Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ESCUELA DE AUDITORIA
AUDITORIA I
1
1
AUDITORIA
UTILIZACION DEL TRABAJO DE
TERCEROS
INDICE
2
2
AUDITORIA
UTILIZACION DEL TRABAJO DE
TERCEROS
INTRODUCCION
El propsito del tema Utilizacin del trabajo de terceros es establecer que el
auditor puede utilizar el trabajo de personal competente del cliente, siempre y
cuando el trabajo propio del auditor constituya la principal fuente de evidencia que
sustente la opinin. Evidencia principal no debe ser interpretada de manera
cuantitativa nicamente, ya que el auditor podra basarse extensamente en
algunas pruebas aplicadas por personal del cliente y al mismo tiempo depositar
poca confianza en otras
Las siguientes consideraciones deben tenerse en cuenta al tomar el trabajo de
terceros como parte del trabajo propio.
A mayor importancia y grado de juicio necesario inherente en una cuenta contable,
menor debera se la confianza o respaldo que el auditor deba tomar en los
procedimientos aplicados por el cliente. Inversamente, el auditor puede basarse en
el trabajo de terceros efectuado sobre cuentas que resultan rutinarias y requieren
de poco juicio profesional para su prueba o anlisis
Donde exista un riesgo potencial significativos de fraude gerencial, es poca la
confianza que puede depositarse en el trabajo realizado por el personal del cliente.
3
3
AUDITORIA
UTILIZACION DEL TRABAJO DE
TERCEROS
4
4
AUDITORIA
UTILIZACION DEL TRABAJO DE
TERCEROS
5
5
Una Entidad o Actividad empresarial para la cual la Administracin del Grupo o del
Componente, prepara la Informacin Financiera que debe ser incluida en los estados
financieros del grupo.
i
Los auditores de los componentes pueden estar obligados por disposicin legal,
reglamentaria u otro motivo a emitir una opinin de auditora sobre los estados financieros
de dichos componentes. El equipo auditor del grupo puede decidir utilizar la evidencia en la
que se basa la opinin sobre los estados financieros de los componentes para constituir la
evidencia del grupo, pero no por ello dejarn de aplicarse las exigencias de la NIA 600.
El riesgo de que los auditores de los componentes no descubran una incorreccin en la
informacin financiera de dichos componentes provocando as una incorreccin material en
los estados financieros del grupo, y el riesgo de que el equipo auditor del grupo tampoco la
detecte.
continuidad
como auditor del grupo. La imposibilidad de participar en el trabajo de los auditores de los
componentes que se aborda en el prrafo 2 de la NIA y la imposibilidad de obtener evidencia
de auditora suficiente y apropiada son menos probables en el sector pblico, porque las
leyes y
reglamentos pueden prohibir las restricciones de acceso a la informacin.
Teniendo en cuenta las obligaciones del prrafo 13 de la NIA, el auditor de un grupo
perteneciente al sector pblico, adems de remitirse a las orientaciones contenidas en el
prrafo
A18, puede ponerse en contacto con el poder legislativo u otros rganos reguladores
competentes
para la eliminacin de las restricciones de acceso a la evidencia de auditora impuestas por
la
direccin del grupo o por leyes y reglamentos.
Prrafo 9. Los cambios significativos citados en el prrafo A12 de la NIA, que inciden en la
capacidad del
equipo auditor del grupo para obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, pueden
verse
afectados a su vez en el sector pblico por otros cambios como los siguientes:
Modificaciones en leyes y reglamentos que influyan en el sistema de informacin de la
gestin
financiera.
Variaciones en la naturaleza, las fuentes o los importes de la financiacin, incluidas las
referidas
a la estructura de la deuda pblica.
El otro auditor, conociendo el contexto en que el auditor principal usar su trabajo, deber
cooperar con el auditor principal.
Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede
ser usado y el auditor principal no ha podido desempear procedimientos
adicionales suficientes respecto de la informacin financiera del componente
auditado por el otro auditor, el auditor principal debera expresar una opinin
calificada o una abstencin de opinin porque hay una limitacin en el
alcance de la auditora.
Si el otro auditor emite, o tiene intencin de emitir, un dictamen de auditor con
salvedades, el auditor principal debera considerar si la materia de la salvedad es de
tal naturaleza e importancia, en relacin a los estados financieros de la entidad sobre
los que el auditor principal est dictaminando, que se requiera una salvedad en el
dictamen del auditor principal.
Divisin de la responsabilidad
Si bien, se considera deseable el cumplimiento con los lineamientos.
Revisin del cumplimiento de las leyes y otras normas y reglas externas as como de
las polticas y directrices de la Direccin y otra normativa interna de la entidad.
No obstante, algunos de los medios para alcanzar sus respectivos objetivos son, con
frecuencia, similares, por lo que ciertos aspectos de la auditora interna pueden ser
tiles en la determinacin de la naturaleza, momento de realizacin y alcance de los
competencia tcnica de los auditores internos. El auditor externo puede, por ejemplo,
considerar las polticas de la entidad en cuanto a seleccin y formacin del personal de
auditora interna, as como su experiencia y cualificacin profesional.
d)