Explorați Cărți electronice
Categorii
Explorați Cărți audio
Categorii
Explorați Reviste
Categorii
Explorați Documente
Categorii
Page 1 of 19
CRC nr.4 este format din Evidena cheltuielilor, Anexa 1 - Specificatii tehnice, Raportul
Tehnico-financiar care descrie obiectivele specifice i activittile pe perioada de raportare.
Situaia financiar este ntocmit pentru a-i permite Beneficiarului s ndeplineasc cerinele
de raportare ctre autoritatea de management (AM) din cadrul Ministerului Fondurilor
Europene (MFE) n conformitate cu conditiile generale si specifice din contractul de
finanare.(CF)
Cadrul de raportare financiar este contractul de finanare nr.1000/31.03.2014 si anexele
aferente printre care: bugetul detaliat/cost unitar, buget sintetizat, (Anexa nr.5) etc., pe
care conducerea le-a utilizat pentru ntocmirea situaiei financiare. Durata proiectului este
15 luni.
Extras din referinele contabile conform cu Contractul de finanare:
1. Valoarea contractului
-Valoarea total eligibil a proiectului este estimate la 2.125.454,00 lei, din care:
1.830.075,41 lei (87,86%) finanare nerambursabil acordat de POS-CEE
-252.869,51 lei (12,14%) finanare nerambursabil acordat de Bugetul Naional, iar
contribuia eligibil a beneficiarului de 42.509,08 lei ( 2%). AM prin MFE acord o finanare
nerambursabil maxim de 2.127.485,80 lei (98%) din valoarea total eligibil a
contractului de 2.125.454,00 lei
2. Cheltuieli totale sunt formate din costuri directe i indirecte. sunt eligibile CONFORM CU
CADRUL DE RAPORTARE FINANCIAR, dac ndeplinesc cumulativ urmtoarele criterii:
-sunt efectiv angajate i platite de catre beneficiar n perioada de implementare a
proiectului
-sunt insotite de facturi, n conformitate cu prevederile legislatiei nationale, sau de alte
documente contabile cu valoare probatorie, echivalenta facturilor, pe baza carora
cheltuielile sa poata fi auditate i identificate;
- sunt in conformitate cu prevederile contractului de finantare ncheiat de catre autoritatea
de management pentru si in numele acesteia, pentru aprobarea operatiunii, cu respectarea
costului unitar din bugetul detaliat;
- sunt conforme cu prevederile legislaiei naionale i europene (HG 759/2007,
Regulamentul 1303/2013, Legea contabilitii 82/1991, ordin 2021/2013 privind
organizarea i conducerea contabilitii n instituii publice, cod fiscal)
-organizarea unui control intern riguros astfel nct cheltuielile s fie realizate n perioada
de implementare a proiectului, angajarea i plata veniturilor din salarii s fie realizate dac
obiectivele angajate i activitile aferente au fost realizate.
-recunoasterea tuturor cheltuielilor dac au fost angajate i platite
Page 2 of 19
din care:
Valoare
rambursabil din
POS CEE
2 = (1-4)*87,86%FSE
479.022,63
Valoare
rambursabil din
bugetul naional
Cofinanarea
beneficiarului
3 = (1-4)*12,14%BN
66.188,65
4 = 1*2%CP
11.126,76
Deducerea
prefinanrii
acordate
beneficiarului/
partenerilor
5=1*20%
60.154,69
Cheltuieli
solicitate spre
rambursare
6=145
485.056,59
Page 3 of 19
2.
3.
CERINA
Prezentai elementele din coninutul Scrisorii de angajament in circumstantele
date mai sus, conform ISA 210 Convenirea asupra termenilor misiunii de audit
- stabiliti componentele situatiei financiare. (1 punct)
Ce etape parcurgeti pentru planificarea activitii si abordarea auditului in
conformitate cu circumstanele date i Ghid pentru un audit de calitate ,
sectiunea B? (1 punct)
Ce proceduri de audit realizai pentru evaluarea riscului de denaturare
semnificativ la nivelul situatiei financiare i la nivel de afirmatii n contextul ISA
Page 4 of 19
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Scrisoare de Angajament
(elemente)
1. Continutul scrisorii de amgajament:
-obiectivul i domeniul de aplicare
- cadrul de raportare financiar aplicabil i acceptabilitatea lui
- resonsabilitatea managementului
- responsabilitatea auditorului
Auditul va fi efectuat bazndu-se pe faptul c cei responsabili din partea Beneficiarului
fondurilor iau la cunotin i neleg faptul c au integral responsabilitatea:
1. Pentru pregtirea i prezentarea fidel a Cererilor de rambursare in conformitate cu
Cadrul de raportare identificat;
2. Pentru structurarea, implementarea si mentinerea controlului intern relevant in vederea
intocmirii unor Cereri de rambursare care nu contin denaturari provenite din frauda sau
eroare;
3. Selectarea si aplicarea politicilor contabile corespunzatoare;
Page 5 of 19
Catre,
In atenia dlui(nei)----------------------------------------------Manager de proiect---------------------------------------------Obiectul si domeniul de aplicare----------------------------Dumneavoastra ne-ai solicitat auditarea Cererilor de Rambursare intermediare i final (CR),
insotite de anexele: Evidena cheltuielilor, Specificaiile tehnice, Raportul tehnico financiar,
precum si alte documente financiar contabile justificative, ce fac obiectul Contractului de
Finantare (CF) nr. xxxx/xx/xx/xxxx , finantat prin. FSE, Autoritate contractanta AM prin OI
POSDRU/MEN. Cererile de rambursare urmeaza a fi transmise catre AM in perioada 01.04.N30.06.N+1 in numar de. 5.
Cererile de rambursare trebuie sa fie intocmite in conformitate cu prevederile contractului
de finantare (CF) nr. Xxxx/xx/xx/xxxx precum si cererea de finanare a programului.. si a
Instructiunilor trasmise de AM/OI. Cheltuielile eligibile vor fi doar cele care indeplinesc
conditiile si in sumele prevazute in CF nr. Xxxx/xx/xx/xxxx/
Contractul de finanare reprezint cadrul de raportare financiar aplicabil, un cadru de
conformitate cu legislaia i reglenmentrile n vigoare specificate la art.4 din CF ( H.G.
759/2007, Reg. 1303/2013, alte reglementri naionale si europene) aceste criterii sunt
denumite, pe scurt cadru special de raportare.
Avem plcerea s v confirmm acceptarea misiunii si prin intermediul acestei scrisori dorim
s va confirmm termenii misiunii noastre astfel, nct ambele parti sa cunoasca
responsabilitatile si in mod specific aspectele asupra carora responsabilitatea revine entitatii
si nct s asigurm nelegerea naturii, scopului si finalitatii unei misiuni de audit.
Responsabilitile auditorului
Page 6 of 19
Raportarea sintetizat
Opinia noastra va fi exprimat printr-un raport de audit n form scurt, ntocmit n
conformitate cu cerinele Standardelor Internaionale de Audit.
Pe langa raportul nostru asupra situatiilor financiare, estimam ca va putem oferi o scrisoare
separata privind deficienele semnificative ale sistemului contabil si de control intern care ne
atrag atentia ( printr-o scrisoare confidentiala catre management).
Toate rapoartele vor fi intocmite in limba romana.
Forma i coninutul raportului nostru ar putea necesita modificri n funcie de constatrile
din timpul misiunii de audit. Raportul de audit va fi intomit cu respectarea cerintelor ISA 805,
ISA 800 precum si ISA 700 706.
Deoarece Raportul nostru va fi intocmit strict asupra Cererilor de rambursare ce fac obiectul
CF si a anexelor enumerate, si deoarece aceste cereri respecta strict cadrul de raportare
identificat in prezenta scrisoare, Raportul nostru este menit n exclusivitate pentru Beneficiar
i AM/OI i nu ar trebui s fie distribuit sau folosit catre alte persoane.
Planificarea activitatilor
Misiunea noastra va fi efectuata astfel incat sa respectam termenele solicitate, urmand ca
numarul efectiv de zile sa fie planificat in consecinta. Raportul de audit va fi predat la data
stabilita de comun acord.
In vederea asigurarii unui nivel corespunzator in realizarea obiectului prezentului
angajament, va rugam sa ne puneti la dispozitie spatii adecvate de lucru pe toata durata
efectionarii auditului si sa ne asigurati de deplina dvs. cooperare. Aceasta cooperare
presupune funizarea de catre salariatii entitatii si in special de catre conducerea entitatii
precum si de catre salariatii departamanetelor financiar contabil si juridic a oricaror
informatii relevante pentru misiunea noastra.
In cazul in care vom considera necesar, functie de complexitatea activitatii desfasurata de
entitate, vom implica si alti auditori si experti in unele aspecte ale auditului.
Alte aspecte
Asteptam cu nerabdare o colaborare deplina cu echipa dumneavoastra si ne bazm pe faptul
c aceasta ne va pune la dispozitie orice inregistrari, documentatii si alte informatii care ne
vor fi necesare n efectuarea auditului. In conformitate cu cerintele CAFR si IFAC, vom pastra
copii dupa unele sau toate documentele verificate.
Aceasta scrisoare va ramane valabila pentru anii urmatori, cu exceptia cazurilor cand va fi
incheiata, schimbata sau inlocuita.
V rugm semnai i restituii copia ataat a acestei scrisori pentru a indica faptul c ai luat
la cunotin, i suntei de acord cu, aranjamentele pentru auditul efectuat de noi cu privire
la situaiile financiare inclusiv responsabilitile noastre legate de aceasta.
Daca exista vreun aspect cu care nu sunteti de acord sau pe care doriti sa-l modificati, va rog
sa nu ezitati sa ne contactati si vom fi incantati sa discutam orice aspect.
In numele si pentru,
......................................
client
Firma de audit
Page 9 of 19
2.
3.
Page 12 of 19
5.
Program de audit
1.
2.
3.
1, 2
Program
Inii
ale
B9-prezentare gl
B7- evaluarea
riscului i
esantionarea
cheltuielilor
DM
DM
4.
5.
6.
7.
6.
F1.
Obiectiv: sa ne asiguram ca personalul angajat in proiect este i in realitate angajat cu forme
legale si respecta toate condiiile generale si specifice din Contractul de finantare.
Page 14 of 19
Din stat
Nume
Prenume
1 Sigrid Raluca
2 Alexandra
Florentina
3 Daniela
4 Maria
5 Aurelia
6 Ionut Silviu
7 Silviu
8 Andrea
Echipa
cf. fisa
post
manag
implem
implem
ETL
ad-tiv
manag
implem
ETL
manag
Durata contract
salariu tarifar
Nr. Contract
De la
930/05.05.14
932/05.05.14
931/01.11.14
06.05.14
06.05.14
05.11.15
05.11.15
22 135
20 156
2970
3120
D
e
EXP cEXISTE
cod PROF i NTA
ANI z CV
i
a
121125
21
242213
37
937/05.05.14
928/05.05.14
935/05.05.14
936/05.05.14
929/05.05.14
1.11.2014
06.05.14
06.05.14
06.05.14
06.05.14
06.05.14
1.12.2015
05.11.15
05.09.14
05.11.15
05.11.15
05.11.15
54 134
17 29
28 76
25 113
45 110
8 37
7236
493
2128
2825
4950
296
263507
515303
214946
242306
242213
261103
La
Nr
lei/ lei/ luna
ore/
BUGET
ora calculat
luna
Functia cf ctr
13
28
12
11
11
12
9 Gabriela
10 Ghe.ion
ad-tiv
manag
implem
938/05.05.14
927/05.05.14
06.05.14
06.05.14
05.11.15
05.11.15
30 29
42 154
870
6468
262101
242101
6
6
11 Ana
12 Florin
ETL
ad-tiv
934/05.05.14
933/05.05.14
06.05.14
06.05.14
05.11.15
05.11.15
20 142
84 33
2840
2772
243201
412001
13
25
Metoda: inspectarea dosarelor la Dep. Resurse UMANE, toate informaiile se vor verifica si
se vor pune de acord cu rapoartele de activitate si fisele de pontaj
Rezultat: Angajatul 3, are contractul de munca din data de 01.10.2014, salariul pe luna
septembrie este neeligibil 9292 x 1 =9.292 lei
Concluzie: vom propune ajustarea cheltuielilor cu salariile pentru suma de 18.584 lei.
F2
Obiectiv: sa ne asiguram ca reinerile realizate pe statul de salarii, au fost corect calculate i
platite, corespund cu OP, extrasele de cont bancar pe total perioada de raportare si
individual pentru fiecare persoana.
Metoda: Verificarea centralizatorului statelor de plata pentru fiecare echipa si reconcilierea
cu op, extrase de cont.
Rezultat: S-au achitat in plus pentru cei 2 angajati de la nr 3 si 10, contribuiile
angajatorului si angajatului
Concluzia se propune corectia in evidenta cheltuielilor si CRC nr 4.
Page 15 of 19
1002
1002
912
912
16240
1653
impoz venit
16% net
2599
2599
13641
13641
949
949
3795
3795
34
29
-5
155
155
7028
7023
-5
23268
23263
-5
cas
baza
10,5% impoz
1759 3361
893 704
2652 4065
26718
26718
impoz venit
16% net
4276
2335
6611
22442
22442
somaj
0.5%
160
81
241
213
109
322
406
208
614
3233
1653
4886
517
264
781
2716
1389
4105
cas
F.risc
Fnuass TOTAL
20.8% 0,187% 0.85% BASFS
cass
5,2%
1663 6655
846 3383
2509 10038
272
138
410
14089
6150
20239
cas
F.risc
Fnuass TOTAL
20.8% 0,187% 0.85% BASFS
cass
5,2%
19
10
29
60
25
85
201
103
304
805
412
1217
7
4
11
33
17
50
1703
873
2576
TOTAL TOTAL af
BS
sal
4276
2335
6611
40807
20737
61544
TOTAL TOTAL af
BS
sal
517
264
781
4936
2526
7462
F3
Obiectiv: Investigarea variaiilor ntre cheltuielile din buget i cele efective.
SAU
-reexaminarea unei facturi pentru a determina dac aceasta a fost aprobat i pentru a
furniza probe de audit de fond cu privire la o tranzacie.
Metoda: Reconcilierea bugetului unitar pe fiecare persoana cu bugetul previzionat
Rezultatul nu s-au constatat depiri intre salarii efective i cele dinbugetul detaliat al
contractului de finanare.
Concluzia Obiectivul de audit este realizat
7.
inforom
perioada
01.09.2014-31.12.2014
procesat
AM
REVIZUIT
DATA
23.01.2015
24.01.2015
SF
Obiectiv: Auditorul verific dac CRC este conform cu condiiile contractului de finanare.
Metoda: calculul
ID 130030
CRC nr. 4
Valoarea total a
CRC nr. 4
0
TOTAL
INFOROM
P1
Subtotal Parteneri
Total General
Beneficiar &
1 = A + B 1 + B2
556.338,04
282.651,48
273.686,56
273.686,56
556.338,04
din care:
Valoarea
Valoarea
rambursabil din
rambursabil din
POS-CEE
BN
2=(1-4)*87,86% FSE 3=(1-4)*12,14% BN
479.022,63
66.188,65
243.370,84
33.627,61
235.651,79
32.561,04
235.651,79
32.561,04
479.022,63
66.188,65
Cofinanarea
beneficiarului
Deducerea
prefinanrii
4 = 1 * 2 % CP
11.126,76
5.653,03
5.473,73
5.473,73
5 = 1 * 20 %
60.154,69
29.993,67
30.161,02
30.161,02
Cheltuieli
solicitate la
rambursare
6=1-4-5
485.056.59
247.004,78
238.051,81
238.051,81
11.126,76
60.154,69
485.056,59
Redactati baza opiniei pentru audit n condiiile n care CLIENTUL INFOROM nu ar accepta
recomandarile dumneavostr i prezentai cel putin 3 elemente (1 punct)
Se aplic ISA 705 Modificri ale opiniei Raportului auditorului independent, adaptat
misiunilor de asigurare cu scop special.
Baza pentru opinia cu rezerve
Cheltuielile n CRC 4 sunt supraevaluate cu 36.399 lei, din care Evidena cheltuielilor la
capitolul RESURSE UMANE au fost supraevaluate 16.399 ,
Alte tipuri de costuri 20.000
lei din care cheltuielicu investiii 20.000 LEI . Conducerea nu a respectat conditiile generale
din contractul de finanare i anexele acestuia, ceea ce constituie o abatere de Cadrul de
raportare financiar : Contractul de finanare. Cu excepia celei prezentate mai sus, toate
cheltuielile prezentate in situaia financiar exprim o imagine fidel din toate punctele de
vedere semnificative.
Opinia cu rezerve ( dac managerul de proiect nu accepta corectiile)
n opinia noastr cu exceptia efectelor posibile ale aspectului descris n paragraful aferent
Bazei pentru opinia cu rezerve, situaia financiar CRC nr 4 intermediar, eleborata de
Beneficiar in cadrul Contractului de finatare 1000/31.03.N, continand cheltuieli eligibile
cerute la rambursare in sum de xxx xxx lei este intocmita, sub toate aspectele
semnificative n conformitate cu conditiile de eligibilitate prevazute in H 759/2007,
Ordinele., Instructiunile emise de AM/OI precum si cu termenii prevazuti in Contractul de
Finantare 1000/31.03.N. ofer o imagine conform cu cadrul de raportare financiar
aplicabil.
9.
Page 18 of 19
Page 19 of 19