Sunteți pe pagina 1din 9

Universitatea Dunrea de Jos din Galai

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor

2015

Taxele
1. Sunt pli efectuate de persoane fizice i juridice pentru serviciile specifice de
care beneficiaza din partea anumitor instituii sau autoriti publice.
2. Acestea au un caracter obligatoriu i sunt cu titlul nerestituibil,adic sunt pli
legate nemijlocit de un anumit serviciu specific,realizat de ctre o instituie sau
un organ al administraiei de stat. ns, de regul, nu se pune semnul egalitii
ntre nivelul taxelor i marimea costului serviciilor prestate de instituii
publice,ntruct n majoritatea cazurilor acesta este superior.

Potrivit reglementrilor legale n vigoare, n


Romnia sunt mobilizate urmtoarele taxe:
1.TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT
Taxa asupra mijloacelor de transport se stabilete anual n sume fixe,
difereniat n funcie de natura mijlocului de transport: cu traciune mecanic
sau pe ap.
Pentru mijloacele de transport cu traciune mecanic, baza de impozitare o
reprezint capaciatatea cilindric a motorului, pentru fiecare 500 cm (3) sau
fraciune din 500cm (3).
Taxa asupra mijloacelor de transport poate fi majorat sau diminuat
anual,pan la 50% de catre Consiliile Locale si Judeene.

2. TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR,AVIZELOR I


AUTORIZAIILOR N DOMENIUL CONSTRUCIILOR
n prezent, Legea nr. 571/2003 privind impozitele i taxele locale
reglementeaz taxa
pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul
construciilor.
*Obiectul taxrii l constituie:
a)eliberarea certificatului de urbanism;
b)eliberarea autorizaiilor de construcie;
c)eliberarea avizului comisiei de urbanism;
d)eliberarea certificatului de nomenclatur stradal.
Exemplu:
+Autorizaia de construcie se stabilete n cota procentual din valoarea
autorizat a lucrrii:
-1% din valoarea lucrrii, dac nu depete 1 miliard de lei;
-0,5% din valoarea lucrrii,pentru lucrri peste 1 miliard de lei,dar nu mai putin
de 10 milioane i nu mai mult de 300 de milioane de lei.
+Autorizaia de foraje i excavri, necesare studiilor geotehnice, ridicrilor
topografice, exploatrilor de carier, blastierelor i alte exploatri se taxeaz,
n anul curent, cu 9 lei. r pentru fiecare metru ptrat n parte. Pentru anul 2007
s-a prevzut o tax cuprins ntre 4 lei i 5 lei pentru fiecare metru ptrat n
parte.
+Avizul comisiei de urbanism i amenajarea teritoriului se taxeaz cu 64 lei ;

+Certificatul de nomenclatur stradal i adresa: 11 lei ;etc.

3. TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR DE RECLAM I


PUBLICITATE
Serviciile de reclam i publicitate aduc o important contribuie la constituirea
reusurselor bugetelor Consiliilor Locale n a cror raz teritoriala se realizeaz
serviciul.
Contribuabilii, persoane fizice i juridice care folosesc aceste servicii prin
intermediul unei firme specializate datoreaz o tax de reclama i publicitate,
care poate fi cuprins intre 1% i 3% din valoarea contractului ncheiat cu
firma de publicitate.
Cota procentual se stabilete prin hotrrea Consiliul Local al
municipiului( ex. Buzau a stabilit pentru anul fiscal 2007 cota la limita
maxim,respectiv 3% din valoarea contractului,exclusiv TVA).

4. TAXA HOTELIER
Pentru ederea n municipii, orae i comune, Consiliile locale vor putea
hotr institutirea
acestei taxe datorat de persoanele fizice, de peste 18
ani.
Sunt scutii de la plata taxei hoteliere:
-persoanele fizice n varsta de pana la 18 ani inclusiv;
-persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar;
-veteranii de rzboi si vduvele de rzboi care nu s-au recstorit;
-persoanele cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I
si II;
-pensionarii, elevii i studenii.
*Baza de impozitare o reprezint tarifele practicate pentru o noapte de unitati
de cazare,iar taxa se determin prin aplicarea unei cote cuprinse ntre 0,5 % 5 %, n mod difereniat, n funcie de categoria unitii de cazare.

5. ALTE TAXE LEGALE


Ordonanta de Guvern nr 61/1997, care vine n completarea Legii 27/1994 i
Ordonana de Guvern nr 36/2002 las la latitudinea Consiliilor Locale
instituirea unor taxe pentru:
-utilizarea temporar a locurilor publice;
-deinerea n proprietate sau folosin a unor utilaje autorizate s funcioneze
n scopul obinerii de venit;
-vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectura
si arheologie;
-alte taxe.
*Pentru anul fiscal 2007 s-a stabilit taxa pentru utlizarea temporara a
domeniului public,difereniat n funcie de tipul de activitate desfurat
astfel:
a) pentru depozitarea de diverse materiale, taxa este in suma de 0,5
lei /mp/zi;
b) pentru desfurarea temporar de activiti economice:
-pentru zona A, taxa este n sum de 1,3 lei /mp/zi;
-in celelalte zone, taxa este n sum de 1 leu /mp/zi.

Prin amintita ordonant guvernamental se mai prevede instituirea unor


taxe pentru vehicule lente, n sum fix pentru fiecare vehicol, care pot fi
cuprinse ntre 3 lei /an si 26 lei /an.

6. TAXELE DE TIMBRU
Taxele de timbru reprezint plata serviciilor prestate ori a lucrarilor efectuate
de diferse organe sau instituii publice care primesc, ntocmesc sau
elibereaz diferite acte, presteaz diferite servicii i solutioneaz anumite
interese legitime ale subiecilor.
Subieci ai taxelor sunt att persoanele fizice,ct i persoanele juridice,
prentru care se presteaz un serviciu,se ntocmesc acte s-au se efectueaz
activiti supuse taxelor de timbru.

Impozetele:
Reprezint forma de prelevare a unei pri din veniturile sau averea persoanelor
fizice sau juridice la dispoziia statului n vederea acoperii cheltuielilor sale. Aceast
prelevare se face n mod obligatoriu cu titlu nerambursabil i far contraprestaie din
partea statului. Este necesar ca reglementrile fiscale s fie cunoscute i respectate
att de organele fiscale ct i de pltitor. n legea prin care se instituie un impozit se
precizeaz persoanele n sarcina carora cade plata impozitului, materia supusa
impunerii, mrirea relativ a impozitelor , termenele de plat , sanciunile ce se
aplica persoanelor fizice sau juridice care nu-i onoreaza obligaiile fiscale.

Justificarea existenei impozitului:


1.
2.
3.

Impozitul constituie o surs a finanrii cheltuielilor de interes general al


statului i al administraiei locale.
Este un instrument al politicii economice, prin care se redistribuie o parte a
veniturilor, pentru a fi stimulate investiiile i a duce la nviorarea conjuncturii
economice.
Impozitele reprezint un izvor principal al formrii veniturilor bugetului de stat
i al finanrii cheltuielilor publice.

Potrivit unui raport ntocmit de PricewaterhouseCoopers (PwC) i Banca Mondial,


care a analizat 178 de ri, n cadrul sistemului fiscal romn companiile pltesc 96 de
impozite, astfel c Romnia se situeaz pe locul 4 n lume dup Belarus (124 de
impozite), Uzbekistan (118) i Ucraina (99).
Astfel, n cadrul Uniunii Europene, Romnia se situeaz pe primul loc ca numr de
impozite prelevate de la companii.
Prin comparaie, n alte ri din Uniunea European numrul de impozite sunt: Suedia
- 2, Letonia - 7, Spania - 8, Portugalia - 8.
n anul 2013, Romnia se clasa pe locul 136 din 185 de ri studiate de ctre
PricewaterhouseCoopers.

Tipuri de impozite:

Impozitul pe profit
Se aplic urmtoarelor categorii:
1. persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n
Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene, asupra profitului impozabil obinut
din orice surs, att din Romnia, ct i din strintate;
2. persoanelor juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui
sediu permanent/mai multor sedii permanente n Romnia, asupra profitului
impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil
determinat la nivelul sediului permanent desemnat s ndeplineasc obligaiile
fiscale;
3. persoanelor juridice strine i persoanelor fizice nerezidente care desfoar
activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic, asupra
prii din profitul impozabil al asocierii care se atribuie fiecrei persoane;
4. persoanelor juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu
proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de
participare deinute la o persoan juridic romn, asupra profitului impozabil
aferent acestor venituri;
5. persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne care
realizeaz venituri att n Romnia, ct i n strintate, din asocieri fr
personalitate juridic, asupra prii din profitul impozabil al asocierii atribuibile
persoanei fizice rezidente.
Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil i
este de 16%. Prin profit impozabil se nelege diferena ntre veniturile realizate
din orice surs i cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri, dintr-un an
fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielile
nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente
similare veniturilor i cheltuielilor.
Impozit minim 5% pentru activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de
noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele
juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere. Dac
impozitul pe profit datorat este mai mic dect 5% din veniturile obinute se
pltete obligatoriu impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.
De reinut impozitul pe profit este pltit de ctre persoanele juridice (firme,
instituii, organizaii,etc) nu de ctre indivizi (persoane fizice).

Impozitul pe venit
Acesta este un impozit ce trebuie pltit de orice individ (persoan fizic). Cota
de impozit este de 16% i se aplic asupra venitului impozabil corespunztor
fiecrei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe
veniturile din:
-activiti independente;
-salarii;
-cedarea folosinei bunurilor;
-investiii;
-pensii;
-activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
-premii;
-alte surse.

Taxa pe valoarea adugat


Este un impozit indirect datorat la bugetul statului i care este colectat
conform codului fiscal.
Cota standard este de 24%,
Cota redus de 9% - se aplic asupra bazei de impozitare pentru
urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: serviciile constnd n
permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,
monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice,
trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, livrarea de manuale
colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n
principal publicitii; livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia
protezelor dentare; livrarea de produse ortopedice; livrarea de medicamente
de uz uman i veterinar; cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor
cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
livrarea urmtoarelor bunuri : alimente, inclusiv buturi, cu excepia buturilor
alcoolice, destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii
domestice, semine, plante i ingrediente utilizate n prepararea alimentelor,
produse utilizate pentru a completa sau nlocui alimentele; serviciile de
restaurant i de catering, cu excepia buturilor alcoolice, altele dect berea
care se ncadreaz la codul NC 22 03 00 10
Cota redus de 5% -se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea
locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt
construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a
locuinei.

Accize i alte taxe speciale


Cele mai rspndite sunt accizele "armonizate". Ele se aplic pentru urmtoarele
produse provenite din producia intern sau din import:
*bere;
*vinuri;
*bauturi
fermentate, altele decat bere si vinuri;
*produse intermediare;
*alcool etilic;
*tutun prelucrat;
*produse energetice;
*gaz natural,
*crbune, cocs i lignit
*energie electrica.

Impozite i taxe locale


Aceste impozite i taxe sunt strnse de ctre autoritile locale, comune, orae,
judee. Fiecare autoritate local stabilete impozitele i taxele proprii, pe baza
hotrrilor consililor locale, cu respectarea hotrrilor, ordonanelor i legilor
emise de Guvernul Romniei sau Parlament.

Contribuii sociale obligatorii


Aceste contribuii sunt strnse pentru diferite fonduri ca de exemplu Casa de
Pensii, Casa de Sntate, Somaj, n fiecare an se stabilesc de ctre Guvern cotele
de contribuii, precum i salariul minim i brut pe economie
Pentru angajator (contribuii care sunt pltite de firma care are salariai)
1.Contribuia la bugetul asigurrilor sociale (Pensii)
Pentru condiii normale de munc - 15,8%
Pentru condiii deosebite de munc - 20,8%
Pentru condiii speciale de munc - 25,8%
2.Contribuia la bugetul asigurrilor sociale de sntate 5,2%

3.Contribuia pentru fondul de accidente de munc i boli profesionale cuprins


ntre 0,15 0,85%,
n funcie de domeniul de activitate al firmei
4.Contribuia pentru concedii i indemnizaii 0,85%
5.Contribuia pentru bugetul asigurrilor de somaj 0,5%
6.Contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale 0,25%
Pentru angajai (salariat)
1.Contribuia la bugetul asigurrilor sociale (Pensii) 10,5% indiferent de
condiiile de munc
2.Contribuia la bugetul asigurrilor sociale de sntate 5,5%
3.Contribuia pentru bugetul asigurrilor de somaj 0,5%
De reinut, n cazul salariailor, din salariu se reine i impozitul de 16%, dup ce
au fost sczute contribuiile salariale, adugate alte drepturi salariale impozabile
i dup se s-a sczut deducerea personal (beneficiaz de deducere numai de la
locul de munc unde declar funcia de baz).

Subveniile:
Plat, finanare, de regul nerambursabila de la stat sau persoane private, acordat
unor firme, grupuri industriale private, de stat, mixte sau unor persoane fizice pentru
a acoperi diferena ntre costul producatorului i preul de vnzare, n principiu, cnd
preul este mai mic dect costul marginal, precum i pentru realizarea unor aciuni i
obiective anume. n categoria subveniilor se cuprind subveniile aferente activelor i
subveniile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: - guvernul propriu-zis, agenii guvernamentale i - alte instituii similare naionale i internaionale.
Subveniile aferente activelor reprezint subvenii pentru acordarea crora, principala
condiie este ca persoana juridic beneficiar s cumpere, construiasc sau
achiziioneze active cu ciclu lung de fabricaie. Subveniile aferente veniturilor
cuprind toate subveniile, altele dect cele pentru active. Subveniile se recunosc, pe
o baza sistematica, drept venit pe perioadele corespunztoare cheltuielilor aferente
pe care aceste subvenii urmeaza a le compensa. Aceste subvenii nu trebuie
creditate direct n conturile de capital i rezerve. Subveniile pentru active, inclusiv
subveniile nemonetare la valoarea just, se nregistreaz n contabilitate ca
subvenii pentru investiii i se recunosc n bilan ca venit amnat. Restituirea unei
subvenii se efectueaz fie prin reducerea veniturilor amnate dac exist, fie, n
lipsa acestora, pe seama cheltuielilor, n msura n care suma rambursat depete
venitul amnat sau dac nu exist un asemenea venit, surplusul, respectiv, valoarea
integral restituit se recunoaste imediat ca o cheltuial. Restituirea unei subvenii
referitoare la un activ se inregistreaz prin reducerea soldului venitului amnat cu
suma rambursabil.

Tipuri de subvenii:
1. Companii subveniile active dedicate companiilor din
Romnia
2. Administraii Publice subveniile active dedicate
administraiilor publice din Romnia
3. ONG subveniile active dedicate asociaiilor i ONG-urilor din
Romnia
4. Persoane fizice subveniile active dedicate persoanelor
fizice din Romnia

Concluzii:
Taxele i impozitele au aceleai trsturi specifice, i anume: caracter obligatoriu,
titlu nerambursabil, urmrirea n caz de neplat, subventiile ns reprezinta un

sprijin bnesc, nerambursabil, acordat de ctre stat unui agent economic, n scopul
acoperirii unei prti din cheltuieli.
Romnia este ara n care se achit o multitudine de taxe i impozite inecistente n
alte state europene, iar agenii notri comerciali au cel mai complicat sistem
birocratic al UE.

Bibliografie:
http://www.myaccountant.eu/index.php/en/centrul-de-taxe/taxe-si-impozite-tipurisi-cote-de-impozitare
http://www.ditl3.ro/persoane-fizice/lista-impozite-si-taxe-locale.aspx
https://ro.wikipedia.org/wiki/Impozit
http://www.contabilizat.ro/dictionar_economic_si_financiar~termenimpozitele.html
https://ru.scribd.com/doc/192544141/Taxe-Si-Subventii-Din-Romania
http://drum.consultingage.ro/ce-sunt-taxele-si-impozitele/

S-ar putea să vă placă și