Sunteți pe pagina 1din 9

Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

(font 16, Bold, centered)

FACULTATEA (font 14, Bold, centered)


CATEDRA
NUMELE DE FAMILIE, PRENUMELE AUTORULUI (font 14, Bold, centered)

Lucrul individual (font 16, Bold, centered)


la disciplina_________________________________

STUDIU DE CAZ (font 18, Bold, centered)

Conductor tiinific:

_____________ Numele, prenumele, gradul tiinific

Autorul:

______________

Chiinu - 20___

Studiu de caz
Varianta I
Activitatea principal a entitii Slcioar SRL este arenda bunurilor imobiliare proprii (CAEM 70200).
Date generale despre entitate:

codul fiscal 1234534245453


codul TVA 0256487
adresa juridic mun. Chiinu, str. ciusev A.,31 (CUATM 0130)
numrul mediu scriptic de salaria i constituie 5 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de servicii impozabile cu diferite cote ale TVA:
cota standard 120 000 lei, fr TVA;
cota 8% - 5 000 lei, fr TVA.
n perioada dat au fost procurate servicii i mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare
de:
cota standard - 90 000 lei, inclusiv TVA;
cota 8% - 7 000 lei, fr TVA.
Conform Declaraiei TVA pentru luna noiembrie 2013 suma TVA destinat trecerii n cont din perioada
precedent constituia 2 500 lei.
Slcioar SRL dispune de o cldire destinat nchirierii oficiilor. Conform certificatului eliberat de
Oficiul Cadastral valoarea estimat a cldirii n scopul impozitrii constituie 500 400 lei.
n perioada anului 2013 Slcioar SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 390 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 78 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845 lei.
n scopul impozitrii, entitatea economic a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuielilor de deplasare: suma efectiv a cheltuielilor de deplasare 3 000 lei, iar suma recunoscut, n
scopuri de impozitare, conform regulamentului n vigoare 2 600 lei;
2. amenzi calculate privind taxele locale - 360 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 32 000 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entiti Slcioar SRL n scopul
impozitrii (tabelul 1):

Categoria de proprietate
I
V

Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Baza valoric la nceputul perioadei de
Mijlocul fix
gestiune 2013
Cldire
550 000
Condiioner (1 unitate)
45 000
Calculator (2 uniti)

Conform politicilor contabile entitatea Slcioar SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe
venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte
6 000 lei n trimestru.
Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a
operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de
gestiune 20__ (Anexa 4);
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor
(forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (forma BIJ 13) pentru anul 2013.

Studiu de caz
Varianta II
Activitatea principal a entitii Avante SRL este comercializarea marfurilor pe piaa intern a RM
(CAEM 52621).
2

Date generale despre entitate:


codul fiscal 1003568794789
codul TVA 0256503
adresa juridic mun. Chiinu, str. Columna, 171 (CUATM 0120)
numrul mediu scriptic de salariai constituie 3 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de mrfuri impozabile la cota standard 120 000
lei, fr TVA pentru care a primit n aceeai lun un avans n sum de 90 000 lei.
n perioada dat au fost procurate servicii i mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare
de:
cota standard - 90 000 lei, inclusiv TVA;
cota 8% - 8 000 lei, fr TVA.
Entitatea economic dispune de obiecte impozabile privind taxa pentru uniti comerciale 2 magazine,
amplasate n municipiul Chiinu. Cota taxei pentru magazinele menionate este aceeai i constituie 2 300 lei
anual.
n perioada anului 2013 Avante SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 390 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 78 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845 lei.
n scopul impozitrii, entitatea a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuieli sub form de donaii n scopuri filantropice 5 000 lei;
2. amenzi calculate privind TVA -1 000 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 15 000 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Avante SRL n scopul
impozitrii (tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Categoria de
Baza valoric la nceputul
Mijlocul fix
proprietate
perioadei de gestiune 2013
V
Utilaj (1 unitate)
45 000
Calculator (2 uniti)
-

Conform politicilor contabile entitatea Avante SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe
venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte
6 000 lei n trimestru.
Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a
operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de
gestiune 20__ (Anexa 4);
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor
(forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Taxele locale (forma TL 13) pentru trimestrul IV 2013.

Studiu de caz
Varianta III
Activitatea principal a entitii Alacom SRL este comercializarea mrfurilor pe piaa intern a RM
(CAEM 52484).
3

Date generale despre entitate:


codul fiscal 1002124841236
codul TVA 0244687
adresa juridic mun. Chiinu, bd. Dacia 19 (CUATM 0110)
numrul mediu scriptic de salariai constituie 5 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de servicii i mrfuri impozabile la cota standard
100 000 lei, fr TVA.
n perioada dat au fost procurate servicii i mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM - 90 000 lei,
inclusiv TVA cota standard. De asemenea a importat marfuri: valoarea n vam fr taxa pentru proceduri
vamale i taxa vamal - 65 000 lei; taxele vamale - 4 510 lei.
Alcom SRL dispune de bunuri impozabile (cldire) destinaie industrial. Conform certificatului
eliberat de Oficiul Cadastral valoarea estimat a cldirii n scopul impozitrii constituie 250 000 lei.
n perioada anului 2013 Alacom SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 190 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 120 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845 lei.
n scopul impozitrii, entitatea economic a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuielilor de deplasare: suma efectiv a cheltuielilor de deplasare 4 000 lei, iar suma recunoscut, n
scopuri de impozitare, conform regulamentului n vigoare 2 600 lei;
2. cheltuieli neconfirmate documentar efectuate de titularul de avans - 620 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 27 500 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Alacom SRL n scopul
impozitrii (tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Categoria de
Baza valoric la nceputul
Mijlocul fix
proprietate
perioadei de gestiune 2013
I
Cldire
150 000
V
Autoturism (1 unitate)
75 000
-

Conform politicilor contabile entitatea Slcioar SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe
venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte
3 000 lei n trimestru.
Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a
operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de
gestiune 20__ (Anexa 4);
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor
(forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (forma BIJ 13) pentru anul 2013.

Studiu de caz
Varianta IV
Activitatea principal a entitii Foior SRL este comercializarea mrfurilor pe piaa intern a RM
(CAEM 57271).
4

Date generale despre entitate:


codul fiscal 1002568794789
codul TVA 0257803
adresa juridic mun. Chiinu, str. Astronom N. Donici 18 (CUATM 0150)
numrul mediu scriptic de salariai constituie 3 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de mrfuri impozabile la cota standard 120 000
lei, fr TVA. De asemenea entitatea a primit un avans de la un cumprtor rezident al RM n valoare de 90 000
lei pentru marfa ce urmeaz a fi livrat n luna ianuarie 2014.
n perioada dat au fost procurate:
mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare de 70 500 lei, inclusiv TVA la cota standard;
servicii de la agenii economici rezideni ai RM - 12 000 lei, fr TVA (cota standard);
Entitatea economic dispune de obiecte impozabile privind taxa pentru uniti comerciale 2 gherete,
amplasate n municipiul Chiinu. Cota taxei pentru fiecare unitate comercial constituie 1 750 lei anual.
n perioada anului 2013 Foior SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 390 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 78 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845 lei.
n scopul impozitrii, entitatea a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuieli neconfirmate documentar efectuate de titularul de avans 1 000 lei;
2. datorii privind plile de arend a automobilului fa de persoan interdependent (fondatorul entitii ce
deine 90% din capitalul social) - 5 000 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 25 000 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Foior SRL n scopul impozitrii
(tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Categoria de
Baza valoric la nceputul
Mijlocul fix
proprietate
perioadei de gestiune 2013
II
Depozit (1 unitate)
61 200
V
Utilaj (2 unitate)
55 000
-

Conform politicilor contabile entitatea Foior SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe
venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte 4
500 lei n trimestru.
Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a
operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de
gestiune 20__ (Anexa 4);
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor
(forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Taxele locale (forma TL 13) pentru trimestrul IV 2013.

Studiu de caz
Varianta V
Activitatea principal a entitii Nufrul SRL este arenda bunurilor imobiliare proprii (CAEM 70200).
Date generale despre entitate:
5

codul fiscal 1003578945547


codul TVA 0246487
adresa juridic mun. Chiinu, str. Milescul Spatarul Nicolae 19 (CUATM 0140)
numrul mediu scriptic de salariai constituie 2 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de servicii impozabile cu diferite cote ale TVA:
cota standard 120 000 lei, inclusiv TVA;
cota 8% - 5 000 lei, inclusiv TVA.
n perioada dat au fost procurate servicii i mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n valoare
de:
cota standard - 50 000 lei, inclusiv TVA;
cota 8% - 4 500 lei, fr TVA.
Conform Declaraiei TVA pentru luna noiembrie 2013 suma TVA destinat trecerii n cont din perioada
precedent constituia 3 000 lei.
Nufrul SRL dispune dispune de bunuri impozabile (cldire) destinaie industrial. Conform
certificatului eliberat de Oficiul Cadastral valoarea estimat a cldirii n scopul impozitrii constituie 60 400 lei.
Entitatea economic beneficiaz de reducere la plata impozitului n mrime de 15%.
n perioada anului 2013 Nufrul SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele venituri i
cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 190 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 120 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 30 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845 lei.
n scopul impozitrii, entitatea a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuieli sub form de donaii n scopuri filantropice 2 000 lei;
2. pli n favoarea titularului patentei de ntreprinztor - 1 500 lei;
3. uzura mijloacelor fixe. n contabilitate 13 000 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Nufrul SRL n scopul
impozitrii (tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la entitate i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Categoria de
Baza valoric la nceputul
Mijlocul fix
proprietate
perioadei de gestiune 2013
II
Cldire
32 000
V
Calculator (3 uniti)
25 000
Conform politicilor contabile entitatea Nufrul SRL contabilizeaz cheltuielile privind impozitul pe
venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, conform prevederilor Codului
Fiscal entitatea a achitat n sume egale cu din impozitul pe venit ce urma s fie pltit anul precedent cte
2 000 lei n trimestru.
Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de nregistrare a
operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada de
gestiune 20__ (Anexa 4);
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de ntreprinztor
(forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (forma BIJ 13) pentru anul 2013.

Anexa 3
6

Registrul de nregistrare a operaiunilor economice


Nr.
crt.

Coninutul operaiunilor economice

Formula contabil
Debit
Credit

Suma

Anexa 4

Registrul de eviden a mijloacelor fixe pe categoriile de proprietate i a uzurii


acestora n scopuri fiscale pentru perioada de gestiune __________
__________________________
Unitatea (ntreprinderea)
__________________________
Adresa

__________________________
Certificat de nregistrare
__________________________
Cod fiscal

Nr. Categoria de Baza


Suma intrrilor (Sintr.)
d/o proprietate i valoMijMijRein- Din Alte
norma uzurii ric a loace
loace trarea con- inmijloa- fixe
fixe
dup ser- trri
celor procu- create ieirea vare
fixe la
rate cu fore forat
nceproprii
putul
perioadei de
gestiune
(Bi)
A
1
2
3
4
5
6
7
1. I-5%
2. Total I
3. II - 8%
4. III - 12,5%
5. IV - 20%
6. V - 30%
7. Total
Conductorul ntreprinderii
Contabil-ef
Executor

Total

Suma corectrilor (Sc)


Dep- Suma
Suma valorii
irea taxei pe
restante
limitei valoapresupuse a
chelturea
mijloacelor fixe
ielilor adun cazul
pentru
gat
trecerilor la
repa(Stva)
pierderi n
raie
contabilitate n
(Sd)
legtur cu
uzura total
(Svr)
9

10

11

Alte
corectri

Total

Comercializare

12

13

14

Suma ieirilor (Sieir)


Do-naie Ie- Con- Alte Lichisau
ire ser- ie-iri dare
trans- for- vare
mitere at
gra-tuit

15

16

17

18

19

(n lei)
Baza
UzuBaza
Total valo-ric ra cal- valo-ric
a mijloa- cu-lat a mijloacelor fixe (Uf) celor fixe
la finele
la nceperiputul
oadei de
urmges-tiune
toarei
(Bf)
peri-oade
de gestiune

20

21

22

23