LEGE nr.

241 din 15 iulie 2005

pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale
EMITENT:
PARLAMENTUL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 672 din 27 iulie 2005
Data intrarii in vigoare : 26 august 2005

Parlamentul Romniei adopta prezenta lege.

CAP. I
Dispoziii generale
ART. 1
Prezenta lege instituie msuri de prevenire i combatere a
infraciunilor de evaziune fiscal i a unor infraciuni aflate
n legatura cu acestea.
ART. 2
n nelesul prezentei legi, termenii i expresiile de mai
jos se definesc dup cum urmeaz:
a) buget general consolidat - ansamblul tuturor bugetelor
publice, componente ale sistemului bugetar, agregate i
consolidate pentru a forma un ntreg;
b) contribuabil - orice persoana fizica ori juridic sau
orice alta entitate fr personalitate juridic care datoreaz
impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general
consolidat;
c) documente legale - documentele prevzute de Codul fiscal,
Codul de procedura fiscal, Codul vamal, Legea contabilitii nr.
82/1991, republicat, i de reglementrile elaborate pentru
punerea n aplicare a acestora;
d) formulare tipizate cu regim special utilizate n domeniul
fiscal - documente legale ale cror tiprire, inseriere i
numerotare se realizeaz n condiiile actelor normative n
vigoare;
e) obligaii fiscale - obligaiile prevzute de Codul fiscal
i de Codul de procedura fiscal;
f) operaiune fictiva - disimularea realitii prin crearea
aparentei existenei unei operaiuni care n fapt nu exista;
g) organe competente - organe care au atribuii de efectuare
a verificrilor financiare, fiscale sau vamale, potrivit legii.
CAP. II
Infraciuni
ART. 3
Constituie infraciune i se pedepsete cu amenda de la
50.000.000 lei la 300.000.000 lei fapta contribuabilului care, cu
intenie, nu reface documentele de evidenta contabila distruse,
n termenul nscris n documentele de control, dei acesta putea
sa o fac.
ART. 4
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 6
luni la 3 ani sau cu amenda refuzul nejustificat al unei persoane

de a prezenta organelor competente, dup ce a fost somata de 3

ori, documentele legale i bunurile din patrimoniu, n scopul
mpiedicrii verificrilor financiare, fiscale sau vamale.
ART. 5
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 6
luni la 3 ani sau cu amenda mpiedicarea, sub orice forma, a
organelor competente de a intra, n condiiile prevzute de lege,
n sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efecturii
verificrilor financiare, fiscale sau vamale.
ART. 6
Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la
un an la 3 ani sau cu amenda reinerea i nevrsarea, cu
intenie, n cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor
reprezentnd impozite sau contribuii cu reinere la sursa.
ART. 7
(1) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de
la 2 ani la 7 ani i interzicerea unor drepturi punerea n
circulaie, fr drept, a timbrelor, banderolelor sau
formularelor tipizate, utilizate n domeniul fiscal, cu regim
special.
(2) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de
la 3 ani la 12 ani i interzicerea unor drepturi tiprirea sau
punerea n circulaie, cu tiina, de timbre, banderole sau
formulare tipizate, utilizate n domeniul fiscal, cu regim
special, falsificate.
ART. 8
(1) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de
la 3 ani la 10 ani i interzicerea unor drepturi stabilirea cu
rea-credina de ctre contribuabil a impozitelor, taxelor sau
contribuiilor, avnd ca rezultat obinerea, fr drept, a unor
sume de bani cu titlu de rambursri sau restituiri de la bugetul
general consolidat ori compensri datorate bugetului general
consolidat.
(2) Constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de
la 5 ani la 15 ani i interzicerea unor drepturi asocierea n
vederea svririi faptei prevzute la alin. (1).
(3) Tentativa faptelor prevzute la alin. (1) i (2) se
pedepsete.
ART. 9
(1) Constituie infraciuni de evaziune fiscal i se
pedepsesc cu nchisoare de la 2 ani la 8 ani i interzicerea unor
drepturi urmtoarele fapte svrite n scopul sustragerii de la
ndeplinirea obligaiilor fiscale:
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;
b) omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele
contabile ori n alte documente legale, a operaiunilor
comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;
c) evidentierea, n actele contabile sau n alte documente
legale, a cheltuielilor care nu au la baza operaiuni reale ori
evidentierea altor operaiuni fictive;

d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile,

memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale
sau de alte mijloace de stocare a datelor;
e) executarea de evidente contabile duble, folosindu-se
nscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;
f) sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare,
fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictiva ori
declararea inexact cu privire la sediile principale sau
secundare ale persoanelor verificate;
g) substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor
ori de ctre tere persoane a bunurilor sechestrate n
conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscal i ale
Codului de procedura penal.
(2) Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un
prejudiciu mai mare de 100.000 euro, n echivalentul monedei
naionale, limita minima a pedepsei prevzute de lege i limita
maxima a acesteia se majoreaz cu 2 ani.
(3) Dac prin faptele prevzute la alin. (1) s-a produs un
prejudiciu mai mare de 500.000 euro, n echivalentul monedei
naionale, limita minima a pedepsei prevzute de lege i limita
maxima a acesteia se majoreaz cu 3 ani.
CAP. III
Cauze de nepedepsire i cauze de reducere a pedepselor
ART. 10
(1) n cazul svririi unei infraciuni de evaziune fiscal
prevzute de prezenta lege, dac n cursul urmririi penale sau
al judecaii, pana la primul termen de judecata, invinuitul ori
inculpatul acoper integral prejudiciul cauzat, limitele pedepsei
prevzute de lege pentru fapta svrit se reduc la jumtate.
Dac prejudiciul cauzat i recuperat n aceleai condiii este de
pana la 100.000 euro, n echivalentul monedei naionale, se poate
aplica pedeapsa cu amenda. Dac prejudiciul cauzat i recuperat
n aceleai condiii este de pana la 50.000 euro, n echivalentul
monedei naionale, se aplica o sanciune administrativ, care se
nregistreaz n cazierul judiciar.
(2) Dispoziiile prevzute la alin. (1) nu se aplica dac
fptuitorul a mai svrit o infraciune prevzut de prezenta
lege ntr-un interval de 5 ani de la comiterea faptei pentru care
a beneficiat de prevederile alin. (1).
ART. 11
n cazul n care s-a svrit o infraciune prevzut de
prezenta lege, luarea msurilor asiguratorii este obligatorie.
ART. 12
Nu pot fi fondatori, administratori, directori sau
reprezentani legali ai societii comerciale, iar dac au fost
alese, sunt deczute din drepturi, persoanele care au fost
condamnate pentru infraciunile prevzute de prezenta lege.
CAP. IV
Dispoziii finale
ART. 13

(1) La data rmnerii definitive a hotrrii judectoreti de

condamnare pentru vreuna dintre infraciunile prevzute de
prezenta lege, instanta va comunica Oficiului Naional al
Registrului Comerului o copie a dispozitivului hotrrii
judectoreti definitive.
(2) La primirea dispozitivului hotrrii judectoreti
definitive de condamnare, Oficiul Naional al Registrului
Comerului va face meniunile corespunztoare n registrul
comerului.
ART. 14
n cazul n care, ca urmare a svririi unei infraciuni, nu
se pot stabili, pe baza evidentelor contribuabilului, sumele
datorate bugetului general consolidat, acestea vor fi determinate
de organul competent potrivit legii, prin estimare, n condiiile
Codului de procedura fiscal.
ART. 15
Prezenta lege intra n vigoare la 30 de zile de la data
publicrii ei n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
ART. 16
La data intrrii n vigoare a prezentei legi se abroga:
a) Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale,
republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545
din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare;
b) art. 280 din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 72 din 5
februarie 2003, cu modificrile ulterioare;
c) art. 188 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind
Codul de procedura fiscal, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, nr. 560 din 24 iunie 2004, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Aceasta lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei, cu
respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (1) din
Constituia Romniei, republicat.
p. PREEDINTELE CAMEREI DEPUTAILOR,
DAN RADU RUSANU
PREEDINTELE SENATULUI
NICOLAE VACAROIU
Bucureti, 15 iulie 2005.
Nr. 241.

----