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1. DEFINICION
Es un documento financiero que muestra las variaciones ocurridas en las
cuentas patrimoniales, exponiendo la situacin y cambios sufridos en el
conjunto de los valores en los recursos generados o utilizados durante el
periodo. En contabilidad el estado de cambio de patrimonio neto es la
exposicin que suministra informacin acerca de la cuanta del patrimonio
neto en este ente y de cmo este varia a lo largo del ejercicio contable.
LABORATORIO CONTABLE
PATRIMONIO
NETO
PATRIMONIO FISICO
Son los bienes y derechos que posee una persona fsica o jurdica,
despus de deducir las deudas. Es el valor residual de los activos
de la empresa, despus de deducir todos los pasivos. Es la
diferencia entre el total de los activos y el patrimonial del trabajo,
las reservas y las utilidades no repartidas.
LABORATORIO CONTABLE
PATRIMONIO SOCIAL
Son todos los bienes y derechos que posee una sociedad.
patrimonio neto.
Otros ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto tales
como deterioro o reversiones del deterioro de determinadas participaciones
LABORATORIO CONTABLE
LABORATORIO CONTABLE
LABORATORIO CONTABLE
ADMINISTRATIVO
Comparar los saldos en el patrimonio de una sociedad al inicio y al final de
cada periodo contable.
Precisa los saldos del patrimonio de la empresa.
ECONOMICO
Detalla las variaciones aumento y disminuciones en el valor residual de
los activos del ente econmico.
Mide las variaciones de los patrimonio
Evala con plena claridad respecto los costos y gastos
FINANCIERO
Manifiesta la concordancia de toda las cuentas del patrimonio financiero
LABORATORIO CONTABLE
LABORATORIO CONTABLE
Principales Bsicos:
Expresa la informacin relativa al capital, se consideran estos estados
patrimoniales para la toma de decisiones. Se considera como principales
aquel sobre los cuales dictaminan los auditores: estado de situacin
financiera o balance general.
Secundarios o complementarios:
Las comparaciones con fechas diferentes para determinar las variaciones
de unos con otros. Su elaboracin se registra a base de las cuentas del
patrimonio, informa los efectos
que proporciona
a un ejercicio
determinado.
CARACTERISTICAS:
Los saldos inciales, deben ser iguales a los saldos finales del ejercicio
anterior.
La distribucin de las utilidades iguales a los del ejercicio anterior.
Las variaciones del ejercicio.
Los saldos finales.
LABORATORIO CONTABLE
CAPITAL
LABORATORIO CONTABLE
CUENTAS
DEL
PATRIMONIO
NETO
CAPITAL ADICIONAL
Incluyen primas y descuentos de colocacin, los certificados de
suscripcin de acciones y las opciones de compra de acciones, y otros
conceptos similares.
Incluyen primas y descuentos de colocacin, los certificados de
suscripcin de acciones y las opciones de compra de acciones, y otros
conceptos similares.
RESULTADOS NO REALIZADOS
Los resultados no realizados incluyen los importes surgidos del
reconocimiento de la valorizacin de los inmuebles, maquinaria y
equipos, activos tangibles, as como los elementos financieros.
RESERVAS LEGALES
Incluyen los importes acumulados que se generen por detracciones de
utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se
destinan a fines especficos.
OTRAS RESERVAS
Incluyen los importes acumulados que se generan por detracciones de
utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatuarias.
DIFERENCIAS DE CONVERSION
Incluyen las diferencias de cambio que se produzcan como resultado de
la conversin de los resultados y la situacin financiera de la empresa en
moneda funcional a la moneda de representacin elegida.
Capital
Adicional
LABORATORIO CONTABLE
Resultados
no
Realizados
Reserv
as
legales
10
Otras
Reserv
as
Resulta
dos
acumul
ados
Diferencias
de
Conversin
Total
patrimonio
Neto
atribuible a la
Matriz
Interese
Minoritari
CUENTA
50
51
52
563 y 57
582
59
561 y 562
CAPITAL
Se incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa ,en dinero o en
especie con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial .los
aportes no dinerarios se deben contabilizar segn las NIIF despus de ser
aprobados por el rgano competente .
El capital debe registrarse en la fecha que se perfecciona el aporte se otorgue la
escritura pblica de constitucin o de modificacin del estatuto indicando los
importes comprometido y pagado segn el caso.
El capital debe presentarse en los estados financieros netos de la parte suscrita
pendiente de pago y de las acciones recompradas por la propia empresa en forma
directa o indirecta a travs de otros miembros del grupo consolidado registrados a
valor nominal. Cualquier diferencia con el valor nominal de las acciones deber
reflejarse en el capital adicional en el patrimonio.
CAPITAL
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
50
1
CAPITAL SOCIAL
50
2
ACCIONES EN
TESORERIA
CAPITAL
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC
LABORATORIO CONTABLE
11
ACCIONES DE INVERSION
ACCIONES DE INVERSION
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
511
ACCIONES DE
INVERSION
512
ACCIONES DE
INVERSION EN
TESORERIA
LABORATORIO CONTABLE
12
ACCIONES DE INVERSION
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC
-
CAPITAL ADICIONAL
Se incluyen a las primas y descuentos de colocacin; los certificados de
suscripcin de acciones y las opciones de compra de acciones; y otros conceptos
similares. As como, los costos de transaccin, emisin y adquisicin de los
instrumentos del patrimonio neto de la empresa, de cualquier efecto o beneficio
tributario.
CAPITAL ADICIONAL
COD
521
LABORATORIO CONTABLE
13
522
Capitalizacin en
tramite
523
Reducciones de
capital pendiente
de formalizacin
RESULTADOS NO REALIZADOS
Los resultados no realizados incluyen los importes surgidos del reconocimiento de
la valorizacin de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles, as
como de instrumentos financieros.
COD
563
RESULTADOS NO REALIZADOS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
NOMBRE
DETALLE
Ganancia o prdida en
Comprende la acumulacin de las ganancias o
activos o pasivos
prdidas generadas por activos o pasivos
financieros disponibles
financieros disponibles para la venta.
para la venta.
EXCEDENTE DE REVALUACION
Se incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y quipo y activos
intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la
renta y participaciones diferidas).
CO
D
EXCEDENTE DE REVALUACION
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
NOMBRE
DETALLE
LABORATORIO CONTABLE
14
571
Excedente de
Revaluacin
572
Excedente de
Revaluacin Acciones liberadas
recibidas
Participacin en
excedente de
revaluacin inversiones en
entidades recibidas
573
RESERVAS LEGALES
Se incluye los importes acumulados que se generen por detracciones de
utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan
a fines especficos.
CO
D
RESERVAS LEGALES
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
NOMBRE
DETALLE
LABORATORIO CONTABLE
15
581
Reinversin
582
Legal
OTRAS RESERVAS
Se incluyen los importes acumulados que se generen por detracciones de
utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales
o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes y que se
destinan a fines especficos.
OTRAS RESERVAS
COD
582
Contractuales
584
Estatutarias
585
Facultativas
589
Otras reservas
RESULTADOS ACUMULADOS
LABORATORIO CONTABLE
16
CO
D
591
592
RESULTADOS ACUMULADOS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
NOMBRE
DETALLE
Utilidades no
distribuidas
Prdidas
acumuladas
DIFERENCIAS DE CONVERSION
Se incluye las diferencias de cambio que se produzcan como resultado de la
conversin de los resultados y la situacin financiera de la empresa en moneda
funcional la moneda de presentacin elegida. Asimismo, las diferencias de cambio
surgidas al convertir los estados financieros de un negocio en el extranjero, para
su inclusin en los estados financieros de la empresa que informa.
LABORATORIO CONTABLE
17
CO
D
562
561
DIFERENCIA DE CONVERSION
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
NOMBRE
DETALLE
instrumentos
financieros Cobertura de
flujo de efectivo
Diferencia en
cambio de
inversiones
permanentes
en entidades
extranjeras
INTERESES MINORITARIOS
Se incluye la participacin de los accionistas ajenos a la matriz en los activos
netos de las subsidiarias presentados en los estados financieros consolidados.
CO
D
441
INTERESES MINORITARIOS
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
NOMBRE
DETALLE
Accionistas
(o socios)
LABORATORIO CONTABLE
18
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL
PATRIMONIO
NETO
AUMENTO
DISMINUCION
SALDO
LABORATORIO CONTABLE
19
AUMENTO PATRIMONIAL
Ganancia reconocida directamente en el patrimonio, procedentes
de:
b) Medicin a valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y
activos financieros disponibles para la venta;
c) Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de una
inversin neta en un negocio en el extranjero: y,
d) Diferencias de cambio relacionadas con:
i. Ingresos reconocidos directamente en el patrimonio,
ii. Partidas monetarias mantenidas con negocios en el extranjero, y,
iii. La conversin del negocio en el extranjero
Utilidad neta del ejercicio;
Nuevos aportes a accionistas, socios o propietarios;
Incremento por funciones o escisiones;
Otros incrementos de las partidas patrimoniales
Venta de acciones con prima
Desercin de acciones y suspensin de pagos por los suscriptores
Donacin y otros aportes de los socios o propietarios
Ajuste en libros de operaciones sobreestimadas
Reevalu ajuste del valor de ciertos activos Movimiento de cada
una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas
Movimientos de la prima de la colocacin de aportes y de las
valorizaciones
Movimiento de la revalorizacin del patrimonio
Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio
DISMINUCION PATRIMONIO
Perdida reconocidas directamente en el patrimonio, procedentes
de:
a)Medicin a valor razonable de inmuebles, maquinaria y equipo y
activos financieros disponibles para la venta;
b)Operaciones de cobertura de flujo de efectivo y de cobertura de una
inversin neta en un negocio en el extranjero; y,
c)Diferencias de cambio relacionadas con:
i. Ingresos (gastos) reconocidos directamente en patrimonio
ii. Partidas monetarias mantenidas con negocios en el extranjero, y,
iii. La conversin del negocio en el extranjero
LABORATORIO CONTABLE
20
21
Ruc
Denominacin o razn social, apellidos y nombres o
nombre del a empresa
La entidad presentara un estado de cambios en el patrimonio
neto que mostrara:
(a) El resultado del periodo;
(b) Cada una de las partidas de ingresos y gastos del
periodo que, segn lo requerido por otras Normas o
Interpretaciones, se haya reconocido directamente en
el patrimonio neto, as como el total de esas partidas;
CUERPO O
(c)
El total de los ingresos y gastos del periodo (calculado
CONTENIDO
como la suma de los apartados (a) y (b) anteriores),
mostrando separadamente el importe total atribuido a
los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la
controladora y a los intereses minoritarios; y
(d) Para cada uno de los componentes del patrimonio
neto, los efectos de los cambios en las polticas
contables y en la correccin de errores.
Tiene una diligencia donde la persona competente (gerente,
PIE O CALCE
dueo, etc.) junto con el contador autorizado, certifica
mediante su firma que est conforme con el inventario.
REGLAS DE PRESENTACION
Mrgenes individuales que deben conservar cada grupo y clasificacin.
Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
Moneda en que se expresa el estado.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Son prcticas contables y revelacin de la empresa, son parte integral de cada
uno de los estados financieros.
FORMAS DE PRESENTACION
DEL ESTADO
DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
COMO
LABORATORIO CONTABLE
SEGN
22
CONTABLE
FINANCIERO
COMO
FORMATOS
LABORATORIO CONTABLE
23
LABORATORIO CONTABLE
24
PATRIMONIO
Est compuesto por la partida de la elemento 5 que representan recursos
aportados por los socios o por terceros, as como por los excedentes generados
en las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las
disposiciones legales o estatutarias.
En el balance general se indicara claramente el total del patrimonio.
LABORATORIO CONTABLE
25
RUBRO
50
51
NIC
1
8
12
16
38
21
32
39
40
NIFF
2
7
NOMBRE
Capital
Acciones de
Inversin
52
Capital Adicional
56
Resultados no
RealizadosELEMENTO 5
NIC Y NIFF REFERODAS
57
Excedente
de
NOMBRE
Presentacin deRevaluacin
Estados Financieros
58contables,
Reserva
Legalen Estimaciones
Polticas
cambios
59
Resultados
Contables y errores
Acumulados
Impuesto a la Renta
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Activos Intangibles
Efecto de las Variaciones en los Tipos de
Cambio de Monedas Extranjeras
Instrumentos Financieros: Revelacin y
Presentacin
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medicin
Inversiones Inmobiliarias
NOMBRE
Pagos basados en Acciones
Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
LABORATORIO CONTABLE
26
CASO PRCTICO
Capital
Saldos al 01 de enero del 2010
Reservas
Facultativa
s
852,896.00 53,786.00
Reserva
Legal
195,115.00
402,180.00
40,218.00
-120,654.00
Utilidad del ao
80,436.00
852,896.00 134,222.00
-
122,183.00
48,820.00
Utilidad del Ao
LABORATORIO CONTABLE
852,896.00
256,405.00
28
284,153.00
TOTAL
1,503,977.00
-
-281,526.00
-281,526.00
488,200.00
488,200.00
235,333.00 488,200.00
Resultados
Acumulado
s
-171,003.00
1,710,651.00
-
-390,560.00
-390,560.00
73,363.00
73,363.00
593,245.00
593,245.00
593,245.00
1,986,699.00
LABORATORIO CONTABLE
29