Sunteți pe pagina 1din 33

GUVERNUL ROMNIEI

HOTRRE
pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotrrea Guvernului nr. 44/2004

n temeiul art.108 din Constituia Romniei, republicat,


Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre.
Art. I Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i
se completeaz dup cum urmeaz:
A. Titlul II Impozitul pe profit
Punctul 213 se modific i va avea urmtorul cuprins:
213. Pentru aplicarea prevederilor art. 201 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, formele de organizare pentru persoanele juridice
romne, societi - mam, sunt:
- societile nfiinate n baza legii romne, cunoscute ca societi pe aciuni", societi n
comandit pe aciuni", societi cu rspundere limitat", societi n nume colectiv",
societi n comandit simpl".
B. Titlul III Impozitul pe venit
1. Dup punctul 26 se introduce un nou punct, punctul 261 , cu urmtorul cuprins:
Codul fiscal:
Venituri scutite
Art. 461 - Veniturile din activiti independente, realizate n mod individual i/sau
ntr-o form de asociere, de ctre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt

scutite de impozit pe venit.


Norme metodologice:
261. Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic pentru veniturile realizate
ncepnd cu data ncadrrii contribuabilului n gradul de handicap grav sau accentuat, conform
documentelor justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 461 din Codul fiscal
contribuabilii au obligaia de a depune la organul fiscal competent documentele care atest
ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor fi prezentate n original
i n copie, organul fiscal competent pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu
originalul.
2. Dup punctul 46, se introduc dou noi puncte, punctele 461 i 462 cu urmtorul
cuprins:
461 . Venitul net din activiti independente desfurate de persoana fizic cu handicap
grav sau accentuat, n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, se reduce proporional cu
numrul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Plile
anticipate de impozit vor fi calculate pentru venitul net anual redus proportional cu numrul de
zile.
462. Prevederea de la punctul 461 se aplic att n cazul contribuabilului ncadrat, n
cursul perioadei impozabile,

n gradul de handicap grav sau accentuat

ct i n cazul

contribuabilului care n cursul perioadei impozabile nu se mai ncadreaz n gradul de handicap


respectiv, potrivit legii.
3. Dup punctul 662

se introduce un nou punct, punctul 663, cu urmtorul

cuprins:
663. Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic pentru veniturile realizate
ncepnd cu data ncadrrii contribuabilului n gradul de handicap, conform documentelor
justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 461 din Codul fiscal, contribuabilii au
obligaia de a depune la pltitorii de venituri prevzui la art.52 i art.521 din Codul fiscal,
documentele care atest ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor
fi prezentate n original i n copie, pltitorul de venituri, pstrnd copia dup ce verific
conformitatea cu originalul.
4. Dup punctul 878 se introduce un nou punct, punctul 879, cu urmtorul cuprins:

Codul fiscal:
Venituri scutite
Art. 551 - Veniturile din salarii prevzute la art. 55 alin. (1) - (3) realizate de ctre
persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat sunt scutite de impozit pe venit.
Norme metodologice:
879. Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic pentru veniturile realizate
ncepnd cu data ncadrrii contribuabilului n gradul de handicap, conform documentelor
justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 551 din Codul fiscal, contribuabilii au
obligaia de a depune la angajatorul/pltitorul de venituri, respectiv la organul fiscal competent,
documentele care atest ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor
fi prezentate n original i n copie, angajatorul/pltitorul de venituri, respectiv organul fiscal
competent pstrnd copia dup ce verific conformitatea cu originalul.
5. Dup punctul 139 se introduce un nou punct, punctul 139.11, cu urmtorul cuprins:
Codul fiscal:
Recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei bunurilor
Art. 641 - (1) Organul fiscal competent are obligaia determinrii, pe categoria
venituri din cedarea folosinei bunurilor, a venitului anual realizat, sum de venituri nete
anuale, n vederea aplicrii prevederilor referitoare la verificarea ncadrrii n plafonul
corespunztor anului fiscal respectiv pentru contribuia de asigurri sociale de sntate
prevzut la titlul IX2 - "Contribuii sociale obligatorii".
(2) Contribuiile de asigurri sociale de sntate prevzute la titlul IX2 - "Contribuii
sociale obligatorii" datorate n cursul anului se deduc din veniturile realizate din
categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor numai de organul fiscal competent la
stabilirea obligaiilor fiscale anuale.
(3) Organul fiscal competent are obligaia recalculrii bazei impozabile n vederea
acordrii deductibilitii contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzut la titlul
IX2 - "Contribuii sociale obligatorii" i determinarea impozitului pe venit anual datorat.
(31) Din veniturile realizate anual din categoria venituri din cedarea folosinei
bunurilor, indiferent dac determinarea venitului net se efectueaz n sistem real, pe baza
normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli, se deduc contribuiile
de asigurri sociale de sntate prevzute la titlul IX2 datorate pentru anul fiscal.
(4) Procedura de aplicare a prevederilor de la alin. (1) - (3) se stabilete prin ordin al
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Norme metodologice:
139.11 Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate potrivit Titlului IX2 Contribuii sociale obligatorii" se deduc de organul fiscal competent, din veniturile realizate pe
fiecare surs din categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor, indiferent dac
determinarea venitului net se efectueaz n sistem real, pe baza normelor de venit sau prin
utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli.
n cazul n care veniturile luate n calcul la stabilirea bazei anuale de calcul a
contribuiei de asigurri sociale de sntate depesc plafonul corespunztor anului fiscal
respectiv, stabilit

potrivit prevederilor

titlul IX2 - Contribuii sociale obligatorii" sunt

deductibile sumele reprezentnd contribuii de asigurri sociale de sntate alocate venitului


corespunztor fiecrei surse, potrivit regulilor prevzute n normele metodologice date n
aplicarea prevederilor art. 29625 din Codul fiscal.
Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului net/bazei impozabile i
determinrii impozitului pe venit datorat.
6. Dup punctul 1445 se introduce un nou punct, punctul 1446 , cu urmtorul
cuprins:
Codul fiscal:
Venituri scutite
Art. 681 - Veniturile din pensii realizate de ctre persoanele fizice cu handicap grav
sau accentuat sunt scutite de impozit pe venit.
Norme metodologice:
1446. Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic pentru veniturile realizate
ncepnd cu data ncadrrii contribuabilului n gradul de handicap, conform documentelor
justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 681

din Codul fiscal contribuabilii au

obligaia de a depune la pltitorul de venituri, respectiv la organul fiscal competent,


documentele care atest ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor
fi prezentate n original i n copie, pltitorul de venituri/organul fiscal competent pstrnd
copia dup ce verific conformitatea cu originalul.
7. Dup punctul 1499, se introduc trei noi puncte, punctele 1499.1, 1499.2 i 1499.3,
cu urmtorul cuprins:

Codul fiscal:
Venituri scutite
Art. 711 Veniturile din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, altele dect
cele prevzute la art. 72, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere fr
personalitate juridic de ctre persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat, sunt
scutite de impozit pe venit.
Norme metodologice:
1499.1 Venitul net anual/norma de venit se reduc proporional cu numrul de zile
calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Impozitul anual /Plile
anticipate cu titlu de impozit stabilite conform deciziei de impunere va/vor fi calculate pentru
venitul net anual/norma de venit, reduse proportional cu numrul de zile.
1499.2 Prevederea de la punctul 1499.1 se aplic att n cazul persoanei fizice ncadrat,
n cursul anului fiscal, n gradul de handicap grav sau accentuat ct i n cazul contribuabilului
care n cursul perioadei impozabile nu se mai ncadreaz n gradul de handicap respectiv,
potrivit legii.
1499.3 Scutirea de la plata impozitului pe venit se aplic pentru veniturile realizate
ncepnd cu data ncadrrii contribuabilului n gradul de handicap, conform documentelor
justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 711 din Codul fiscal, contribuabilii au
obligaia de a depune la pltitorul de venituri, respectiv la organul fiscal competent,
documentele care atest ncadrarea n gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor
fi prezentate n original i n copie, organul fiscal competent pstrnd copia dup ce verific
conformitatea cu originalul.
8. La punctul 152, dup a dousprezecea liniua se introduce o nou liniu, cu
urmtorul cuprins:
- veniturile obinute de persoanele fizice sub forma baciului, potrivit prevederilor
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a
utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrilor
ulterioare..
9. Punctul 209 se modific i va avea urmtorul cuprins:

(1) n situaiile prevzute la pct. 874 i 877, pltitorul de venit din salarii restituie
contribuabilului impozitul reinut pe venitul din salarii potrivit prevederilor Codului de
procedur fiscal.
(2) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat n
Romnia pentru activitatea desfurat n strintate, contribuabilii prevzui la art.40 alin. (1)
lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt pltii pentru activitatea salarial desfurat n
strintate de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul
permanent n Romnia au obligaia de a declara n Romnia veniturile respective potrivit
declaraiei privind veniturile realizate din strintate la termenul prevzut de lege, cu excepia
contribuabililor care realizeaz venituri de aceast natur n condiiile prevzute la pct. 873, pct.
875 alin. (2) lit. a) i pct. 878 pentru care impozitul este final.
(3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune la registratura
organului fiscal competent sau prin pot, nsoit de urmtoarele documente justificative:
a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal ntocmit de angajatorul
rezident n Romnia ori de ctre un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur
salarial din care s rezulte venitul baz de calcul al impozitului;
b) contractul de detaare;
c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz;
d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de
autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul
realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent din ara n care s-a
obinut venitul, precum i orice alte documente care pot sta la baza determinrii sumei
impozitului pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului
strin.
C. Titlul VI Taxa pe valoarea adugat
1. La punctul 4, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(5) Se consider, conform alin. (1), n strns legtur din punct de vedere financiar,
economic i organizatoric persoanele impozabile al cror capital este deinut direct sau indirect
n proporie de mai mult de 50% de ctre aceeai asociai. Termenul asociai include i
acionarii, conform Legii societilor nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare. ndeplinirea acestei condiii se dovedete prin certificatul constatator eliberat de ctre
Registrul Comerului i/sau, dup caz, alte documente justificative.

2. La punctul 161 alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins:


(3) n cazul n care intervin evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal, ulterior
datei de la care se modific cota de TVA, pentru achiziii intracomunitare de bunuri, cota
aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota n vigoare la data la care a intervenit
exigibilitatea taxei pentru achiziia intracomunitar potrivit art. 135 din Codul fiscal. n situaia
n care nu se poate determina achiziia intracomunitar care a generat aceste evenimente, se va
aplica cota de TVA n vigoare la data la care a intervenit evenimentul.
Exemplu: Societatea A din Romnia a primit o factur pentru un avans la o achiziie
intracomunitar de produse alimentare n sum de 1.000 euro, emis la data de 12 mai 2015.
Taxa aferent achiziiei intracomunitare se determin pe baza cursului de schimb n vigoare la
data de 12 mai 2015, respectiv 4,41 lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 24%, astfel: 1.000
euro x 4,41 lei/euro x 24% = 1058,4 lei.
n luna iunie, societatea primete factura emis la data de 16 iunie 2015 pentru diferena
pn la valoarea integral a bunurilor care sunt achiziionate intracomunitar, n sum de 5.000
euro, valoarea integral a bunurilor fiind de 6.000 euro. Taxa aferent achiziiei intracomunitare
se determin pe baza cursului de schimb n vigoare la data de 16 iunie 2015, respectiv 4,45
lei/euro, aplicndu-se cota de TVA de 9%, astfel: 5.000 euro x 4,45 lei/euro x 9% = 2002,5 lei.
La data de 5 august 2015, furnizorul extern emite un credit-note prin care acord o
reducere de pre de 10% aferent livrrii intracomunitare care a generat achiziia
intracomunitar de bunuri la societatea A din Romnia. Societatea A are obligaia s ajusteze
baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cu sumele calculate astfel:
1.000 euro x 10% x 4,41 lei/euro x 24% = 105,84 lei
5.000 euro x 10% x 4,45 lei/euro x 9% = 200,25 lei.
3. La punctul 23, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu
urmtorul cuprins:
(21) Baciul definit la art. 22 alin. (1) din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
28/1999 privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice
fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, care rmne la dispoziia
operatorului economic, respectiv nu se distribuie salariailor, este supus cotei standard de TVA
de 24%, n cazul operatorilor economici nregistrai n scopuri de TVA conform art. 153 din
Codul fiscal. Taxa se determin prin aplicarea procedeului sutei mrite.
4. La punctul 23, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins:

(6) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal se
aplic pentru tipurile de cazare n structurile de primire turistic cu funciune de cazare,
prevzute la art. 21 din Ordonana Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea i desfurarea
activitii de turism n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 755/2001,
cu modificrile i completrile ulterioare. n cazul cazrii cu demipensiune, cu pensiune
complet sau cu all inclusive, astfel cum sunt definite la art. 21 din Ordonana Guvernului nr.
58/1998, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 755/2001, cu modificrile i
completrile ulterioare, cota redus de TVA se aplic asupra preului total al cazrii, care poate
include i buturi alcoolice. Orice persoan care acioneaz n condiiile prevzute la pct. 7 alin.
(1) sau care intermediaz astfel de operaiuni n nume propriu, dar n contul altei persoane,
potrivit art. 129 alin. (2) din Codul fiscal, aplic cota de 9% a taxei, cu excepia situaiilor n
care este obligatorie aplicarea regimului special de tax pentru agenii de turism, prevzut la art.
1521 din Codul fiscal.
5. La punctul 23, dup alineatul (6) se introduc nou noi alineate, alineatele (61) (69), cu urmtorul cuprins:
(61) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se
aplic pentru livrarea urmtoarelor bunuri:
a) animale vii i psri vii, din specii domestice, care se ncadreaz la codurile NC 01010105, 0106 14 10, 0106 19 00, 0106 33 00, 0106 39 10, 0106 39 80, 0106 41 00 i 0106 90 00
destinate consumului alimentar uman sau animal sau destinate producerii de alimente pentru
consumul uman sau animal, de materii prime sau ingrediente pentru prepararea alimentelor
pentru consumul uman sau animal, inclusiv n cazul n care acestea sunt utilizate pentru
reproducie;
b) carne i organe comestibile care se ncadreaz la codurile NC 0201-0210;
c) peti i crustacee, molute i alte nevertebrate acvatice, care se ncadreaz la codurile
NC 0301 0308, cu excepia petilor ornamentali vii care se ncadreaz la codurile NC 0301 11
00 i 0301 19 00;
d) lapte i produse lactate care se ncadreaz la codurile NC 0401 - 0406;
e) ou de psri care se ncadreaz la codurile NC 0407 0408, cu excepia celor care
se ncadreaz la codurile NC 0407 11 00, 0407 19, 0408 11 20, 0408 19 20, 0408 91 20, 0408
99 20;
f) miere natural care se ncadreaz la codul NC 04090000;

g) alte produse comestibile de origine animal care se ncadreaz la codurile NC 0410


00 00, 0504 00 00, 0506 90 00, 0507, 0508 00 00, 0511 91, 0511 99;
h) plante vii utilizate ca alimente destinate consumului uman sau animal, ori ca materii
prime sau ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal,
care se ncadreaz la codul NC 0602 90 50;
i) legume, plante, rdcini i tuberculi, alimentare, care se ncadreaz la codurile NC
0701 0714, cu excepia celor care se ncadreaz la codurile NC 0701 10 00, 0703 10 11, 0712
90 11, 0713 10 10, 0713 33 10;
j) fructe comestibile, coji de citrice sau de pepeni, care se ncadreaz la codurile NC
0801 0814 00 00;
k) cafea, ceai, mat i mirodenii, care se ncadreaz la codurile NC 0901 0910;
l) cereale care se ncadreaz la codurile NC 1001 1008, cu excepia celor destinate
nsmnrii care se ncadreaz la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00,
1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 i 1008 21 00;
m) produse ale industriei morritului, mal, amidon i fecule, inulin, gluten de gru,
care se ncadreaz la codurile NC 1101 00 1109 00 00, cu excepia celor care se ncadreaz la
codul NC 1106 20 10;
n) semine i fructe oleaginoase, semine i fructe diverse, plante industriale sau
medicinale, paie i furaje, care se ncadreaz la codurile NC 1201 1214, cu excepia celor care
se ncadreaz la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10, 1207
21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 91 10, 1207 99 20, 1209 i 1211;
o) grsimi i uleiuri de origine animal sau vegetal, produse ale disocierii acestora,
grsimi alimentare prelucrate, care se ncadreaz la codurile NC 1501 1522 00, cu excepia
celor care se ncadreaz la codurile NC 1505 00, 1509 10 10;
p) preparate din carne, din pete sau din crustacee, din molute sau din alte nevertebrate
acvatice, care se ncadreaz la codurile NC 1601 00 1605;
q) zaharuri i produse zaharoase, care se ncadreaz la codurile NC 1701 1704;
r) cacao i preparate din cacao, care se ncadreaz la codurile NC 1801 00 00 1806;
s) preparate pe baz de cereale, de fin, de amidon, de fecule sau de lapte, produse de
patiserie, care se ncadreaz la codurile NC 1901 1905;
) preparate din legume, din fructe sau din alte pri de plante, care se ncadreaz la
codurile NC 2001 2009;
t) preparate alimentare diverse care se ncadreaz la codurile NC 2101 2106, cu
excepia preparatelor ce conin alcool de la codul 2106 90 20;

) buturi i oet, care se ncadreaz la codurile NC 2201, 2202 i 2209 00;


u) reziduuri i deeuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale, care
se ncadreaz la codurile NC 2301 - 2309;
v) gume, rini i alte seve i extracte vegetale, care sunt utilizate ca ingrediente pentru
prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau nlocui
alimentele destinate consumului uman sau animal i care se ncadreaz la codurile NC 1301 i
1302, cu excepia celor care se ncadreaz la codul NC 1302 11 00;
w) sare care este utilizat ca ingredient pentru prepararea alimentelor destinate
consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau nlocui alimentele destinate consumului
uman sau animal i care se ncadreaz la codul NC 2501 00;
x) produse chimice anorganice i organice care sunt utilizate ca ingrediente pentru
prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau nlocui
alimentele destinate consumului uman sau animal i care se ncadreaz la codurile NC 2801
2853 i 2901 - 2942, cu excepia codurilor 2805 40, 2815, 2818 2825, 2828, 2834, 2837, 2843
2846, 2849, 2850, 2852, 2853 00 50, 2901 - 2904, 2905 11 2905 39 95, 2909 11 00 2909
60 i 2910,
y) alte bunuri care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate
consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau nlocui alimentele destinate consumului
uman sau animal i care se ncadreaz la codurile NC 3301, 3302 10, 3501 3505, 3507,
3823, 3824 60, 3824 90 25, 3824 90 55, 3824 90 62, 3824 90 64, 3824 90 80, 3824 90 92
3824 90 96.
(62) Cota redus de TVA de 9% se aplic pentru bunurile prevzute la alin. (61) pe tot
lanul economic de la producie pn la vnzarea ctre consumatorul final de ctre toi
furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv productori sau comerciani, cu excepiile
prevzute la alin. (63).
Exemplul 1: un productor agricol vinde fructe ctre un comerciant, va aplica cota de TVA de
9%, la rndul su comerciantul vinde fructele cu cota de 9% indiferent ce destinaie ulterioar
vor avea fructele livrate : alimente, materie prim pentru dulcea, compoturi, sau producia de
alcool.
Exemplul 2: un productor de miere livreaz mierea att ctre magazine de vnzare cu
amnuntul dar i ctre fabrici de produse cosmetice sau ctre productori de hidromel. n toate
situaiile va aplica cota redus de 9% la livrarea mierii.
(63) Prin excepie de la prevederile alin. (62), pentru livrarea bunurilor prevzute la alin.
(61) lit. n), o) i u) care se ncadreaz la codurile NC 1207, 1209, 1211, 1212, 1518, 1520,

1521, 1522, 2303 i 2307 i a celor de la alin. (61 ) lit. v ) y), datorit naturii lor, cota redus
de TVA de 9% se aplic de orice furnizor numai dac acesta poate face dovada c sunt utilizate
pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau
nlocui alimentele destinate consumului uman sau animal. Aceast condiie se consider
ndeplinit dac bunurile:
a) fie sunt comercializate n propriile magazine de comer cu amnuntul sau cash and
carry sau sunt utilizate n propriile uniti de producie de alimente destinate consumului uman
sau animal, restaurante sau alte uniti de servicii de alimentaie, pentru prepararea alimentelor
destinate consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau nlocui alimentele destinate
consumului uman sau animal;
b) fie sunt livrate ctre persoane impozabile care desfoar activiti de comer cu
amnuntul, comer cash and carry, restaurant sau alte activiti de servicii de alimentaie, ori
activiti de producie de alimente destinate consumului uman sau animal.
(64) n cazul importului de bunuri prevzute la alin. (63), cota redus de TVA se aplic
pe baza declaraiei angajament, al crei model este prevzut n anexa nr. 4, care se depune la
organul vamal competent la momentul importului, din care s rezulte :
a) fie c va comercializa bunurile importate n propriile magazine de comer cu
amnuntul sau cash and carry, sau le va utiliza n propriile uniti de producie de alimente
destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte uniti de servicii de alimentaie,
pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau
nlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie c va livra ulterior importului bunurile ctre persoane impozabile care desfoar
activiti de comer cu amnuntul, comer cash and carry, restaurante sau alte activiti de
servicii de alimentaie, ori activiti de producie de alimente destinate consumului uman sau
animal.
(65) n cazul achiziiei intracomunitare de bunuri prevzute la alin. (63), cota redus de
TVA de 9% se aplic numai dac persoana impozabil poate face dovada:
a) fie c va comercializa bunurile achiziionate intracomunitar n propriile magazine de
comer cu amnuntul sau cash and carry, sau le va utiliza n propriile uniti de producie de
alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte uniti de servicii de
alimentaie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, ori pentru a
completa sau nlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
b) fie c va livra ulterior achiziiei intracomunitare bunurile ctre persoane impozabile
care desfoar activiti de comer cu amnuntul, comer cash and carry, restaurante sau alte

activiti de servicii de alimentaie, ori activiti de producie de alimente destinate consumului


uman sau animal.
(66) Dac persoana impozabil care import, achiziioneaz intracomunitar sau livreaz
n ar bunurile prevzute la alin. (63) nu poate face dovada aplicrii cotei reduse de TVA de 9%
n condiiile prevzute la alin. (63) (65), se aplic cota de TVA de 24%, chiar dac pentru o
livrare ulterioar se aplic cota redus de 9% pentru acelai bun.
(67)

Cota redus de TVA de 9% se aplic pentru livrarea, importul sau achiziia

intracomunitar de suplimente alimentare notificate care se regsesc pe site-ul Ministerului


Sntii

sau pe cel al Institutului de Bioresurse Alimentare, n conformitate cu Ordinul

ministrului agriculturii, pdurilor i dezvoltrii rurale, al ministrului sntii i al preedintelui


Autoritii

Naionale

1228/2005/244/63/2006

Sanitare
pentru

Veterinare
aprobarea

pentru

Normelor

Sigurana

tehnice

privind

Alimentelor

nr.

comercializarea

suplimentelor alimentare predozate de origine animal i vegetal i/sau a amestecurilor


acestora cu vitamine, minerale i ali nutrieni, cu Ordinul ministrului agriculturii, pdurilor i
dezvoltrii rurale i al ministrului sntii nr. 244/401/2005 privind prelucrarea, procesarea i
comercializarea plantelor medicinale i aromatice utilizate ca atare, parial procesate sau
procesate sub form de suplimente alimentare predozate, i cu Ordinul ministrului sntii
publice nr. 1069/2007 pentru aprobarea Normelor privind suplimentele alimentare,.
(68) n situaia n care se comercializeaz un pachet care cuprinde bunuri supuse att
cotei de TVA de 9% ct i cotei de TVA de 24%, la un pre total, se aplic cota de TVA
corespunztoare fiecrui bun, n msura n care bunurile care compun pachetul pot fi separate,
n caz contrar aplicndu-se cota standard de TVA de 24% la valoarea total a pachetului. Se
excepteaz bunurile acordate gratuit n vederea stimulrii vnzrilor n condiiile prevzute la
pct. 6 alin.(9) lit. a).
Exemplul 1: La vanzarea unui co, care are un pre total, care cuprinde att produse alimentare
ct i buturi alcoolice i produse cosmetice, se aplic cota de TVA aferent fiecrui produs n
parte.
Exemplul 2: La vnzarea unui aragaz, dac comerciantul ofer gratuit un pachet de spaghete, se
consider c acesta este acordat gratuit n scopul stimulrii vnzrilor, iar cota aplicabil pentru
vnzarea aragazului este de 24%.
(69) n aplicarea art. 140 alin. (2) lit. h) din Codul fiscal, prin servicii de restaurant i de
catering se nelege serviciile prevzute la pct. 142. Orice combinaie de buturi alcoolice i
nealcoolice indiferent de concentraia alcoolic, este considerat butur alcoolic. Pentru
buturile alcoolice servite la restaurant sau oferite n cazul serviciilor de catering se aplic cota

de TVA de 24%, dar nu se consider c are loc o livrare separat de bunuri, oferirea de buturi
alcoolice facnd parte din serviciile de restaurant sau de catering.
Exemplu: Un restaurant care vinde i mncare pentru a fi servit n afara locaiei restaurantului,
nu este considerat prestare de servicii de restaurant ci livrare de bunuri, dar pentru care aplic
cota redus de TVA de 9%, inclusiv pentru caserola sau paharele n care sunt servite alimentele
sau buturile nealcoolice, chiar dac contravaloarea acestora ar fi evideniat separat pe bonul
fiscal. n acest caz se consider c livrarea alimentelor este livrarea principal care atrage dup
sine aceeai cot de TVA livrrii caserolei sau a paharului, acestea fiind livrri accesorii, nu un
scop n sine pentru client.
6. Dup anexa nr. 3 se introduce o nou anex, anexa nr. 4, avnd cuprinsul din
anexa nr. 1 la prezenta hotrre.
D. Titlul VII Accize i alte taxe speciale
1. La punctul 6, alineatele (5) i (10) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
(5) Cu maximum 7 zile i minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n
vigoare, lista cuprinznd preurile de vnzare cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit
de autoritatea fiscal central, va fi publicat, prin grija antrepozitarului autorizat, a
destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, n dou cotidiene de mare tiraj. Cte un
exemplar din cele dou cotidiene va fi depus la autoritatea fiscal central n ziua publicrii.
[]
(10) n situaiile n care nu se pot identifica preurile de vnzare cu amnuntul pentru
igaretele provenite din confiscri, calculul accizelor se face pe baza accizei totale prevzute n
anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal.
2. La punctul 301, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(1) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile
prevzute la nr. crt. 7, 9 i 10 din anexa nr. 2 de la titlul VII din Codul fiscal, provenite din
achiziii intracomunitare sau din import, al cror pre de vnzare este exprimat n alt moned
dect lei, conversia n lei se realizeaz pe baza ultimului curs de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei, valabil la data la care intervine exigibilitatea accizei conform art. 211 din
Codul fiscal, iar n cazul celor importate pe baza cursului de schimb valutar care reglementeaz
calculul valorii n vam.
3. La punctul 301, alineatele (3) i (4) se abrog.

4. La punctul 31 alineatul (11) se modific i va avea urmtorul cuprins:


(11) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de operatorul
economic i va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces
verbal n care se nscriu n mod distinct, motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele
propuse spre respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
5. La punctul 31 alineatul (12) se abrog.
6. Punctul 321 se abrog.
7. La punctul 71, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(2) Sumele datorate reprezentnd accize se calculeaz n lei, dup cum urmeaz:
a) pentru bere:
A=CxK xQ
unde:
A = cuantumul accizei
C = numrul de grade Plato
K = acciza unitar, n funcie de producia anual, prevzut la nr. crt. 1 din Anexa nr. 1
la Titlul VII din Codul fiscal
Q = cantitatea n hectolitri de bere sau cantitatea n hectolitri de baz de bere din
amestecul cu buturi nealcoolice
Gradul Plato reprezint greutatea de zaharuri exprimat n grame, coninut n 100 g de
extract primar. Prin extract primar se nelege soluia msurat la origine la temperatura de
20/4 C aferent berii, respectiv a bazei de bere din amestecul cu buturi nealcoolice.
Concentraia zaharometric exprimat n grade Plato, n funcie de care se calculeaz i
se vireaz la bugetul de stat accizele, este cea inscris n specificaia tehnic elaborat pe baza
standardului n vigoare pentru fiecare sortiment de bere. n cazul produselor rezultate prin
amestecul de baz de bere cu buturi nealcoolice concentraia zaharometric exprimat in grade
Plato in funcie de care se calculeaz i se vireaz la bugetul de stat accizele este cea aferent
bazei de bere din amestecul cu buturi nealcoolice.
Concentraia zaharometric exprimat in grade Plato trebuie sa fie aceeai cu cea
inscris pe etichetele de comercializare a sortimentelor de bere. n cazul amestecurilor de bere,
pe eticheta de comercializare se va meniona i concentraia zaharometric exprimat in grade

Plato aferent bazei de bere din amestec cu buturi nealcoolice.


Abaterea admis pentru concentraia zaharometric exprimat n grade Plato ntre cea
inscris pe etichet i cea determinat n bere, respectiv baza de bere din amestecul cu buturi
nealcoolice, este de 0,5 grade Plato.
b) pentru vinuri spumoase, buturi fermentate spumoase i produse intermediare:
A=Kx Q
unde:
A = cuantumul accizei
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 2.2, 3.2 i 4 din anexa nr. 1 la titlul VII din
Codul fiscal
Q = cantitatea n hectolitri
c) pentru alcool etilic:
A = C x K x Q/100,
unde:
A = cuantumul accizei
C = concentraia alcoolic exprimat n procente de volum
K = acciza specific, n funcie de producia anual realizat, prevzut la nr. crt. 5 din
anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
Q = cantitatea n hectolitri
d) pentru igarete:
Total acciza = A1 + A2,
n care:
A1 = acciza specific
A2 = acciza ad valorem
A1 = K1 x Q1
A2 = K2 x PA x Q2
unde:
K1 = nivelul accizei specifice stabilit potrivit prevederilor art. 177 alin. (3) din Codul
fiscal
K2 = procentul legal care se aplic asupra preului de vnzare cu amnuntul declarat,
prevzut la art. 177 alin. (2) din Codul fiscal
PA = preul de vnzare cu amnuntul declarat
Q1 = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igarete
Q2 = numrul de pachete de igarete aferente lui Q1

e) pentru igri, i igri de foi:


A=QxK
unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea exprimat n uniti de 1.000 buc. igri
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
f) pentru tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete i pentru alte tutunuri de
fumat:
A=QxK
unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea n kg
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 8 i 9 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
g) pentru produse energetice:
A=QxK,
unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea exprimat n tone, 1000 litri sau gigajouli
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 10 - 17 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul
fiscal
Pentru gazul natural, determinarea coninutului de energie furnizat se face n
conformitate cu Regulamentul de msurare a cantitilor de gaze naturale tranzacionate angro,
aprobat prin decizia preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei.
h) pentru electricitate:
A=QxK
unde:
A = cuantumul accizei
Q = cantitatea de energie electric activ exprimat n MWh
K = acciza unitar prevzut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
8. La punctul 77, alineatele (9) i (12) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
(9) Pentru uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii
individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu
concentraia alcoolic de 100% n volum, nivelul accizei datorate reprezint 50% din nivelul

standard al accizei aplicat alcoolului etilic, prevzut la nr. crt. 5 din anexa nr.1 de la titlul VII
din Codul fiscal.
[...]
(12) Pentru uica i rachiurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale
realizate n sistem de prestri de servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, acciza datorat
bugetului de stat devine exigibil la momentul prelurii produselor din antrepozitul fiscal de
producie. Beneficiarul prestaiei pltete acciza aferent cantitilor de uic i rachiuri
preluate. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs/an cu concentraia alcoolic de 100% n
volum destinat consumului propriu al unei gospodrii individuale, nivelul accizei datorate
reprezint 50% din nivelul standard a accizei aplicate alcoolului etilic. Pentru cantitatea de
produs preluat de gospodria individual care depete aceast limit, inclusiv pentru
consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru
alcoolul etilic.
9. La punctul 80 dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alin. (3) cu
urmtorul cuprins:
(3) n cazul operatorilor economici care produc i/sau efectueaz achiziii
intracomunitare ori care import crbune, cocs sau lignit i utilizeaz aceste produse, acciza
devine exigibil la momentul utilizrii.
10. La punctul 85, alineatul (15), literele g) i l) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
g) tutun prelucrat - o cantitate a crei valoare la preul de vnzare cu amnuntul n
cazul igaretelor, respectiv la preul de livrare n celelalte cazuri s nu fie mai mic de
11.845.034 lei; [...]
l) antrepozitele fiscale autorizate n exclusivitate pentru a efectua operaiuni de
distribuie a buturilor alcoolice i de tutunuri prelucrate destinate consumului sau vnzrii la
bordul navelor i aeronavelor - o cantitate a crei valoare la preul de livrare s nu fie mai mic
de 473.801 lei.
11. La punctul 85, alineatul (15) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(15) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se
calculeaz numai pe baza accizei exprimate n echivalent lei/ton sau lei/1.000 kg, locurile
destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se ncadreaz la art. 20616 alin. (3) lit. g)

din Codul fiscal, precum i locurile destinate mbutelierii gazului petrolier lichefiat vor fi dotate
cu mijloace de msurare a masei.
12. La punctul 85, dup alineatul (17) se introduc dou noi alineate, alin. (18) i
(19), cu urmtorul cuprins:
(18) Locurile aferente operatorilor economici care constituie i menin exclusiv
stocurile de urgen, conform Legii nr. 360/2013 privind constitiuirea i meninerea unui nivel
minim de rezerve de iei i de produse petroliere, se autorizeaz ca un singur antrepozit fiscal
de depozitare pentru fiecare operator economic n parte, indiferent de numrul locurilor de
depozitare pe care acesta le deine.
(19) Pentru obinerea autorizaiei, operatorii economici care

constituie i menin

exclusiv stocurile de urgen depun la autoritatea fiscal central o cerere potrivit modelului
prevzut n anexa nr. 38. Cererea este nsoit de documentul transmis operatorului economic de
ctre Ministerul Economiei Comerului i Turismului, din care rezult produsele energetice i
cantitile de produse energetice care reprezint stocurile de urgen pe care acesta are obligaia
s le constituie i s le menin.
13. La punctul 98, subpunctul 98.1, alineatul (5) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
(5) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de operatorul
economic i va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces
verbal n care se nscriu n mod distinct, motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele
propuse spre respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
14. La punctul 98, subpunctul 98.1, alineatul (6) se abrog.
15. La punctul 98, subpunctul 98.2, alineatul (21) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(21) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de operatorul
economic i va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces
verbal n care se nscriu n mod distinct, motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele
propuse spre respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.

16. La punctul 98, subpunctul 98.2, alineatul (22) se abrog.


17. La punctul 98, subpunctul 98.3, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
(7) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de ctre destinatarul
nregistrat i va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces
verbal n care se nscriu n mod distinct, motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele
propuse spre respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
18. La punctul 98, subpunctul 98.3, alineatul (8) se abrog.
19. La punctul 100, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(4) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de comerciantul
expeditor i va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces
verbal n care se nscriu n mod distinct, motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele
propuse spre respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
20. La punctul 100, alineatul (41) se abrog.
21. La punctul 106, alineatul (12) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(12) Pentru celelalte tipuri de produse energetice calculul valorii accizei datorate se
face pe baza densitilor nscrise n registrul de densiti n momentul ntocmirii facturii pro
forma, recalculate la temperatura de 15 grade C, dup cum urmeaz:
- acciza (lei/ton): 1.000 = acciza (lei/kg) x densitatea la 15 grade C (kg/litru) = acciza
(lei/litru);
- cantitatea n kg: densitatea la 15 grade C = cantitatea n litri la 15 grade C;- valoarea
accizei = cantitatea n litri la 15 grade C x acciza (lei/litru).
22. La punctul 108, alineatele (81) i (86) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
(81) Cuantumul garaniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru producie nu
poate fi mai mic dect limitele prevzute mai jos:

a) pentru producia de bere 473.801 lei;


b) pentru producia de bere realizat de micii productori 236.901 lei;
c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micii productori
9.476 lei;
d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an 11.845 lei;
e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 hl i 10.000 hl pe an 23.690 lei;
f) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an 47.380 lei;
g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, de maximum
5.000 hl pe an 94.760 lei;
h) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, peste 5.000 hl pe
an 236.901 lei;
i) pentru producia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an 118.450 lei;
j) pentru producia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an 355.351 lei;
k) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase de maximum 100 hl alcool
pur pe an 23.690 lei;
l) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 101 i 1.000 hl alcool
pur pe an 118.450 lei;
m) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase ntre 1.001 i 5.000 hl
alcool pur pe an 473.801 lei;
n) pentru producia de alcool etilic i/sau buturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe
an 1.184.503 lei;
o) pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii 1.185 lei;
p) pentru producia de tutun prelucrat 4.738.014 lei;
q) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, de maximum
10.000 tone pe an 1.184.503 lei;
r) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, ntre 10.001
tone i 40.000 tone 4.738.014 lei;
s) pentru producia de produse energetice, exceptnd producia de GPL, peste 40.000
tone 9.476.027 lei;
) pentru producia de GPL 47.380 lei;
t) pentru producia exclusiv de biocombustibili i biocarburani 23.690 lei.
[...]
(86) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii autorizai se stabilete la
nivelurile prevzute mai jos:

a) pentru alcool etilic i buturi alcoolice - 9.476.027 lei;


b) pentru tutun prelucrat 47.380.137 lei;
c) pentru produse energetice 71.070.206 lei.
23. La punctul 109, dup alineatul 1 se introduce un nou alineat, alin. (11), cu
urmtorul cuprins:
(11) Prevederile alin. (1) nu se aplic antrepozitarilor autorizai prevzui la art. 20623
alin. (3) din Codul fiscal.
24. La punctul 110, subpunctul 110.3, alineatul (11) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(11) ) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de importator i
va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces verbal n care se
nscriu n mod distinct motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele propuse spre
respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea unei decizii de
admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
25. La punctul 110, subpunctul 110.3, alineatul (12) se abrog.
26. La punctul 111, alineatele (3)i (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
(3) n cazul alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romniei pentru
fabricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman, substanele admise pentru
denaturarea acestuia, n concentraie la hectolitru de alcool pur, sunt cel puin dou din
urmtoarele:
a) pentru produsele cosmetice:
1. dietilftalat (nr. CAS 84-66-2) 0,1 litri (chimic pur);
2. ulei de ment 0,15 litri;
3. ulei de lavand 0,15 litri;
4. benzoat de benzil (nr. CAS 120-51-4) 5 litri (chimic pur);
5. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur);
6. 1,2 propandiol (nr. CAS 57-55-6) 2 litri (chimic pur);
7. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
8. benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur);
b) pentru alte produse dect cele cosmetice:

1. alcooli superiori 3 kg;


2. violet de metil (nr. CAS 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 grame (chimic pur);
3. monoetilenglicol (nr. CAS 107-21-1) 0,35 kilograme (chimic pur);
4. salicilat de etil/metil (nr. CAS 118-61-6/nr. CAS 119-36-8) 0,06 kilograme (chimic
pur);
5. albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 grame (chimic pur);
6. terbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
7. etil terbutil eter (nr. CAS 637-92-3) 2 litri (chimic pur);
8. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur).
(4) Pentru denaturarea alcoolului etilic destinat produselor cosmetice nu pot fi utilizate
formula de denaturare care cuprinde doar uleiul de lavand i uleiul de ment i formula de
denaturare care cuprinde doar uleiul de ment i 1,2 propandiol, iar pentru alcoolul etilic
destinat altor produse dect cele cosmetice nu poate fi utilizat formula de denaturare care
cuprinde doar albastrul de metilen i violetul de metil.
27. La punctul 113, subpunctul 113.1.1 dup alineatul (1) se introduce un nou
alineat, alin. (11) cu urmtorul cuprins:
(11) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. a) din Codul
fiscal nu se acord n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care, n cadrul activitilor pe care le desfoar, operatorii economici
utilizeaz aeronavele pe care le dein, pentru uzul gratuit al propriilor angajai, respectiv pentru
prestarea de servicii de transport aerian fr titlu oneros;
b) n cazul aeronavelor nchiriate sau deinute n leasing, n situaia n care deintorul,
respectiv utilizatorul nu asigur el nsui n mod direct i cu titlu oneros serviciile de transport
aerian.
28. La punctul 113, subpunctul 113.1.2 dup alineatul (1) se introduce un nou
alineat, alin. (11) cu urmtorul cuprins:
(11) Scutirea de la plata accizelor prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. b) din Codul
fiscal nu se acord n urmtoarele situaii:
a) n situaia n care, n cadrul activitilor pe care le desfoar, operatorii economici
utilizeaz navele pe care le dein, pentru uzul gratuit al propriilor angajai, respectiv pentru
prestarea de servicii de transport naval fr titlu oneros;

b) n cazul navelor nchiriate sau deinute n leasing, n situaia n care deintorul,


respectiv utilizatorul nu asigur el nsui n mod direct i cu titlu oneros serviciile de transport
naval.
29. La punctul 113, subpunctul 113.1.2, alineatul (2) lit. b), se modific i va
avea urmtorul cuprins:
b) persoana care deine certificat de autorizare pentru navigaie sau persoana care
deine dreptul de folosin a navei sub orice form. Prin certificat de autorizare pentru navigaie
se nelege orice document care atest c nava este luat n evidena autoritilor competente din
Romnia ori din statul n care aceasta este nregistrat;
30. La punctul 113, subpunctul 113.1.2, alineatele (12) i (14) se modific i vor
avea urmtorul cuprins:
(12) Livrarea din antrepozitele fiscale ctre nave a combustibilului pentru navigaie se
face numai dup depunerea la antrepozitul fiscal, de ctre beneficiarul scutirii prevzut la
alin.(2) lit.b), a urmtoarelor documente:
a) copia de pe atestatul de bord, sau dup caz a carnetului de ambarcaiune, n cazul
operatorilor economici din Romnia;
b) copia de pe certificatul de autorizare pentru navigaie a navei care urmeaz a fi
aprovizionat, sau dup caz, orice alt document care atest c nava este luat n evidena
autoritilor competente din Romnia ori din statul n care aceasta este nregistrat;
c) declaraia pe propria rspundere a administratorului sau a reprezentantului legal cu
privire la utilizarea combustibilului pentru navigaie achiziionat n regim de scutire de la plata
accizelor.
[...]
(14) Livrarea combustibilului pentru navigaie din antrepozitele fiscale ctre operatorii
economici prevzui la alin. (2) se face numai dup marcarea i colorarea acestuia potrivit
prevederilor pct. 113.10.
31. La punctul 113, subpunctul 113.3 alineatul (1) se modific i va avea urmtorul
cuprins:
(1) n situaia prevzut la art. 20660 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, scutirea se acord
direct.

32. La punctul 113, subpunctul 113.4 alineatul (41) se modific i va avea


urmtorul cuprins:
(41) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de operatorul
economic i va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces
verbal n care se nscriu n mod distinct motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele
propuse spre respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
33. La punctul 113, subpunctul 113.4 alineatul (42) se abrog.
34. La punctul 113, subpunctul 113.7 alineatul (161) se modific i va avea
urmtorul cuprins:
(161) Autoritatea fiscal teritorial va analiza documentaia depus de operatorul
economic i va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin ntocmirea unui proces
verbal n care se nscriu n mod distinct motivele de fapt i temeiul de drept pentru accizele
propuse spre respingere, precum i cuantumul accizelor aprobate la restituire i prin emiterea
unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire.
35. La punctul 113, subpunctul 113.7 alineatul (162) se abrog.
36. La punctul 113, subpunctul 113.10 se modific i va avea urmtorul cuprins:
113.10. (1) Scutirile directe de la plata accizelor pentru motorina utilizat drept
combustibil pentru motor n situaiile prevzute la art. 20660 alin. (1) din Codul fiscal se acord
cu condiia ca aceste produse s fie marcate potrivit prevederilor alin. (2) - (5).
(2) Pentru marcarea motorinei se utilizeaz marcatorul solvent yellow 124 - identificat
n conformitate cu indexul de culori, denumit tiinific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4(fenilazo) anilin.
(3) Nivelul de marcare este de 7 mg +/- 10% de marcator pe litru de motorin.
(4) Pentru colorarea motorinei se utilizeaz colorantul solvent blue 35 sau echivalent.
(5) Nivelul de colorare este de 5 mg +/- 10% de colorant pe litru de motorin.
(6) Marcarea i colorarea motorinei pe teritoriul Romniei se realizeaz n antrepozite
fiscale, sub supraveghere fiscal, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal. Responsabilitatea marcrii i colorrii motorinei la
nivelurile i cu substanele prevzute la alin. (2) (5), precum i a omogenizrii marcatorului i

colorantului n masa de produs finit revine antrepozitarului autorizat.


(7) Marcarea i colorarea motorinei provenite din achiziii intracomunitare i destinate
utilizrii ntr-un scop scutit se realizeaz n statul membru de expediie. Responsabilitatea
marcrii i colorrii motorinei la nivelurile prevzute i cu substanele prevzute la alin. (2)
(5), precum i a omogenizrii marcatorului i colorantului n masa de produs finit revine
destinatarului nregistrat din Romnia.
37. La titlul VII Accize i alte taxe speciale, anexele nr. 311, 312 i 318 se modific
i se nlocuiesc cu anexele nr. 2, 3 i 4 la prezenta hotrre.
E. Titlul IX2 Contribuii sociale obligatorii
1. Dup punctul 31 se introduce un nou punct, pct. 311, cu urmtorul cuprins:
Codul fiscal:
Art. 29620 - (1) Urmtoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata
contribuiei de asigurri sociale de sntate:
a) copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani,
dac sunt elevi, inclusiv absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu
mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studeni. Dac realizeaz
venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din activiti independente, venituri
din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, pentru aceste venituri datoreaz
contribuie;
b) tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a
copilului. Dac realizeaz venituri din cele prevzute la lit. a) sau sunt beneficiari de
ajutor social acordat n temeiul Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu
modificrile i completrile ulterioare, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
c) soul, soia i prinii fr venituri proprii, aflai n ntreinerea unei persoane
asigurate;
d) persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990
privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura
instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori
constituite n prizonieri, republicat, cu completrile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993
privind acordarea unor drepturi magistrailor care au fost nlturai din justiie pentru
considerente politice n perioada anilor 1945 - 1989, cu modificrile ulterioare, prin
Ordonana Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor

persecutate de ctre regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940


pn la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobat cu modificri i completri prin Legea
nr. 189/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind
veteranii de rzboi, precum i unele drepturi ale invalizilor i vduvelor de rzboi,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind
recunoaterea i acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar n
cadrul Direciei Generale a Serviciului Muncii n perioada 1950 - 1961, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 1 din
Legea recunotinei pentru victoria Revoluiei Romne din Decembrie 1989 i pentru
revolta muncitoreasc anticomunist de la Braov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, dac nu realizeaz alte venituri dect cele
provenite din drepturile bneti acordate de aceste legi;
e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obinute n baza Legii nr. 448/2006
privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, dac nu realizeaz venituri asupra crora se
datoreaz contribuia;
f) bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de
Ministerul Sntii, pn la vindecarea respectivei afeciuni, dac nu realizeaz venituri
asupra crora se datoreaz contribuia;
g) femeile nsrcinate i luzele, dac nu realizeaz venituri asupra crora se
datoreaz contribuia sau dac nivelul acestora este sub valoarea salariului de baz minim
brut pe ar, lunar.
Norme metodologice:
311. n cazul persoanelor prevzute la art. 29620 alin. (1) din Codul fiscal, care nu se
mai ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale
de sntate i care realizeaz venituri asupra crora se datoreaz contribuia de asigurri sociale
de sntate, acestea datoreaz contribuia ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare celei n care
nu mai ndeplinesc condiiile de exceptare de la plat. Baza de calcul se stabilete lunar,
proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal pentru care se datoreaz
contribuia.
2. Dup punctul 35 se introduce un nou punct, punctul 36, cu urmtorul cuprins:
Codul fiscal:
Art. 29625

[...]
(41) n cazul contribuabililor prevzui la art. 29621 alin. (1) lit. i), stabilirea obligaiilor
anuale de plat ale contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum i ncadrarea n
plafonul maxim prevzut la art. 29622 alin. (21) i (22), se realizeaz de organul fiscal
competent, prin decizia de impunere anual prevzut la art. 84 alin. (71).
Norme metodologice:
36. Pentru stabilirea obligaiilor anuale de plat ale contribuiei de asigurri sociale de
sntate, precum i pentru ncadrarea n plafonul maxim prevzut la art. 29622 alin. (21) i (22)
din Codul fiscal, se determin baza anual de calcul ca sum a bazelor de calcul anuale
aferente veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, asupra crora se datoreaz contribuia de
asigurri sociale de sntate. Baza anual de calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5
ori ctigul salarial mediu brut nmulit cu 12 luni.
Dac baza anual de calcul este mai mare dect plafonul maxim, organul fiscal
stabilete, prin decizia

anual,

contribuia anual datorat calculat prin aplicarea cotei

individuale asupra plafonului maxim.


Contribuia anual datorat se

aloc venitului corespunztor fiecrei surse,

proporional cu ponderea n baza anual de calcul a bazelor de calcul anuale aferente fiecrei
surse, n vederea acordrii deducerii potrivit prevederilor Titlului III Impozitul pe venit.
F. Titlul IX3 Impozitul pe construcii.
1. La punctul 4 litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins:
Codul fiscal:
Cota de impozitare i baza impozabil
Art. 29635. - (1) ncepnd cu anul 2015, impozitul pe construcii se calculeaz prin
aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construciilor existente n patrimoniul
contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evideniat contabil n soldul
debitor al conturilor corespunztoare construciilor menionate la art. 29634, din care se
scade:
a) valoarea cldirilor, pentru care se datoreaz impozit pe cldiri, potrivit
prevederilor titlului IX. Intr sub incidena acestor prevederi i valoarea cldirilor din
parcurile industriale, tiinifice i tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaz de
scutirea de la plata impozitului pe cldiri;

b) valoarea lucrrilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau


extindere la construcii nchiriate, luate n administrare sau n folosin;
c) valoarea construciilor i a lucrrilor de reconstruire, modernizare,
consolidare, modificare sau extindere a construciilor, aflate sau care urmeaz s fie
trecute, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, n proprietatea statului sau a
unitilor administrativ-teritoriale;
Norme metodologice:
4. a) din valoarea construciilor existente n patrimoniul contribuabililor la data de 31
decembrie a anului anterior nu se scade valoarea cldirilor prevzute la art. 250 din Codul
fiscal, cu excepia celor aflate sau care urmeaz s fie trecute n proprietatea statului sau a
unitilor administrativ-teritoriale precum i valoarea cldirilor din parcurile industriale,
tiinifice i tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaz de scutirea de la plata impozitului pe
cldiri;
2. La punctul 4 litera c) se abrog.
3. Punctul 5 se abrog.
Art. II. - n cadrul reglementrilor punctelor date n aplicarea prevederilor titlului III
Impozitul pe venit din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, sintagmele pe baza contabilitii n partid simpl i pe baza datelor
din contabilitatea n partid simpl se nlocuiesc cu sintagma pe baza datelor din
contabilitate.
Art. III - Prezenta hotrre intr n vigoare la data de 1 iunie 2015.
Art. IV Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta
hotrre, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se
textelor o nou numerotare.

PRIM-MINISTRU
VICTOR VIOREL PONTA

Anexa nr. 1
(Anexa 4 la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal)
Declaraie angajament privind respectarea destinaiei bunurilor pentru care se solicit aplicarea
cotei reduse de TVA 9%
Subsemnatul (subsemnata)1[........................................................................................],
n numele2 [..............................................................................................................................],
cu sediul n3 [........................................................................................................................],
declar c bunurile clasificate la codul TARIC [............................], codul adiional [..........]
i care fac obiectul [................................................................................................................]4
vor fi comercializate n propriile magazine de comer cu amnuntul sau cash and carry;
vor fi utilizate n propriile uniti de producie de alimente destinate consumului uman sau
animal, restaurante sau alte uniti de servicii de alimentaie, pentru prepararea alimentelor
destinate consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau nlocui alimentele destinate
consumului uman sau animal;
vor fi livrate ctre persoane impozabile care desfoar activiti de comer cu amnuntul,
comer cash and carry, restaurante sau alte activiti de servicii de alimentaie, ori activiti de
producie de alimente destinate consumului uman sau animal.
M angajez s informez autoritatea vamal n cazul n care bunurile importate sunt
comercializate/utilizate n alte scopuri dect cel declarat i m oblig s efectuez plata sumelor
reprezentnd diferene de TVA, precum i a eventualelor dobnzi, penaliti de ntrziere sau
majorri de ntrziere datorate ca urmare a regularizrii situaiei bunurilor respective, potrivit
prevederilor legale n vigoare.
__________________________
[Data i semntura]
Sp aiu d estin at auto ritii v a male
Di reci a Gen e ral a V mi lo r
D G R F P. . .. .. . . .. . . . . . .. .. . . . . . .. .. .. . . . . . .. .. . . .. .
D RV .. .. . .. . . .. .. .. . .. . . .. .. . . . .. . . .. .. . . . . . .. . . .. .
B i ro u l Vam a l . . .. .. .. .. . .. . . .. . . . . . .. .. . . .. . .. .. .
Do cu mentul se an ex ea z l a d ecl arai a v am al cu
MR N................. . .. ...... .....

Numele i prenumele persoanei care angajeaz rspunderea legal a operatorului economic


2
Denumirea operatorului economic
3
Adresa complet a sediului operatorului economic
4
Se vor indica numrul i data facturii sau ale unui alt document comercial n care sunt indicate bunurile care
fac obiectul importului, ori numrul LRN al declaraiei vamale de punere n liber circulaie

Anexa nr. 2
(Anexa 311 la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal)

SITUAIA
eliberrilor pentru consum de igarete/igri i igri de foi n luna ............. anul ..............
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
.........................................
Sediul:
Localitatea ..............................., str. ........................ nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul .........., codul potal ............................., telefon/fax ......................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................
Codul de identificare fiscal ............................................
Codul de accize/Codul de marcare .........................................
Nr.
crt

Denumirea
sortimentului

Preul de vnzare cu
amnuntul declarat*)

Cantitatea eliberat
pentru consum (mii
buci)

Acciza
(lei)

*) Pentru igri i igri de foi nu se va nscrie preul de vnzare cu amnuntul declarat.


Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/
destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele .................................
Semntura i tampila ...............................
Data .............

Anexa nr. 3
(Anexa 312 la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal)

SITUAIA
eliberrilor pentru consum de tutun fin tiat, destinat rulrii n igarete/alte tutunuri de fumat
n luna ........... anul .................
Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
.........................................
Sediul:
Localitatea ............................., str. .......................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ....,
judeul/sectorul .........., codul potal ..........................., telefon/fax ........................
Numrul de nmatriculare n registrul comerului/anul ....................
Codul de identificare fiscal ............................................
Codul de accize/Codul de marcare .........................................

Nr. crt

Denumirea sortimentului

Cantitatea eliberat pentru


consum
(kg)

Acciza
(lei)

Certificat de conducerea antrepozitarului autorizat/


destinatarului nregistrat/importatorului autorizat
Numele i prenumele .................................
Semntura i tampila ...............................
Data ...............

Anexa nr. 4
(Anexa 381 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)

Nr. nregistrare

Data

DECLARAIE
privind media ponderat pentru produsul ................

I. INFORMAII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE ACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE PRIM


Nr. crt.

Denumire
produs

Cod NC

U.M. *)

Nivel accize
(lei/u.m.)

Cantitate
utilizat **)

Accize aferente
materiei prime

TOTAL Accize materii prime utilizate


(sum coloana 6)
TOTAL Materii prime accizabile
utilizate (sum coloana 5)
II. INFORMAII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE NEACCIZABILE UTILIZATE CA MATERIE PRIM
Nr. crt.

Denumire
produse

U.M. *)

Cantitate
utilizat
**)

TOTAL Materii prime neaccizabile


utilizate (sum coloana 3)
III. INFORMAII PRIVIND PRODUSUL ACCIZABIL FINIT REALIZAT
Denumi
re
produs

Cod NC

U.M.

Nivel accize (lei/u.m.)

IV. MEDIA PONDERAT


TOTAL Accize materii prime utilizate
TOTAL Materii prime accizabile utilizate +
TOTAL Materii prime neaccizabile utilizate
Media ponderat (lei/u.m.)

*) Unitatea de msur este cea prevzut n anexa nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal
**) Se completeaz cu cantitatea materiei prime utilizat pentru obinerea unei uniti de
msur aferente cantitii de produs finit pentru care este prevzut nivelul accizelor n anexa
nr. 1 la Titlul VII din Codul fiscal.
Ex.: pentru obinerea unui produs din categoria produselor intermediare, se va completa cu
cantitatea materiei prime utilizate pentru obinerea unei cantiti de 1 hl de produs finit.

Cunoscnd dispoziiile art. 292 privind falsul n declaraii, din Codul penal*), declar c
datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete.

....................................
Semntura i tampila solicitantului

...............
Data