Ordonan de

urgen

44

2015-10- Guvernul
14
Romniei

privind acordarea unor

faciliti fiscale

Monitorul Oficial al Romniei nr 785

din 2015-10-21

NOT DE FUNDAMENTARE
la Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/2015
privind acordarea unor faciliti fiscale

Seciunea 1
Titlul proiectului de act normativ
Ordonan de urgen a Guvernului privind acordarea unor faciliti fiscale
Seciunea a 2-a
Motivul emiterii actului normativ
Promovarea acestui act normativ este determinat de stimularea conformrii voluntare
a contribuabililor la plata obligaiilor fiscale i maximizarea ncasrilor bugetare,
stimularea mediului economic i, respectiv, diminuarea arieratelor bugetare, aspect de
care beneficiaz ntreaga societate.
1.Descrierea
situaiei actuale

2. Schimbri
preconizate

n prezent, pentru plata cu ntrziere a obligaiilor de plat datorate

bugetului general consolidat contribuabilii datoreaz dobnzi i
penaliti de ntrziere, iar n cazul obligaiilor datorate bugetelor
locale se datoreaz majorri de ntrziere.
Prin prezentul act normativ se reglementeaz urmtoarele:
1. Anularea penalitilor de ntrziere, precum i a unei cote de
54,2% din dobnzi, aferente obligaiilor de plat principale
ctre bugetul general consolidat, administrate de ANAF,
restante la 30 septembrie 2015, cu urmtoarele condiii:
- stingerea, pn la 31 martie 2016, a obligaiilor de plat principale,
restante la 30 septembrie 2015;
- stingerea, pn la 30 iunie 2016, a cotei de 45,8% din dobnzile
aferente obligaiilor principale restante, stabilite prin decizii
comunicate pn la data stingerii obligaiilor de plat principale;

-stingerea, pn la termenul de plat prevzut de Codul de procedur

fiscal, a unei cote de 45,8% din eventualele dobnzi calculate pn
la data stingerii obligaiilor de plat principale,
- stingerea, pn la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor, a
obligaiilor de plat principale curente, cu termene de plat cuprinse
ntre data de 1 octombrie 2015 i 31 martie 2016;
- depunerea, pn la data nregistrrii cererii de anulare a
accesoriilor, a tuturor declaraiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal;
- depunerea, pn la data de 30 iunie 2016, a cererii de anulare a
accesoriilor.
2. Anularea penalitilor de ntrziere, precum i a unei cote de
54,2% din dobnzi, datorate i neachitate la 30 septembrie
2015, aferente obligaiilor de plat principale cu termene de
plat anterioare datei de 30 septembrie 2015 i stinse pn la
aceast dat, administrate de ANAF, cu urmtoarele condiii:
-penalitile de ntrziere i dobnzile ce pot forma obiectul anulrii
sunt datorate i nestinse la 30 septembrie 2015;
- stingerea, pn la data de 31 martie 2016, a cotei de 45,8% din
dobnzile aferente respectivelor obligaii de plat principale;
- depunerea, pn la data de 30 iunie 2016, a cererii de anulare a
accesoriilor.
De subliniat c n sintagma datorate i nestinse se includ i
penalitile de ntrziere dar i dobnzile ce nu sunt stabilite la 30
septembrie 2015 dar se vor stabili ulterior acestei date, prin decizie
emis de organul fiscal.
3. Anularea penalitilor de ntrziere, precum i a unei cote de
54,2% din dobnzi, datorate pentru diferenele suplimentare
de plat declarate de contribuabili prin declaraie
rectificativ cu scaden anterioar datei de 30 septembrie
2015, administrate de ANAF, cu urmtoarele condiii:
- declaraia rectificativ s fie depus pn la data de 31 martie
2016;
- obligaia individualizat n declaraia rectificativ s fie stins
pn la aceeai dat de 31 martie 2016;
- stingerea, pn la 30 iunie 2016, a cotei de 45,8% din dobnzile
aferente obligaiilor principale declarate suplimentar, stabilite prin
decizii comunicate pn la data stingerii obligaiilor de plat
principale;
-stingerea, pn la termenul de plat prevzut de Codul de
procedur fiscal, a unei cotei de 45,8% din eventualele dobnzi
2

calculate pn la data stingerii obligaiilor de plat principale,

- depunerea tuturor declaraiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal,
pn la data nregistrrii cererii de anulare a accesoriilor;
- depunerea cererii de anulare a accesoriilor pn la data de 30 iunie
2016.
De subliniat c, n scopul ndeplinirii condiiilor privitoare la plata
cotei de 45,8% din dobnzi n cazul msurilor de la pct. 1-3, s-a
prevzut ca acestea s se sting cu prioritate conform alegerii fcute
de contribuabil, msur similar cu cea prevzut la art. 115 alin. (3 2)
din Codul de procedur fiscal.
4. Anularea penalitilor de ntrziere, precum i a unei cote de
54,2% din dobnzi, aferente diferenelor suplimentare
stabilite prin decizie de impunere emis de inspecia fiscal
din cadrul ANAF, care este n curs de derulare la data
intrrii n vigoare a ordonanei de urgen, cu condiia plii
obligaiilor principale individualizate n decizia de impunere
i a cotei de 45,8% din dobnzile aferente acestora pn la
termenul de plat prevzut n decizie.
De asemenea i contribuabilii la care urmeaz a ncepe inspecia
fiscal n primele 10 zile de la intrarea n vigoare a ordonanei de
urgen pot depune declaraii rectificative iar, prin derogare de la
prevederile Codului de procedur fiscal, acestea vor fi luate n
considerare de organul fiscal. Aceast msur are ca scop acordarea
posibilitii contribuabililor de a beneficia de facilitatea fiscal
prevzut la pct. 2, avnd n vedere c potrivit Codului de procedur
fiscal eventualele declaraii rectificative depuse de contribuabili pe
perioada inspeciei fiscale nu se iau n considerare de organul fiscal.
De precizat c nivelul de 54,2% avut n vedere la anularea
dobnzilor, a fost stabilit astfel:
-s-a calculat mai nti pentru fiecare an aferent perioadei 2010-2015
diferena dintre dobnda anual prevzut de Codul de procedur
fiscal i dobnda medie pe total portofoliu de titluri de stat pe piaa
intern i extern;
-s-a calculat apoi ponderea acestei diferene n nivelul dobnzii
anuale prevzut de Codul de procedur fiscal;
-din acest calcul a rezultat pentru fiecare an din cuprinsul perioadei,
o valoare anual a dobnzii susceptibil a fi anulat;
3

-avnd n vedere dificultatea operrii cu nivele de dobnd diferite

n condiiile n care deciziile de stabilire a dobnzii se pot referi la
diverse perioade, iar volumul dobnzilor corespunztoare fiecarei
perioade nu poate fi determinat, s-a apreciat c alegerea nivelului
minim dintre valorile menionate mai sus este cea care ar trebuie
adoptat din considerente prudeniale.
n acest sens prezentm, n continuare, modul de determinare a
nivelului de anulare a dobnzii:

Nr.
crt.
1.

2.

3.

4.

2010
Dobnda
anual
prevzut
n Cpf (%)
Dobnda
medie TS
pentru
portofoliu
(%)
Diferena
(absolut)
(%)
(rd.1-rd.2)
Diferena
(relativ)
(%
reducere
dobnd)
(rd.3/rd.1)

17,34*

2011 201
2
14,

2013

2014

2015

14,6

14,6

11,56**

10,95

6,8

6,4

5,8

5,5

5,3

5,0

10,54

8,2

8,8

9,1

6,26

5,95

60,8

56,2

60,3

62,3

54,2

54,3

Media (aritmetic) pe 6 ani = 58 %

Nivel maxim pentru anularea dobnzii = 54,2%
* Este o dobnd medie care a luat n calcul dobnda de 0,05%/zi
n perioada ianuarie-septembrie, respectiv de 0,04%/zi n
perioada octombrie- decembrie, calculat astfel:
(18,25x9 luni + 14,6x3 luni)/12 luni = 17,34
** Este o dobnd medie care a luat n calcul dobnda de
0,04%/zi n perioada ianuarie-februarie, respectiv de 0,03%/zi n
4

perioada martie-decembrie, calculat astfel

(10,95x10 luni + 14,6x2 luni)/12 luni = 11,56
5. Alte msuri
-posibilitatea contribuabililor de a notifica organului fiscal intenia
de a beneficia de oricare din facilitile prevzute. n acest caz, pentru
accesoriile ce pot forma obiectul anulrii se instituie un regim special
de administrare.
- n cazul contribuabililor pentru care au fost instituite popriri
asiguratorii sau executorii, la data intrrii n vigoare a ordonanei de
urgen, n scopul acordrii posibilitii de a beneficia de anularea
accesoriilor se reglementeaz posibilitatea contribuabilului de a
efectua pli din sumele indisponibilizate ca efect al popririi. Ca
urmare, msura se va aplica temporar, pentru perioada cuprins ntre
data intrrii n vigoare a ordonanei de urgen 30 iunie 2016.
Totodat, msura se va aplica i pentru popririle nfiinate ntre data
intrrii n vigoare a ordonanei de urgen i 30 iunie 2016.
- facilitatea fiscal nu se aplic pentru obligaiile de plat rezultate
din raporturile juridice contractuale (redevene, chirii, dividende), cu
excepia redevenelor miniere, a redevenelor petroliere i a
redevenelor rezultate din contracte de concesiune, arend i alte
contracte de exploatare eficient a terenurilor cu destinaie agricol,
ncheiate de Agenia Domeniilor Statului.
- dac ndeplinete condiiile, un contribuabil poate beneficia de
anularea accesoriilor, n oricare dintre situaiile prevzute de
ordonana de urgen.
- n cazul unitilor administrativ-teritoriale, facilitatea prevzut de
ordonana de urgen se acord dac organul deliberativ local,
respectiv consiliul local, emite o hotrre n acest scop. n acest caz,
facilitatea vizeaz anularea unei cote de pn la 73,3% din majorrile
de ntrziere. Acest nivel a fost stabilit prin aplicarea unui algoritm
asemntor celui folosit pentru determinarea nivelului de anulare a
dobnzii.
-n cazul obligaiilor de plat stabilite prin acte administrative
titluri de crean emise de alte autoriti sau instituii publice ce se
transmit la organul de executare fiscal n vederea recuperrii,
anularea accesoriilor se acord de instituia sau autoritatea public
respectiv.
5

n acest caz, autoritatea sau instituia public analizeaz condiiile

prevzute de ordonan doar cu privire la creanele pentru care are
competena de stabilire.
-accesarea de ctre contribuabil a uneia din facilitile fiscale
prevzute la art. 1-4 din proiect nu l mpiedic pe acesta de a
beneficia i de oricare din celelalte faciliti fiscale prevzute de
proiect dac ndeplinete condiiile impuse de actul normativ.
-contribuabilii care la data de 30 septembrie 2015 beneficiaz de
ealonarea la plat pot beneficia i de msurile prevzute la art. 2-4
din proiect dac ndeplinesc condiiile impuse de lege, pe de o parte,
iar pe de alt parte, doresc i meninerea ealonrii la plat.
- de asemenea, contribuabilii care la data de 30 septembrie 2015
beneficiaz de ealonarea la plat pot beneficia i de anularea unei
cote de 54,2% din dobnzile ealonate la plat i nestinse la 30
septembrie 2015 (msura de la art. 1 din proiect) dac ealonarea la
plat se finalizeaz pn la 31 martie 2016. n acest caz, cota de
54,2% din dobnda achitat odat cu plata ratei de ealonare se
restituie potrivit Codului de procedur fiscal.

3. Alte
informaii

Msurile propuse prin prezentul proiect de act normativ vizeaz

obligaiile de plat la bugetul general consolidat administrate de:
-organul fiscal central reprezentat de ANAF;
-organul fiscal local reprezentat de compartimentele de specialitate
ale unitilor administrativ teritoriale. n acest caz, facilitile fiscale
prevzute de proiectul de act normativ se aplic n msura n care, in
considerarea principiului autonomei locale, autoritile deliberative ale
unitilor administrativ teritoriale vor aproba aplicarea lor;
-alte instituii sau autoriti publice care, potrivit legii, stabilesc
obligaii bugetare pe care le trimit la ANAF n vederea recuperrii.
De precizat c, de facilitile propuse pot beneficia toi
contribuabilii persoane fizice, persoane juridice sau alte entiti fr
personalitate juridic care datoreaz obligaiile de plat menionate,
fr nicio discriminare, dac ndeplinesc condiiile impuse de lege.
Msurile propuse nu ncalc principiul egalitii cetenilor n faa
legii consacrat de Constituia Romniei ntruct, prin scopurile
urmrite maximizarea ncasrilor bugetare, stimularea mediului
economic i diminuarea arieratelor bugetare sunt vizate aspecte de
interes general.
6

Seciunea a 3-a
Impactul socioeconomic al actului normativ
1. Impactul
Msurile propuse prin prezentul act normativ sunt benefice pentru
macroeconomic contribuabili ntruct contribuie la asanarea datoriilor acestora la
bugetul general consolidat cu perspectiva meninerii lor n circuitul
economic.
1.1. Impactul
asupra mediului
concurenial i
domeniului
ajutoarelor de stat
2.
Impactul
asupra mediului
de afaceri
3.Impactul social
4.
Impactul
asupra mediului
5. Alte informaii
Seciunea a 4-a
Impactul financiar asupra bugetului general consolidat, att pe termen scurt, pentru
anul curent, ct i pe termen lung (pe 5 ani)

Indicatori
1
1)
Modificri
ale
veniturilor
bugetare,
plus/minus, din care:

Anul
curent
2

2016
3

Urmtorii 4 ani
2017
2018
4
5

a) buget de stat, din acesta:

(i) impozit pe profit
(ii) impozit pe venit
b) bugete locale:
(i) impozit pe profit
c) bugetul asigurrilor
sociale de stat:
(i) contribuii de asigurri
7

2019
6

- mii lei Media pe 5

ani
7

2)
Modificri
ale
cheltuielilor
bugetare,
plus/minus, din care:
a) buget de stat, din acestea:
(i) cheltuieli de personal
(ii) bunuri i servicii
b) bugete locale:
(i) cheltuieli de personal
(ii) bunuri i servicii
c) bugetul asigurrilor
sociale de stat:
(i) cheltuieli de personal
(ii) bunuri i servicii
3)
Impact
financiar,
plus/minus, din care:
a) buget de stat
b) bugete locale
4)
Propuneri
pentru
acoperirea
creterii
cheltuielilor bugetare
5) Propuneri pentru a
compensa
reducerea
veniturilor bugetare
6)
Calcule
detaliate
privind
fundamentarea
modificrilor veniturilor
i/sau
cheltuielilor
bugetare

7) Alte informaii

Msura propus prin prezentul act normativ are un caracter

excepional i conjunctural i urmrete, n principal,
stimularea achitrii voluntare de ctre contribuabili a
obligaiilor de plat principale i a unei cote din dobnzile
aferente acestora, maximizarea ncasrilor bugetare,
stimularea mediului economic i diminuarea arieratelor
bugetare.
Fiind o msur stimulativ i la latitudinea contribuabililor
care au potenial de a ndeplini condiiile impuse de lege
8

pentru acordarea anulrii accesoriilor, nu se poate pune

problema determinrii unui impact financiar.
n ceea ce privete aspectul cu privire la implicaiile
bugetare ale msurilor propuse precizm nu poate fi
determinat cuantumul penalitilor de ntrziere i, dup caz,
a cotei de 54,2% din dobnzile ce nu vor mai fi ncasate la
buget ca urmare a acordrii facilitilor ntruct aa cum am
artat mai sus este imposibil de determinat grupul
contribuabililor care vor ndeplini condiiile prevzute de
lege pentru accesarea facilitilor, acest lucru fiind legat
exclusiv de situaia financiar individual.
Cu toate acestea, se poate aprecia c msurile propuse pot
avea un impact bugetar pozitiv ntruct adoptarea lor va
conduce la recuperarea parial a obligaiilor de plat
restante la buget n mod cert i cu promptitudine. n acest
sens, precizm c, efectele pozitive ale msurii se vor
nregistra att pe cash-flow-ul ncasrilor bugetare, ct i la
nivel economic.
Seciunea a 5-a
Efectele actului normativ asupra legislaiei n vigoare
1. Msuri normative
necesare pentru aplicarea
prevederilor actului
normativ:
a) acte normative n
vigoare ce vor fi
modificate sau abrogate
ca urmare a intrrii n
vigoare a actului
normativ;
b) acte normative ce
Ordin al ministrului finanelor publice privind procedura de
urmeaz a fi elaborate n aplicare a ordonanei de urgen.
vederea implementrii
noilor dispoziii
1.1Compatibilitatea
Nu este cazul
actului
normativ
cu
legislaia n domeniul
achiziiilor publice
9

2.Conformitatea
actuluiNu este cazul
normativ cu legislaia
comunitar
n
cazul
proiectelor ce transpun
prevederi comunitare
3.
Masuri
normative
necesare aplicrii directe a
actelor
normative
comunitare
4. Hotrri ale Curii de Nu este cazul.
Justiie a Uniunii
Europene
5. Alte acte normative
Nu este cazul
i/sau documente
internaionale din care
decurg angajamente
6. Alte informaii
Nu este cazul.
Sectiunea a 6-a
Consultrile efectuate n vederea elaborrii actului normativ
1. Informaii privind procesul de consultare cu
organizaii neguvernamentale, institute de cercetare i
alte organisme implicate

2. Fundamentarea alegerii organizaiilor cu care a avut

loc consultarea, precum i a modului n care activitatea
acestor organizaii este legat de obiectul prezentului
act normativ

A fost respectat procedura

prevzut de Legea nr. 52/2003
privind transparena decizional
n administraia public, n
sensul c proiectul de act
normativ a fost publicat pe siteul
Ministerului
Finanelor
Publice.
Nu este cazul.

3. Consultrile organizate cu autoritile administraiei

Au
fost
consultate
publice locale, n situaia n care actul normativ are ca structurile
asociative
ale
obiect activiti ale acestor autoriti, n condiiile autoritilor
administraiei
Hotrrii Guvernului nr. 521/2005 privind procedura publice locale.
de consultare a structurilor asociative ale autoritilor
administraiei publice locale la elaborarea proiectelor
de acte normative
10

4. Consultrile desfurate n cadrul consiliilor

interministeriale, n conformitate cu prevederile
Hotrrii Guvernului nr. 750/2005 privind constituirea
consiliilor interministeriale permanente
5. Informaii privind avizarea de ctre:
a) Consiliul Legislativ
b) Consiliul Suprem de Aprare a rii
c) Consiliul Economic i Social
d) Consiliul Concurenei
e) Curtea de Conturi

Nu este cazul.

Proiectul prezentului act

normativ a fost avizat favorabil
de Consiliul Legislativ prin
avizul nr. 1112/2015 i de
Consiliul Economic i Social
prin avizul nr. 2792/2015.

6. Alte informatii:
Seciunea a 7-a
Activiti de informare public privind elaborarea i implementarea actului
normativ
1. Informarea societii civile cu privire la necesitatea
elaborrii actului normativ
2. Informarea societii civile cu privire la eventualul Nu este cazul.
impact asupra mediului n urma implementrii actului
normativ, precum i efectele asupra sntii i
securitii cetenilor sau diversitii biologice
3. Alte informaii

Nu este cazul
Seciunea a 8-a
Msuri de implementare

1. Msurile de punere n aplicare a prezentului act Nu este cazul

normativ de ctre autoritile administraiei publice
centrale i/sau locale nfiinarea unor noi
organisme sau extinderea competenelor instituiilor
existente

11

Fa de cele prezentate, a fost promovat prezenta Ordonan de urgen a

Guvernului privind acordarea unor faciliti fiscale.

Ministrul finanelor publice

Eugen Orlando Teodorovici

12