CAPITOLUL V

FINANAREA BUGETAR PRIN TREZORERIA

STATULUI
5.1 Necesitatea nfiinrii trezoreriei statului
Modificrile intervenite dup anul 1990 n rolul i structura sistemului bancar,
precum i schimbrile de concepie privind administrarea i utilizarea resurselor
financiare n domeniul public, au condus la concluzia c realizarea atributelor finanelor
publice se asigur numai dac se dispune de sisteme proprii de organizare care s permit
intervenia n toate fazele de execuie.
Un astfel de sistem de organizare a urmriri execuiei finanelor publice l
reprezint Trezoreria, conceput ntr-un mod unitar de organizare i funcionare la nivel
central i teritorial.
n Romnia noiunea de Trezorerie a existat naintea celui de al doilea rzboi
mondial, dar era vzut ca un oficiu al statului unde se pstreaz i se administreaz
tezaurul public.
n condiiile actuale, ale tranziiei la economia de pia, Trezoreria este conceput
ca un sistem operaional n cadrul Ministerului Finanelor Publice, prin care s se
efectueze urmtoarele operaiuni:
- Operaiunile financiare i bneti bugetare i extrabugetare ale sectorului public i
contabilitatea acestora ;
- controlul fiscal asupra ncasrii la termen a veniturilor ;
- controlul asupra finanrii cheltuielilor instituiilor publice ;
-

refinanarea deficitului bugetului de stat ;

lansarea mprumuturilor de stat ;

plasarea disponibilitilor sectorului public .

Necesitatea nfiinrii Trezoreriei statului a fost determinat n primul rnd de

modificrile importante survenite n rolul i structura sistemului financiar i bancar n

Romnia ncepnd cu anul 1990, cu consecine deosebite n ceea ce privete organizarea

i conducerea procesului bugetar.
n al doilea rnd diversificarea sistemului bancar a pus probleme asupra
controlului execuiei bugetului de stat. Astfel controlul bancar asupra ncasrii veniturilor
i efecturii cheltuielilor bugetare este eliminat.
n al treilea rnd organizarea sistemului bancar prezenta un mare risc pentru
sectorul public, cunoscnd faptul c activitatea bancar este supus regulilor falimentului
n care ar fi fost implicate direct finanele publice, deoarece acestea s-ar fi aflat n
gestiunea unei bnci societate comercial.
Astfel s-a creat necesitatea stabilirii acelui sistem de organizare a execuiei care s
asigure protejarea finanelor sectorului public de toate riscurile, inclusiv de cel al costului
ridicat al cheltuielilor legate de comisioanele bancare i al costului dobnzilor aferente
mprumuturilor ce s-ar lua pentru acoperirea deficitului bugetar.
Prin nfiinarea Trezoreriei finanelor publice ntreprins experimental intr-un
numr redus de judee i generalizat n anul 1994, sarcinile privind urmrirea execuiei
de cas a bugetului au trecut de la bncile comerciale la organele teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice.
Noua organizare a antrenat modificri importante n fluxurile financiare ale
agenilor economici, instituiilor publice precum i a celorlalte persoane juridice care prin
activitatea pe care o desfoar genereaz obligaii fa de bugetul public sau relaii de
decontare cu persoanele juridice finanate din acest buget.
Cele mai semnificative consecine ale funcionrii Trezoreriei statului sunt
urmtoarele:
- asigurarea exercitrii n condiii mai bune a atribuiilor Ministerului Finanelor
ca urmare a reorganizrii aparatului din subordine ;
- exercitarea controlului prin organe proprii asupra urmririi ndeplinirii
obligaiilor cuvenite bugetului public naional, dar i asupra efecturii cheltuielilor
de ctre instituiile publice din creditele bugetare aprobate ;
- perfecionarea sistemului informaional i decizional n ceea ce privete
rapiditatea, relevana i acurateea raporturilor n legtur cu execuia bugetar ;

- crearea funcionalitii percepiei rurale ca unitate fiscal de sine stttoare .

Prin funcionarea Trezoreriei se asigur deci, exercitarea n mai bune condiii a
atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i a unitilor sale teritoriale ca urmare a
reorganizrii aparatului din subordine i a modificrilor intervenite n sistemul bugetar.
Astfel, s-a eliminat centralizarea excesiv a tuturor resurselor i cheltuielilor
statului ntr-un buget unic, iar structura aparatului financiar fiscal teritorial a fost
mbuntit urmrindu-se ntrirea rolului i importanei unitii fiscal-teritoriale n
cadrul creia funcioneaz un compartiment distinct cu activitate de trezorerie.

5.2 Locul i rolul trezoreriei statului n cadrul sistemului fiscal

Sistemul fiscal este structurat pe trei componente interdependente, dup cum
urmeaz:

impozitele i taxele ca venituri ale statului;

mecanismul fiscal;

aparatul fiscal.
Impozitele i taxele reprezint venituri ale bugetului public naional care provin

de la persoane fizice i juridice. n momentul ncasrii lor, impozitele i taxele nu au o

destinaie special, iar dup ncasare se depersonalizeaz i sunt utilizate n vederea
efecturii cheltuielilor publice pentru realizarea funciilor i sarcinilor statului i
instituiilor sale.
Mecanismul fiscal reprezint ansamblul de metode i tehnici de impunere privind
veniturile fiscale ale statului precum i instrumentele impunerii. Impunerea const n
identificarea tuturor categoriilor de persoane fizice sau juridice care dein sau realizeaz
un anumit obiect impozabil, n evaluarea bazei de calcul a impozitului, n determinarea
exact a cuantumului acestuia.

Instrumentele impunerii sunt documentele fiscale care difer n funcie de coninutul,

natura impozitelor i taxelor, realizndu-se astfel scopul final al activitii de impunere,
adic perceperea impozitelor i taxelor.
Aparatul fiscal decurge din nsi legile care reglementeaz impozitelor i taxelor.
Statul i ndeplinete sarcinile fiscale prin instituiile autoritii publice: Parlamentul i
Guvernul.
Activitatea fiscal a statului cuprinde latura legislativ, care se nfptuiete de
ctre Parlament i cea executiv, realizat de Guvern prin instituiile administraiei
publice de specialitate n structura crora este cuprins i aparatul fiscal.
Instituia administraiei publice de specialitate prin care Guvernul i ndeplinete
atribuiile sale executive n domeniul fiscal este Ministerului Finanelor Publice.
Trezoreria statului, organizat att la nivel central ct i n profil teritorial are
sarcina ncasrii veniturilor bugetare pe baza unei evidene stricte pe fiecare pltitor.
Organizarea trezoreriei statului i concentrarea la organele teritoriale ale
Ministerului Finanelor Publice a operaiunilor de execuie i eviden a obligaiilor de
plat, a sumelor ncasate i a fondurilor destinate instituiilor bugetare scurteaz circuitele
necesare pentru realizarea bugetului public naional, contribuind totodat la creterea
eficienei aparatului fiscal.
De asemenea trecerea de la bncile comerciale a operaiunilor de urmrire a
execuiei de cas a bugetului la unitile fiscale teritoriale i finanarea instituiilor
publice prin trezorerii, n condiiile echiprii acestora cu tehnic modern de calcul,
reduce timpul de prelucrare a datelor, asigurnd factorilor de decizie pe plan local i
naional informaiile privind evoluia realizrii procesului bugetar.
n acelai timp, avnd la ndemn datele privind ncasrile pe pltitori i surse de
venituri, compartimentele de constatare i urmrire a impozitelor i taxelor pot aciona
selectiv i eficient pentru ntrirea disciplinei fiscale. De asemenea organele fiscale
intrnd cu operativitate n posesia informaiilor care se refer la obligaiile de plat ale
contribuabililor pot sprijini agenii economici, care n anumite perioade conjuncturale i
pierd capacitatea de plat prin aprobarea unor amnri, ealonri, reduceri sau scutiri n
limitele competenelor stabilite prin lege.

Devenind o verig important n lanul circulaiei bneti Trezoreriile finanelor

publice trebuie s-i organizeze astfel activitatea pentru ca pe lng nlesnirea efecturii
cu operativitate a relaiilor de decontare ntre instituiile publice i agenii economici s se
asigure i operativitatea decontrilor ntre acetia i bugetul public.

5.3. Organizarea i funciile trezoreriei statului

n baza Legii contabilitii, Ministerul Finanelor Publice este autorizat s
organizeze contabilitatea trezoreriei finanelor publice privind execuia de cas a
bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, constituirea i
utilizarea mijloacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special, gestiunea
datoriei publice interne i externe, precum i alte operaiuni financiare efectuate n contul
instituiilor publice.
Activitile de trezorerie sunt organizate att n cadrul Ministerul Finanelor
Publice ct i n unitile subordonate ale acestuia, respectiv n direciile generale ale
finanelor publice, administraiile, circumscripiile i percepiile financiare.

5.3.1. Funciile de baz ale trezoreriei.

Trezoreria statului este conceput ca o instituie financiar prin care sectorul
public i efectueaz operaiunile de ncasri i pli, asupra crora Ministerul
Finanelor Publice exercit controlul fiscal i financiar preventiv, ndeplinind n
principiu, urmtoarele atribuii:

casier al sectorului public, prin care se asigur ncasarea veniturilor, efectuarea

plilor i pstrarea disponibilitilor;

asigurarea, execuiei bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat,

bugetelor locale, reflectate n ncasarea veniturilor din impozite i taxe de la
contribuabili i efecturii plilor dispuse de ordonatorii de credite n limita
creditelor aprobate.

exercitarea operativ a controlului financiar preventiv, asupra ncasrii veniturilor

ct i a ncadrrii cheltuielilor dispuse de ordonatorii de credite n prevederile i
destinaia aprobat prin bugetele de venituri i cheltuieli;

efectuarea operaiunilor de decontare n contul instituiilor publice i pstrarea

disponibilitilor

acestora,

urma

constituirii

i utilizrii

mijloacelor

extrabugetare i a fondurilor speciale;

atragerea disponibilitilor din economie pe calea constituirii de depozite ct i

prin mprumuturi de stat lansate n vederea asigurrii resurselor financiare pentru
reabilitarea i retehnologizarea unor sectoare din economie, acoperirea deficitului
bugetar, etc;

efectuarea de plasamente la termen a disponibilitilor statului existente temporar

n conturile trezoreriei;

gestionarea datoriei publice reflectat n primirea mprumuturilor interne i

externe, folosirea acestora potrivit destinaiei prevzute n contracte, rambursarea
creditelor la scaden i plata dobnzilor;

asigur evidena contabil privind execuia de cas pentru toate operaiunile de

ncasri i pli cu ajutorul conturilor sintetice i analitice desfurate pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare.