Ministerul Educaiei din Republica Moldova

Colegiul Financiar-Bancar din Chiinu

Referat
La Fiscalitate
Tema: Paradisurile Fiscale. Zonele Offshore

Coordonator: Plmdeal Claudia

A realizat: Bostan Stanislav
Grupa: Fa 1006G

Chiinu 2014

Cuprins
Introducere.............................................................................................3
Companiile off-shore..4
Facilitile companiilor off-shore..........................................................4
Tipuri de companii offshore..7
Conceptul de paradis fiscal.................................................................10
Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscal..12
Modele de paradisuri fiscale...............................................................14

Concluzii....................................................................................16
Bibliografie................................................................................17

Introducere

Pretutindeni i din totdeauna evaziunea fiscal a fost condamnat. Cu toate acestea

perspectivele privind acest fenomen nu s-au schimbat de-a lungul timpului. El persist n
toate rile i n toate perioadele, n ciuda sanciunilor. Trebuie recunoscut dreptul oricrui
contribuabil de a evita pe ci legitime plata impozitelor, ceea ce presupune deseori,
recurgerea la paradisurile fiscale, dar n acelai timp aceste paradisuri fiscale pot fi folosite
pentru efectuarea unor operaii care implic evaziunea fiscal.
n lume funcioneaz aproximativ 73 de paradisuri fiscale, ns date precise despre
sumele de bani care ajung aici nu exist. Majoritatea rilor considerate paradisuri fiscale nu
impun nici un impozit pe venit sau impun impozite doar asupra unor categorii de venituri, fie
impun un impozit redus, n comparaie cu impozitele impuse de rile de origine ale celor
care folosesc paradisurile fiscale respective. De exemplu guvernele din Insulele Bahamas,
Bermuda, Cayman i altele nu impun nici un impozit asupra veniturilor sau averii personale.
Acest tip de ri asigur o anumit protecie a informaiei bancare sau comerciale.
Cele mai multe ri paradisuri fiscale urmeaz o politic de ncurajare a activitii
bancare din strintate. Activitatea cetenilor strini nu e supus controalelor exercitate
asupra schimburilor valutare sau alte controale. n comparaie cu comertul exterior,
depunerile bancare din strintate n paradisurile fiscale sunt considerabil mai mari dect
conturile bancare strine n rile care nu sunt paradisuri fiscale.
Un strain poate nfiina o companie ntr-un paradis fiscal pentru a-i desfura
activitatea n alt ar. Astfel, compania nu va fi supus controlului asupra schimburilor
valutare n paradisul fiscal att timp ct activitatea ei se desfoar n moneda altor jurisdicii
i nu se angajeaz n tranzacii n ara paradis fiscal respectiv.
n paradisurile fiscale se obin cu uurin licene de funcionare pentru bnci i
corporaii. Adevarul este c nu exist ns niciun paradis fiscal care s-i mulumeasc pe toi.
Unele zone s-au specializat pe activitile bancare, altele servesc interesele multinaionalelor,
n timp ce celelalte adun sub umbrela lor protectoare bogaii lumii. n plus, despre aceast
lume a finanelor offshore - rile sau jurisdiciile cu o legislaie fiscal fie fr impozite,
fie cu impozite foarte sczute, nu totul este de bine.

Companiile off-shore

Compania off-shore reprezinta o firma inregistrata in anumite tari sau jurisdictii

care au o legislatie fiscala fie fara impozite, fie cu impozite scazute, atata timp cat societatea
nu desfasoara activitati pe teritoriul tarii unde sunt inregistrate. O companie off-shore nu
realizeaza venituri in tara in care a fost inmatriculata.
Paradisul fiscal reprezinta o unitate teritorial administrativa care asigura conditii
deosebit de favorabile pentru dezvoltarea capitalului si pentru functionarea companiilor
off-shore.
Sunt doua scopuri principale pentru care se utilizeaza zonele offshore:
-

Primul vizeaza scutirea de taxe, reducerea sau amanarea acestora.

Cel de-al doilea vizeaza asiguarea protectiei averii si confidentialitatii.

Motive pentru a nfiina o societate offshore:

1. Taxe reduse sau chiar zero. Perceperea de impozite i taxe reduse sau chiar zero pe
impozitul pe profit (venit cheltuieli, nu exist limit cu privire la cheltuieli), sau a
unor taxe fixe n cazul insulei Man 1200$, indiferent de activitatea i rezultatele
firmei. Nu se percepe impozit pe salarii. Planificarea internaional a taxelor
companiile internaionale folosesc entiti offshore pentru a-i dirija profiturile ctre
acestea (Pepsi Cola, Tetra Pak, Microsoft, etc.).
2. Anonimitate i confidenialitate. 95% din societile offshore sunt constituite ca
societi anonime, identitatea beneficiarul companiei fiind cunoscut n general de
directorul general. Publicul are acces la dosarele ce conin certificatele de acionar i la
documentele de constituire ale companiei.
3. Lipsa controalelor valutare. Companiile offshore pot primi sau retrage fonduri n
cash sau sub alt form, n orice fel de valut fr nici o explicaie sau documente
cerute la banc opereaz ntr-un sistem bancar nerestrictiv. Comisioanele i
dobnzile sunt similare cu cele percepute la nivel internaional.
4. Opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil.

Orice om de afaceri, orice investitor isi doreste sa isi desfasoare activitatea intro tara ce are aceste caracteristici. Nimeni nu doreste sa isi vada banii pierduti din
cauza schimbarii guvernelor, sistemului de guvernare sau din cauza instabilitatii
economice ce poate aduce cu ea inflatie regresie economica si multe alte probleme.
Dupa aparitia noilor state independente din fostul bloc sovietic procesul de
restructurare economica a dus inevitabil la crize financiare (falimente bancare, jocuri
piramidale etc.) care au insemnat pentru populatie pierderea economiilor. Unul din
cele mai mari avantaje ale Ciprului, ca centru offshore este stabilitatea economica si
politica intr-o regiune vulnerabila in aceasta privinta. Razboiul civil din Liban i-a
conferit Ciprului primul avantaj in 1970, urmata de Razboiul din Golf din 1990 si
colapsul Iugoslaviei. Multe companii care au venit pentru un refugiu temporar au
ramas atunci cnd au vazut ca aceasta tara le ofera mai mult de att.
5. Opereaz ntr-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat.
Aceasta este una din prioritatile pe care orice centru financiar offshore le are de
indeplinit. La aceasta au contribuit si marile banci ale lumii ce si-au stabilit centre de
operare in aceste zone si au ridicat astfel standardul de desfasurare al acestei activitati.
Avnd in vedere modul in care se desfasoara afacerile astazi este de neconceput ca un
centru financiar offshore sa nu aiba un sistem bancar bine dezvoltat. Aceasta
problema va fi prezentata mai larg in urmatorul subcapitol.
6. Regulamente lejere.
Frica de regulamente excesive este o atractie majora spre acest domeniu si este
motivul pentru care inregistrarea de banci, societati de asigurari sau societati de
transport maritim a devenit un pilon important al industriei offshore. Un nou val de
instrumente financiare se deplaseaza spre domeniul offshore pentru acelasi motiv.
Acest val include fonduri de investitii inchise, instrumente de plata, comertul cu
Eurodolari.
7. Posibilitate de expansiune mult mai bun costuri competitive.
Marile corporatii vad centrele offshore ca pe ceva indispensabil pentru
expansiunea lor pe noi piete la costuri competitive. De exemplu, centrele financiare
offshore domina cteva activitati internationale cum ar fi: shippingul, transportul
aerian, domeniul financiar si al societatilor de asigurari captive. In ultimul timp au fost

inregistrate, aproximativ un milion de companii offshore in toata lumea, iar multe din
corporatiile de rasunet de pe piata mondiala opereaza prin aceste centre. Am amintit
aici IBM si Microsoft in Dublin, Orient Express si American Airlines in Bermude, De
Burs in Insula Man, GE si CNN in Cipru. Astfel o firma va putea intra mai usor pe o
piata sau isi va putea deschide o filiala sau o sucursala intr-o anumita tara pentru ca va
fi privita ca o firma straina si va putea beneficia de facilitati acordate de guvernul tarii
respective. Putem da aici ca exemplu de tara Romnia care acorda facilitati
investitorilor straini ce isi plaseaza banii in tara noastra.
8. Ascunderea provenienei mrfurilor prin prelucrarea n zonele libere.
Oamenii de afaceri pot ascunde provenientei marfurilor pe care le
comercializeaza cu ajutorul zonelor libere. Astfel, ei pot introduce marfurile in zonele
libere unde le pot schimba ambalajul, le pot prelucra si le pot ascunde provenienta
pentru ca marfurile vor avea ca provenienta apoi zona libera, si implicit tara care a
organizat aceasta zona libera si astfel marfurile pot fi mai usor alese de consumatori.

Tipuri de companii offshore:

1. D. p.d. v. al configuraiei i dimensiunii (on-shore, offshore);
2. D.p.d.v. al activitii desfurate:
- companii de comer exterior;

- companii de investiii;
- companii holding;
- companii pentru deinerea de proprieti;
- companii pentru servicii hoteliere; companii pentru servicii profesionale;
- companii pentru transporturi navale
3. D.p.d.v. juridic:
- compania nerezident (non-rezident = zona de influen britanic);
- companiile exceptate (exempt);
- Internaional Business Company;
- Limited Liability Company;
- Trustul.

1. Din punct de vedere al configuraiei i dimensiunii companiile offshore se

clasific:
companiile on-shore (companii captive interioare) - sunt societi care i
desfoar activitatea n ara gazd i sunt supuse regimului fiscal intern, au o
pondere de 15% i sunt situate n SUA, Germania, Austria, Belgia, Finlanda,
Hong Kong, etc.
companii off-shore (companii captive strine) - situate n rile care au taxe
reduse: Bermude(850), Cayman(275).
2. Tipuri de companii offshore din punct de vedere al activitii desfurate:
Companii de comer exterior: n mod curent o tranzacie comercial se
deruleaz ntre dou companii. n cazul de fa apare a 3-a companie, compania
offshore n a cror registre se nregistreaz profitul, transferndu-1 astfel dintr-o
jurisdicie cu taxe ridicate ntr-una cu taxe sczute sau chiar fr taxe.
Companii de investiii: multe ri impun taxe pe profiturile obinute de
cetenii strini pe teritoriul rii respective, taxa variaz ntre 15-20%. Datorit
faptului c unele ri au semnat acorduri privind evitarea dublei impuneri - se

pot evita aceste taxe. De exemplu, dac un investitor strin dorete s

investeasc ntr-o ar din estul Europei, ar fi mult mai bine s-i direcioneze
investiiile printr-o ar care a semnat un astfel de acord cu ara n care urmeaz
s investeasc.
Companii holding: (uniunea" unor firme din ri diferite care nu sunt legate
ntre ele pe linie tehnologic i care are scopul de a crete fora financiar prin
speculaii) o firm dintr-un holding poziionat ntr-o jurisdicie favorabil poate
fi utilizat la finanarea firmelor localizate n state cu impozite mari.
Companii pentru deinerea de proprieti: acestea au ca scop evitarea taxei
pe motenire, evitarea taxei pe ctigurile din capital, uurina vnzrii ce este
extins prin transferarea aciunilor companiei mai degrab dect prin
transferarea proprietii deinute de ctre companie i reducerea costurilor de
achiziie a proprietii.
Companii pentru servicii hoteliere: n scopul evitrii taxelor mari deintorul
hotelului este o societate offshore care l nchiriaz unui localnic care conduce
hotelul. Operatorul hotelului va fi subiectul taxei locale pe profiturile obinute se urmrete diminuarea la minim a profitului prin: chiria hotelului este cea
maxim admis; cheltuieli de ntreinere, reparaii; onorariile privind licenanumele hotelului, Know-how-ul i procedurile de management trebuie s fie
deinute de o a doua societate offshore.
Companii pentru servicii profesionale: n vederea diminurii taxelor,
designerii, consultanii, inginerii, artitii ce primesc onorarii importante pot
apela la o societate offshore pentru a factura serviciile lor.
Companii pentru transporturi navale: utilizarea companiilor offshore pentru
transporturile navale poate elimina impozitarea direct sau indirect asupra
transportului naval.

Tipuri de companii
International Business Companies (IBC)
Anquilla
Belize

 British Virgin Islands

Seychelles
Bahamas
Samoa
Diverse tipuri bine cunoscute de companii offshore
Insula Man (Exempt, LLC, Resident)
Mauritius GB I
Mauritius GB II
Marea Britanie LLP
Marea Britanie Private Limited (PLC)
Hong Kong Private Limited
Alte tipuri de companii offshore
Insulele Cayman - Exempt
Gibraltar Exempt
Jersey - Exempt pana in 2008 (0-10% impozit profit)

Conceptul de paradis fiscal

Prin paradis fiscal de nelege un stat sau o zon geografic avnd un regim de
impozitare aproape inexistent i un grad ridicat de discreie fiscal. n aceste zone se pot
suprima obligaiile fiscale n deplin legalitate i sunt aproape imposibil de controlat.
Denumirea de paradis fiscal tinde s fie nlocuit de ali termeni: paradis financiar sau
centru financiar internaional.
Aceti termeni sunt mai puin provocatori, mai ales n epoca antiparadisurilor fiscale.

Paradisurile fiscale sunt utilizate de contribuabili din alte ri din diverse motive ca i :
protecia averii;
realizarea de profituri mari;
splarea banilor obinui n urma unor operaiuni ilegale;
fuga din calea presiunii fiscale excesive din statul de origine;
Principalul obiectiv al contribuabililor care doresc s intre n paradisurile fiscale ar fi:
reducerea materiei impozabile din statele cu o fiscalitate ridicat i transferarea acesteia n
zonele n care cotele de impunere sunt mai mici dect n ara de origine sau chiar nule.

Caracteristicile comune ale paradisurilor fiscale pot fi urmtoarele:

ofer avantaje fiscale contribuabililor care i stabilesc sediul sau rezidena pe
teritoriul lor;
asigur protecia operaiunilor comerciale sau financiare;
existena unui sistem bancar fr reglementri restrictive i a unor mijloace de
comunicaie performante;
rapiditatea derulrii operaiunilor economice i comerciale;
absena unui control asupra operaiunilor comerciale de schimb.

Printre facilitile acordate de statele considerate paradisuri fiscale se numr :

scutirea de impozitul pe profit, pe plusvaloarea de capital sau pe avere;
avantaje pentru anumite tipuri de societi: holding-uri;
perceperea de impozite pe profiturile aferente unei baze teritoriale;
cedarea investiiilor realizate n cadrul unui paradis fiscal este scutit de impozit pe
plusvaloare;
existena specialitilor din domeniul bancar, juridic, contabil extrem de competeni.

n cadrul paradisurilor fiscale se pot identifica sapte tipuri de ri:

1) ri care nu aplica nici un fel de impuneri asupra veniturilor i creterilor de capital

numite zero heavens" sau pure heavens");
2) ri n care impozitul pe venit sau beneficiu este redus;
3) ri n care impozitul este stabilit pe o baz teritorial;
4) ri care ofer tratamente speciale companiilor offshore i companiilor holding;
5) ri n care sunt scutite de taxe companiile ce produc pentru export;
6) ri n care sunt oferite avantajele fiscale companiilor de afaceri internaionale;
7) ri care ofer avantaje fiscale specifice societilor bancare sau altor instituii
financiare cu activiti offshore.
Indiferent de natura juridic a unui investitor i de motivaia acestuia, n cadrul
deciziei de a apela la avantajele oferite de un paradis fiscal, problema primordial este aceea
a obiectivelor de realizat i a costului acestora.

Factorii care determin alegerea paradisurilor fiscale

putea mpri n doua categorii: factori generali i factori principali.

Factorii generali:
1. Garaniile guvernamentale n privina protectei mpotriva expropierii i
nationalizrii.
2. Tratament nediscriminatoriu al investiiilor strine
3. Stimularea investiiilor strine;

s-ar

4. Impozitarea redus;
5. Stabilitate politic i economic;
6. Sistemul legislativ;
7. Portofoliul de Tratate de Evitare a Dublei Impuneri
8. Taxe vamale minimale

Factori specifici :
1. Domiciliul sau rezidena persoanelor fizice i influena schimbrii acestora
2. Sediul societii i transferul acestuia
3. Transferurilor capitalurilor

Utilizri imorale ale paradisurilor fiscal

n 1997 mafia rus a utilizat confidenialitatea bancar a statului Monaco pentru a
spla aproximativ 6 miliarde de lire sterline.
n anul 1999, liderii politici corupi au ascuns aproximativ 20 miliarde USD n conturi
elveiene secrete.
n 2012 statele membre ale Uniunii Europene pierd in fiecare an circa 1.000 miliarde
euro din evaziune fiscal cu ajutorul paradisurilor fiscale.

 Potrivit Tax Justice Network Superbogatii lumii au ascunde in conturi offshore 21.000
miliarde de dolari, echivalentul PIB-urilor SUA si Japoniei puse la un loc.
Google a evitat anul trecut cheltuieli de aproximativ 2 miliarde de dolari in contul
taxelor aferente unor venituri de 9,8 miliarde de dolari obinute in Europa si
transferate in Insulele Bermude.

Modele de paradisuri fiscale

Panama
Unii o numesc Elveia Americii Latine. Ofer o infrastructur financiar solid, iar
rezidenii strini i corporaiile sunt scutii de taxe. n plus, costurile de trai sunt minime.

Bahamas

Un paradis pentru iubitorii de golf i unul pentru cei care vor s scape de impozitele
mari. n Bahamas nu exist taxe pe venit personal i nici pentru profiturile realizate din
vnzarea investiiilor capitale. Iar cei care au rude bogate pot dormi linitii. Statul nu le va
njumti motenirea.

Mauritius
Mauritius, stat insular, situat n Oceanul Indian, la cca. 900 km de Madagascar, i-a
dobndit independena n 1968.
Legislaia hibrid rezultat al unui amestec de norme juridice anglo-saxone i
napoleoniene ofer, n materie de fiscalitate, o atracie deosebit: nu exist impozite pe
profit, dividende, dobnzi, creteri de capital, succesiuni etc.
Mauritius este frecvent folosit ca baz pentru firme care doresc s nfiineze un
holding, o societate de investiii sau o subsidiar comercial.
Mauritius se nscrie ntre cele mai mari centre financiare, oferind loc de desfurare
mai multor servicii bancare ale unor renumite instituii de profil, arhicunoscute pe plan
mondial, precum i numeroaselor fonduri de investiii ori companii de asigurri.

Hong Kong.
Fr impozit pe salariu, fr taxe pentru profiturile realizate din vnzarea investiiilor
capitale i multe deducii de la plata contribuiilor ctre stat pentru persoanele fizice. Exist o
tax pe venit standard de 16% i o tax pentru corporaii de 17,5%. Guvernul s-a angajat s
dezvolte ntr-atat legislaia pentru taxe i finane nct zona s devin cel mai important
paradis fiscal din Asia.

Liechtenstein.

Micul principat apr stranic secretul bancar nc din 1926, fiind unul dintre cele mai
btrne paradisuri fiscale din lume. Familiile regale ale Marii Britanii, Belgiei i
Luxemburgului se numr printre cei care apreciaz discreia instituiilor financiare din
principat, guvernat de aceeai familie, de 800 de ani. Nu se percep taxe pentru majoritatea
companiilor sau proprietilor deinute de strini.

Insulele Cayman.
Aici chiar este raiul pe pmnt. Zero taxe pentru companiile sau rezidenii strini. Aici
sunt localizate 40 dintre cele mai mari bnci din lume. n 2000, organizaiile multilaterale au
catalogat oficial Insulele Cayman drept un paradis fiscal, dar i ca un teritoriu necooperant n
lupta mpotriva splrii banilor negri.

Concluzii
1) La simpla auzire a cuvntului paradis fiscal ne imaginm locuri populate de miliardari
care i petrec cea mai mare parte a timpului pe plaj , realitatea este c paradisurile fiscale
nu sunt situate toate la tropice, ci sunt rspndite pe cele cinci continente i nu sunt refugiul
exclusiv al celor mai bogai.

2) n contextul mondializrii schimburilor, o ntreprindere care ignor paradisurile fiscale se

condamn prin aceasta la non-competivitate.
3) Denumirea de paradis fiscal, folosit ntr-un domeniu larg n ultimii 20 ani, tinde din ce
n ce mai mult s fie nlocuit prin acela de paradis financiar sau de centru financiar
internaional sau mai nou de centru financiar offshore.
4) Statele considerate ca fiind paradisuri fiscale constituie un refugiu pentru toate tipurile de
societi cu scopul de a permite beneficiarilor s reduc i respectiv chiar s suprime n
totalitate taxele la care sunt supui n deplin legalitate i de o manier practic imposibil de
controlat de ctre serviciile fiscale din ara de origine.
5) n lume exist aproximativ 50 de paradisuri fiscale.
6) Paradisurile fiscale exist. Ele pot fi utilizate pentru a realiza profituri mari, pentru
protecia banilor i pentru a scpa de taxele numeroase.

Bibliografie
1. http://www.publika.md/care-sunt-cele-50-de-regiuni-considerate-paradisurifiscale_1019561.html
2. http://blogosfera.md/view-post-v-157553-0-romana.html
3. http://ro.wikipedia.org/wiki/Paradis_fiscal
4. http://ru.scribd.com/doc/23561924/Paradisuri-fiscale