Politica fiscala

Politica fiscal a unui stat reprezint

ansamblul de msuri i aciuni privind:
rolul impozitelor n sistemul
veniturilor bugetare,
tipurile impozitelor,
Modalitatea de percepere ,
modul de folosire a lor ca instrument
de stimulare a creterii economice.

Politica fiscala are si obiective

specifice:
Modernizarea sistemului de impozite;
structurarea si delimitarea
cheltuielilor si a veniturilor pe
componente;
corelarea cheltuielilor cu veniturile
bugetare fiscale si nefiscale

Autori straini considera ca obiective

specifice:
asigurarea ocuprii depline a fortei
de munc
stabilizarea inflatiei
diversificarea productiei
distribuirea echitabil a avutiei
nationale

Caracteristici ale politicii

fiscale
este o form de intervenie a statului n
economie
este aplicabil pe piaa bunurilor i serviciilor,
afectnd astfel economia real;
se refer la ajustarea dezechilibrelor
macroeconomice interne;
este relativ rigid, modificarea politicii fiscale
fiind deseori dificil i lent;
este o politic a crei efecte se resimt aproape
imediat n economie,
este reglementat juridic.

 La nivel european, s-a stabilit ca

politicile fiscale ale statelor membre
ale Uniunii Europene trebuie s fie
ntocmite astfel nct s favorizeze
atingerea obiectivului strategic al
Uniunii Europene - spaiul european s
devin cea mai competitiv economie
capabil s susin creterea
economic prin crearea de noi locuri
de munc i printr-o coeziune social
mai bun (Strategia de la Lisabona)

Din punct de vedere fiscal, fiecare

stat, pornind de la un principiu de
baz neutralitate, suveranitate
fiscal- are dreptul s decid, n
limita
prevederilor
dreptului
internaional
i
a
tratatelor
ncheiate cu UE odat cu aderarea
la
comunitate,
instrumentele
fiscale prin care s stimuleze sau
s diminueze anumite activiti
economice.

 Dac la nceputul anilor 90 au fost

adoptate un numr semnificativ de
acte
legislative
n
domeniul
impozitelor indirecte (TVA, accize) nu
putem spune acelai lucru i despre
impozitele directe deoarece fiecare
stat dorete ca n acest domeniu s-i
impun propriul sistem fapt ce
provoac numeroase probleme.

 influenarea alocrii resurselor, cu

consecine negative pentru valorificarea
avantajelor pieei unice,
- diminuarea ncasrilor bugetare, prin
pierderi de venituri asociate concurenei
fiscale;
- limitarea suveranitii fiscale, chiar prin
limitarea posibilitilor de combatere a
evaziunii fiscale;
- inechitatea sistemelor fiscale
prin
tratamentul privilegiat al bazelor mobile
de impunere;
- riscul dublei impuneri internaionale.

Criterii ale politicii fiscale europene:

politica fiscal trebuie s aib ca prioritate interesele
contribuabililor,
iniiativele n domeniul fiscal trebuie s aduc o eficien
sporit n privina funcionrii pieelor capitalului, forei de
munc i a serviciilor;
politicile fiscale trebuie s urmreasc diminuarea poverii
fiscale prin reducerea cotelor nominale de impunere i, n
acelai timp, crearea unei asiete comune de impunere, care
s estompeze distorsiunile asociate diferitelor sisteme de
impunere din Uniunea European;
politicile fiscale trebuie s creeze condiiile redistribuirii
eficiente a veniturilor de natur fiscal i s asigure
realizarea unei consolidri de natur fiscal;
politica fiscal trebuie s suin inovarea, dezvoltarea pieei
muncii, protecia consumatorilor, dezvoltarea durabil a
mediului i n domeniul energiei.

Flexibilitatea legislaiei privind salariaii

Impozitele aplicate companiilor

Particularitile pieei din ara respectiv

42%

46%

48%

Costurile cu angajaii

50%

Nivelul de pregtire al forei de munc din ara respectiv

50%

Stabilitatea social

Potenialul de cretere a productivitii companiei

54%

57%

Stabilitatea i transparena din mediul politic i legislativ

62%

Infrastructura n domeniul telecomunicaiilor

62%

Infrastructura pentru transport i logistic

63%

 Factorii de atractivitate fiscala pe care ii

considera importanti investitorii sunt cei din
figura anterioara.
Un criteriu deosebit de important l
reprezint i stabilitatea fie ea politic,
social sau legislativ din ara gazd.
De asemenea, investitorii caut s se
stabileasc n ri unde fora de munc local
este calificat, dar n care costurile antrenate
de angajarea resurselor umane s nu fie
foarte ridicate.
Regimul fiscal este pe penultimul loc n
factorii cei mai importani pentru investitori.

 UE este o zon cu un grad ridicat de

impozitare dac analizm acest
aspect
apelnd
la
ratele
de
impozitare a veniturilor operatorilor
economici:

 Rata nominal (legal):

- este rata de impozitare prevzut n
actele normative,
- ea nu ofer informaii asupra presiunii
fiscale efective suportate de
contribuabil deoarece nu ine cont de
modalitile diferite prin care poate fi
determinat baza de impunere.

 Rata efectiv ine cont i de prevederile

referitoare la determinarea bazei de impunere.
Combinnd rata de impunere i baza de
impozitare obinem msura ratei efective de
impozitare sub forma:
- rata efectiv marginal = reprezint rata de
impunere a unei investiii marginale care obine
un randament egal cu rata dobnzii la economii,
lund n considerare amortizrile deductibile
fiscal, rata inflaiei i sistemele de imputare
- rata efectiv medie = raport ntre impozitul total
perceput asupra unei anumite activiti i nivelul total
al venitului obinut din activitatea respectiv

 Se identific trei modaliti de

determinare a cotei efective de
impozitare:
1. Cheltuieli cu taxe i impozite / Profitul
nainte de impozitare;
2. Cheltuieli cu taxe i impozite / Cifra
de afaceri net;
3. [Cheltuieli cu taxe i impozite (Alte
taxe i impozite t Alte taxe i
impozite t-1)] / Profitul nainte de
impozitare

 Cota implicit (aparent) este un

raport procentual ntre veniturile
colectate la buget din impozitul
respectiv i baza de impozitare.

 Politica fiscala Expansionista

= vizeaz stimularea economiei n
timpul sau n perioada premergtoare
unei recesiuni prin stimularea
concomitent a cererii i a ofertei
agregate.
Acest lucru se poate realiza fie prin
creterea volumului cheltuielilor
bugetare, fie prin diminuarea presiunii
fiscale (relaxare fiscal).

 este asociat cu creterea deficitului

bugetar (statul se mprumut pentru
a stimula economia prin majorarea
cheltuielilor bugetare) sau prin
generarea unui deficit bugetar dac
economia la care se face referire
prezenta o situaie de echilibru
bugetar anterior aplicrii politicii
expansioniste.

 un stat i finaneaz deficitele nregistrate pe

baza mprumuturilor interne i/sau externe,
tinznd s reduc fondurile disponibile de pe
pia.
Prin diminuarea fondurilor existente pe pia
se va ajunge la creterea nivelului ratei de
dobnd la credite, care are ca efect
reducerea numrului de investitori privai sau
agregai sensibili la variaiile ratelor de
dobnd.
Acest efect poart denumire de crowd-out
(alungare) i limiteaz, ntr-o oarecare
msur, efectele scontate ale unei politici
fiscale expansioniste.

Politica fiscala expansionist dispune

de dou direcii de aciune:
- modificarea volumului cheltuielilor
bugetare - - i/sau modificarea
presiunii fiscale

Instrumente efective de intervenie :

- cheltuieli bugetare (n sensul creterii,
stimulndu-se astfel producia agregat,
nivelului venitului disponibil n economie
i ocuparea forei de munc),
- presiune fiscal (descresterea cotelor
de impunere si a bazei de impunere)
- transferuri neconsolidate (creterea
cuantumului individual acordat sau prin
prelungirea perioadei e acordarea a
acestui transfer).

Politica fiscala restrictiva

= reducerea cheltuielilor guvernamentale
si/sau cresterea cotei de impozitare astfel
incat deficitul bugetar sa se diminueze.
= poate aciona n dou direcii :
1. modificarea volumului cheltuielilor
bugetare
2. Modificarea presiunii fiscale

Politica fiscal restrictiv duce la

aparitia
- unui efect de tip crowd-in
(atragere) de investiii prin diminuarea
ratei de dobnd pe pieele financiare
ca urmare
a diminurii volumului
cheltuielilor bugetare si a fondurilor
mprumutate
pentru
susinerea
creterii economice .

Politica fiscala restrictiva dispune de trei

instrumente de intervenie:
1. diminuarea volumului cheltuielilor
bugetare (diminuarea produciei agregate,
a volumului veniturilor disponibile n
economie si diminuarea inflaiei )
2. creterea presiunii fiscale
3. diminuarea volumului transferurilor e
natur neconsolidat (asisten social, n
general i pentru persoanele n vrst, n
special; pensii; alocaii; indemnizaii de
omaj).

Evolutia ponderii imp/venit pf 2007( 2008(% 2009(

%)

%)

9,5

9,5

9,5

25,4

25,3

26,5

2,5

2,7

2,4

3,3

3,4

3,5

% n PIB
UE-27
Statul cu ponderea cea mai
mare (Danemarca)
Statul cu ponderea cea mai
mic (Slovacia)
Romnia

% n venituri de
natur fiscal
UE-27

200 2008 200

7(%) (%) 9(%)
24,0 24,3 24,6

Statul cu ponderea 51,8 52,6 55,1

cea mai mare
(Danemarca)
Statul cu ponderea

8,7

9,4

8,4

cea mai mic

(Slovacia)
Romnia

11,2 12,1 13,1

Evolutia ponderii imp 2007 2008 2009

/profit

(%)

(%)

(%)

UE-27
Statul cu ponderea

3,0
6,1

2,7
6,7

1,9
6,7

cea mai mare (Malta)

Statul cu ponderea

1,4

1,1

0,7

3,1

3,0

2,6

% n PIB

cea mai mic

(Germania)
Romnia

% n venituri de

2007 200 200

natur fiscal

(%) 8(%) 9(%

UE-27
Statul cu

7,6
17,7

)
6,9 5,0
19,8 19,6

ponderea cea
mai mare (Malta)
Statul cu
ponderea cea
mai mic

3,5

2,8

1,7

%PIB
UE-27
Statul

TVA

ponderea
mai ridicat
Statul
ponderea
mai mic
Romnia
UE-27
Statul
ponderea

Accize

mai ridicat
Statul
ponderea
mai mic
Romnia

cu

2007
7,1
Cipru

2008
6,9
Cipru

2009
6,6
Danem

cea

11,1

11,3

arca

Spania

10,1
Spania

cu Luxemb
cea urg 5,7

5,3

4,1

8,1
7,9
6,7
2,6
2,5
2,6
cu Bulgaria Bulgaria Bulgari
cea

5,8

cu Frana
cea

5,9

a 5,4

Frana

Frana

2,0

2,0

2,0

3,0

2,7

3,2

Evolutia contributiilor %PIB

UE-27
Statul
cu

Angajator

ponderea
mai ridicat
Statul
ponderea
mai mic
Romnia
UE-27
Statul
ponderea

Angajat

mai ridicat
Statul
ponderea
mai mic
Romnia

cea

2007
7,1
Frana

2008
7,2
Estonia

2009
7,4
Estonia

10,9

11,4

12,4

cu Danema Danema Danem

cea

rca 0

rca 0

arca 0

6,2
6,0
6,0
3,7
3,8
3,8
cu Slovenia Slovenia Sloveni
cea

7,2

cu Suedia 0
cea
3,3

7,4

a 7,8

Suedia

Suedia

0,1

0,1

3,2

3,3

% Venituri fiscale
UE-27
Statul
ponderea
Angajat mai ridicat
Statul
or
ponderea

Angajat

cu

32,4

35,5

34,7

cea a 0

ponderea

cea

mai mic
Romnia

2009
19,2
Estonia

cu Danemarc

cu

ponderea

2008
18,4
Estonia

cea

mai mic
Romnia
UE-27
Statul
mai ridicat
Statul

2007
17,9
Estonia

Danemarc Danemar
a0

ca 0

21,4
9,4
Slovenia

21,6
9,6
Slovenia

22,2
10,0
Slovenia

19,1

19,9

20,6

cu Suedia 0,1 Suedia 0,1

cea

Suedia
0,2

11,4

11,3

12,2