Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
22.795 lei
401.2 Furnizori
22.350 lei
445 lei
5121
5.916 lei
445 lei
5.471 lei
Societatea Alfa S.R.L. detine la sfarsitul anului 2014 o cladire si doua apartamente.
Aceasta are de platit impozite pe cladiri in suma de 13.580 lei pana la 30.09.2015. Prima
transa de platit pana la 30.03.2015 este de 50% din valoarea totala.
6.790 lei
- plata impozitului:
446.2 Alte impoz, taxe si varsam. asim. I/Cl = 5121 Conturi la banci in lei
6.790 lei
Societatea Alfa S.R.L. detine 2 terenuri pentru care datoreaza la sfarsitul anului 2014
un impozit de 1.800 lei. Pana la 30.03.2015 va trebui sa plateasca 900 lei.
si varsam. asim.
900 lei
900 lei
si varsam. asim.
6.500 lei
In decursul anului 2014 societatea Beta S.R.L. decide amplasarea unui panou de
publicitate pe unul din peretii exteriori ai cladirii pe care o detine. Pentru acestt panou,
societatea are obligatia de a plati pana la 30.09.2015 un impozit pentru folosirea mijloacelor
de reclama si publicitate in suma de 90 lei. Societatea decide sa plateasca intreaga suma pana
la 30.03.2015.
si varsam. asim.
90 lei
90 lei
13,50 lei
Societatea Alfa S.R.L. importa echipamente electronice din China si Taiwan lunar.
Aceasta introduce pe teritoriul tarii ambalaje de carton si hartie in decursul anului 2015 in
suma de 116 lei. Aceasta taxa va fi platita in contului Fondului de mediu pana la 25.01.2015.
- inregistrarea datoriei cu taxa pentru fondul de mediu:
635 Chelt. cu alte impoz., taxe
si varsam. asim.
116 lei
varsam. asimilate FM
Conform art. 127 pct. (10) din Codul fiscal, asocierile in participatiune nu dau nastere
unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme
4
In cursul lunii aprilie 2015, au fost inregistrate urmatoarele venituri si cheltuieli din
activitatea de asociere:
Veniturile totale obtinute de catre asociere 60.000 lei, din care:
- venituri din vanzarea marfurilor obtinute - 40.000 lei;
-alte venituri 20.000 lei.
Cheltuielile totale obtinute de catre asociere 50.000 lei, din care:
- cheltuieli cu materii prime si materiale auxiliare aferente obtinerii bunurilor 15.000 lei;
- cheltuieli cu energia si apa 3.000 lei;
- cheltuieli cu salariile 10.000 lei.
In cursul lunii mai 2015, societatile ALFA S.R.L. SI BETA S.R.L. obtin urmatoarele
venituri si cheltuieli:
Societatea ALFA :
- venituri 70.000 lei
- cheltuieli 50.000 lei
30.000
lei
2133 Mijloace de transport = 458.2 Decontari din op. in participatie-BETA
5.000 lei
40.000 lei
25.000 lei
49.600 lei
40.000 lei
9.600 lei
24.800 lei
20.000 lei
4.800 lei
401 Furnizori
15.000 lei
18.600 lei
3.600 lei
401 Furnizori
3.000 lei
3.720 lei
720 lei
400 lei
750 lei
22.847 lei
18.425 lei
4.422 lei
42.000 lei
28.000 lei
14.000 lei
b) Repartizarea cheltuielilor:
458.1 Decontari din op.
in participatie-ALFA
33.303 lei
10.500 lei
2.100 lei
7.000 lei
805 lei
18.000 lei
12.000 lei
6.000 lei
b) Repartizarea cheltuielilor:
458.2 Decontari din operatii
14.273 lei
in participatii-BETA
602Cheltuieli cu materialele
4.500 lei
900 lei
3.000 lei
345 lei
5.528 lei
30.000 lei
59.500 lei
50.000 lei
12.000 lei
86.800 lei
70.000 lei
16.800 lei
Preluarea veniturilor:
458.1 Decontari din operatii
in participatie ALFA
42.000 lei
28.000 lei
14.000 lei
Preluarea cheltuielilor:
%
33.303 lei
10.500 lei
2.100 lei
7.000 lei
805 lei
12.898 lei
112.000 lei
28.000 lei
14.000 lei
70.000 lei
83.303 lei
10.500 lei
2.100 lei
7.000 lei
805 lei
12.898 lei
50.000 lei
4.592 lei
4.592 lei
5.000 lei
10
18.000 lei
12.000 lei
6.000 lei
14.273 lei
4.500 lei
900 lei
3.000 lei
345 lei
5.528 lei
a) Inregistrarea veniturilor:
5311 Casa in lei
62.000 lei
50.000 lei
12.000 lei
b) Inregistrarea cheltuielilor
37.200 lei
30.000 lei
7.200 lei
68.000 lei
12.000 lei
6.000 lei
50.000 lei
44.273 lei
4.500 lei
900 lei
11
3.000 lei
345 lei
5.528 lei
30.000 lei
3.796 lei
3.796 lei
S.C. ALFA S.R.L. impumuta societatea BETA S.R.L. cu suma de 5.000 lei, pe o
perioada de un an, cu o dobanda de 10%. Societatea ALFA S.R.L. detine 50% din capitalul
social al societatii BETA S.R.L. Evidentiati primirea imprumutului de catre societatea BETA
S.R.L.:
12
5.000 lei
500 lei
5.500 lei
5.000 lei
500 lei
5000 lei
5.500 lei
5.000 lei
500 lei
S.C. BETA S.R.L. primeste o factura externa de la furnizor din Spania pentru achizitia
unor marfuri in suma de 1.000 euro la cursul de 4,4518 lei. Cursul valutar de la data platii este
de 4,4890 lei/euro.
401 Furnizori
13
4.451,80 lei
1.068 lei
Plata facturii:
=
4.489 lei
401 Furnizori
4.451,80 lei
37,20 lei
S.C. ALFA S.R.L. achizitioneaza pe 01.05.2015 marfuri in suma de 3.000 lei, TVA
24%, cu scadenta la 30 zile. In situatia in care acesta va achita in 10 zile de la data facturii, va
primi un discount de 2%.
Inregistrarea facturii:
%
401 Furnizori
371 Marfuri
3.000 lei
720 lei
3.720 lei
3.645,60 lei
74,40 lei
60 lei
14,40 lei
S.C. ALFA S.R.L. achizitioneaza marfuri in suma de 1.000 lei, TVA 24%. Intrucat
beneficiaza de un tratament preferential din partea furnizorului, primeste un discount de 10%,
evidentiat pe factura.
14
401 Furnizori
371 Marfuri
720 lei
S.C. ALFA S.R.L. vinde unui client marfuri in valoare de 3.000 lei, TVA 24%. Fiind
un client fidel, ALFA S.R.L. ii ofera o reducere de 2% pe o factura ulterioara.
Vanzarea propriu-zisa:
4111 Clienti
3.720 lei
720 lei
4111 Clienti
74,40 lei
60 lei
14,40 lei
La inventariere S.C. ALFA S.R.L. se constata lipsa unui copiator, cu valoare contabila
de 1.000 lei. Amortizarea cumulata la data inventarierii este de 500 lei.
15
1.000 lei
500 lei
500 lei
Daca lipsa copiatorului este imputata gestionarului, valoarea de inlocuire este de 600
lei, prin scaderea din gestiune se va inregistra si operatia de imputare a minusului:
744 lei
600 lei
144 lei
1.000 lei
500 lei
500 lei
evenimente extraordinare
S.C. BETA S.R.L. incaseaza suma de 1.000 lei prin banca de la o entitate cu care nu
desfasoara nicio activitate economica. Dupa ce se lamureste ca este vorba despre o suma
necuvenita, societatea o returneaza entitatii.
5121 Conturi la banci in lei =
16
1.000 lei
1.000 lei
In data de 01.10.2014, S.C. ALFA S.R.L. retine unui salariat o garantie in valoare de
1.000 lei pentru marfurile pe care le are in gestiune. Pe data de 31.05.2015 i se restituie
acestuia suma.
De asemenea, acorda altui salariat suma de 500 lei reprezentand ajutor de boala.
Retinerea garantiei:
1.000 lei
Restituirea garantiei:
1.000 lei
1.000 lei
500 lei
17. Studiu de caz privind alte creante si datorii in legatura cu bugetul de stat
2.000lei
5121Conturi la banci
17
200 lei
In luna mai 2015, societatea BETA S.R.L. achita o amenda la Bugetul de Stat, in
valoare de 950 lei, reprezentand plata cu intarziere a contributiilor salariale.
6581.1 Despagubiri, amenzi si penalitati - neded (BS)
950 lei
401 Furnizori
290 lei
233,87 lei
56,13 lei
401Furnizori
5 lei
(deductibil)
La angajare, unui salariat i se retine o garantie de 1.000 lei pentru gestiunea de care este
raspunzator.
Retinerea garantiei:
1.000 lei
1.000 lei
411 Clienti
80.460 lei
8032 Valori materiale primite pentru prelucrare sau reparare: 37.380 lei (Credit)
(8.400 euro x 4,45 lei/euro)
4111 Clienti
80.460 lei
80.280 lei
180 lei
Societatea ALFA S.R.L. achizitioneaza pe 15 mai 2015, marfa in valoare de 5.000 lei.
Plata se face cash in aceeasi zi.
401 Furnizori
6.200 lei
Marfa
5.000 lei
1.200 lei
6.200 lei
Societatea BETA S.R.L. achizitioneaza un laptop 5.500 lei. Plata se va face prin
virament bancar.
Achizitie masina :
%
20
5.500 lei
4.180 lei
1.320 lei
5.500 lei
O filiala achizitioneaza in scop speculativ 1.000 de actiuni emise de catre o alta filiala
din cadrul aceluiasi grup la un cost de achizitie de 5 lei/actiune, achitate prin banca. Ulterior
se vand 400 de actiuni la un pret de 6 lei/actiune si 100 de actiuni la 4 lei/actiune.
Inregistrarile contabile vor fi :
achizitionarea actiunilor :
501 Actiuni detinute la entitatile afiliate = 5091 Varsam. de efectuat pt.
5.000 lei
5.000 lei
2.400 lei
2.000 lei
( 400 actiuni x 5 lei/actiune)
400 lei
500 lei
100 lei
400 lei
21
Observatie : In cazul in care in se achizitioneaza actiuni care nu apartin unor parti afiliate, se
utilizeaza contul 5081 Alte titluri de plasament.
S.C. BETA S.R.L. organizeaza un seminar in Sibiu pentru 3 zile. Societatea trimite 3
salariati, carora le acorda cate un avans de trezorerie de 1.500 lei.
4.500 lei
1.500 lei
1.500 lei
1.500 lei
La intoarcerea din delegatie, salariatii depun deconturile de deplasare, din care reiese
ca: salariatul A a platit cazare in suma de 850 lei si are o diurna de 127,50 lei,
salariatul B a platit cazare in suma de 800 lei si are o diurna de 127,50 lei, iar cel de-al
treilea salariat a platit cazare in suma de 500 lei si are o diurna de 127,50 lei.
cheltuieli cu cazarea:
2.150 lei
850 lei
800 lei
500 lei
cheltuieli cu diurna:
382,50 lei
127,50 lei
127,50 lei
127,50 lei
22
1.967,50 lei
522,50 lei
572,50 lei
872,50 lei
S.C. ALFA S.R.L. realizeaza livrari de marfuri la export. Din punct de vedere
comercial, societatea incaseaza avansuri de la clienti pentru lansarea comenzilor in executie.
Pentru garantarea avansului, clientii societatii doresc deschiderea de acreditive.
La randul ei, societatea doreste deschiderea de acreditive pentru garantarea restului de
plata. Aprovizionarea cu materie prima se face prin achizitia intracomunitara, iar furnizorul
doreste garantarea platii printr-un acreditiv transferabil, cu scadenta la 60 de zile dupa livrarea
marfii. De asemenea, pentru plata unui furnizor din tara, cu decontare in lei, se emite un
acreditiv. Acreditivele pentru garantarea avansurilor incasate de la clienti sunt garantate
printr-un plafon de linie de credit ipotecar, iar cele pentru plata furnizorilor sunt garantate cu
cash colateral.
Monografie contabila: cand societatea primeste o comanda de 100.000 euro de la o
societate din Brazilia, de la care incaseaza in avans suma de 10.000 euro.
Incasare avans:
5124 Conturi la banci in valuta
10.000 euro
Societatea deschide un acreditiv garantat prin linie de credit, ce are scadenta la 15 zile
dupa termenul maximal de livrare a marfii. Deoarece scadenta acreditivului este ulterioara
livrarii si se va produce executia acreditivului numai in cazul nelivrarii marfii, din punct de
vedere contabil, suma de 10.000 euro se va inregistra in contul extrabilantier 8011 Giruri si
garantii acordate.
23
Cu 10 zile inainte de livrare, banca comerciala la care isi are deschis contul anunta ca
acest client din Brazilia a deschis un acreditiv in favoarea societatii ce se va deconta contra
documentelor de livrare.
Acreditivele reprezinta cel mai sigur mod de incasare a unei marfi livrate in conditiile
agreate de ambele parti cand acestea nu se cunosc sau nu au incredere reciproca
100.000 euro
4111 Clienti
10.000 euro
90.000 euro
Din punct de vedere fiscal, aceasta livrare la export este scutita de TVA cu drept de
deducere, conform art. 143 alin. (1) din Codul fiscal. O.M.F.P. nr. 2.222/2006 stabileste ca
scutirea de TVA se realizeaza prin prezentarea urmatoarelor documente:
- factura corect intocmita, conform art. 155 din Codul fiscal;
- declaratia vamala de export, certificata pe verso de autoritatile vamale;
- documentul de transport din care sa rezulte ca transportul este in sarcina societatii si/sau
contractul/comanda, alte documente cum ar fi asigurarea de transport extern, cand transportul
este in sarcina clientului.
In aceste situatii, sumele in contul de acreditive atat acordate, cat si primite au fost
evidentiate in conturi extrabilantiere ce se vor inchide prin finalizarea livrarilor. In ceea ce
priveste situatia cu plata unui acreditiv catre societatea furnizoare de marfuri, monografia
contabila este urmatoarea:
Societatea furnizoare este din Italia si livreaza marfurile ce sunt exportate in suma de
50.000 euro, garantate printr-un acreditiv cu plata la 60 de zile dupa livrare.
24
Deschiderea acreditivului:
50.000 euro
50.000 euro
Spcietatea India SRL achizitioneaza tichete de masa in valoare de 842,31 lei, pentru cei 4
salariati ai sai. Bonurile vor fi platite prin virament bancar. Societatea achizitioneaza 22
tichete de masa, la o valoare nominala de 9,35 lei/tichet. Inregistrati in contabilitate achizitia
si plata tichetelor de masa.
401Furnizori
=
401 Furnizori
19,51 lei
15,73 lei
3,78 lei
822,80 lei
842,31 lei
822,80
25
6.000 lei
1.150 lei
1.000 lei
150 lei
29. Studiu de caz privind ajustarile de valoare privind invstitiile pe termen scurt
amortizarile si ajustarile
598 Ajustari pentru pierdere de valoare = 786 Venituri financiare din provizioane
1.500 lei
a altor inv. pe termen scurt si creante asimilate
26
Societatea ALFA S.R.L. OBTINE un imprumut in suma de 50.000 lei sub forma unui
contract de linie de credit cu ING BANK. Comisioane 100 lei, rata dobanda 15%, datorie
furnizor in valoare de 5.000 lei.
Inregistrare imprumut:
5121.1 Conturi la banci in lei cont curent= 5191 Credite bancare pe termen scurt
50.000 lei
625 lei
Inregistrare comisioane:
627 Cheltuieli cu comisioane bancare = 5121.1 Conturi la banci in lei ct. crt.
401 Furnizori
100 lei
5.000 lei
519 Credite bancare pe t.s. = 5121.1 Conturi la banci in lei cont curent
50.000 lei
In ceea ce priveste utilizarea cardului, se considera ca are loc transferul unei sume de
bani din contul curent intr-un cont de card, de unde se pot efectua diverse plati. In acest caz,
contul de card functioneaza ca si un cont normal, iar extrasul de cont reprezinta documentul
justificativ pentru tranzactiile efectuate.
a) alimentare card:
27
1.000 lei
1.000 lei
5.000 lei
28
1.000 lei