Auditoria Operativa

UNIVERSIDAD PERUANA DE LAS AMERICAS
AUDITORIA OPERATIVA
PROFESOR
CPC. SERGIO RAMIREZ NAVARRO
Lima, 06 de octubre de 2014
AUDITORIA OPERATIVA
ANTECEDENTES:
Una de las auditorias mas convencionales para conocer la situacin
econmica y financiera de una empresa es la Auditoria Financiera, cuyo
objetivo es determinar la razonabilidad que presentan los estados financieros a
una fecha determinada, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Per (PCGA) y Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), emitiendo como resultado el correspondiente dictamen
(opinin) de auditoria.
La Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar la gestin gerencial
en los distintos niveles jerrquicos de la Empresa, respecto del cumplimiento
de metas, objetivos, planes, polticas, normas, presupuestos, procedimientos
administrativos y financieros, y la evaluacin de la estructura del Control
Interno empresarial (COSO I y II) cuyos componentes son entre otros: ambiente
de control, evaluacin de riesgos, actividades de control gerencial, sistemas
de informacin y comunicacin y supervisin y monitoreo.
A travs de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de
las desviaciones de los planes originalmente trazados por la Direccin o
Gerencia de la empresa.
La Gerencia necesita conocer objetivamente en que medida se estn
cumpliendo las metas y objetivos propuestos y como se estn utilizando los
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recursos en todas las unidades de la empresa.
BASE LEGAL DE LA AUDITORIA OPERATIVA

- NIA: Normas Internacionales de Auditoria.
- NAGA : Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
- Normas y principios de Administracin.
- Directivas sobre aspectos administrativos, contables y operativos.
-Sistemas administrativos, programas y/o actividades especificas de
la empresa, por ejemplo: rea de Logstica en las Contrataciones y
Adquisiciones, rea RRHH en el Control de asistencia del personal.
- Control Interno COSO I y COSO II .
- Ley N 28411 Ley General de Presupuesto .
-PCGA: Principios de Contabilidad Generalmente aceptados
- NIC: Normas Internacionales de Contabilidad.
- MOF, ROF, Estructura Organizacional.
- R.C. N 162-95-CG Aprueba la Normas de Auditoria Gubernamental
NAGU y modificatorias.
- R.C. N 152-98-CG Aprueba el Manual de Auditoria Gubernamental
MAGU y modificatorias.
AUDITORIA OPERATIVA: SECTOR PRIVADO Y PBLICO

Equipo Profesional:
La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas
disciplinas segn el rea a evaluarse. (RR.HH, Logstica, Informtica, etc.)
La mayora de estos miembros son Contadores Pblicos Colegiados (CPC) La ley del
Contador Pblico No. 13253 dispone que toda clase de operaciones de auditoria, sea
una funcin privativa de los Contadores Pblicos (Auditoria: Estados Financieros).
El personal de Auditores Operativos est conformado por un equipo polivalente de
profesionales contadores pblicos colegiados, tcnicos profesionales y de otras
disciplinas como son: ingenieros, economistas, abogados, especialistas en sistemas
informticos y/o electrnicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es
responsable de colaborar en su rea de pericia.
El auditor operativo tiene la responsabilidad de contribuir a mejorar la gestin de la
Alta Direccin de la Empresa, Gerencia General y Gerentes de lnea, sugirindole las
recomendaciones que ayuden a fortalecer la gestin empresarial.
Asimismo, tiene la responsabilidad de observar el incumplimiento de las normas
internacionales de auditoria, principios de Contabilidad Generalmente aceptados,
Directivas internas, principios de administracin, etc., con la finalidad de que se
adopten las medidas correctivas.
La auditora operativa puede ser realizada por:
- El personal especializado de la propia empresa = AUDITORIA INTERNA. o
- Por personas ajenas = AUDITORIA EXTERNA (SOA=Sociedades Auditoria).
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AUDITORIA OPERATIVA: SECTOR PRIVADO Y PBLICO

SECTOR PRIVADO:
Toda empresa privada de mediana o gran envergadura, debe contar con un rea de
auditoria interna. La auditoria operativa en el sector privado orienta sus acciones a
determinar si la gestin gerencial de la empresa est cumpliendo apropiadamente
con sus funciones y responsabilidades administrativas con un alto grado de calidad,
eficiencia y economa en el cumplimiento de sus metas y objetivos empresariales.
El auditor Interno operativo, conoce ms las operaciones de la empresa en la que
trabaja y debe tener una funcin independiente y libre de influencias externas en sus
evaluaciones y recomendaciones.
SECTOR PBLICO:
Las entidades que se encuentran desarrollando sus funciones en el marco del sector
publico, se encuentran sujetas administrativa y normativamente por la Contralora
General de la Repblica como ente rector del Sistema Nacional de Control.
Funcin CGR:
Propender
al
apropiado,
oportuno
y
efectivo
ejercicio
del
control
gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios,
sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado.
El Alcance de la auditora operativa en los sectores privado y pblico, se pueden
considerar tres tipos de auditora: 1) auditora de estados financieros, 2) auditora de
cumplimiento y 3) auditora operativa o de gestin).
VISIN INTEGRAL DE LAS ORGANIZACIONES EMPRESARIALES

CONCEPTO: EMPRESA MODERNA
La Empresa moderna es un ente social, econmico, jurdico y tecnolgico que traza
sus objetivos con visin de futuro, en ste contexto se encuentra permanentemente
en la mejora continua de sus funciones de direccin, planeacin, organizacin,
ejecucin y control de sus actividades, y se vincula al mundo globalizado a travs de
tecnologas de punta en sus relaciones comerciales, contractuales, regstrales e
informativas.
Asimismo lleva consigo una organizacin empresarial con capacidad integradora,
jurdica, capitalizadora y solidario que proporciona un alto estndar de calidad en sus
productos, con el propsito que le generen mayor prestigio, rentabilidad y empleo.
(Ejemplo: Estructura Orgnica de una empresa de gran envergadura).
La Empresa moderna se sujeta a los cambios polticos, sociales, econmicos,
culturales, jurdicos, informticos, tecnolgicos y naturales; y convive bajo los
principios generales del derecho, economa, administracin, contabilidad, etc.
VISION:
- La visin de una empresa moderna es lograr que se establezcan y cumplan las
metas y objetivos trazados por la alta direccin.
- Se diseen estrategias, tomen decisiones y se ejecuten tareas, logrando as,
coherencia y orden.
- Permite enfocar los esfuerzos de todos los miembros de la empresa hacia una
misma direccin.
VISIN INTEGRAL DE LAS ORGANIZACIONES EMPRESARIALES

- Permite que sta sirva como fuente de inspiracin, logrando que todos los miembros
de la organizacin empresarial se sientan identificados, comprometidos y motivados en
poder alcanzarla.
Una buena visin de empresa, debe tener las siguientes caractersticas:
- Tener sentido de identificacin y compromiso de todos los miembros de la empresa.
- Tener valores, principios y cultura empresarial.
- Ser clara, entendible y fcil de seguir.
- Tener en cuenta los recursos de la empresa y sus reales posibilidades.
MISIN:
La misin le da identidad y personalidad a una empresa, mostrando a clientes y
proveedores, el mbito en el cul se desarrolla; permitiendo distinguirla de otras
empresas similares.
Ejemplo de Visin y Misin:
Misin: Somos una empresa de comercializacin de productos y servicios en el rea de
telecomunicaciones: confiable, eficiente y tica, orientada a satisfacer las necesidades
y aspiraciones de nuestros clientes.
Visin: Ser para el ao 2015, lder en la comercializacin de productos y servicios en el
sector de Telecomunicaciones, satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes,
accionistas y sociedad. Nuestrocompromiso es la excelencia.
Ejercicio Prctico Grupal

1.- Analisis casustica empresarial: Dilema de la Fabrica
Proceso de importacin (compra de maquinaria) .
Como sacar dicha maquinaria de aduana. (Ver tica y moral).
Existe deficiencia de control interno ?
Existe responsabilidad de alguna rea o no. Indique porqu?
Conclusin y Recomendacin - en hoja adicional.
Interpretacin de cada grupo en prxima clase.
2.- Trabajo de Analisis Grupal: Corrupcin en Adquisiciones
Leer las separatas del trabajo corrupcin en adquisiciones, e
identificar la formula y los tipos de procesos de adquisicin.
Luego:
-Grupo 1: Analizar el Paso 1 e interpretar las letras A,B,C y D.
-Grupos 5 y 6: Analizar el Paso 1 y Paso 3 respectivamente , e
interpretar las letras A,B,C y D. (debe diferir de los grupos 1 y 3).
Todos los grupos debern analizar el cuadro A1 y emitir sus
conclusiones y recomendaciones para superar la corrupcin.
Fecha de presentacin y exposicin : Lunes 10.nov.2014.
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Fases del Proceso de Adquisicin y/o Contratacin de

bienes y/o servicios
Necesidad de adquirir
o contratar
(Plan Anual Contrataciones)

(PAC)
Proceso de seleccin
(Convocatoria)
Ejecucin Contractual
- rea usuaria requiere adquirir o contratar bienes o servicios, y

remite al rea de Logstica las caractersticas y/o
especificaciones tcnicas, para su inclusin en el PAC.
- Cotizacin a proveedores del bien, servicio u obra a contratar,
adjuntando las especificaciones tcnicas.
- Proveedores presentan sus cotizaciones (mnimo 3 ) y se
determina el valor referencial en funcin ofrece el mercado.
- Modalidad: Licitacin Publica, Concurso Publico, Adjudicacin
Directa selectiva y/o de Menor Cuanta.
(ASP)
- Designacin del Comit Especial encargado llevar a cabo el

proceso de seleccin-desde la convocatoria hasta buena pro.
- Elaboracin de las Bases del Proceso de Seleccin
- Convocatoria del calendario del proceso de seleccin.
- Inscripcin de postores, consultas y absoluciones de bases.
- Aprobacin de las Bases Integradas del proceso.
Presentacin de propuestas tcnicas y econmicas postores
- Evaluacin de las propuestas por el Comit Especial y
selecciona al ganador (Otorga la Buena Pro), al postor que
obtuvo mayor puntaje, calidad y menor precio referencial.
- Suscripcin del contrato con el postor que gan la buena pro
- Carta de Garanta de fiel cumplimiento del postor.
- Valor contrato debe ser el mismo de la propuesta econmica.
- Clausula de penalidades por incumplimiento de contrato.
- Verificar otorgamiento de ampliaciones de plazo y
sobrecostos otorgados al contratista. (analizar sustento).
- Liquidacin del Contrato.
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA OPERATIVA
EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES DENTRO DEL

CAMPO EMPRESARIAL: FUNCIONES, NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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FUNCIONES PRINCIPALES DEL AUDITOR OPERATIVO:
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas internas utilizadas por la institucin.
Estudiar la misin, visin, objetivos, polticas, estrategias y planes de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad, eficiencia y economa de la organizacin.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento
de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina .
Evaluar el Sistema de Control Interno de la empresa.

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PERFIL DEL AUDITOR:

Las caractersticas de un auditor constituyen el elemento principal dentro de un proceso de
auditora, ya que sobre el auditor recaen todas lasresponsabilidadesde la auditoria, y
adems lograr todos los resultados necesarios para proponer medidas para elevar el
desempeo de laorganizacin.
Es recomendable apreciar algunos de los siguientes niveles deformacin:
Formacin acadmica: Estudios a nivelestcnicos profesionales en auditoria.
Formacin Complementaria: Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida
profesional a travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.
Las habilidades y destrezas: que pueda tener un auditor,harnque consiga desenvolverse
con naturalidad dentro de su trabajo y sepa enfrentar con mayor facilidadobstculosque se
encuentre a la hora de desarrollar su trabajo.
Entre esas habilidades se pueden nombrar lassiguientes: Actitud positiva, Saber escuchar,
Mente analtica, Capacidad de negociacin, Iniciativa, Facilidad de trabajar en equipo, entre
otros.
COMPETENCIAS:
La ejecucin del trabajo en un auditor, puede estar destinado como auditor interno o externo.
El auditor interno se encuentra como parte de la organizacin en gestin, y en donde tendr
un papel importante ya que deber ser capaz de responder retos de acuerdo a la visin de la
organizacin. En el caso de un auditor externo su participacin es valiosa ya que tiene una
apreciacin objetiva de los hechos adems de estar limitado en el tiempo para la realizacin
de la auditoria.
COMPORTAMIENTO DEL AUDITOR:
Formacin y Capacidad Profesional,
Independencia de criterio,
Integridad,
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PERFIL DEL AUDITOR

DIMENSIN
CUALIDADES O VALORES
Culto
INTELECTUAL Ingenioso
Perspicaz
Crtico
Inquieto
Liderazgo
Diligente
PROFESIONAL Responsable
Disciplina y orden
Experiencia
Acadmico
Buen comunicador
Idoneidad
Actualizado
Polifactico
Honradez
Justicia
Respetuoso
MORAL
Integridad
Bondad
Moderacin, equilibrio
Prudencia
ESPIRITUAL
Agradable
Iniciativa
EMOCIONAL
Imparcial
Sensible
Solidario
SOCIO-AMBIENTAL Ecolgico
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NORMAS DEL AUDITOR OPERATIVO
La auditora es una actividad profesional, por lo tanto el auditor debe procurar que
sus servicios sean de calidad y alto nivel.
El ser auditor exige un juicio profesional slido y maduro para:
Determinar los procedimientos a seguir.
Juzgar los resultados obtenidos.
Adaptarse a circunstancias cambiantes de los negocios.
Debido a que no existen normas especificas en Auditoria Operativa, cualquier
persona que audite puede estar confundido ante que decisiones a tomar o que juzgar.
Por este motivo las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGAS) sern las
exigencias que enmarcan el trabajo profesional del auditor y que le plantean en su
que hacer requisitos de calidad y reglas de conducta personal.
Las normas personales que debe cumplir el auditor operativo se enmarcan dentro de:
Las exigencias de calidad del trabajo profesional del auditor. (objetividad, claridad,
excelencia, etc.).
El auditor debe tener adiestramiento, pericia, idoneidad, independencia de criterio,
y experiencia profesional.
Desarrollo apropiado del trabajo del auditor, en sus diferentes fases.
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NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS: (NAGAS)
DEFINICION:
Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse el desempeo de los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
CLASIFICACIN:
En la actualidad las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas se clasifican en:

Normas Generales o Personales
1.Entrenamiento y capacidad profesional
2.Independencia de criterio
3.Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas sobre preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor
11. Preciso, conciso, claro y entendible.
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Las NAGAS se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan bsicamente con la
conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor.
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NAGAS:

a)NORMAS GENERALES O PERSONALES:
Entrenamiento y Capacidad Profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como
Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin de Auditor,
sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir,
adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la
aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin.
Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia de
criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar
su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo); se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional.
Cuidado o Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del
dictamen".
El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se
proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que
es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando acta
negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboracin del
informe, sino en todas las fases del proceso de la auditora, es decir, tambin en el planeamiento
o
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planeamiento estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
b) NORMAS SOBRE EJECUCIN DEL TRABAJO

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de la
auditora en sus diferentes fases o etapas.
El propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad de las tres E y los
estados financieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuado planeamiento estratgico y
evaluacin de los controles internos de la empresa.
En la actualidad se pone nfasis de estos aspectos en el prrafo del alcance.
Planeamiento y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay,
debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a nivel nacional e
internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo al que se
pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber iniciarse
revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las
caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las
reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en forma
importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen. Lgicamente, que el
planeamiento termina con la elaboracin del programa de auditora.
Estudio y Evaluacin del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno, durante la auditoria a
los estados financieros y operativos de la entidad, como base para establecer el grado de confianza
que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora".
En la actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos y su estudio y evaluacin
conlleva a todo un proceso que comienza desde la comprensin de la entidad, evaluacin de riesgos,
desarrollo de programas y procedimientos de auditoria hasta determinar los resultados de su
evaluacin.
La evaluacin del Control Interno comprende la estructura de los (5) elementos: Ambiente de Control,
Evaluacin de Riesgos, Actividades de Control Gerencial, Informacin y Comunicacin y Supervisin.
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Evidencia Suficiente, Competente y Relevante:

"Debe obtenerse evidencia suficiente, competente y relevante, mediante la aplicacin de
procedimientos de inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin, con la finalidad de obtener una
base razonable que permita emitir una opinin sobre un rea administrativa o estados financieros
examinados.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y relevantes para
sustentar una conclusin. (Ej. Verificacin de niveles de gastos aprobados por la gerencia hay
Directiva?).
La evidencia es suficiente.- cuando los resultados de la aplicacin de procedimientos de auditora,
aseguran la certeza de que los hechos revelados, han quedado razonablemente comprobados. Para
determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. (juicio,
razonamiento, discernimiento).
La evidencia es competente.- cuando es vlida y confiable.
En caso existan razones que se dude de su validez o de su integridad, se deber obtener evidencia
adicional o revelar esa situacin en su informe.
Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios tiles:
-La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es ms confiable que la obtenida del propio
organismo auditado.
-La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno apropiado es ms
confiable que aquella que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente.
-Los documentos originales son ms confiables que sus copias.
La evidencia es relevante.- cuando no admite duda respecto al hecho examinado.
el auditor deber obtener de los funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito que le permita
c)
NORMAS
SOBRE ELABORACIN
INFORME
sustentar
objetivamente
la relevancia deDEL
los hechos
examinados.
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe,
para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente evidencias debidamente respaldada en
sus papeles de trabajo.
El informe debe ser: conciso, preciso, claro y entendible por otras personas ajenas a una auditoria.
La elaboracin del informe tiene un grado de responsabilidad que lo asume el auditor Jefe de
Comision, Supervisor y Jefe de OCI.
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OTRAS NORMAS:
1.- Normas Internacionales de Auditoria (NIAS):
Las Normas Internacionales de Auditora es la aplicacin de un conjunto de normas

relacionados con la ejecucin de una auditoria; comprende la aplicacin de
procedimientos, revisin del trabajo de auditora, obtencin de evidencias del
trabajo efectuado, formulacin de informes, emisin del dictamen respectivo, entre
otros.
Asimismo, se refiere al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su
propiedad y custodia. Las NIAS abarcan la aplicacin de una serie de normas en
una auditoria financiera y tambin en una auditoria operativa o de gestin.
2.- Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU):
Las Normas de Auditoria Gubernamental constituyen los criterios generales que

determinan los requisitos personales y profesionales del auditor gubernamental,
orientados a uniformizar y optimizar los resultados del trabajo de auditoria.
Dichas normas son las siguientes:
-Normas Generales,
-Normas sobre Planificacin de Auditoria,
-Normas sobre Ejecucin de Auditoria y
-Normas Relativas al Informe de Auditoria, entre otros.
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Ejercicio Prctico Grupal

Desarrollo de Normativa Aplicable a una Auditoria
1- Normas de Auditoria Generalmente aceptadas (NAGA):
Descripcin conceptual de cada NAGA y poner un ejemplo de c/u.
Exposicin Grupos 1 y 4
2.- Normas Internacionales de Auditoria. (NIAS):
Describir las normas e indicar ejemplos relevantes para la

aplicacin en el trabajo de auditoria financiera.
3.- Normas de Auditoria Gubernamental (NAGU):
Descripcin de las citadas normas con ejemplos representativos.

4.- Comentarios resumidos de los cinco (5) aspectos mas

importantes de cada norma citada en los nmeros 1, 2 y
3:
Describir en su opinin 5 normas mas relevantes de cada uno e
indicar porque es importante?.
Exposicin Grupo: 7
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RESPONSABILIDAD LEGAL, ETICA Y ADMINISTRATIVA DEL AUDITOR

1.- REGLAMENTO DEL CDIGO DE TICA DEL AUDITOR:
Constituye una gua basada en principios y valores que orientan la labor de los
auditores, con independencia, profesionalidad, responsabilidad y moral en el
ejercicio de la funcin auditora.
A continuacin sealamos los Principios y Reglas de conducta que los auditores
deben cumplir:
PRINCIPIOS:
INTEGRIDAD.La integridad de los auditores internos establece confianza y
consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.
OBJETIVIDAD.- Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad
profesional al reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso
examinado. Los auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las
circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus
propios intereses o por terceras personas.
CONFIDENCIALIDAD.- Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la
informacin que reciben y no la divulgan sin la debida autorizacin, a menos que exista
una obligacin legal para hacerlo.
COMPETENCIA.Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y
experiencia necesarios al desempear los servicios de auditoria interna.
21
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2.- CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PERU :

Aprobado por : RESOL. DE CONTRALORA N 077-99-CG de fecha 07.Jul.1999:
Articulo Primero.Es el conjunto de principios, criterios y valores mnimos que orientan el desempeo
individual
del auditor gubernamental, en su actividad interna del Sistema, en las funciones de
auditora y en su tratamiento a las reas y personas sobre las cuales recaen sus
labores, con el objeto que mediante su observancia, los auditores desempeen sus
actividades funcionales.
Artculo Segundo.El Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per, es vinculante para todo el
personal de la Contralora General de la Repblica que intervenga en la labor de
auditora, de los rganos de Auditora Interna (OCI) de las entidades comprendidas en
el mbito del SNC y para el personal de las Sociedades de Auditora designadas o
contratadas para realizar trabajos en las entidades pblicas.
Artculo Tercero.- Por la naturaleza e intencionalidad del presente Cdigo, forma parte
esencial del conjunto de normas exigibles en la evaluacin del desempeo del auditor
dentro del Sistema, siendo sus resultados considerados para los procesos que
corresponden a su interior.
Artculo Cuarto.La jefatura de los rganos de Auditora designada conforme a las disposiciones del
Sistema
Nacional de Control, prestar juramento de honrar y cumplir a este Cdigo de tica,
ante el Contralor General de la Repblica, o a quien ste delegue, en ceremonia
especial que programar peridicamente el Organismo Superior de Control.
Artculo Quinto.La Escuela Nacional de Control queda encargada de la difusin del presente Cdigo
23 y
la
capacitacin del personal , en coordinacin con la Secretara de tica.
El Cdigo de tica del Auditor Gubernamental, comprende lo siguiente:
I.- Aptitud de Servicio:
La vocacin de servicio se muestra en acciones de entrega diligente a las tareas

asignadas, en la disposicin para dar esmerada atencin a los requerimientos y
trabajos encomendados, en tener receptividad para atender y solucionar las peticiones,
denuncias o quejas de los ciudadanos.
II. Calidad de Servicio:
Propender a que nuestras acciones produzcan mejoras continuas en nuestras

instituciones y contribuyan al logro de la excelencia en el servicio pblico, por medio de
nuestras recomendaciones y de la informacin confiable, til, oportuna y con valor
agregado que reportamos.
Para dicho fin, somos conscientes de:
a) La necesidad de mantener el entrenamiento continuo;
b) Ser receptivos a las observaciones y sugerencias que para el mejoramiento de nuestro
desempeo nos sean formulados por los compaeros y superiores, as como con las
medidas de control de calidad del Sistema Nacional de Control;
c) La necesidad de agotar todos los medios necesarios para cumplir nuestras
responsabilidades, as como para alcanzar las metas, objetivos y la expectativa tcnica
perseguida por nuestra accin.
III. Compromiso con el Pas:
Nuestras acciones se encuentran orientadas al bienestar del pas, y a propiciar el

desarrollo de una administracin pblica al servicio de la sociedad, para lo cual
estamos comprometidos con los intereses permanentes de nuestras instituciones, con
la salvaguarda del patrimonio pblico y con el respeto estricto al ordenamiento
jurdico y dems deberes del Estado, subordinando a ellos, los intereses individuales.
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IV. Cordialidad:
Durante todo proceso de auditora, las tareas se desempean teniendo en cuenta los
derechos y la dignidad de los auditados, la necesaria eficiencia y eficacia en la
administracin de recursos, as como la continuidad del servicio de las reas
examinadas; por lo que observamos las reglas de buena conducta con los funcionarios
pblicos sin poner en riesgo nuestra independencia y probidad, y evitamos cualquier
exceso de atribuciones que cree un clima inadecuado para nuestra labor.
V. Cuidado y Esmero Profesional:
Los auditores permanentemente somos cuidadosos en emplear correctamente el juicio
profesional para determinar y elegir cada una de las decisiones propias de nuestra
actividad, as como para premunirnos de todos aquellos elementos y criterios
imprescindibles para poder decidir nuestros cursos de accin.
VI. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
Los auditores reconocemos la independencia como un factor esencial para un mejor
desempeo, por lo que nuestras decisiones y actuaciones siempre se orientan a aumentar
los niveles de independencia y no a disminuirla.
Al desempear nuestras tareas nos encontramos guiados por la exactitud, rectitud e
imparcialidad, como garantas mnimas de objetividad, por lo que damos un tratamiento
igualitario a todos los auditados, analizamos los hechos alejados de cualesquier
predisposicin o preferencia acerca de las personas o entidades y anteponiendo los
criterios tcnicos y la evidencia a cualesquier otra circunstancia.
Nos encontramos permanentemente atentos a proteger nuestra independencia; evitando
cualesquier situacin o relacin personal que pueda implicar un riesgo de corrupcin,
suscitar dudas acerca de la independencia requerida, o incurrir en inters personal en
conflicto con las tareas que nos han sido confiadas.
Del mismo modo, estamos prestos a declinar corts, pero firmemente, cualesquier intento
de influencia que pretendiera ejercerse sobre nuestras acciones.
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VII. Probidad Administrativa:

En lo personal, se debe mantener una conducta intachable, en el ejercicio de las funciones
desarrolladas, procurando adoptar siempre un comportamiento honesto, respetuoso y
ejemplar al administrar los bienes y recursos pblicos, con entrega y lealtad en el desempeo
de nuestras tareas, siendo conscientes y respetando por tanto, las limitaciones, restricciones
y abstenciones que ellas nos exigen.
Reconocemos que nuestra conducta debe ser irreprochable en todo momento, ya que an una
pequea deficiencia perjudica la imagen de integridad y calidad de la labor de quienes
ejercen la auditora gubernamental y del Sistema Nacional de Control.
VIII. Reserva o Confidencialidad:
Las actividades inherentes a la auditora gubernamental, an luego de concluir stas, se tiene
la obligacin personalsima de guardar reserva respecto a sus programas, procesos y
resultados, as como sobre la informacin privilegiada, de la cual tomamos conocimiento con
motivo de este ejercicio, estando impedido de utilizarlas, revelarlas o transmitirlas a terceros
de cualquier modo, salvo a efectos de cumplir con nuestras responsabilidades legales.
IX. Tecnicismo:
Actuamos en todo momento de manera profesional, aplicando los estndares profesionales
internacionales, las normas de auditora gubernamental, la capacidad profesional y la
madurez de criterio que nos demanda la trascendente labor del control gubernamental; y
formulamos nuestras opiniones objetivamente con prescindencia de cualesquier
incidencia o efecto que su ejecucin o sus resultados puedan derivar para el poder pblico o
grupos interesados
X. Vocacin por la Verdad y la Transparencia:
En todas nuestras actividades transmitimos, con la conviccin que nos otorga la seguridad en
la correccin de nuestra labor, los resultados veraces y opiniones ciertas que hayan sido
reveladas y evidenciadas, sin ocultamientos, ni ambigedades.
Para tal efecto, asumimos una conducta transparente durante nuestro ejercicio funcional, que
implica particularmente: a) Generar y transmitir informacin til, pertinente, fiable y
verificable para la toma de decisiones. b) Brindar informacin sobre nuestras operaciones y
preservar su acceso. c) Manifestar con claridad e integridad las recomendaciones,
26
y las opiniones que nos competen. d) Presentar las declaraciones juradas de bienes y rentas.
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor debe responder por su trabajo, pero no por el contenido de
la informacin contable, administrativa y/o de gestin del rea
examinada, que es responsabilidad de los administradores y/o
gerentes del ente emisor.
El auditor que ejecute una auditora negligentemente o que informa
inadecuadamente las conclusiones de su trabajo debe asumir
responsabilidades de tipo administrativo, civil y hasta penal.
Los errores (no intencionales) y los fraudes (intencionales) producen
omisiones o exposiciones inadecuadas de importes o informaciones
en los estados contables.
Cada auditora realizada culmina en un informe por escrito que es
puesto en conocimiento de la alta direccin o gerencia general de la
entidad auditada.
Todos estos aspectos hacen que el trabajo de la auditoria operativa
se vuelva cada vez mas complejo, exigiendo al encargado de la
auditoria, velar por la aplicacin apropiada de procedimientos de
auditoria cuyo propsito es recomendar mejoras en la gestin de la
27
empresa.
3.- RESPONSABILIDAD LEGAL Y ADMINISTRATIVA DEL AUDITOR

La Ley N 29307 de fecha 31.Dic.2008 , fue publicada en el Diario Oficial El Peruano
modificando los artculos 198 y 245 del Cdigo Penal e incorpora el artculo 198-A
al mismo texto legal.
El artculo 198, circunscrito a los delitos de fraude en la administracin de personas
jurdicas, regula la norma bsica de administracin fraudulenta.
El artculo 198-A, ahora tambin en materia de delitos de fraude en la administracin
de personas jurdicas, legisla los informes de auditora distorsionados
y la
responsabilidad penal del auditor interno y externo que no revele en su informe o
dictamen, tergiversaciones y distorsiones en la informacin contable financiera de
la empresa al que est auditando.
Por su parte, el artculo 245, denominado delitos financieros, tipifica el
ocultamiento, omisin o falsedad de informacin con pena privativa de la libertad,
as como tambin seala responsabilidad de los auditores no revelar de manera
dolosa a sabiendas de tergiversaciones financieras.
En consecuencia, tales cambios normativos apuntan a establecer la responsabilidad
de los auditores y los alcances de la asuncin de prstamos para la persona jurdica.
Sin embargo, para analizar la penalizacin de la administracin societaria a la luz de
la citada Ley N 29307 se precisa:
Artculo 198. Administracin fraudulenta.Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de
cuatro aos el que, en su condicin de fundador, miembro del directorio o del
consejo de administracin o del consejo de vigilancia, gerente, administrador
o liquidador de una persona jurdica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros,
28
cualquiera de los actos siguientes:
1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno y/o externo o terceros
interesados, la verdadera situacin de la persona jurdica, falseando los balances, reflejando
u omitiendo en los mismos beneficios o prdidas o usando cualquier artificio que suponga
aumento o disminucin de las partidas contables.
2. Proporcionar datos falsos relativos a la situacin de una persona jurdica.
3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de acciones, ttulos o
participaciones.
4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o ttulos de la misma persona jurdica como
garanta de crdito.
5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administracin, consejo directivo u otro
rgano similar, acerca de la existencia de intereses propios que son incompatibles con los
de la persona jurdica.
7. Asumir indebidamente prstamos para la persona jurdica.
8. Usar, en provecho propio o de otro, el patrimonio de la persona jurdica
Artculo 245. Ocultamiento, omisin o falsedad de informacin.El que ejerce funciones de administracin o representacin legal (director, gerente,
administrador) de una institucin bancaria, financiera u otra que opere con fondos pblicos,
que con el propsito de ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia de la institucin, omita
o niegue proporcionar informacin o proporcione datos falsos a las autoridades de control y
regulacin, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de dos (02) ni mayor de
seis (06) aos y con ciento ochenta (180) a trescientos sesenta y cinco (365) das-multa.
29
CARTA DE COMPROMISO Y CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
Carta de compromiso de Auditora:

Es conveniente a los intereses tanto del cliente como del auditor, que el
auditor enve una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del
trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto al trabajo de auditoria
a realizar.
La carta compromiso documenta y confirma la aceptacin del nombramiento
por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de las
responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier
informes.
Contenido principal
La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada
cliente, pero generalmente incluiran referencia a:
El objetivo de la auditora de estados financieros.
Responsabilidad de la administracin por los estados financieros.
El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales
se adhiere el auditor.
La forma de cualesquier informes u otra comunicacin de resultados del
trabajo.
El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y
otras limitaciones inherentes de una auditora. junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un
riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas sustanciales
puedan permanecer sin ser descubiertas.
Acceso sin restriccin a cualesquier registros, documentacin y otra
informacin solicitada en conexin con la auditora. Otros.
30
EJEMPLO DE UNA CARTA COMPROMISO DE AUDITORA:

La siguiente carta es para uso como una gua conjuntamente con las consideraciones sealadas en esta NIA 210 y
necesitar variar de acuerdo a los requerimientos y circunstancias individuales.
Al Consejo de Administracin o al representante de la alta gerencia:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.....y los estados relativos de resultados y flujos
de efectivo por el ao que termina en esa fecha.
Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados
financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas o prcticas nacionales
relevantes). Dichas NIAs requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable
sobre si los estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes.
Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en
los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y estimaciones
importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones
inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas
representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. (carcter selectivo de auditoria)
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado,
referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a
nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada
revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de
controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de
la compaa.
Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin confirmacin escrita referente a las
representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora; esperamos una cooperacin total con su personal y
confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se
requiera en relacin con nuestra auditora.
Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las
personas asignadas al trabajo ms gastos directos.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para
nuestra auditora de los estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.
(firmada)
_____________
31
Nombre y ttulo
Fecha
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA

OPERATIVA
Y DIFERENCIA CON OTROS TIPOS DE AUDITORIA
32
JUSTIFICACIN PARA REALIZAR UNA AUDITORIA

OPERATIVA
1.Verificar que las reas sensibles de la empresa estn cumpliendo
adecuadamente
con sus metas y objetivos institucionales. (Logstica, RRHH.,
Contabilidad, Tesorera, Almacn, etc.)
2. . Necesidad de evaluar la gestin administrativa de la empresa, para determinar si
se viene cumpliendo con eficiencia, eficacia y economa el desarrollo de sus
actividades, y cumplimiento de su normativa legal.
3.- Crecimiento de las actividades administrativas, contables y financieras de la
empresa, a fin de implementar departamentos y reas para facilitar el control y
revisin de las operaciones.
4.- Necesidad de incrementar la productividad y buscar mayor eficiencia
hacer frente a la competencia.
para
5.- Las exigencias del consumidor que requieren de una mejor calidad de los
productos elaborados.
6.- Comprobar como se viene llevando a cabo la implementacin del sistema de
control interno institucional.
33
Tipos de Auditoria
I. AUDITORA FINANCIERA
II. AUDITORIA TRIBUTARIA
TIPOS
TIPOS
III. AUDITORA OPERATIVA
IV . AUDITORA DE GESTIN
V. AUDITORIA AMBIENTAL, ETC .

34
Auditoria Financiera
Definicin:
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de las
operaciones contables y financieras, efectuado con
posterioridad a su ejecucin, con el propsito de evaluar la
razonabilidad de los saldos que presentan los Estados
Financieros, emitiendo como resultado el correspondiente
Dictamen de Auditoria Financiera.
Objetivo: Expresar opinin sobre la situacin financiera.
Informes: - Informe Corto (Dictamen de Auditoria),
- Informe Largo de Auditoria Financiera, y
- Informe sobre la estructura del Control Interno
Base: Estados Financieros de la Empresa.
Normas: PCGA, NAGA, NIA, NIIF, NIC, NAGU, MAGU, Etc.
Entidad: Personas Jurdicas.
Alcance: Periodos Anuales (Al finalizar ejercicio econmico).
35
Objetivos de la Auditoria Financiera:

-Opinar
si
los
Estados
Financieros
presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de
sus operaciones y Flujos de efectivo, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados - PCGA.
-Determinar si la gestin administrativa de la empresa viene
cumpliendo con sus objetivos y metas trazados.
-Que los PCGA en el Per han sido aplicados
consistentemente de un ao a otro. (Ej. Uniformidad)
-Determinar el cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias y uso de los recursos.
-Establecer si los controles gerenciales son correctas,
confiables y oportunas, mediante la evaluacin del Sistema
de Control Interno.
36
Auditoria Tributaria
Definicin:
Es una revisin de las afirmaciones tributarias hechas por el
contribuyente as como de los libros contables; con el objeto
de que el auditor exprese una opinin sobre si los impuestos
determinados y declarados se encuentran de acuerdo a las
normas tributarias y principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Objetivo: Expresar opinin sobre la situacin tributaria.
Informes: Informe Largo de Auditoria Tributaria.
Base:
Declaraciones Juradas de Renta anuales
Normas: Cdigo Tributario, Impuesto a la Renta y otros
tributos a cargo de la empresa.
Entidad: Contribuyente (Persona Jurdica).
Alcance: Periodos Anuales, semestrales o mensuales.
37
Objetivos de la Auditoria tributaria:

A) Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de las obligaciones
tributarias a cargo de la empresa.
B) Determinar la veracidad de los resultados econmicos (utilidad o perdida)
de la empresa, as como de la materia imponible (renta neta).
B) Establecer la razonabilidad de los registros contables a travs de la
revisin y anlisis de los documentos fuente, libros, declaraciones juradas de
impuestos.
C) Evaluar la aplicacin correcta de las prcticas contables sustentadas en
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Fases de la Auditoria Tributaria

A) Anlisis y seleccin de sectores econmicos. (Comercial, Industrial,
Minera, Banca, Seguros, Agropecuaria, Aviacin, Martima, etc.)
B) Anlisis y seleccin del contribuyente.
C) Programacin de la Auditora.
D) Ejecucin e Informe de Auditora tributaria.
38
Auditoria Operativa
Definicin:
Es el examen crtico, sistemtico e imparcial de la gestin administrativa
de la empresa, con el propsito de determinar el grado de eficiencia,
eficacia y economa con que se logran los objetivos y se administran los
recursos, verificando el cumplimiento de las normativas aplicables; a fin de
formular recomendaciones que orienten a mejorar la gestin en el futuro.
Crtico:
El auditor no debe opinar con la informacin que se le presente a la primera, debe buscar
todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.
Sistemtico: Porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan debe ser coherente).
Imparcial: Nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo econmico como en lo
personal).
Objetivo: Evaluar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos

empresariales y recomendar mejoras en la gestin.
Informes: -Informe Administrativo sobre evaluacin de las tres E.
-Informe sobre evaluacin del sistema de control interno.
Base:
Actividades, funciones y sistemas administrativos.
Normas: Administrativas y de gestin empresarial .
Entidad: Persona Jurdica.
Alcance: Periodos Anuales, semestrales o mensuales.
39
Campo de Accin de la Auditoria Operativa:

A nivel empresa, se tendr en cuenta lo siguiente:
Evaluacin de la planeacin de la empresa: Permite determinar las deficiencias
administrativas y operativas en todos los niveles de la organizacin (alto, medio y bajo).
Incluye la visin general y misin, objetivos, metas, planes, estrategias, programas,
polticas, procedimientos y normas.
Evaluacin de contabilidad y finanzas: Comprende la revisin de los recursos de
capital generadoras de inversiones, ventas y pago de obligaciones con terceros, por lo que
es necesario evaluar los libros y registros contables, balances financieros peridicos,
declaracin de ingresos y gastos, etc.
Evaluacin de la funcin administrativa: Comprende la revisin y control de las
actividades y procesos administrativos vinculados con reas sensibles o crticas de la
empresa como: Logstica, Recursos humanos, Almacn, Compras, etc.
Evaluacin de la funcin de mercadotecnia: Permite a travs de cuestionarios,
entrevistas y reportes de gestin del rea, evaluar la visin general de mercadotecnia,
ventas, investigacin de mercado, publicidad, entre otros.
Evaluacin de Investigacin y Desarrollo de productos: Esta rea es importante para
el crecimiento de una empresa. Un esfuerzo productivo en investigacin y desarrollo es
una fuente de elaboracin y fabricacin de nuevos productos.
40
Evaluacin de la funcin de produccin: Este debe ser planeado, programado,

dirigido y controlado para producir la mercanca final deseada, de manera que llegue
al cliente en el plazo programado. Comprende la visin general de produccin,
inventarios y compras.
Evaluacin de la funcin de personal: Se evalan para esta funcin: la visin

general del personal, la planificacin de la mano de obra y las relaciones industriales.
Evaluacin del ambiente de trabajo: Los cambios constantes en el ambiente de

trabajo afectan el desempeo de una organizacin, por lo que debe evaluarse las
condiciones y solidez de una estructura de trabajo que mejore la productividad.
Evaluacin del sistema de informacin: Debe determinarse el grado de control

respecto a la seguridad y confiabilidad del sistema de informacin.
Se evalan los controles del departamento de computacin, sobre las entradas y
salidas as como los controles interactivos y de seguridad.
Verificar si cuenta con un plan de contingencia (Back Up).
41
Objetivos de la Auditoria Operativa:

La auditoria operativa puede realizarse a toda la entidad, as como abarcar uno o ms
actividades, programas, segmentos o funcin a ser examinado.

Objetivo Principal:
1. Verificar el grado en que la gestin de la empresa viene cumpliendo con
las metas y objetivos trazados por la alta direccin.
2. Si las funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y econmica;
3. Si los objetivos y metas propuestas han sido logrados durante el periodo; y,
4. Si la informacin administrativa es adecuada y confiable.
A. Objetivos Generales
1. Promover mejoras constructivas en la gestin de la empresa, en los sistemas
administrativos, contables, financieros y de la estructura de control interno.
2. Determinar si se estn llevando a cabo, programas o actividades autorizados,
conducindose en forma debida y cumpliendo con los objetivos establecidos.
3. Verificar si los programas y actividades se llevan a cabo de manera eficiente,
efectiva y econmica.
42
4. Evaluar el cumplimiento de los planes, polticas, normas y procedimientos

establecidos.
5. Examinar y evaluar los sistemas de control interno gerencial, determinando el
grado de confiabilidad en el ejercicio directo del control sobre los recursos
humanos, materiales y financieros.
6. Determinar la suficiencia, oportunidad, utilidad y grado de confiabilidad de la
informacin financiera y administrativa elaborada y utilizada para la toma de
decisiones gerenciales internas.
7. Establecer si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de
manera eficiente, efectiva y econmica y si se encuentran adecuadamente
controlados.
8. Determinar si los sistemas de contabilidad y de informacin financiera cumplen
con las normas contables y dems requerimientos que le son aplicables.
9. Obtener evidencia suficiente para fundamentar conclusiones concretas en los
casos de irregularidades descubiertas, manteniendo una actitud positiva en la
eliminacin de posibles deficiencias o irregularidades en el futuro. Etc.
43
B. Objetivos Especficos
Para cada auditoria de una entidad, unidad, programa o segmento de una
actividad o servicio, deben establecerse los objetivos especficos de acuerdo con
la naturaleza, oportunidad y alcance del examen.
Nunca ser prctico efectuar un examen de alcance suficiente como para poder
evaluar el rendimiento de las actividades totales de una entidad y en todas las
reas de inters descritas en los objetivos generales.
Por lo tanto, es necesario definir objetivos especficos para alcanzarlos, teniendo
en cuenta el alcance y los recursos humanos disponibles para la auditoria.
Los objetivos de cada fase de la auditoria operativa deben establecerse antes de
elaborar el programa de auditora, pues dichos objetivos establecern el marco
general para definir los procedimientos a ser incluidos en el programa.
Nota: Tanto la Auditoria Financiera como la Auditoria Operativa tienen como uno
Diferencias
bsicas
entreevaluar
auditoria
financiera
auditoria
operativa
de sus
objetivos
el Sistema
de y
Control
Interno
de la empresa
44
Diferencias Bsicas entre

Auditora Operativa y Auditoria
Financiera.
Auditora
Operativa
El alcance va mas all

de la auditoria
financiera y abarca el
desempeo de la
gestin institucional.
Auditora
Financiera
El alcance corresponde
a la evaluacin de los
EEFF en su conjunto,
durante el periodo de
un ao.
45
46
Importancia de la auditora operativa:

1. Establecer y aumentar el grado de eficiencia, eficacia y economa de la gestin
empresarial, en los aspectos de organizacin, direccin y control.
2. Verificar la adecuada estructura del sistema de control interno de la empresa.
3. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
1. Informar sobre los hallazgos significativos resultantes, presentando
comentarios, conclusiones y recomendaciones proactivas que mejoren la
gestin de la empresa.
5. Fortalecer el control y desarrollo de reas sensibles o crticas de la empresa.
(Ej. Logstica, RRHH, Comercial, Financiera, etc.)
47
Caractersticas de la Auditoria Operativa

Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin.
Ayuda a la administracin gerencial a evaluar y controlar adecuadamente las
actividades y procesos de la empresa.
Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman las decisiones
gerenciales, planificando mejor sus actividades.
La auditora operativa puede realizarse en forma parcial, considerando una o
ms reas especficas.
La Auditora Operativa debe ser realizada por un grupo multidisciplinario,
donde cada profesional se incorpore en la medida que se necesiten sus
conocimientos. (contadores, administradores, economistas, abogados, etc.)
El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general,
auditora, economa, costos, comercializacin, finanzas, administracin de
personal, produccin, poltica y estrategia de empresas entre otras.
El auditor operativo no debe entorpecer las operaciones normales de la
empresa.
48
Propsito de la auditoria operativa:

El propsito de la auditoria operativa es establecer como se viene
administrando las tres "E en la gestin de las actividades
administrativas, contables, financieras y operativas de la empresa.
Para ello, se evala el cumplimiento de:
Eficiencia: Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.

Eficacia:
Logro de los objetivos o metas programados.
Economa: Operacin al costo mnimo posible, sin variar la calidad.
49
EFICIENCIA
Es la relacin entre los bienes o servicios
producidos y los recursos utilizados para
producirlos. El objetivo es incrementar la
productividad.
Ejemplo: Se puede ser eficiente al trabajar muy rpido, pero quizs no ests
haciendo las cosas bien.
Un ejemplo tpico es: un grupo de trabajadores estaba podando rboles para
hacer un camino, hasta que el jefe les dijo, est perfecto, pero era para el otro
lado.
Otro Cantidad
ejemplo: Se
cuando:
dees eficiente
Unidades
Product
Que sucede con la
Horas Trabajo
producida
s
eficiencia?
12 Horas
100
Unidades
Proceso normal de produccin eficiencia
100
Unidades
Mejora la eficiencia , por

utilizacin de menos horas.
120
Unidades
Aumenta la eficiencia, por mayor

produccin de unidades.
10 Horas
12 Horas
(Nota: Aqu se hace uso eficiente de un recurso (tiempo) y se logra el objetivo (hacer
100 o 120 unidades)
50
EFICACIA
ES EL NIVEL DE CONSECUCIN DE METAS Y OBJETIVOS
INSTITUCIONALES.
La eficacia es el grado de cumplimiento de una meta, la que puede

estar expresada en trminos de cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.
Es importante que la organizacin cuente con una planificacin detallada
y con sistemas de informacin confiable y oportuna, que le permita
medir como viene desarrollando sus actividades con relacin a las metas
proyectadas. Si esto no existe difcilmente podr medirse la eficacia.
La eficacia hace referencia a nuestra capacidad para conseguir lo que
nos proponemos, utilizando las mejores herramientas posibles para
lograr las metas y objetivos institucionales. ( cantidad, tiempo y
recursos)
Ejemplo de eficacia: Se es eficaz si nos hemos propuesto construir un
edificio en seis meses y lo logramos, utilizando para su construccin los
mismos recursos presupuestados.
En este ejemplo fuimos eficaces, alcanzamos la meta y objetivo. Aqu
vemos que se hace uso eficiente de tiempo, recurso y cantidad.
51
ECONOMIA
Uso de los recursos econmicos y financieros
de la empresa, sin generar desperdicio
innecesario, en:
Calidad y cantidad requerida,
En el momento previsto,
En el lugar indicado, y
Al menor costo posible.
Ejemplo: se cotiza una maquinaria de buena
calidad, obteniendo tres presupuestos; al respecto,
existe un presupuesto de menor costo a los otros
Presupuesto
Presupuesto
Presupuesto
dos
cotizados. Indique
cul es, y cuales
son los
A:
C:
otros precisando
de menorB:a mayor?
S/. 535,955
S/. 525,955
S/. 535,995
52
CASO PRCTICO GRUPAL: EXPOSICIN

IDENTIFICACION DE LOS CRITERIOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y
ECONOMIA
N
Concepto
-Eficiencia:
Explicacin Porque?
-Eficacia:
-Economa:
Cumplimiento oportuno en la aplicacin

de normativa legal y administrativa por
parte de la entidad.
Aumento de costos por errores en

contratos (Procesos)
Recuperacin de los prstamos de los

Fondos Sociales
Construccin de carretera en el plazo

previsto y con los mismos recursos.
Cumplimiento del trabajo planificado

utilizando mayores recursos.
Nmero de usuarios en archivos en

relacin a dotacin efectiva de archivos
Ahorros realizados en contratos y

propuestas de compras.
Economa
Deficiencia administrativa
genera a la empresa mayor costo
a lo previsto en el presupuesto.
53
CASO PRACTICO GRUPAL: EXPOSICIN

IDENTIFICACION DE LOS CRITERIOS DE EFICIENCIA, EFICACIA Y
ECONOMIA
N
Concepto
Recuperacin del costo de los servicios.
Utilizacin de mayor numero de horas

en la fabricacin de un producto.
10
Cumplimiento de metas y objetivos en

los plazos previstos por la gerencia.
11
Gastos de capacitacin programados y

cumplidos en el ao.
12
Desempeo normal de trabajadores en

cumplimiento a su Manual de
Organizacin y funciones.
13
Entrega de informe para toma de

decisiones dentro del plazo establecido
por la gerencia.
14
Ingresos por venta de servicios.
-Eficiencia:
-Eficacia:
-Economa:
Explicacin Porque?
54
CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
55
QUIN REALIZA EL CONTROL INTERNO
- Las propias instituciones (Privadas y Gubernamentales)

- El Control Interno es una funcin que se
encuentra inmerso en todas las reas de la
organizacin y su implementacin est a cargo de
los gerentes, funcionarios y trabajadores.
- El OCI-rgano de Control Institucional (Pblica)
y la Oficina de Auditoria Interna (privada) evalan
el Control Interno institucional en forma
permanente y en las oportunidades que realiza
una auditoria o examen especial.
-
Institucin
O
Empresa
Es supervisada por el nivel mas alto de la

entidad, quien verifica como se viene
implementando el control interno institucional.
Est a cargo el Comit de Control Interno.
Existen Dos (2) Sectores bien Definidos:
Gestin = Gerencias y/o reas de la institucin

Control = OCI, Of. Auditoria Interna
56
Limitaciones: Control Interno Institucional

El Control Interno constituye un factor muy importante en el
desarrollo de las actividades institucionales y/o empresariales; no
obstante se aprecian limitaciones en la aplicacin del control
interno debido principalmente a:
Desconocimiento y uso inadecuado de instrumentos de gestin:
Los gerentes y/o funcionarios, tienen una limitada valoracin de los
instrumentos de gestin en Control Interno y sus componentes, tales
como supervisin, evaluacin de riesgos, informacin, entre otros.
Ausencia de enfoques y medicin del desempeo institucional:
Debido a la ausencia de indicadores de desempeo, se generan
imprecisiones y ambigedades respecto a los logros esperados de la
gestin institucional.
Diseos organizacionales no alineados a la misin:
Estos diseos se alejan de la misin y terminan generando
instrumentos de gestin desarticulados de las estrategias y de los
objetivos reales de la institucin. (falta de induccin y conocimiento
cultura organizacional).
Limitada prctica del control interno preventivo para asegurar el
logro de objetivos:
La idea equivocada de la gestin administrativa de la empresa, 57
sobre control interno, sealando que su implementacin debe estar
Problemas encontrados en los procesos de control interno que

requieren especial atencin?
Los problemas que se presentan de manera comn y recurrente en las instituciones del estado y
empresas privadas y que estn afectando negativamente sus objetivos son:
Las contrataciones de bienes y servicios, La administracin de bienes muebles e inmuebles, la
gestin de almacenes, el rea de logstica, tesorera, contabilidad, entre otros.
PROCESO
Proceso de Contrataciones
Proceso de administracin de
bienes muebles e Inmuebles
Proceso de Gestin
de Almacenes
Proceso del rea de Logstica
Tesorera
Contabilidad
PROBLEMAS CLAVES IDENTIFICADOS
Requerimientos de bienes, servicios u obras informales o inexistentes

Determinacin inadecuada de valores referenciales
Deficiencias en la elaboracin y tratamiento de las bases
Expediente de contratacin sin aprobacin
Deficiencias en la evaluacin tcnica y econmica de los postores
Deficiencias en la formalizacin del contrato
No existe una Unidad responsable del Control Patrimonial
Inventarios desactualizados, no valorizados o con inconsistencias
Desorganizacin del archivo documental relativo al patrimonio fsico
Deficiencias en el levantamiento del inventario fsico del patrimonio mobiliario de la
entidad y la Baja de Bienes
No se remite informacin peridicamente a la Superintendencia Nacional de Bienes
Estatales
Informalidad en el ingreso y salida de bienes
Falta de control mecanizado de bienes
Requerimiento del usuario no se ajusta a las especificaciones tcnicas

Compras sobrevaluadas en el valor referencial.
Contrataciones de proveedores que estn dirigidas en su proceso de contratacin.
Cheques girados no cobrados pendientes de conciliacin bancaria.

Falta de seguimiento en las rendiciones de cuenta
Falta de supervisin y monitoreo en la administracin del efectivo.
Discrepancias con el rea contable.
Falta de anlisis de cuentas contables.

Balances con registros contables sin los sustentos documentarios.
Libros contables con atrasos significativos.
58
NIVELES DE RESPONSABILIDAD
Los Gerentes, Directores Gerentes, Funcionarios de nivel de direccin
y los Empleados, tienen la responsabilidad de implementar y
asegurar que existan controles internos adecuados en cada rea
de actividad.
Asumen responsabilidad funcional:
Las Gerencias que ejercen gestin son responsables de implementar
y mantener el control interno.
Los Funcionarios y Directores, tienen una funcin inherente de
implementar los controles internos de la institucin.
Cada Empleado es responsable de la implementacin del control
interno dentro de su campo de actividad y responsabilidad.
Responsabilidad de los auditores:
Ni los auditores internos, ni los auditores externos tienen
responsabilidad funcional en la implementacin del control interno.
La responsabilidad de los auditores es revisar y evaluar el
funcionamiento
del
sistema
de
control
interno,
sealar
deficiencias, y promover mejoras.
59
LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Identifica:
REAS CRTICAS QUE AFECTAN EL DESEMPEO DE LA
ORGANIZACIN.
LNEAS DE RESPONSABILIDAD.
SI EXISTE SUPERVISION Y/O MONITOREO DE LAS
ACTIVIDADES, TAREAS Y PROCESOS DE LA
ORGANIZACION.
CONFIABILIDAD Y OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIN
PARA LA TOMA DE DECISIONES.
APORTE DEL CONTROL INTERNO AL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS Y METAS DE LA ORGANIZACIN.
60
CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y
empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable,
respecto a si estn logrndose los objetivos siguientes:
1. Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones,
as como la calidad de los servicios;
2. Proteger y conservar los recursos y/o activos contra cualquier
prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal;
3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas;
4. Elaborar informacin administrativa y financiera vlida y confiable;
5. Promover una cultura de Integridad, Transparencia, y

Responsabilidad en la gestin institucional, cautelando el correcto
desempeo de los funcionarios y servidores.
6. Promover una cultura de proteccin y conservacin del medio

ambiente, as como contribuir a su mejora.
61
CONTROL INTERNO: PREVIO, CONCURRENTE Y POSTERIOR

El control interno previo y concurrente es competencia exclusiva de
la gerencia, funcionarios y servidores de las entidades pblicas y
privadas, como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes.
Control Previo.- Es la Implementacin preventiva de normas, tcnicas y
procedimientos relacionadas con el desarrollo de sus actividades
administrativas, contables y financieras as como de sus recursos
materiales y econmicos. (Ej. Directiva de caja chica, sobre rendicin
de cuenta).
Control Concurrente.- es la verificacin y control simultaneo de sus
actividades (Ej. Control sobre entrega de cargo, Procesos de seleccin
en contrataciones y adquisiciones, control de personal, entre otros.
Control Posterior.- esta a cargo de las entidades que ejercen funcin
fiscalizadora y de evaluacin del Control Interno, tales como: Auditoria
62
Interna, OCI, Sociedades de Auditoria externa, etc. (Ej. Veeduras).
Evolucin del marco normativo del Sistema de

Control Interno en el Per
5.- COSO II
Gestin de Riesgos
Corporativos Marco
Integrado
2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de
Instituciones
Fiscalizadoras Superiores
Directrices para
Las Normas de
Control Interno
2008
2006
4.- Ley N
27785.
Ley Sistema
Nacional de
Control y de
CGR.
2004
2002
1998
1992
Set 1992
7.- LEY DE CONTROL

INTERNO
Ley N 28716
9.- Gua para la

Implementacin del
Control Interno
RC 458-2008-CG
1.- COSO I
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
3.- Normas Tcnicas

de Control Interno
(CGR)
R.C. N 072-1998-CG
8.- Normas de
Control Interno
RC 320-2006-CG
6.- INTOSAI
Budapest
(Congreso)
Gua para las
Normas de Control
Interno
Del Sector Pblico
CONTROL INTERNO: COSO I y COSO II

INFORME COSO
COSO I:
El Committee of Sponsoring Organization (COSO) = (Comit de

organizaciones de la Comisin Treadway patrocinadoras), se form
en 1985 y public en 1992 el COSO I denominado Control Interno
Marco Integrado, con el fin de definir un nuevo marco conceptual
del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que venan siendo utilizados, logrando as que se cuente
con un marco conceptual comn y una visin integradora que
satisfaga las demandas generalizadas
todos los sectores
UNIDADdeDE
involucrados.
APRENDIZAJE
Formada por las siguientes
organizaciones: I
- American Accounting Association (AAA)
-American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
-Financial Executive Institute (FEI)
-Institute of Internal Auditors (IIA)
-Institute of Management Accountants (IMA).
64
Informe COSO I:
(Inglaterra - 1992)
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision)
65
(Comit de organizaciones de la Comisin Treadway patrocinadoras), da una
orientacin ms empresarial, garantizando la eficiencia y eficacia en las
INFORME COSO II - ERM

COSO II:
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de

escndalos e irregularidades financieras que provocaron prdidas
importantes a organizaciones empresariales de EEUU, Inglaterra y otros,
as como a los accionistas, inversionistas y otros grupos de inters,
nuevamente el Comit de organizaciones de la Comisin Treadway
patrocinadoras, public el COSO II Enterprise Risk Management que
equivale a decir Gestin Integral de Riesgos y sus Aplicaciones, el
cual ampla el concepto de control interno, proporcionando un marco ms
extenso sobre la identificacin, evaluacin y gestin integral de riesgo.
Riesgo = Evento que puede afectar negativamente a la organizacin
en el cumplimiento de sus metas y objetivos.
Proceso de la administracin de riesgos: Implica:
Identificar,
Analizar,
Responder,
Monitorear y
Reportar
Los riesgos identificados en la Empresa.
66
COSO II ERM: (Gestin Integral de Riesgos)

(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commision) 2004
ERM = Enterprise Risk Management = (Gestin integral de riesgos)
Se perfecciona el COSO I y se da mayor nfasis en el marco global para
67
la administracin integral de la gestin de riesgos institucionales.
Diferencias entre COSO I (Marco Integrado) y

COSO II - ERM: Gestin Integral de Riesgos
(Enterprise Risk Management).
COSO I
(1992)
COSO II
(2004)
Monitoreo (Supervisin)
Informacin y Comunicacin
Actividades de Control
Gerencial
Evaluacin de Riesgos
Ambiente de Control
68
Diferencias entre COSO I (Marco Integrado) y COSO II - ERM

1. El control interno COSO I Marco Integrado tiene cinco (5) componentes y el
COSO II - ERM cuenta con ocho (8) componentes en su estructura.
2. El COSO Marco Integrado, tiene seis categoras de objetivos (operaciones,
salvaguarda, informacin, cumplimiento, tica y rendicin de cuenta); el COSO ERM tiene cuatro categoras de objetivos bien definidos (operaciones,
estratgicos, reporte y cumplimiento) e incorpora los riesgos empresariales.
3. El COSO ERM introduce los siguientes conceptos:
Riesgo aceptado: nivel de riesgo que una entidad est dispuesta a aceptar en
la realizacin de su misin/visin.
Tolerancia al Riesgo: niveles de variacin aceptables en relacin al logro de los
objetivos.
4. El COSO - ERM expande el componente de evaluacin de riesgos con
relacin al COSO Marco integrado, adicionando tres componentes ms:
Establecimiento de objetivos
Identificacin de eventos.
Respuesta al riesgo.
.
69
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

-
Filosofa de la Direccin
Integridad y Valores ticos
Administracin estratgica
Estructura administrativa, RR.HH.
Planeamiento de la Adm. de Riesgos

Identificacin de los riesgos
Valoracin de los riesgos
Respuesta al riesgo
Proced. de aprobacin y autorizacin

Evaluacin del desempeo
Verificacin y conciliaciones.
Documentos y revisin de procesos.
4.
SISTEMAS DE
INFORMACION Y
COMUNICACIN
Funciones y caractersticas de la
informacin
Calidad y suficiencia de la informac.
Flexibilidad al cambio
Archivo institucional.
5.
Actividades de prevencin y monitoreo

Seguimiento de Resultados
Compromiso de mejoramiento
1.
AMBIENTE
DE CONTROL
2.
EVALUACION DE
RIESGOS
3.
ACTIVIDADES DE
CONTROL GERENCIAL
SUPERVISION y/o
MONITOREO
70
COMPONENTES DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
I. Ambiente de Control
II. Evaluacion de Riesgos.
III. Actividades de Control

Gerencial
IV. Informacion y Comunicacin
V. Supervisin y/o Monitoreo

El sistema de control interno debe ser
objeto de supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento
en el tiempo y permitir su
retroalimentacin. Tambin debe tener
un seguimiento que comprende un conjunto
de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones
de la entidad, con fines de mejora y
evaluacin.
Se subdivide en tres (3):
-Actividades de prevencin y monitoreo
-Seguimiento de Resultados
NORMAS GENERALES
DE CONTROL INTERNO ASOCIADAS
QU BUSCA ESTE COMPONENTE?.
Establecer un entorno organizacional favorable

para el ejercicio de prcticas, valores,
conductas y reglas que sensibilicen a los
miembros de la entidad, generando una cultura
de control interno y una gestin eficiente.
Identificar, analizar y administrar los factores o
eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos,
actividades y operaciones institucionales y
elaborar una respuesta apropiada a los mismos.
Establecer polticas, procedimientos y prcticas
para asegurar que los objetivos institucionales
se logren y que las estrategias para mitigar
riesgos se ejecuten. Estos se impartirn por el
titular o funcionario que designe la gerencia y
los niveles ejecutivos competentes, en relacin
con las funciones que les hayan sido asignadas.
Asegurar que el registro, procesamiento,

integracin y flujo de informacin se d en
todas las direcciones, con calidad y oportunidad
a travs de mtodos, procesos, canales, medios
y acciones con un enfoque sistmico y regular.
Esto permitir que se cumplan las
responsabilidades individuales y grupales.
-Actividades de prevencin y monitoreo:
Llevar a cabo acciones de prevencin y
monitoreo con el fin de asegurar la consecucin
de los objetivos del control interno.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
2.1
2.2
2.3
2.4
Filosofa de la Direccin
Integridad y Valores ticos
Administracin Estratgica
Estructura Organizacional
Administracin de Recursos Humanos
Competencia Profesional
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
rgano de Control Institucional
Planeamiento de la Administracin de Riesgos
Identificacin de Riesgos
Valoracin de los Riesgos
Respuesta al Riesgo
3.1 Procedimientos de Autorizacin y Aprobacin

3.2 Segregacin de Funciones
3.3 Evaluacin Costo-Beneficio
3.4 Controles sobre el Acceso a los Recursos o Archivos
3.5 Verificaciones y Conciliaciones
3.6 Evaluacin del Desempeo
3.7 Rendicin de Cuentas
3.8 Documentac. de Procesos, Actividades y Tareas
3.9 Revisin de Procesos, Actividades y Tareas
3.10Controles para las Tecnologas de la Informacin y
Comunicaciones.
4.1
Funciones y caractersticas de la informacin
4.2 Informacin y responsabilidad
4.3 Calidad y suficiencia de la informacin
4.4 Sistemas de informacin
4.5 Flexibilidad al cambio
4.6 Archivo Institucional
4.7 Comunicacin Interna
4.8 Comunicacin Externa
4.9 Canales de Comunicacin
5.1.1 Prevencin y Monitoreo
5.1.2 Monitoreo oportuno del Control Interno
-Seguimiento de Resultados:
Revisar y verificar los logros de las medidas de
control interno implementadas, as como de las
recomendaciones formuladas por los rganos del
Sistema Nacional de Control en sus informes.
5.2.1 Reporte de Deficiencias

5.2.2 Implantacin y Seguimiento de Medidas Correctivas
-Compromiso de mejoramiento:
Ver que los rganos y personal de la administracin
institucional efecten auto evaluaciones para el
mejor desarrollo del control interno e informen
sobre cualquier desviacin o deficiencia susceptible de
correccin, obligndose a cumplir con las disposiciones
o recomendaciones que se formulen para la mejora u
5.3.1 Autoevaluacin
5.3.2 Evaluaciones independientes
71

Dichos componentes se encuentran definidas y/o explicadas de la
siguiente manera:
(i) El ambiente de control, es el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para72
el funcionamiento del control interno, que permita desarrollar una

(iv) Los sistemas de informacin y comunicacin, Busca optimizar
el registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la
73
informacin institucional, con bases de datos y soluciones
Cuestionario de Control Interno

N
Ambiente de Control
Tiene conocimiento de la Ley de Control Interno Sistema COSO I y
1 COSO II , Cdigo de tica y Reglamento Interno de Trabajo?
Como es la estructura orgnica de su rea? Coincide con la aprobada
oficialmente?, Considera Ud. que es la adecuada para el logro de los
2
objetivos
de
la
Gerencia,
Oficina
de
..?
Ha sido puesto en su conocimiento POR ESCRITO sus funciones y
3 obligaciones a cumplir dentro de la entidad?
Conoce el ROF, MOF Y MAPRO correspondiente a su rea, est
4
actualizado?
Ud. considera que sus sugerencias y aportes son escuchados y recogidos
5 por su jefe inmediato y/o Alta Direccin?
Existe un Programa de Capacitacin para los trabajadores del rea?, Ha
6 recibido capacitaciones ltimamente?, Considera que sus necesidades de
capacitacin son cubiertas por la Entidad?
Se han definido claramente los niveles de asignacin de autoridad y
7 responsabilidad en el rea donde labora?
Cmo est organizada su rea?
Cuntas personas tiene a cargo?
8 Ud. como superior jerrquico le ha asignado labores a sus trabajadores
por escrito?
La Gerencia (Oficina) de .cuenta
9 con la cantidad de personal necesaria para el adecuado desarrollo de sus
actividades?
Conoce en qu consiste el proceso de evaluacin de riesgos y las etapas
que comprende (planeamiento, identificacin, valoracin, respuesta y
1 monitoreo)?
Se ha determinado en la dependencia donde labora que riesgos podran
2 afectar el cumplimiento de los objetivos previstos?
Se han adoptado medidas para contrarrestar los riesgos identificados?
3
Documento de
soporte/Comentarios
SI NO N/A
PREGUNTA
74
SI
PREGUNTA
Documento de
soporte/Comentarios
NO N/A
Actividades de Control Gerencial
Existe una adecuada segregacin de funciones en la dependencia donde labora, de

tal forma que existen niveles de ejecucin supervisin y aprobacin claramente
1
definidos?
Ejecuta alguna tarea o proceso en el cual ud. sea parte operativa y a la vez
2 supervisa y autoriza el producto de dicho proceso?
Considera que deberan emitirse directivas para regular las principales actividades
3 del area? Cules?
Se cumple lo sealado en el Manual de Procedimientos, ud. se encarga de
4 supervisar dicho cumplimiento peridicamente?
Se realizan labores de verificacin posterior de los procesos actividades o tareas
5 significativas?
Se revisan periodicamente los procesos que se realizan a fin de que sean
6 optimizados y/o mejorados?
Se cautela que todas las fases de un proceso se encuentren debidamente
7 documentados?
Se utilizan sistemas mecanizados por el rea cuentan con controles y seguridad
que evitan el acceso no autorizado a la informacin que manejan?
1) Sistema de control de personal, planillas, contabilidad, logstica, administracin,
8
etc.
2) Tiene otros sistemas:
..
El rea cuenta con un procedimiento de validacin de las cifras que constituyen el
sustento de los informes, reportes, boletines, indicadores, estudios y otros
elaborados?
En caso afirmativo:
Describa el procedimiento paso a paso, indicando bajo qu criterios se realiza y qu
9 observaciones se formulan comnmente.
En caso negativo:
Qu acciones realiza la OGEE OETA para asegurarse que la informacin que
obtiene de las diversas fuentes consultadas, sea informacin confiable y veraz?
75
Informacin y Comunicacin
SI
PREGUNTA
Documento de
soporte/Comentarios
NO N/A
1 Se da un adecuado control sobre los archivos del rea?
2 Quin est a cargo de su custodia?
3 Se lleva control de los documentos que salen del archivo?
Considera que el flujo de comunicacin con sus compaeros de trabajo, su jefe

4 inmediato y la Alta Direccin es fluida?
Se le solicita peridicamente algn tipo de reporte, informe o algo similar para la Alta
5 Direccin? Detalle.
Se ha diseado un sistema de informacin o programa informtico propio para el
6 desarrollo de las funciones del rea?. Precise cul.
Considera Ud. que es necesario uno para optimizar sus labores y de los procesos a su
7 cargo?
Considera Ud. que existe una adecuado flujo de comunicacin con los usuarios
8 externos?
Hay alguna limitacin, para que dicha comunicacin sea ptima y fluida?
El rea cuenta con convenios o documentos similares, suscritos con instituciones

pblicas, privadas u organismos internacionales, sobre acceso a informacin,
encuestas, intercambio de metodologas de clculo y experiencias de investigacin
10
realizadas, sostenibilidad de la produccin y/u otros temas estadsticos, relacionados
con las labores a su cargo?
11
Por qu no se han suscrito?
76
Supervisin
SI
PREGUNTA
Documento de
soporte/Comentarios
NO N/A
1 Se ha cumplido con las metas y objetivos trazadas por la Alta Direccin o gerencia
general?
2 El reporte de cumplimiento de metas Es sustentado documentaria o verbalmente ante

el jefe inmediato?
3 Existe un proceso de verificacin o supervisin de los documentos que representan el

cumplimiento de las metas reportadas.
4 La persona a la que se reporta el cumplimiento de metas, Es la que centraliza la

informacin e informa sobre el cumplimiento en conjunto a la Alta Direccin.
5 El Director del rea interviene en el proceso de informacin del cumplimiento de las

metas y objetivos, deja evidencia de dicha accin?
6 Emite un Informe anual por escrito a la Gerencia o Alta Direccin sobre el

cumplimiento de metas y las limitaciones encontradas en el mismo?.
Se supervisan o monitorean cmo se vienen llevando los principales procesos y

operaciones de su rea?
Se realizan reuniones de coordinacin para efectuar una autoevaluacin del rea

donde se puedan identificar deficiencias, debilidades o desviaciones en las actividades
2 o procesos?
3 Se han identificado deficiencias en el rea, se han adoptado medidas correctivas,
como acuerdos y seguimiento de su cumplimiento, compromisos de mejoramiento?
4
5
Ha habido avances respecto a corregir las deficiencias identificadas en el rea?

Se han realizado reuniones para monitorear la implementacin del SCI en el rea?
Sobre la evaluacin del cumplimiento Metas y Objetivos
Nombre y apellido del funcionario
Cargo ..
Firma del funcionario
.
Hecho por :
Nombre del
auditor.
Fecha.
..
77
RIESGOS DE CONTROL INTERNO
DETECCIN MAYOR RIESGO
DETECCIN MENOR RIESGO
1.- Cuando hay operaciones o disposiciones de

trabajo mediante ordenes verbales.
1.- Cuando existen operaciones o disposiciones de

trabajo mediante ordenes escritas.
2.- Cuando hay operaciones de ingresos y

desembolsos en efectivo.
2.- Cuando hay operaciones de ingresos y

desembolsos por medio de cheques.
3.- Cuando hay actividades y operaciones no

sujetas a evaluacin permanente por auditoria
interna. (Logstica, Adm. de personal,
Contabilidad, etc)
3.- Cuando hay actividades y operaciones sujetas a

evaluacin por auditoria interna.
4.- Cambios frecuentes de personal directivo,

4.- Cuando no hay cambios frecuentes de personal
funcionarios y empleados.
funcionarios y empleados.
HAY MAS RIESGO HAYdirectivo,
MENOS RIESGO
* Operaciones efectuadas * Operaciones efectuadas
5.- Cuando no hay supervisin, control

revisin
Cuando
hay
supervisin, control y revisin de
segn yrdenes
verbales.5.segn
rdenes
escritas.
de las actividades administrativas, contables y
las actividades administrativas, contables y
financieras.
financieras.
6. Cuando no hay experiencia de auditoras
anteriores, en reas de la empresa.
6.- Cuando hay experiencia de auditoras anteriores.
78
ESTRUCTURA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

PROCESOS
1.- ESTUDIO PRELIMINAR Y

PROGRAMACION
2.- DETERMINACIN DE REAS

CRITICAS.
3.- PRESENTACION DE RESULTADOS

DEL CONTROL INTERNO
PRODUCTOS
- INFORMACION GENERAL DE LA ORGANIZACIN.

- IDENTIFICACION DE REAS DE GESTIN
ADMINISTRATIVA Y OPERATIVA.
- VERIFICACION DE SUS PROCESOS Y
ACTIVIDADES FUNDAMENTALES.
- IDENTIFICACION DE AREAS CRTICAS

MEDIANTE EVALUACIONES Y TECNICAS DE
AUDITORIA. (ENTREVISTA, CUESTIONARIO,
ETC)
- IDENTIFICACION DE RIESGOS QUE AFECTAN
NEGATIVAMENTE LOS OBJETIVOS Y METAS
EMPRESARIALES.
- IDENTIFICACION DE LA NORMA
TRANSGREDIDA
Y DE LOS RESPONSABLES DE LA GESTION.
- FORMULACION DEL INFORME DE CONTROL

INTERNO.
- PRESENTACION DE DEFICIENCIAS Y/O
DEBILIDADES EN AREAS DE GESTION.
- CONCLUSIONES
- RECOMENDACIONES
79
Informe sobre control interno

El Control Interno son las deficiencias encontradas durante la evaluacin de
la auditoria operativa y financiera; y que debe ser implementada por la
direccin de la empresa, su estructura cuenta con lo siguiente: Sumilla,
Condicin, Criterio y Recomendaciones. (El control interno es de
implementacin inmediata y no lleva responsabilidad de funcionarios).
Aqu se concreta la obligacin formal de comunicacin escrita que debe
estar dirigida a la alta direccin de la empresa, o en todo caso a aquella
jefatura o direccin de un nivel jerrquico superior, donde se han detectado
las deficiencias de control interno y tenga competencia funcional para
resolver las citadas deficiencias de control interno.
La citada comunicacin formal y escrita es la Carta de Recomendaciones
o informe de control interno, y existen dos grupos de informacin:
a)Comentarios sobre control interno establecido por la Direccin: Todas las
deficiencias de control interno, de gestin, organizacin, supervisin, etc.
b)Ajustes y reclasificaciones recomendados sobre las cuentas anuales que
han sido previamente formulados por la Direccin.
80
Modelo de Carta de Control Interno
81
San Isidro 11 de abril de 2014
OFICIO N -2014-AUD/OGAI
Seor, Lic.
JUAN CARLOS CUBA MIRANDA
Director General de la Oficina General de Administracin
Presente.ASUNTO
Carta de Control Interno
REFERENCIA :
a) Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS),
Normas Internacionales de Auditoria (NIA) aplicados en el Per e Informe de Control
Interno COSO.
b) Oficio N 033-2012-OGAI del 02.Ene.2014.
Es grato dirigirme a usted, para manifestarle que en cumplimiento de la Norma de
Auditora sealada en la referencia a), y como resultado de la evaluacin a la Estructura
de Control Interno realizada en el marco del Examen Especial a las Contrataciones de la
Empresa XYZ, cuyos procesos se efectuaron bajo la modalidad de adjudicaciones
directas selectivas, adjudicaciones de menor cuanta y mediante adjudicaciones sin
proceso, periodo 2012-2013, dispuesto mediante el documento de la referencia b), se han
determinado deficiencias y/o debilidades de control interno, que podran afectar el
cumplimiento de los objetivos de la Oficina de Logstica, as como, de los Comits
Especiales que se designen, permitiendo el uso ptimo de los recursos que le han sido
asignados.
En tal sentido, se adjunta al presente la Carta de Control Interno y el Anexo
correspondiente, conteniendo las debilidades antes sealadas y las respectivas
recomendaciones, las mismas que sugerimos a su Despacho, sean implementadas a efectos
de mejorar la Estructura de Control Interno de la citada unidad orgnica.
Es propicia la oportunidad para reiterarle los sentimientos de mi especial consideracin.
82
Atentamente,
CARTA DE CONTROL INTERNO

Seor, Lic.
JUAN CARLOS CUBA MIRANDA
Director General de la Oficina General de Administracin
Presente.Hemos efectuado el Examen Especial a las Contrataciones de la Empresa XYZ, cuyos procesos se efectuaron bajo la modalidad de
adjudicaciones directas selectivas, adjudicaciones de menor cuanta y mediante adjudicaciones sin proceso, periodo 2012-2013, en cumplimiento del
Plan Anual de Control 2014, de la Oficina General de Auditoria Interna, para tal efecto se acredit a la Comisin de Auditora ante el Gerente
General de la Empresa XYZ, mediante Oficio N 033-2012-OGAI del 02.Ene.2014.
El presente documento, se ha realizado en cumplimiento de lo establecido en las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) y Normas
Internacionales de Auditoria (NIA) aplicados en el Per; la aplicacin de dichas normas requieren que se planifique adecuadamente la auditoria y
consecuentemente se evale la estructura de control interno.
El Control Interno es un proceso integral que lleva a cabo la gerencia de una organizacin y que debe estar diseado para enfrentar riesgos, y para
dar una seguridad razonable de conseguir efectividad y eficiencia en las operaciones, suficiencia de la informacin financiera y cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables, en relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos, tales como:
Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones que desarrolla la entidad; as como, la calidad de los
servicios que presta.
Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de
propiedad de la entidad.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y misin.
Cumplir con la normativa y reglamento aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Obtener informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta til para la gestin y control.
Confiabilidad de la informacin contenida en los Estados Financieros (EE.FF), los mismos que deben estar acompaados de las respectivas Notas.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover el cumplimiento e idoneidad profesional de los funcionarios y servidores de rendir cuenta por los fondos y bienes a su cargo.
83
Asimismo, de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente sobre Control Interno y lo sealado en el Informe
COSO, se ha disgregado para una mejor comprensin en base a los componentes: Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos,
Actividades de Control Gerencial, Sistemas de Informacin y Comunicacin, y Supervisin.
Durante la ejecucin de la accin de control, se evidenciaron deficiencias de control interno relacionadas con los
componentes antes mencionados; sin embargo, nuestra opinin, no revela necesariamente todas las debilidades en el sistema de control
interno existente, en virtud del carcter selectivo de las pruebas sobre los aspectos examinados; sin embargo, dicha evaluacin genera
algunos comentarios sobre las debilidades de control interno y procedimientos administrativos que merecen ser tomados en consideracin
para la adopcin de acciones correctivas pertinentes.
En tal sentido, se alcanza en anexo adjunto al presente, el informe que contiene las principales deficiencias y/o
debilidades de control interno identificadas, as como las respectivas recomendaciones, a efectos que con su implementacin se coadyuve a
la mejora del Sistema de Control de la Empresa XYZ; optimizando con ello el uso adecuado de sus recursos administrativos, econmicos y
materiales, y propender al logro de las metas y objetivos trazados por la Alta Direccin de la Empresa.
San Isidro, 11 de abril de 2014

CPC. Sergio Ramrez Navarro
Auditor Encargado
84
CARTA DE CONTROL INTERNO
ANEXO
Como resultado de la evaluacin realizada a los procesos de seleccin efectuados por la Oficina de Logstica, en las modalidades de Adjudicaciones
Directas Selectivas, Adjudicaciones de Menor Cuanta y Adjudicaciones Sin Proceso, durante el perodo 2012 2013; se percibe una predisposicin del
personal del rgano encargado de las contrataciones (OEC) para el cumplimiento de la normativa y a coadyuvar a una gestin transparente; sin
embargo, se encontraron algunas deficiencias que afectan los componentes del Sistema de Control Interno de la Subdireccin de Adquisiciones, las que
consideramos necesario reforzar y que detallamos a continuacin:
AMBIENTE DE CONTROL
1.Necesidad de capacitacin peridica para personal que conforma los Comits Especiales, con la finalidad de garantizar el ptimo resultado en las
evaluaciones de las propuestas tcnicas y econmicas.
Del anlisis de las evaluaciones y puntuacin otorgada por el Comit Especial, en algunos procesos, se estableci algunas diferencias en el puntaje que
correspondi otorgar a las propuestas tcnicas, las cuales si bien no inciden en el resultado final del proceso de seleccin, denotan que la evaluacin
realizada por el Comit Especial no se ci a lo establecido en las Bases y las normas de contrataciones, como se seala a continuacin en algunos
ejemplos:
ADS N 010-2012-CE: Las Bases establecieron que el personal a ser asignado al Proyecto, entre ellos, el Especialista 2, deba ser un Consultor
certificado por la marca en la solucin del correo propuesto, aprecindose que respecto a este especialista, el postor presenta la Carta de fecha
25.Ago.20012, que acredita que la persona propuesta es Consultor certificado por Microsoft, sin embargo ninguno de los 3 certificados presentados
hacen referencia a alguna de las licencias de la solucin de correo propuesto (Windows 2008 Enterprise, Exchange Enterprise 2007, Windows Server
CAL 2008, Exchange Standard CAL 2007 y System Center Virtual Machine Manager 2008). No obstante lo indicado, el Comit Especial otorg el
mximo puntaje al postor en este rubro.
ADS N 003-2012-CE: De la revisin efectuada a las calificaciones otorgadas por el Comit Especial se aprecia que el citado Comit no evalu
apropiadamente el monto total de los contratos obtenidos por la postora ganadora Elisa Romero, asignndole 05 puntos adicionales en la experiencia en
la especialidad; y de otro lado, en cuanto a la experiencia general profesional obtenida por la postora Katy Dueas, no se evidencia desde la fecha de
obtencin de su ttulo profesional 26.May.2005, que cumpla con el requisito establecido en las Bases integradas de diez aos de experiencia general
profesional, sin embargo el Comit Especial le otorg los 35 puntos en seal de haber cumplido con los requisitos indicados precedentemente.
En el curriculum vitae de la citada postora, no consigna fecha del grado de bachiller, ni asimismo adjunta copia del grado acadmico.
85
ADS N 011-2013-CE: Este proceso, como parte de la documentacin obligatoria, exiga la presentacin de copia de los documentos que acrediten que el
coordinador general del servicio propuesto, posea una experiencia mnima de tres (03) aos en labores especficas de monitoreo y anlisis de noticias
(Contratos y su respectiva conformidad, Constancias o Certificados).
- El postor COMUNICACIONES SAC, present en este punto una constancia que el Coordinador General que propone labora en la empresa desde el
01 de marzo 2004 a setiembre 2010, desempendose como Coordinador de Monitoreo de medios y anlisis de informacin; sin embargo no present el
contrato requerido en las bases, a pesar de lo cual el Comit Especial otorg el puntaje.
Este aspecto es clave para la implementacin de un adecuado ambiente de control, por cuanto la eficacia del funcionamiento de los sistemas de control
interno, radica en el elemento humano, de ah la importancia del desempeo e idoneidad de cada uno de ellos y cmo asumen su rol en el cumplimiento
de los objetivos de la entidad.
Es as que la aplicacin exitosa de cualquier tipo de medida, procedimiento o poltica por parte de la gestin, radica en el personal que la ejecuta, quien debe
contar con el perfil y condiciones necesarias para asegurar el logro de las metas previstas.
Sobre el particular la Norma Bsica para el Ambiente de Control Interno, seala lo siguiente:
1.5 Administracin de los Recursos Humanos
Es necesario que el titular o funcionario designado establezca polticas y procedimientos necesarios para asegurar una apropiada planificacin y
administracin de los recursos humanos de la entidad, de manera que se garantice el desarrollo profesional y asegure la transparencia, eficacia y
vocacin de servicio a la comunidad.
1.6 Competencia Profesional:
El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del personal, acorde con las funciones y
responsabilidades asignadas en las entidades del Estado.
El titular, funcionarios y dems servidores de la entidad deben mantener el nivel de competencia que les permita entender la importancia del desarrollo,
implantacin y mantenimiento de un buen control interno, y practicar sus deberes para poder alcanzar los objetivos de ste y la misin de la entidad.
RECOMENDACIN N 01
Se sugiere, que el Director General de la Oficina General de Administracin, programe y ejecute actividades de capacitacin, que involucren a los miembros
o posibles miembros de los Comits Especiales, con la finalidad de instruir o actualizar sus conocimientos en la normativa que regula las contrataciones;
as como las responsabilidades derivadas de su designacin como miembros de comit especial.
86
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL

2. ADS N 011-2012-CE para la adquisicin de 31 equipos de cmputo fue convocada, aun cuando su inclusin en el Plan Anual de Contrataciones 2012,
solo previ la adquisicin de 24 equipos
Se verific que la ADS N 011-2012-CE para la adquisicin de 31 equipos de cmputo fue convocada, aun cuando su inclusin en el Plan Anual de
Contrataciones (PAC) 2012, mediante Resolucin Secretarial N 068-2012 de 21.Jul.2012, slo previ la adquisicin de veinticuatro (24) equipos de
cmputo, correspondientes a los requerimientos de 16 computadoras para el Gerencia de Finanzas y 8 computadoras para la Gerencia de Administracin,
no incluyndose en esta programacin los 7 equipos solicitados por la Oficina General de Asesora Jurdica aun cuando este requerimiento fue efectuado
con anterioridad, es decir 34 das antes que se emita la Resolucin Secretarial de inclusin en el PAC, pudiendo ser tambin considerada en esta
modificacin del PAC
Si bien, la adquisicin adicional de 7 equipos de cmputo no cambi la modalidad del proceso de seleccin (Adjudicacin Directa Selectiva), no se cumpli
a cabalidad lo establecido en el Art. 12 de la Ley de Contrataciones del Estado, que a continuacin se cita:
Artculo 12.- Requisitos para convocar a un proceso
Es requisito para convocar a proceso de seleccin, bajo sancin de nulidad, que el mismo est incluido en el Plan Anual de Contrataciones y cuente con el
Expediente de Contratacin debidamente aprobado conforme a lo que disponga el Reglamento, el mismo que incluir la disponibilidad de recursos y su fuente
de financiamiento, as como las Bases debidamente aprobadas, salvo las excepciones establecidas en el Reglamento.
En relacin a las deficiencias expuestas, la Norma Bsica de Actividades de Control Gerencial, establece lo siguiente:
3.5 Verificaciones y Conciliaciones:
Los procesos, actividades o tareas significativas deben ser verificadas antes y despus de realizarse, as como tambin deben ser finalmente registrados y
clasificados para su revisin posterior.
Las verificaciones y conciliaciones de los registros contra las fuentes respectivas deben realizarse peridicamente para determinar y enmendar cualquier error u
omisin que se haya cometido en el procesamiento de los datos.
Deben tambin realizarse verificaciones y conciliaciones entre los registros de una misma unidad, entre estos y los de distintas unidades, as como contra los
registros generales de la institucin y los de terceros ajenos a sta, con la finalidad de establecer la veracidad de la informacin contenida en los mismos.
Dichos registros estn referidos a la informacin operativa, financiera, administrativa y estratgica propia de la Institucin.
RECOMENDACIN N 02
Que el Director General de Administracin, efecte coordinaciones con la Oficina de Informtica a fin que se emitan oportunamente los Informes Tcnicos
y que estos se encuentren adecuados a la normativa que los regula, debiendo resaltar que la citada informacin resulta relevante para la toma de
decisiones, no debiendo darse trmite a ninguna adquisicin de equipos informticos o software que no cuente con la inclusin en el Plan Anual de
Adquisiciones.
87
SUPERVISION
3.
Existen Limitadas Acciones de Supervisin y Monitoreo a los Procesos de Seleccion
Las deficiencias expuestas en la presente Carta de Control Interno, evidencian la necesidad de establecer o reforzar las actividades de supervisin y monitoreo
a los procesos de seleccin, con la finalidad de advertir oportunamente las deficiencias que pudieran ocurrir, a fin que estas sean subsanadas. La
implementacin de las actividades de supervisin tambin tendr incidencia positiva en otros componentes del control interno, permitiendo que se realicen
acciones correctivas oportunamente.
Al respecto las NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO Normas Bsicas para las actividades de prevencin y monitoreo, precisan lo siguiente:
5.1.1 Prevencin y Monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente si stos se realizan de forma adecuada para el logro de sus
objetivos y si en el desempeo de las funciones asignadas se adoptan las acciones de prevencin, cumplimiento y correccin necesarias para garantizar la
idoneidad y calidad de los mismos.
La supervisin constituye un proceso sistemtico y permanente de revisin de los procesos y operaciones que lleva a cabo la entidad, sean de gestin,
operativas o de control. En su desarrollo intervienen actividades de prevencin y monitoreo por cuanto, dada la naturaleza integral del control interno resulta
conveniente vigilar y evaluar sobre la marcha, es decir conforme transcurre la gestin de la entidad, para la adopcin de las actividades preventivas o
correctivas que oportunamente correspondan.
Las Normas Bsicas para el Seguimiento de Resultados, refieren lo siguiente:
5.2.1 Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo deben ser registradas y puestas a disposicin de los responsables con el
fin de que tomen acciones necesarias para su correccin.
RECOMENDACIN N 03
Se sugiere que el Director General de Administracin, disponga que la Oficina de Logstica evale y disponga acciones de supervisin concurrente y
posterior a efectos de superar las deficiencias expuestas en la presente Carta de Control Interno; sobre todo en aquellas actividades relacionadas con
los documentos que se deben emitir durante un proceso de seleccin, su inclusin en el Expediente de Contratacin y su custodia posterior.
88
89
FASES (PROCESO) DE UNA AUDITORIA OPERATIVA
ESTUDIO Y/O
PLANIFICACIN
FASE I
ESTUDIO PRELIMINAR
EXMEN O
EJECUCIN
FASE IV
EXMEN
DETALLADO DE
REAS CRTICAS
INFORME
FASE V
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
FASE II
COMPRENSIN DE LA
EMPRESA
FASE III
SELECCIN DE REAS
DBILES O CRTICAS
Nota: Durante el proceso de una auditoria

operativa se evala asimismo el sistema
de control interno de la Empresa.
90
91
PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA OPERATIVA

ANLISIS GENERAL
PLANIFICACIN DE AUDITORIA:
La preparacin de una auditoria operativa, implica el cumplimiento de varias tareas, tales como el
relevamiento de informacin para determinar los procedimientos de auditoria a aplicar, plan general
de trabajo, la asignacin del equipo de profesionales y el cronograma de ejecucin.
Los objetivos especficos de la auditoria operativa, identificaran los asuntos prioritarios a evaluar
segn la especialidad, programa o rea objeto del examen, siguiendo los criterios de:
-Eficiencia y/o economa en el manejo de los recursos humanos, financieros, materiales y/o
actividades.
-Eficacia lograda en funcin a las metas y objetivos institucionales.
Durante la Planificacin y programacin de la auditoria operativa, el auditor determina:
Que tcnicas emplear?
(Verificacion ocular, fsica, documental, etc.)
Cuando lo realizar?
(periodo que comprender el examen)
De que manera lo aplicar?
(Aplicacin de procedimientos para obtener evidencias).
FASE I: ESTUDIO PRELIMINAR:
Antes de iniciar la labor de auditoria operativa, el auditor debe obtener datos generales de la entidad,
y sobre esa base elaborar el resumen del Plan Preliminar.
La planeacin y programacin del trabajo de auditoria se efecta en forma progresiva, en la medida
que se va ejecutando cada una de las cinco fases del proceso.
El objeto de esta etapa es obtener un conocimiento general sobre la entidad, sus principales
caractersticas, y del medio externo en que se desenvuelve.
92
Conocimiento inicial de la entidad a auditar:

1. Antecedentes: De la Empresa o Entidad, por que se cre?
2. Marco Legal: Estatutos, reglamentos, Inscripcin en Registros Pblicos, Pacto o convenio laboral
3. Organizacin: Estructura Orgnica Funcional de la Empresa o Entidad.
- Objetivos, metas y planes operativos de la Empresa.
- Manual de Organizacin y Funciones (MOF), Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF).
- Relacin de funcionarios con indicacin del periodo de gestin.
4. Financiamiento: Presupuesto y Control.
5. Operaciones: Actividades de importancia, reas claves de la organizacin, etc.
6. Control: Revisin de Informes de Auditoria operativa de aos anteriores.
- Seguimiento e implementacin de medidas correctivas adoptadas por la Empresa.
- Verificacion del Archivo Permanente de la Empresa,
- Certificaciones de Control Interno
7. Informacion adicional: Interna y/o externa que tengan relacin con la naturaleza de las operaciones de
la empresa, y se considere de importancia para la auditoria operativa.
Procedimientos generales del estudio preliminar
-Entrevista con el Gerente General, Director o Funcionario de importancia. (tener una gua de temas).
-Visita de familiarizacin a las oficinas e instalaciones de la Entidad, a fin de conocer su ubicacin
fsica, tamao de la empresa y conocer a los funcionarios.
-Clasificar la informacin obtenida del prrafo anterior.
-Conocimiento integral de la empresa: Planificacin, Organizacin, Direccin y Control de las
operaciones desarrolladas por la empresa.
93
PROGRAMA: FASE I
CONOCIMIENTO GENERAL DE LA ENTIDAD
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO DE LA FASE I:
Obtener un conocimiento general de la entidad,
determinar los alcances, criterios y definir las reas
crticas o estratgicas, en las cuales se deber
profundizar el examen.
Prepare un calendario para las entrevistas con el gerente general,
funcionario y/o jefes de rea, con la finalidad de explicarles el objetivo de
A1
la auditoria, colaboracin y apoyo en la remisin de informacin adicional
requerida.
Recopile informacin escrita sobre:
a)Antecedentes
b)Marco Legal
c)Organizacin
A2 d)Operaciones, Proyectos, programas.
e)Financiamiento
f)Control
g)Informacion adicional
Obtenga informacin verbal sobre aspectos que no existiere informacin
A3 escrita, mediante
la elaboracin de entrevistas.
Visite las instalaciones de la entidad central, y establezca con claridad en
que otros lugares tiene instalaciones anotando la respectiva direccin.
En esta visita coordine con los funcionarios responsables y explqueles
A4
brevemente el enfoque constructivo de esta auditoria.
Deje constancia por escrito de esta visita.
Clasifique la informacin recopilada, por cada uno de los aspectos
A5 sealados en el numeral A2 y referncielos .
Arme cada legajo por reas. (uno por cada aspecto).
NOTA: Los programas detallados para desarrollar los procedimientos
generales, sern elaborados a la medida, por el auditor encargado del
examen ; y luego revisados y aprobados por el Supervisor.
INDICE PREPARADO
P/T
POR
FECHA
94
FASE II: COMPRENSIN DE LA EMPRESA:

En esta etapa el auditor debe examinar la informacin recopilada en la etapa anterior, con la finalidad de
analizar los objetivos, polticas y normas de la empresa; incidiendo principalmente en las actividades o
procesos que poseen mayor riesgo. (contingencias legales, tributarias, Logstica, RRHH.)
Actividades mnimas para comprender la empresa a auditar:
-Determinar la creacin (Minuta de Constitucin) de la entidad.
-verificar si los objetivos iniciales han cambiado.
-Determinar con claridad la Misin primordial de la entidad y cuales son los objetivos principales.
-Determinar si las operaciones de importancia son aplicados con eficiencia, eficacia y economa.
-Determinar la regulacin normativa aplicable a la empresa
Marco de accin:
-Verificar los objetivos operativos de la organizacin y sus principales reas
-Revisar el Plan estratgico y Plan anual de operaciones.
-Obtener los nombres de los principales ejecutivos
-Verificar la relacin laboral entre el personal y la gerencia (Ambiente de control)
-Verificar la estructura de los sistemas de informacin y comunicacin
-Determinar las caractersticas de la tecnologa de uso, entre otros.
Tcnicas que el auditor realizar: (obtener evidencias)
a)Entrevistas con ejecutivos de lnea y empleados (obtener informacin general de la entidad).
b)Verificacion documental y/o escrita
c)Otras fuentes de informacin: Manuales, Reglamentos, Directivas, Leyes, Organigrama, etc.
Evaluacin del Sistema de Control Interno y de gestin:
Este punto es importante en el funcionamiento administrativo, financiero y operativo de la empresa.95
PROGRAMA: FASE II
COMPRENSIN DE LA ENTIDAD - MISIN, OBJETIVOS.
OBJETIVO DE LA FASE II:
Comprensin de la misin, objetivos principales y
operaciones de importancia de la entidad auditada, as
como tener claridad sobre la organizacin, procedimientos
generales, fuentes de financiamiento, entre otros. Esta fase
se basa en los resultados de la Fase I: Estudio Preliminar.
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.1
0
2.1
1
PROCEDIMIENTOS:
Con la informacin sobre los antecedentes, recopilada en la I, determine con
claridad:
a) Porqu y para qu se creo la entidad.
b) Si los objetivos iniciales de la entidad se mantienen o han sido modificados.
Verifique si las estrategias, objetivos y metas contempladas para alcanzar la
visin se encuentran alineadas con el Plan Institucional y los Programas que le
son aplicables.
Analice los antecedentes, marco legal y planificacin estratgica de la entidad
auditada, indicando con precisin los aspectos que la regulan o reglamentan.
Analice la informacin sobre la organizacin de la entidad y establezca como
est conformada realmente; asimismo, determine las principales delegaciones
de autoridad y asignacin de responsabilidades de las diversas reas de la
entidad.
Analice las operaciones tpicas de importancia que debe ejecutar en el ao
para lograr los objetivos empresariales.
Identifique y analice documentalmente los flujos de las operaciones, para
obtener informacin de los indicadores estratgicos.
Determine si la entidad auditada tiene mecanizados los sistemas de
informacin operativa y financiera y de sus resultados.
Determine las fuentes de informacin a travs de la indagacin, observacin,
inspeccin de documentos, identificando entre otros, reas responsables de la
generacin, aprobacion y seguimiento relativo a cumplimiento de metas e
indicadores estratgicos.
Analice informacin sobre financiamiento de las operaciones de la entidad
auditada, y establezca las principales fuentes de recursos para el ao actual
y/o siguiente.
Establezca el funcionamiento del sistema de control interno de la entidad y
determine las principales desviaciones que inciden en sus actividades
administrativas.
Elabore los objetivos principales, operaciones y actividades de importancia as
como los flujogramas de actividades y procesos que faciliten su comprensin .
INDICE
P/T
PREPARADO
POR
FECHA
96
FASE III: SELECCIN DE REAS CRTICAS O DBILES:

En esta etapa el auditor evala las principales actividades y/o procesos de la gestin administrativa de
la empresa, incidiendo en reas sensibles a actos de corrupcin o de riesgos que estaran afectando
negativamente en sus metas y objetivos, recurriendo asimismo a la evaluacin del sistema de control
interno como medio de identificacin de reas criticas, reduciendo la subjetividad y por ende garantiza
la independencia de la auditoria.
Los principales antecedentes a considerar para determinar las reas criticas o dbiles son:
El resultado de la evaluacin del control interno administrativo y de gestin.
Complejidad de las operaciones y los riesgos que involucra.
Los resultados de otras auditorias
Los juicios que se forma el auditor respecto a la calidad de la administracin.
reas sensibles de la empresa:
- Finanzas:
-Tesorera,
-Contabilidad,
- Administracin: - Logstica (adquisiciones de bienes y servicios),
-Recursos Humanos,
-Informtica:
-Control de la produccin de bienes y servicios, entre otros.
Para poder identificar las reas criticas o dbiles, el auditor operativo debe elaborar una matriz o mapa
de riesgos que le permita ver de una manera objetiva el impacto de las desviaciones o deficiencias que
inciden en los sistemas administrativos, operativos y financieros.
Dicho mapa mostrara las deficiencias de control, ya sea porque no existen, o existen y no funcionan; al
respecto, las reas administrativas que tengan mayores deficiencias se considerar como riesgo alto o
reas criticas, las que tengan menos deficiencias como riesgo medio o bajo. En ese sentido se
seleccionar aquellas reas criticas que estaran afectando negativamente en sus metas y objetivos.
97
A continuacin se indica en hojas aparte algunos ejemplos de las matrices o mapas de riesgos bajo,
medio y alto a considerar en la auditoria operativa, para la determinacin de las reas criticas o dbiles
de la empresa, para su posterior evaluacin:
1.- Mapas de riesgos rea Financiera
2.- Mapas de riesgos rea de Contrataciones
3.- Mapas de riesgos rea de Control Interno
4.- Mapas de riesgos rea de Control Externo
NIVEL
DE
RIESGO
SIGNIFICACION
BAJO
NO
SIGNIFICATIVO
MEDIO
ALTO
PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA
DE ERRORES
EXISTEN ALGUNOS
PERO DE MENOR
IMPORTANCIA
IMPROBABLE
SIGNIFICATIVO
EXISTEN ALGUNOS
DE IMPORTANCIA
POSIBLE
MUY
SIGNIFICATIVO
EXISTEN VARIOS Y
SON IMPORTANTES
MUY PROBABLE
(Son cuatro hojas a distribuir al alumno)
Informe Diagnostico:
FACTORES DE
RIESGO
El auditor encargado en base a la informacin obtenida y documentada en el Memorndum de

comprensin de la entidad, cuestionario de evaluacin global a la entidad, y de la cedula matriz o mapa
de riesgos o reas criticas, presentar un informe de diagnostico general, cuyo objetivo es brindar un
breve resumen de las caractersticas de la organizacin y de las principales reas o actividades que se
consideran criticas, a efectos de encarar la profundizacin del anlisis en las etapas siguientes y la
reformulacin de la planificacin preliminar, presupuesto de tiempo y recursos. Su contenido es el
siguiente:
-Objetivo
-Periodo bajo examen
-Alcance
-Plan de accin y presupuesto
-Analisis de la entidad - reas criticas
-Sistemas de informacin gerencial
98
-Anexos.
PROGRAMA: FASE III

INDICE
P/T
IDENTIFICACIN DE REAS DEBILES O CRTICAS
OBJETIVO DE LA FASE III:
Identificar las reas dbiles o criticas de la entidad,
mediante la evaluacin del control interno contable,
financiero y operativo, obteniendo
evidencias sobre su
efectividad y seleccionar las ms importantes para orientar
hacia ellas los esfuerzos de auditoria.
3
PROCEDIMIENTOS:
Identifique las principales transacciones de la entidad, elabore flujogramas y

3.1 efectu pruebas de sus actividades, incidiendo en aquellos puntos crticos.
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.1
0
Verifique mediante pruebas selectivas, si la misin, visin y objetivos de la

entidad han quedado comprendidos entre el personal, en caso de desviaciones
comente con la gerencia.
Identifique si la estructura orgnica de la entidad, est vinculada con la misin
y propsitos que persigue, analice que la estructura orgnica est autorizada y
corresponda a la cantidad de plazas y niveles autorizados; y si los manuales de
organizacin y funciones guarden congruencia con las unidades responsables
de su funcionamiento , atribuciones y reglamento interno.
Identifique los controles clave y deficiencias, y formule las conclusiones al
respecto; realice el estudio y evaluacin del sistema de control interno
Analice si los sistemas de informacin implementados por la entidad son
confiables y objetivos as como tambin permite comparar los logros y
resultados obtenidos.
Analice las diferencias significativas considerando lo siguiente:
a) Medicin de los aspectos crticos de las operaciones
b) Evaluacion del cumplimiento de los objetivos y desviaciones crticas.
c) Implementacin de medidas de seguimiento y correctivas por las reas
responsables.
Obtenga los reportes e informes gerenciales de la entidad y verifique los
resultados obtenidos, cumplimiento de metas y objetivos, y si son
satisfactorios.
Identifique las reas dbiles o crticas, teniendo en cuenta los resultados de la
evaluacin del control interno y medicin del cumplimiento de metas.
Elabore la cedula matriz de las debilidades determinadas y efecte el anlisis
de las reas criticas en base a importancia relativa, grado de afectacin de las
reas e impacto en la entidad.
Seleccione segn su importancia el rea dbil o crtica hacia la cual se
orientaran los esfuerzos de auditoria y dentro de sta las operaciones que se
examinarn en detalle.
PREPARADO
POR
FECHA
99
PLANIFICACIN: REVISIN ESTRATGICA Y FORMULACIN DEL PLAN DE AUDITORIA

Revisin Estratgica
Definicin:
Se define como el conocimiento preliminar de la propia entidad y comprende el anlisis sobre reas de
trabajo de gestin administrativa, operativa y financiera, entre otros; con el propsito de adoptar decisiones
acerca de las reas de revisin ms apropiadas y coordinar los esfuerzos necesarios para llevar a cabo el
reporte de Revisin Estratgica.
Objetivos y Alcance
Tiene como objetivo evaluar las reas de trabajo a realizar durante la auditora operativa y profundizar el
conocimiento inicial de los asuntos ms importantes. Tales como:
- Permitir al equipo encargado definir los objetivos de auditora.
- Adoptar decisiones acerca de las reas de revisin ms apropiadas, organizar y coordinar los esfuerzos
necesarios para llevar a cabo el reporte de Revisin Estratgica en forma efectiva, eficiente y oportuna.
- Facilitar la toma de decisiones en cuanto a la aprobacin del reporte de Revisin Estratgica y la
asignacin de recursos solicitados para su ejecucin.
- Identificar los criterios de auditora ms apropiados, en las circunstancias que se presenten.
- Identificar las reas generales de revisin en funcin a su materialidad.
- Identificar los asuntos ms importantes para la formulacin del informe.
- Establecer el grado de confianza que puede depositarse en la informacin que brinda el OCI.
- Preparar el borrador del Plan de Auditora.
100
Reporte de Revisin Estratgica

Aspectos que Comprende:
1.- Comprensin y anlisis de la entidad.-
Etapa a travs de la cual se comprende el ambiente general de la

entidad e incluye la descripcin de la informacin general, tales como los antecedentes, fines, competencias y
atribuciones, objetivos, metas, marco legal aplicable, informacin financiera y aplicacin de los recursos pblicos,
logros obtenidos en el desarrollo de las actividades y proyectos.
2.- Determinacin de las reas de actividad o unidades orgnicas a ser auditado.-
Es la etapa a
travs de la cual se determina preliminarmente las reas o programas ms importantes a examinar, tomando en cuenta el
criterio del auditor basado en su evaluacin objetiva, as como en la observacin de las actividades y operaciones mas
importantes u otras reas que podran considerarse a priori crticas que requieren ser analizadas ms adelante
con los procedimientos de auditora, que efectivamente merecen ser examinadas con mayor profundidad.
3.- Identificacin de las fuentes de criterio y evidencia de auditora.-
Las fuentes de criterio y evidencia

son establecidas por el auditor mediante la revisin de la naturaleza de la entidad, programas, actividades,
proyectos
metas y objetivos a examinar; as como las respectivas caractersticas operativas y procesos ms importantes de la
gestin, esta informacin bsica permite tener una visin global de la entidad por auditar y se debe poner a disposicin
del equipo.
4.- Identificar los asuntos ms importantes.-
Dentro del proceso de Planeamiento, una de las razones para

seleccionar reas a auditar se encuentran aquellas que tienen una importancia y gran trascendencia por la magnitud que
representa el uso de los recursos (materialidad) y desenvolvimiento de la gestin; dentro de este enfoque tambin se
puede incluir aquellas reas en donde se sealan o anticipan problemas importantes que podran presentarse de manera
inesperada.
5.- Formulacin del Reporte de Revisin Estratgica.-
El auditor encargado debe abocarse a la tarea de

determinar el nfasis y estrategia de la auditora, as como identificar las reas de trabajo que se incluirn en el Plan o
Reporte de Revisin Estratgica. Este documento es elaborado por el auditor encargado y el supervisor de la auditora al
101
finalizar la etapa de revisin general.
El reporte de Revisin Estratgica, debe ser programado apropiadamente para su ejecucin, de manera que el documento
que se formule contenga el entendimiento inicial de la entidad por parte del auditor, la relacin de las reas de revisin
seleccionadas, los criterios a utilizar en esta evaluacin y objetivos, funciones ms importantes, recursos necesarios y
cronograma tentativo de actividades.
6.- Ejecucin del Reporte de Revisin Estratgica.-
Una vez que haya sido aprobado el Reporte de Revisin

Estratgica, el auditor encargado debe reunirse con los funcionarios gerenciales de la entidad, programa o actividad a ser
examinada, para presentar a los miembros del equipo de auditora que tendran a su cargo el desarrollo de los trabajos.
Las actividades a ejecutar deben comprender los siguientes aspectos:
- Aplicacin de pruebas preliminares.
- Comprensin del ambiente de control interno.
- Identificacin de los factores externos e internos.
- Definicin de criterios de auditora.
- Confirmacin y anlisis de la informacin obtenida en la etapa anterior, debe comprobarse la veracidad de la informacin
acumulada entorno a la entidad.
- Confirmacin de programas o sistemas.
- Confirmacin de la utilizacin de los recursos en actividades propias de la entidad.
- Identificacin de cualquier debilidad significativa en los procedimientos gerenciales.
- Revisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimientos, incluyendo a los informes de evaluacin de
resultados de programas.
7.- Preparacin del Reporte de Revisin Estratgica.-
Concluida la revisin estratgica, el auditor debe

formular un reporte que comunique a los niveles de decisin correspondiente los resultados obtenidos y su propuesta de
estrategias
para fases siguientes del examen.
El reporte de revisin estratgica constituye uno de los elementos ms importantes del proceso de planeamiento de
auditora. Dicho reporte contiene los resultados de la ejecucin del plan de revisin estratgica que debe servir de base para
la formulacin del plan y programas de auditora para la fase de su ejecucin.
102
Formulacin del Plan de Auditoria Operativa

Comprende dos (2) aspectos muy importantes:
a)Memorndum de Planeacin.- Es un instrumento de trabajo donde se indica los objetivos general y especifico,
alcances, equipo de auditores que lo conformar, cronograma de ejecucin, entre otros.
b) Programa de Auditoria Operativa.- se indica las actividades o programa a realizar por cada auditor y el tiempo
estimado del mismo.
a) Memorndum de Planeacin:
Comprende:
Informacin sobre las operaciones y actividades de la entidad
Objetivos general y especfico,
Alcances
Criterios
Conclusiones de la evaluacin preliminar del riesgo y materialidad de la
auditora operativa
Equipo de auditora.
Cronograma esperado de ejecucin.
Firma del director o supervisor de la auditora y del jefe del equipo de trabajo
de auditoria.
103
104
b) Programa de Auditoria Operativa:

El programa de auditora es un esquema lgico, secuencial y detallado de las
tareas a realizar y la aplicacin de los procedimientos de auditora que han de
emplearse durante la ejecucin del trabajo de campo.
Los programas de auditora se preparan anticipadamente en la etapa de
planeacin y pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el
trabajo, teniendo en cuenta la extensin que se les ha de dar y la oportunidad
en que se han de aplicar.
El programa de auditora comprende lo siguiente:
1.Desarrollo de un programa analtico de auditora que exponga la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se
requieren para implementar el plan de auditora global.
2.El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los
auxiliares involucrados en la auditora y como medio para el control y registro
de la ejecucin apropiada del trabajo.
3.El programa de auditora contiene los objetivos de la auditora para cada
rea y un presupuesto de tiempo, en el que son presupuestadas las horas para
las diversas reas o procedimientos de auditora.
4.El programa de auditoria se elabora por cada seccin o rea a examinar, el
cual debe incluir los procedimientos y el personal del trabajo a realizar.
5.Cada programa de Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo
general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.
105
El Programa de Auditoria contiene:

1.- Nombre de la Entidad,
2.- rea o actividad a examinar
3.- Alcance, (periodo del: al: )
4.- Los objetivos generales y especficos a desarrollar por cada auditor.
5.- Antecedentes y base legal
6.- Procedimientos de Auditora,
7.- Equipo de auditores a cargo de la aplicacin de los procedimientos.
8.- Seleccin y tamao de la muestra,
9.- Aprobacin del programa por el Jefe de Comision, Supervisor y Gerente de
Auditoria.
106
EJECUCIN DE AUDITORIA OPERATIVA
EXAMEN REAS CRTICAS y PLICACION DEL PLAN DE AUDITORIA

FASE IV: EXAMEN DETALLADO DE REAS CRTICAS:
Tiene por objetivo determinar las reas criticas y/o significativas de la empresa, en esta etapa se evala la
formulacin de posibles hallazgos que puedan existir en funcin de la identificacin de deficiencias en la
gestin administrativa, con el propsito de determinar el grado de eficiencia, eficacia y economa de las
operaciones y formular recomendaciones que contribuyan en la mejora de la gestin.
Actividades que comprende el examen detallado de reas crticas:
Revisin detallada de la informacin vinculada con las reas criticas o dbiles.
Recopilacin de informacin adicional por medio de entrevistas, inspecciones fsicas, etc.
Determinacin de la precisin y confiabilidad de la informacin del rea critica.
Clasificacin de los posibles criterios a utilizarse.
Determinacin de la necesidad de contar con la asesora tcnica de un especialista.
Seleccin de las operaciones importantes y criticas para ser examinadas a profundidad.
Identificacin y desarrollo de posibles hallazgos de auditoria operativa, para establecer si las operaciones
examinadas estn logrando las metas y objetivos establecidos y si se estn cumpliendo con eficiencia,
eficacia y economa en las reas criticas.
Formulacion de las conclusiones e identificacin de las recomendaciones para mejorar y fortalecer la
gestin gerencial.
Los anteriores puntos son la base para identificar los problemas de las reas criticas y sus posibles
causas; finalizando esta etapa con el diseo del programa de auditoria operativa.
107
PROGRAMA: FASE IV
INDICE
P/T
EXAMEN DETALLADO DE REAS DBILES O CRTICAS
OBJETIVO DE LA FASE IV:
Evaluar los posibles hallazgos que pueden existir en el rea
o reas crticas seleccionadas, para determinar el grado de
eficiencia, eficacia y economa de las operaciones y para
formular las conclusiones y recomendaciones que mejoren
la gestin administrativa.
4
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
4.7
4.8
4.8
4.9
4.1
0
4.1
1
PROCEDIMIENTOS:
Revise detenidamente la informacin recopilada en las fases anteriores, que
tenga relacin con el rea o reas crticas.
Recopile informacin adicional sobre el rea por medio de entrevistas,
inspecciones fsicas, observacin directa de las operaciones, entre otras.
Determine con precisin la confiabilidad y utilidad de la informacin para uso
de la gerencia.
Determine la necesidad de obtener asesora tcnica de un especialista que no
est involucrado en las operaciones examinadas.
Establezca si las operaciones examinadas, estn cumpliendo con las metas y
objetivos del rea o entidad auditada.
Establezca la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones, as como el
cumplimiento de la administracin de los recursos y legislacin aplicable .
Identifique y desarrolle las caractersticas que contienen los posibles hallazgos
de auditoria operativa. (condicin, criterio, efecto y causa) y ponga en
conocimiento de los funcionarios involucrados, para que efecten sus
descargos documentados.
Evalu los descargos y si no levanta los hallazgos, formular las observaciones
de auditoria en el informe respectivo.
Elabore el informe de auditoria operativa donde se incluir los hallazgos no
levantados por los funcionarios incursos en la accin de control.
Redacte las Conclusiones de la Auditoria Operativa.
PREPARADO
POR
FECHA
Formule las recomendaciones pertinentes para mejorar la eficiencia, eficacia y

economa de las operaciones involucradas en los hallazgos de auditoria.
Discuta las conclusiones y recomendaciones con los funcionarios de la entidad
auditada, a fin de esclarecer posibles interpretaciones no entendidas.
108
EJEMPLO:
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA OPERATIVA
Casustica Auditoria Operativa de Obras

(Aplicacin Fase: Planificacin, Ejecucin e Informe)
NOTA: ENTREGAR COPIA DE DIAPOSITIVA A LOS ALUMNOS.
109
INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA

COMUNICACIN DE RESULTADOS
El Informe de auditoria, es un informe que proporciona una opinin objetiva,

experta e independiente en relacin a la materia o rea sometida a examen, en el
se incluyen las observaciones (hallazgos que no levant el funcionario responsable
de una gestin deficiente), conclusiones y recomendaciones.
FASE V: COMUNICACIN DE RESULTADOS:
En esta etapa se elabora el informe de la auditora operativa. En l se explicarn
los objetivos y alcance del trabajo, la metodologa utilizada, las reas crticas (con
los problemas y causas) y el enjuiciamiento de ellas en trminos de eficacia,
eficiencia y economa, sugiriendo a la gerencia o directivo las soluciones y
recomendaciones pertinentes.
Estructura del informe:

Objetivo de la auditora.
Metodologa utilizada.
Alcance del trabajo.
Diagnstico.
Carta de Control Interno (Clase aparte)
Recomendaciones.
Pronstico.
Anexos.
A continuacin se detalla cada uno de ellos.
110
Objetivo de la Auditora: Determinar si la gestin administrativa viene cumpliendo

con eficiencia, eficacia y economa sus recursos y normativas legales aplicables.
El objetivo puede ser un rea, o una actividad de la empresa.
Metodologa Utilizada: este punto expone el anlisis detallado y objetividad de la
auditora , as como la validez de los juicios que emite.
Alcance y Limitaciones del Trabajo: es importante sealar cual fue el mbito sometido a
la evaluacin y la muestra analizada, para que el receptor conozca el marco de referencia
utilizado para los juicios que se formulan.
Es igualmente importante consignar la razones que han podido impedir una plena y libre
realizacin de la auditora , limitando de esta forma las opiniones, del equipo profesional.
Diagnstico: Es analizar la situacin en que se encuentran los hechos y circunstancias

que caracterizan las actividades administrativas, operativas y financieras, en sus aspectos
positivos y negativos. En este punto, debe incluirse el juicio del auditor sobre el grado de
eficacia, eficiencia y economa de la gestin.
El diagnstico de la situacin es la base para formular las sugerencias y
recomendaciones del caso.
Sugerencias y Recomendaciones: Son las medidas que, a juicio del auditor operativo,
permitirn a la organizacin mejorar la eficiencia, eficacia y economa de sus operaciones,
solucionando sus actuales problemas, previniendo otros y aprovechando al mximo las
posibilidades que el medio externo y sus propios recursos le ofrecen.
Pronstico: La auditora operativa debe formar un juicio orientado hacia el futuro, a fin
de ayudar al usuario a visualizar cual ser la situacin del ente evaluado si se adoptan las
medidas correctivas propuestas, o se toma la decisin de no considerarlas o de hacerlo
solo parcialmente.
111
Etapa de Seguimiento del informe de Auditoria Operativa
Una vez entregado y comentado el informe con el cliente, el auditor interno debe
verificar que el informe llegue a todos los afectados y comprobar que sus
recomendaciones se cumplan (implementen).
Esta etapa debe ser fijada con el cliente (en caso de haber llevado a cabo la
auditoria operativa una sociedad de auditoria externa).
112
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

TECNICAS DE AUDITORIA:
Son mtodos prcticos de investigacin utilizados por el auditor para obtener
evidencia suficiente y pruebas autnticas, que sustentan su opinin
profesional sobre alguna materia objeto de anlisis o examen.
Durante la fase de planeamiento y programacin el auditor determina:
Que tcnicas va a emplear,
Cuando debe hacerlo, y
De que manera.
Las tcnicas seleccionadas para una auditora especifica, al ser aplicadas se
convierten en procedimientos de auditora.
Clasificacin:
En la auditora operativa las tcnicas se clasifican generalmente con base a
la
accin que se va a efectuar.
Estas acciones pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisin del
contenido de documentos y por el examen fsico.
Se agrupan de la siguiente manera:
113
Clasificacin: Tcnicas de Auditora
VERIFICACION
OCULAR
VERIFICACION
ORAL
VERIFICACION
ESCRITA
VERIFICACION
DOCUMENTAL
VERIFICACION
FISICA
OBSERVACIN
ENTREVISTA
CONFIRMACIN
COMPROBACIN
INSPECCIN
(Entrega y recepcin de
cargo de funcionarios)
(Con gerente al inicio

de auditoria
operativa).
(Saldos de Cta. Cte.

bancaria 31.12.13)
(Ctas. por Cobrar,

Abogados, etc.)
(Obras publicas)
COMPARACIN
INDAGACIN
ANLISIS
COMPUTACIN
(Ingreso del Bien al

Almacn vs. documento de
especif. tcnica).
(Con funcionarios
incursos en la gestin)
ENCUESTA
(EMAIL, CORREO ELECTRONICO)
TABULACIN
RASTREO
(seguimiento de hechos)
CONCILIACIN
(Extracto bancario vs.
Libro bancos)
REVISION
SELECTIVA
(documentos de gestin)
114
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas al examen, mediante las cuales se
obtiene las bases para fundamentar su opinin.
Al respecto tenemos los siguientes conceptos:
Procedimientos de auditoria: Es la combinacin de dos o ms tcnicas de
auditoria.
Programa de auditoria: Es la unin de dos o ms procedimientos de auditora.
Plan de Auditoria: Es el conjunto de programas de auditora.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor
experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para
desarrollar la Auditora.
Estos criterios se basarn en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada,
as como la experiencia general de la especialidad, que les permita a los
auditores determinar de antemano los principales procedimientos de Auditora a
aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de
Auditora.
Clasificacin de procedimientos:
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la
intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los
casos para lo cual de deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la
empresa.
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.Es la ocasin en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas
especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.115
El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un ao, no
es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un perodo corto de
Preguntas:
1.Como se define la Auditoria Operativa ?
2.Cual es el objetivo de una Auditoria Operativa?
3.Establezca (5) diferencias entre una auditoria financiera y una operativa?
4.Cual seria en su opinin la justificacin para realizar una auditoria
operativa?
5.Cuales son las principales caractersticas de la Auditoria Operativa?
6.En que consiste las Tcnicas de Auditoria?.
7. Diga cual es la clasificacin de las Tcnicas de Auditoria ?
8. Diga cual es el concepto de Procedimientos de Auditoria.
9. Como se clasifica los procedimientos de auditoria.?
116
PAPELES DE TRABAJO
Concepto de papeles de trabajo
Objetivos de los papeles de trabajo
Importancia de los papeles de trabajo
Contenido de los papeles de trabajo

Formalidad de los papeles de Trabajo
Referencias en los papeles de trabajo
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo (Oficina de
Auditoria Interna o Externa).
117
Papeles de Trabajo:
Concepto:
Es el conjunto de cdulas y/o documentos en las cuales el auditor revela toda la
evidencia encontrada como consecuencia de la aplicacin de procedimientos y
conclusiones a que llega en un examen de auditoria.
Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditora, anlisis de cuentas ,
memorandos, documentos de la cia. informes, cartas de confirmacin, etc.
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya informacin y
contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la
auditora que realiza. (Financiera, Operativa, Tributaria, etc.)
Objetivos:
Constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las
conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos.
Sirven de ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo de campo.
Importancia:
Proporciona la sustentacin principal del informe del auditor, incluyendo las
observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la
norma de ejecucin del trabajo.
Cumplimiento en el informe de las normas de auditora generalmente aceptadas.
118
Contenido de los papeles de trabajo

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varan de acuerdo a las
circunstancias, pero deben ser suficientes para mostrar que los registros de contabilidad
estn de acuerdo y conciliados con los estados financieros o cualquier otra informacin
sobre la cual se est dictaminando y que se ha cumplido con las normas de auditora
aplicables a la ejecucin del trabajo.
Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentacin que muestre que:
A- El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente, y adems indicar que se ha
cumplido con la primera norma de auditora relativa a la ejecucin de trabajo.
B- El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para
determinar si, en extensin se aplicaron otros procedimientos de auditora, indicando el
cumplimiento de la norma relativa a la ejecucin del trabajo.
C- La evidencia obtenida durante la auditora, los procedimientos de auditora aplicados y
las pruebas realizadas, han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente,
como respaldo para expresar una opinin sobre bases razonables.
119
FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En el encabezamiento:
El nombre y siglas de la entidad auditada.
El tipo de examen.
El periodo del examen.
Titulo de la cdula de trabajo.
En la parte inferior de la cdula:
En el lado derecho va el cdigo y referenciacin de acuerdo al ndice que
corresponda.
En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que lo preparo, de quien la reviso, as como, las fechas de
revisin.
NOTA: LOS PAPELES DE TRABAJO SON CEDULAS QUE SUSTENTAN EL INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA
y OPERATIVA. (IMPORTANCIA)
120
MINISTERIO DE
ENERGIA Y MINAS
ORGANO DE
CONTROL
INSTITUCIONAL
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL AREA DE CONTABILIDAD DEL MINISTERIO DE ENERGIA Y MINAS
PERIODO 2013 2014
Procedimiento N 1
1.- Verifique el Libro de Actas del rea de contabilidad y compruebe si stos se

encuentran debidamente firmados y foliados por los funcionarios competentes.
REF - P/T
F1
I. ACCIONES DESARROLLADAS
Mediante Oficio N 020-2014-OCI de fecha 05.Feb.2014 el Jefe del OCI-MINCETUR,

solicit al rea de contabilidad, el Libro de Actas de las sesiones realizadas
correspondiente a los aos 2013 y 2014.
Con Memorndum n 08-2014-CONTABILIDAD de fecha 27 de marzo de 2014, adjunta
copia de las actas de las sesiones correspondiente al ao 2013 y lo que va del 2014.
II. CONCLUSIN:
Se verific las copias de Libro de Actas del ao 2013 y hasta febrero 2014, las mismas que
se encuentran debidamente firmados y foliados por los funcionarios correspondientes.
Se adjuntan las copias respectivas.
PREPARADO POR:
SRN
REVISADO POR:
FECHA
01.07.2014
FECHA
SUPERVISADO POR:
FECHA
SRN
F1.1
121
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA OPERATIVA
(Referencia Papeles Trabajo)
(Referencia Papeles Trabajo)
ndice
A
Cuenta
Caja y Bancos
ndice
Segmento
A
Sistema de Informacin empresa
B
C
D
E
Inversiones
Cuentas a Cobrar
Inventarios
Inmuebles, Maq. y Equipo
AA
BB
DD
P/G
F
B
C
D
E
Direccin General
Recursos Humanos
Gestin Financiera
Activo Fijo, Ventas, Cuentas
.
Neto
por Cobrar y cobranzas.
Obligaciones por pagar.
F
Costos de Produccin y exist.
Cuentas x Pagar a largo Plazo G
Activos Productivos
Patrimonio
H
Compras, Cuentas a Pagar y
Pagos.
Prdidas y Ganancias
I
Retribuciones salariales y
gastos del personal
Libros oficiales de la entidad
J
Licitacin pblica de procesos
122
F1.- Libro de actas
K
Niveles de Produccin existente
F2.- Libros Oficiales (Caja, Bancos,
Hallazgo de Auditoria
Hallazgo: Presuncin de deficiencias en la gestin desarrollada por los
funcionarios, servidores, etc., donde se evidencian hechos irregulares.
Es toda informacin que a criterio del auditor le permite identificar hechos
importantes que inciden negativamente en la gestin de la entidad.
Los requisitos son: Debe ser significativo, Basado en hechos y evidencias
documentadas en papeles de trabajo, debe ser objetivo y convincente para una
persona que no ha participado en la auditoria.
Atributos
CONDICION
CRITERIO
EFECTO
entre
Breve descripcin
Significado
Situacin actual encontrada

Unidades de medida o normas aplicables
Resultado adverso para la entidad

(en trminos monetarios - potencial)
"Lo que es"

"Lo que debe ser'
"La diferencia
entre Io que es y
Io que
debe ser
CAUSA (S)
Razones de la desviacin
(incumprimento de funciones,
contratos o alguma normativa)
Porque sucedi
123
Atributos del hallazgo

Condicin:
Es la situacin encontrada por el auditor al examinar una operacin, actividad o rea especifica.
La condicin refleja el grado en que los criterios estn siendo logrados.
Criterio:
Es la norma con la cual el auditor mide la condicin.
Son las metas que la entidad est tratando de lograr o las normas relacionadas con el logro de las
mismas. Necesariamente son unidades de medida que permiten la evaluacin de la condicin actual.
(Tipos: normatividad legal, regulaciones , disposiciones, reglamentos, directivas internas, entre otros)
Efecto:
Es el resultado adverso, real o potencial que resulta de la condicin encontrada. Normalmente
presenta la prdida en dinero o en efectividad causada por el fracaso en el logro de las metas.
Siempre que sea posible, el auditor debe expresar en su informe el efecto cuantificado en dinero u
otra unidad de medida. Sin embargo, ciertos aspectos no pueden ser expresados en tales trminos.
Causa:
Es la razn o motivo por el cual el gerente, funcionario o empleado no cumpli el criterio o norma
interna, incumplimiento de funciones, contratos, entre otros.
Causas tpicas.- Falta de capacitacin, Falta de comunicacin, Falta de conocimiento de los
requisitos, Negligencia o descuido, entre otros.
124
Hallazgo que se convierte en Observacin en el Informe:

El Hallazgo es una presuncin de una deficiencia o hecho irregular, que se determina como
resultado de la aplicacin de procedimientos de auditora sobre reas crticas.
Dicho hallazgo es comunicada al funcionario incurso en la gestin deficiente, otorgndole un plazo
de cinco das tiles para que presente sus comentarios y/o aclaraciones debidamente
documentadas. (no se puede responsabilizar a un funcionario o ciudadano sin darle derecho a la
defensa).
Una vez recibida el hallazgo, el auditor evala los comentarios documentados del funcionario, y si
encuentra que existen documentos que aclaran el hecho observado, el hallazgo se desvirta; caso
contrario la formulacin del hallazgo se convierte en observacin al no levantar el funcionario el
hecho observado y se incluye en el informe final de Auditoria.
Observacin
Es la confirmacin de los hallazgos resultantes de una gestin deficiente o irregular.
La observacin, tiene la estructura siguiente:
-Sumilla, Condicin, Criterio, Efecto y Causa
-Comentarios y/o aclaraciones del funcionario incurso en la gestin.
-Evaluacion de los comentarios por el Auditor,
-Determinacin de la responsabilidad incurrida por el funcionario. (Administrativa, civil o penal)
125
Funcionarios responsables
Considerar nombres y apellidos, DNI, cargo desempeado, periodo de gestin y
direccin domiciliaria, de las personas que tienen la responsabilidad en el
cumplimiento de sus funciones.
Observaciones:
Son la resultante de la auditoria practicada a los procesos administrativos y
operativos del rea que se audita.
Estas se materializan por escrito y son puestas en conocimiento de los funcionarios
auditados, con cargo para que cada una de ellas sean esclarecidas o descargadas
en forma escrita y documentada.
Ejemplos de observaciones formuladas en el rea de Trmite documentario y
archivo.
(Sumilla):
Inadecuada ubicacin fsica de la infraestructura y sus condiciones de seguridad

Situacin de abandono de los documentos en el archivo central
Duplicidad de procesos en la administracin documentaria en una sola jurisdiccin
administrativa
Incumplimiento de apertura de un registro especial para expedientes de empresas
reclamantes
Omisin de apertura de tarjeta de seguimiento para algunos expedientes
Morosidad significativa en el tramite de algunos expedientes
126
Conclusiones:
Son resmenes que deben redactarse en armona y coherencia con las observaciones
detectadas, con la finalidad de pronosticar el problema motivo de la Auditoria Operativa.
Ejemplo
Se ha determinado que la Secretaria General no ha realizado las gestiones necesarias, a

fin de que la ubicacin fsica de la administracin documentaria, se encuentre en un lugar
estratgico que permita fcil acceso al pblico y/o usuario, as como de las seguridades
necesarias en sus instalaciones acorde con la naturaleza que brinda.
Recomendaciones
Son sugerencias que detallan la forma de dar solucin a las observaciones detectadas
durante el proceso de la Auditoria Operativa.
Por ejemplo : Con relacin al rea de trmite documentario y archivo
Ejemplo
Que la Unidad de tramite documentario y archivo, en el plazo de 30 das calendario

proceda a inventariar, ordenar y clasificar los documentos que se encuentran en el archivo
central, a fin de formalizar el ingreso y registro correspondiente para su administracin
eficaz.
Anexos
En el Informe de Auditoria Operativa, se adjuntarn grficos, cuadros y dems
instrumentos de anlisis administrativo, que se consideren necesarios para aclarar y
sustentar apropiadamente el informe.
127
AUDITORIA OPERATIVA DE LA
ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS
La importancia de la administracin de recursos

humanos como una de las actividades administrativas
bsicas esta sealada por la necesidad de contar con el
numero de personas adecuadamente calificadas para
lograr eficientemente las metas de una empresa.
CONCEPTO Y ALCANCE DE LA
La administracin de recursos humanos es el
conjunto de actividades encaminadas a planear
y reclutar el personal necesario a la empresa;
establecer las bases de remuneracin mas
adecuadas; manejar con efectividad las
relaciones entre la entidad y los empleados y de
estos entre si; entrenar y desarrollar al personal
y cuidar que este cuente con los servicios
requeridos para el desarrollo de sus actividades
dentro de la empresa y a la satisfaccin de sus
necesidades como individuos.
La administracin de recursos humanos abarca por lo menos las

siguientes actividades:
Contratacin de personal, que incluye las operaciones de
reclutamiento, seleccin, preparacin inicial de nuevos empleados,
promociones y despido.
Administracin de sueldos y salarios, que implica la clasificacin de
empleados y obreros conforme a su experiencia y la fijacin de los
sueldos correspondientes a cada categora; el sealamiento de los
procedimientos de evaluacin para la determinacin de mritos; el
establecimiento de incentivos y compensaciones adicionales y las
polticas para su otorgamiento.
Recursos Humanos, actividad

encaminada
al
estudio
y
mejoramiento de comunicaciones
entre el personal y de ste con la
alta direccin de la entidad; la
negociacin de los contratos
colectivos y otras relaciones con
el sindicato; el cuidado y
promocin de la disciplina
necesaria al buen y eficiente
funcionamiento de la entidad de
salud y la continua investigacin
de fallas e implantacin de
instrumentos que mejoren la
eficiencia del personal.
Organizacin, capacitacin y
desarrollo,
que
implican
coordinar
con
la
alta
gerencia, la definicin de la
organizacin (que incluye
descripcin de puestos) y
las
necesidades
de
capacitacin y desarrollo del
personal;
establecer
y
vigilar
programas
de
desarrollo tendientes a que
el personal pueda asumir
mayores responsabilidades
y recibir el entrenamiento
necesario para fortalecer su
capacitacin tcnica.
OBJETIVO DE LA AUDITORIA EN LA
ADMINISTRACIN DE RECURSOS
HUMANOS
El objetivo de la Auditora operativa en
la Administracin de Recursos
Humanos es examinar crticamente, las
actividades y procesos que desarrolla,
con la finalidad de identificar y definir
problemas
que
estuviesen
obstaculizando la eficiencia en su
manejo.
METODOLOGA
Familiarizacin:
El auditor debe familiarizarse con la Administracin de Recursos
Humanos de la entidad que est examinando a travs del estudio de:
(1) Los problemas especiales inherentes al ramo de la actividad
econmica en que se desenvuelve y que inciden en el manejo de su
personal;
(2) La infraestructura especfica establecida para la
Administracin de Recursos Humanos (planeacin, organizacin,
direccin y control) y
(3) Los antecedentes
respecto de deficiencias habidas, a travs de
.
cartas de control interno u otros informes emitidos en el pasado por
auditores internos, externos o consultores.
LINEAMIENTOS QUE PERMITEN AL AUDITOR

SISTEMATIZAR SUS ESFUERZOS PARA
FAMILIARIZARSE CON EL PROCESO DE
A. Estudio preliminar y analtico:
En esta fase puede llegarse a obtener informacin orientadora de
gran vala que permita al auditor diagnosticar las reas crticas.
El grado de profundidad en esta investigacin inicial ser definido
por el criterio del auditor:
La importancia que, en materia de costos, representa el personal
de la entidad. Un indicativo de este aspecto es el porcentaje de
ventas representado por las nminas y el costo de las prestaciones
al personal.
Los resultados obtenidos en el

manejo del personal, indicadores de
los resultados son: La rotacin de
personal (por departamentos, por
tipo
de
separacin,
etc.,);
ausentismo, puntualidad, quejas,
paros de trabajo, tiempos perdidos
en paros, nmeros de demandas
laborales, accidentes de trabajo, etc.
Los
programas
establecidos,
formales e informales, relativos a
seleccin,
reclutamiento,
entrenamiento,
desarrollo,
evaluacin de puestos, etc.
Las polticas fijadas por la

alta gerencia, tanto explcita
como implcitamente para la
Administracin de Recursos.
La forma en que se ha
interrelacionado la filosofa
administrativa de la gerencia
con las polticas y programas
y las explicaciones factibles
de los problemas continuos
que la propia administracin
haya observado.
La
forma
en
que
la
competencia resuelve sus
problemas de Administracin
de Recursos Humanos.
B. Planeacin:
El auditor deber estudiar la forma en que la
administracin resuelve los siguientes
problemas:
Previsin de las necesidades de personal a
corto y mediano plazo.
Planeacin coordinada de la administracin
de sueldos con las otras actividades
(finanzas, produccin, etc.)
Previsin de problemas con el sindicato y el
personal de confianza a travs de
instrumentos que permitan su inmediato
sealamiento (relaciones personales, cajas
de sugerencias, etc.)
Anticipacin de las necesidades de desarrollo

de personal (Inventario de ejecutivos).
Programas de entrenamiento.
Anticipacin
de
las
necesidades
de
mantenimiento de las instalaciones que
representan servicios al personal, instalaciones,
sistemas de seguridad industrial, etc.
C. Organizacin:
Estructura de organizacin del
Departamento
de Recursos Humanos y
relaciones de autoridad
con otros departamentos.
Lneas
de
autoridad
y
responsabilidad
de
los
encargados de las actividades
clave
(reclutamiento,
contratacin y terminacin de
empleo,
mantenimiento
de
registros
de
personal,
administracin
de
sueldos,
adiestramiento y desarrollo,
negociacin de contratos, etc.
Coordinacin entre el Departamento

de Recursos Humanos y los
Departamentos de operacin en
cuanto a planeacin y programacin
de las necesidades de la fuerza de
trabajo; determinacin de las normas
de competencia y habilidad del
personal; polticas de evaluacin,
ascensos, y aumentos de sueldo y
preparacin y mantenimiento de
descripcin de labores.
Niveles jerrquicos y aptitud aparente
de los empleados y funcionarios
encargados del Departamento de
Recursos Humanos.
Diagnstico
Informe Definitivo.Algunos ejemplos de hallazgos que podran hacerse en el curso de una

Auditora de la Administracin de Recursos Humanos y que serviran
de base para la elaboracin del informe final son:
No se cuenta con un plan que permita pronosticar las necesidades
(cantidad y calidad del personal).
La escala de sueldos establecida para remunerar al personal es
inadecuada.
Existe un grave problema de comunicacin

entre jefes y subordinados que hace peligrar
la productividad y buena marcha de la
entidad de salud.
La capacitacin y desarrollo del personal,
prcticamente no existe.
Las instalaciones y servicios a empleados
son deficientes, lo que deteriora la
productividad.
La filosofa para manejar personal, dada la
alta rotacin habida, es inadecuada.
TRABAJO DE INVESTIGACIN GRUPAL: AUDITORIA OPERATIVA
Tema: Formulacion de (3) Deficiencias de Control Interno:

a) Formular, la Sumilla, Condicin, Criterio y la Recomendacin del Control
Interno de una empresa. (Libre)
b) Seleccionar tres de los cinco componentes de Control Interno. (Ambiente de
Control, Evaluacion de Riesgos, Actividades de control Gerencial, Informacion y
Comunicacin y/o supervisin).
c) Elaborar la Carta de Control Interno, segn modelo dictado en clase.
Tema: Formulacion de (1) Hallazgo que se convierte en Observacin:

a)Formular la Sumilla, Condicin, Criterio, Efecto y Causa, del hallazgo de
Auditoria Operativa; asimismo adicionar un rubro denominado presentacin de
los descargos (comentarios y/o aclaraciones del funcionario) y por ultimo agregar
otro rubro sobre Opinin del Auditor sobre los descargos, donde determina el
auditor luego de la evaluacin de los descargos, que no absuelve el Hallazgo de
Auditoria Operativa.
b)Otro rubro sobre la responsabilidad administrativa del funcionario.
Exponer:
El trabajo de Auditoria grupal en Proyector y una copia en Fsico para el da
lunes 26/enero/2015 y mircoles 28/enero/2015.
144
PRCTICAS CONCEPTUALES DE
AUDITORIA OPERATIVA
145
Qu es una Auditoria
Operativa?
146
(
(
(
(
(
(
(
(
Marque con una X que otros

nombres tiene la Auditora
Operativa:
X
X
X
X
X
)
)
)
)
)
)
)
)
Auditora Forense
Auditora Integral
Auditora de Gestin
Auditora Financiera
Auditora de las 3 Es
Auditora Tributaria
Auditora Administrativa
Auditora Gerencial
147
La similitud que existe entre la

Auditoria Operativa y la
Auditora Financiera es que
ambos estudian y evalan el
Sistema de Control Interno
148
Los controles internos

se implantan con el
fin de detectar, en el
plazo previsto,
cualquier desviacin o
irregularidad respecto
a los objetivos de
rentabilidad
establecidos en la
empresa y de eliminar
contingencias
negativas a futuro.
Falso
Verdadero
149
El control interno consta de cinco

componentes relacionados entre
si, Cules son?
150
151
152
Seale el concepto de economa

dentro de la Auditora
Operativa?
153
El
sistema
de
control
interno
COSO
co
nt
em
pla
No
el
co
nc
ep
to
Si
de
t
ica
154
Puede ser inherente a la Auditora

Operativa el concepto de
ecologa?
155
Cite el concepto de un hallazgo de

auditora y el significado de cada uno
de sus atributos
Presuncin sobre deficiencia en la gestin
administrativa, que se
determina por medio de la aplicacin de
procedimientos de auditora
156
Qu es una muestra?
157
Qu es una prueba analtica?
158
Qu son las confirmaciones?
159
Qu es el Riesgo de auditora?
160
Qu es el Riego inherente?
161
Qu es el Riesgo de control?
162
Qu es el Riesgo de deteccin?
163
Qu es el ambiente de control?
164
Para que se hace una evaluacin

de riesgos?
165
Establezca cinco diferencias

principales entre la auditora
operativa
y financiera.
Auditora
Auditora
Operativa
Financiera
166
Qu informacin debe incluirse

en un archivo permanente?
167
Qu informacin debe incluirse

en un archivo corriente?
168
Quines son los usuarios de los

papeles de trabajo?
169
La Auditora Operativa es siempre

llevada por el Auditor Interno?
170
El propsito de la Auditora
Operativa es formular y expresar
una opinin sobre la razonabilidad
de los estados financieros de una
entidad.
171
El alcance
de la
Auditora
Operativa
son las
operacion
es
financieras
(de un
ao).
172
Para aplicar la Auditora

Operativa que normas se utilizan?
173
Se aplican
principios de
administracin
en la Auditora
Operativa?
SI
NO
174
Es imprescindible la evaluacin
del Control Interno en la Auditora
Operativa por cualquier mtodo,
mejor si es por el sistema COSO?
Rpta.: Si
175
La orientacin de la Auditora
Operativa est dada sobre las
operaciones de la entidad en el
presente y son una proyeccin
hacia el futuro y retrospeccin al
pasado cercano?
176
La orientacin de la Auditora
Operativa est dada hacia la
situacin financiera, resultados,
cambios en el patrimonio y flujo
de efectivo de la entidad desde el
punto de vista retrospectivo ?
177
El informe de Auditora Operativa

contiene el dictamen del auditor y
los estados financieros y todo su
contenido est relacionado con
ellos. Adems de la Carta a
Gerencia y Recomendaciones de
control interno financiero?
178
La medicin de la Auditora
Operativa se realiza mediante la
aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente
Aceptados?
179
Las tcnicas de Auditora

Operativa son establecidas por la
profesin de Contador Publico?
180
En la Auditora Operativa es
opcional y segn las
circunstancias la evaluacin del
Sistema de Control Interno?
181
Falso
El informe de
Auditora
Operativa
puede o no
presentar los
estados
Verdadero
182
En la Auditora Operativa las

recomendaciones del auditor se
refieren a mejoras en todos los
sistemas administrativos, el
sistema de control interno
gerencial y cualquier aspecto de la
administracin y operacin de la
entidad?
183
En la Auditora Operativa la
independencia del auditor es
imprescindible?
184

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