Sunteți pe pagina 1din 88

Plan

1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc....................................3


2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de
eviden n bnci..................................................................................................6
3. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc...........................................................9
4. Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc................................18
5. Contabilitatea veniturilor bancare.....................................................................27
6. Contabilitatea cheltuielilor bancare...................................................................30
7. Contabilitatea rezultatului financiar..................................................................32
8. Contabilitatea decontrilor prin virament.........................................................33
9. Contabilitatea operaiilor de creditare...............................................................39
10.Contabilitatea operaiilor cu numerarul.............................................................42
11. Contabilitatea operaiilor nebancare (leasing i factoring)..............................45
12.Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale...................50
13.Rapoartele financiare i impozitarea bncilor comerciale................................54
14.Analiza atragerii i a transferurilor bneti la depuneri....................................62
15. Analiza relaiilor creditare a clienilor cu banca comercial...........................68
16. Analiza rezultatelor financiare a activitii bancare.........................................74

1. Organizarea activitii operative i de eviden la banc


Moldova Agroindbank este o banc universal i dispune de licena Bncii
Naionale a Moldovei (Anexa 1) pentru efectuarea tuturor tipurilor de operaiuni n
valuta naional i strin pe tot teritoriul Republicii Moldova i pe pieele
internaionale.
Modelul unic de business orientat spre deservirea specializat i eficient a
segmentelor de clieni Comercial i Retail, de rnd cu sistemele moderne performante
informatice i de telecomunicaii, produsele i serviciile competitive strict orientate
ctre client, personalul bine instruit i reeaua de distrubuie dezvoltat, au determinat
Moldova Agroindbank s fie banca de prima opiune pentru clienii din ar i au
transformat numele bncii n unul unanim recunoscut. (Anexa 2)
n condiiile unei conjuncturi internaionale dificile i complexe, care a afectat
att economia Republicii Moldova, ct i activitatea bncii, s-a asigurat o administrare
chibzuit i eficient a bncii, ceea ce se reflect n dezvoltarea afacerilor i
rezultatele financiare obinute.
Astfel, Banca continu s domine clasamentele eficienei bancare a bncilor
din Republica Moldova, fapt confirmat de o serie de indicatori relevani, nregistrai
de banc. La data de 31.12.2009, banca deinea o cot de 19,5% din totalul activelor,
19,3% din totalul creditelor, 20,0% din totalul depozitelor pe sistemul bancar al rii.
Datorit unei politici bancare bine conturate, Moldova Agroindbank a nregistrat n
anul 2009 un profit de 104,7 milioane lei (conform SNC).
Rezultatele nregistrate de Moldova Agroindbank s-au datorat conlucrrii
eficiente a bncii cu clienii si. Pentru a fi mai aproape de clieni i n vederea
creterii operativitii deservirii acestora, Banca dezvolt i mbuntete n
permanen canalele alternative, rapide i practice, de banc la distan, care
faciliteaz realizarea operaiunilor bancare i satisfac nevoile clienilor. Astfel,
reeaua alternativ de distribuie a ajuns la un numr de 125 de bancomate i 1779 de
POS-terminale la 28.02.2010. Totodat, banca dispune la moment de una dintre cele
mai extinse reele de pe pia. La 28.02.2010 reeaua bncii era constituit din 70 de
3

filiale, Direcia Operatiuni cu Clientii la Centrala bancii (DOCCB) i 24 de


reprezentane.
n prezent Banca se gasete printre cele mai mari 5 bnci din republic, are o
reea de filiale ramificate pe tot teritoriul rii care se extinde n continuu, precum i
relatii corespondente cu bnci din Europa, America si Asia.
Reformele economice i necesitatea crescnd a economiei naionale n resurse
financiare au devenit unii din principalii factori pentru diversificarea spectrului
serviciilor bancare i a metodelor de satisfacere a necesitilor agenilor economici.
Creterea considerabil a rolului sitemului bancar a impus noi cerine bncilor de
prim rang din care face parte i BC Moldova Agroindbank S.A.

Banca

comercial Moldova Agroindbank i desfoar activitatea n baza autorizaiei


emise de ctre Banca Naional a Moldovei Are autorizaia de tip C,cu un capital mai
mare dect triplul cuantumului necesar .
Conform legii privind instituiile financiare, structura organizatoric,
conducerea i administrarea societii bancare se stabilesc prin statutele proprii i n
baza legislaiei n viguare. Structura organizatoric (Anexa 3, 4) a bncii comercial
se determin prin urmtoarele:
Stabilitatea organelor de conducere. Organele de conducere sunt
stabilite prin statutul bncii comerciale i eventualele modificri n
structura acestora trebuie consemnate i n statutul bncii.
Aprobarea competenelor organelor de conducere. Competena
organelor de conducere este stabilit prin lege i este consemnat n
statut. Pentru fiecare persoan numit n funcia de administrator sunt
stabilite competenele i obligaiile funciei deinute.

Nivelul de responsabilitate n efectuarea operaiunilor. Fiecare structur


organizatoric rspunde de mputernicirile stipulate de stat. n cazul
nclcrii respective sunt trase la rspundere.

Pe parcursul ntregii perioade de activitate BC Moldova Agroindbank SA a


demonstrat calitatea operaiunilor sale (anexa 8), cretere dinamic a activelor,
4

depozitelor atrase, capitalului i a altor indicatori economico-financiari. Moldova


Agroindbank este un nume bine cunoscut att n Republica Moldova, ct i peste
hotarele ei. Rezultatele nregistrate de banc au fost apreciate de ctre o serie de ediii
internaionale de profil mai muli ani la rnd (Euromoney, Global Finance, Finance
Central Europe i World Finance).
Rezultatele obinute de Moldova Agroindbank sunt n mare parte datorate
colaborrii fructuoase a bncii cu clienii si, care rmn a fi o prioritate pentru banc.
Filiala Ialoveni se deosebete prin rezultatele obinute n diferite perioade de
gestiune, obiectivele realizate cu efortul comun al personalului ce activeaz n cadrul
ei, precum i contingentul deosebit al clientelei.
Structura organizatoric a filialei Ialoveni poate fi reprezentat prin
urmatoarea schem:

Programul de munc la BC Moldova Agroindbank SA este cuprins ntre orele


800-1700. Ziua operaional la rndul su este divizat (din cauza orei de mas) ntre
orele 9:00-13:00 i 14:00-16:00.
Este important de menionat c pentru optimizarea evidenei operaiilor
contabile i a deservirii clientelei bncii, sala de operaiuni este desprit n 3 pri: o
parte este destinat direciei deservire operaional, cea de-a doua destinat direciei
de creditarea i ultima parte este specializat in activitaile de atragere a mijloacelor
baneti sub form de depozite.
Responsabilitatea pentru organizarea i inerea contabilitii n cadrul filialei o
deine contabilul-ef care este obligat s asigure :
inerea corect a contabilitii;
5

controlul privind reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor


efectuate n timpul operativ al zilei;
prezentarea informaiei operative n baza nscrierilor contabile;
ntocmirea rapoartelor financiare n termenii stabilii de beneficiari.
Banca ine evidena contabil n conturile analitice i sintetice n conformitate i dup
regulamentul n vigoare, astfel ca att contabilului-ef ct i tuturor celorlali
colaboratori ai filialei Ialoveni li se interzice s accepte spre executare documentele
aferente operaiunilor financiare i economice ce contravin actelor legislative i
normative n vigoare.
2. Particularitile organizrii evidenei contabile i controlul operaiilor de
eviden n bnci.
Pentru evidena operaiilor contabile se utilizeaz planul de conturi. n legtur cu
elaborarea i introducerea noului plan de conturi n contabilitatea bncilor comerciale
(27.03.1997, 55/XI-01), s-au schimbat i cerinele la numerotarea conturilor.
Numerotarea conturilor n BC Moldova Agroindbank SA se efectueaz n
corespundere cu structura conturilor bilaniere i extrabilaniere. Astfel pentru notarea
contului concret se folosete numr din 4 cifre. Prima cifr reprezint clasa contului,
a2-a i a 3-a - grupa, a 4-a obiectul concret al evidenii.
n structura general a conturilor deschise, pentru fiecare cont bilanier se
folosete codul cifric, mrimea cruia nu poate fi mai mare de 15 semne. Pe lng
aceasta primele 4 cifre ale contului trebuie s corespund contului bilanier. A 5-a, a
6-a i a 7-a cifre sunt destinate pentru cheia de control. Restul cifrelor formeaz
numrul de nregistrare a contului.
EXEMPLUL 1 .
Contul 222431900333 - contul curent SRL ProEditorial:
2224 contul evidenei contabile destinat persoanelor juridice;

319 codul bncii;


00 cifr de control;
333 numr de nregistrare.
Evidena contabil n BC Moldova Agroindbank SA este dus n mod sintetic i
analitic. Evidena sintetic reflect indicatorii generali ai activitii bncii i se ine n
baza conturilor sintetice din planul de conturi. Evidena analitic detalizeaz
indicatorii generali i se ine n baza conturilor analitice sau personale.
Totalitatea indicatorilor financiari i economici reprezentai prin intermediul
planului de conturi se nscriu n rapoartele financiare ale bncii, printre care cele mai
importante sunt: bilanul contabil (Anexa 5), raportul privind rezultatele financiare,
raportul privind activitatea financiar (Anexa 6,7) raportul privind analiza
scadenelor (Anexa 8) .
Bilanul contabil reprezint un raport financiar n care se reflect patrimoniul i
situaia economico-financiar a bnciii la un moment dat. Bilanul se ntocmete la
anumite termene, care coincid cu sfritul perioadei de gestiune. Dup statutul juridic
bilanul contabil poate fi iniial, curent i final; dup perioada de ntocmire: anual i
intermediar; iar dup modalitatea de includere a elementelor patrimoniale bilanul
contabil bancar poate fi primar, centralizat i consolidat.
Bilanul contabil se ntocmete potrivit unui formular unic aprobat de Ministerul
Finanelor al Republicii Moldova. n bilan se compar rezultatele anului de gestiune
precedent i curent.

Posturile bilaniere sunt grupate dup destinaie. Nu se admit

compensri reciproce ntre posturile de activ i pasiv. Posturile nscrise n bilan


trebuie s corespund datelor nregistrate n contabilitate, puse de acord cu situaia
real de la inventar. Evaluarea n bilan a elementelor patrimoniale se efectueaz n
conformitate cu prevederile standardelor naionale de contabilitate.
Completarea bilanului contabil se efectueaz prin prelucrarea i transpunerea
datelor din bilanul precedent i din balana de verificare a conturilor sintetice.
Bilanul contabil cuprinde urmtoarele elemente principale, legate nemijlocit de
evaluarea situaiei patrimoniale i financiare a bncii, i anume:
7

-active;
-obligaiuni i capital acionar.
Este evidend faptul c BC Moldova Agroindbank S.A., filiala Ialoveni
efectuiaz zilnic o serie de operaiuni, toate acestea pentru a-i putea derula
activitatea n scopul obinerii de profit. Totalitatea acestor operaiuni trebuie
nregistrate n contabilitate prin intermediul unor anumite documente justificative.
Documentele folosite n bnci pot fi documente caracteristice bncilor sau documente
generale, variabile pentru orice societate comercial. Documentele bancare sunt
standartizate i unificate. Ele pot fi clasificate dup mai multe criterii:
1. documente interne
2. documente externe
Dup caracterul operaiilor efectuate:
1. documente de cas: avizul de vrsmnt n numerar, ordin de cas, cecul de
numerar
2. documente memoriale: ordin de plat, ordin incasso, cererea ordinului de plat,
cererea de acreditiv
3. documente de memorandum sau extrabilaniere: ordin extrabilaniere pe
venituri i cheltuieli.
Documentaia bancar este elaborat i certificat de BNM i obligatorie pentru
toate unitile bancare.
Organizarea raional a circuitului documentelor n unitile bancare operative
n cadrul fazelor i la baza principiilor prezente, creeaz n primul rnd conducerii
bncilor posibilitatea cunoaterii n timp util a desfurrii propriei activiti i
totodat, a activitii titularilor de conturi. Astfel se poate proceda la inventarierea
documentelor folosite i la analiza lor critic n vederea nlturrii neajunsurilor
existente i obinerii de informaii multiple pe baza acelorai date i documente. n alt
caz organizarea raional a circuitului documentelor n bnci faciliteaz prelucrarea
automat a informaiilor bancare i totodat exercitarea controlului bancar intern
8

adecvat, difereniat i eficient care s asigure intervenia competent a organelor


bancare de control i a conducerii unitilor bancare operative.
Totalitatea procedeilor i metodelor utilizate de aparatul operativ i de eviden
pentru verificarea operaiilor bancare poart denumirea de control bancar intern.
La banc controlul bancar intern preventive privete att operaiile proprii ale
bncilor, ct i operaiile solicitate s fie efectuate de ctre titularii de conturi deschise
la bnci.
Controlul current presupune verificarea registrelor de eviden sintetic i
analitic la nchiderea zilei de lucru, se efectuiaz n procesul circuitului documentar
de ctre executorii responsabili, contabil, ef de secie.
Controlul ulterior este petrecut dup efectuarea operaiilor, dar nu pe fiecare
operaie ci pe o totalitate de documente i registre ce sunt concentrate la diferite
sectoare de eviden, este efectuat lunar sau trimestrial.

3. Contabilitatea mijloacelor atrase la banc.


n conformitate cu legislaia Republicii Moldova, Regulamentul BNM prin
deschiderea i nchiderea conturilor la bncile din Republica Moldova nr.415 din
30.12.99, Banca Central i instituiile subordonate atrag mijloace bneti ale
populaiei sub form de depozite. (Anexa 9)
Fiecare persoan fizic poate deschide mai multe conturi n valut naional
i/sau n valut strin pe numele su i s le gestioneze att personal ct i prin
intermediul unei persoane mputernicite n baza delegaiei autentificate notarial.
Depozit - relaia economic legat de transferarea dreptului asupra mijloacelor
bneti n folosina bncii.
Depozite la vedere ofer proprietarului unui astfel de depozit dreptul de a
primi mijloace bneti n numerar la prima lui cerin (revendicare) i posibilitatea
efecturii achitrilor cu ajutorul carnetului de cecuri. Mijloacele bneti pot fi trecute
9

sau retrase din aceste conturi att n valoarea ntreag ct i parial. Proprietatea cea
mai remarcabil a acestor depozite este lichiditatea nalt, ceea ce permite utilizarea
acestora nemijlocit ca surs de plat, iar cel mai esenial neajuns este cota mic a
dobnzii.
Depozite acumulative - n aceste conturi se pstreaz mijloacele ce aduc
proprietarului - o dobnd sporit, ns ele nu pot fi utilizate pentru achitarea cu
persoane tere. Particularitatea const n aceea c termenul de deinere unui astfel de
cont este nelemitat i pentru a ridica o sum oarecare dintr-un astfel de cont nu este
necesar de a anuna n prealabil banca.
Depozite la vedere au un termen prestabilit de pstrare, pentru aa depozite
se achit o dobnd fix i de obicei ridicarea mijloacelor este limitat (nu la prim
apel). (Anexa 10, 11)
La BC Moldova Agroindbank SA n funcie de moned, depozitele pot fi
deschise n lei sau n valut. Modalitatea de plat a dobnzii la depozite poate fi:
lunar, trimestrial, anual sau la expirarea termenului.
n funcie de regimul ratei dobnzii exist:
Depozite cu dobnda flotant: banca poate modifica rata dobnzii pe

perioada depozitului, n funcie de evoluia pieei.


Depozite cu dobnda fix: banca asigura o rat fix a dobnzii pe perioada

depozitului.
Pe baza acestor criterii specifice, BC " Moldova Agroindbank " S.A. pune la
dispoziie o serie de depozite cu avantaje unice pe pia.(anexa 12, 12.1, 12.2)
DEPOZITE LA VEDERE (Cont curent i Cont de card) este destinat depunerii
mijloacelor bneti fr fixarea unui termen anumit, cu o dobnd flotant (de 0% i
respectiv 1%) care se calculeaz lunar. Depozitul prevede posibilitatea de, sau
suplimentarea prin virament i /sau introducerea /retragerea numerarului n casa
bncii conturilor de depozit. Depozitul poate fi deschis n lei, USD, EURO i nu are
sold minim.
10

DEPOZITE LA TERMEN (Depozit CLASIC i Clasic +) este destinat depunerii


mijloacelor bneti cu dobnd, pentru o perioad fix de timp. Depozitul poate fi
deschis n lei i/sau valut strin. Pentru depozitele n lei dobnda se pltete lunar,
pentru cele n valut strin trimestrial. Depozitul prevede posibilitatea completrii
contului cu orice sum pe tot parcursul termenului, cu excepia ultimei luni.
DEPOZITE DE ECONOMII - este destinat depunerii mijloacelor bneti cu sau fr
dobnd, fr fixarea termenului de pstrare. Depozitul prevede posibilitatea majorrii
cu orice sum sau micorrii soldului iniial al depozitului pe tot parcursul termenului
contractului. Depozitul poate fi deschis n lei i/sau valut strin, dobnda se pltete
anual.
DEPOZITE LA TERMEN SPECIALE (Ipoteca) - reprezint un depozit la termen
special implementat pentru ca clienii s beneficieze de garania acordat, prin care
acesta are dreptul real asupra unui bun imobiliar. Depozitul poate fi deschis n lei
moldoveneti, cu periodicitatea plii dobnzii - lunar. Depozitul prevede
posibilitatea completrii contului cu orice sum pe tot parcursul termenului, cu
excepia ultimei luni.
Pentru deschiderea unui cont de depozit clientul ndeplinete cererea de
deschidere a contului Odat ce clientul este de acord cu condiiile bcii ,ntre client i
banc se va ntocmi un contract de depozit Tot la cererea clientului banca poate
efectua un ir de pli din contul de depozit al clientului.La sfritul fiecrui trimestru
gestionar banca ndeplinete un raport privind dezvluirea acctivitii de acceptare a
depozitelor pentru a vedea care este ponderea cea mai mare din structura depozitetor
din totalul capitalului bancii .
Evidena

contabil

depozitelor

persoanelor

fizice,

persoanelor

juridice,

interbancare, se duce n corespundere cu Planul de conturi a bncilor i altor instituii


financiare din Republica Moldova, pe urmtoarele grupe:
2220 Depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni
11

2250 Depozite la vedere cu dobnd primite de la clieni


2310 Depozite de economii
2340 Depozite la termen primite de la bnci
2370 Depozite la termen primite de la clieni
Evidena dobnzii sporite la depozite se desfoar n conturile grupei 2700
Evidena dobnzii calculate se desfoar n conturile grupei:
5250 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite de la clieni
5310 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite de economii
5340 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la bnci
5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la clieni
Conturile de depozit sunt conturi pasive, n Credit se va reflecta deschiderea sau
completarea contului de depozit, n Debit - achitarea parial sau nchiderea
contuluide depozit. Soldul iniial i final este unul creditor.
La deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei fizice se va ntocmi
urmtoarele formuli contabile :
a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie" 11000 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 11000 lei
b) prin transfer la alt banc:
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" 12000 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 12000 lei
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice" 4900 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 4900lei
d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic:
Debit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1an i
mai puin)" 1060 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 1060 lei
e) prin nchiderea depozitului la termen mediu al persoanei fizice:

12

Debit contul 2375 - Depozite la termen mediu primite de la persoane fizice (mai
mult de 1 an i pn la 5 ani)" 700 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 700 lei
f) prin nchiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice:
Debit contul 2376 - Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai
mult de 5 ani)" 40000 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 40000 lei
g) nchiderea unui depozit privind cardul de debit:
Debit contul 2259 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor
fizice" - 550 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 550 lei
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei fizice.
a) n numerar:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice"- 4000 lei
Credit contul 1001 - Numerar n casierie" 4000 lei
b) prin transfer la alt banc:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 2500 lei
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" 2500 lei
c)

prin

nchiderea

unui

depozit

de

economii

al

persoanei

fizice:

Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 7000 lei
Credit contul 2311 - Depozit de economii al persoanei fizice" 7000 lei
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana fizic:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 550 lei
Credit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an
i mai puin) 550 lei
e) prin deschiderea depozitului la termen lung al persoanei fizice:
Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 550 lei
Credit contul 2376 - Depozite la termen lung primite de la persoane fizice (mai
mult de 5 ani)" 550 lei
f) prin deschiderea unui card de debit al persoanei fizice:
13

Debit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor fizice" - 650 lei
Credit contul 2259 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor
fizice" 650 lei
Deschiderea contului curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie" 3500 lei
Credit contul 2225 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 3500 lei
b) prin transfer la alt banc:
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" 5500 lei
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 5500 lei
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei juridic:
Debit contul 2312 - Depozite de economii ale persoanelor juridice" -9000lei
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"- 9000lei
d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan juridic:
Debit contul 2371 - Depozite la termen scurt primite de la persoane juridice (l
an i mai puin)"
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
e) nchiderea unui depozit privind cardul de debit:
Debit contul 2258 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor
juridice" - 6400 lei
Credit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 6400 lei
nchiderea unui cont curent fr dobnd al persoanei juridice:
a) n numerar:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" -3300 lei
Credit contul 1001 - Numerar n casierie" 3300 lei
b) prin transfer la alt banc:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei juridice:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 1050 lei
14

Credit contul 2312 - Depozit de economii al persoanei juridice" 1050 lei


d) prin deschiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoana juridic:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" 2800 lei
Credit contul 2371 - Depozite la termen scurt primite de la persoanejuridice (l an
i mai puin)" - 2800 lei
g) prin deschiderea unui card de debit al persoanei juridice:
Debit contul 2224 - Conturi curente ale persoanelor juridice" -7600 lei
Credit contul 2258 - Depozite privind carduri de debit ale persoanelor
juridice" 7600 lei
Deschiderea contului curent cu dobnd al persoanei fizice
a) n numerar:
Debit contul 1001 - Numerar n casierie" - 1500 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 1500 lei
b) prin transfer la alt banc:
Debit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM" - 7700 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 7700 lei
c) prin nchiderea unui depozit de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice" 5540 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice 5540 lei
d) prin nchiderea depozitului la termen scurt primit de la client persoan fizic:
Debit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i
mai puin)" - 4000 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice" 4000 lei
e) nchiderea unui depozit privind crdul de debit:
Debit contul 2259 - Depozite privind crduri de debit ale persoanelor fizice" (5000
lei) 3410 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice" Calcularea dobnzii la
conturile curente ale persoanelor fizice - 3410 lei

15

La calculul dobnzii pentru depozite se va respecta principiul sincronizrii, care


const n concordana dintre clasele: a II-a cu a V-a i I-a cu a IV-a din planul de
conturi contabile.
Formula de calcul a dobnzii este: D=Si*T*Rd/360(365)*100%
Unde:
Si - soldul contului de depozit (Si=1000 lei)
T- timpul pentru care se calculeaz dobnda (n zile) (T=360 zile)
Rd - rata procentual a dobnzii. (Rd=13%)
Reflectarea n contabilitate are loc n felul urmtor:
Debit contul 5252 - Cheltuieli aferente dobnzilor la conturi curente ale persoanelor
fizice" - 1300 lei
Credit contul 2252 - Conturi curente ale persoanelor fizice" -1300 lei
Achitarea dobnzii calculate la conturile curente ale persoanelor fizice
a) n numerar:
Debit contul 2719 - Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la
clieni" -1300 lei
Credit contul 1001 - Numerar n casierie"- 1300 lei
b) prin transfer n alt banc:
Debit contul 2719 - Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la
clieni"
Credit contul 1031 - Contul NOSTRO" n BNM"
c) prin deschiderea depozitului de economii al persoanei fizice:
Debit contul 2719 - Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la
clieni"
Credit contul 2311 - Depozite de economii ale persoanelor fizice"
d) prin deschiderea depozitului la termen scurt al persoanei fizice:
Debit contul 2719 - Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni"
Credit contul 2374 - Depozite la termen scurt primite de la persoane fizice (1 an i
mai puin)"
Exemplu:
16

BC Moldova Agroindbank SA deschide un depozit la termen n sum de 8000


lei, pe un termen de 4 luni, cu rata dobnzii anuale de 16% n urmtoarea ordine:
50% n numerar, 50% prin nchiderea unui cont curent a persoanei fizice. Dobnda
calculat este achitat n numerar. La expirarea termenului depozitului este nchis n
urmtoarea ordine: 25% n numerar, 25% la un deposit de economii, 25% sunt
transferate la alt banc, 25% snt nregistrate la un depozit de card.
1. Deschiderea depozitului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie 4000 lei
Debit contul 2225 Conturi curente ale persoanelor fizice 4000 lei
Credit contul 2374 Depozite la termen scurt primate de la persoanele fizice 8000
lei
2. Calcularea dobnzii:
Debit contul 5374 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen primite de la
persoanele fizice 106,66 lei (3 ori)
Credit contul 2728 Dobnda sporit la depozite la termen primate de la clieni
106,66 lei
D= (8000 * 16% * 30)/(360 * 100)=106,66 lei
3. Achitarea dobnzii:
Debit contul 2728 Dobnda sporit la depozite la termen primate de la clieni
106,66 lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 106,66 lei
4. nchiderea depozitului:
Debit contul 2374 Depozite la termen scurt primate de la persoanele fizice 8000
lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie 2000 lei
Credit contul 2311 Depozite de economii ale persoanelor fizice 2000 lei
17

Credit contul 1031 Contul Nostro n BNM 2000 lei


Credit contul 2259 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor fizice 2000
lei

4. Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc


Evidena operaiunilor cu active materiale pe termen lung la BC Moldova
Agroindbank SA i activelor nemateriale se ine n conturi din clasele de Active",
Obligaiuni" i Cheltuieli" ale planului de conturi al Evidenei contabile n bnci i
conform regulamentului intern al bncii.
Evidena activelor materiale pe termen lung i activelor nemateriale se efectueaz
n mod centralizat de ctre Secia Eviden Contabil.
Activele materiale pe termen lung se constitue din:

active materiale pe termen lung uzurabile;

active materiale pe termen lung neuzurabile.

Active materiale pe termen lung uzurabile se conin din mijloace fixe.


Active materiale pe termen lung neuzurabile se conin din:

terenuri;

active materiale n curs de execuie.

n componena mijloacelor fixe se includ cldiri, construcii speciale, instalaii de


transmisiune, maini i utilage (instalaii i echipamente de for, calculatoare, alte
maini i utilage), mobilier, mijloace de transport, instrumente, inventar de producie
i de uz casnic.
n componena activelor materiale n curs de execuie se includ:

lucrri de construcie, exdindere a cldirilor sau (i construciilor speciale);

lucrri de montaj (asamblarea i instalarea utilajului);

cheltuieli de achiziionare a utilajului, instrumentelor i inventarului;

alte cheltuieli capitale i servicii.

18

n componena activelor nemateriale se include activele nepecuniare, care nu


mbrac form iniial, snt controlate de banc i utilizate mai mult de un an n
activitate.
Activ nematerial se constat ca activ n cazul n care:

Exist o certitudine ntemeiat c banca va obine venit ca urmare a

utilizrii activului;

Valoarea activului poate fi estimat cu un grad nalt de certitudine.

Uzura mijloacelor fixe i activelor nemateriale se calculeaz cu luna care urmeaz


dup luna ntrrii acestora i se termin din luna care urmeaz dup luna ieirii.
Organizarea contabilitii activelor materiale.
Contabilitatea activelor materiale pe termen lung se organizeaz n scopul
asigurrii evidenei permanente a existenei activelor materiale pe termen lung,
precum i calculul uzurii acestora. (Anexa 13)
Pentru evidena sintetic a activelor materiale pe termen lung se aplic urmtoarele
conturi:
1601 - Terenuri de pmnt";
1602 - Active materiale n curs de execuie";
1603-Cldiri i edificii";
1604-Mobilier i utilaj";
1605 - Mijloace de transport";
1609 - Alte active materiale pe termen lung".
n debitul conturilor 1601-1609 se reflect valoarea de intrare a obiectelor de
mijloace fixe n funciune, procurate sau construite.Evidena contabil a mijloacelor
fixe n curs de execuie se ine n contul 1602 Active n curs de execuie".
Evidena uzurii acumulative se ine n contul 1680 Uzura i amortizarea
acumulativ".
Contul este destinat generalizrii informaiei privind uzura mijloacelor fixe n
patrimoniul bncii.
19

Pentru evidena sintetic se aplic urmtoarele conturi:


1683 - Uzura cldirilor i edificiilor";
1684 - Uzura mobilierului i utilajului";
1685 - Uzura mijloacelor de transport";
1689 - Uzura altor mijloace fixe".
n debitul acestor conturi se reflect casarea sumei uzurei calculate a
mijloacelor fixe ieite, iar n creditul acestor conturi se reflect sumele uzurii
mijloacelor fixe calculate.
Intrarea MF poate avea loc n urma urmtoarelor tranzacii:
1. investiii capitale;
2. procurate contra plii de la alte persoane juridice i fizice;
3. transferuri gratuite;
4. nregistrrii surplusurilor depistate la inventariere;

5. alte surse.
Indiferent de sursa de provenien, toate MF n mod obligator sunt nregistrate la
depozitul AMTL ca utilaje ce necesit montaj sau MF pn la darea n exploataie.
n dependen de calitile i funciile MF primirea este organizat n
prezena

comisiei

competente.

cazul

depistrii

neajunsurilor

sau

necorespunderilor tehnice toate observaiile se noteaz n factura de expediie sau


se ntocmete un Act, care se semneaz de ambele pri. Actul de primire predare
se ntocmete n dou exemplare. n acest document se nregistreaz: caracteristica
general a MF, se indic valoarea iniial, care presupune costul efectiv a
obiectului, cheltuielile de transportare, montare i alte cheltuieli legate de
procurare, codul, norma de uzur, apoi se scrie concluzia comisiei referitoare la
starea MF i se indic data punerii n exploatare. Apoi actul mpreun cu
documentele anexate se transmite n contabilitate, unde MF se atribuie numrul de
inventar, care se pstreaz pn la scoaterea din uz. Prin ordinul conductorului
instituiei se numesc persoane ce rspund de MF concrete, la orice micare a

20

AMTL se ntocmesc acte de primire-predare. MF procurate snt nregistrate n


Borderoul MF procurate (anexa 71)
Ieirea MF are loc n urmtoarele cazuri:
1.

scoaterea din uz n urma uzurii totale;

2.

scoaterea prematur din uz;

3.

transmiterea gratuit:

4.

vnzarea.
Transmiterea gratuit are loc n baza Actului de primire predare, n

ordinea prevzut de legislaia n vigoare. n baza acestui act n contabilitate se fac


nscrieri corespunztoare n fia de inventar a MF predat, care se anexeaz la act.
Extragerea fiei se menioneaz n Registrul de inventar.
Vnzarea MF se efectueaz la fel n baza Actului de primire predare, se
ntocmete suplimentar factura de expediie n care se nscriu recvezitele
corespunztoare.
Lichidarea MF are loc n cazul cnd renovarea este imposibil sau nu este
rentabil. La lichidare comisia funcional ntocmete Actul de lichidare (F-4) , n
act se trec toate datele referitoare la intrarea i funcionarea MF, precum i
materialele utile care rmn n urma lichidrii, care se sunt nregistrate la depozit.
n baza Actului lichidrii se fac nscrieri n Registrul de inventar, dup aceasta
actul se transmite n contabilitate.
1. Evidena operaiilor n cazul construciei cldirilor proprii i predarea n
exploatare
1.1 Transferarea sumei avansului pentru lucrrile efectuate:
Debit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)
1.2 Achitarea costului lucrrilor, cu minusul avansului:
21

Debit contul 1602 Active fixe n curs de execuie


Credit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)
1.3 Darea n exploatare a construciei n baza Actului despre darea n exploataie a
obiectului MF :
Debit contul 1603 Cldiri i edificii
Credit contul 1602 Active fixe n curs de execuie
2. Evidena operaiilor de procurare a AMTL
2.1 Plata prealabil a contului prestat de furnizor pentru MF :
Debit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)
2.2 n baza facturii primite de la furnizor:
Debit contul respectiv a grupei 1600 Mijloace Fixe
Credit contul 1803 Debitori pe investiii capitale
3. Evidena operaiilor legate ieirea MF
3.1 Trecerea la cheltuieli a MF n baza actului, ntrit de conductorul bncii:
Debit contul cont din gr.1680 Contra cont: Uzura i amortizarea acumulat
Credit contul din gr.1600 Mijloace Fixe
3.2 Cheltuielile legate de realizarea MF :
Debit contul 5922 Pierderea de la realizarea i trecerea la scderi a activelor
fixe
22

Credit conturile beneficiarilor


3.3 ncasrile de la realizarea MF :
Debit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Debit contul clientului (dac se deservete n banca dat)
Credit contul 4922 Venituri de la comercializarea activelor fixe
4. Predarea primirea MF ntre banc i filialele ei
Predarea MF n bilanul bncii centrale:
Debit contul 2861 Conturi LORO ale filialelor peste hotare
Credit cont din gr.1600 Mijloace Fixe
Primirea MF transferate n bilanul filialei:
Debit contul din gr.1600 Mijloace Fixe
Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
5. Evidena uzurii MF
Calcularea uzurii, corespunztoare MF :
Debit contul din gr.5680 Cheltuieli aferente uzurii i amortizrii
Credit contul din gr.1680 Contra cont: Uzura i amortizarea acumulat.
Organizarea contabilitii activelor nemateriale.
Contabilitatea activelor nemateriale se organizeaz n scopul asigurrii evidenei
permanente a existenei activelor nemateriale, micrii activelor nemateriale, precum
i calculul uzurii acestora.
Pentru evidena sintetic a activelor nemateriale se aplic urmtoarele conturi:

1631 - Valoarea activelor nemateriale deinute de banc".

La debitul contului se reflect valoarea activelor nemateriale.


23

La creditul contului se reflect valoarea activelor nemateriale scoase din uz intern.

1632 - Active nemateriale n curs de execuie".

La debitul contului se reflect suma mijloacelor bneti investite pentru crearea


activelor nemateriale, suma investiiilor capitale ulterioare.
La creditul contului se reflect valoarea activelor nemateriale date n exploatare,
transmise cu titlul gratuit sau vndute.
Evidena uzurii activelor nemateriale se ine n contul 1691 Uzura activelor
nemateriale".Contul este destinat pentru acumularea uzurii calculate a activelor
nemateriale pe tot terminul de existen. n debitul contului 1691 se reflect casarea
sumei uzurii calculate a activelor nemateriale ieite, Iar n creditul contului 1691 se
reflect sumele uzurii activelor nemateriale calculate.
1. Sa efectuat plata prealabil pentru AN:
Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
Credit contul clientului (dac se deservete n banca dat)
2. AN se trec n exploatare:
Debit contul 1631 Active nemateriale
Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Activele Nemateriale snt nregistrate n Borderoul AN disponibile, iar pentru
reflectarea amortizrii AN este destinat Borderoul pentru calcularea amortizrii
activelor nemateriale
3. Calcularea lunar a amortizrii:
Debit contul 5691 Cheltuieli aferente amortizrii activelor nemateriale
Credit contul 1691 Contra cont Amortizarea activelor nemateriale.

24

Bunurile materiale ce au o durat de funcionare mai mic de 1 an i valoarea


lor este mai mic dect limita prevzut de ligislaie, se includ n OMVSD.
n evidena analitic a BC Moldindconbank SA se deschid dou poziii:
- OMVSD n exploatare
- OMVSD n depozit.
n evidena contabil OMVSD sunt nregistrate la valoarea iniial, adic la suma
efectiv ce a fost cheltuit la procurarea lor.
Pentru evidena operaiilor cu OMVSD n planul de conturi sunt prevzute
urmtoarele conturi:
1661 Active de mic valoare i scurt durat
4923 Venituri de la comercializarea altor active OMVSD snt reflectate n
Borderoul OMVSD
Contabilitatea OMVSD
1. Sa efectuat plata prealabil pentru OMVSD :
Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
Credit contul contul clientului (dac se deservete n banca dat)
2. Se nregistreaz ntrarea OMVSD :
Debi contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat
Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
3. n baza facturii OMVSD sunt eliberate n folosin subdiviziunii bancare:
Debit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat (n exploataie)
Credit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat (n depozit)
4. Calcularea uzurii n sum de 100% de la valoarea de bilan a OMVSD (la darea
n exploatare):
Debit contul 5692 Cheltuieli aferente uzurii OMVSD
25

Credit contul 1692 Contra cont Uzura activelor de mica valoare i scurt durat
5. Trecerea la cheltuieli a OMVSD scoase din uz:
Debit contul 1692 Contra cont Uzura activelor de mica valoare i scurt durat
Credit contul 1661 Active de mic valoare i scurt durat
Documentele contabile utilizate pentru evidena activelor materiale i a celor
nemateriale
n contabilitatea activelor materiale pe termen lung i activelor nemateriale se
utilizeaz urmtoarele tipuri de documente contabile:
documente justificate;
registre contabile;

alte documente.

Ctre formularele tipizate de documente se atribuie:


delegaia;
factura fiscal.
Alte documente justificate ce consider documentele care consemneaz operaiunile
economice i financiare n momentul efecturii lor.
Ctre documentele justificate se atribuie:
bonul de consum;
decontri de avans;
proces-verbal de primire-predare a mijloacelor fixe
proces-verbal de casare a mijloacelor fixe i activelor nemateriale.
fia de eviden a mijloacelor fixe
Registrele contabile se consider documentele n care se nregistreaz n mod
automatizat n sistemul informaional de eviden a activelor materiale pe termen
lung i activelor nemateriale n baza documentelor justificate.

26

5. Contabilitatea veniturilor bancare.


Pentru BC Moldova Agroindbank SA Veniturile Bancare reprezint valorile sau
sumele ncasate sau care urmeaz a fi ncasate din dobnzile aferente creditelor
acordate i altor investiii, livrri de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de
servicii i din avantajele pe care banca a consimit s le primeasc, executarea unei
obligaii legale sau contractuale din partea terilor, sumele sub forma veniturilor
excepionale i a altor sume, obinerea crora reprezint scopul activitii bncii.
Procesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de
importante i anume crearea, facturarea, ncasarea i ncorporarea. (Anexa 14)
Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al
activitii consumaive de resurse, cum ar fi: stabilirea dobnzilor de ncasat de la
debitori sau hotrrea de a vinde active.
Facturarea const n transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar
ctre client, de exemplu, momentul acordrii creditului.
ncasarea constituie o etap n care rezultatul vndut se transform n bani, de
exemplu, ncasarea efectiv a dobnzii pentru creditul acordat, sau ncasarea activului
vndut.
ncorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile sunt nglobate n
rezultatele necesare absorbirii cheltuielilor corespondente.
Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de
venituri:
Venituri din dobnzi - se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai sunt numite
i venituri din activitatea operaional sau venituri procentuale. Aceste venituri
includ:
* veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bncilor, persoanelor fizice i
juridice, guvernului;
* veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;
* veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;
* veniturile de la plasrile OVERNIGHT;
27

* venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor n valori mobiliare de stat


i corporative;
*

veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare,

etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil a BC Moldova Agroindbank
conform metodei calculrii, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie
momentul achitrii efective a acestora, dobnda calculata ns se reflect n eviden
conform principiului acumulrii.
Venituri neaferente dobnzii - sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii
activitii neoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i venituri
neoperaionale sau venituri neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile formate
n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de activiti i servicii
prestate:
- operaiunile de creditare;
- investiiile n valori mobiliare;
- operaiuni cu valutele strine;etc.
Aceste venituri se reflect n evidena contabil conform metodei de cas, adic
analog cu cele de mai sus.
Venituri extraordinare - sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea
bancar, ele includ veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment
achitate. Ele mai incorporeaz sumele primite de la organele de stat, companiile de
asigurri sub form de recuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice,
accidente i alte evenimente excepionale.
Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de
obinere a acestora i alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii.
Evidena sintetic a veniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a numit Venituri".
Conturile din clas sunt conturi pasive.
n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea
veniturilor la sfiritul anului de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere

28

neacoperit)- anul curent". La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra


formula contabil:
Debit grupa de conturi 1700 "Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit"
Credit contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de credite.
La calcularea dobnzilor:
- Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:
Debit contul 1701 Dobnda sporit la conturile Nostro"
Credit contul 4031 Venituri aferente dobnzilor la contul Nostro"
- Venituri de la plasri n bnci:
Debit contul 1707 Dobnda sporit la plasri la termen n bnci"
Credit contul 4090 Venituri aferente dobnzilor la plasri la termen"
La ncasare:
-ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie"
Credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor".
Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice"
Credit contul 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni primite"
Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:
Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung"
Credit contul 4941 Alte venituri
Veniturile se nchid la sfiritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit
nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul curent":
Debit clasa a IV-a Venituri
Credit contul 3504. Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent".
Informaia privind veniturile bancare este generalizat n raportul financiar Raportul
de profit/pierdere a bncii. (Anexa 16)

29

6. Contabilitatea cheltuielilor bancare


Pentru BC Moldova AgroindbankSA cheltuielile bancare reprezint sumele sau
valorile pltite sau de pltit pentru resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i
lucrri prestate de teri da care beneficiaz banca, materialele consumate, remunerarea
salariailor, executarea unor obligaiuni legale sau contractuale, cheltuieli excepionale.
n funcie de sursele de intrare, cheltuielile bancare se clasific n:
- Cheltuieli aferente dobnzilor;
- Cheltuieli neaferente dobnzilor.
Conturile de eviden a cheltuielilor sunt conturi de activ n care se folosete dubla
nregistrare. n conformitate cu Planul de Conturi al Evidenei Contabile, evidena
cheltuielilor bncii se ine n conturi analitice deschise n cadrul clasei a V-a
"Cheltuieli". Sumele de cheltuieli efectuate n dependen de tipul lor se vor
nregistra n conturi analitice conform destinaiei lor.
Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli" a planului de conturi.
Conturile sunt active, n debit se nregistreaz formarea cheltuielilor, iar n credit
nchiderea lor la sfiritul anului n contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent".
Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700 Dobnda sporit, ce
urmeaz s fie pltit", la calcularea dobnzilor cu conturile de numerar, la achitarea
nemijlocit a cheltuielilor i conturilor de activ, la consumul i ieirea lor.
La calcularea dobnzii se va nregistra:
a) calcularea dobnzii la conturile curente:
Debit contul 5250 "Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere
primite"
Credit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la
clieni
b) calcularea dobnzii la conturile LORO:
Debit contul 5030 Cheltuieli aferente dobnzilor la conturile

Loro"

Credit contul 2701 Dobnda sporit la conturile Loro"


30

c) calcularea dobnzii la certificatele de depozit:


Debit contul 5130 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite"
Credit contul 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit"
d) dobnda la depozitele la termen:
Debil contul 5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la
termen"
Credit contul 2728 Dobnda sporit la depozite la termen"
e) achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:
Debit contul 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni"
Credit contul 1031 Contul Nostro"
f) s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:
Debit contul 5908 Cheltuieli de reclam
Credit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale"
g) s-au calculat salariul personalului bncii:
Debit contul 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii"
Credit contul 2804 Decontrii cu salariaii bncii"
La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul 3504 Profit
nedistribuit (pierdere neacoperit)- anul curent", cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) - anul curent.
Credit clasa de conturi V.
Informaia privind cheltuielile bancare este generalizat n raportul financiar
Raportul de profit / pierdere a bncii.
Erorile legate de sumele i nregistrrile contabile a sumelor de cheltuieli comise i
depistate se corecteaz numai prin note de contabilitate. Sume incorect nregistrate n
baza notelor de contabilitate de corectare se trec la ieire din contul n care a fost
reflectat incorect n contul ce urmeaz a fi reflectat corect. (Anexa 16)

31

7. Contabilitatea rezultatului financiar


Periodic, lunar, trimenstrial sau anual, n funcie de convenia adoptat n
contabilitate,la banc se determin rezultatele financiare. Rezultatele financiare la
rndul lor, la fel ca i veniturile, cheltuielile sunt divizate conform unor criterii i sunt
supuse unei clasificri. n acest sens, conturile de cheltuieli i conturile devenituri n
care se nregistreaz, n funcie de natura lor, cheltuielile, respectiv veniturile, se
nchid provizoriu prin rezultatul ezercitiului. (Anexa 17,18)
Rezultatul exerciiului reprezint profitul sau pirderea, ce se determin ca diferen
ntre veniturile i cheltuielile ezerciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor.
- Veniturile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
Debit clasa a IV-a Venituri"
Credit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul
curent"
- Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent"
Credit clasa de conturi V. (Anexa 19,20)
Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile -n credit. Diferena dintre
debitul i creditul contului 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul
curent" constituie profitul brut (pn la impozitare).
La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:
Debit contul 5991 Impozitul pe venit"
Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit"
Contul 5991 Impozitul pe venit" se nchide cu contul 3504 Profit
nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent", cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Credit contul 5991 Impozitul pe venit".
Profilul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i
rmne la dispoziia bncii. Profitul net poate fi utilizat pentru:
plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;
32

acoperirea pierderilor din anii precedeni;


formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de cenzori;
investirea n vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor, punctelor
valutare, plasarea serviciilor bancare noi, procurarea sistemelor bancare
automatizate etc);
plata devidendelor
pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.
1) Majorarea rezervelor:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Credit contul 3502 Capital de rezerv"
2) Calcularea devidendelor:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent"
Credit contul 2808 Devidende ctre plat". (Anexa 21)
8. Contabilitatea decontrilor prin virament
Plile fr numerar n Republica Moldova se efectuiaz, n principal, n baza:
documentelor de plat: ordinul de plat, ordinul de plat trezoreal, ordinul de
plat acceptat, cerere - ordinul de plat, ordinul incaso, ordinul incaso trezorial;
acreditivul documentar;
cambia bancar
cardurilor bancare;
cecuri de numerar.
Ordin de plat este o dispoziie dat de ctre pltitor bncii care-l deservete de
a transfera beneficiarului o anumit sum de bani. (Anexa 22,23)
Ordinul de plat se ntocmete de ctre pltitor pe formular tip (Anexa 24,25) n 4
exemplare. Semnturile i amprenta tampilei se aplic pe primul exemplar. 1-ul
exemplar al DP servete ca baz pentru trecerea la scderi a sumei din contul
33

pltitorului. Al 2-lea exemplar i al 3-lea se remit bncii beneficiare, din care


exemplarul 2 servete ca pentru nregistrarea sumei n contul beneficiarului i se
coase n mapa bncii beneficiare cu documentele zilei. Exemplarul 3 mpreun cu
extrasul de cont se nmneaz beneficiarului. Al 4-lea exemplar mpreun cu
extrasul de cont se nmneaz pltitorului.(anexa 26,27)
Cazul I.
Pltitorul i beneficiarul se deservesc n aceiai banc:
Debit contul 2224 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei)
Debit contul 2251 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei
Credit contul 2224 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei
Credit contul 2251 Cont curent al persoanelor juridice 9000 lei
Cazul II.
A) Contul curent al beneficiarului i pltitorului sunt deservite de diferite filiale ale
aceleiai bnci.
n filiala pltitorului se nregistreaz:
Debit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului
Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
n banca central:
Debit contul 2861 Conturi LORO ale filialelor locale
Credit contul 2224 Contul beneficiarului
B) Contul curent al beneficiarului i pltitorului sunt n diferite bnci.
n filiala pltitorului:
Debit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului
Credit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
n banca central al pltitorului:
34

Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale


Credit contul 1031 Contul NOSTRO n BNM
n banca central a beneficiarului:
Dt 1031 Contul NOSTRO n BNM
Ct - 2861 Contul LORO al filialelor locale
n filiala beneficiarului:
Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale
Credit contul 2224, 2251 Cont curent al pltitorului
C) Decontrile n aceeai filial:
Debit contul 2224 Contul pltitorului 9000 lei
Credit contul 2224 Contul beneficiarului - 9000 lei (anexa 27.1).
Toate sumele reflectate n ordinal de plat le regsim n Registrul documentelor
transmise, aceste registre se ntocmesc separat pentru transferurile efectuate n BC
Moldova Agroindbank SA i alte bnci strine.
Cerere de plat (CP) este cererea beneficiarului ctre pltitor de a plti, n baza
documentelor de expediere, remise lui n afara bncii, privind valoarea produciei
livrate, serviciilor prestate i alte pli conform contractului.
Cererea de Plat se ntocmete de ctre beneficiar pe formular tip n 4 exemplare
i se remite mpreun cu documentele prevzute n contract nemijlocit pltitorului
pentru accept i plat. Pltitorul perfecteaz acceptul prin aplicarea pe primul i al
doilea exemplar al CP a semnturilor persoanelor autorizate s gestioneze contul i
a amprentei tampilei. CP se primete de ctre banca pltitoare numai n cazul
mijloacelor disponibile suficiente n contul pltitorului. Procedura de repartizare a
documentelor de ctre banc i evidena contabil este asemntoare ca la DP.
Termenul prezentrii CP de ctre pltitor n banc se determin n contractul dintre
beneficiar i pltitor, care nu se verific de ctre banc.

35

Ordin incasso - este dispoziia beneficiarului privind virarea incontestabil a unei


anumite sume de mijloace bneti din contul pltitorului fr consimmntul lui,
n baza documentelor executorii sau a altor acte legislative, care prevd dreptul
virrii incontestabile, cum ar fi:
titlurile executorii eliberate de instanele judectoreti;
inscripiile executorii ale notarului;
duplicatele documentelor executorii, eliberate de organele executorii (n cazul

pierderii originalului);
documentele echivalente la perceperea restanelor n Bugetul de stat i n Fondul
Social al RM.
Deciziile organelor, de a cror competen ine examinarea cauzelor privind
contraveniile administrative i aplicarea sanciunilor financiare.
nregistrarea mijloacelor bneti primite la BC Moldova Agroindbank SA are
loc:
Debit contul 1861 Conturi NOSTRO ale fil.locale
Credit contul 2224 Cont curent
Acreditivul documentar reprezint un angajament prin care o banc (banca
emitent), acionnd la cererea clientului su (ordonatorul) i conform instruciunilor
acestuia sau n nume propriu, efectuiaz o plat contra documente ctre un ter
(beneficiarul) ori la ordinul acestuia, sau accept i pltete cambii trase de ctre
beneficiar, sau autorizeaz o alt banc s efectuieze o astfel de plat ori s accepte i
s plteasc asemenea cambii.
Avantaje: confera siguranta tuturor partilor implicate (cumparator, vanzator, banca
emitenta) deoarece plata se efectueaza numai daca se dovedeste ca furnizorul a
respectat in totalitate conditiile prevazute in acreditiv, adaptabilitate permanenta la
diversele forme pe care le pot avea schimburile internationale, confidentialitate si
promptitudine in derularea operatiunilor stipulate prin acreditiv.
BC Moldindconbank S.A. ofer posibilitatea emiterii acreditivelor confirmate de
bnci de gradul nti din Europa i SUA, de ctre BERD n cadrul programului
36

privind Facilitatea de garantare a Finanrii activitii comerciale, n conformitate cu


care BERD emite garanii n favoarea bncilor confirmatoare. De asemenea BC
Moldindconbank S.A. este acceptat de ctre BERD ca banc confirmtoare n
cazul tranzaciilor de export ceia ce ofer clienilor bncii posibilitatea de a ncheia
contracte de export cu garantarea plii confirmat de ctre BERD.
In cazul cnd Moldindconbank este banc pltitoare.
l)La prezentarea cererii de deschidere (anexa 35) a acreditivului se va debita contul
pltitorului i se va credita contul Nostro".
a) n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent fr dobnd:
Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice"
2225 Conturi curente ale persoanelor fizice"
(Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 1031 Contul Nostro" n BNM".
b)

n cazul cnd pltitorul are deschis un cont curent cu dobnd:


Debit contul 2251 Conturi curente ale persoanelor juridice"
2252 Conturi curente ale persoanelor fizice"
(Contul pltitorului, n dependen de categoria de depuntori)
Credit contul 1031 Contul Nostro" n BNM". (banca pltitoare)

Cambia bancar este un instrument de credit care reprezint o crean scris, ce


ofer deintorului acesteia dreptul cert i exigibil de a cere de la debitor, iar n caz de
neonorare a cererii, de la alte persoane obligate prin cambie, achitarea sumei de bani
indicate n cambie la scaden creanei.
Cardul este un instrument cu ajutorul cruia se pote efectua plata unui produs sau
serviciu, avnd la baz un sistem organizat pe baze contractuale ntre deintor,
emitent i comerciant sau prestatorul de servicii. Este un instrument de plat fr
numerar prin care posesorul autorizat poate achita contravaloarea unor mrfuri,
servicii achiziionate de la comercianii abilitai s accepte carduri.Cardurile se emit
n baza unor tarife speciale.
Regulile generale de perfectare a cererilor:
37

Cerere de emitere a cardului (Anexa 26, 27)- formularul se completeaza si se depune


de catre persoana care doreste sa devina detinator de card bancar Moldova
Agroindbank.Cerere de stabilire a limitei la card secundar ofera detinatorului
contului posibilitatea de a limita cheltuielile utilizatorului autorizat pe anumite
perioade de timp (lunar/saptamnal). Limita poate fi stabilit fr ntiinarea
utilizatorului autorizat. La depunerea cererii deintorul contului trebuie s prezinte
un act de identitate. Anularea limitei la card secundar (anexa 46) la momentul n
care nu mai este necesitatea de a limita finanarea utilizatorului autorizat, este
disponibil anularea limitei stabilite anterior. Cererea se completeaza de ctre
posesorul contului. La depunerea cererii deintorul contului trebuie s prezinte un
act de identitate.
Reemiterea a cardului
n regim normal reemiterea cardurilor n locul celor nmnate anterior pentru
clienii care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, se efectueaz n conformitate cu
una din categoriile de mai jos: pe motiv de expirare a cardului se efectueaza gratuit
atunci cnd cardul este expirat sau daca pn la data expirarii a ramas mai puin de o
lun. Este necesar perfectarea cererii de reemitere a cardului (anexa 47 ) i
depunerea ei la orice filial a bncii mpreun cu cardului expirat. Dac clientul nu
restituie cardul vechi, cererea se completeaz conform punctului de reemitere pe
motiv de pierdere, precum i cererea de modificare a datelor de identificare (anexa
48). Deintorul trebuie s prezinte att un act de identitate ct i documentul ce
certific schimbarea numelui/ prenumelui.
Primirea lunara a extrasului prin e-mail:
Cerere de primire a extrasului prin e-mail completnd cererea data clientul solicita
primirea lunara prin e-mail a extrasului detaliat n care sunt nregistrate: operaiunilor
efectuate cu toate cardurile legate contului; operatiunilor efectuate fara card, de
exemplu, alimentarea contului; comisioanele aplicate la operatiunile efectuate;
bonusurile i dobnzile oferite de banc; achitarea dobnzilor la credit; soldul iniial
38

i final pe ultima lun; soldul disponibil pe cont. Cerere de renunare la primirea


extrasului prin e-mail - cererea se completeaz pentru renunarea la primirea regulat
a extrasului pe email.Cerere de acces la miniextras prin Internet ofer posibilitatea
de vizualizare online a sumei disponibile n contul de card i listei ultimilor tranzacii
efectuate prin intermediul cardului. Solicitarea accesului la miniextras se poate
efectuat si prin intermediul apelului telefonic la Serviciul suport al Directiei Carduri
Bancare +/373 22/ 85-65-65 .Cerere de renunare la acces la miniextras prin Internet
(anexa 52) se completeaz n cazul lipsei necesitii de acces la miniextras.
Reclamaie la serviciile prestate - se completeaz pentru soluionarea diverselor
situaii ca de exemplu: bancomatul nu a eliberat suma solicitat de ctre client
(parial sau total); la alimentarea contului de card au fost greite rechizitele contului;
clientul a solicitat eliberarea banilor la bancomat, dar a uitat s ia banii; bancomatul a
reinut cardul; au fost efectuate operaiuni cu cardul fr permisiunea posesorului
cardului, etc.
nchiderea contului de card contul de card poate fi nchis la initiativa posesorului
contului. nchiderea se efectueaz dup 33 de zile de la depunerea cererii. n cerere
este necesar indicarea metodei de restituire a soldului final din contul de card.
Posesorul contului este obligat s restituie toate cardurile legate de cont, inclusiv
cardurile utilizatorilor autorizai. n cazul n care posesorul contului nu napoiaza
toate cardurile legate de cont, trebuie perfectat cererea de anulare a cardului i
achitat amenda conform tarifelor pentru fiecare card pierdut. n prezent BC
Moldova Agroindbank are mai multe puncte de eliberare a numerarului pe tot
teritoriul Republicii Moldova.
9. Contabilitatea operaiunilor de creditare
Activitatea de creditare reprezint una dintre cele mai importante operaii bancare
active. Aceasta se bazeaz pe identificarea i evaluarea capacitii de plat a
clienilor, respectiv a capacitii de acumulare de venituri i lichiditi ca principal
surs de rambursare a creditului i de plat a dobnzii.
Categorii de credite (Anexa 28, 29):
39

BC Moldova Agroindbank SA, inclusiv filiala Ialoveni acord credite doar


persoanelor care ndeplinesc cerinele de mai jos. (Anexa 30)
Procedura de acordare a creditului
1) Intervievarea clientului. Clientul, solicitantul de credit, dup ce s-a familiarizat
cu condiiile bncii de acordare a creditului, nainteaz o cerere n care indic
caracteristicile generale ale creditului: scopul, suma i termenul creditului, gajul.
Totodat acesta ndeplinete un chestionar cu privire la solicitarea creditului.
Ulterior naintrii cererii clientul prezint un set de documente, numrul crora
depinde statutul clientului: persoan fizic sau persoan juridic.
Expertul n creditare analizeaz cererea i setul de documente respectiv, urmnd
s poarte o convorbire cu clientul. Aceast convorbire poart un caracter important n
ceea ce privete luarea deciziei de acordare a creditului: expertul n creditare are
posibilitatea att de a clarifica toate detaliile aferente creditului ct i de a-i forma
portretul psihologic al clientului. (Anexa 31)
2) ncheierea contractului de credit. n cazul n care cererea de credit a fost
acceptat banca purcede la urmtorul pas i anume la ncheierea contractului.
Formularul-tip al contractului depinde de statutul clientului: persoan fizic sau
persoan juridic. n acesta se stipuleaz urmtoarele:
- valoarea i obiectul contractului;
- modalitile de acordare a creditului;
- rambursarea creditului;
- dobnda;
- forma de garantare a creditului;
- obligaiile solicitantului;
- drepturile bncii.
ncheierea contractului de garantare (de obicei contractul de gaj). nainte de
acordarea creditului expertul n creditare stabilete modul de asigurare a creditului,

40

adic BANCA cere de la client transmiterea n proprietate a unei pri din bunurile
debitorului n calitate de garanie n caz de nerambursare a creditului.
BC Moldova Agroindbank SA acord unui agent economic un credit n sum de
10000 LM pe un termen de 2 luni cu rata dobnzii de 18%, cu achitare lunar a
dobnzii
a.) Creditul a fost eliberat:
1) n numerar:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt acordate pentru procurarea imobilului" 1000
lei
Credit contul 1001 Numerar n casierie - 1000 lei
2) prin transfer n alt banc:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt acordate pentru procurarea imobilului" -7000
lei
Credit contul 1031 contul Nostro" n BNM 7000 lei
3) cu nregistrarea sumei la un cont curent:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt acordate pentru procurarea imobilului"
-1000lei
Credit contul 2251 conturi, curente ale persoanelor juridice " - 1000 lei
4) cu nregistrarea sumei la un card de debit:
Debit contul 1441 Credite la termen scurt, acordate pentru procurarea imobilului"
-1000lei
Credit contul 2258 Depozite privind carduri de debit ale persoanelor juridice " - 1000 lei
b.) Calcularea dobnzii:
Credit contul 1737 Dobnda sporit la creditele acordate p/u procurarea imobilului " -150
lei
Debit contul 4441 "Venituri aferente dobnzilor credite la termen scurt -150 lei
c.) Achitarea dobnzii:
n numerar
Debit contul l00l Numerar n casierie" -150 lei

41

Credit contul 1737 Dobnda sporit la creditele acordate p/u procurarea imobilului"150 lei
d) Rambursarea creditului
Debit contul 2224 ,,Conturi curente ale persoanelor juridice" 10000 lei
Credit 1441 Credite pe termen scurt acordate pentru procurarea imobilului"
10000 lei. (Anexa 32)
10. Contabilitatea operaiunilor cu numerarul
Organizarea operaiunilor de cas n Bncile din Republica Moldova se face
conform Normelor privind operaiunile de cas n Bncile Republicii Moldova.
La efectuarea operaiunilor cu numerarul, mai nti operaiunea se nregistreaz de
executorul responsabil sau de contabilul-controlor, apoi operaiunea se efectueaz de
ctre casier. (Anexa 33)
La BC Moldova Agroindbank SA compartimentul casieriei funcioneaz n
ncperi special amenajate, separat de locul de munc a celorlalte compartimente.
Fiecare casier de ghieu are locul de munc n cabin separat, prevzut cu ghieu
care se nchide.
Casele de ncasri primesc depunerile de numerar de la clienii si pentru diverse
operaiuni. Operaiunile de primire a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor
documente de cas:
1.ordin de ncasare
2. borderou nsoitor;
3. ordin de plat n numerar.
Client Contabil control Controlorului Casierului

La nregistrarea sumei primite se ntocmete urmtoarea formul contabil:


Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 2224, 2251 Contul curent al persoanei juridice
42

Ordin de ncasare se ntocmete n cazul operaiunilor interne ale bncii:


-

restituirea de avansuri spre decontare neutilizate;

salarii nepltite, ncasrile zile precedente n timpul programului


prelungit de lucru

etc.

Ordinul de ncasare se ntocmete n trei exemplare: Primul exemplar pentru


contabilitate; al doilea exemplar pentru casierie; al treilea exemplar - pentru client.
Documentul se ntocmete de contabil i se nregistreaz n jurnalul de cas.
Formulele contabile ntocmite n baza ordinului de ncasare sunt:
Dt 1001 Numerar n casierie 6236lei
Dt 1003 Numerar n casa de schimb valutar 121lei
Ct 1004 Numerar n sub diviziuni ale bncii 6357 lei (anexa 20).
Operaiunile de eliberare a numerarului prin casele de pli se efectueaz pe baza
urmtoarelor documente:
1 cec de numerar
2 ordin de plat
Cec de numerar se prezint de ctre client contabilului care ine contul acestuia.
Dup ce contabilul l verific, el semneaz cecul i l transmite pe cale intern la
casierie. Dac cecul corespunde tuturor cerinelor i operaia poate fi executat,
contabilul trece la scderea sumei cecului de la contul clientului:
Debit contul 2224, Contul curent al persoanei juridice
Creit contul 1001 Numerar n casierie
La primirea numerarului pe cec banca ncaseaz procente pentru deservirea de cas
conform tarifelor bancare. Exemplu:
Debit contul 2224 Cont curent
Credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea cont - client
Ordin de plat (anexa 34, 35) se folosete pentru:
1. efectuarea cheltuielilor proprii ale bncii;
43

2. eliberarea avansurilor n lei n scopul rscumprrii certificatului de


depozit;
3. pentru cumprarea valutei;
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Credit contul 1001 Numerar n casierie
(Anexa 36, 37)
4. eliberarea numerarului din casele cu ziua operaional prelungit:
Debit contul 1004 Numerar n subdiviziunile ndeprtate ale bancii
Credit contul 1001 Numerar n casierie
Predarea-primire de valori este nregistrat n Registru situaia casei de operaiuni.
n acest registru de cas se ine evidena numerarului existent, care se ine zilnic pe
categorii i cupiuri i se arat micarea casei de operaiuni pe o anumit zi:
- soldul precedent;
- ncasri;
- pli;
- soldul la sfritul zilei.
n fiecare zi se ntocmete situaia centralizatoare n baza datelor din situaia
ncasrilor i situaia plilor.
Totalul situaie trebuie s fie confruntat cu totalul Jurnalului de Cas din
contabilitate.
Borderoul nsoitor se ntocmete n trei exemplare ca document de depunere n
toate cazurile de depunere a numerarului prin geni sigilate. Primul exemplar se
pune n geant mpreun cu numerarul, dup care geanta se sigileaz. Al doilea, al
treilea exemplar se dau ncasatorilor care le prezint contabililor.
Trecerea numerarului dup verificare pe contul curent al beneficiarului are loc n
felul urmtor :
Debit contul 2792 ncasri bneti
Credit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice
44

O parte component a operaiunilor de cas o constituie i primirea plii pentru


serviciile comunale utilizndu-se contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup
destinaie
Debit contul 1001 Numerar n casierie 73,03 lei
Credit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie-73,03 lei
Mai apoi sumele snt transferate prin Nota de transfer bncii centrale :
Debit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie-73,03 lei
Credit contul 2796 Pli ncasate pentru transfer dup destinaie-73,03 lei
Banca Central mai apoi transfer banii beneficiarului. (Anexa 38,39)

10.Contabilitatea operaiunilor nebancare (leasing i factoring)

Operaiile de factoring snt de mai multe feluri:


> Interne - dac furnizorul i clientul se afl n aceia ar.
> Deschise - dac debitorul e ntiinat despre participarea n afaceri a companiei
de factoring.
ntiinarea debitorului de la factoringul deschis se nfptuiete pe calea nscrierii
pe contul -factur, despre aceea c plata se face n folosul factorului.
> Cu dreptul de regresie- cu dreptul de a cere restituirea sumei achitate.
Aceste condiii sunt legale de riscurile care apar la refuzul pltitorului de a
ndeplini obligaiile sale. La ncheierea acordului cu dreptul regresiunii
furnizorul continu de a duce risc creditor pe cerinele de obligaiuni
vndute lor de compania - factor. Este necesar de a evidenia c n cazul
dac creanele snt considerate nevalabile, compania - factor are dreptul de
regresiune ctre furnizor.

45

> Cu condiiile despre creditarea furnizorului n aceast form de plat


prealabil pn la 80 %. n caz de lips a plii prealabile suma cerinelor de
ndatorire se transfer furnizorului pe data terminat, sau dup scurgerea perioadei
de timp.
Se deosebesc nc cteva tipuri de factoring:
1. Convenional (deschis)
2. Confidenial (ascuns)
n cazul factoringului convenial furnizorul arat pe conturile (dispoziiile) sale c
cerina este vndut firmei-factor. n cazul factoringului confidenial nimeni din
contratgenii furnizorului nu este informat de creditarea realizrilor lui companiei de
factoring.
3. Factoringul tradiional - cnd factorul

pltete

creanele imediat, n

momentul acceptrii lor.


4. Factoring la scaden - cnd factorul pltete facturi la scadena lor.
Acordul despre deservirea de factoring

se ncheie de obicei n urma

contractelor ntre furnizori i compania de factor.Acordul ntre furnizor i companie


se ncheie dup toate principiile clientelei (Anexa 40). n contract sunt presupuse de
asemenea obligaliile furnizorului si a seciei de factoring.
Documentele de plat la operaiunea de factoring se ea la eviden la contul
memorandum intrare 7303 documentele de decontare pe operaiuni de factoring.
Factoring-ul se ine la evidenta la contul 1494 Factoring.
Contabilitatea Factoringului cu cu finanare
1.acordarea creditului de factoring cu finanare
Debit contul 1494 Factoring.
Credit contul 2224 Cont curent ale persoanelor juridice
Credit contul 2221 Mijloacele budetului de stat
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
2. dobnda calculat se reflect n urmtoarea formul:
Debit contul 1743 Dobnda sporit la credite acordate clienilor
46

Credit contul 4494 Venituri aferente dobnzii la factoring


3.achitarea dobnzii
Debit contul 1001,1031,1034
Credit contul 1743 Dobnda sporit la credite acordate clienilor
4.rambursarea creditului de factoring se contabilizeaz n modul urmator:
Debit contul 1001,1031,1034
Credit contul 1494 Factoring.
5.ncasarea comisionului
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 4498 Comision la alte credite
Contabilitatea Factoringului fr finanare
n cazul factoringului fr finanare n contabilitate se nregiustreaz n baza partidei
simple la contul 7303 Documente de decontare a operatiunilor de factoring.
La nregistrarea sumei la contul beneficiarului se va ntocmi:
1.n cazul cnd clienii sunt deservii de aceeai banc
Debit contul 2224,2251(contul platitorului)
Credit contul 224,2251(contul beneficiarului)
2.n cazul cnd clienii sunt deservii n bnci diferite
Debit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
Credit contul 2224,2251 (contul beneficiarului)
Leasingul este o activitate de nterprinztor , de investire a unor mijloace temporar
disponibile sau mprumutate,ce se desfoar pe baz de contract conform cruia
locatarul

procur cu titlu de proprietate

echipamentul indicatde locatar de la

vnztorul stabilit de acesta i l acord contra plat locatarului n posesiune i folosin


n scopuri de ntreprinztor.
Leasingul la locator
1.predarea in leasing a activului
Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung
Credit contul 1600 Active materiale pe termen lung
2.reflectarea creantei locatarului n contabilitate
47

Debit contul 1531 Cerine fa de bnci privind leasingul financiar


Credit contul 1600 Active materiale pe termen lung
3.comisionul calculat se reflect
Debit contul 1805 Decontri cu alte persoane fijice i juridce
Credit contul 4679 Alte comisioane ale bncii
4.incasarea comisionului
Debit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
Credit contul 1805 Decontri cu alte persoane fijice i juridce
5.dobinda calculata
Debit contul 1746 Dobnda sporit la cerine privind leasingul financiar
Credit contul 4531 Venituri aferente dobnzilor privind leasingul financiar acordat
bncilor
6.incasarea dobinzii
Debit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
Credit contul 1746Dobnda sporit la cerine privind leasingul financiar
7.se incaseaza de la locatar plata lunara pentru leasing
Debit contult 1031 Contul NOSTRO la BNM
Credit contul 1531 Cerine fa de bnci privind leasingul financiar
Credit contul 2802 Alte decontri fa de bugetul de stat
8.restituirea la valoarea de bilant
Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung
Credit contul 4922 Venituri la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen
lung
Leasingul la locatar
1. se reflect datoria locatarului
Debit contul 1608 Active materiale primite n leasing financiar
Credit contul 2531 Datorii fa de bnci privind leasingul financiar
2.comisionul calculat
Debit contul 5915 Comision e taxe platite
Credit contul 2805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
48

3.achitarea comisionului
Debit contul 2805 Decontri cu alte persoane fizice i juridice
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
4.dobinda sporete lunar
Calcularea: Debit contul 5915 Comision e taxe platite
Credit contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
Achitarea: Debit contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
5.Dobnda lunara
Debit contul 5531 Cheltuieli aferente dobnzilor privind leasingul financiar
Credit contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
6. Achitarea dobnzii
Debi contul 2731 Dobnda sporit la datorii privind leasingul
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM
7.Uzura lunar se reflect
Debit contul 5688Cheltuieli aferente uzurii activelor materiale primite n leasing
Credit contul 1688 Uzura activelor materiale primate n leasing
8.Mijlocul Fix rascumparat se contabilizeaz:
Debit contul 1603 Cldiri i edificii
Credit contul 1608 Active materiale primite n leasing financiar
9.Trecerea uzurii acumulat a MF la contul respectiv
Debit contul 1688 Uzura activelor materiale primate n leasing
Credit contul 1683 Uzura mobilei i utilajului
10.Restiturea MF locatorului
Debit contul 5922 Cheltuieli de la scoaterea din uz a activelor materiale pe termen
lung
Credit contul 1608 Active materiale primite n leasing financiar. (Anexa 41)

49

12.Contabilitatea operaiilor valutare i a decontrilor internaionale

Toate operaiunile valutare ale bncii sunt efectuate n strict concordan cu


regulamentul privind reglementarea valutar pe teritoriul Republicii Moldova.
Deschiderea conturilor curente n valut strin:
Persoanelor fizice rezidente i nerezidente li se ofer posibilitatea deservirii
conturilor curente n valut strin.
Conturile curente n valut strain se deschid la prezentarea buletinului de
identitate,paaportului sau a documentelor care l nlocuesc.
Operaiunile de cumprare/vnzare a valutei strine apar la ncheierea de ctre banc
a tranzaciei de cumprare/ vnzare a valutei strine contra lei moldovenesti sau alt
valut strin att cu clienii bncii, ct i cu alte bnci, precum i
cumprarea/vnzarea creditelor sau hrtiilor de valoare exprimate ntr-o valut cu
plata n alt valut. (Anexa 42,43)
Operaiunile cu valut strina ntre bnci snt reglementate de Acordul
interbancar privind regulile de functionare a pietei valutare interbancare in Republica
Moldova, iar cele ntre banc si clieni snt reglementate de catre contractul de
deservire a clienilor n valut strina. (Anexa 44,45,46)
Pe piaa valutar Banca Naionala efectueaz operaiuni de cumprare i vnzare a
valutei strine cu dealerii autorizai, cu bncile strine i cu Guvemul Republicii
Moldova. Dealerii autorizai au dreptul s cumpere i s vnd valut strina att
rezidenilor, cit i nerezidenilor (cu excepia bncilor nerezidente), n conformitate
cu prevederile licenelor eliberate, documentelor normative i altor documente
elaborate de Banca Naional a Moldovei.
Procedura de vnzare/cumprare a valutei:
La cumprarea/vnzarea valutei se procedeaz astfel: clientul bncii nainteaza
seciei operaiuni valutare o cerere de cumprare/vnzare n care snt indicate toate
rechizitele necesare:

50

Data
Denumirea ntreprinderii i adresa juridic
Contul de decontare i valutar
Suma valutei strine cumprate sau vndute
Cursul de vnzare sau cumprare i echivalentul n valut naional
Termenul de validitate a cererii
mpreun cu aceasta cerere clientul prezint bncii i o dispoziie de plat n trei
exemplare.
a. I. La vnzarea valutei strine se ntocmete formula contabil
Debit contul 2224

Cont curent al persoanei juridice

Credit contul 2796025840 pentru procurarea dolari SUA (cursul bncii)


2796025280 pentru procurarea DM
2796125643 pentru procurarea RUB
2799325980 pentru procurarea UAH
b. La nregistrarea sumei n valut n contul valutar se va nregistra:
Debit contul 2796............Pli incasate pentru transfer dup destinaie
Credit contul 2251 (curs oficial) Cont curent al persoanei juriidce
Credit/Debit contul 4654 Venituri /pierderi aferente comercializrii valutelor
strine
c. ncasarea comisionului:
Debit contul 1001 Numerar n casierie
Credit contul 4674 Comisioanele bncii pentru operaiunile de vnzare/procurare a
valutei strine
d. Reinerea impozitului n proporie de 0,1%
Debit contul 1001 Numerar n casierie
51

Credit contul 2802 Alte decontri fa de bugetul de stat


II. La cumprarea valutei strine se ntocmete formul contabil :
Debit contul 2251 (curs oficial) Cont curent al persoanei juridce
Credit contul 2796............Pli incasate pentru transfer dup destinaie
Trecerea mijloacelor bneti la contul curent n lei:
Debit contul 2796 ............Pli incasate pentru transfer dup destinaie
Credit contul 2224 Cont curent al persoanei juridice
Debit/Credit contul 4654 Venituri /pierderi aferente comercializrii valutelor
strine
ncasarea comisionului:
Debit contul1001 Numerar n casierie
Credit contul 4674 Comisioanele bancii pentru operaiunile de vnzare/procurare a
valutei strine
La primirea acestor documente funcionarul bncii verific autenticitatea
semnaturilor i amprenta tampilei, disponibilitatea mijloacelor n cont. Apoi se
ntocmete o dispoziie a contabilitii, n care se indic suma valutei cumprate sau
vndute, cursul, echivalentul n lei moldoveneti, precum i denumirea i contul
clientului care a efectuat tranzacia.
Operaiuni valutare n casele de schimb valutar
n casa valutar a filialei Ialoveni operaiunile de cumprare/vnzare a
valutei strine se efectueaz de ctre casier. La efectuarea acestor operaiuni casierul
introduce n calculator suma valutei cumparate sau vndute, cursul i echivalentul n
valut naional, iar acest aparat elibereaz un cec n care este reflectat toata
informaia referitor la tranzacia respectiv. Cecul mpreun cu banii se nmneaz
clientului. La sfritul zilei de lucru casierul mpreun cu eful casei nchid casa i
ntocmete n computer Registrul de cumprare/vnzare a valutei n care se includ

52

toate operaiunile valutare efectuate pe parcursul zilei de lucru. Aceste registre se


semneaz de ctre casier, eful casei, i contabilul-ef. (Anexa 46)
La cumprarea valutei strine de la clieni se va nregistra:
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Credit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Debit/Credit contul 4654 Venituri /pierderi aferente comercializrii valutelor
strine
La ncasarea comisionului
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Credit contul 4674 Comisioanele bancii pentru operaiunile de vnzare/procurare a
valutei strine
La vnzarea valutei strine se va nregistra
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Credit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Debit/Credit contul 4654 Venituri /pierderi aferente comercializrii valutelor
strine
Reinerea Impozitului:
Debit contul 1003 Numerar n casele de schimb valutar
Credit contul 2802 Alte decontri fa de bugetul de stat
Transferarea impozituui la stat:
Debit contul 2802 Alte decontri fa de bugetul de stat
Credit contul 1031 Contul NOSTRO la BNM (Anexa 47,48)

53

13.Rapoartele financiare i impozitarea bncilor comerciale

Toat diversitatea activitilor bancare se reflect n 2 documente financiare


de baz bilanul i Raport privind veniturile i cheltuielile.
Bilanul bncii caracterizeaz n echivalent bnesc starea resurselor bncii
comerciale, sursele i direciile de formare a lor, precum i rezultatele activitii
financiare a bncilor la nceputul i sfritul perioadei de gestiune Analiza datelor
bilanului d posibilitate de a efectua o caracteristic complet a activitii bancare
pentru perioada de gestiune.

Analiza permite determinarea existenei propriilor

resurse, schimbrilor n structura surselor, componena i dinamica activelor.


Bncile comerciale sunt obligate de legislaia n vigoare s publice datele
bilanului contabil anual i Raportul privind veniturile i cheltuielile. (Anexa 49)
Bilanul contabil reprezint un tabel sumar care caracterizeaz situaia
conturilor bancare la o anumit dat. Formula de baz a bilanului bancar este: Active
= Datorii + Capitalul propriu.
Capitalul bncii reprezint fondul de rezerv necesar pentru acoperirea
cheltuielilor neprevzute. Din aceasta reies c ct valoarea acestui fond este mai mare,
cu att este mai mic riscul potenial al pierderilor bancare.
n pasivul bilanului bancar sunt reflectate toate

sursele de formare a

resurselor bancare care sunt acumulate de ctre banc cu scopul utilizrii profitabile
n procesul de crditare sau investire n hrtiile de valoare etc.
n Raportul privind veniturile i cheltuielile se reflect veniturile i cheltuielile
bncii pe baz de acumulare. (Anexa 50,51)
Perfectarea raportului privind rezultatele financiare se efectueaz utiliznd urmtorul
algoritm:
Venituri aferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate veniturile
aferente dobnzilor.
Venituri aferente dobnzilor la mijloace bneti datorate de bnci. n acest rnd
se reflect dobnda la conturile "Nostro", BNM, bnci rezidente sau nerezidente.
54

Conturile 4031, 4032, 4034, 4035, 4091, 4092, 4093, 4094, 4095, 4096, 4097,
48411, 48421,
48431, 58411, 58421, 58431, 4102, 4103, 4105, 4106.
Venituri aferente dobnzilor la plasri overnight.

n acest rnd se reflect

veniturile aferente dobnzilor la amplasrile interbancare overnight (peste noapte).


Conturile 4061, 4062, 4063.
Venituri aferente dobnzilor (dividende) la hrtii de valoare cumprate pentru
vnzare. n acest rnd se reflect veniturile aferente dobnzilor i dividendelor la
hrtii de valoare cumprate pentru vnzare.
Conturile 4151, 4152, 4153, 4155.
Venituri aferente dobnzilor (dividende) la hrtii de valoare investiionale. n
acest rnd se reflect veniturile aferente dobnzilor i dividendelor la hrtii de valoare
investiionale. Conturile 4181, 4182, 4183, 4184, 4185, 4186, 4187, 4201, 5201.
Venituri aferente dobnzilor i comisioane la credite. n acest rnd se reflect
veniturile aferente dobnzii obinute

de

la

creditare,

leasing

financiar

comisioane la prestarea serviciilor de creditare.


Se reflect taxele aferente contractului de credit, aa ca cercetarea, comisioanele
pentru deservirea creditelor, comisioane pe rennoire i expirare, i alte comisioane
pentru executarea acordurilor de ipotec sau gaj.
Conturile 4075, 4111, 4221, 4231, 4232, 4233, 4235, 4261, 4262, 4263, 4265,
4266,4267, 4291, 4292, 4293, 4295, 4321, 4322, 4323, 4325, 4351, 4352, 4353,
4354, 4355, 4356, 4357, 4359, 4381, 4382, 4383, 4385, 4411, 4412, 4413, 4415,
4441, 4442, 4443, 4445, 4471, 4472, 4473, 4475, 4491, 4492, 4493, 4494, 4495,
4496, 4498, 4499, 4531, 4532.
Alte venituri aferente dobnzilor. n acest rnd se reflect alte venituri aferente
dobnzilor (venituri aferente dobnzilor la investiii n organizaii subsidiare i
asociate, etc.). Conturile 4551 (parial), 4552 (parial), 4561, 4562, 4563, 4902
(parial).
Total venituri aferente dobnzilor.

55

Cheltuieli aferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate cheltuielile


aferente dobnzilor.
Cheltuieli aferente dobnzilor la mijloace bneti datorate bncilor. Se reflect
cheltuielile aferente dobnzilor la conturi .Loro. ale bncilor, la overdraft la conturi
"Nostro" n bnci, la depozitele bncilor.
Conturile 5032, 5033, 5034, 5035, 5341, 5342, 5343, 5344, 5345, 5346, 5347, 5348,
5349, 48411, 48421, 48431, 58411, 58421, 58431.
Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite ale persoanelor fizice. n acest rnd se
reflect cheltuielile aferente dobnzilor la depozitele persoanelor fizice.
Conturile 5132, 5252, 5255, 5257, 5259, 5262, 5311, 5374, 5375, 5376.
Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite ale persoanelor juridice. n acest rnd
se reflect cheltuielile aferente dobnzilor la depozitele persoanelor juridice.
Conturile 5131, 5251, 5254, 5256, 5258, 5261, 5263, 5264, 5312, 5371, 5372, 5373,
5265, 5266.
Total cheltuieli aferente dobnzilor la depozite.
Cheltuieli aferente dobnzilor la mprumuturi overnight.

n acest rnd se

reflect cheltuielile aferente dobnzilor la mprumuturi overnight.


Conturile 5061, 5062.
Cheltuieli aferente dobnzilor la alte mprumuturi. n acest rnd se reflect
cheltuielile aferente dobnzilor i comisioanelor la alte mprumuturi aa ca
mprumuturi de la BNM, de la bnci , de la organizaii financiare internaionale,
precum i cheltuieli aferente dobnzilor la hrtii de valoare, la creterea sconturilor, la
datorii privind leasingul financiar primit de la bnci i de la clientel, la datorii
subordonate i amortizarea primelor la hrtii de valoare emise. Conturile 5091,
5092, 5093, 5094, 5095, 5096, 5097, 5098, 5101, 5111, 5112, 5113, 5114, 5116,
5121, 5122, 5123, 5124, 5125, 5151, 5152, 5181, 5183, 5202, 5531, 5532, 5821,
5822, 5831, 5832, 4202.
Total cheltuieli aferente dobnzilor la mprumuturi.
Total cheltuieli aferente dobnzilor.

56

Venitul net aferent dobnzilor.


Minus: Defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite.

n acest rnd se

reflect defalcrile efectuate pentru reduceri pentru pierderi la credite.


Contul 5501.
Venitul net aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi
la Credit.
Venituri (pierderi) neaferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect toate
veniturile neaferente dobnzilor.
Venituri (pierderi) la hrtii de valoare cumprate pentru vnzare. n acest
rnd se reflect veniturile sau pierderile la hrtiile de valoare cumprate pentru
vnzare neaferente dobnzilor. De asemenea n acest rnd se reflect veniturile sau
pierderile periodice din reevaluarea hrtiilor de valoare n funcie de preul de pia
pn la vinderea activului deinut pentru vnzare.
Conturile 4651, 4652, 4653, 4656.
Venituri (pierderi) la hrtii de valoare investiionale. n acest rnd se reflect
veniturile sau pierderile din ieirea sau trecerea la pierderi a investiiilor neaferente
dobnzilor la conturile 4921, 5921.
Venituri (pierderi) la operaiuni cu valut strin. n acest rnd se reflect
veniturile sau pierderile de la operaiunile cu valut strin. Conturile 4654, 4655.
Venituri aferente comisioanelor.

n acest rnd se reflect veniturile aferente

comisioanelor bncii pentru operaiunile


operaiunile de vnzare /cumprare

de

cliring,

hrtiilor

de

operaiunile de asigurare,
valoare,

operaiunile de

vnzare/cumprare a valutei strine, operaiunile de trust, eliberarea garaniilor,


inerea conturilor clienilor, serviciile de consulting i alte comisioane ale bncii.
Conturile 4671, 4672, 4673, 4674, 4675, 4676, 4677, 4678, 4679.
Alte venituri neaferente dobnzilor.

n acest rnd se reflect veniturile

neaferente dobnzilor de la comercializarea metalelor preioase, activelor materiale


pe termen lung, materialelor, de la amenzi, penalizri, alte sanciuni primite, alte
venituri operaionale, alte venituri, cu excepia donaiilor obinute.

57

Conturile 4551 (parial), 4552 (parial), 4657, 4901, 4902 (parial), 4922, 4923, 4941,
4951.
Total venituri (pierderi) neaferente dobnzilor.
Cheltuieli neaferente dobnzilor. n acest compartiment se reflect

toate

cheltuielile neaferente dobnzilor.


Cheltuieli privind remunerarea muncii. n acest rnd se reflect cheltuielile
pentru remunerarea muncii salariailor bncii. Contul 5711.
Prime. n acest rnd se reflect primele pltite colaboratorilor. Contul 5712.
Defalcri privind fondul de pensii, asigurarea social i alte pli n acest rnd se
reflect defalcrile n fondul de pensii, asigurrile sociale i alte pli ale bncii.
Conturile 5714, 5715.
Cheltuieli privind mijloacele fixe. n acest rnd se reflect toate cheltuielile de
amortizare a cldirilor
transport,

edificiilor, mobilei

utilajului,

mijloacelor

mbuntirii mijloacelor arendate, mijloacelor fixe destinate

de

pentru

arend, mijloacelor fixe primite n arenda financiar, cheltuieli aferente imobilului,


aa ca lumina, nclzirea i alimentarea cu ap, reparaia i ntreinerea cldirilor ale
bncii (cldirile proprii ale bncii i cele arendate), serviciul

securitii

(toate

cheltuielile referitor la asigurarea securitii cldirilor i edificiilor), plata


efectuat pentru arend, alte cheltuieli pentru ntreinerea imobilului, reparaia i
ntreinerea mobilei i utilajului, reparaia i ntreinerea mijloacelor de transport,
plata pentru arenda utilajului. Conturile 5683, 5684, 5685, 5686, 5687, 5688, 5689,
5731, 5732, 5733, 5734, 5735, 5911, 5912, 5913.
Impozite i taxe. n acest rnd se reflect impozitele pe bunuri imobiliare, impozitul
funciar, taxa pe valoarea adugat, impozitul pe operaiuni cu hrtii de valoare,
impozitul de transport, taxa de drumuri, alte impozite i taxe. Conturile 5781, 5782,
5783, 5787, 5788.
Plata serviciilor de consulting i auditing. n acest rnd se reflect cheltuielile
legate de plata serviciilor de consulting i auditing. Contul 5902.
Alte cheltuieli neaferente dobnzilor. n acest rnd se reflect alte cheltuieli
neaferente dobnzilor. Se reflect cheltuielile legate cu amortizarea activelor
58

nemateriale, activelor de mic valoare i scurt durat, defalcri pentru prevederi


pentru alte pierderi, cheltuieli de transport, cheltuieli aferente reciclrii cadrelor,
indemnizaiile administratorilor, care nu lucreaz pe baz de contract pentru
asistarea la edinele consiliului, cheltuieli de deplasare de serviciu, cheltuieli de
reprezentare, de telegraf, pot, telex-telefon, legtur prin fax i satelit i alte servicii
de telecomunicaii, cheltuieli de birou, de tipografie, de reclama serviciilor bancare,
cheltuieli pentru aciuni de binefacere, cheltuieli pe taxe de trust, comisioane i taxe
pltite, cheltuieli din operaiunile cu carduri, cheltuieli pentru meninerea
activelor nemateriale, cheltuieli de la scoaterea din uz a activelor materiale pe
termen lung, cheltuieli din ieirea
altor active, datorii aferente comisioanelor pentru angajarea depozitelor primite de la
bnci i de la clieni, alte cheltuieli care parvin n urma operaiunilor
neobinuite n lucrul bancar, amenzi, penalizri i alte sanciuni pltite etc.
Conturile 5377, 5345, 5691, 5692, 5771, 5901, 5903, 5904, 5905, 5906, 5907, 5908,
5909, 5914, 5915, 5916, 5917, 5918, 5922, 5923, 5941, 5951.
Total cheltuieli neaferente dobnzilor.
Venitul (pierderi) net pn la impozitare i pn la articole extraordinare.
Impozitul pe venit.

n acest rnd se reflect impozitul pe venit evaluat n

conformitate cu legislaia n vigoare. Contul 5991.


Venitul (pierderi) net pn la articole extraordinare.
Venitul (pierderi) extraordinare. Suma acestui rnd este egal cu suma venitului
(pierderi) extraordinar. Pierderile i veniturile extraordinare sunt tranzaciile
materiale care sunt netradiionale i rare. Aceste condiii apar simultan pentru ca
evenimentul sau tranzacia s fie considerate categorii extraordinare. Pentru a fi
considerat extraordinar, un eveniment sau o tranzacie trebuie s fie anormal sau s
nu aib nici o legtur cu activitatea normal i tipic a bncilor. n acest rnd de
asemenea se includ donaiile obinute de ctre bnci de la agenii economici (inclusiv
acionarii bncii). Conturile 4961, 5961.

59

Impozitul pe venit care se refer la venituri extraordinare. Suma acestui rnd


este egal cu suma impozitului pe venit, care se refer la venituri extraordinare.
Contul 59912.
Venituri (pierderi) extraordinare minus impozitul pe venit.
Venitul (pierderi) net.
Conturile de venit i cheltuieli se inchid la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere
neacoperit)- anul curent.
Veniturile se nchid la sfritul anului cu urmtoarea nregistrare:
Credit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Debit clasa a IV-a Venituri
Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Credit clasa de conturi VCheltuieli.
Contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent nu are sold
iniial i final. Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile - n credit. Diferena
dintre debitul i creditul contului 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul
curent constituie profitul brut(pn la impozitare).
Rata impozitului pe venit pentru anul 2007 a constituit 15%.
La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:
Debit contul 5991 Impozitul pe veni
Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit
Contul 5991 Impozitul pe venit se nchide cu contul 3504 Profit nedistribuit
(pierdere neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:
Debit contul 350 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Credit contul 5991 Impozitul pe venit.

60

Profitul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i


rmne la dispoziia bncii. Profitul net poate fi utilizat pentru:

plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;

acoperirea pierderilor din anii precedeni;

formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;

plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de

cenzori;

invesrirea n vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor, punctelor

valutare, plasarea serviciilor bancare noi, procurarea sistemelor bancare


automatizate etc.);

plata devidendelor.

Devidend - este cota-parte din profitul net al sociatii, care se repartizeaz ntre
acionari n conformitate cu clasele i proporional numrului de aciuni deinute.
Banca este n drept s plteasc devidende intermediare (trimestriale,semestriale) i
anuale pentru aciunile aflate n circulaie. Decizia cu privire la plata devidendelor
intermediare se ia de Consiliul bncii, iar hotrrea cu privirea la plata dividendelor
anuale se ia de Adunarea general a acionarilor, la propunerea Consiliului societii

pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.

1) Majorarea rezervelor:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent
Credit contul 3502 Capital de rezerv
2) Calcularea devidendelor:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent
Credit contul 2808 Devidende ctre plat. (Anexa 52,53)

61

14.Analiza atragerii i transformrilor bneti n depuneri


nsemnttea social-economic a instituiei bancare este determinat de activitatea
ce se refer la acumularea i pstrarea mijloacelor bneti libere ale persoanelor fizice
i juridice, n scopul folosirii lor n interesele dezvoltrii economiei naionale i
acordrii serviciilor financiar-creditare a populaiei. n condiiile trecerii la economia
de pia crete nsemntatea unor astfel de prghii economice cum ar fi banii,
creditele, finanele, autogestiunea. A aprecia nsemntatea lor este imposibil fr a
face o analiz cantitativ a rezultatelor activitii.
Activitatea analitic din sistemul bancar prevede atingerea urmtoarelor scopuri
principale:
aprecierea rezultatelor activitii financiar economice a instituiei bancare;
evidenierea rezervelor economice n scopul ridicrii nivelului de eficacitate a
instituiei bancare;
efectuarea unui control asupra ndeplinirii normativelor economice stabilite de
instituia bancar;
ntrirea autogestiunii i ridicarea nivelului de rentabilitate a instituiei bancare.
Prin analiza atragerii mijloacelor bneti la depuneri se folosesc urmtorii
indicatori:
* soldul general al depunerilor;
* nivelul mediu al depunerilor;
* nivelul de dezvoltare al activitii de economii;
* dezvoltarea transferurilor prin virament la depuneri;
* indicii de stabilitate a depunerilor.
Datele cu privire la veniturile bneti ale populaiei se in n balana veniturilor i
cheltuielilor care se elaboreaz trimestrial de Organele de Statistic. Mrimea
aproximativ a veniturilor bneti ale populaiei se determin n baza planului de cas,
care se elaboreaz de sucursala bncii corespunztoare creia este ncredinat aceast
activitate.
62

Analiza atragerii mijloacelor bneti ale populaiei trebuie s se fac n strns


legtur cu veniturile populaiei. n sistemul indicilor de atragere a depunerilor ntre
nivelul de economii, care poate fi exprimat prin mrimea soldului depunerii la cont
personal pe cap de locuitor, la o familie, la un lucrtor, angajat n economia naional.
Calculul i analiza acestui indice se efectuiaz n urmtorul tabel:
Tabel nr.1 Analiza mrimii medii a soldurilor la depuneri
Denumirea indicatorului

Anul

Anul de

Ritmul

Abaterea

precedent

gestiune

creterii n %

(+;-)

3=2/1*100

4=2-1

1. Soldul depunerii,mii lei

57779908

70773999

122.49

+12994091

2. Nr.conturilor personale

49102

51605

105.10

+2503

3.Mrimea medie a

1176.73

1371.46

116.55

+194.73

depunerilor (1/2)
Concluzie:
n urma rezultatului obinut se observ c mrimea medie a depunerilor s-a
majorat cu 194.73 mii lei. Aceast majorare a fost influianat att de majorarea
soldurilor depunerilor cu 12994091 mii lei fa de anul precedent, ct i de numrul
conturilor de asemenea s-a majorat fa de anul precedent cu 2503 mii lei. Este de
menionat faptul c suma soldului depunerii crete mai repede dect numrul
depunerilor.
Indicele de baz n sistemul de economii este mrimea medie a soldului depunerii la
un cont personal.
Experiena de lucru a instituiilor bancare demonstreaz c o parte considerabil a
economiilor bneti se nregistreaz la depuneri prin virament. n legtur cu aceasta
analiza transferurilor prin virament la depuneri trabuie s stabileasc componena
transferurilor, nivelul de dezvoltare a lor i eficacitatea.
Componena transferurilor prin virament la depuneri se planific pe calea
calculrii mrimilor reletive ale structurii ce prezint greutatea specific a unor feluri
aparte de transferuri n volumul lor total. O astfel de analiz ne d posibilitatea
63

specific a transferurilor la depuneri n form de salariu, pentru producia predat, n


sum total a transferurilor prin virament la depuneri.
Nivelul de dezvoltare a transferurilor prin virament la depuneri poate fi
caracterizat de 2 indicatori:
a. greutatea specific a ncasrilor prin virament la depuneri n mrime general a
circulaiei depunerilor la venit;
b. greutatea specific a ncasrilor prin virament la depuneri n suma banilor
eliberai n numerar la casele instituiilor bancare.
Eficacitatea transferurilor prin virament la depuneri se caracterizeaz prin
coeficientul de statornicie a depunerilor i mrimea creterilor n medie la un cont
personal. Calcularea acestor indicatori poate fi efectuat numai dac se va realiza o
invastigaie special n procesul creia trebuie s se aleag conturile la care
predomin transferurile prin virament a diferitor feluri de venituri. Coeficientul de
statornicie este mrimea medie a depunerilor la care predomin transferurile prin
virament. (Anexa 52,53)
Tabelul nr. 2
Analiza dinamicii i structurii depozitelor bancare

Indicatorii

Anul precedent

Anul de gestiune

Suma,
mii lei

Suma,
mii lei

Ponde
rea,
%

Ponde
rea,
%

Abaterea
(+,-)
mii lei
%
5=3-1

6=4-2

Ritmul
creterii,
%

1. Depozite la vedere cu
dobnd:
1.1 Depozitele persoanelor
fizice
1.2 Depozitele persoanelor
juridice
2. Depozite la termen cu
dobnd:
2.1 Depozitele persoanelor
fizice
2.2 Depozitele persoanelor
juridice
Total depozite bancare (rd.1
+ rd.2 + rd.3)

1318132

25.10

2097754

32.61

+779622 +7.51 159.14

7=(3/ 1)x100

330290

6.29

372.39

15.11

+642108 +8.8

291.40

987842

18.18

1125356

17.49

+137514 -1.31

113.92

3932897

74.89

4333871

67.38

+400974 -7.51

110.19

3576082

68.10

3978790

61.86

+402708 -6.23

111.26

356815

6.79

355081

5.52

-1734

-1.27

99.51

5251029

100

6431625

100

+1180596

122.48

64

Tabelul nr.3
Calculul i analiza mrimii medii a soldului depozitelor
la un cont personal n lei
Nr

Indicatorii

A
1
2

B
Soldul depozitelor
Numrul conturilor
personale
Mrimea medie a
depozitelor la un
cont personal

Unit.de
masur
C
mii lei
mii
uniti
lei

Anul
precedent
1
5251029
23,5

Anul de
gestiune
2
6431625
25,0

Indicile n
%
3
122.48
106,38

Abaterea,
(+,-)
4
+1180596
+1,5

223448

257265

115.13

+33816.96

Dinamica mrimii medii a depozitelor la un cont personal (Dc.p) este influenat


de schimbarea sumei soldului depozitelor (Sdep) i a numrului de conturi personale
(Nc.p).
D c. p.

Sdep
Nc. p.

Dac suma soldului depozitelor (Sdep) crete mai repede dect numrul de conturi
personale (Nc.p), atunci mrimea depozitelor se majoreaz, n caz contrar - ea se
micoreaz.

65

Tabelul nr.4
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii mrimii medii a
soldului depozitelor la un cont personal n lei
Nr. Nr. de
Indicatorii
de substi (factorii) corelai Dc.p.,
cal tuie
lei
cul
Sdep
Nc.p.
1
2
3
4
5
1
0
525102
23,5
223448
9
2
1
643162
23,5
273686.
5
2
3
2
643162
25,0
257265
5
Total
X
X
X

Calculul influenei
factorilor
6
X

Rezultatul
influenei
(+, -), lei
7
X

Denumirea factorilor
8
X

273686.2-223448

+50238.13

Sdep

257265-273686.2

-16421.2

Nc.p.

+33816.96

1. Mrimea influeei I factor ( Sdep):


Dc.p ( f 1) = Dc.p rec Dc.p 0
Sdep.1
Dc.p rec = ----------;

6431625
Dc.p rec =----------- = 2736862 lei;

N c.p 0

23,5

Dc.p ( f 1) = 273686.2-223448 = +50238.13 lei


2. Mrimea influenei factorului II ( Nc.p):
Dc.p ( f 2) = Dc.p 1 Dc.p rec
Dc.p ( f 2) =257625-273686.2 = -16421.2 lei
66

Verificare: 257265-223448 =+33816.96 lei


BIF: (+50238.13) + (16421.1) =+33816.96 lei
Din calculele efectuate putem constata c la banca analizat mrimea medie a
depozitelor la un cont personal s-a majorat comparativ cu anul precedent cu
53816.96 lei (257265-223448).
Majorarea sumei soldului depozitelor cu 1180596 mii lei a contribuit la
majorarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal n lei cu 50238.13 mii lei.
Totodat creterea numruli conturilor personale

cu 1,5 mii uniti a dus la

micorarea indicatorului rezultativ cu 16421.2 mii lei.


Rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c banca analizat
dispune de rezerve interne eseniale de majorare a indicatorului rezultativ pe viitor.
Tabelul nr.5
Calculul influenei factorilor generali asupra modificrii soldului depozitelor
Indicatorii
B
1. Soldul depozitelor,
mii lei
2. Numrul conturilor
personale, mii uniti
3. Mrimea medie a
depozitelor la un cont
personal, lei

Anul
precedent

Anul de
gestiune

Abaterea,
(+,-)

Inclusiv sub influena


Nc.p.
Dc.p.
4
5
+949.0275 -6418.33

1
5251029

2
6431625

3
+1180596

23,5

25,0

+1,5

632,685

375,952

-256,733

Verificare: 6431625 5251029= +1180596 mii lei

67

n urma calculelor efectuate, se poate constata c la banca analizat, n anul de


gestiune comparativ cu anul precedent, soldul depozitelor n lei a nregistrat o
tendin pozitiv de majorare de la 5251029 mii lei la 6431625 mii lei sau cu
1180596 mii lei mai puin.
Aceast abatere a fost determinat de influena urmtorilor doi factori:
a) Modificarea numrului conturilor personale care s-au majorat cu 1,5 mii
uniti i au cauzat sporirea indicatorului rezultativ cu 949,0275 mii lei;
b) Modificarea mrimii medii a depozitelor la un cont personal care s-a redus
cu 256,733 lei i a cauzat diminuarea indicatorului rezultativ cu 6418,3 mii lei.
Rezultatele analizei factoriale dau posibilitatea s deducem c banca n cauz
dispune de rezerve interne de majorare a soldului depozitelor pe viitor n sum de
6418,3 mii lei cu condiia dac mrimea medie a depozitelor la un cont personal va
fi respectat la nivelul anului precedent.
15.Analiza relaiilor de creditare a clienilor cu banca
Efectuarea activitii comerciale de ctre bnci permite ca n baza unor condiii
contractuale avantajoase s se atrag resurse financiare libere ale ntreprinderilor,
populaiei, bncilor pentru creditarea activitii de baz i de investiii a organizaiilor
i ntreprinderilor. Resursele de creditare ale bncii sunt alctuite din mijloace proprii
i cele atrase. La mijloacele proprii se refer:
capital investit n aciuni (statutar);
beneficiul nerepartizat.
68

Capitalul investit n aciuni este atras prin plasarea aciunilor pe piaa hrtiilor de
valoare. Capitalul de rezerv se formeaz din contul decontrilor anuale din
beneficiul la cota procentual stabilit pn la atungerea mrimii fondului statutar al
bncii. n contul beneficiului nerepartizat n decursul anului se va calcula beneficiul
care nu este repartizat ntre acionari n form de dividente i care nu este nregistrat
la fondul de rezerv. Partea principal a resurselor bncii o alctuiesc mijloacele
atrase n form de depuneri, depozite, mijloacele la conturile de coresponden,
resursele de creditare procurate la alte bnci. n felul acesta, activitatea de baz a
bncii comerciale const n atragerea mijloacele clienilor la conturile de depozit i la
depuneri, repartizarea avantajoas a mijloacelor atrase i asigurarea unui nivel nalt
de lichiditate. Ct privete veniturile pltite de banc pentru depozite, ele se stipuleaz
cu fiecare client n contract. n practic, de obicei, se ncheie contracte de depozite la
termen, ns banca ncheie i contracte fr a indica termenul de pstrare.
Reglementarea operativ a resurselor trebuie s se efectuieze unui bilan de
decontare i de plat. Balana decontrilor i de pli trebuie s se alctuiasc zilnic.
n caz dac se formeaz un sold negativ al balanei de pli, este necesar s se atrag
noi resurse de creditare suplimentare, iar dac se formeaz un sold pozitiv al
surplusului resurselor, el poate fi propus spre realizare. Pentru a perfeciona
administrarea resurselor creditare ale bncii este necesar s se ncheie tranzacii pe
termen scurt (2-5 zile),ceea ce n prezent este practic imposibil, ntruct centrele de
calcul i decontare nu reuesc s prelucreze volumul ntreg de lucrri i documentele
n felul acesta nu sunt nregistrate la timpul cuvenit. Pn n prezent creditele
interbancare se acord pe un termen de la cteva luni pn la un an. Circulaia la
achitarea creditelor pe termen scurt a crescut mai mult dect circulaia la eliberare,
ceea ce a dus la mrirea uoar a soldului datoriei. Accelerarea vitezei de circulaie a
mprumuturilor duce la eliberarea unei pri a mijloacelor de circulaie, care pot fi
folosite pentru ali beneficiari. Viteza de circulaie a creditelor se caracterizeaz prin
doi indici. (Anexa 50, 51)
1. numrul de rotaii;
2. durata datoriei;
69

Primul indice se determin dup formula:


n=C/S, unde: n numrul de rotaii ale creditului;
C circulaia la achitarea creditului;
S soldul mediu al datorii de plat.
Calculul duratei datoriei de plat se face dup formula:
t=d:C/Z, unde: t durata datoriei de plat (n zile);
z numrul de zile calindaristice la analiza perioadei.
Determinarea acestui indice se face pe calea comparrii sumei efective i a celei
convenionale a creditului. Rezultatul cu semnul minus va indica suma mijloacelor
eliberate, iar semnul plus va indica suma mijloacelor atrase adugate n circulaie.
Soldul mediu al datoriei la credite pentru fiecare an se calculeaz dup formula medie
cronologic, avnd ca baz soldul datoriei la nceputul fiecrei luni. Comparnd
raportul la diferite feluri de credite, se trag concluzii despre caracterul dezvoltrii
procesului de creditare, se fac propuneri referitor la direciile lui cele mai eficiente.
Tabelul nr. 6
Analiza mrimii i evoluiei creditelor bncii
La finele anului
Indicatori
A
1. Valoarea total a creditelor,
mii lei
2. Venituri aferente dobnzilor
i comisioanelor la credite,
mii lei
3. Total venituri aferente
dobnzilor, mii lei

precedent
1
3990979

curent
2
4997091

Abaterea
absolut
(+,-), mii lei
3 = 2-1
+1006112

Ritmul
creterii, %

13878

13498

-380

97.26

7746693

707419

-67274

91.31

4=(2:1)x100
125.20

70

Din tabel rezult c n dinamic se evideniaz o tendin pozitiv de cretere a


valorii creditelor acordate de banc. Dac la nceputul anului de gestiune valoarea
total a creditelor a constituit 3990979 mii lei, atunci la sfritul anului acestea au
crescut cu 25,20 % i au alctuit 4997091 mii lei.
Totodat, datele din tabel atest c gestiunea creditelor acordate poate fi mai
eficient datorit faptului c veniturile aferente dobnzilor i comisioanelor la credite
s-au redus cu 2.74% constituind cu 380 mii lei mai puin dect n anul precedent i
veniturile aferente dobnzilor au diminuat cu 8,69%, adic cu 67274 mii lei mai
muindect n anul precedent.
Tabelul nr. 7
Aprecierea dinamicii i structurii creditelor acordate de sistemul bancar pe ramuri
La finele anului
precedent
Indicatorii
Suma,
Ponde
mii lei
rea,
%
A
1
2
1.Credite
acordate 623286
37,61
agriculturii
i
industriei alimentare
2.Credite
acordate 694488
41,90
industriei/comerului
3.Credite
acordate 85251
5,14
industriei energetice

La finele anului
de gestiune
Suma,
Ponde
mii lei
rea,
%
3
4
827933
33,66

Abaterea
(+, -)
mii lei
%

Ritmul
creterii,
%

5=3-1
+204647

6=4-2
-3,94

7
132,83

830793

33,78

+136309

-8,12

119,62

48606

1,97

-36645

-3,16

57,01

71

i a combustibilului
4.Credite
pentru 69122
construcia drumurilor i transportare
5.Credite
acordate 21987
pentru
imobil,
construcie i mbuntirea funciar
6.Credite acordate de 69106
consum
7.Credite
acordate 19765
Guvernului
8.Alte credite
74157
Total
credite 1657162
acordate

4,17

100111

4,07

+30989

-0,10

144,83

1,32

101527

4,12

+79540

+2,80

461,75

4,17

380355

15,46

+311249 +11,29

550,39

1,19

32804

1,33

+13039

+2,14

165,97

4,17
100

136943
2459072

5,56
100

+62786
+801910

+1,09
X

184,66
148,39

Informaia coninut n tabelul 1.2 atest faptul c suma creditelor bancare


acordate ale BC ,,Moldova Agroindbank SA pe parcursul anului de gestiune a
nregistrat o majorare de la 1657162 mii lei la 2459072 mii lei sau cu 48,39 % n
comparaie cu anul precedent.
Majorarea sumei creditelor acordate a fost determinat de majoarea sumelor
creditelor acordate agriculturii i industriei alimentare, creditelor acordate
industriei/comerului, credite pentru construcia drumuri-lor i transportare,
creditelor acordate pentru imobil, construcie i mbuntirea funciar, creditelor
72

acordate de consum, creditelor acordate Guvernului i altor credite acordate, care


au condus la majorarea valorii creditelor totale cu 204647 mii lei; 136309 mii lei;
30989mii lei; 79540 mii lei; 311249 mii lei; 13039 mii lei i 62786 mii lei.
Reducerea creditelor acordate industriei energetice i a combustibilului nu a
influienat n mod esenial mrimea total a creditelor chiar dac acestea s-au redus
cu 36645 mii lei fa de anul precedent.
Examinnd structura creditelor bancare, observm c n anul precedent ponderea
cea mai mare o deineau creditele acordate industriei/comerului (41,90 %), i n
anul

de

gestiune,

ponderea

principal

le

revine

creditelor

acordate

industriei/comerului 33,78 %, n descretere fa de anul precedent cu 8,12 puncte


procentuale (p.p.). n acelai timp, n anul de gestiune, o pondere esenial o dein
credite acordate agriculturii i industriei alimentare care au nregistrat o majorare
cu 2046447 mii lei n compataie cu anul precedent.
Restul modificrilor survenite n structura creditelor bancare acordate nu au fost
att de nsemnate.
Tabelul nr.8
Analiza ratelor generalizatoare de rotaie a creditelor
Indicatori

Anul precedent

Anul de gestiune

A
1. Venituri aferente dobnzilor i
comisioanelor la credite, mii lei
2. Valoarea total a creditelor, mii
lei
3. Numrul de rotaie al creditelor
(rd.1 : rd.2)
4. Rata nzestrrii venitului aferent
dobnzilor i comisioanelor la
credite cu credite, lei (rd.2 : rd.1)
5. Durata de rotaie a creditelor, zile
(360 : rd.3)

1
13878

2
13498

Abaterea
absolut
3
-380

39909796

4997091

-34912705

0,000348

0,002701

+0,002353

2875,16

370,2097

-2505,55

1035274

133275,5

-901998

73

n urma calculelor efectuate se poate constata c la banca analizat, n anul de


gestiune, s-a majorat numrul de rotaii al creditelor cu 0,002353 ori fa de cel
precedent, ns s-a redus rata nzestrrii veniturilor aferente dobnzilor i
comisioanelor la credite cu credite de la 2875,16 lei la 370,2097 lei, ceea ce
nseamn c pentru a genera venituri aferente dobnzilor i comisioanelor la credite
n valoare de un leu banca a avut nevoie cu 2505,55 lei de credite mai mult dect n
anul precedent.
Astfel, se poate deduce c, la banca n cauz, a sczut eficiena utilizrii
creditelor totale, ceea ce cere o analiz mai detaliat a ratelor de rotaie a fiecrui
tip de credit acordat n parte.
16. Analiza rezultatelor financiare a activitii bancare
Analiza veniturilor bancare. Sistemul de indicatori privind profitabilitatea bancar.
Profitabilitatea este de obicei evaluat, integral sau parial, printr-un set de
indicatori financiari, prezentai de ctre autor n cele ce urmeaz.
74

Sistemul indicatorilor de performan bancar, sunt grupai n:


Indicatori de profitabilitate;
Indicatori de adecvare a capitalului;
Indicatori de lichiditate;
Indicatori de calitate a activelor;
ali indicatori(a ratei de gestiune etc.)
Sistemul de indicatori de profitabilitate bancar include, n principal: rata
veniturilor din dobnzi, rata profitului net, rata utilizrii activelor, rata rentabilitii
economice, rata rentabilitii financiare, efectul de prghie etc.
1)Rata veniturilor din dobnzi exprim raportul dintre venitul net din dobnzi i
activele valorificate. Activele valorificate reprezint activele bncii care aduc venit. O
valoare mare a acestui indicator, deci un venit net din dobnzi ct mai mare la acelai
nivel al activelor, exprim o activitate profitabil, adic un bun management al
activelor i pasivelor Un nivel redus al marjei poate reflecta cheltuielile mari ale
dobnzilor, dar i o atitudine mai prudent a bncii, care conduce la venituri din
dobnzi mai mici.
Rdv=

Db Dp
Av

*100 3.1.

unde: Rdv-rata veniturilor din dobnzi;


Db- dobnzi bonificate;
Dp- dobnzi pltite;
Db- dobnzi bonificate;
Dp- dobnzi pltite;
Av- activele valorificate.
2) Rata profitului net se calculeaz n domeniul bancar ca expresie a raportului
dintre profitul net i veniturile totale. Mrimea acestui indicator depinde, nti de
toate, de raportul dintre veniturile i cheltuielile bancare. Dar mai depinde i de
structura veniturilor i costurilor bancare.
Pn

Rpn= Vt *100 3.2.


unde:

Rpn- rata profitului net;


75

Pn- profit net;


Vt- venituri totale.
3) Rata utilizrii activelor este un indicator al performanelor bancare asociat
cu rata profitului. Maximizarea indicatorilor se realizeaz pentru un anumit nivel al
ratei dobnzii, prin ponderea creterii activelor care aduc cele mai mari venituri. Dar
aceste active sunt i cele mai riscante, deci creterea ponderii lor determin i
creterea riscului bancar. Rata utilizrii activelor red ponderea veniturilor din
activitatea bancar n totalul activelor bilanului.
Rua=

Vt
At

*100 3.3.

unde: Rua- rata utilizrii activelor;


Vt- venituri totale;
At- activele totale.[2.1.]
Analiznd diagrama putem concluziona cu privire la rata utilizrii activelor c
BC Moldova Agroindbank S.A. a nregistrat o cretere esenial a eficienei
utilizrii activelor, ceea ce remarc o coordonare corect n cadrul activelor bncii,
rata fiind n 2005 de 3,71 %, iar n 2010 de 4,01%. n cazul acesta exist i un
oarecare risc bancar care trebuie supravegheat de-a lungul urmtoarei perioade de
gestiune.
4) Rata rentabilitii economice(ROA) este un indicator ce reflect capacitatea
managerial de a utiliza resursele bncii pentru a obine profit. Este cel mai relevant
indicator al eficienei bancare, deoarece exprim rezultatul, profitul net n funcie de
modul specific al procesului intermedierii bancare de optimizare a operaiunilor
active, n condiiile unui volum dat al resurselor.
Re=

Pn
At

*100 3.4.

unde: Re- rata rentabilitii economice;


Pn- profit net;
At- activele totale.
n urma analizei acestui indicator, a fost observat o cretere de aproximativ
0,42%, ceea ce favorizeaz profitabilitatea bncii n cadrul sistemului bancar
76

autohton, personalul managerial dnd dovad de o corect gestionare a activelor


deinute.
5) Rata rentabilitii financiare(ROF) este un indicator sintetic care exprim
raportul dintre profitul net i capital. Este cea mai semnificativ expresie a profitului,
care msoar rezultatele managementului bancar n ansamblu i indic pentru
acionari eficiena investiiei. Este de dorit ca rata rentabilitaii financiare s fie mai
mare dect rata medie a dobnzii pe pia pentru a face atractive aciunile bncii i a
crete cursul lor bursier:
Rf=

Pn
C

*100

3.5.

unde: Rf- rata rentabilitii financiare;


Pn- profit net;
C- capital acionar.
Exemplu: Pentru anul 2009 avem capitalul acionar de 1381810 mii lei, iar profitul
net constituie 104636 mii lei.
104636

Rf= 1381810 *100=7,57%


Pentru anul 2010 avem capitalul acionar 1602748 mii lei, iar profitul net constituie
259872 mii lei. (Anexa 4)
259872

Rf= 1602748 *100=16,21%


Astfel, indicele ROF(rentabilitatea capitalului bncii) B.C. Moldova Agroindbank
S.A. s-a majorat de la 7,57% n anul 2009, la 16,21% n anul 2010, ceea ce a plasat
banca pe locul 1 n grupul celor 10 bnci mari. Autorul lucrrii desemneaz a fi
aciunile bncii unele dintre cele mai atractive n cadrul sistemului autohton din
Republica Moldova.
Analiza cheltuelilor bancare.
Analiza situaiei bncilor moldoveneti ne demonstreaz un nalt ritm al
creterii cheltuielilor. Cele mai mari pentru bnci rmn a fi cheltuielile procentuale i
plata pentru remunerarea muncii. Ritmul nalt al creterii rezervelor pentru
77

compensarea pierderilor din credite demonstreaz o calitate sczut a creditelor


acordate n perioadele precedente.
Un moment determinant este controlul asupra factorilor ce determin aceste
cheltuieli. La acest capitol trebuie de menionat c bncilor le este foarte greu s-i
controleze aceste cheltuieli, deoarece preurile ce condiioneaz maximizarea unor
posturi ntregi de cheltuieli sunt influenate de concurena de pe pia ide ali factori
externi. Dar chiar o mic schimbare n structura depozitelor sau o utilizare mai
eficient a forei de munc pot influena considerabil asupra unor corespunztoare
posturi de cheltueli, avnd n vedere volumul mare a lor.
Pentru o banc este foarte important de a controla cheltuielile pentru resursele
consolidate. Asupra cheltuielilor, ca i asupra lichiditii influeneaz schimbrile ratei
dobnzii, structurii pasivelor i capitalului propriu. La rndul lor schimbrile n
structura cheltuielilor bancare necesit schimbri corespunztoare n structura
veniturilor, iar frecvena i mrimea acestor schimbri n condiiile unei creteri a
concurenii devin tot mai mari. Calculul corect a mrimii cheltuielilor permite bncii
de a compara preurile la resursele conservative i alternative, i de a se ncredina c
activele bancare sunt evaluate destul de corect, pentru a acoperi cheltuielile i de a
plti acionarilor dividende.
Evaluarea cheltuielilor trebuie s fie punctul de la care trebuie s porneasc
banca n determinarea ratei de acordare a creditelor.
Rata medie a dobnzii pentru ntreg portofoliul se determin ca raportul dintre
suma total a cheltuielilor la suma total a pasivelor nerambursate, i exprim n
expresie procentual mrimea medie a cheltuielilor la 1 leu datorii. Iar pentru o
perioad, preul mediu pentru o unitate resurse poate fi determinat ca raportul dintre
suma cheltuielilor pentru plata dobnzilor la suma cheltuielilor pentru acoperirea
datoriilor pentru o perioad.

78

Tabelul nr. 9
Aprecierea n dinamic i structura a cheltuielilor bncii

Indicatori

A
1. Cheltuieli aferente
dobnzilor
1.1 Cheltuieli aferente
dobnzilor la mijloacele
baneti datorate
bncilor
1.2 Cheltuieli aferente
dobnzilor la depozite
ale persoanelor fizice
1.3 Cheltuieli aferente
dobnzilor la depozite
ale persoanelor juridice
Total cheltuieli aferente
dobnzilor la depozite
1.4 Cheltuieli aferente
dobnzilor la
mprumuturi overnight
1.5 Cheltuieli aferente
dobnzilor la alte
mprumuturi
Total cheltuieli aferente
dobnzilor
2. Cheltuieli neaferente
dobnzilor
2.1 Cheluieli privind
remunerarea muncii
2.2 Prime
2.3 Defalcri privind
fondul de pensii,
asigurarea social i
alte pli
2.4 Cheltuieli privind
mijloace fixe

La finele anului La finele anului


precedent
de gestiune
Suma,
Pond Suma, mii Pond
mii lei
ere
lei
ere
a,
a,
%
%
1
2
3
4
X
X
X
X

Abaterea (+, -)
Mii lei

5=3-1
X

6=4-2
X

236

0.03

81

0.02

-155

-0.002

399758

49.60

182948

59.99

-216810

+10.3
9

34768

4.31

22127

7.25

-12641

-2.94

434762

53.94

205156

67.27

-229606

+13.3
3

1141

0.14

-1141

-0.14

64580

8.01

61359

20.12

-3221

+12.1
0

65721

8.15

611359

20.12

-4362

+11.96

82443

10.22

97169

31.86

+14726

6650
32113

0.82
3.98

16714
42974

5.48
14.09

+10064
+10861

+21.6
3
+4.65
+10.1
0

99409

12.33

97780

32.06

-1629

+19.7
3
79

2.5 Impozite i taxe

271

0.03

335

0.10

+64

+0.07

2.6 Plata serviciilor de


consulting i auditing
2.7 Alte cheltuieli
neaferente dobnzilor
2.8 Defalcari pentru
reduceri pentru pierderi
la active neaferente
dobnzilor
2.9 Defalcari pentru
provizioane pentru
pierderi la angajamente
condiionate
Total cheltuieli aferente
dobnzilor
Total cheltuieli

2125

0.26

1732

0.56

-393

+0.3

79324

9.84

78001

25.57

-1323

986

0.12

817

0.26

-169

+15.7
3
0.14

2130

0.26

2900

0.95

+770

0.68

305451

37.9

338422

+32971

805934

100

604937

110.9
8
100

+73.0
8
X

-200997

Analiza rezultatelor financiare.


Analiza financiar este definit, ntr-o formulare extensiv, ca fiind ansamblul
de instrumente i de metode de diagnostic, avnd ca obiectiv formularea unei
aprecieri cu privire att la situaia financiar, ct i la performanele bncii, ca entitate
economic dispunnd de autonomie real n desfurarea activitii.
Pentru a-i realiza obiectivul, analiaza financiar promoveaz un demers de
investigare, care se aplic surselor de informaii contabile(contul de rezultate,
bilanul, tabloul fluxurilor) sau extracontabile cu privire la:
procurarea resurselor bncii(natura i compoziia, costurile, riscurile);
utilizarea fundurilor(nivelul i structura plasamentelor, resursele asociate etc.);
ajustarea ntre resurse i utilizri(plasamente);
profitabilitatea bncii.
n acest sens, analiza financiar va trebui s rspund la urmtoarele ntrebri:
Este adecvat structura activelor i pasivelor?
Este asigurat echilibrul financiar al bncii?
Este eficient activitatea desfurat?

80

Analiza financiar dezvolt o metodologie prin care evideniaz profitabilitatea


produselor i serviciilor bancare, evalund totodat structura financiar trecut,
prezent i viitoare.
Abordarea analizei financiare a bncii se face n trei perpective:
1) ajustarea ntre lichiditatea activelor i exigibilitatea pasivelor, deci armonizarea
maturitilor, scadenelor resurselor i plasamentelor;
2) ajustarea funcional a plasamentelor cu resursele, avnd n vedere ciclurile
financiare ale operaiunilor bncii, ndeosebi ciclul operaiunilor de trezorerie i ciclul
operaiunilor de plasare a resurselor;
3) ajustarea global ntre costul resurselor i randamentul utilizrilor, lund n
Instrumentele analizei financiare a echilibrului i performanelor, ca i normele
utilizate, vizeaz respectarea a dou principii definitorii ale analizei, i anume:
asigurarea finanrii utilizrilor(plasamentelor) n condiiile unei stabiliti a
resurselor, prin gestionarea procesului de transformare a scadenelor;
meninerea unui excedent al activelor lichide n raport cu exigibilitatea pe termen
scurt a datoriilor(resurselor extreme).
Analiza financiar a bncii se realizeaz n diverse perspective temporale:
- analiza static, care permite studierea patrimoniului considerat ca o stare a
utilizrilor i resurselor cumulate la un moment dat i valorificnd informaiile din
bilanul contabil (Anexa );
- analiza dinamic, care abordeaz ansamblul fluxurilor ce tranziteaz banca i
valorific informaii, fie din contul de rezultate, fie din tabloul de finanare sau de
fluxuri.
Analiza rezultatelor financiare bancare poate fi de trei tipuri:
analiza pe vertical;
analiza pe orizontal;
analiza n baza ratelor.
n continuarea lucrrii autorul va desfura o analiz miuiuas n ceea ce privete
diversitatea modalitilor de analiz folosite n cadrul practii bancare.

81

Tabelul nr.10
Analiza structurii i evoluiei activelor BC Moldova AgroindBankS.A.
Indiactori
1
1.Mijloace
bneti n
numerar
2. Mijloace
bneti
datorate de
alte bnci
3. Mijloace
bneti
datorate de
BNM
4.
Credite
privind
leasingul
financiar
5. Mijloace
fixe, net
6. Dobnda
sporit ce
urmeaz s
fie primit
7. Alte active
Total

La finele anului
precedent
Suma, mii
lei
2
220909

La finele anului de
gestiune

3
3.54

Suma, mii
lei
4
234503

717647

11.52

799143

Abaterea
(+;-)

5
3.28

Suma, mii
lei
6
+13594

%
7
-0.26

479728

12.92

+204907

+1.4

12.83

479728

6.72

-319415

-6.11

3990979

64.07

4997091

70.0

+1006112

+5.92

391944

6.29

370594

5.19

-21350

-1.10

45914

0.73

67885

0.95

+21971

+0.21

61987
6228523

0.99
100

66237
7138592

0.92
100

+4250
910069

-0.06
X

Concluzie: Din calculele efectuate putem constata c la BC Moldova


Agroindbank S.A. activele s-au majorat n comparaie cu anul precedent, cu 910069
mii lei (7138592-6228523). La aceast majorarea au participat urmtoarele conturi de
activ: mijloacele bneti n numerar cu 13594 mii lei ns cu o abaterea negativ de
0,26% fa de anul precedent; mijloace bneti datorate de alte bnci majorndu-se cu
204907 mii lei, adic cu 1,4%; credite privind leasingul financiar s-a manifestat n
perioada de gestiune cu un venit de 4997091 mii lei, cu o abatere pozitiv de 5,92%,
82

aceasta n cazul dat cnd n perioada precedent el a nregistrat un venit de 67885 mii
lei. Mijloacele fixe au diminuat cu 21350 mii lei, nregistrnd o abatere negativ de
1,10%; dobnda sporit ce urmeaz s fie primit a fost fixat ca una crescnd i
anume un venit de 67885 mii lei, cu o abatere pozitiv de 0,21%; alte active active sau majorat cu 4250 mii lei, nregistrnd o abatere negativ neesenial de 0,06%, dnd
dovad de existena unor rezerve.
Concomitent la diminuarea evoluiei activelor a participat contul de activ
mijloacele bneti datorate de BNM, nregistrnd o reducere de 319415 mii lei cu
abaterea negativ de 6,11%.
n nici una din perioadele analizate nu au fost nregistrate datorii subordaonate
i hrtii de valoare vndute cu rscumprarea ulterioar, numite n activitatea bancar
ca fiind i acorduri REPO.
Tabelul nr.11
Aprecierea analizei mrimii i evoluiei patrimoniului bncii
Indicatori
A
1. Total Active
2.Venit aferent
dobnzii
3. Venit neaferent
dobnzii
4. Venit net

La finele anului
precedent
1
7819216000
620363000

La finele anului de
gestiune
2
8388535000
774693000

Ritmul creterii n
procente(%)
3
107.28
124.87

267542000

274985000

102.78

104665000

259915000

248.33

Concluzie: n urma calculelor efectuate putem deduce urmtoarele toate


componentele patrimoniului bncii au nregistrat o cretere esenial. Totalul de
acticve a nregistrat o cretere de 107.28%; veniturile neaferente dobnzii ale BC
Moldova AgroindBank S.A. au nregistrat o cretere de 124.87%, cu o abatere mic
veniturile aferente dobnzii au nregistrat o cretere de 102,78%. Ritmul creterii
venitului net fiind de 248.33%. Pentru a vizualiza aceste rezultate ale analizei autorul
prezint urmtoarea diagram:
Tabelul nr. 12
Aprecierea dinamic i structura veniturilor bancare
83

Indicatori
A
1. Venituri aferente
doinzilor
1.1 Venituri aferente
dobnzilor la
mijloacele baneti
datorate de bnci
1.2 venituri aferente
dobnzilor la
plasari overnight
1.3 Venituri aferente
dob. (devidende)
la hrtii de valoare
investiionale
1.4 Venituri aferente
dobnzilor i
comisioanelor la
credite
Total venituri
aferente
dobnzilor
2. Venituri
neaferente
dobnzilor
2.1 venituri(pierderi)
la valori mobiliare
disponibile pentru
tranzacii i
vnzare
2.2 Venituri
(pierderi) la
operaiuni cu
valut strain
2.3 Venituri aferente
comisioanelor
2.4 Alte venituri
neaferente
dobnzilor
Total venituri
neaferente

La finele anului
La finele anului de
precedent
gestiune
Suma,
Pondere Suma,
Pondere
mii lei
a, %
mii lei
a, %
1
2
3
4
X
X
X
X

Abaterea (+, -)
Mii lei

5=3-1
X

6=4-2
X

7840

0,75

5501

0,56

-2339

-0,19

6639

0,63

3277

0,33

-3362

0,30

27168

2,60

75712

7,72

+48544

+5,12

733076

7033

620363

63,31

-112713

-7,02

774723

74,33

704853

7193

-69870

-2,39

2750

0,26

10188

1,03

+7438

+0,77

121621

11,66

113176

12,48

+8233

+1,53

114080

10,94

122313

12,48

+8233

+1,53

29051

2,78

29308

2,99

+257

+0,20

267502

25,66

274985

28,06

+7483

+2,39
84

dobnzilor
Total venituri

1042225

100

979838

100

-62387

Tabelul nr.13
Analiza dinamicii i structurii profitului bancar pn la impozitare i pn la
articole extrabilaniere
Anul precedent

Anul de gestiune

Suma,
mii lei

Suma,
mii lei

Indicatorii
Ponde
rea, %

Ponde
rea, %

Abaterea
(+,-)
mii lei
%

Ritmul
creterii,
%

5=3-1

6=4-2

7=(3/ 1*100

1. Venitul net aferent


dobnzilor dup defalcri
pentru reduceri pentru
pierderi
la
active
aferente dobnzilor
2. Venitul net neaferent
dobnzilor
3. Profitul bancar pn
la impozitare i pn la
articole extrabilaniere

138314

132,18

323352

124,42

+185038

-7,75

233,78

267542

255,68

274985

105,81

+7443

-149,8

102,7

104636

100

256870

100

155234

248,35

Conform rezultatelor obinute se poate constata c la banca analizat profitul


(pierderea) bancar pn la impozitare i pn la articole extrabilaniere are o tendin
pozitiv de majorare de la 104636 mii lei la 259870 mii lei sau cu 155234 mii lei.

85

Aceast majorare a fost determinat de diminuarea considerabil a venitul net


aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la active aferente
dobnzilor cu 185038 mii lei.
Examinnd structura profitului (pierderii) bancar pn la impozitare i pn la
articole extrabilaniere, observm c ponderea principal i revine profitului (perderii)
aferent dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la active aferente
dobnzilor, dei ponderea acestora s-a redus pe parcursul anului de gestiune de la
132,18 % la 124,42 % sau cu 2,75 puncte procentuale.

Tabelul nr. 14
Analiza factorial a profitului bancar pn la impozitare i pn
la articole extrabilaniere
(mii lei)
Indicatorii
A
1. Total venituri aferente
dobnzilor
2.
Total
venituri
neaferente dobnzilor
3.
Defalcri
pentru
reduceri pentru pierderi
la
active
aferente
dobnzilor
4.
Total
cheltuieli
aferente dobnzilor
5.
Total
cheltuieli
neaferente dobnzilor
6. Profitul bancar pn
la impozitare i pn la
articole extrabilaniere

Anul
precedent

Anul de
gestiune
2
707419

Abaterea
absolut,
(+, -)
3=2-1
-67274

Rezultatul influenei factorilor, (+,-)


4
-67274

1
774693
267542

274985

+7443

+7443

135896

117552

-18344

-18344

500483

266515

-233968

+233968

301191

338422

+37231

+37231

104636

259870

155234
X

86

BIF: (-67274)+( +7443)+( -18344)+( -233968)( +37231)=+ 155234 mii lei.


n baza datelor prezentate n tabelul 5.4 putem afirma c profitul bancar pn la
impozitare i pn la articole extrabilaniere obinut de banca analizat n anul de
gestiune s-a majorat cu 155234 mii lei fa de cel precedent.
Aceast majorare a fost influienat de micorarea mrimii veniturilor aferente
dobnzilor, ct i de diminuarea defalcrilor pentru reduceri pentru pierderi la active
aferente dobnzilor i a mrimii cheltuielilor aferente dobnzilor care au cauzat
diminuarea indicatorului rezultativ cu 67274 mii lei, 233968mii lei i respectiv
233968 mii lei.
Deci n urma analizei factoriale se poate deduce c banca n cauz dispune de
rezerve interne de sporire a venituri aferente dobnzilor i defalcrilor pentru
reduceri pentru pierderi la active aferente dobnzilor n sum de 85618 mii lei, cu
condiiac c veniturile neaferente dobnzilor, cheltuieli aferente dobnzilor i
neaferente dobnzilor vor ajunge pn la nivelul anului precedent.

87

ncheiere
Prezenta lucrare constituie o generalizare a unui bogat material practic n care
am expus succint spectrul larg de servicii pe care le presteaz o unitate comercial
i anume BC Moldova Agroindbank SA.
Pe parcursul practicii am fcut cunotin cu particularitile evidenei bancare i
structura aparatului operativ i de eviden, am participat la ntocmirea bilanului
contabil zilnic la banc. Deasemenea am fcut cunotin cu toate tipurile de
credite pe care le acord banca persoanelor fizice i juridice i cu toate tipurile de
depozite deschise la banc, cu caracteristica activelor pe termen lung i evaluarea
lor; particularitile evidenei veniturilor i cheltuielilor bancare. Am ntocmit toate
documentele pentru operaiunile cu valori mobiliare i pentru deschiderea contului.
La momentul de fa BC Moldova Agroindbank S.A. deservete o gam larg de
ntreprinderi, organizaii de transport, firme de comer i industrii private precum i
persoane fizice, a propune pentru o activitate mai eficient mrirea ratei dobnzii la
depozite i vice versa: scderea ratei dobnzii la creditele pentru atragerea noilor
clieni, deoarece clienii sunt cel mai preios capital al bncii.
La final putem afirma c BC Moldova Agroindbank S.A este una din cele mai
noi bnci comerciale care activeaz pe teritoriului Republicii Moldova i
prosperitatea ei se bazeaz pe trei factori decisivi: fidelitatea clienilor, susinerea
acionarilor i profesionalismul angajailor.

88

Bibliografie:
1. Legea instituiilor financiare nr.559-XXII din 21 iulie 1995, Monitorul
Oficial al RM din 01.01.95 din 1 ianuarie 1996.
2. Legea societilor pe aciuni, nr.1134-XIII din 2 aprilie 1997, Monitorul
Oficial al RM nr.38-39/332 din 12.06.1997.
3. Legea cu privire la piaa valorilor mobiliare, nr.199-XIV din 18.11.98.
4. Regulament cu privire la activitatea de creditare a bncilor comerciale
ale RM nr. 153 din 25 decembrie 1997.
5. Regulament cu privire la clasificarea creditelor i formarea reducerilor
pentru pierderi la credite nr.164 din 22.06.98.
6. Regulamentul BNM privind utilizarea documentelor de plat la
efectuarea plilor fr numerar pe teritoriul RM nr. 150 din
26.06.2003.
7. Regulamentul BNM privind utilizarea acreditivului documentar
irevocabil i acoperit pe teritoriul RM nr.122 din 29.05.2003.
8. Directiva a IV-a a Consiliului Comunitii Europene. Revista
Expertiza contabil", nr. 5, Bucureti, 1994;
9. Hotrrea Guvernului RM cu privire la reforma contabilitii nr. 1187
din 24 decembrie 1997 n Monitorul Oficial al RM. - nr. 88-91, 1998;
10.Cu privire la aprobarea i punerea n aplicare a S.N.C. i Planului de
conturi contabile al activitii economico-financiare a
nterprinderilor. Ordinul Ministerului Finanelor Nr. 174 din 25
decembrie 1997 n Monitorul Oficial al RM. - nr. 88-91, 1998;
11.Comentarii cu privire la aplicarea S.N.C. Ordinul Ministerului
Finanelor al RM. - nr. 35-38, 1999
12.http://www.maib.md
13.http://www.info-ghid.com
14.www.bnm.md

89

S-ar putea să vă placă și