Fluxuri de numerar - total

Numerar la nceputul perioadei;

Numerar la finele perioadei.
Rezultatul obinut prin aplicarea metodei indirecte este acelai ca i cel
obinut prin metoda direct, difer ns structura fluxurilor de numerar
referitoare la activitile de exploatare. Fluxurile de numerar din activitile de
investiii i cele din activitile de finanare sunt determinate prin metoda
direct.
Prin metoda indirect, pornind de la valoarea contabil a rezultatului
exerciiului financiar, sunt efectuate ajustri pentru determinarea fluxului de
numerar. Se are n vedere c prin practicarea unei contabiliti de angajament
sunt nregistrate veniturile i cheltuielile n momentul facturrii lor i nu n
momentul ncasrii sau plii, iar n calculul profitului sunt luate n considerare
unele elemente de venituri i cheltuieli nemonetare, care nu presupun intrri
sau ieiri de numerar din trezorerie, ceea ce face s creasc diferena dintre
mrimea rezultatului realizat i mrimea numerarului din trezorerie.
Prin efectuarea ajustrilor se urmrete:
eliminarea efectelor contabilitii de angajament prin luarea n
considerare a capitalului de lucru net. Ca atare, din rezultatul exerciiului se
scade variaia stocurilor (materii prime i materiale consumabile, producia n
curs de execuie, produse finite i mrfuri, avansuri pentru cumprarea de
stocuri), variaia creanelor (creane comerciale i alte creane) i se adaug
variaia datoriilor de exploatare (decalajele de pli favorabile ntreprinderii
puse n eviden de variaia soldurilor conturilor corespunztoare);
eliminarea veniturilor i cheltuielilor nemonetare (amortizrile i
provizioanele constituite sau reluate pe venituri) prin adunarea cheltuielilor
calculate cu amortizarea i provizioanele constituite i scderea veniturilor din
reluarea provizioanelor (practic, se adun toate rubricile de ajustri din contul
de profit i pierdere: ajustarea valorii imobilizrilor corporale i necorporale;
ajustarea valorii activelor circulante; ajustri privind provizioanele pentru
riscuri i cheltuieli; ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor
financiare deinute ca active circulante);
eliminarea acelor elemente de venituri i cheltuieli care nu sunt legate
de activitatea de exploatare.
Privind metoda de calcul a fluxurilor de trezorerie IAS 7 recomand metoda
direct, aceasta furniznd informaii utile pentru estimarea fluxurilor viitoare de
trezorerie, iar prin metoda indirect aceste informaii nu sunt disponibile. n
practic ns, ntreprinderile prefer metoda indirect ntruct are o logic de
calcul mai apropiat de formatul raportrilor contabile.