.n
Imobilizri 100000
Stocuri 20000
Creante 40000
Disponibiliti 5000
Capitaluri proprii 65000
Datorii mai mari de un an 50000
Datorii de exploatare 47000
Datorii bancare pe termen foarte scurt 3000

GRUPA IV ADMINISTRAREA SI LICHIDAREA INTREPRINDERILOR

1. Enumerati normele de lucru cuprinse in standardul profesional nr.39 emis de CECCAR
2. Din ce se compune partea financiara a unui proiect privind crearea unei intreprinderi conform
normei 3925.2 din standardul profesional nr.39 emis de CECCAR?

GRUPA V
Categoria IX Consultan fiscal acordat contribuabililor

1. Declararea TVA, se face cu ajutorul urmatoarelor documente:

a.~decont TVA (formular 300)
b.~ decont TVA (formular 300), decont special de TVA ( formular 301) + declaratie
recapitulativa (formular 390)
c.= decont TVA (formular 300), decont special de TVA ( formular 301),
2. La 30 iunie, o societate comercial platitoare de impozit pe profit prezinta urmatoarea
situatie financiara:
-venituri totale impozabile: 500.000 lei
-cheltuieli totale 350.000 lei, din care:
cheltuieli cu impozitul pe profit aferent trimestrului I: 10.000 lei;
cheltuieli reprezentnd majorri de ntrziere i penalizri pentru neplata la termen a
TVA: 6.000 lei.
Determinai impozitul pe profit datorat n trimestrul II.
3. Societatea nregistreaz urmatoarele cheltuieli sociale:
-ajutor pentru nmormntare 8.000 lei;
-cadourile salariailor i copiilor minori ai acestora 6.000 lei;
-bilete de tratament i odihn acordate salariailor 7.000 lei.
Determinati deductibilitatea cheltuielilor sociale n cazul n care fondul de salarii este 250.000
lei.
4. Societatea Consultantul stabilit n Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia (art
153), presteaz servicii de consultan contabil pentru societatea BETA, stabilit i nregistrat
n scop de TVA n Frana. Preul serviciului este 400 euro fr TVA. Cursul de schimb: 1 euro =
4,3 lei. Analizai spea din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaiunilor, locul lor,
precum i obligaiile ce revin pltitorilor de TVA.
5. Cum se analizeaz din punct de vedere fiscal cheltuielile cu protocolul?