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Rponse 10 questions sur notre amendement

Jean-Marc Ayrault et Pierre-Alain Muet
Les 10 rponses suivantes font suite aux interrogations poses et aux
arguments dvelopps lors du dbat en sance et dans la presse sur notre
amendement. Cet amendement, devenu article 77 de la Loi de finances,
prvoit quune part de la prime dactivit sera verse directement sur la
feuille de paye des salaris, par un mcanisme de ristourne dgressive de
CSG sur les salaires horaires infrieurs 1,34 SMIC.
Ce dispositif sinscrit dans la perspective trace par le prsident de la
Rpublique de la mise en uvre du prlvement la source de lImpt sur
le revenu. De plus, en menant bien les engagements du quinquennat sur
la rforme fiscale, cette mesure est conforme lesprit du discours de
politique gnrale du Premier ministre quand, en avril 2014, il proposait de
partager leffort de redistribution entre les salaris les plus dfavoriss qui
ne sont pas imposables limpt sur le revenu et les contribuables
modestes qui ont support certaines hausses dimpt.
1. Quels avantages pour ceux qui bnficient du dispositif ?
Sa mise en uvre est une simplification pour les salaris bnficiant de la
prime dactivit, qui en recevront directement la part la plus importante
sur leur feuille de paie, chaque mois, sans aucune dmarche de leur part,
lorsque leur salaire horaire est infrieur 1,34 SMIC.
Du fait de la perception directe et automatique de la prime dactivit, le
taux de recours sera largement plus lev que celui estim dans ltude
dimpact de la Loi Rebsamen (entre 50 % et 66 %).
2. Combien cette mesure va-t-elle coter lEtat ?
Le cot du dispositif (qui ne sera effectif qu partir de 2017) devrait tre
de lordre du milliard deuros en faveur des travailleurs les plus modestes,
en raison principalement dun taux de recours plus lev.
3. Est-ce que cet amendement augmentera limposition des
classes moyennes ?
Notre proposition consiste uniquement abaisser la CSG sur les revenus
les plus modestes sans augmenter en aucune faon limposition des autres
contribuables.
Notre imposition des revenus est en effet atypique : elle comprend deux
impts, lIR et la CSG, dont la somme est comparable ce quest limpt
sur le revenu chez tous nos voisins. Mais dans aucun autre pays
dmocratique, on entre dans limposition des revenus un taux moyen

aussi lev (8 % par rapport au revenu brut, ce qui reprsente un taux de

9,7 % par rapport au revenu imposable lIR). La seule faon de
rendre notre imposition des revenus juste et comparable ce quelle est
partout ailleurs, cest dabaisser la CSG de faon dgressive au voisinage
du SMIC comme lillustre lannexe 1.
4. Cet
amendement
constitutionnel ?

sera-t-il

valid

par

le

Conseil

Lamendement reprend la logique de dgressivit des cotisations sociales

propose lan dernier par le gouvernement, mais cette fois-ci en
sappliquant la CSG un impt - travers la Prime dactivit.
Contrairement une cotisation salariale qui ouvre des droits prestations
(retraites notamment) et ne peut tre de ce fait dgressive, le Conseil
constitutionnel ne soppose pas une forme de progressivit de la CSG qui
est un impt. Il impose en revanche que soient prises en compte la
situation familiale et le revenu global du foyer. Cest la raison qui a
conduit, aprs la censure de la ristourne de CSG en 2000, crer la PPE
avec un plafond conjugalis et familialis. De mme, les retraites et les
allocations chmage bnficient dun taux nul ou rduit de CSG quand le
revenu fiscal de rfrence est infrieur un certain plafond.
Lamendement est donc doublement garanti puisquil combine la fois
cette condition de revenu fiscal de rfrence et la dimension familiale
prvue pour la Prime dactivit.
5. Est-ce que cette mesure cre une ingalit avec les nonsalaris ?
La jurisprudence constitutionnelle prvoit que la loi peut traiter
diffremment des situations diffrentes. Or lamendement ne modifie pas
les droits de chacun la Prime dactivit. Il introduit simplement une
diffrence dans le mode de versement car, par nature, un versement sur
la feuille de paie est impossible pour les non-salaris. Ce sera dailleurs
galement le cas pour le prlvement la source de limpt sur le revenu.
En tout tat de cause, cette diffrence de traitement est bien moindre que
celles figurant dj dans le rgime de la Prime dactivit pour les
travailleurs indpendants et les agriculteurs ou celles qui existaient dans
le calcul de la PPE.
6. Dans quelle mesure lapplication de ce dispositif psera-telle sur les ressources de la scurit sociale ?
La rduction de CSG sera automatiquement compense par le budget de
ltat en loi de finances, comme cela sest toujours fait pour les rductions
de cotisations patronales. En outre, en transformant une dpense (une
fraction de la prime dactivit) en allgement dimpt, lamendement
rduit la fois les dpenses publiques et les prlvements obligatoires.

7. Est-ce que le dispositif entranera des reprises lors du

paiement de limpt sur le revenu ?
Pour rpondre cette question, il faut se placer dans le contexte de la
mise en uvre du prlvement la source.
Il ny aura pas de reprise pour 2017 puisque les revenus de lanne seront
neutraliss par le rgime danne blanche qui a dj t annonc.
A partir de 2018, en rgime permanent, lajustement pourra relever soit du
mcanisme au fil de leau permis par le prlvement la source, soit de la
rgularisation qui interviendra lanne suivante pour tous les contribuables
sur lensemble des revenus dclars.
Reprenons lexemple mentionn lors du dbat en 1 re lecture dun couple
mari dans lequel lun des conjoints a un salaire de 1 SMIC et lautre de 3
SMIC, si bien que leur revenu global les exclut du bnfice de la prime
dactivit. Le prlvement au fil de leau - dtaill dans lannexe 2 montre que le prlvement appliqu chacun des conjoints ne change en
rien le montant global dImpt sur le revenu et de CSG pay par le foyer,
mais rpartit la charge fiscale globale (IR+CSG) de faon plus juste en
fonction du revenu. Ce que certains appellent remboursement de
la prime dactivit perue tort devient, avec le prlvement
la source, une rpartition plus juste du prlvement entre les 2
conjoints.
Ces cas de rgularisation seront dautant moins nombreux que le texte
prcise que la rduction de CSG est sanctuarise pour tous les intresss
qui auront bnfici de la Prime dactivit correspondante.
8. Est-ce que la mise en uvre de notre proposition
augmentera le revenu fiscal de rfrence (avec le mme
effet sur limpt local que la suppression de la demi-part des
veuves) ?
Ce risque ne vaut pas pour lamendement qui prcise expressment que la
rduction de CSG sera impute au titre de la prime dactivit et,
comme celle-ci, sera affranchie dimpt sur le revenu.
En revanche, on aurait eu cette consquence sur les impts locaux avec la
diminution des cotisations salariales vote en 2014 et invalide par le
Conseil constitutionnel. Celle-ci aurait major le revenu net et donc le
revenu fiscal de rfrence pris en compte dans le plafonnement de la Taxe
dHabitation.
9. Cet amendement met bas un dispositif, la Prime dactivit,
pourtant peine mis en place.
Dabord, lamendement conserve toutes les amliorations qui ont t
apportes la PPE et au RSA par la loi Rebsamen : les bnficiaires
pourront demander trimestriellement le complment de prime auquel ils
peuvent avoir droit, notamment en fonction de leur situation familiale.

Ensuite, on sait quen 2016, la distribution de la prime dactivit souffrira

dun taux de recours largement insuffisant. Lamendement contribuera
lamliorer ds la deuxime anne de sa mise en uvre tout en prparant
le basculement vers le prlvement la source.
10.
Est-ce que cet amendement a t rdig et vot dans la
prcipitation ?
Cet amendement est le fruit dune rflexion approfondie et construite de
longue date autour de la mise en uvre du prlvement la source. Son
principe en a t prsent lors dune runion spcifique du groupe
socialiste de lAssemble nationale le 27 mai dernier, ds lexamen de la
loi Rebsamen.
Les deux auteurs de lamendement ont dtaill leur proposition dans un
ouvrage publi en aot par la Fondation Jean Jaurs prsent
publiquement lors de lUniversit dEt de La Rochelle. Son contenu avait,
ds le mois de juillet, fait lobjet dun change avec le ministre des
finances et le secrtaire dEtat au budget ; puis nouveau dbut octobre
au moment du de la discussion du budget.
Voter le dispositif dans la Loi de finances pour 2016 est le seul moyen
dobtenir la validation du Conseil constitutionnel, qui examinera la Loi de
finances avant la fin de lanne, et de disposer des dlais satisfaisants
pour ajuster les logiciels de paie et ceux des organismes sociaux.
Paralllement, il restera possible de corriger, sil y a lieu, la fois les
paramtres et les dtails lgislatifs dici la loi de finances pour 2017.
Quant au dtail rdactionnel du texte, il na cess dtre enrichi depuis la
prsentation de lamendement dbut octobre. Il a encore t prcis pour
tenir compte des changes avec le gouvernement lors du dbat qui a
prcd son adoption par lAssemble nationale le 12 novembre dernier.

Annexe 1 : Progressivit de limposition globale des revenus avec

la CSG dgressive
Le tableau suivant exprime le taux global dimposition des revenus (IR,
CSG et CRDS) rapport au revenu dclar (celui que communique
lemployeur come revenu imposable ), pour un clibataire dont le seul
revenu est le salaire. Le taux de CSG y compris CRDS (8 % appliqu
98,25 % du salaire brut) correspond un taux de 9,7 % rapport ce
revenu dclar. En labsence de CSG dgressive, cest donc ce taux
moyen trs lev que commence dans notre pays limposition des
revenus, avant daugmenter partir dun peu moins de 1,2 SMIC avec la
progressivit de limpt sur le revenu.
La CSG dgressive rtablit une continuit de la progressivit de
limposition des revenus depuis les revenus les plus modestes (un
prlvement de 1,4 % au SMIC, 3,8 % 1,1 SMIC 7,5 % 1,2 SMIC) pour
se raccorder partir de 1,34 SMIC limposition traditionnelle. Il rtablit,
sans bouleverser la structure de lIR et de la CSG, une progressivit de
notre imposition des revenus comparable ce quelle est dans tous les
pays.
Salaire / Smic
Salaire brut ()
Revenu mensuel dclar ()
IR (% du revenu dclar)
CRDS, CSG corrige (% revenu
dclar)
Imposition globale (CRDS, CSG
corrige, IR)
Imposition globale avant (pour
mmoire)

1,00 1,10 1,20 1,34 1,50 2,00 2,31 3,00

1 465 1 612 1 758 1 963 2 198 2 930 3 389 4 395
1 184 1 302 1 420 1 586 1 775 2 367 2 738 3 551
0%
0% 1,2% 3,4% 5,3% 7,8% 9,7% 13,7%
1,4%

3,8%

6,3%

9,7%

9,7%

9,7%

1,4%

3,8%

9,7%

9,7%

7,5% 13,1% 15,1% 17,5% 19,5% 23,4%

10,9
13,1
15,1
17,5
19,5
%
%
%
%
% 23,4%

Annexe 2 : Comment se ralise lajustement au fil de leau avec le

prlvement la source de lIR lorsque le revenu global du foyer
exclut le bnfice de la prime dactivit
Le tableau suivant dcrit comment se ralise lajustement avec le
prlvement la source de lIR dans lexemple mentionn dans le dbat
en premire lecture dun couple mari sans enfant dans lequel lun des
conjoints a un salaire de 1 SMIC et lautre de 3 SMIC, si bien que leur
revenu global les exclut du bnfice de la prime dactivit.
Le mode de prlvement la source de lIR est celui que nous prconisons
dans notre ouvrage consistant, partir du taux qui sappliquerait au
salaire de chaque salari sil tait clibataire. Lentreprise tlcharge
automatiquement chaque mois auprs de la DGFIP la rduction appliquer
ce taux de prlvement pour tenir compte de la situation du foyer fiscal.

9,7%

9,7%

Sans lamendement, le conjoint A (1 SMIC) na pas de prlvement au titre

de lIR et un prlvement mensuel de 9,7 % du revenu imposable au titre
de la CSG. Le conjoint B (3 SMIC) a un prlvement de 9,7 % au titre de la
CSG et un prlvement ramen 10,4 % au titre de lIR (grce au bnfice
du quotient conjugal). Le taux prlvement mensuel est de 9,7 % pour A
et de 20,1 % pour B.
Avec lamendement, le conjoint A na pas de prlvement au titre de lIR et
un prlvement ramen 1,4 % au titre de la CSG dgressive. Le conjoint
B a un prlvement de 9,7 % au titre de la CSG et de 13,2 % au titre de
lIR (conjugalis) soit un prlvement global de 22,9 %. Dans le cas dun
couple qui ne bnficie pas de la prime dactivit, le seul effet de
la CSG dgressive est de dplacer les prlvements respectifs en
rduisant le prlvement sur le plus modeste et en la reportant
sur le conjoint le plus riche.

Salaire mensuel brut

Revenu dclar
Taux global de
prlvement
CSG a taux constant
Taux global de
prlvement
CSG dgressive

Foyer fiscal
5 860
4 733
17,5 %

A (1 Smic)
1 465
1 183
9,7 %

B (3 Smic)
4 395
3 551
20,1 %

17,5 %

1,4 %

22,9 %

Dans les deux cas, le prlvement mensuel global est le mme

(17,5 % du revenu du foyer) mais sa rpartition entre les 2
conjoints avec la CSG dgressive est plus juste. Ce que certains
appellent un remboursement du trop peru pour un couple
nayant pas droit la prime dactivit devient, avec le
prlvement la source sur les 2 salaires, une rpartition plus
juste du prlvement entre les 2 conjoints.
Par ailleurs pour respecter la confidentialit vis--vis de lentreprise, nous
proposons dans notre ouvrage que seule une rduction du taux de
prlvement de lIR puisse tre tlcharge. Cest bien le cas dans cet
exemple. Le conjoint A ayant un taux dIR nul, le bnfice de la rduction
rsultant du quotient conjugal est concentr sur le conjoint B. Dans les
deux cas, le taux de prlvement la source de lIR conjugalis appliqu
par lemployeur de celui-ci est plus faible que le taux quil appliquerait au
titre de lIR un salari clibataire (13,7 % comme indiqu dans lannexe
prcdente). Lajustement peut donc effectivement se faire au fil de leau.