Sunteți pe pagina 1din 11

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

Taxe PFA/II/IF (Persoan fizic autorizat, ntreprindere individual,


ntreprindere Familial)

1.

Cota de contribuie pentru asigurri sociale - pensie, 10,5% sau 26,3%;

2.

Cota de contribuie pentru asigurri de sn tate este de 5.5%;

3.

Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale;

4.

Impozit pe venitul net - 16% la diferen a dintre venituri i cheltuieli;

1. Contribuia pentru asigurri sociale (pensie) -10,5% sau 26,3%


Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente
i care determin venitul net anual n sistem real, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale, n cazul plilor anticipate cu titlu de contribuii de
asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din ctigul salarial mediu brut
utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat.
Pentru persoanele fizice cu activitati independente, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale se recalculeaz n anul urmtor celui de realizare a
venitului, n baza declaraiei privind venitul realizat, i se stabilete ca diferen
ntre venitul brut realizat i cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii
independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale,
raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente
i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, baza
lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint valoarea anual a
normei de venit raportat la numrul de luni n care se desfoar activitatea i nu
poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu
Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

brut, n vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate, i nici mai mare
dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.
In 2016 salariul mediu brut este de 2.681 lei. Ca urmare baza minima de
calcul este 938 lei. Baza maxima de calcul este plafonata lunar la 5 salarii medii
brute. Astfel procentul de contributia se aplica la baza de calcul minima de 938 lei
pana la maxim 13.405 lei pe luna.
La alegere cota de calcul a CAS este fie contributia individuala de 10,5%
fie contributia integrala de 26,3%. Ca urmare venitul minim de la care plateti
CAS este egal cu 938 lei pe lun (35%*2.681), iar contribuia minim lunar este
99 lei/lun (938*10,5%) sau 247 lei (938*26,3%) pentru contributie completa.
De retinut. Conform codului fiscal orice PFA sau I.I. impusa la norma de
venit plateste contributie la pensie deorece baza minima de calcul lunara a CAS
este mai mica decat norma de venit. Conform codului fiscal norma de venit pentru
fiecare activitate desfurat de contribuabil nu poate fi mai mic dect salariul de
baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia,
nmulit cu 12.
Persoanele fizice se ncadreaz n categoria asigurailor obligatoriu n
sistemul public de pensii dac ndeplinesc urmtoarele condiii, dup caz:
a) venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a
cheltuielilor efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv
cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor
de activitate din cursul anului, depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n
cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza depete 35% din ctigul salarial mediu
brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real i i
ncep activitatea n cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la
Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea n


sistem real;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor
anuale de venit la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs
desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.
n cazul contribuabililor ncep o activitate n cursul anului fiscal, declaraia de
inregistrare in sistemul public de pensii se depune n termen de 30 de zile de la data
producerii evenimentului.
Persoanele fizice care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul
plafonului minim prevzut, nu au obligaia depunerii declaraiei de inregistrare i nu
datoreaz pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale.
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care contribuabilii au
realizat venituri determinate n sistem real sub nivelul plafonului minim nu se
restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea
punctajului pentru pensionare.
NU datoreaz contribuia pentru pensie:
- persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale, care nu au
obligaia asigurrii n sistemul public de pensii potrivit legii, precum i
- persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaz contribuia de asigurri
sociale pentru veniturile din activiti independente
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, care
determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit,
sunt obligate s efectueze n cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii de
Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

asigurri sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de


impunere, pe baza declaraiei 600.
Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe
fiecare surs de venit. Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie, 25
decembrie.
Contribuabilii pot opta pentru cota integral de contribuie de asigurri sociale
corespunztoare condiiilor normale de munc, de 26,3%. Opiunea se exercit prin
completarea corespunztoare a declaraiei 600, depus la organul fiscal competent
pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete utilizarea
cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul contribuabililor care au
desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la
nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului
fiscal.
Opiunea este obligatorie pentru contribuabil pentru ntreg anul fiscal, inclusiv
la regularizarea plilor anticipate, i se consider rennoit pentru fiecare an fiscal
dac contribuabilul nu solicit revenirea la cota individual prin depunerea unei
cereri la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal
pentru care se dorete revenirea la cota individual de contribuie de asigurri
sociale.
Persoanele care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, nu se mai
ncadreaz n categoria persoanelor care au obligaia plii contribuiei, precum i
cele care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie au
obligaia de a depune la organul fiscal o cerere n vederea recalculrii plilor
anticipate.

Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

Definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul veniturilor determinate


n sistem real se efectueaz n baza declaraiei privind venitul realizat declaratia
200.
Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale se determin de
organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual.
Plata contribuiei de asigurri sociale stabilite prin decizia de impunere anual
se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.

2. Contribuia pentru asigurri de sntate (5.5%)


Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i
care determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de
venit, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este
diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii independent, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia
de asigurri sociale de sntate sau valoarea anual a normei de venit, dup caz,
raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea pe fiecare surs
de venit.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar
de calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut
n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
Declararea i plata contribuiilor la sanatate
Urmtoarele categorii de persoane au obligaia de a efectua pli anticipate
cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate:
a) persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente

Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

b) persoanele fizice care realizeaz venituri din agricultur, silvicultur,


piscicultur;
c) persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor,
cu excepia veniturilor din arend;
d) pltitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din
drepturi de proprietate intelectual, din asocierea cu o persoan juridic contribuabil
potrivit titlului II sau III, precum i din arendarea bunurilor agricole, impozitate n
regim de reinere la surs.
Persoanele fizice prevzute la lit. a) - c) sunt obligate s efectueze n cursul
anului pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care se
stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe fiecare surs de
venit, pe baza declaraiei de venit estimat/norma de venit sau a declaraiei privind
venitul realizat.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii i nceteaz activitatea,
precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n
materie, sunt aplicabile prevederile referitoare la recalcularea plilor anticipate.
Veniturile care reprezint baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate sunt cele din declaraia de venit estimat/norma de venit sau din
declaraia privind venitul realizat, dup caz.
Pentru anul fiscal 2016, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri
sociale de sntate se determin de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere anual pe fiecare surs de venit, pe baza declaraiilor depuse.
Procentul de contributie de 5,5% se aplica asupra bazelor de calcul prevzute
la determinarea crora nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale.

Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

3. Contribuiile la omaj i pentru concedii i indemnizaii medicale


Asigurarea de omaj nu este obligatorie, ns poi alege s o plteti, n
cazul n care doreti s beneficieze de ajutor de omaj, atunci cnd nu vei mai
avea activitate. Pentru a plti contribuia la omaj, PFA-urile pot ncheia contract de
asigurare pentru omaj cu agenia pentru ocuparea forei de munc n a crei raz
teritorial i au domiciliul, dac au cel puin vrsta de 18 ani i sunt asigurate n
sistemul public de pensii i n sistemul asigurrilor sociale de sntate.
Venitul lunar pentru care se face asigurarea nu poate fi mai mic dect salariul
de baz minim brut pe ar garantat n plat, din perioada curent, ( vezi aici) dar
nici mai mare dect echivalentul a de cinci ori ctigul salarial mediu brut, stabilit
potrivit legii, n vigoare n luna pentru care se pltete contribuia de asigurare
pentru omaj. Contribuia lunar la omaj este de 0,5% din venitul asigurat.
Nici contribuia pentru concedii i indemnizaii nu este obligatorie, ns
aceasta poate deveni obligatorie dac PFA dorete s beneficieze de indemnizaii
pentru concediile medicale.
Potrivit OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri
sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii este de 0,85% din
veniturile supuse impozitului pe venit.
Pentru a beneficia de concedii i indemnizaii, persoanele autorizate sunt
obligate s depun o declaraie de asigurare la casa de asigurri de sntate.

4. Impozitul pe venitul PFA/II/IF


Persoanele fizice care obtin venituri din activiti independente sunt obligate
s plteasc impozite n timpul anului, n urma depunerii declaraiilor privind
veniturile i cheltuielile estimate.
Impozitul pe venitul net este calculat prin aplicarea cotei de 16% la venitul ce
rezult, n urma declaraiei, din scderea din venitul brut estimat a cheltuielilor
estimate a se realiza pentru obtinirea veniturilor.
Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

Administraia fiscal este cea care stabilete plile de impozit anticipate, pe


fiecare surs de venit. Plile se efectueaz n 4 rate egale, la data de 25 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv: 25 martie, 25 iunie,25 septembrie, 25
decembrie.
Pentru contribuabilii impozitai la norm de venit baza de calcul la care se
aplic procentul de 16% este chiar norma de venit stabilit de ministerul de finane.
Normele de venit pentru anul 2016 se gsesc aici.
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate impusa la norma de
venit i o alt activitate independent impusa in sistem real, venitul net anual se
determin n sistem real, pe baza datelor din contabilitate
n cazul n care un contribuabil desfoar o activitate independent, care
genereaz venituri din activiti independente, altele dect venituri din profesii
liberale i din drepturi de proprietate intelectual, pe perioade mai mici dect anul
calendaristic, norma de venit aferent acelei activiti se corecteaz astfel nct s
reflecte perioada de an calendaristic n care a fost desfurat activitatea
respectiv.
Dac un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti care genereaz
venituri din activiti independente, altele dect venituri din profesii liberale i din
drepturi de proprietate intelectual, venitul net din aceste activiti se stabilete prin
nsumarea nivelului normelor de venit corespunztoare fiecrei activiti.
Contribuabilii care desfoar activiti pentru care venitul net se determin
pe baz de norme de venit au obligaia s completeze numai partea referitoare la
venituri din Registrul de eviden fiscal i nu au obligaii privind evidena contabil.
Contribuabilii care in contabilitatea n partid simpl au obligaia ca la
sfritul fiecrui an fiscal s calculeze venitul net real care se determin ca
diferen ntre venitul brut si cheltuielile deductibile, (atenie - cheltuiala cu impozitul
pltit anticipat nu se scade din venitul brut).
La suma rezultat se aplic cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit real
de plat. Acesta poate fi mai mic, egal sau mai mare dect impozitul pltit anticipat.
Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

Veniturile din activiti independente, realizate n mod individual i/sau ntr-o


form de asociere, de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt
scutite de impozit pe venit.
Recomandare. Dac obiectul de activitate ii permite, alege sistemul de
impozitare la norm de venit atunci cand venitul net pe care l estimezi pe an este
mai mare dect norma de venit stabilit de administraia financiar local. Vei
calcula impozit de 16% la valoarea cea mai mica dintre cele dou. Altfel opteaz
pentru sistemul real de impozitare chiar dac obiectul tu de activitate este pe lista
cu norme de venit.

Exemple de calcul a taxelor si contributiiler sociale


1. Venitul net = venituri totale - cheltuieli deductibile (cheltuieli realizate cu scopul de
a obtine veniturile PFA);
2. Contributia anticipata la pensie 10,5% sau 26,3% este, (procent la alegera ta):
a. minim 99 lei/lun (938*10,5%) sau 247 lei (938*26,3%) pentru contributie
completa.
b. maxim 1.341,00 lei pe luna (10,5%- stagiu partial) lei sau 3.526 lei (26,3% stagiu complet) calculate la baza maxim de calcul 13.405 lei, (adic de 5 *
2.681 lei).
3. Baza de calcul CASS este norma de venit sau venitul net de la punctul 1
4. Baza de calcul pentru impozitul pe venit = norma de venit sau venitul net de la
punctul 1 din care se scade valoarea contributiilor sociale de la punctele 2 si 3.

Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

2016

Exemplu de calcul a impozitului pe venint in sistem real


Cod CAEN 4532: Comer cu amnuntul de piese i accesorii pentru autovehicule
Titularul pltete CAS - pensie
Localitate Bucureti, sector 1, primul an de activitate
Neplatitor de TVA
Venituri realizate = 180.000 lei
Cheltuieli deductibile realizate = 170.000 lei
Venit net = 180.000-170.000 = 10.000 lei
Contribuia la pensie = 99 lei/lun (938*10,5%) = 1.188 lei
Contribuia la CASS = 10.000 * 5,5%= 550 lei
Impozit pe venit = (10.000 1.188 - 550) * 16% = 1.322 lei
Rezultat net = 10.000 1.188 550 1.322 = 6.940 lei

Exemplu de calcul a taxelor la norm de venit


Cod CAEN 4532: Comer cu amnuntul de piese i accesorii pentru autovehicule
Titularul pltete CAS - pensie 10,5%, contributie partiala
Localitate Bucureti, sector 1
Norm de venit 29.000 lei
Nepltitor TVA
Contribuia la pensie = 29.000 * 10,5% = 3.045 lei
Contribuia la CASS = 29.000 * 5,5% = 1.595 lei
Impozit pe venit = 29.000 * 16% = 4.640 lei
Rezultat net = 29.000 3.045 1.595 4.640 = 19.720 lei

Contribuabilul nu va fi obligat la plata contributiei la pensie in 2017


deoarece in 2016 a obtinut un venit net mai mic decat baza minima de calcul.
10.000 lei este mai mic decat 12*939 =11.268 lei

Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

10

2016

Taxe i contribuii 2016 PFA-I-F

Ghid complet pentru nregistrarea


i contabilitatea persoanei fizice
autorizate, intreprinderii individuale
sau intreprinderii familiale
Te ajut, pas cu pas, s
rezolvi orice situaie pe care o
ntmpini la nregistrarea i
contabilitatea PFA/II/IF!
http://gestiunepfa.ro/ghidpfa/
Ediia 2016, actualizat la 9 Ianuarie 2016

In ghidul PFA gasesti


Comparaie cu taxele pltite de un salariat;
Exemplu concret de calcul al taxelor la pfa i la salariat;
Comparaie ntre PFA i Microintreprindere
Termeni si condiii:
Acest material nu reprezint sub nici-o form un angajament al autorului fa de
cititor. Responsabilitatea aparine n totalitate cititorului cu privire la deciziile pe care
le ia n administrarea afacerilor proprii i este pe deplin responsabil

de orice

pierderi sau daune pe care le sufer ca urmare a acestor decizii.


Dac sunt nelmuriri sau nu ai gsit ce cutai te rog s m contactezi.
Constantin Cozma
Tel: 0724 331 977, Email: constantin.cozma@asperagroup.ro
Mulumesc i Mult Succes!

Document actualizat la data de 9 Ianuarie 2016 | http://gestiunepfa.ro/

11