Sunteți pe pagina 1din 16

SISTEME FISCALE

CONINUTUL SISTEMELOR FISCALE


Sistemul fiscal vizeaz:
sistemul de relaii economice n form bneasc prin care se
mobilizeaz resursele fiscale
sistemul de instituii ce asigur realizarea acestor resurse
sistemul de fonduri financiare constituite pe seama impozitelor i
taxelor
sistemul de planuri financiare (bugete) ce reflect procesele de
mobilizare a resurselor financiare (inclusiv incidena acestora)
abordarea interconexiunilor dintre componentele sistemului
diferite aspecte care sunt analizate n contextul general al impozitelor
practicate la un moment dat (dubla impozitare, teritorialitatea, rezidena
fiscal, globalizarea impunerii, taxarea n cascad, deducerile fiscale etc.)

SISTEME FISCALE
dup natura impozitelor dominante (1)
1. SF n care predomin impozitele indirecte (specifice rilor
dezvoltate economic, care i mobilizeaz cea mai mare parte a
veniturilor fiscale din impozitul pe profit i din impozitul pe venit)
2. SF n care predomin impozitele indirecte (caracteristice
rilor slab dezvoltate sau aflate n criz economic sau conflicte
militare sau rilor orientate spre consum)
3. SF cu predominan complex (specifice majoritii rilor
dezvoltate, n care preponderena impozitelor directe i a celor
indirecte alterneaz n raport cu condiiile economice, sociale,
istorice i geopolitice ale momentului)
3

SISTEME FISCALE
dup natura impozitelor dominante (2)
4. Sisteme fiscale n care predomin impozitele generale
(specifice rilor dezvoltate, unde predomin impozitul pe venit i
impozitul pe cifra de afaceri)
5. Sisteme fiscale n care predomin impozitele particulare
(specifice structurilor fiscale incipiente i rilor slab dezvoltate, n
care impozitele lovesc doar anumite venituri i bunuri)

SISTEMUL FISCAL ROMNESC


dup natura impozitelor dominante
2009

2010

35%

39%
61%

65%

1.1. Impozite directe

1.2. Impozite indirecte

1.1. Impozite directe

2012

2011

32%

33%
68%

67%

1.1. Impozite directe

1.2. Impozite indirecte

1.2. Impozite indirecte

1.1. Impozite directe

1.2. Impozite indirecte

SISTEME FISCALE
dup intensitatea presiunii fiscale
1. SF grele (rata fiscalitii s fie peste 25% - 30%, iar ponderea
venturilor fiscale n ansamblul veniturilor bugetare s fie n jur de
80% 90%; este cazul majoritii trilor dezvoltate)
2. SF uoare (rata fiscalitii s fie sub 15%; este cazul
majoritii rilor n curs de dezvoltare i a paradisurilor fiscale)

SISTEMUL FISCAL ROMNESC


dup intensitatea presiunii fiscale
Gradul de fiscalitate
(fr contribuii de asigurri)
20.00%

19.41%

19.50%
18.80%

19.00%

Gradul de fiscalitate (fr contribuii de asigurri)

18.50%
17.80%

18.00%
17.49%
17.50%
17.00%
16.50%
2009

2010

2011

2012

Ponderea veniturilor fiscale


n totalul veniturilor bugetare
59%
60%
58%

58%
55%

Ponderea veniturilor fiscale n totalul veniturilor


bugetare

55%

56%
54%
52%
2009

2010

2011

2012

SISTEMUL FISCAL ROMNESC


dup intensitatea presiunii fiscale
Gradul de fiscalitate
(inclusiv contribuii de asigurri)
28.50%
28.21%
27.90%

28.00%

27.50%
27.10%

Gradul de fiscalitate (inclusiv contribuii de asigurri)

27.00%
26.54%
26.50%

26.00%

25.50%
2009

2010

2011

2012

SISTEME FISCALE
dup principalele tipuri de impozite
1. SF bazate pe impozite reale (caracteristice perioadei din antichitate
pn la revoluiile burgheze)
2. SF bazate pe impozite personale (caracteristice perioadei moderne
i contemporane)
3. SF bazate pe taxe vamale (caracteristice anumitor perioade i
anumitor zone n care comerul era principala activitate economic)
4. SF bazate pe taxele de consumaie (caracteristice anumitor
perioade n care se urmrea obinerea de resurse fiscale, fr tirbirea
privilegiilor anumitor clase sociale de exemplu, acciza general din
Anglia de la sfritul secolului al XVII-lea)
9

SISTEMUL FISCAL ROMNESC


dup principalele tipuri de impozite
2009

2010

1%3%

18%

35%

19%

31%
4%

4%

39%

1% 3%

42%

1.1. Impozite personale

1.2. Impozite i taxe pe proprietate

1.1. Impozite personale

1.2. Impozite i taxe pe proprietate

1.3.1. TVA

1.3.2. Accize

1.3.1. TVA

1.3.2. Accize

1.3.3. Taxe vamale

1.3.3. Alte impozite i taxe pe bunuri i servicii

1.3.3. Taxe vamale

1.3.3. Alte impozite i taxe pe bunuri i servicii

18%

1%3%

2011

2012

29%

18%

1% 5%

4%

29%
4%

46%

44%

1.1. Impozite personale

1.2. Impozite i taxe pe proprietate

1.1. Impozite personale

1.2. Impozite i taxe pe proprietate

1.3.1. TVA

1.3.2. Accize

1.3.1. TVA

1.3.2. Accize

1.3.3. Taxe vamale

1.3.3. Alte impozite i taxe pe bunuri i servicii

1.3.3. Taxe vamale

1.3.3. Alte impozite i taxe pe bunuri i servicii

10

SISTEME FISCALE
dup obiectul impozabil dominant
1. SF bazate cu preponderen pe impozitarea veniturilor
2. SF bazate cu preponderen pe impozitarea averii
3. SF bazate cu preponderen pe impozitarea consumului

11

SISTEMUL FISCAL ROMNESC


dup obiectul impozabil dominant
2009

2010
35%

61%

31%
65%

4%

1.1. Impozite personale


1.2. Impozite i taxe pe proprietate
1.3. Impozite i taxe pe bunuri i servicii (consumaie)

1.1. Impozite personale


1.2. Impozite i taxe pe proprietate
1.3. Impozite i taxe pe bunuri i servicii (consumaie)

2011

2012
29%

67%

4%

29%

4%

1.1. Impozite personale


1.2. Impozite i taxe pe proprietate
1.3. Impozite i taxe pe bunuri i servicii (consumaie)

68%

4%

1.1. Impozite personale


1.2. Impozite i taxe pe proprietate
1.3. Impozite i taxe pe bunuri i servicii (consumaie)

12

SISTEME FISCALE
dup sfera finalitilor avute n vedere (1)
1. SF cu finaliti financiare (n care finalitatea fundamental era
obinerea de resurse financiare necesare finanrii cheltuielilor
autoritilor publice; asemenea sisteme au fost dominante pn n
preajma crizei economice din 1929 1933)
2. SF cu finaliti economice (n care, pe lng finalitatea
financiar, sistemul fiscal i propune i reglarea i stimularea
economiei; sunt caracteristice perioadei de dup cel de-al doilea
rzboi mondial i predominante, n prezent, n rile n curs de
dezvoltare)
13

SISTEME FISCALE
dup sfera finalitilor avute n vedere (2)
3. SF cu finaliti sociale (n care, pe lng primele dou finaliti
menionte, apare i asigurarea optimului social, aceste sisteme fiscale
avnd o component redistributiv accentuat; sunt caracteristice
rilor dezvoltate, a cror prosperitate economic ofer teren propice
redistribuirii produsului intern brut)
4. SF cu finaliti ce vizeaz dezvoltarea durabil (n care se adaug
i preocuprile pentru dezvoltare durabil prin combaterea polurii,
consumului excesiv de produse duntoare, asigurarea echilibrului
demografic, creterea responsabilitii sociale a operatorilor economici;
sunt relativ noi i specifice rilor dezvoltate economic)
14

SISTEME FISCALE
dup criteriile avute n vedere la stabilirea
obligaiilor fiscale
1. SF bazate pe criteriul rezidenei contribuabililor (indiferent de
locul realizrii, materia impozabil global este impus n ara de
reziden a contribuabilului)
2. SF bazate pe criteriul teritorialitii materiei impozabile
(materia impozabil este impus exclusiv n ara unde este realizat)

15

SISTEME FISCALE
dup sistemul de cote de impozitare folosite
1. SF bazate pe cote proporionale (sisteme fiscale din trecut sau
cele ale unor ri n curs de dezvoltare)
2. SF bazate pe cote progresive (sisteme fiscale ale rilor
dezvoltate)

16