FACULTAD: CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERA Y ADMINISTRATIVAS.

CARRERA PROFESIONAL: CONTABILIDAD

TEMA: INVESTIGACIN FORMATIVA.
CURSO: INTRODUCCIN A LA AUDITORIA

SEMESTRE: 2015-I
ESPECIALIDAD : CONTABILIDAD VII
PROFESOR: BERTHA E. SILVERIO MINAYA
ALUMNO: ROMERO ROSALES FRETY SOFIA
INTEGRANTES:
ROMERO ROSALES FRETY
PACOTAYPE HURTADO MIRIAM
3. LUNA AZAA SILVIANA
4. HUERTA CAHAMPA YANINA
1.
2.

HUARAZ PER
2015

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INTRODUCCIN
El presente trabajo monogrfico, deriva de la lnea de investigacin relacionada con: la
tica del auditor, independencia del auditor cuya realidad se puede visualizar con mucha
claridad por el gran auge que tiene en estos aos la tica profesional de los auditores
proveniente de los mismos en la actualidad.
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con
conocimientos necesarios para evaluar la efcacia de una empresa a la vez de poseer
una tica profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de
prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempea e integridad de la
informacin de los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar

dicha informacin. El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del
cumplimiento de las polticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que
pueden tener de impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar
si la organizacin cumple con ellos.
As mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si
las actividades auditadas estn cumpliendo con los requerimientos apropiados. Tambin
deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son
consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se
llevan a cabo como se planearon.
El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caractersticas como:
slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente, capacidad para
trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia, mentalidad y visin
integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems de esto, este profesional
debe tener una formacin integral y progresiva.
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad profesional
que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere
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entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. Si bien es cierto, la

independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe "serlo", sino
tambin "parecerlo",
es decir, cuidar, su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente
que lo contrat sino tambin los dems interesados (bancos, proveedores, trabajadores,
estado, pueblo, etc.). En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas
que tratan de garantizar la independencia del auditor.
Para responder al problema, hemos formulado el siguiente objetivo general: Conocer el
nivel de independencia y tica de los auditores al realizar su trabajo; y, para lograr el
objetivo general, hemos elaborado los siguientes objetivos especficos:

- Identificar si los auditores conocen y usan las NAGA, NIA, NAGU respectivamente.
- Identificar si los auditores realizan la independencia profesional al realizar su

trabajo.

La investigacin se justifica, porque es importante conocer y aplicar las normas

internacional de auditoria (NIA), las normas de auditoria generalmente aceptadas (NAGA)
para que el auditor aplique estos conocimientos en su vida laboral y as pueda
desempearse adecuadamente; tambin es til para que los futuros investigadores usen esta
herramienta de trabajo como fuente de investigacin y sea un material de apoyo para los
estudiantes universitarios. Finalmente, el proyecto de investigacin es viable porque
contamos con los recursos humanos, materiales y financieros necesarios para desarrollarlo.

TICA E INDEPENDENCIA DE LOS AUDITORES

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Al hablar del concepto de tica, nos referimos a la ciencia de la conducta humana, que
estudia la forma de actuar que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la
manera en la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias. La independencia
supone una actitud mental que permite al contador pblico actuar con libertad respecto a su
juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposicin que
limite su imparcialidad en la consideracin objetiva de los hechos, as como en la
formulacin de sus conclusiones. La tica profesional es una parte de la tica, que
estudia los deberes y los derechos de los profesionales. Puede ser conceptualizada desde
dos puntos de vista.
Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios fundamentales de la
moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes
profesionales)
Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas de
conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn).
Principios ticos Prescritos
1. Honestidad
S veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras, robes, engaes, o
embauques a la gente ni seas tortuoso.
2. Integridad
S una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y acta de acuerdo a tus
convicciones; no seas falso o sin escrpulos, ni adoptes la filosofa del fin justifica
los medios que ignora todo principio.
3. Cumplimiento
S digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos, cumple con la
esencia y la letra de un convenio; no interpretes los convenios en una forma
irrazonablemente tcnica y legalista para racionalizar el incumplimiento o crear
excusas y justificaciones para romper un compromiso.
4. Lealtad (fidelidad)
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S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu pas; no utilices ni

reveles informacin que obtuviste en forma confidencial; en un contexto
profesional, cuida tu capacidad de hacer juicios profesionales independientes
evitando con escrpulo cualquier influencia indebida y los conflictos de inters.
5. Imparcialidad
S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea adecuado, a cambiar
de posicin y creencias, demuestra un compromiso con la justicia, el trato igual a
sus semejantes y tolerancia y aceptacin de la diversidad; no estafes ni te
aproveches indebidamente de los errores o adversidades de otros.
6. Ver por los dems
S atento, amable y compasivo; comparte, s dadivoso, ayuda a los dems; ayuda a
los necesitados y evita hacer dao a los dems
7. Respeto a los dems
Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la autodeterminacin
de la gente; s corts, expedito y decente; da a los dems la informacin que
necesitan para tomar decisiones informadas sobre sus propias vidas; no trates a los
dems con aire condescendiente, no los avergences ni los degrades. .
8. Ciudadano responsable
Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos tus
derechos y privilegios democrticos con responsabilidad participando (votando y
expresando opiniones informadas), con conciencia social y servicio pblico; cuando
ests en una posicin de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y ennoblece los
procesos democrticos de toma de decisiones, evita la reserva o el encubrimiento
innecesario de informacin y asegrate que los dems tengan la informacin que
necesitan para hacer elecciones inteligentes y ejerzan sus derechos. 9.
9. Bsqueda de la excelencia
Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades personales
y profesionales; s diligente, confiable, trabajador, y comprometido; realiza todas tus
tareas lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de competencia, infrmate
y preprate bien; no te conformes con la mediocridad; no "ganes a toda costa". 10.
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10. Responsabilidad
S responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las consecuencias
previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a los dems. Los
padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y funcionarios pblicos tienen
obligacin especial de ensear con el ejemplo, de proteger y fomentar la integridad y
reputacin de sus familias, compaas, profesiones y del gobierno mismo; una
persona sensible a la tica evita incluso la apariencia de deshonestidad, y emprende
cualquier accin necesaria para corregir y evitar la conducta impropia en los dems
CARACTERSTICAS
PROFESIONAL

DE

LA

TICA

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica

profesional:
Es absoluta.- Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas
extraas, sino que por el contrario, es ella la que determina.
Es universal.- Significa que obliga a todos los profesionales que se
encuentran en igualdad de circunstancias.
Es inviolable.- Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque
sea incumplida.
INDEPENDEN
CIA
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe "serlo", sino tambin "parecerlo", es decir, cuidar, su imagen
ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrat sino
tambin los dems interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).
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En nuestro pas, se encuentran en vigencia una diversidad de normas que tratan de

garantizar la independencia del auditor.
tica Profesional
La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el
pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos que
debe poseer.

Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contadura
pblica, ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia como:
"La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad
de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin del auditor.
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales
comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar
desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de

la

empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de

criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las
apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo
pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

Normas Generales y Tcnicas:

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar
constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de
las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las primeras indican que un
miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestin
tcnica contable o de auditoria, debe consultar con el otro contador antes de
proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos
y hechos disponibles.

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Responsabilidades con los clientes:

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor
que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus
responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de
independencia, integridad y objetividad.
Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la
confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice que
un miembro "...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el curso de un
trabajo profesional, a menos que el cliente d su consentimiento".

Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el
auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar
una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de parte del cliente,
de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere
que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al
proporcionar informacin.

Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son
confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida
en la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa
informacin no es "privilegiada". La informacin es privilegiada si el cliente puede
impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un
citatorio u orden de comparecencia.

Informacin Confidencial:
Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracin en

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cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal,

ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades estn claramente
comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de tica profesional.

Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la
responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica
profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones
entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un contador debe
"tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y bienestar".
Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que
lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte, sus
acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a los colegas.

Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente; en esta
circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es
responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia,
tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los
auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una
auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e
irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo
segn la "Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es
equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el

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auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de su trabajo por
un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante poltica del Estado de
proteger a todas esas terceras personas que confan en los estados financieros
dictaminados contra los efectos adversos de la prctica profesional.
Papel del T.S.U en Informtica Dentro de la Auditoria
El tcnico superior en informtica debe ser tcnicamente idneo, y tener las habilidades
y los conocimientos necesarios para realizar el trabajo como auditor. Deber planificar
el trabajo de auditoria para satisfacer los objetivos y para cumplir con las normas
aplicables de tica profesional. Debe recibir la supervisin apropiada para proporcionar
la garanta de que se cumpla con los objetivos de la auditoria y que se satisfagan las
normas aplicables de auditoria profesional. Tambin deber obtener evidencia
suficiente, confiable, relevante y til para lograr de manera eficaz los objetivos de la
auditoria.
El Contador
Principios

Pblico

Colegiado,

deber

cumplir

obligatoriamente

los

Fundamentales
siguientes:
1.- INTEGRIDAD.-El principio de Integridad impone sobre todo Contador Pblico
Colegiado, la obligacin de ser justo y honesto en sus relaciones profesionales. La
Integridad obliga a que el Contador Pblico Colegiado, sea probo e intachable en todos
sus actos.

2.- OBJETIVIDAD.-El Contador Pblico Colegiado, no debe permitir que los

favoritismos, conflictos de inters o la influencia indebida de otros eliminen sus juicios
profesionales o de negocios. El Contador Pblico Colegiado, debe actuar siempre con
independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir
la intervencin de terceros.
3.- COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO.-El Contador Pblico
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Colegiado, tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en

el ms alto nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio
profesional competente basado en la prctica, tcnicas y legislacin vigente. El
mantenimiento de la Competencia Profesional requiere de conocimientos actualizados y
de un entendimiento adecuado a las tcnicas y normas profesionales.
4.- CONFIDENCIALIDAD.-El Contador Pblico Colegiado, debe respetar la
confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de sus relaciones
profesionales, y no debe revelar esa informacin a terceros, salvo que exista un deber
legal o profesional. El Contador Pblico Colegiado, debe tomar todas las medidas
necesarias para asegurar que el equipo bajo su control y las personas de las cuales
obtiene asesora o apoyo, respeten el deber de Confidencialidad.
5.- COMPORTAMIENTO PROFESIONAL.-El Contador Pblico Colegiado, debe
cumplir en forma obligatoria las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier accin
que desacredite a la profesin. El Contador Pblico Colegiado, debe ser honesto y
sincero y no debe realizar afirmaciones exageradas sobre los servicios que pueden
ofrecer, las calificaciones que posee, o la experiencia obtenida. El Contador Pblico
Colegiado, debe tratar a su Colega con consideracin, deferencia y manifestaciones de
cortesa. El Contador Pblico, debe colaborar con sus Colegas u otras personas en la
difusin de los conocimientos, para la consecucin de un mismo fin.

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CONCLUSIN
El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y
objetividad la informacin que se le ha dado de manera confidencial para poder
llevar a cabo
los requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus
servicios con el fin de que la organizacin donde est desempeando su labor
quede conforme. Y obtener evidencia suficiente, confiable y til para lograr de
manera eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener responsabilidades que estn
claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de la tica
profesional e inculcar normas generales y tcnicas de su competencia.
Es importante al momento de referirse a las habilidades, cualidades y
caractersticas del auditor, hacer mencin al Cdigo de tica Profesional de los
Contadores Pblicos, en el cual se incluyen otras caractersticas que son comunes
como son la responsabilidad y confidencialidad.
El Contador Pblico, en especial el auditor, debe ser ntegro al realizar su ejercicio
profesional con rectitud intachable, lo que le obliga a ser honesto y sincero en la
realizacin de su trabajo y en la emisin de su informe. La objetividad: implica el
mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del Contador
Pblico.
La enseanza de la tica no solo supone el conocimiento de las reglas que,
supuestamente, deben cumplirse, sino que es una verdadera instruccin en
practicar los comportamientos deseables y en eliminar los indeseables. Los
comportamientos deseables se refieren a los principios de actuacin para alcanzar
la integridad, la objetividad y la diligencia exigidas por los Cdigos de tica
Profesionales.
La toma de conciencia de la tica Profesional ayuda a situar al futuro ejerciente de
la profesin contable en el espacio colectivo que le corresponde, y a darse cuenta
de la trascendencia social de su actuacin, estas son palabras de S. Waddock
(2005).

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RECOMENDACIONES
El auditor debe realizar procedimientos diseados a obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoria, en que puedan todos los elementos hasta la fecha
del informe del auditor que puedan requerir de ajustes o exposiciones en los estados
financieros, hayan sido identificados. Ciertos eventos y transacciones que ocurren
despus de cada fin de ao, deben ser examinados como parte del trabajo normal de
verificacin de auditoria.

Adems debe de llevar a cabo una revisin completamente documentada, de

eventos subsecuentes la cual tiene como objetivo de obtener una seguridad
razonable, de que todos los eventos importantes han sido identificados y expuestos
o registrados en los estados financieros.

La revisin debe ser actualizada a una fecha lo ms cercanamente posible a la fecha

del informe de auditora, hablando con la gerencia y realizando pruebas futuras de
ser necesario.
Todos los procedimientos de auditoria emprendidos y las conclusiones alcanzadas
deben estar completamente documentadas las hojas de trabajo deben incluir notas,
detalladas de reuniones, incluyendo quien estaba presente, los asuntos discutidos y
el resto de las discusiones.

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