APEX Team Noutati Legislative 12 2015

Anul 2015, Numrul 12
APEX Team International
Nouti legislative
Str. Heleteului 15-17, Sector 1
Bucureti - 011986
Romnia
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: oce@apex-team.ro
Cuprins:
Nouti privind Codul Fiscal
Nouti privind
documentele nanciarcontabile
Formularul 014 pentru
schimbarea anului scal
Legea bugetului de stat i
bugetului asigurrilor
sociale de stat pe anul 2016
Nou nivel al salariului
minim
Declaraia privind impozitul
pe prot
Modicri privind casele de
marcat
Corectarea erorilor
materiale din decontul de
TVA
Procedura de stabilire a
penalitii de nedeclarare
Comunicarea actelor
administrative scale
Pragurile INTRASTAT 2016
Actualizarea formularelor
de nregistrare scal i a
vectorului scal
Actualizarea formularelor
pentru declararea
veniturilor persoanelor
zice n Romnia
Formularul 089 pentru
comercianii de energie
Certicarea declaraiilor
scale
Certicatul de atestare
scal
Administrarea scal a
contribuabililor
Inspecia scal
Noua declaraie pentru taxe
locale pentru persoane
zice
Informaii obligatorii
comunicate de bnci ctre
ANAF
Competenele de
administrare scal
Alte informaii scale
Cursul de nchidere al
anului 2015
Agenda lunii ianuarie 2016
Indicatori sociali
LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015 privind aprobarea OUG nr.
50/2015 pentru modicarea i completarea Legii nr. 227/2015 privind
Codul scal i a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur scal
(MO 988/2015)
Legea aprob ultimele modicri aduse Codului Fiscal i Codului de Procedur Fiscal prin OUG 50/2015 i totodat introduce noi modicri, claricri sau redeniri
ale unor prevederi din Codul Fiscal.
n acest sens, se limiteaz aplicarea msurilor de simplicare (taxare invers) n
ceea ce privete TVA pentru livrrile de telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console de jocuri, tablete PC i laptopuri, aplicabile tranzaciilor ntre persoane nregistrate n scopuri de TVA n Romnia. Pentru evitarea unor fraude n
aceast zon, msurile de simplicare (taxare invers) se aplic numai dac valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, nscrise ntr-o factur, este mai mare sau egal
cu 22.500 lei.
Aplicarea taxrii inverse nu este opional, este obligatorie.
ORDIN nr. 2634 din 5 noiembrie 2015 privind documentele nanciarcontabile (MO 910bis/2015)
Ordinul aprob normele generale de ntocmire i utilizare a documentelor nanciarcontabile ct i normele specice de utilizare a acestora.
Ordinul conine de asemenea, elementele obligatorii pe care trebuie s le conin
documentele nanciar-contabile, ct i modelele principalelor documente nanciarcontabile.
Fiecare entitate poate adapta, n funcie de necesiti, modelele documentelor nanciar-contabile. Circuitul documentelor nanciar-contabile i numrul de exemplare
al acestora se stabilesc prin proceduri proprii privind organizarea i conducerea
contabilitii, aprobate de administratorul entitii, ordonatorul de credite sau alt
persoan care are obligaia gestionrii entitii respective.
Noile reglementri intr n vigoare la 1 ianuarie 2016, dat la care sunt nlocuite
prevederile vechi date de OMFP 3512/2008 privind documentele nanciar contabile,
ct i prevederile OMFP 2226/2006 privind utilizarea unor formulare nanciarcontabile de ctre persoanele prevzute la art. 1 din Legea contabilitii nr. 82/1991.
Practic OMFP 2226/2006 era ordinul ce stabilise normele de ntocmire i utilizare a
facturii, ale avizului de nsoire a mri, ct i normele privind regimul intern de
numerotare a facturii.
Elementele obligatorii pe care trebuie s le conin documentele nanciar-contabile

Documentele justicative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale:
denumirea documentului;
denumirea/numele i prenumele i, dup caz, sediul persoanei juridice/adresa
persoanei zice care ntocmete documentul;
numrul documentului i data ntocmirii acestuia;
menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economiconanciare (cnd este cazul);
coninutul operaiunii economico-nanciare i, atunci cnd este necesar, teme 2016 APEX Team International
Newsletter
iul legal al efecturii acesteia;

datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-nanciare efectuate, dup caz;
numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de efectuarea
operaiunii economico-nanciare.
Documentele contabile (registre, jurnale, e, note etc.) care servesc la prelucrarea, centralizarea i nregistrarea n contabilitate a operaiunilor economico-nanciare consemnate n documentele justicative, ntocmite manual sau prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor, trebuie s cuprind elemente cu privire la:
denumirea entitii;
data ntocmirii documentului contabil;
felul, numrul i data documentului justicativ;
sumele corespunztoare operaiunilor efectuate;
conturile sintetice i analitice debitoare i creditoare;
semntura persoanei responsabile cu ntocmirea documentelor contabile.
n cuprinsul oricrui document emis de ctre o entitate trebuie s se menioneze i elementele prevzute de legislaia n domeniu, respectiv forma juridic, codul de identicare
scal i capitalul social, dup caz.
Documentele care stau la baza nregistrrilor n contabilitate pot dobndi calitatea de document justicativ numai n condiiile n care furnizeaz toate informaiile prevzute de
normele legale n vigoare. Documentele justicative provenite din tranzacii/ operaiuni
de cumprare a unor bunuri de la persoane zice, pe baz de borderou de achiziie/carnet
de comercializare, pot nregistrate n contabilitate numai n cazul n care se face dovada intrrii n gestiune a bunurilor respective.
n cazul n care documentele se refer la cheltuieli pentru prestri de servicii efectuate de
persoane zice impuse pe baz de norme de venit, pentru a nregistrate n contabilitate, acestea trebuie s aib la baz contracte sau convenii civile, ncheiate n acest scop,
Noi reglementri
pentru documentele precum i documentul prin care se face dovada plii (dispoziie de plat/ncasare, chinanciar-contabile tan, ordin de plat, dup caz).
Documentele nanciar-contabile pot ntocmite i ntr-o alt limb i alt moned, dac
acest fapt este prevzut expres printr-un act normativ (ex: factura scal poate ntocmit n orice limb a UE, dar trebuie asigurat traducerea).
n condiiile n care documentele nanciar-contabile (documentele justicative i documentele contabile) sunt ntocmite i preluate n contabilitate prin utilizarea sistemelor
informatice de prelucrare automat a datelor, semntura nu constituie element obligatoriu. n astfel de situaii trebuie s se stabileasc prin proceduri proprii modaliti de
identicare a persoanelor care au iniiat, dispus i aprobat, dup caz, efectuarea operaiunilor respective.
Documentele nanciar-contabile pot prezentate ca documente pe suport hrtie sau n
format electronic, cu condiia ntocmirii acestora potrivit prezentelor norme.
Prin document n format electronic se nelege documentul care conine informaiile prevzute de prezentele norme i care a fost emis i primit n format electronic.
Externalizarea contabilitii
n cazul n care prelucrarea documentelor nanciar-contabile se face de ctre teri
(persoane zice sau juridice), n relaiile dintre teri i entitile beneciare este necesar
ca, pentru efectuarea corespunztoare a nregistrrilor n contabilitate, s se respecte
urmtoarele reguli:
documentele justicative s e ntocmite corect i la timp de ctre entitile beneciare, acestea rspunznd de realitatea datelor nscrise n documentele respective;
documentele contabile, ntocmite de teri pe baza documentelor justicative, trebuie
predate entitilor beneciare, mpreun cu documentele justicative, la termenele
stabilite prin contractele sau conveniile civile ncheiate, terii rspunznd de corectitudinea prelucrrii datelor.
Regimul intern de numerotare
Pagina 2
Entitile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor nanciar-contabile,

astfel:
persoanele care rspund de organizarea i conducerea contabilitii vor desemna,
prin decizie intern scris, o persoan sau mai multe, dup caz, care s aib atribuii
2016 APEX Team International
Newsletter
privind alocarea i gestionarea numerelor aferente;

ecare document va avea un numr de ordine sau o serie, dup caz, numr sau serie
ce trebuie s e secvenial(), stabilit() de entitate. n alocarea numerelor se va ine
cont de structura organizatoric, respectiv gestiuni, puncte de lucru, sucursale etc.;
entitile vor emite proceduri proprii de stabilire i/sau alocare de numere ori serii,
dup caz, prin care se va meniona, pentru ecare exerciiu nanciar, care este num
rul sau seria de la care se emite primul document.
Factura
Factura este document justicativ care st la baza nregistrrii n contabilitate a operaiu
nilor economice.
Pentru operaiunile economice pentru care, conform prevederilor Codului scal, nu exist
obligaia ntocmirii facturii, nregistrarea n contabilitate a acestora se efectueaz pe baza
contractelor ncheiate ntre pri i a documentelor nanciarcontabile sau bancare care
s ateste acele operaiuni, cum sunt: aviz de nsoire a mri, chitan, dispoziie de pla
t/ncasare, extras de cont bancar, not de contabilitate etc., dup caz.
Toate operaiunile privind factura (ntocmire, utilizare, arhivare, corectare, reconstituire)
se efectueaz conform prevederilor Codului scal i ale Normelor metodologice de aplica
re a acestuia.
Pstrarea i arhivarea registrelor de contabilitate i a celorlalte documente

nanciar-contabile
Termenele de pstrare a documentelor nanciar contabile rmn nemodicate, astfel:
50 ani pentru statele de salarii
10 ani pentru registrele i celelalte documente nanciar contabile
5 ani pentru o list de 25 de documente, din care amintim: NIR, bon de consum,
de magazie, lista de inventariere, ordin de deplasare, angajament de plat etc.
Sunt prevzute reglementri extinse privind arhivarea i pstrarea documentelor.
Registrele obligatorii pentru contabilitatea n partid dubl

Registrele obligatorii rmn Registrul jurnal, Registrul inventar i Cartea mare. Acestea
se pot prezenta sub form de registre, foi volante sau listri informatice, dup caz. Nume
rotarea paginilor registrelor se face n ordine cresctoare, iar volumele se numeroteaz n
ordinea completrii lor.
Se face precizarea c Registrul Cartea mare poate nlocuit cu Fia de cont pentru opera
iuni diverse.
Cerine noi privind

programele
informatice folosite
n activitatea
nanciar-contabil
Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n activitatea

nanciar-contabil
Pe perioada neprescris se va organiza o gestiune a versiunilor, modicrilor, corecturilor
i schimbrilor de sistem informatic, produseprogram i sistem de calcul.
Dac entitatea, n cursul acestei perioade, a schimbat sistemul de calcul, respectiv de pre
lucrare a datelor, trebuie s se efectueze o reconciliere ntre datele arhivate i versiunile
noi ale produselorprogram i ale echipamentelor de calcul.
Arhivele pe suport magnetic trebuie actualizate periodic pentru a asigura accesibilitatea
datelor.
ORDIN nr. 3495 din 2 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (014) "Noticare privind modicarea anului scal" (MO
914/2015)
Ordinul aprob noul model i coninutul formularului (014) "Noticare privind modica
rea anului scal", cod 14.13.03.14.
Formularul (014) "Noticare privind modicarea anului scal" se utilizeaz de ctre con
tribuabili pentru efectuarea opiunii de modicare a anului scal. Acesta se depune la
organul scal competent, n termen de 15 zile de la data nceperii anului scal modicat
sau de la data nregistrrii contribuabilului, dup caz.
Formularul nu se poate depune prin mijloace electronice, depunerea sa se face la registra
tura organului scal sau prin scrisoare recomandat.
LEGE nr. 339 din 18 decembrie 2015 bugetului de stat pe anul 2016 (MO
941/2015)
Pagina 3
Newsletter
LEGE nr. 340 din 18 decembrie 2015 a bugetului asigurrilor sociale de stat
pe anul 2016 (MO 942/2015)
Legea aprob bugetul asigurrilor sociale de stat pe anul 2016.
Conform noului buget pentru anul 2016, ctigul salarial mediu brut utilizat la funda
mentarea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2016 este de 2.681 lei (de la
2.415 lei n 2015). Reamintim c salariul mediu brut inueneaz plafonul maxim al ba
zei la care se calculeaz CAS datorat de angajai, aceasta ind limitat la plafonul de 5
salarii medii brute.
Cuantumul ajutorului de deces n cazul decesului asiguratului sau pensionarului este de
2.681 lei, iar pentru un membru de familie al asiguratului sau al pensionarului de 1.341
lei.
n anul 2016 valoarea punctului de pensie este de 871,7 lei.
HOTRREA nr. 1017 din 30 decembrie 2015 pentru stabilirea salariului de

baz minim brut pe ar garantat n plat (MO 987/2015)
Hotrrea stabilete nivelul salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, apli
cabil de la 1 mai 2016, la 1.250 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 169,333
ore n medie pe lun n anul 2016, reprezentnd 7,382 lei pe or.
ORDIN nr. 3250 din 25 noiembrie 2015 pentru modicarea i completarea

Ordinului preedintelui ANAF nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului i
coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor
cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs (MO
905/2015)
Salariul mediu
brut lunar, valabil
pentru plafonarea
CAS n 2016, este de
2.681 lei
Ordinul aprob noul format al declaraiei 101 privind impozitul pe prot.

Declaraia se depune de ctre contribuabilii pltitori de impozit pe prot, inclusiv sediile
permanente aparinnd persoanelor juridice strine. Declaraia este depus i de per
soanele juridice strine care obin venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia
sau care realizeaz venituri din vnzarea titlurilor de participare deinute la persoane
juridice romne.
Un element de noutate introdus prin acest nou formular este utilizarea sa de persoanele
juridice rezidente n alte state membre ce obin venituri din dobnzi n Romnia i op
teaz pentru impozitarea acestor venituri cu impozit pe prot, fa de impozitarea veni
turilor nerezidenilor.
Termene de depunere:
Pentru contribuabilii la care anul scal = anul calendaristic
25 februarie 2016: organizaiile nonprot, contribuabili care obin venituri majori
tare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice i a cartofului, pomicultur i viticul
tur
25 martie 2016: pentru celelalte categorii de contribuabili.
Pentru contribuabilii care au optat pentru un an scal diferit de anul calendaristic,
se pstreaz aceleai termene, prin raportare la sfritul anului scal modicat.
Exemplu: un contribuabil care are anul scal de la 1 aprilie N la 31 martie N+1, care
nu se ncadreaz n excepii, va avea ca termen de depunere a declaraiei 101 ziua de
25 iunie N+1.
Certicarea declaraiei 101 este opional att conform prevederilor din actualul Cod de
procedur scal ct i conform prevederilor de la art. 104 din noul Cod de procedur
scal.
Depunerea declaraiei certicate nu este obligatorie ns este permis persoanelor inte
resate n realizarea acestei certicri. Certicarea declaraiei scale de ctre un consul
tant scal reprezint ns un criteriu de evaluare n analiza de risc efectuat de organul
scal central n scopul selectrii contribuabililor pentru inspecia scal
ORDONAN DE URGEN nr. 57 din 9 decembrie 2015 privind salarizarea

personalului pltit din fonduri publice n anul 2016, prorogarea unor terme
ne, precum i unele msuri scalbugetare (MO 923/2015)
Ordonana modic mai multe acte normative, menionm mai jos doar modicrile
aduse legislaiei privind casele de marcat i Codului Fiscal.
Pagina 4
Newsletter
Casele de marcat
Ordonana aduce modicri OUG 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a
utiliza aparate de marcat electronice scale. Astfel, se face precizarea c procedura de
conectare a aparatelor de marcat electronice scale la sistemul informatic naional de
supraveghere i monitorizare a datelor scale se va aproba prin ordin ANAF, pn la da
ta de 1 februarie 2018.
Avizele privind distribuia aparatelor de marcat electronice scale acordate distribuito
rilor autorizai i menin valabilitatea pn la data expirrii, dar nu mai trziu de data
de 1 ianuarie 2017. Comercializarea vechilor case de marcat se va putea face pn la 31
decembrie 2016.
ncepnd cu data de 1 octombrie 2016 se vor autoriza numai distribuitori pentru noile
case de marcat electronice scale cu jurnal electronic. Anterior, termenul era 1 aprilie
2016.
Pentru contribuabili, trecerea obligatorie la noile case de marcat electronice scale se va
face astfel:
ncepnd cu data de 1 aprilie 2017 pentru marii contribuabili;
ncepnd cu data de 1 iulie 2017 pentru contribuabilii mijlocii;
ncepnd cu data de 1 noiembrie 2017 pentru contribuabilii mici.
Modicri aduse Codului Fiscal

Se face precizarea c, pentru persoanele zice cu venituri din pensii, baza lunar de cal
cul al contribuiei de asigurri sociale de sntate (CASS), o reprezint numai partea de
venit care depete valoarea unui punct de pensie, ntregit prin rotunjire n plus la un
leu. n cazul pensionarilor care obin venituri din pensii i din alte state, calculul CASS
datorat se face de organul scal n baza declaraiei specice prevzute la art. 130 alin.
(4) sau a declaraiei privind venitul estimat prevzute la art. 120, dup caz.
ORDIN nr. 3604 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instruciunilor de

corectare a erorilor materiale din deconturile de TVA (MO 926/2015)
Ordinul aprob Instruciunile de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVA,
ct i modelul i coninutul formularului "Decizie privind respingerea solicitrii de co
rectare a erorilor materiale din decontul de tax pe valoarea adugat".
Se face precizarea c prevederile acestui ordin nu se aplic pentru corectarea erorilor de
nregistrare a TVA n evidenele persoanelor impozabile, caz n care se aplic prevederile
Codului Fiscal referitoare la corectarea de ctre contribuabili a deconturilor de TVA.
Deconturile de TVA pot corectate din punctul de vedere al erorilor materiale de ctre
organul scal competent, la iniiativa acestuia sau la solicitarea persoanei impozabile.
Noua procedur
pentru corectarea
erorilor materiale
din deconturile de
TVA
Ce erori materiale se pot corecta?

erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronat a sumelor din jurnale; inversarea
unor cifre din sumele trecute n decont; preluarea eronat a datelor din decontul pe
rioadei scale anterioare (de exemplu: declararea eronat a soldului de plat din
decontul perioadei scale anterioare) etc.;
nregistrarea n decont a diferenelor de tax pe valoarea adugat de plat, consta
tate de organele de control, n alte rnduri dect cele stabilite prin reglementrile
legale n materie;
erori provenind din nscrierea n decontul de tax pe valoarea adugat a sumelor
solicitate la rambursare n perioada anterioar.
eroarea prin omisiune de a nu bifa caseta din decontul de TVA referitoare la solicita
rea rambursrii soldului sumei negative a TVA. n aceast situaie, cererea se depune
pn la data depunerii decontului de TVA aferent perioadei scale urmtoare, dar nu
mai trziu de termenul legal pentru depunerea acestui decont.
Cnd se poate face corecia?

n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane scale prevzut
de Codul de Procedur Fiscal
n baza dispoziiei de msuri comunicate de organul de inspecie scal. Nu se poate
face corecia pentru perioade scale care au fost supuse inspeciei scale sau pentru
care este n curs de derulare o inspecie scal.
Pagina 5
Newsletter
Corecii fcute din iniiativa organului scal

n cazul n care n decontul depus se poate identica tipul erorii (respectiv eroare de
calcul sau preluarea eronat a sumelor din decontul perioadei anterioare sau din evi
denele de TVA), corectarea se va efectua, din ociu, de compartimentul de speciali
tate;
dac n decont se constat erori a cror cauz nu poate stabilit, compartimentul
de specialitate va notica n scris persoana impozabil i va solicita prezena aceste
ia la sediul su, cu documente justicative, pentru a da informaii i lmuriri nece
sare corectrii erorilor semnalate.
Cum sunt tratate diferenele rezultate n urma coreciei?

n situaia n care, n urma corectrii erorilor, rezult:
o sum negativ de TVA, persoana impozabil o va prelua n decontul perioadei s
cale urmtoare comunicrii deciziei de corectare, la seciunea "Regularizri", rndul
"Soldul sumei negative a TVA reportat din perioada precedent, pentru care nu sa
solicitat rambursare".
o sum pozitiv de TVA, persoana impozabil o va prelua n decontul perioadei sca
le urmtoare comunicrii deciziei de corectare, la seciunea "Regularizri", rndul
"Soldul TVA de plat din decontul perioadei scale precedente neachitat pn la
data depunerii decontului de TVA". Termenul de plat a diferenei pozitive de TVA se
stabilete, potrivit reglementrilor legale, n funcie de data comunicrii deciziei de
corectare.
ORDIN nr. 3834 din 29 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind
stabilirea obligaiilor scale accesorii reprezentnd penaliti de nedeclara
re (MO 984/2015)
Penalitatea de
nedeclarare se
aplic de la
1 ianuarie 2016
ncepnd cu 2016, prin noul Cod de Procedur Fiscal a fost introdus un nou element
accesoriu, sancionator: penalitatea de nedeclarare. Aceasta este stabilit la nivelul a
0,08% pe zi de ntrziere i se datoreaz n cazul obligaiilor scale principale nedecla
rate sau declarate incorect de contribuabil/pltitor i stabilite de organul de inspecie
scal prin decizii de impunere. Pentru acestea nu se mai datoreaz i penalitatea de
ntrziere, dar se datoreaz dobnzile de ntrziere.
Excepii de la cazurile pentru care se stabilesc penalitile de nedeclarare

Organul scal nu stabilete penalitate de nedeclarare dac:
a) penalitatea de nedeclarare datorat pentru creanele scale principale stabilite su
plimentar de organele de inspecie scal, este mai mic de 50 lei
b) obligaiile scale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/
pltitor i stabilite de organul de inspecie scal prin decizii de impunere rezult
din aplicarea unor prevederi ale legislaiei scale de ctre contribuabil/pltitor, po
trivit interpretrii organului scal cuprinse n norme, instruciuni, circulare sau opi
nii comunicate contribuabilului/pltitorului de ctre organul scal central.
Plafonarea penalitii
Penalitatea de nedeclarare se calculeaz pn ce cuantumul acesteia atinge nivelul obli
gaiei scale principale la care se aplic.
Termen de plat
Termenul de plat al penalitilor de nedeclarare calculate de ctre organul scal com
petent prin decizii emise, se stabilete n funcie de data comunicrii acestor decizii, as
tfel:
a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 115 din lun, termenul de plat
este pn la data de 5 a lunii urmtoare, inclusiv;
b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1631 din lun, termenul de plat
este pn la data de 20 a lunii urmtoare, inclusiv.
Reducerea penalitii de nedeclarare

Pentru obligaiile scale principale care au fost stinse prin plat, compensare sau prin
ealonare la plat, penalitile de nedeclarare rmase nestinse se reduc cu 75%, la cere
rea contribuabilului depus la organul scal central competent.
Pagina 6
Newsletter
Majorarea penalitii de nedeclarare

Pentru obligaiile scale principale rezultate ca urmare a svririi unor fapte de evaziu
ne scal, constatate de organele judiciare, potrivit legii, penalitile de nedeclarare da
torate se majoreaz cu 100%.
Aspecte procedurale
Deciziile de impunere se emit trimestrial, pentru toi debitorii, cu excepia:
a) debitorilor care nregistreaz obligaii scale care fac obiectul nlesnirilor la plat;
b) debitorilor care nregistreaz obligaii scale nscute anterior sau ulterior datei n
registrrii hotrrii de dizolvare n registrul comerului;
c) debitorilor crora li sa deschis procedura insolvenei, pentru care nu se calculeaz
obligaii scale accesorii pentru creanele nscute anterior deschiderii procedurii, cu
cteva excepii;
d) debitorilor declarai insolvabili care nu au venituri i bunuri urmribile.
Deciziile se emit dup 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au fost nre
gistrate obligaii scale principale, n cazul n care cuantumul penalitilor de nedeclara
re nu depete o urmtoarele limite:
1.500 lei, n cazul marilor contribuabili
lei, n cazul contribuabililor mijlocii
500 lei, pentru restul contribuabililor persoane juridice
100 lei, pentru persoane zice.
emiterea i comunicarea unor acte administrative pentru debitorii care nre
gistreaz obligaii scale restante sub o anumit limit (MO 912/2015)
Ordinul aprob procedura privind emiterea i comunicarea unor acte administrative
pentru debitorii care nregistreaz obligaii scale restante sub o anumit limit.
Anularea creanelor scale sub 40 lei

Creanele scale restante administrate de organul scal central, aate n sold la data de
31 decembrie a anului, al cror plafon prevzut la art. 266 (5) din noul Cod de procedur
scal este mai mic de 40 lei, se scad din evidenele scale n primele 7 zile ale anului
urmtor. Plafonul de 40 lei se aplic totalului creanelor scale datorate i neachitate de
debitori.
Creanele scale restante reprezint suma total a obligaiilor scale datorate i neachi
tate de ctre un debitor.
Deciziile referitoare la obligaiile scale accesorii reprezentnd dobnzi i penaliti de
ntrziere, somaiile i titlurile executorii se vor emite dup scderea din evidenele s
cale a creanelor scale menionate mai sus.
Ordinul intr n vigoare la 1 ianuarie 2016 i abrog prevederile aplicabile n prezent,
reglementate de Ordinul preedintelui ANAF 2289/2010.
Scopul acestei msuri este de a ecientiza activitatea de recuperare a creanelor scale,
prin concentrare asupra celor semnicative i nu prin irosirea resurselor asupra unor
creane la care costurile de recuperare ar depi valoarea acestora.
O nou procedur
privind emiterea
deciziilor accesorii
Procedura de comunicare a actelor administrative scale prin care se insti

tuie dobnzi i penaliti de ntrziere
Conform noii proceduri, deciziile de impunere pentru obligaiile scale accesorii cu va
loare mic se vor emite trimestrial, pentru toi debitorii, cu excepia celor ce beneciaz
de nlesniri la plat, au intrat n dizolvare sau insolven.
Astfel, se consider mai ecient o colectare periodic a sumelor accesorii fa de siste
mul actual de noticare imediat.
Pentru obligaiile scale cu scaden pn la 01 iulie 2013, deciziile se emit astfel:
a) trimestrial, pentru dobnzi;
b) o singur dat pentru penaliti, caz n care se aplic nivelul de 15% din obligaiile
nestinse.
n cazul n care cuantumul total al obligaiilor scale accesorii nu depete limita de
mai jos, deciziile se emit dup 180 de zile de la ultima emitere sau de la data la care au
fost nregistrate obligaii restante. Limitele sunt:
a) cnd suma nu depete 1500 lei, pentru debitorul care este mare contribuabil
Pagina 7
Newsletter
b) cnd suma nu depete 1000 lei, pentru contribuabilul mijlociu

c) cnd suma nu depete 500 lei, pentru celelalte categorii de contribuabili
d) cnd suma nu depete 100 lei, pentru contribuabilul persoan zic.
ORDIN nr. 501 din 2 noiembrie 2015 privind pragurile valorice Intrastat
pentru colectarea informaiilor statistice de comer intracomunitar cu bu
nuri n anul 2016 (MO 858/2015)
Ordinul aprob pragurile valorice Intrastat pentru anul 2016, astfel:
900.000 lei pentru expedieri intracomunitare de bunuri
500.000 lei pentru introduceri intracomunitare de bunuri.
Operatorii economici care n cursul anului 2015 au efectuat schimburi de bunuri cu sta
tele membre ale Uniunii Europene, a cror valoare anual, separat pentru cele dou u
xuri, expedieri i, respectiv, introduceri de bunuri, depete valoarea pragurilor Intras
tat stabilite, trebuie s completeze i s transmit la Institutul Naional de Statistic de
claraii statistice Intrastat ncepnd cu luna ianuarie 2016.
n cursul anului 2016 pot deveni furnizori de date Intrastat i ali operatori economici
care realizeaz schimburi intracomunitare de bunuri a cror valoare cumulat de la n
ceputul anului depete pragurile Intrastat pentru anul 2016. Aceti operatori econo
mici trebuie s completeze i s transmit declaraii statistice Intrastat ncepnd din
luna n care valoarea cumulat de la nceputul anului 2016 a expedierilor i/sau a intro
ducerilor intracomunitare de bunuri depete pragurile Intrastat stabilite, separat pen
tru cele dou uxuri, expedieri i, respectiv, introduceri de bunuri.
Pragurile
INTRASTAT rmn
neschimbate
ORDIN nr. 4120 din 28 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor

pentru aplicarea msurilor de simplicare cu privire la transferuri i achi
ziii intracomunitare asimilate prevzute la art. 270 alin. (10) i art. 273
alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul scal (MO 981/2015)
ORDIN nr. 3698 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea formularelor de
nregistrare scal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii scale care
formeaz vectorul scal (MO 979/2015)
Ordinul aprob modelul, coninutul, precum i instruciunile de completare a urmtoare
lor formulare:
Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pen
tru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic (010)
tru contribuabilii nerezideni care nu au sediu permanent n Romnia (015)
Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni pentru persoane zice ro
mne i strine care dein cod numeric personal (020)
Declaraie de nregistrare scal/Declaraie de meniuni pentru persoane zice care
nu dein cod numeric personal (030)
tru instituii publice (040)
Cerere de nregistrare a domiciliului scal al contribuabilului (050)
tru sediile secundare (060)
Declaraie privind sediile secundare (061)
tru persoanele zice care desfoar activiti economice n mod independent sau
exercit profesii libere (070)
Certicat de nregistrare n scopuri de TVA
Certicat de nregistrare scal.
Categoriile de obligaii scale de declarare, cu caracter permanent, care se nscriu n
vectorul scal sunt:
taxa pe valoarea adugat
impozitul pe prot
impozitul pe veniturile microntreprinderilor
accizele
Pagina 8
Newsletter
impozitul la ieiul din producia intern

impozitul pe venitul din salarii i pe venituri asimilate salariilor
contribuia pentru asigurri sociale de sntate
contribuia de asigurri pentru omaj
contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
contribuia de asigurri sociale
contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
contribuia pentru concedii i indemnizaii
redevenele miniere
redevenele petroliere
contribuia pentru nanarea unor cheltuieli n domeniul sntii
impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice i al gazului natural
impozitul asupra veniturilor suplimentare obinute ca urmare a dereglementrii pre
urilor din sectorul gazelor naturale
impozitul pe veniturile din activitile de exploatare a resurselor naturale, altele de
ct gazele naturale
impozitul pe construcii
tax de autorizare/tax de licen din domeniul jocurilor de noroc.
ORDIN nr. 3605 din 9 decembrie 2015 pentru modicarea i completarea Or

dinului preedintelui ANAF 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninu
tului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003 privind
Codul scal (MO 926/2015)
Ordinul modic urmtoarele declaraii scale i instruciunile de completare i depu
nere:
formularul 200 "Declaraie privind veniturile realizate din Romnia"
formularul 201 "Declaraie privind veniturile realizate din strintate"
formularul 205 "Declaraie informativ privind impozitul reinut la surs i ctigu
rile/pierderile realizate, pe beneciari de venit"
formularul 250 "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din Romnia
de persoanele zice"
formularul 251 "Decizie de impunere anual pentru veniturile realizate din strin
tate de persoanele zice".
Noi formulare
privind veniturile
realizate de
persoane zice
Declaraia 200
Se depune pn pe data de 25 mai 2016 pentru anul 2015. Aceasta va depus de per
soanele zice ce realizeaz individual sau printro asociere venituri n bani sau n natur
din urmtoarele categorii de venituri activiti independente, cedarea folosinei bunu
rilor, transferul titlurilor de valoare la societi deschise, vnzare de valut la termen,
silvicultur.
Declaraia va depus i persoanele zice ce realizeaz anumite venituri din jocuri de
noroc, respectiv cele pentru care, conform noilor reglementri, nu se mai realizeaz im
pozitarea prin stopaj la surs.
Declaraia 200 se va depune i de ctre persoanele zice rezidente ntrun alt stat mem
bru al UE, iar acestea decid regularizarea impozitului pe venit n Romnia potrivit Codu
lui scal.
Formularul este de asemenea actualizat pentru situaia persoanelor zice cu handicap
grav sau accentuat ce beneciaz de scutirea la impozitul pe venit conform reglement
rilor scale din anul 2015.
Persoanele zice ce realizeaz venituri din activiti independente pot direciona 2% din
impozitul datorat ctre diverse entiti publice, procedur de altfel cunoscut i aplicat
frecvent n ultimii ani. Formularul declaraiei este adaptat pentru aceast posibilitate.
Declaraia 200 se poate depune la registratura organului scal sau prin transmitere cu
pota cu conrmare de primire, dar i prin mijloace electronice.
Persoanele zice nerezidente ce opteaz la regularizarea impozitului n Romnia, trebuie
s anexeze la declaraie, certicatul de reziden scal ce atest statul de reziden al
persoanei zice.
Pagina 9
Newsletter
Declaraia 201
Declaraia este depus de persoanele zice rezidente n Romnia, ce realizeaz venituri
din strintate, ce sunt impozabile n Romnia, potrivit Codului scal. Termenul de de
punere este 25 mai a anului urmtor pentru anul ncheiat.
Principalele categorii de venituri realizate n strintate care fac obiectul declarrii prin
aceast declaraie sunt:
venituri din dividende
venituri din dobnzi
venituri din profesii independente
venituri din drepturi de proprietate intelectual.
Declaraia 205
Declaraia 205
se va depune n
continuare i pentru
veniturile din
salarii
Declaraia se depune pn n ultima zi a lunii februarie din anul 2016 pentru veniturile
aferente anului 2015.
Formularul se depune pentru toate tipurile de venituri la care se aplic un impozit pe
venit prin stopaj la surs cum ar :
venituri din salarii
venituri din drepturi de proprietate intelectual
venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile i a con
tractelor de agent
venituri din activitatea de expertiz contabil, tehnic, judiciar i extrajudiciar
venituri din activiti independente realizate ntro form de asociere cu o persoan
juridic, microntreprindere
venituri sub forma ctigurilor din operaiuni de vnzarecumprare de valut la
termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni similare
venituri obinute din valoricarea bunurilor mobile sub forma deeurilor din patri
moniul afacerii;
ctiguri din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile
mobiliare n cazul societilor nchise
venituri din dividende
venituri din dobnzi;
ctiguri din transferul valorilor mobiliare n cazul societilor nchise i al prilor
sociale
venituri din lichidarea persoanei juridice
venituri din premii
venituri din jocuri de noroc
venituri din pensii
venituri din arendare
venituri din alte surse.
n cazul n care, n cursul anului, la nivelul aceluiai pltitor, au fost efectuate pli pri
vind mai multe tipuri de venituri, se completeaz un singur formular.
Rmnem surprini c nu au fost scoase din sfera declaraiei 205, veniturile din salarii,
acestea ind deja raportate n declaraiile lunare D112 la nivel de beneciar de venit,
ind deja n evidena ANAF.
ATENIE: Declaraiile D205 recticative cuprind numai poziiile corectate, declara
te eronat n declaraia iniial, sau poziiile care, n mod eronat, nu au fost cuprinse n
declaraia iniial. n cazul n care declaraia se corecteaz prin eliminarea unei poziii
declarate eronat n declaraia iniial, se va repeta poziia respectiv i se va nscrie ci
fra zero n seciunea corespunztoare venitului.
ORDIN nr. 3622 din 10 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coni
nutului unor formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a
contribuiilor sociale datorate de persoanele zice (MO 943/2015)
Ordinul aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare a urmtoarelor for
mulare:
220 "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit" i "Fia capacitii de caza
re"
221 "Declaraie privind veniturile din activiti agricole impuse pe baz de norme de
venit" i "Anexa nr. ... la Declaraia privind veniturile din activiti agricole impuse
Pagina 10
Newsletter
pe baz de norme de venit"

222 "Declaraie informativ privind nceperea/ncetarea activitii persoanelor zice
care desfoar activitate n Romnia i care obin venituri sub form de salarii i
asimilate salariilor din strintate"
223 "Declaraie privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juri
dic i entiti supuse regimului transparenei scale"
224 "Declaraie privind veniturile sub form de salarii i asimilate salariilor din
strintate obinute de ctre persoanele zice care desfoar activitate n Romnia
i de ctre persoanele zice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor
consulare acreditate n Romnia"
260 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de impozit pe venit/
contribuii de asigurri sociale de sntate/contribuii de asigurri sociale", i anexa
nr. 1 "Situaie privind modul de stabilire a venitului net pe baza normelor de venit",
respectiv anexa nr. 2 "Situaie privind stabilirea contribuiei lunare de asigurri so
ciale de sntate/contribuiei lunare de asigurri sociale";
650 "Decizie de impunere privind plile anticipate cu titlu de contribuii de asigu
rri sociale de sntate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor" i anexa
"Situaie privind stabilirea contribuiei lunare de asigurri sociale de sntate".
Formularele prevzute mai sus se utilizeaz pentru declararea veniturilor realizate nce
pnd cu 1 ianuarie 2016 i stabilirea plilor anticipate cu titlu de impozit pe venit i
contribuii sociale.
Formularul 220
Se completeaz i se depune de ctre persoanele zice care realizeaz, n mod individual
sau ntro form de asociere, venituri n bani i/sau n natur din Romnia, supuse im
pozitului pe venit, provenind din activiti independente, cedarea folosinei bunurilor, cu
excepia veniturilor din arend, activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i
piscicultur.
Declaraia se depune la organul scal competent, astfel:
a) n termen de 30 de zile de la data nceperii activitii, n cazul contribuabililor care
realizeaz venituri din activiti independente, venituri din activiti agricole impu
se n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur i care ncep o activitate n
cursul anului scal;
b) n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului ntre pri, odat cu nregis
trarea acestuia la organul scal competent, n cazul contribuabililor care realizeaz
venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr de pn la 5 con
tracte de nchiriere, inclusiv;
c) pentru ecare an scal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, pentru anul n curs, sau
n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului dac persoanele zice
ncep s realizeze venituri n cursul anului dup data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul
contribuabililor care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre
1 i 5 camere, inclusiv;
d) n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, n cazul contribuabililor
care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor situate n locuin
e proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere
inclusiv, impui pe baza normelor de venit, i care, n cursul anului scal, depesc
numrul de 5 camere de nchiriat;
e) pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care realizeaz venituri
din activiti independente impuse pe baz de norme de venit i care, n anul scal
anterior, au nregistrat un venit brut anual mai mare dect echivalentul n lei al su
mei de 100.000 euro i au obligaia determinrii venitului net anual n sistem real,
ncepnd cu anul scal urmtor;
f) pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul rea
lizat, n cazul contribuabililor care, n anul anterior, au realizat pierderi i cei care
au realizat venituri pe perioade mai mici dect anul scal, precum i cei care, din
motive obiective, estimeaz c vor realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa
de anul scal anterior;
Pagina 11
Noi formulare
pentru declararea
veniturilor
persoanelor zice
Newsletter
g) pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care n anul 2015 au

realizat venituri din activiti independente cu regim de reinere la surs a impozitu
lui, altele dect veniturile din drepturi de proprietate intelectual, iar ncepnd cu
anul 2016, prin efectul legii, pentru aceste venituri se schimb regimul scal;
h) n termen de 30 de zile de la data ncadrrii n categoria persoanelor zice care rea
lizeaz venituri din pensii provenite dintrun alt stat, cu respectarea prevederilor
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acorduri
lor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte.
Formularul 222
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele juridice, zice sau orice alt
entitate la care i desfoar activitatea persoanele zice, care desfoar activitate n
Romnia i care obin venituri sub form de salarii i asimilate salariilor din strintate.
n categoria persoanelor care au obligaia s depun declaraia informativ sunt cuprin
se: reprezentanele din Romnia ale unor rme, asociaii, fundaii sau organizaii cu
sediul n strintate, organizaii i organisme internaionale care funcioneaz n Rom
nia etc. Declaraia se depune ori de cte ori apar modicri de natura nceperii/ncetrii
activitii n documentele care reglementeaz raporturile de munc, n termen de 30 de
zile de la data producerii evenimentului.
ORDIN nr. 2727 din 26 octombrie 2015 pentru aprobarea modelului i coni
nutului unor formulare de declaraii informative (MO 924/2015)
Noi formulare
ale declaraiilor
informative anuale
402 i 403
Ordinul aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare pentru urmtoarele

formulare:
"Declaraie informativ privind veniturile de natur salarial sau asimilate salarii
lor, inclusiv remuneraiile administratorilor i ale altor persoane asimilate acestora,
rezideni ai altor state membre ale Uniunii Europene, realizate n Rom
nia" (formular 402)
"Declaraie informativ privind produsele de asigurri de via contractate de rezi
deni ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei" (formular
403).
Noul formular 402 se va depune pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor de
ctre pltitorii de venituri din activiti dependente, ind particularizat pentru impozi
tul pe venit datorat de nerezideni.
Persoanele pentru care se completeaz aceast declaraie informativ, sunt persoanele
zice rezidente n alte state membre ale Uniunii Europene, care:
au realizat venituri din Romnia din salarii sau asimilate salariului, n baza contractului
individual de munc sau n baza raportului de serviciu, dar i din orice alte activiti
dependente;
au realizat venituri de la entitile raportoare din Romnia, n calitate de administratori
sau persoane asimilate acestora, ca urmare a activitii de conducere i administrare (de
exemplu administratori, membrii directoratului etc.).
Formularul 403 se va depune pn n ultima zi a lunii februarie a anului urmtor,
pentru informaii referitoare la produsele de asigurri de via contractate de rezideni
ai altor state membre ale Uniunii Europene pe teritoriul Romniei de ctre asigurator.
Asigurtorii transmit ANAF, prin completarea declaraiei informative, informaii necesa
re realizrii schimbului automat de informaii, cu privire la rezideni ai altor state mem
bre ale Uniunii Europene, care au calitatea de asigurat, beneciar, pltitor de prim,
contractant (titular) n cadrul unor polie de asigurri de via ncheiate pe teritoriul
Romniei.
Ambele declaraii se depun la organul scal la care entitatea raportoare este nregistrat
n evidena scal.
ORDIN nr. 3655 din 15 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului, coninu
tului, modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600
"Declaraie privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria per
soanelor asigurate obligatoriu n sistemul public de pensii" (MO 938/2015)
Pagina 12
Ordinul aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare a formularului 600

"Declaraie privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigu
rate obligatoriu n sistemul public de pensii", cod 14.13.03.03.
Newsletter
Declaraia 600 se depune de persoanele obligate s se asigure n sistemul public de pen

sii, potrivit art. 148 alin. (1), (2) i (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul scal, nce
pnd cu data de 1 ianuarie 2016.
nutului formularului (089) "Declaraie pe propria rspundere pentru nde
plinirea condiiei prevzute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul s
cal" (MO 934/2015)
Ordinul aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare a formularului (089)
"Declaraie pe propria rspundere pentru ndeplinirea condiiei prevzute la art. 331
alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul scal", cod: 14.13.01.02/89, valabile de la 1 ianuarie
2016.
Formularul (089) se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de
TVA, stabilite n Romnia, care dein o licen valabil de furnizare a energiei electrice,
eliberat de Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei, i a cror acti
vitate principal, n ceea ce privete cumprrile de energie electric, o reprezint re
vnzarea acesteia i consumul propriu din energia electric cumprat este neglijabil,
respectiv este de maximum 1% din energia electric cumprat n perioada ianuarie
noiembrie a anului calendaristic.
Formularul (089) se depune la organul scal competent anual, pn la data de 10 de
cembrie a ecrui an, i este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectua
te n anul urmtor.
Reamintim c n conformitate cu prevederile art. 331 alin. (2) lit. e) din Codul Fiscal, se
aplic taxarea invers pentru livrarea de energie electric ctre un comerciant persoan
impozabil, stabilit n Romnia.
Declaraia este valabil pentru toate achiziiile de energie electric efectuate n anul ca
lendaristic urmtor celui n care se depune declaraia.
ORDIN nr. 3635 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de depu
nere la organul scal a documentului de certicare ntocmit de consultantul
scal, precum i a Procedurii privind schimbul de informaii ntre ANAF i
Camera Consultanilor Fiscali (MO 938/2015)
O nou procedur
privind certicarea
declaraiilor scale
Ordinul aprob Procedura de depunere la organul scal a documentului de certicare

ntocmit de consultantul scal i respectiv Procedura privind schimbul de informaii n
tre ANAF i Camera Consultanilor Fiscali.
Noile prevederi intr n vigoare la 1 ianuarie 2016.
n ceea ce privete procedura privind schimbul de informaii ntre ANAF i Camera Con
sultanilor Fiscali, aceasta are scopul asigurrii schimbului de informaii ctre ANAF, cu
privire la membrii activi ai Camerei Consultanilor Fiscali care pot certica declaraii
scale i modul de realizare a acestei activiti.
Procedura de depunere la organul scal a documentului de certicare ntoc

mit de consultantul scal
Nota de certicare se ntocmete de ctre consultanii scali care sunt nscrii ca
membri activi n Registrul consultanilor scali i al societilor de consultan scal.
Se depune de ctre consultantul scal, n baza acordului dat de ctre contribuabilul titu
lar al declaraiei certicate pentru depunerea la organul scal. Depunerea se face la or
ganul scal competent pentru administrarea obligaiilor scale datorate de contribuabi
lul pentru care se presteaz serviciul de certicare, mpreun cu declaraia certicat
sau ulterior depunerii acesteia.
Nota de certicare conine n mod obligatoriu datele de identicare ale consultantului
scal, precum i elemente cum ar :
cuantumul i natura creanei scale declarate, n cazul declaraiilor prevzute la art. 102
alin. (2) din Codul de procedur scal;
cuantumul bazei de impozitare i natura creanei scale la care se refer aceasta, dac
legea prevede declararea acestora;
orice informaii n legtur cu impozitele, taxele, contribuiile, bunurile i veniturile im
pozabile, dac legea prevede declararea acestora.
Pagina 13
Newsletter
n situaia n care se certic o declaraie recticativ, n nota de certicare se menio

neaz natura creanei, precum i cauzele care au generat recticarea.
n situaia n care se certic o declaraie cu rezerve, n nota de certicare se menio
neaz motivaia acesteia.
n situaia n care se certic un tip de impozit/venit/tax declarat/declarat, se consi
der c certicarea vizeaz toate operaiunile/informaiile referitoare la respectivul tip
de impozit/venit/tax aferente declaraiei scale certicate.
n situaia n care organul scal constat, din coninutul notei de certicare, c certi
carea vizeaz doar anumite operaiuni/informaii, se consider c declaraia scal afe
rent respectivului tip de impozit/venit/tax este necerticat.
Nota de certicare se completeaz cu ajutorul programului de asisten pus la dispoziie
pe portalul ANAF i se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distan.
ORDIN nr. 3654 din 15 decembrie 2015 privind aprobarea procedurii de eli
berare a certicatului de atestare scal, a certicatului de obligaii buge
tare, precum i a modelului i coninutului acestora (MO 954/2015)
Certicatul de
atestare scal se
va emite n 3 zile
lucrtoare
Ordinul aprob noul model al Certicatului de atestare scal i al Cererii de eli

berare a certicatului de atestare scal , ct i procedura de eliberare a certicatului.
Certicatul de atestare scal se emite n maximum 3 zile lucrtoare de la data depune
rii cererii/adresei de eliberare a acestuia. n situaia contribuabilului/pltitorului supus
unei inspecii scale i care solicit eliberarea unui certicat de atestare scal n sco
pul radierii din registrele n care a fost nregistrat, certicatul de atestare scal se emi
te n termen de 5 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei de impunere sau a deciziei
de nemodicare a bazei de impozitare, dup caz.
n cazul contribuabililor mari i mijlocii, denii potrivit legii, care solicit eliberarea
certicatului de atestare scal prin mijloace de transmitere la distan, organul scal
central competent emite certicatul de atestare scal i i comunic contribuabilului n
aceeai modalitate. n acest caz, contribuabilul imprim, pe suport hrtie, certicatul de
atestare scal i l prezint organului scal central n a crei raz teritorial acesta i
are domiciliul scal, n vederea certicrii pentru conformitate cu originalul. Certica
rea se efectueaz prin semnarea de ctre conductorul organului scal central i aplica
rea tampilei.
ORDIN nr. 3631 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea competenei terito
riale de administrare (MO 939/2015)
Ordinul aprob competena teritorial de administrare a contribuabililor, cu excepia
contribuabililor mari i mijlocii, valabil de la 1 ianuarie 2016.
ORDIN nr. 3647 din 15 decembrie 2015 privind modicarea unor ordine ale
preedintelui ANAF n domeniul organizrii activitii de administrare a
contribuabililor mari i mijlocii (MO 952/2015)
Ordinul modic prevederile existente n domeniul administrrii contribuabililor mari i
mijlocii.
Astfel, modicarea ncadrrii unui contribuabil n categoria contribuabililor mari sau a
celor mijlocii se va face ncepnd cu 1 februarie a anului urmtor (anterior schimbarea
ncadrrii se fcea de la 1 ianuarie a unui an).
ORDIN nr. 3649 din 15 decembrie 2015 privind organizarea activitii de ad

ministrare a contribuabililor mijlocii (MO 952/2016)
Este stabilit un numr de 22.000 contribuabili care vor intra de la 1 februarie 2016 n
categoria contribuabililor mijlocii. Contribuabilii mijlocii sunt selectai potrivit criteriu
lui de baz reprezentat de cifra de afaceri raportat n situaiile nanciare ncheiate la
data de 31 decembrie a anului anterior celui n care se efectueaz actualizarea.
n categoria contribuabililor mijlocii intr i contribuabilii nerezideni pentru care con
tribuabilii mijlocii au calitatea de reprezentani sau reprezentani scali, potrivit titlului
VII din Legea nr. 227/2015 privind Codul scal, precum i membrii aparinnd grupului
scal unic denit potrivit prevederilor art. 269 alin. (9) din Codul scal, indiferent dac
acetia ndeplinesc sau nu criteriul de selecie, i al crui reprezentant este contribuabil
mijlociu.
Pagina 14
Newsletter
Sediile secundare ale contribuabililor mijlocii sunt administrate de ctre administraiile

pentru contribuabilii mijlocii constituite la nivelul regiunii i de ctre Administraia s
cal pentru contribuabilii mijlocii din cadrul Direciei Generale Regionale a Finanelor
Publice Bucureti, dup caz, n a cror raz teritorial i are domiciliul scal contribua
bilul care lea ninat.
ORDIN nr. 3648 din 15 decembrie 2015 privind organizarea activitii de ad

ministrare a marilor contribuabili (MO 952/2015)
ncepnd cu data de 1 februarie 2016, Direcia general de administrare a marilor contri
buabili administreaz un numr maxim de 1.500 de contribuabili, persoane juridice ro
mne ninate potrivit prevederilor Legii societilor nr. 31/1990, inclusiv entitile
rezultate n urma fuziunii cu ali contribuabili i sucursalele contribuabililor persoane
juridice strine care i desfoar activitatea pe teritoriul Romniei, precum i regiile
autonome, companiile i societile naionale i societile comerciale cu capital majori
tar sau integral de stat, inclusiv institutele naionale de cercetaredezvoltare.
n categoria marilor contribuabili intr i contribuabilii nerezideni pentru care contri
buabilii mari au calitatea de reprezentani sau reprezentani scali, precum i membrii
aparinnd grupului scal unic denit potrivit prevederilor art. 269 alin. (9) din Codul
scal, indiferent dac acetia ndeplinesc sau nu criteriile de selecie, i al crui repre
zentant este mare contribuabil.
Sediile secundare ale marilor contribuabili sunt administrate de Direcia general de ad
ministrare a marilor contribuabili.
Criteriile de selecie n categoria marilor contribuabili sunt :
a) Criteriul de baz este cifra de afaceri raportat n situaiile nanciare ncheiate la
data de 31 decembrie a anului anterior celui n care se efectueaz actualizarea.
b) Criteriul specic de activitate desfurat: BNR, societi bancare, societile de asi
gurri, societile de investiii nanciare, Societatea Romn de Televiziune, Societa
tea Romn de Radiodifuziune
c) Criteriul investiional
Prin derogare de la criteriul cifrei de afaceri se nregistreaz ca mari contribuabili con
tribuabilii nouninai care, la data ninrii, se angajeaz prin declaraie pe propria
rspundere s realizeze investiii, ntro perioad de maximum 3 ani consecutivi de la
data ninrii, a cror valoare n lei s e echivalentul a minimum 10 milioane euro.
Dup expirarea acestei perioade, contribuabilii vor selectai n funcie de criteriul ci
frei de afaceri. Contribuabilii vor depune declaraia pe propria rspundere la organul
scal central n a crui raz teritorial se a domiciliul scal declarat al acestora, n
termen de cel mult 5 zile de la data nregistrrii lor la registrul comerului.
Administrarea
diferitelor categorii
de contribuabili
noi criterii de
selecie
LEGE nr. 52 din 15 aprilie 2011 privind exercitarea unor activiti cu carac
ter ocazional desfurate de zilieri*) Republicare (MO 947/2015)
ORDONAN DE URGEN nr. 61 din 23 decembrie 2015 pentru prorogarea
termenului de intrare n vigoare a Legii nr. 151/2015 privind procedura in
solvenei persoanelor zice (Mo 962/2015)
Se amn termenul de intrare n vigoare a Legii 151/2015 privind procedura insolvenei
persoanelor zice pn la data de 31 decembrie 2016.
ORDIN nr. 513 din 13 noiembrie 2015 privind modicarea i completarea

Clasicrii ocupaiilor din Romnia nivel de ocupaie (ase caractere),
aprobat prin Ordinul ministrului muncii, familiei i proteciei sociale i al
preedintelui Institutului National de Statistic nr. 1.832/856/2011 (MO
892/2015)
Ordinul aduce completri nomenclatorului privind Clasicarea ocupaiilor din Romnia,
ind introduse 6 noi ocupaii.
LEGE nr. 336 din 18 decembrie 2015 pentru raticarea Acordului dintre Ro
mnia i Republica Albania n domeniul securitii sociale, semnat la Bucu
reti la 27 februarie 2015 (MO 953/2015)
Pagina 15
Newsletter
ORDIN nr. 3730 din 21 decembrie 2015 privind organizarea i funcionarea

Biroului central de legtur pentru contactele cu alte state membre n dome
niul asistenei reciproce la recuperare, precum i cu Comisia European
(MO 959/2015)
ORDIN nr. 3696 din 16 decembrie 2015 pentru stabilirea unor competene de
exercitare a inspeciei scale pe ntreg teritoriul rii (MO 947/2015)
Ordinul stabilete c, de la 1 ianuarie 2016, Direcia general control venituri persoane
zice este organ scal competent, pentru exercitarea inspeciei scale privind impozitul
pe venit, asupra tuturor persoanelor impozabile, indiferent de forma lor de organizare,
pe ntregul teritoriu al rii.
ORDIN nr. 3695 din 16 decembrie 2015 privind competenta de exercitare a

vericrii situaiei scale personale i a activitilor preliminare acesteia
(MO 947/2015)
Ordinul stabilete c, de la 1 ianuarie 2016, organul scal competent pentru exercitarea
vericrii situaiei scale personale i a activitilor preliminare acesteia, pe ntregul
teritoriu al rii, este Direcia general control venituri persoane zice.
ORDIN nr. 3711 din 18 decembrie 2015 privind modelul i coninutul formu
larelor i documentelor utilizate n activitatea de inspecie scal (MO
965/2015)
ORDIN nr. 3710 din 18 decembrie 2015 privind modelul i coninutul Rapor
tului de inspecie scal ntocmit la persoane juridice (MO 967/2015)
Noi reglementri
i formulare n
activitatea de
inspecie scal
Ordinul reglementeaz modelul i coninutul Raportului de inspecie scal (RIF) ntoc

mit la persoane juridice, modul de ntocmire i de prezentare a informaiilor n RIF. Se
fac precizri referitoare i la capitolul privind informaiile despre dosarul preurilor de
transfer i modul n care inspectorii vor trata acest subiect n RIF.
nutului formularului "Decizie privind modicarea bazei de impozitare ca
urmare a inspeciei scale" (MO 968/2015)
nutului formularului "Decizie privind nemodicarea bazei de impozitare ca
urmare a inspeciei scale" (MO 968/2015)
nutului formularului "Decizie de impunere provizorie privind obligaiile s
cale principale" (MO 968/2015)
nutului formularului "Decizie de impunere privind obligaiile scale princi
pale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeci
ei scale la persoane juridice" (MO 968/2015)
emiterea soluiei scale individuale anticipate, precum i coninutul cererii
pentru emiterea soluiei scale individuale anticipate (MO 964/2015)
Ordinul reglementeaz noua procedur privind emiterea soluiei scale individuale anti
cipate aplicabil de la 1 ianuarie 2016.
ORDIN nr. 4087 /2069 din 22 decembrie 2015 privind aprobarea unui for
mular tipizat pentru activitatea de colectare a impozitelor i taxelor locale,
desfurat de ctre organele scale locale, privind Legea nr. 227/2015 pri
vind Codul scal (MO 972/2015)
Pagina 16
Se aprob modelul Declaraiei scale pentru stabilirea impozitului/taxei pe cldirile re

zideniale/ nerezideniale/cu destinaie mixt, aate n proprietatea persoanelor zice.
Termenul de depunere este 31 martie 2016.
Newsletter
ORDIN nr. 3735 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea procedurii privind
emiterea i modicarea acordului de pre n avans, precum i coninutul ce
rerii de emitere i modicare a acordului de pre n avans (MO 972/2015)
Ordinul aprob noua procedur privind emiterea i modicarea acordului de pre n
avans aplicabil de la 1 ianuarie 2016.
Acordul de pre n avans poate modicat prin prelungirea valabilitii, extindere sau,
dup caz, revizuire, la cererea scris a contribuabilului/pltitorului.
ORDIN nr. 3770 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de fur
nizare de informaii conform art. 61 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur scal (MO 983/2015)
Conform noilor prevederi instituite prin Codul de Procedur Fiscal, instituiile de credit
au obligaia de a comunica informaii asupra conturilor deschise de persoane zice, juri
dice sau orice alte entiti fr personalitate juridic.
Transmiterea informaiilor ctre ANAF se va face astfel :
La cererea ANAF, pentru ecare titular care face subiectul solicitrii, trebuie comu
nicate toate rulajele i/sau soldurile conturilor deschise, precum i informaiile i
documentele privind operaiunile derulate prin respectivele conturi.
Zilnic, instituiile de credit sunt obligate s comunice:
lista titularilor ce deschid ori nchid conturi, precum i datele de identicare ale
persoanelor care dein dreptul de semntur pentru conturile deschise la acestea
lista persoanelor care nchiriaz casete de valori, precum i ncetarea contractului
de nchiriere.
Informaiile de mai sus se transmit n format electronic. Ordinul reglementeaz procedu
ra de transmitere a acestor informaii.
Totodat, ncepnd cu 1 ianuarie 2016, persoanele zice, persoanele juridice i orice alte
entiti care au obligaia transmiterii de informaii ctre Ociul National de Prevenire i
Combatere a Splrii Banilor, transmit concomitent i pe acelai format informaiile res
pective i ctre ANAF.
ORDIN nr. 3737 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea modelului i coni
nutului formularului "Decizie de ajustare/estimare a venitului sau cheltuie
lii uneia dintre persoanele aliate" (MO 973/2015)
Bncile sunt
obligate s
transmit
informaii ctre
ANAF
Ordinul aprob modelul i coninutul formularului "Decizie de ajustare/estimare a veni

tului sau cheltuielii uneia dintre persoanele aliate", n conformitate cu prevederile art.
283 din Codul de Procedur Fiscal.
n vederea evitrii dublei impuneri, n cazul ajustrii/estimrii venitului/cheltuielii une
ia dintre persoanele romne aliate, dup rmnerea denitiv a deciziei de impunere
n sistemul cilor administrative i judiciare de atac, organul scal competent pentru
administrarea contribuabilului/pltitorului vericat emite decizia de ajustare/estimare.
Aceasta se comunic att celeilalte persoane romne aliate, ct i organului scal com
petent pentru administrarea creanelor datorate de cealalt persoan romn aliat i
este opozabil organului scal numai dac cealalt persoan romn aliat efectueaz
coreciile pentru evitarea dublei impuneri, recticnd declaraia de impunere aferent
perioadei scale n care sa desfurat respectiva tranzacie.
ORDIN nr. 3741 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor

pentru aplicarea titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de proce
dur scal (MO 975/2015)
Ordinul aprob Instruciunile pentru aplicarea titlului VIII din Codul de Procedur Fisca
l, titlu referitor la soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrati
ve scale.
V reamintim c ncepnd din 2016, termenul de depunere a contestaiei a fost mrit de
la 30 zile la 45 de zile de la data comunicrii actului administrativ scal.
ORDIN nr. 3775 din 24 decembrie 2015 pentru aprobarea unor competene
speciale ale organului scal central (MO 973/2015)
Ordinul denete competenele de administrare scal pentru diverse categorii de con
Pagina 17
Newsletter
tribuabili.
1. Administrarea scal a unui grup scal unic

Organul scal central competent pentru administrarea obligaiilor scale datorate de
toi membrii unui grup scal unic constituit conform prevederilor art. 269 alin. (9) din
Codul Fiscal, este organul scal competent pentru administrarea reprezentantului gru
pului scal unic.
n termen de 10 zile lucrtoare de la data aprobrii deciziei de implementare a grupului
scal unic, organele scale n a cror eviden scal sunt nregistrai membrii grupului
scal unic transmit ctre organul scal competent pentru administrarea grupului evi
denele scale i dosarul scal al ecrui membru.
2. Atribuiile Administraiei scale pentru contribuabili nerezideni Bucu

reti
Noi reglementri
privind
administrarea
scal a
contribuabililor
Este organul scal competent pentru administrarea obligaiilor scale datorate de ur

mtoarele categorii de contribuabili:
a) persoane impozabile nestabilite n Romnia au dreptul s se nregistreze direct n
Romnia din punct de vedere al TVA;
b) contribuabili nerezideni care nu au pe teritoriul Romniei un sediu permanent i
care, conform regulamentelor comunitare, datoreaz n Romnia contribuii sociale
pentru salariaii lor care sunt supui legislaiei de asigurri sociale din Romnia i
au dreptul, potrivit legii, s se nregistreze direct n Romnia.
Alte competene ale Administraiei scale pentru contribuabili nerezideni:
competena de nregistrare scal i, dup caz, de executare silit a taxelor datorate
de contribuabilii nerezideni persoane juridice care nu au pe teritoriul Romniei un
sediu permanent i care organizeaz i exploateaz activitatea de jocuri de noroc n
Romnia
competena de administrare att pentru obligaiile scale ct i pentru soluionarea
cererilor de restituire ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n
Romnia, precum i ale reprezentanelor organismelor internaionale ori reprezen
tanelor societilor i ale organizaiilor economice strine, care au sediul n munici
piul Bucureti.
competena de administrare pentru regimul special pentru servicii electronice, de
telecomunicaii, de radiodifuziune sau de televiziune prevzut de titlul VII "Taxa pe
valoarea adugat" din Codul scal, pentru persoanele impozabile care aleg Romnia
ca stat membru de nregistrare.
competena de administrare a obligaiilor scale reprezentnd amenzi care se fac
venit la bugetul de stat, aplicate persoanelor zice i juridice nerezidente.
3. Atribuiile administraiilor judeene ale nanelor publice

Au competen de administrare a obligaiilor scale ale nerezidenilor / reprezentanilor
scali ai acestora care au sediul / domiciliul n raza teritorial a acestor organe scale.
Putem enumera n acest sens:
posturile consulare i reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentan
ele societilor i ale organizaiilor economice strine
persoanele impozabile care au sediul activitii economice n afara Romniei i sunt
stabilite n Romnia prin sedii xe sau sunt nregistrate n scopuri de TVA prin re
prezentant scal
4. Veniturile obinute de nerezideni supuse reinerii la surs n Romnia

n cazul persoanelor zice i juridice nerezidente, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, impozitul ind nal sau cu opiune de regularizare, com
petena pentru administrarea obligaiilor scale revine organului scal n a crui raz
teritorial se a sursa de venit.
5. Alte situaii
Pagina 18
Dac contribuabilul/pltitorul nu are domiciliu scal n Romnia, competena teritorial

revine organului scal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dis
poziiilor legale scale.
n cazul nerezidenilor celor care au reprezentani scali / mputernicii desemnai /
intermediari, organul scal competent este organul scal n a crui eviden scal este
nregistrat sediul sau domiciliul acestor reprezentani.
Newsletter
n cazul persoanelor juridice strine care au obligaia de a plti impozit pe prot potrivit
art. 38 din Codul scal, competena pentru administrarea obligaiilor scale revine:
a) pentru transferul proprietilor imobiliare situate n Romnia, inclusiv din nchirie
rea sau cedarea folosinei
b) proprietii sau a oricror drepturi legate de aceast proprietate imobiliar, organu
lui scal n a crui raz teritorial este situat proprietatea imobiliar;
c) pentru vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic
romn, organului scal n a crui raz teritorial se a societatea ale crei titluri
de participare sunt vndute/cesionate;
d) pentru exploatarea resurselor naturale situate n Romnia, inclusiv vnzarea/
cesionarea oricrui drept aferent acestor resurse naturale, organului scal n a crui
raz teritorial se a exploatarea.
HOTRRE nr. 1000 din 23 decembrie 2015 privind faptele pentru care se
nscriu informaii n cazierul scal al contribuabililor, potrivit legislaiei n
vigoare (MO 977/2015)
Hotrrea actualizeaz lista faptelor pentru care se nscriu informaii n cazierul scal al
contribuabililor.
ORDIN nr. 3637 din 11 decembrie 2015 pentru aprobarea Metodologiei de

distribuire a sumelor pltite de contribuabili n contul unic i de stingere a
obligaiilor scale nregistrate de ctre acetia (MO 978/2015)
ORDIN nr. 4121 din 28 decembrie 2015 pentru aprobarea Normelor privind
procedura de acordare a certicatului de amnare de la plata n vam a ta
xei pe valoarea adugat i de eliberare a garaniei pentru importurile de
bunuri (MO 976/2015)
ORDIN nr. 3733 din 22 decembrie 2015 privind aprobarea metodelor indirec
te de stabilire a veniturilor i a procedurii de aplicare a acestora (MO
981/2015)
Ordinul aprob metodele indirecte de stabilire a veniturilor la persoane zice, utilizate
de organul scal cu ocazia vericrii situaiei scale personale, precum i procedura de
utilizare a acestora.
Metodele indirecte de stabilire a veniturilor sunt:
a) metoda sursei i utilizrii fondului;
b) metoda uxurilor de trezorerie;
c) metoda patrimoniului net.
Ordinul intr n vigoare la 1 ianuarie 2016.
Au fost aprobate
metodele indirecte
de stabilire a
veniturilor la
persoane zice
ORDIN nr. 3740 din 23 decembrie 2015 privind condiiile de delegare a com
petenei de soluionare a contestaiilor altui organ de soluionare (MO
964/2015)
ORDIN nr. 3699 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii de solu
ionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu op
iune de rambursare i pentru aprobarea modelului i coninutului unor for
mulare (MO 969/2015)
ORDIN nr. 3771 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea modelului i coni
nutului unor documente utilizate n cadrul inspeciei scale la persoane
zice (MO 980/2015)
ORDIN nr. 3772 din 23 decembrie 2015 privind modelul i coninutul Rapor
tului de inspecie scal ntocmit la persoane zice (MO 972/2015)
ORDIN nr. 3838 din 29 decembrie 2015 privind aprobarea modelului i con
inutului formularelor i documentelor utilizate n activitatea de control a
Direciei generale antifraud scal (MO 982/2015)
Pagina 19
Newsletter
ORDIN nr. 3602 din 9 decembrie 2015 pentru modicarea Ordinului pree
dintelui ANAF nr. 3.494/2013 privind aprobarea modelului i coninutului
formularului tipizat "Procesverbal de constatare i sancionare a contra
veniilor", cod A.N.A.F. 14.13.22.99/7, destinat utilizrii n activitatea de
control a inspectorilor antifraud din cadrul Direciei Generale Antifraud
Fiscal (MO 930/2015)
ORDIN nr. 3833 din 29 decembrie 2015 pentru aprobarea formularului
"Dispoziie privind msurile stabilite de organele de inspecie scal" (MO
983/2015)
ORDIN nr. 3704 din 18 decembrie 2015 privind stabilirea elementelor de pa
trimoniu i de venituri ce trebuie declarate de persoana zic supus veri
crii situaiei scale personale, precum i a modelului declaraiei (MO
972/2015)
ORDIN nr. 2066 /4032 din 11/22 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedu
rii de ncasare i de virare la bugetul de stat i bugetul Fondului naional
unic de asigurri sociale de sntate a sumelor ncasate n numerar repre
zentnd impozit i contribuii sociale aferente veniturilor din activiti
agricole, de ctre organele scale locale, precum i modul de colaborare i
de realizare a schimbului de informaii dintre organele scale centrale i
organele scale locale (MO 974/2015)
12 zile libere
n 2016
doar 7 zile sunt n
cursul sptmnii!
gestiunea contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoa
nele zice care nu realizeaz venituri, prevzute la art. 180 alin. (1) din Le
gea nr. 227/2015 privind Codul scal, precum i pentru aprobarea unor for
mulare (MO 975/2015)
INFO ZILE LIBERE N 2016
n anul 2016, vor 12 zile declarate libere prin Codul Muncii, dintre acestea doar 7 ind
n timpul sptmnii, restul de 5 ind n week-end (cele subliniate).
1 ianuarie (vineri), 2 ianuarie (smbt) - Anul Nou
1 mai (duminic), 2 mai (luni) Patele Ortodox
1 mai (duminic) - Ziua Muncii
19 iunie (duminic), 20 iunie (luni) - Rusalii
15 august (luni) - Adormirea Maicii Domnului
30 noiembrie (miercuri) - Sfntul Andrei
1 decembrie (joi) - Ziua Naional a Romniei
25 decembrie (duminic), 26 decembrie (luni) - Crciunul
INFO TVA la ncasare

Sistemul de TVA la ncasare este opional. Pot aplica n continuare sistemul sau pot opta
pentru aplicarea lui, persoanele impozabile a cror cifr de afaceri n anul calendaristic
precedent nu a depit plafonul de 2.250.000 lei.
Cifra de afaceri pentru calculul plafonului menionat este constituit din valoarea total
a livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii taxabile i/sau scutite de TVA, precum i
a operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se
consider ca ind n strintate, conform art. 275 i 278 din Codul Fiscal, realizate n
cursul anului calendaristic.
n ce const aplicarea sistemului de TVA la ncasare?

TVA se deduce la data plii facturii ctre furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, iar
colectarea TVA se face la data ncasrii facturii.
Ct trebuie meninut sistemul?
Pagina 20
Persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este obligat s aplice sistemul respectiv cel puin pn la sfritul anului calendaristic n care a
optat pentru aplicarea sistemului, cu excepia situaiei n care n cursul aceluiai an cifra
Newsletter
de afaceri depete plafonul de 2.250.000 lei, caz n care sistemul se aplic pn la

sfritul perioadei scale urmtoare celei n care plafonul a fost depit.
Cine nu poate aplica sistemul?

Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare:
persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup scal unic conform prevederilor
art. 269 alin. (9) din Codul Fiscal;
persoanele impozabile care nu sunt stabilite n Romnia conform art. 266 alin. (2)
lit. a) din Codul Fiscal;
persoanele impozabile care n anul precedent au depit plafonul de 2.250.000 lei;
persoanele impozabile care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 316 n
cursul anului i care au depit plafonul de 2.250.000 lei n anul precedent sau n
anul calendaristic n curs, calculat n funcie de operaiunile realizate n perioada n
care respectiva persoan a avut un cod valabil de TVA conform art. 316 din Codul
Fiscal.
Ce operaiuni intr n sfera de aplicare a sistemului?

Persoanele impozabile care opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare aplic
sistemul respectiv numai pentru operaiuni pentru care locul livrrii sau locul prestrii
se consider a n Romnia, dar nu aplic sistemul respectiv pentru urmtoarele operaiuni care intr sub incidena regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneciarul este persoana obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331 din Codul Fiscal;
livrrile de bunuri/prestrile de servicii care sunt scutite de TVA;
operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la art. 311 - 315 din Codul Fiscal;
livrrile de bunuri/prestrile de servicii pentru care beneciarul este o persoan
aliat furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26 din Codul Fiscal.
Formaliti
Persoana impozabil care opteaz s aplice sistemul TVA la ncasare trebuie s depun la
organele scale competente, pn la data de 25 ianuarie inclusiv, o noticare din care s
rezulte c cifra de afaceri din anul calendaristic precedent nu depete plafonul de
2.250.000 lei i c opteaz pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare. Se consider c
persoana impozabil a optat n mod tacit pentru continuarea aplicrii sistemului TVA la
ncasare, neavnd obligaia s depun noticarea, dac n anul precedent a aplicat sistemul TVA la ncasare i cifra sa de afaceri nu a depit plafonul de 2.250.000 lei.
TVA la ncasare
un sistem avantajos
pentru anumite
categorii de
contribuabili
INFO Impozitul pe reprezentane

Orice persoan juridic strin, care are o reprezentan autorizat s funcioneze n
Romnia are obligaia de a plti un impozit anual n conformitate cu prevederile Codului
Fiscal.
Impozitul pe reprezentan pentru un an scal este egal cu echivalentul n lei al sumei
de 4.000 euro, stabilit pentru un an scal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat. Persoana juridic strin are obligaia de a plti impozitul pe
reprezentan la bugetul de stat, n dou trane egale, pn la datele de 25 iunie i 25
decembrie inclusiv.
n cazul unei persoane juridice strine, care n cursul unui an scal nineaz sau desineaz o reprezentan n Romnia, impozitul datorat pentru acest an se calculeaz proporional cu numrul de luni de existen a reprezentanei n anul scal respectiv.
Persoana juridic strin care datoreaz impozitul pe reprezentan are obligaia de a
depune o declaraie anual la autoritatea scal competent, pn la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere.
Persoanele juridice strine, prin reprezentane ninate n Romnia, nu sunt abilitate s
fac fapte de comer, aceste reprezentane neavnd calitatea de persoan juridic. Reprezentanele sunt obligate s conduc evidena contabil prevzut de legislaie n vigoare din Romnia.
Pagina 21
Newsletter
INFO - Sistemul plilor anticipate privind impozitul pe prot
1 februarie 2016
termen pentru
exercitarea opiunii
de aplicare a
sistemului plilor
anticipate privind
impozitul pe prot
De la 1 ianuarie 2013 a intrat n vigoare posibilitatea de a opta pentru aplicarea sistemu

lui plilor anticipate privind impozitul pe prot.
Au trecut aadar trei ani de aplicare a acestui mod de declarare i de plat a impozitului
pe prot. Cei care au optat n urm cu un an pentru aplicarea sistemului sunt obligai s
l menin i n 2016 (sistemul este obligatoriu pentru 2 ani scali consecutivi). Cei care
au optat n urm cu doi sau trei ani pentru aplicarea sistemului sau nu au optat deloc
pentru sistemul plilor anticipate, este cazul s fac din nou analiza de oportunitate
privind exercitarea sau nu a acestei opiuni.
Avantajul major al sistemului este eliminarea calculaiei trimestriale a impozitului pe
prot i implicit a necesitii aplicrii trimestriale a tuturor regulilor de ajustare a re
zultatului contabil pentru a ajunge la rezultatul scal i determinarea impozitului dato
rat. n situaia plilor anticipate, impozitul pe prot se pltete tot trimestrial dar lu
nd ca baz impozitul pe prot aferent anului precedent, corectat cu un indice de ina
ie. Regularizarea nal se face odat cu declaraia anual nal privind impozitul pe
prot.
Sistemul plilor anticipate const n:
opiunea de a aplica sau a iei din sistemul plilor anticipate se efectueaz la nce
putul anului scal pn pe data de 31 ianuarie inclusiv;
opiunea este obligatorie pentru cel puin 2 ani scali consecutivi;
contribuabilii care aplic sistemul plilor anticipate care n primul an al perioadei
obligatorii de 2 ani scali consecutivi nregistreaz pierdere scal, efectueaz pli
anticipate n contul impozitului pe prot la nivelul sumei rezultate din aplicarea co
tei de impozit asupra protului contabil al perioadei pentru care se efectueaz plata
anticipat;
contribuabilii care aplic sistemul plilor anticipate i care, n anul precedent, au
beneciat de scutiri de la plata impozitului pe prot, conform legii, iar n anul pen
tru care se calculeaz i se efectueaz plile anticipate nu mai beneciaz de facili
tile scale respective, impozitul pe prot pentru anul precedent, pe baza cruia se
determin plile anticipate, este impozitul pe prot determinat conform declaraiei
privind impozitul pe prot pentru anul precedent, lunduse n calcul i impozitul pe
prot scutit.
Excepii de la sistemul plilor anticipate

Categoriile de contribuabili care nu pot opta pentru sistemul plilor anticipate i care
au stabilit un regim special de declarare i plat sunt :
a) organizaiile nonprot au obligaia de a declara i plti impozitul pe prot, anual,
pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz
impozitul;
b) contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor teh
nice, pomicultur i viticultur au obligaia de a declara i plti impozitul pe prot
anual, pn la data de 25 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se
calculeaz impozitul;
c) contribuabilii urmtori au obligaia de a declara i plti impozit pe prot trimestrial
(neputnd opta pentru sistemul plilor anticipate) :
persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprie
ti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de partici
pare deinute la o persoan juridic romn;
persoanele juridice strine i persoanele zice nerezidente care desfoar activita
te n Romnia ntro asociere fr personalitate juridic;
persoanele zice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile
realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridi
c.
Ultimele dou categorii de contribuabili au obligaia de a depune mpreun cu de
claraia anual de impozit pe prot, i o declaraie privind distribuirea ntre asoci
ai a veniturilor i cheltuielilor.
De asemenea, urmtoarele categorii de contribuabili, care n anul precedent se aau n
situaiile de mai jos, trebuie s aplice sistemul plilor trimestriale (deci nu pot opta
Pagina 22
Newsletter
pentru sistemul plilor anticipate):

contribuabilii care nregistreaz pierdere scal la sfritul anului scal precedent;
contribuabilii care au fost pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor i
trec la impozitul pe prot;
contribuabilii care s-au aat n inactivitate temporar sau au declarat pe propria
rspundere c nu desfoar activiti la sediul social/sediile secundare, situaii nscrise, potrivit prevederilor legale, n Registrul Comerului sau n Registrul inut de
instanele judectoreti competente, dup caz;
contribuabilii nou-ninai, dar nu sunt considerai contribuabili nou-ninai cei
care se nregistreaz ca efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit
legii.
La nal dorim s subliniem necesitatea de a efectua o analiz foarte atent a evoluiei
previzionate a societii n perioada urmtoare n ceea ce privete rezultatele nanciare.
n funcie de aceast analiz trebuie luat decizia dac este oportun optarea pentru
aplicarea sistemului plilor anticipate sau mai degrab este de preferat aplicarea sistemului clasic cu pli trimestriale.
Aa cum am menionat mai sus, odat exercitat opiunea, este obligatorie pstrarea ei
pentru cel puin doi ani scali consecutivi. Acest sistem nu va avantajos pentru situaiile de scdere a cifrei de afaceri, a protabilitii i n general de degradare a rezultatelor nanciare ale societii. Sistemul este oportun n special pentru societile aate n
cretere economic, datorit plilor de impozit pe prot la nivelul anului precedent
(nivel mai sczut) i de amnare astfel la plat a impozitului anului curent.
IMPORTANT Denitivarea impozitului pe prot pentru 2015

V reamintim c ncepnd cu anul 2012, nu se mai declar anticipat impozitul pe prot,
aferent trimestrului IV, ca ind cel la nivelul trimestrului III, de ctre contribuabilii care
aplic sistemul trimestrial de calcul al impozitului pe prot. Astfel, nu va trebui s declarai poziia impozit pe prot pe formularul 100 pentru luna decembrie 2015 care se
depune la ANAF pn la 25 ianuarie 2016 (cu excepia celor ce aplic sistemul plilor
anticipate).
Termenul de declarare i de plat a impozitului pe prot pentru anul 2015 este 25 martie
2016, cu excepia organizaiilor non-prot i a contribuabililor care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i a plantelor tehnice, pomicultur i viticultur care au
obligaia de a declara i plti impozitul pe prot anual pn la data de 25 februarie 2015.
Denitivarea
impozitului pe
prot pentru
anul 2015 se face
pn la 25 martie
(cu unele excepii)
REMINDER Regimul microntreprinderilor

O microntreprindere este o persoan juridic romn care ndeplinete cumulativ urmtoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului scal precedent:
realizeaz venituri, altele dect cele prevzute mai jos;
a realizat venituri care nu au depit echivalentul n lei al 100.000 euro;
capitalul social al acesteia este deinut de persoane, altele dect statul i autoritile
locale;
nu se a n dizolvare cu lichidare, nregistrat n registrul comerului sau la instanele judectoreti, potrivit legii.
Regimul microntreprinderilor este obligatoriu pentru cei care se ncadreaz n condiiile
de mai sus.
Nu pot aplica sistemul de impunere pentru microntreprinderi societile care:
desfoar activiti n domeniul bancar;
desfoar activiti n domeniile asigurrilor i reasigurrilor, al pieei de capital,
cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste
domenii;
desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultantei i managementului.
O microntreprindere poate avea venituri realizate din consultan i management pn
la nivelul de 20% din totalul veniturilor.
Cine aplic regimul microntreprinderilor n anul 2016?

Societile care aplic regimul impozitului pe prot i care se ncadreaz la 31 decembrie
2015 n condiiile menionate mai sus sunt obligate s treac pentru anul 2016 la regiPagina 23
Newsletter
mul microntreprinderilor.
Microntreprinderile care continu s ndeplineasc condiiile, i menin regimul de im
pozitare n anul 2016.
Societile nouninate vor aplica regimul microntreprinderilor nc de la ninare
dac condiia privind deinerea capitalului social este ndeplinit la data nregistrrii la
registrul comerului. Dac societatea intenioneaz s desfoare oricare din activitile
exceptate nu aplic regimul microntreprinderilor.
O societate nouninat care, la data nregistrrii n registrul comerului, are subscris
un capital social reprezentnd cel puin echivalentul n lei al sumei de 25.000 euro poate
opta s aplice regimul impozitului pe prot.
Cnd nceteaz aplicarea regimului microntreprinderilor?
Schimbarea
regimului microntreprinderilor de
la 1 ianuarie 2016
se notic pn la
31 martie 2016
Pagina 24
Microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de

natura celor exceptate datoreaz impozit pe prot lund n calcul veniturile i chel
tuielile nregistrate ncepnd cu trimestrul respectiv.
Dac n cursul unui an scal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de
100.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultan i management n
veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaz impozit pe prot, n
cepnd cu trimestrul n care sa depit oricare dintre aceste limite. Calculul i plata
impozitului pe prot de ctre microntreprinderile care trec n cursul anului la impo
zit pe prot se efectueaz lund n considerare veniturile i cheltuielile realizate n
cepnd cu trimestrul respectiv. ncepnd cu anul scal urmtor anului n care nu
mai ndeplinesc una dintre condiiile rmase.
Schimbarea regimului n cursul anului sau ncepnd cu anul scal urmtor se face prin
modicarea vectorului scal cu ajutorul declaraiei 010. Dac regimul se schimb de la 1
ianuarie 2016, declaraia 010 trebuie depus pn la 31 martie 2016.
Cotele i baza de impozitare

Cotele de impozitare pe veniturile microntreprinderilor sunt:
a) 1% pentru microntreprinderile care au peste 2 salariai, inclusiv;
b) 2% pentru microntreprinderile care au un salariat;
c) 3% pentru microntreprinderile care nu au salariai.
Baza de impozitare este constituit din totalul veniturilor din orice surs, cu urmtoare
le excepii:
veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie;
veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale;
veniturile din subvenii;
veniturile din provizioane i ajustri pentru depreciere sau pierdere de valoare, care
au fost cheltuieli nedeductibile la calculul protului impozabil;
veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de
ntrziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul protului impozabil;
veniturile realizate din despgubiri, de la societile de asigurare/reasigurare, pen
tru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale pro
prii;
veniturile din diferene de curs valutar;
veniturile nanciare aferente creanelor i datoriilor cu decontare n funcie de
cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii, nregistrate n contul
"709", potrivit reglementrilor contabile aplicabile;
veniturile obinute dintrun stat strin cu care Romnia are ncheiat convenie de
evitare a dublei impuneri, dac acestea au fost impozitate n statul strin.
La baza impozabil calculat mai sus se adaug urmtoarele:
valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturrii, nregistrate n contul
"609", potrivit reglementrilor contabile aplicabile;
Nu se iau n considerare veniturile din diferene de curs valutar n primele trei tri
mestre ale anului, iar n trimestrul IV se include n baza de impozitare doar diferen
a net favorabil dintre veniturile i cheltuielile din diferene de curs valutar nre
gistrate cumulat de la nceputul anului.
Newsletter
rezerva legal sau rezervele din reevaluarea mijloacelor xe, inclusiv a terenurilor,
care au fost deduse la calculul protului impozabil i nu au fost impozitate n perioa
da n care microntreprinderile au fost i pltitoare de impozit pe prot, indiferent
dac reducerea sau anularea este datorat modicrii destinaiei rezervei, distribui
rii acesteia ctre participani sub orice form, lichidrii, divizrii, fuziunii contribua
bilului sau oricrui altui motiv;
rezervele reprezentnd faciliti scale, constituite n perioada n care microntre
prinderile au fost i pltitoare de impozit pe prot, care sunt utilizate pentru majo
rarea capitalului social, pentru distribuire ctre participani sub orice form, pentru
acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. n situaia n care rezervele s
cale sunt meninute pn la lichidare, acestea nu sunt luate n calcul pentru determi
narea bazei impozabile ca urmare a lichidrii.
Anul scal al unei microntreprinderi este anul calendaristic. n cazul unei microntre
prinderi care se nineaz sau i nceteaz existena, anul scal este perioada din anul
calendaristic n care persoana juridic a existat.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului n euro este cel de la nchiderea
exerciiului nanciar precedent.
n cazul n care o microntreprindere achiziioneaz case de marcat, valoarea de achiziie
a acestora se deduce din baza impozabil, n conformitate cu documentul justicativ, n
trimestrul n care au fost puse n funciune, potrivit legii.
Calcul i plat
Calculul i plata impozitului pe veniturile microntreprinderilor se efectueaz trimestri
al, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se calculeaz
impozitul.
Microntreprinderile sunt obligate s in evidena amortizrii scale, conform art. 28 al
Codului Fiscal.
REMINDER Plat trimestrial a contribuiilor sociale i impozitului pe ve

nit reinut la surs / Depunerea trimestrial a declaraiilor 112
V reamintim c exist posibilitatea plii i depunerii trimestriale a declaraiilor 112
privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidenta no
minal a persoanelor asigurate pentru anumite categorii de contribuabili.
Depunerea trimestrial const n completarea i depunerea a cte unei declaraii pentru
ecare lun din trimestru. Avantajul creat de acest sistem este numai din punct de vede
re al trezoreriei entitii.
Reamintim c regula general impune obligaia de a calcula i de a reine impozitul afe
rent veniturilor ecrei luni la data efecturii plii acestor venituri, precum i de al
vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se
pltesc aceste venituri. Aceeai regul se aplic i la contribuiile sociale individuale.
Regimul trimestrial a devenit opiunea implicit ncepnd cu luna octombrie 2011 pentru
urmtoarele categorii de contribuabili:
persoanele juridice pltitoare de impozit pe prot care, n anul anterior, au nregis
trat venituri totale de pn la 100.000 euro i au avut un numr mediu de pn la 3
salariai exclusiv;
persoanele juridice pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor care, n
anul anterior, au avut un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv;
asociaii, fundaii sau alte entiti fr scop patrimonial, persoane juridice, cu excep
ia instituiilor publice, care n anul anterior au avut un numr mediu de pn la 3
salariai exclusiv;
persoanele zice autorizate i ntreprinderile individuale, precum i persoanele zi
ce care exercit profesii libere i asocierile fr personalitate juridic constituite n
tre persoane zice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baz de contract indi
vidual de munc.
Numrul mediu de salariai i veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 147
alin. (6) din Codul Fiscal, respectiv ca medie aritmetic a numrului de salariai din de
claraiile 112 depuse pentru ecare lun din anul anterior.
Opiunea privind aplicarea regimului lunar trebuie depus la organele scale pn la 31
ianuarie inclusiv. Declaraia privind opiunea se depune pe suport hrtie la organele s
Pagina 25
Noi reguli
introduse n
calculul impozitului
pe veniturile micro
ntreprinderilor
din 2016
Newsletter
Nu uitai s
solicitai
partenerilor externi
certicatele de
reziden pentru
2016
cale.
n cazul contribuabililor nou ninai (cu excepia PFA, ntreprinderilor individuale i
persoanelor zice care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr personalitate
juridic constituite ntre persoane zice), acetia pot aplica regimul trimestrial de decla
rare ncepnd cu anul ninrii dac, odat cu declaraia de nregistrare scal, declar
c n cursul anului estimeaz un numr mediu de pn la 3 salariai exclusiv i, dup
caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro.
Reamintim c ori de cte ori n cursul trimestrului salariaii beneciaz de concedii si
indemnizaii de asigurri sociale de sntate sau nceteaz calitatea de asigurat a unei
persoane, pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor depun declaraia 112 p
n la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit ncetarea calitii de
asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din tri
mestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului. n
cazul n care concediul medical sau ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a
trimestrului, se vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea
pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai decla
raia pentru luna a treia.
Reamintim de asemenea c termenul de plat al contribuiilor sociale i al impozitului
pe venit rmne trimestrial chiar dac conform prevederilor de mai sus, contribuabilul
trebuie s depun anticipat declaraia 112 pentru prima sau a doua lun din trimestru, n
cazul n care are loc ncetarea calitii de asigurat al vreunui salariat. La stabilirea nu
mrului mediu de salariai se iau n calcul numai persoanele cu contracte individuale de
munca, att cu norma ntreag, cat i cu timp parial.
Formularul privind opiunea a fost aprobat de ctre Ordinul 3154/2011 (MO 677/2011) i
l putei descrca de pe siteul ANAF de la adresa
http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/Decl_opt_OPANAF_3154_2011.pdf
REMINDER Nu uitai s solicitai partenerilor de afaceri strini certica

tul lor de reziden scal emis n 2016
Certicatele de reziden scal eliberate n anul 2015 sunt valabile i n primele 60 zile
calendaristice din anul 2016.
REMINDER Cursurile de nchidere ale anului 2015

Cursurile valutare comunicate de BNR care sunt folosite la nchiderea anului 2015 pen
tru evaluarea elementelor monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii), ct i pentru evaluarea creanelor i datoriilor
exprimate n lei, a cror decontare se face n funcie de cursul unei valute sunt:
1 EUR = 4,5245 RON; 1 CHF = 4,1797 RON; 1 GBP = 6,1466 RON; 1 USD = 4,1477 RON.
AGENDA LUNII IANUARIE 2016

Zilnic nu uitai
S completai registrul de cas (sau s imprimai registrul ntocmit n format elec
tronic);
S completai jurnalul de vnzri i cumprri;
S completai n registrul electronic de eviden a salariailor informaiile referitoa
re la nceperea/ncetarea unui contract de munc, daca este cazul.
La nal de lun nu uitai

S completai Registrul Jurnal;
S evaluai elementele monetare de activ i de pasiv exprimate n valut
(disponibiliti bneti, creane, datorii) la cursul de schimb al pieei valutare, co
municat de BNR din ultima zi bancar a lunii;
S nregistrai la Administraia Financiar contractele de prestri de servicii ncheia
te cu nerezidenii n cursul lunii, conform art. 8 alin. 8 din Codul Fiscal;
S efectuai inventarierea stocurilor n cazul n care folosii inventarul intermitent;
S ntocmii ultimele facturi aferente lunii.
Pentru ndeplinirea reglementrilor n domeniul TVA

Menionai pe documentele emise ctre partenerii din Uniunea Europeana codul de
nregistrare n scopuri de TVA;
Pagina 26
Newsletter
Vericai validitatea codului de TVA nscris pe facturile primite;

Vericai suma TVA nscris pe facturile primite;
Vericai meniunile referitoare la TVA (ex. "taxare invers", "operaiune neimpoza
bil" etc.) nscrise pe factur;
nscriei pe facturile primite suma TVA n cazul taxrii inverse;
Completai Registrul pentru bunurile mobile corporale primite;
Completai Registrul nontransferurilor;
Completai Registrul bunurilor de capital;
Menionai n contractele comerciale contractate i decontate n valut cursul de
schimb care va utilizat (BNR, cursul bncii comerciale sau cursul Bncii Centrale
Europene).
NU UITAI ca la nceputul anului 2016 s stabilii prin decizie intern intervalul
seriilor/numerelor alocate documentelor nanciar-contabile (facturi, chitane, avize de expediie etc) pe care le vei folosi n cursul anului 2016.
n cursul lunii nu uitai c

Vineri, 8 ianuarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei de meniuni 092 pentru schimbarea perioadei scale pentru TVA din tri
mestrial n lunar, n cazul n care ai efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n
luna decembrie 2015. ncepnd cu luna ianuarie, perioada scala de raportare a TVA
va lunar.
Luni, 11 ianuarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraieidecont privind sumele ncasate reprezentnd taxa hotelier;
declaraiei de nregistrare scala/de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i
alte entiti fr personalitate juridic (formular 010) pentru persoanele juridice
care au obligaia s se nregistreze ca pltitori de TVA n urma depirii plafonului
legal de scutire de 220.000 lei;
declaraiei de nregistrare scal/Declaraie de meniuni pentru persoanele zice
care desfoar activiti economice n mod independent sau exercita profesii libere
(formular 070). Acestea au obligaia s se nregistreze ca pltitori de TVA n urma
depirii plafonului legal de scutire de 220.000 lei;
declaraiei de nregistrare scala/Declaraie de meniuni pentru persoane zice ro
mne (formular 020), altele dect cele care desfoar activiti economice n mod
independent sau exercita profesii libere, care au obligaia s se nregistreze ca plti
tori de TVA n urma depirii plafonului legal de scutire de 220.000 lei;
declaraiei de meniuni privind anularea nregistrrii n scopuri de TVA n vederea
aplicrii regimului de scutire n cazul persoanelor impozabile, nregistrate n scopuri
de TVA, care n cursul unui an calendaristic nu depesc plafonul de scutire
(formular 096).
Luni, 11 ianuarie, este ultima zi pentru plata
taxei hoteliere;
taxei pentru serviciul de reclam i publicitate.
Vineri, 15 ianuarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei INTRASTAT pentru luna decembrie 2015 (standard sau extins depus n
format electronic);
declaraiei privind venitul estimat din activiti independente "Declaraia privind
venitul estimat din activiti independente" (formular 220) privind veniturile din
cedarea folosinei bunurilor, calicate n categoria venituri din activiti indepen
dente (peste 5 contracte de nchiriere).
Miercuri, 20 ianuarie este ultima zi pentru depunerea
decontului special de TVA (sistem VOES) aferent trimestrului IV 2015 de ctre per
soanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice persoanelor neim
pozabile.
Luni, 25 ianuarie, este ultima zi pentru depunerea
declaraiei privind obligaiile de plat la bugetul de stat (formular 100)*;
declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i
evidena nominal a persoanelor asigurate (formular 112)*;
decontului de TVA (formular 300)* ;
Pagina 27
Nu uitai de
termenele de
depunere a
declaraiilor i
de plat a taxelor
Newsletter
Luna ianuarie este

luna cu cele mai
multe declaraii,
noticri, opiuni
Pagina 28
decontului special de TVA (formular 301)*;

declaraie privind sumele rezultate din ajustarea TVA (formular 307);
declaraie privind TVA datorat de ctre persoanele impozabile al cror cod de nre
gistrare n scopuri de TVA a fost anulat (formular 311);
declaraiei recapitulative lunare privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomuni
tare (formular 390)* aferent lunii decembrie 2015;
declaraiei informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritori
ul naional aferent lunii decembrie 2015 (formular 394)*;
declaraiei privind veniturile sub form de salarii din strintate obinute de ctre
persoanele zice care desfoar activitate n Romnia i de ctre persoanele zice
romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Ro
mnia (formular 224);
declaraiei privind obligaiile de plat la veniturile Fondului pentru mediu (inclusiv
ecotaxa);
proratei provizorii pentru anul scal 2016, precum i a modului de determinare a
acesteia;
Solicitarea proratei speciale sau comunicarea deciziei de renunare la aplicarea pro
ratei speciale aprobate anterior;
declaraiei privind cifra de afaceri (obinut sau dup caz recalculat) n cazul
persoanelor impozabile pentru care perioada scal este trimestrul calendaris
tic i care nu au efectuat achiziii intracomunitare de bunuri n 2015 (formular
094). Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, care au aplicat regimul
trimestrial de TVA n anul 2015 i au depit 100 000 euro cifra de afaceri, vor depu
ne i declaraia 010 pentru trecerea la TVA lunar. n caz c perioada de raportare
TVA era lunar, iar cifra de afaceri n 2015 a fost sub 100 000 euro, persoana impo
zabil va depune declaraia 010 privind schimbarea vectorului scal (astfel va de
veni pltitor de TVA trimestrial);
declaraiei privind stabilirea impozitului reprezentnd plata anticipat trimestrial
n contul impozitului pe ctigul net anual impozabil pentru ctigurile obinute din
transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n
cazul societilor nchise, pentru trimestrul IV 2015 (formular 225);
declaraiei privind distribuirea ntre asociai a veniturilor i cheltuielilor, formular
104, pentru asocierile fr personalitate juridic constituite ntre contribuabili
(persoane juridice strine cu persoane zice nerezidente pentru activiti din Rom
nia; persoane zice rezidente asociate cu persoane zice romne pentru activiti
din Romnia i strintate), pentru trimestrul IV 2015;
noticarea privind aplicarea/ieirea din sistemul de TVA la ncasare (formular
097);
declaraiei informative privind impozitul pe veniturile din transferul proprietilor
imobiliare din patrimoniul personal (formular 208), aferente semestrului precedent.
Luni, 25 ianuarie, este ultima zi pentru plata
accizelor
TVA
sumelor ctre contul unic Buget de stat:
impozitului pe ieiul i gazele naturale din producia intern
impozitului pe veniturile nerezidenilor
impozitului pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trimestrul IV 2015
impozitului pe salarii (OP separat pentru Sediu Social i ecare sediu secundar, da
c este cazul)
impozitului pe veniturile din activiti independente, cu regim de reinere la surs
impozitului pe veniturile din dividende pltite n luna decembrie 2015 sau dis
tribuite i nepltite n cursul anului 2015
impozitul pe prot aferent trimestrului IV 2015 de ctre contribuabilii care
aplic sistemul plilor anticipate
impozitului pe veniturile din dobnzi
impozitului pe alte venituri din investiii
impozitului pe veniturile din pensii
impozitului pe veniturile din premii i din jocuri de noroc
Newsletter
impozitului pe veniturile din alte surse

vrsmintelor de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate
sumelor ctre contul unic Bugetul asigurrilor de stat i fondurilor speciale:
contribuiei de asigurri sociale (pensie)
contribuiei la asigurrile sociale de sntate
contribuiei la fondul pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de snta
te
contribuiei la bugetul asigurrilor pentru omaj
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
contribuiei la Fondul pentru mediu (inclusiv ecotaxa).
Luni, 1 februarie este ultima zi pentru depunerea
Opiunii pentru aplicarea regimului lunar de declarare i de plat a contribuii
lor sociale / impozitului pe venit reinut la surs (declaraia 112). Opiunea im
plicit este regimul trimestrial pentru cei ce ndeplinesc criteriile la 31 decem
brie 2015. Opiunea se depune prin intermediul formularului 010 (pentru per
soane juridice), respectiv 070 (pentru persoane zice).
Noticrii privind modicarea sistemului de declarare i plat a impozitului pe
prot (sistemul plilor anticipate sau sistemul real) formular 012.
declaraiei privind venitul estimat din activiti independente "Declaraia privind
venitul estimat din activiti independente" (formular 220) privind:
Venituri din activiti independente: activiti comerciale, profesii libere n mod
individual/ ntro forma de asociere;
Venituri din cedarea folosinei bunurilor;
Venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determina n sistem real,
pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl.
Cererii pentru opiunea de a determina venitul net n sistem real" nsoit de De
claraia privind venitul estimat din activiti independente (formular 220), respectiv
cea privind venitul estimat din cedarea folosinei bunurilor de ctre contribuabilii
care opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real, impui pe baz de
norme de venit;
Declaraiei privind venitul asigurat la sistemul public de pensii (formular 600) de
ctre urmtoarele categorii de contribuabili:
ntreprinztorii titulari ai unei ntreprinderi individuale;
membrii ntreprinderii familiale;
persoanele cu statut de persoan zic autorizat s desfoare activiti economi
ce;
persoanele care realizeaz venituri din profesii libere;
persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, la care
impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid
simpl.
Declaraiilor privind baza impozabil a terenurilor, cldirilor i a mijloacelor de
transport ctre autoritile locale n vederea stabilirii impozitelor locale. Aceeai
obligaie revine i utilizatorilor din cadrul unor contracte de leasing nanciar
aferente autoturismelor sau cldirilor.
Luni, 1 februarie, este ultima zi pentru plata
Plata integral a impozitului pe mijlocul de transport, de ctre destinatorii, persoane
zice sau juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a mijloacelor de
transport n Romnia, n situaia n care nmatricularea privete o perioad care de
pete data de 31 decembrie a anului scal n care sa solicitat nmatricularea, as
tfel:
n cazul n care nmatricularea privete un an scal, impozitul anual;
n cazul n care nmatricularea privete o perioada care se sfrete nainte de data
de 1 decembrie a aceluiai an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1
ianuarie i data de nti a lunii urmtoare celei n care expira nmatricularea.
1 februarie
termen de depunere
pentru trecerea la
sistemul plilor
anticipate privind
impozitul pe prot
IMPORTANT
Declaraiile menionate anterior, ct i programele de asisten pentru completarea lor
pot descrcate de pe websiteul Ministerului de Finane: www.mnante.ro
Pagina 29
Newsletter
Declaraiile scale evideniate cu * vor depuse prin mijloace electronice de transmitere la distan de contribu
abilii mari i mijlocii precum i de contribuabilii care au optat pentru depunerea online a declaraiilor i au un
certicat digital.
INDICATORI SOCIALI
Contribuii 2016
pentru activiti dependente
Angajator i beneciar
(pentru activiti considerate dependente)
(cota %)
Angajat i prestator de
activiti dependente
(cota %)
15,8 % pentru condiii normale de munc

20,8 % pentru condiii deosebite de munc
25,8 % pentru condiii speciale de munc
(baza de calcul plafonat: produsul dintre
numrul mediu al asigurailor din luna
pentru care se calculeaz contribuia i
valoarea corespunztoare a de cinci ori
ctigul salarial mediu brut)1
10,5% (baza de calcul a contri

buiei individuale plafonat pen
tru angajat la cinci ori ctigul
salarial mediu brut,
adic 5 x 2.681 =13.405 lei)1
(baza de calcul a contribuiei
individuale pentru persoane
sub convenie civil: venit brut)
Contribuia la fondul de asigurri sociale

de sntate (calculat la venitul brut)
5,2%
5,5%
Contribuia pentru concedii medicale i

indemnizaii de asigurri de sntate
(calculat la venitul brut plafonat la 12
salarii minime brute pe ar garantate n
plat nmulit cu numrul asigurailor
pentru care se calculeaz contribuia)
0,85%
Contribuia pentru asigurri sociale

(pensie)
Contribuia la fondul de omaj

(calculat la venitul brut)
0,5%
Contribuia pentru accidente de munc i

boli profesionale (calculat la venit brut)2
0,15% 0,85% n funcie de codul CAEN al

activitii principale
Fondul de garantare pentru plata creane

lor salariale (calculat la venitul brut)3
0,25% (numai pentru angajai cu contract

de munc inclusiv pensionari)
Impozitul pe venituri
16%
Fondul pentru neangajarea de persoane cu

handicap (pentru angajatorii care au peste
50 salariai)
4 * 50% salariul minim pe economie

(1050 lei) la ecare 100 de salariai
Valoarea unui tichet de mas impozabil n

sensul impozitului pe venit ncepnd cu
mai 2015
9,41 lei
Salariul minim pe economie (brut)

Diurn (n ar)
Pentru angajaii instituiilor publice
Pentru angajaii din sectorul privat (*2,5)
0,5%
1.050 lei
1.250 lei (ncepnd cu 1 mai 2016)
17 lei
42,50 lei
Nota 1: Se datoreaz contribuia de asigurri sociale i pentru perioadele n care asiguraii beneciaz de concedii medicale
i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este suma reprezentnd 35% din
salariul mediu brut corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 2: Se datoreaz contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale i pentru perioadele n care asiguraii bene
ciaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale de sntate. Pentru aceste perioade baza de calcul este
salariul minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Nota 3: Se datoreaz pentru indemnizaiile de asigurri sociale de sntate numai pentru primele 5 zile de incapacitate
suportate de angajator precum i pentru indemnizaiile de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident
de munc sau a unei boli profesionale numai pentru primele 3 zile de incapacitate suportate de angajator.
OBS! Veniturile pltite ctre o persoan ce desfoar o activitate considerat dependent fac obiectul unui "Stat de
plat" separat i sunt incluse n declaraia 112.
Pagina 30
Str. Heleteului 15-17,

Sector 1
Bucureti - 011986
Romania
Telefon: + 40 (0) 31 809 2739
+ 40 (0) 74 520 2739
Fax:
+ 40 (0) 31 805 7739
E-mail: oce@apex-team.ro
www.apex-team.ro
Misiunea noastr:
s aducem valoare afacerii clienilor
Echipa APEX Team este format din consultani experimentai, disponibili

s v asiste i s v ofere o gam diversicat de servicii contabile i de
salarizare.
Echipa noastr este format din experi contabili specializai n asistena
funciei nanciare i contabile a ntreprinderilor i un grup de consultani
specializai n asistena serviciului de salarizare al clienilor notri.
Oferim clienilor notri o gam variat de servicii contabile, de salarizare,
scalitate, servicii adaptate nevoilor companiei dumneavoastr:
inere de contabilitate
Salarizare i servicii conexe
Asisten contabil
Organizarea funciei contabile
Consultan scal i contabil on line
Consultan i asisten n ntocmirea dosarului preurilor de transfer
Asisten n implementarea ERP
Training
Informaiile de mai sus sunt un rezumat al informaiilor recent publicate i nu au scopul de a oferi sfaturi
ntr-o anumit privin. APEX Team International i declin orice responsabilitate fa de orice persoan
cu privire la orice fapt rezultat n urma utilizrii informaiilor coninute n aceste publicaii.

APEX Team Noutati Legislative 12 2015

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

APEX Team Noutati Legislative 12 2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Anul 2015, Numrul 12

APEX Team International

+ 40 (0) 31 805 7739

Elementele obligatorii pe care trebuie s le conin documentele nanciar-contabile

iul legal al efecturii acesteia;

Regimul intern de numerotare

Entitile vor asigura un regim intern de numerotare a documentelor nanciar-contabile,

privind alocarea i gestionarea numerelor aferente;

Pstrarea i arhivarea registrelor de contabilitate i a celorlalte documente

Registrele obligatorii pentru contabilitatea n partid dubl

Cerine noi privind

Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n activitatea

2016 APEX Team International

HOTRREA nr. 1017 din 30 decembrie 2015 pentru stabilirea salariului de

ORDIN nr. 3250 din 25 noiembrie 2015 pentru modicarea i completarea

Ordinul aprob noul format al declaraiei 101 privind impozitul pe prot.

ORDONAN DE URGEN nr. 57 din 9 decembrie 2015 privind salarizarea

2016 APEX Team International

Modicri aduse Codului Fiscal

ORDIN nr. 3604 din 9 decembrie 2015 pentru aprobarea Instruciunilor de

Ce erori materiale se pot corecta?

Cnd se poate face corecia?

2016 APEX Team International

Corecii fcute din iniiativa organului scal

Cum sunt tratate diferenele rezultate n urma coreciei?

Excepii de la cazurile pentru care se stabilesc penalitile de nedeclarare

Reducerea penalitii de nedeclarare

2016 APEX Team International

Majorarea penalitii de nedeclarare

Anularea creanelor scale sub 40 lei

Procedura de comunicare a actelor administrative scale prin care se insti

2016 APEX Team International

b) cnd suma nu depete 1000 lei, pentru contribuabilul mijlociu

ORDIN nr. 4120 din 28 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor

2016 APEX Team International

impozitul la ieiul din producia intern

ORDIN nr. 3605 din 9 decembrie 2015 pentru modicarea i completarea Or

2016 APEX Team International

2016 APEX Team International

pe baz de norme de venit"

2016 APEX Team International

g) pn la data de 31 ianuarie inclusiv, n cazul contribuabililor care n anul 2015 au

Ordinul aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare pentru urmtoarele

Ordinul aprob modelul, coninutul i instruciunile de completare a formularului 600

Declaraia 600 se depune de persoanele obligate s se asigure n sistemul public de pen

Ordinul aprob Procedura de depunere la organul scal a documentului de certicare

Procedura de depunere la organul scal a documentului de certicare ntoc

2016 APEX Team International

n situaia n care se certic o declaraie recticativ, n nota de certicare se menio

Ordinul aprob noul model al Certicatului de atestare scal i al Cererii de eli

ORDIN nr. 3649 din 15 decembrie 2015 privind organizarea activitii de ad

2016 APEX Team International

Sediile secundare ale contribuabililor mijlocii sunt administrate de ctre administraiile

ORDIN nr. 3648 din 15 decembrie 2015 privind organizarea activitii de ad

ORDIN nr. 513 din 13 noiembrie 2015 privind modicarea i completarea

2016 APEX Team International

ORDIN nr. 3730 din 21 decembrie 2015 privind organizarea i funcionarea

ORDIN nr. 3695 din 16 decembrie 2015 privind competenta de exercitare a

Ordinul reglementeaz modelul i coninutul Raportului de inspecie scal (RIF) ntoc

Se aprob modelul Declaraiei scale pentru stabilirea impozitului/taxei pe cldirile re

Ordinul aprob modelul i coninutul formularului "Decizie de ajustare/estimare a veni

ORDIN nr. 3741 din 23 decembrie 2015 privind aprobarea Instruciunilor

2016 APEX Team International

1. Administrarea scal a unui grup scal unic