Renta de Cuarta Categoria

RENTA DE CUARTA CATEGORIA
RENTA DE CUARTA
CATEGORA
DEFINICION
Las rentas de cuarta categora son aquellas
rentas que provienen del trabajo realizado por
cuenta propia donde no existe relacin de
dependencia. En este tipo de rentas prevalece
el criterio
profesional, es decir estn
comprendidas aquellas rentas derivadas del
ejercicio profesional, arte, ciencia u oficio.
La
realizacin de esta actividad requiere de cierto
capital.
BASE LEGAL
Ley N 30296 del 31.12.2014 que modifica
tasas del impuesto para el 2015
D. S. N 377-2014-EF del 31-12-2014 que
modifica y regula el 8 % en vez del 10% de los
ingresos para la suspensin de rentas de 4.
Decreto Supremo N 215-2006-EF
Resolucin de Superintendencia N 013-2007SUNAT
Resolucin de Superintendencia N 0022015/SUNAT
RENTAS COMPRENDIDAS
Son rentas de cuarta categora:
a) Rentas percibidas en forma individual
por el ejercicio profesional, arte, ciencia,
oficio. Estn comprendidas
las
rentas
percibidas por el ejercicio individual
de
cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la
tercera categora.
b) Rentas por desempeo de funciones como
director de empresas y similar.
Estn
comprendidas las rentas provenientes del
desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
A QUIEN SE LE CONSIDERA
TRABAJADOR INDEPENDIENTE ?
TRABAJADOR
INDEPENDIENTE
PROFESINAL
NO
PROFESIONAL
DESARROLLO
LIBRE E
INDIBIDUAL
PROFESION
OFICIO
ARTE
CIENCIA
GENERA
INGRESOS
TIPO DE RENTA QUE GENERA EL

TRABAJADOR INDEPENDIENTE ?
IMPUESTO
A LA
RENTA
GRAVA TODA L A
ACTIVIDAD ECONOMICA
O DE SERVICIOS QUE
GENERE INGRESOS

GENERADO
POR
TRABAJO
INDEPENDIENTE
DIETA
DE
DIRECTORIO,
REGIDORES
PERSONAL CON CONTRATO
ADMINISTRATIVO CAS
DEDUCCIONES
DE
CUARTA CATEGORIA
RENTA
DE
Para establecer la renta neta de cuarta

categora se debe tener en cuenta lo
siguiente:
Deduccin aplicable a la renta por el
ejercicio profesional, arte, ciencia u oficio
Para establecer la renta neta por el
ejercicio profesional, arte, ciencia u oficio
deber deducirse el 20% de la renta bruta
hasta un lmite de 20 UIT. Como se sabe,
laUITfijada para el ejercicio 2015 es de S/.
3,850 segn el D.S. 374-2014-EF.
Deduccin aplicable por desempeo
de funciones como director de empresas
y similares De la renta percibida por el
desempeo de funciones como director y
similar no existe deduccin especial, salvo
el Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
DEDUCCIONES
DE
CUARTA CATEGORIA
RENTA
DE
Deduccin de 7 UIT Para establecer la renta

neta deber deducirse slo 7 UIT, siempre que
por dicho concepto no se efecte otra deduccin
de quinta o de cuarta categora. Art 45y 46
T.U.O aprobado por D.S. N 179-2004-EF
En lo referente a los directores de empresas,
sndicos, mandatarios, gestores de negocios y
consejeros municipales y regionales que no
tienen derecho a deducir como gasto el 20%
de sus honorarios brutos, estarn obligados a
declarar y pagar mensualmente (8% de los
honorarios), slo cuando sus rentas de cuarta
o cuarta ms quinta, superen los S/. 2,246
mensuales (un doceavo de 7UIT).
PAGOS
A
CUENTA
MEDIANTE
RETENCION O PAGOS DIRECTOS
De acuerdo con el Artculo 86 de la Ley
del Impuesto a la Renta, las personas
naturales perceptoras de rentas de cuarta
categora estn obligadas a efectuar pago a
cuenta del impuesto en forma mensual,
debiendo, para tal efecto, aplicar el 8% de la
renta bruta.
El pago a cuenta del Impuesto a la Renta
puede ser mediante retencin o pago directo.
RUC
CLAVE
SOL
AUTORIZACION
DE IMPRESIN
DE
COMPROBANTE
DE PAGO
RECIBO DE
HONORARIOS
GENERA LA
OBLIGACION AL
MOMENTO DE
COBRO
LIBRO DE
INGRESOS
Y GASTOS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
EMISION ELECTRONICA DEFINITIVO
RECIBO POR
HONORARIOS
MAYOR A S/. 1,500.
RETENCION 8%
OBLIGADOS A
DECLARAR
MENSUAL
INGRESOS
MENSUALES DE
RENTA DE 4TA
CATEGORIA MAYORES
A S/, 2,807.00
INGRESOS MAYORES
DE RENTA 4TA Y 5TA
MAYORES A S/.
2,807.00
OBLIGACION
DE
EFECTUAR
RETENCION DEL IMPUESTO
LA
El inciso b) del Artculo 71 del TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
D.S.
N
179-2004-EF,
establece
la
obligacin de efectuar la retencin del
Impuesto a la Renta de cuarta categora
por las personas
(empresas unipersonales) comprendidas en el
rgimen general y otros tipos de empresas o
entidades obligadas a llevar contabilidad
completa
que paguen
o
acrediten
honorarios y otras remuneraciones que
constituyan
rentas de cuarta categora, es decir el pago
debe acreditarse en el libro caja, el monto del
impuesto a retener es 8% de la renta bruta.
CUANDO
SE
RETENCIONES
REALIZAN
LAS
Seprecisa que la obligacin de las empresas

de efectuar las retenciones sobre los
honorarios continuar regulndose por el D.S.
N 215-2006-EF, siempre que el monto del
honorario a pagar exceda a los S/. 1,500.
Salvo que presentan el formulario de
SUSPENSIN de retencin de renta emitido por
la
Superintendencia
de
Administracin
Tributaria (SUNAT).
DECLARACIN, PAGO A CUENTA MENSUAL:

Los contribuyentes a quienes se les retiene el
8% sobre honorarios que superen S/. 1,500, y
que al final del ejercicio no van a pagar IR,
tienen derecho a solicitar a Sunat una
constancia para que no se les efecte ms
retenciones ni estn obligados a realizar pagos
a cuenta mensuales.
Asimismo, tienen derecho a solicitar la
suspensin si demuestran que el impuesto a
pagar en el 2015 ya ha sido pagado con
anterioridad (tiene pagos a cuenta y crditos
del ao anterior).

CALCULO IMPUESTO RENTA
CUARTA CATEGORIA 2015
Hasta 5UIT
8%
Exceso de 5UIT hasta 20 UIT
14
%
Exceso de 20UIT hasta 35UIT
17
%
Exceso de 35UIT hasta 45 UIT
20
%
Exceso de 45UIT
30
%
DETERMINAR
RENTA
CUARTA CATEGORIA
NETA
DE
RENTA BRUTA
(ingreso total)
HAST
A
20UIT
-20% DE RENTA
BRUTA
- DEDUCCIONES 7
UIT
= RENTA NETA
BASE IMPONIBLE
UIT 2015
S/. 3.850

NO SON RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Las percibidas por el trabajo prestado en

forma independiente con contratos de
prestacin de servicios normados por la
legislacin civil cuando:
El lugar y horario es designado por el
usuario
El usuario proporciona los elementos de
trabajo y asume los gastos por el servicio.
TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO A LA RENTA CUARTA

CATEGORIA CUENTA PROPIA
TASA VIGENTE: 8% (Aplicable

para pagos y retenciones
mensuales)
Se emite en el
momento en que
se percibe la
retribucin
RECIBO POR
HONORARIOS
No tiene
dimensiones
mnimas
Debe emitirse en
original y dos
copias
LIBROS
DE
GASTOS
CARACTERISTICAS
INGRESOS
Los contribuyentes que perciban rentas de

cuarta categora debern llevar un libro de
Ingresos y Gastos de forma fsica o
electrnica.
Legalizados por un Notario Pblico o un
Juez de Paz Letrado dentro de los 10 das
hbiles del mes siguiente de emitido el
primer recibo por honorarios.
Se utiliza para anotar los ingresos
percibidos por los recibos por honorarios
en forma correlativa segn la fecha de
emisin.
CUANDO SE DEBE EFECTUAR PAGOS

A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO
A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Si se percibe exclusivamente renta de cuarta

categora siempre que el ingreso mensual supere
los S/. 2,807.00 nuevos soles.
Si se percibe exclusivamente renta de cuarta y
quinta categora y la suma de dichas rentas
percibidas en el mes superen los S/. 2,807.00
nuevos soles.
tambin cuando perciban exclusivamente rentas
de cuarta categora comprendidas en el inciso b)
Art. 33 de la Ley del Impuesto a la Renta que no
exceda al mes el importe de S/ . 2,246.00.
Si en un determinado mes las rentas antes
mencionadas superan los montos sealados
anteriormente,
los
contribuyentes
debern
declarar y efectuar pagos a cuenta del total
percibido durante el mes.
SUSPENSION DE RETENCIONES Y/O

PAGO A CUENTA
De aprobarse la solicitud en SUNAT
Virtual:
La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia
hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso
surtiendo efecto sobre:
Las retenciones correspondientes a las rentas
de cuarta categora abonadas o acreditadas,a
partir
del
da
siguiente
de
su
otorgamiento.
Los pagos a cuenta,a partir del perodo
tributario correspondiente al mes en el
cul se otorg la suspensin.
En la "Constancia de Autorizacin" se indicar
su vigencia temporal hasta el ltimo da del
mes subsiguiente, el cual no podr exceder del
31 de diciembre del ejercicio en curso.

QUIENES
PUEDEN
SOLICITAR
LA
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O
PAGO A CUENTA
UNICAMENTE QUINES PERCIBEN:
Renta de cuarta categora, o
Renta de Cuarta y Quinta categora
Cada ao se establecern los montos
mximos por los cuales proceder solicitar la
suspensin de retenciones y/o pago a cuenta
as como los requisitos adicionales para
acceder a ella.
Cabe sealar que por Resolucin de
superintendencia N 128-2014-SUNAT se
establece los montos aplicable para cada
ejercicio
COMO SOLICITAR LA SUSPENSION

DE RETENCIONES
La solicitud se presenta exclusivamente a

travs de SUNAT VIRTUAL
Paso a seguir
a) Ingrese a SUNAT virtual, acceder a
operaciones en lnea y seguir las
indicaciones que muestra el sistema
b) Ubicar el formulario virtual N 1609 e
ingresar necesariamente todo los datos
solicitados en dicho formulario.
c) Imprimir su constancia de autorizacin
una vez que el sistema haya procesado su
informacin
SUSPENSION DE
PAGO A CUENTA
RETENCIONES
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales

por rentas de cuarta categora o rentas
decuarta y quinta,no superen el monto
establecido
por
la
SUNAT
(para
el
ejercicio2015:S/. 33 688,00).
Tratndose de directores de empresas,
sndicos, mandatarios, gestores de negocio,
albaceas, regidoreso similares, cuando los
ingresos que proyectan recibir en el ejercicio
gravable por renta de cuarta o rentas de
cuarta y quinta categoras no superen el
monto establecido por la SUNAT (para el
ejercicio2015:S/. 26 950,00).
SUSPENSIN DE RETENCION Y/O PAGOS

A CUENTA
INICIO DEL AO:
PROYECCION DE
INGRESOS MENORES
A S/, 33,688.00
SUSPENSIN
DE RETENCION
DURANTE EL AO
CASO PRACTICO
Miguel Torres presta servicio de vigilancia , el
emite sus recibos por honorarios a la empresa
TIBURONES S.A.C. Por un monto de S/.
4,500.durante los 12 meses del 2014.
Calcular el impuesto de 4ta categora anual?
Renta Bruta4,500.00 x 12 = 54,000.00
Deduccin (20% renta bruta) = 10,800.00
Renta Neta
= 43,200.00
Deduccin de 7 UIT
Renta Neta 4ta C.
= 26,950.00
= 16,250.00
Impuesto a la renta
1,300.00
CASO PRACTICO
Miguel Torres presta servicio de carpintero , el
emite sus recibos por honorarios a las
empresas que lo contratan, mensualmente
emite por un monto de S/. 5,700 durante el
ejercicio 2014.Calcular el impuesto de 4ta
categora anual?
Renta Bruta5,700.00 x 12 = 68,400.00
Deduccin (20% renta bruta) = 13,680.00
Renta Neta
= 54,720.00
Deduccin de 7 UIT
= 26,950.00
Renta Neta 4ta C.
= 27,770.00
Hasta 5 UIT (19,250) 8%
= 1,540.00
De 5IUT hasta 20UIT (77,000) 14% =
1,192.80
GRACIAS

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