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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASESOR:
Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERA
CHIMBOTE PERU
2014
ii
_______________________________
Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara
Presidente
___________________________________
Dr. CPCC Luis Torres Garca
Secretario
_______________________________________
Mg. CPCC Patricia Osorio Pascacio
Miembro
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios todo poderoso por guiar mi
camino y hacerme hasta donde he
llegado y poder culminar mi
carrera universitaria.
Al
Gagarin
de
muchos
aspectos
formarme
como
persona e investigador.
iv
DEDICATORIA
profesional,
en
el
mis
hermanos
comprensin y cario,
por
su
quienes
incentivan mi espritu y me
impulsan a seguir adelante, a
pesar de las dificultades.
RESUMEN
vi
ABSTRACT
The research aimed to identify and describe the characterization of internal control in
the management of business enterprises of Peru in the 2013 period was descriptive
research for information gathering bibliographic records was used. The main result
is: The internal control to assess the efficiency, effectiveness, economy and
productivity in companies achieving commercial grade item in many cases reaching
100% in its objectives and targets scheduled. It also helps to minimize risks and
errors or irregularities in a timely manner 80% having an adequate and efficient
control for decision making in business life. The main conclusion is: The existence
of control influences the different areas of the company to maximize opportunity,
efficiency of operations, profitability and reliability of administrative, accounting and
financial information. The setting and ambience trains staff to develop their activities
and fulfill its responsibilities. Control activities are established to help ensure that the
rules put in place to address any risk. This whole process is monitored to provide a
reasonable degree of certainty as to the objectives of the company.
vii
CONTENIDO
Contra caratula
ii
iii
Hoja de agradecimiento
iv
Hoja de dedicatoria
Resumen
vi
Abstract.
vii
Contenido..
viii
I.
INTRODUCCIN..
II.
REVISIN DE LITERATURA.
III.
METODOLOGA...
21
21
III.2.Diseo de la investigacin
21
21
22
III.5.Tcnicas e instrumentos
22
IV.
RESULTADOS.
23
V.
CONCLUSIONES
28
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..
30
ANEXOS......
34
viii
I. INTRODUCCIN
Segn Prez, (2007). Los componentes del nuevo enfoque del sistema de control
interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control,
informacin, comunicacin y supervisin no estn vinculados entre s, es decir no
generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una
manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno
de las entidades
Flores & Ibarra, (2006), Indica que la mayora de las Pequeas y Medianas
Empresas no cuentan con un Control Interno, debido a que la mayora de estas
empresas son familiares, no se cuenta con gente profesional que oriente como debe
de llevarse el Control Interno dentro de esta, pues en las empresas familiares se
tienen trabajando a familiares que no tienen mucha idea en el manejo de la empresa;
adems por la confianza que representa ser parte de la familia, el dueo no cree
necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el Control Interno, siendo
que de manera intencional o no, se puede caer en fraudes. Dentro de los aspectos mas
importantes que afectan a las Pequeas y Medianas Empresas es la falta de
formalidad por la carencia de una organizacin adecuada debido a que no cuenta con
un manual de procedimientos y de polticas que sean conocidas por todos los
miembros de la empresa.
Henri Fayol (1841) Defina el control como la verificacin de s todo ocurre en
una empresa conforme al programa adoptado, a las rdenes dadas y a los principios
admitidos El control requiere la existencia de un objetivo y la aplicacin de unas
medidas correctivas. Esta ha sido la filosofa del control por objetivos, ampliamente
desarrollada por Peter Drucker, y comnmente aceptada en la actualidad por las
empresas.
El control es considerado en la filosofa empresarial moderna como el anlisis
permanente de las desviaciones entre objetivos y realizaciones, y la adopcin de las
medidas correctoras que permitan el cumplimiento de los objetivos o bien su
adaptacin necesaria
Gauthier (2014), Se refiere al control interno, en todas sus formas, ya que
desempea un papel fundamental en las finanzas de las administraciones locales.
Los auditores internos contribuyen a asegurar la integridad de la estructura de
controles internos de la administracin y asisten a la gestin administrativa en el
cumplimiento de sus responsabilidades. Los auditores financieros externos brindan
a los usuarios de los estados financieros de la administracin local la seguridad
independiente que necesitan de que se puede confiar en los datos en dichos estados
financieros. Los auditores del desempeo, tanto externos como internos,
contribuyen a asegurar que los programas, las actividades y las funciones se
manejan de manera eficiente y eficaz. La auditora permite que las
administraciones locales marquen el contraste entre lo que es y lo que debera ser al
hacerlo, las administraciones locales deberan estas mejor preparadas para
responder a las necesidades de sus ciudadanos y otros con un inters vital en las
finanzas de la administracin.
Por lo que es necesario hacer una caracterizacin del control interno en la gestin de
las empresas comerciales del Per. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del
problema de investigacin es el siguiente: Cules son las caractersticas del control
interno en la gestin de las empresas Per. Caso empresas comerciales. Periodo
2013? Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la gestin de las
empresas comerciales del Per en el periodo 2013? Para poder conseguir el objetivo
general nos hemos planteado los siguientes objetivos especficos: Identificar y
describir las caractersticas del control interno en las empresas comerciales del Per
en el periodo 2013. Identificar y describir el control interno en la gestin de las
empresas comerciales, periodo 2013. Finalmente se justifica la presente investigacin
por que da conocer cmo se caracteriza el control interno en la gestin de las
empresas comerciales del periodo 2013; si bien es cierto a travs del control interno
permitir mejorar los procesos contables, administrativos y econmicos que
sustentarn una informacin veraz y precisa; este estudio permitir un mejor
entendimiento del control interno adoptando medidas dentro de la empresa, con el fin
de verificar la confiabilidad de los datos contables y porque con una mejor
organizacin se podr brindar un servicio de calidad.
Finalmente los resultados de esta investigacin, servirn como antecedente para
posteriores trabajos de investigacin de naturaliza similar o a fin.
2.1 ANTECEDENTES
Domingo (2007), en su tesis LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN
EL BUEN GOBIERNO DE LAS EMPRESAS. Concluye:
1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen
gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de
transporte urbano.
-
Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo
que tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve
para que las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y
crditos al menor costo del mercado, obtener crditos en condiciones
competitivas y para atraer y retener a los mejores cuadros profesionales para
cumplir los objetivos y estndares del servicio de transporte urbano.
Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que
alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver
cules son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las
empresas comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los
problemas de dicha investigacin.
Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta
importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas
de mayor vulnerabilidad de riesgos.
OPERATIVO
DE
ADMINISTRACIN
DE
RIESGO
PRINCIPIO DE CONTROL
Segn, Salazar (2012). Fayol controlar es verificar que todo lo que suceda este de
acuerdo con la reglas establecas y las rdenes dadas (Chiavenato I, 1997),
nuevamente nos encontramos un criterio sutil sobre un tema de gran envergadura, es
evidente que Fayol no contemplo que el control no solo est enfocado hacia las
funciones administrativas, tambin es elemento importante en las dems funciones
que indica en su obra, no olvidemos que el control interno se implementa en la
organizacin con el compromiso de los colaboradores y bajo la responsabilidad de la
gerencia y a pesar de lo descentralizada que pueda llegar a hacer la empresa, el
control hace parte de la gestin de todas las reas y departamentos, visin que no
Lyndall F. Urwick menciona el control como principio, pero en este caso le llama
principio de amplitud del control y este principio destaca que cada superior no debe
tener ms que un cierto nmero de subordinados que vara segn el nivel de los
cargos y la naturaleza de los mismos indica tambin que el supervisor no solo
supervisa personas sino tambin, y principalmente las relaciones entre esas personas
(Chiavenato I, 1997). Urwick no contempla la amplitud del control y solo lo enfoca a
la administracin del personal, olvidando procesos, procedimientos y actividades que
hacen parte actualmente de la implementacin del control interno.
10
Repblica (2013). Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
11
de
los
fines,
metas,
objetivos,
actividades
y operaciones
institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con
las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del
control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional.
Peruano (2002) Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica.
Artculo 7.- Control Interno
12
13
Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales principios
no forman parte del sistema de control interno; Coso reconoce que existen puntos en
comn; y finalmente, ACC seala claramente que los principios y prcticas de la
calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de control interno, al
otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los diferentes grupos de
inters. En nuestra opinin, la diversidad de modelos no implica una falta de
consenso doctrinal, pues todos mantienen como finalidad bsica definir los objetivos
y elementos que deben integrarse dentro del sistema de control interno, sino ms bien
la existencia de expectativas y necesidades no siempre coincidentes, lo que, a nuestro
juicio, induce a desigualdades parciales en los modelos analizados.
14
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia
de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura.
VALORIZACIN DE RIESGO
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los
cuales deben valorarse. La valorizacin de los riegos: es la identificacin y el anlisis
de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base
para determinar cmo se deben administrar los riegos.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Debe indicarse capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y en
un tiempo que lo permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los
sistemas de informacin producen reportes, contienen informacin operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el
negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino
tambin con la informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas
necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y
reportes
15
Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a
que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su
propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las
actividades individuales se relaciona con el trabajo de otros. Deben tener un medio
de comunicar la informacin significativa, Tambin necesitan comunicarse
efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores,
reguladores y accionistas.
MONITOREO
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de
desempeo del sistema en el tiempo: Es realizado por medio de actividades de
monitoreo Ongoing, evaluaciones separadas o combinacin de las dos. El
monitoreo Ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye actividades
regulares de administracin y supervisin y otras acciones personales realizadas en el
cumplimiento de sus obligaciones.
Eficiencia: Despus del entrenamiento, la eficiencia depende del juicio del personal
aplicado a cada actividad. El inters del negocio por medir y alentar la eficiencia
constituye una coadyuvante del control interno.
16
contexto como
sinnimo de comprado (la persona que compra el producto), usuario (la persona que
usa el servicio) o consumidor (quien consumo un producto o servicio).
17
III.
METODOLOGA
18
19
IV.
RESULTADOS
20
21
especialistas sealan que para que un control interno pueda tener un efecto en la
gestin debe realizarse por lo menos semestralmente y debe cumplir con
solucionar en un 15% los errores de cada entidad, el porcentaje cambiara
dependiendo de la cantidad de procedimientos de control ejecutemos.
El control que se realiza sea de cualquier tamao nos lleva al xito. Por lo que la
empresa implementar un sistema de control interno que le ofrezca rentabilidad
y mejoramiento. Ya que con las polticas de control interno permitir que se
cumplan las funciones para cada miembro de la empresa y los objetivos que la
empresa se ha trazado para llegar al xito.
22
De acuerdo a lo que dice Domingo (2007) y Bilick (2003), ambos concuerdan que un
buen sistema de control interno es lo que permite a cualquier organizacin tener
mayores posibilidades de lograr sus objetivos que las mismas se fijan, alcanzando
hasta un 100% de lo trazado logrando asi la eficacia de su sistema de control interno.
Para concluir con este nalisis Ramrez & Ramrez (2012); ambos conluyen que el
xito de cualquier empresa es evaluar las actividades y desempeo a fin de cumplir
con los objetivos propuestos. Las polticas de control interno servirn de base para la
elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos a fin de mejorar el
23
control interno en la empresa, mitigar los riesgos y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.
Este resultado complementa lo que dice Vargas (2004) y Mndez (2005), que el
control interno es una herramienta que facilitar informacin sobre la razonabilidad
de la informacin financiera y econmica de las empresas cooperativas de servicios
mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma de decisiones y control
empresarial
Y finalmente Mellano., (2005), no es suficiente cumplir con el proceso de control
interno, sino que es necesario, evaluar el trabajo de los auditores para asegurar un
desarrollo eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a la auditoria es la
garanta de un trabajo con los mejores estndares.
24
VI.
CONCLUSIONES
25
una empresa es importante el anlisis de los datos que se relacionan con las
operaciones, entre los que se puede mencionar el control de caja y bancos,
cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que cuente con un adecuado control
interno de lograr los objetivos de la empresa.
Con la deficiencia en el control interno del rea de compras y del rea contable
que afectan el rea de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe disear un
manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal
debe ser capacitado para que cumpla con el 100% de desempeo de sus
funciones, debe haber una buena organizacin administrativa, cada compra debe
estar con su cotizacin y orden de compra.
26
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
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Pasajeros en Ancash. (E. Saavedra, Entrevistador).
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interno del rea de compras en la rentabilidad de la empresa INTURSA
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30
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de
Transporte
Urbano.
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27
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mediana empresa. Pachuga: Universidad Autonoma del Estado de
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servicios. Buenos Aires.
29
Monterrey
http://docs.moodle.org/all/es/Usuario:Yanely_monterrey consultada el 08
de Julio de 2013
Oviedo
P.,
(2010).
Auditora
Financiera.
Disponible
en
URL:
30
ANEXOS
FICHAS BIBLIOGRAFICAS
31
1) INFORMACIN RECOLECTADA 01
TEMA: AUDITORIA
INTERNA
COMO
HERRAMIENTAS
DE
CONTROL
una operatividad
mercados, ofrecimiento de
sus
significativa, debido a
productos, todo
la
conquista
de
ello derivado de la
32
33
ANALISIS:
34
2) INFORMACIN RECOLECTADA N 02
LA OPTIMIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES DEL PER. 2013
Snchez (2013), llego a las siguientes conclusiones:
- Despus de analizar el sistema de control interno de inventario de las empresas
comerciales, se puede afirmar que la mayora cumple con los controles necesarios
para la preservacin y administracin de este importante recurso para ests
empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias en el mercado
actual y futuro a corto plazo.
- Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas para
reducir al mximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias durante el
inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros de las
mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se encuentran en el
departamento de almacn.
- Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que
alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver cules
son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las empresas
comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los problemas de
dicha investigacin.
- Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la optimizacin
de los sistemas de control interno en las empresas comerciales en estudio, ya que
las condiciones de las mismas son muy deficientes y presentan significativas
debilidades para el normal desenvolvimiento de las transacciones comerciales,
trayendo como consecuencia desventajas, fallas en la comunicacin entre los
trabajadores porque desconocen los controles.
El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de
productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades, etc.
- En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas comerciales
la informacin de los sistemas de control interno es transmitida de forma informal
y no por medio de memorndum o algn documento para que tengan
conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las empresas.
35
36
3) INFORMACIN RECOLECTADA N 03
LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN GOBIERNO DE LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO
Comprende
actividades
corrientes
de
gestin
supervisin,
37
los mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estndares del servicio
de transporte urbano.
7. El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano
(directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros) trabajen
formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de su trabajo,
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores representantes de la
empresa ante los diferentes agentes del entorno.
8. Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin de
mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta
problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.
9. El control interno, por muy bien diseado e implementado que est, solamente
puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la gerencia acerca
de la consecucin de los objetivos de la empresa.
b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
BIBLIOGRFICA
El control interno permite
38
4) INFORMACIN RECOLECTADA N 04
INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL REA DE
COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INTURSA DE
LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AO 2008
Barroso, Fernndez, & Rojas (2008), en su informe de investigacin llegaron a las
siguientes conclusiones:
- El procedimiento de realizar sus compras no son los adecuados, que permiten
aislarse de documentos sustentables como son orden de compra, requerimientos
de compras, cotizaciones de proveedores.
- En el anlisis de Registro de compras de la empresa INTURSA se cotejo con los
comprobantes de pago determinando diferencias durante tres mes periodos que
dando saldos finales en el registro compras para el mes de Agosto S/.80,354.73,en
el mes de Septiembre de S/. 97,450.40 y en OctubreS/.83,831.81.
- Segn el anlisis e interpretacin se muestra que la utilidad en el ao 2004 fue de
S/126,139.48, en el ao 2005 S/476,608.02 y en el 2006 fue de S/.206,885,52 esto
indica que en el ao 2005 fue el mejor en su gestin.
39
40
5) INFORMACIN RECOLECTADA N 05
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y EL MANEJO DE RECURSOS
ECONMICOS EN LA ESCUELA PARTICULAR ANDINO CENTRO
ESCOLAR, AO LECTIVO 2007-2008
ANALISIS:
El rea de recursos humanos es una seccin de cualquier empresa que representa
parte importante de esta, el auditar constantemente esta rea puede significar una
constante mejora de cada uno de los trabajadores y rganos de la entidad.
41
6) INFORMACIN RECOLECTADA N 06
Aplicacin De La Auditora Tributaria Preventiva A Las
Fiscalizaciones Por Impuesto A La Renta De Tercera Categora
42
43
de
http://senalalternativa.com/noticias/locales/sunat-controlara-transporte-
interprovincial-de-pasajeros-este-fin-de-semana-largo.html
44
7) INFORMACIN RECOLECTADA N 07
IMPLEMENTACIN DE GUAS DE AUDITORA INTERNA PARA MEJORAR
EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA DE
TRANSPORTE DE CARGA VA AREA
Vsquez (2011), en su proyecto tuvo las siguientes conclusiones:
Con base al diagnstico efectuado en el control interno se detectaron debilidades en
el rea administrativa y contable.
2. El control interno es parte fundamental de toda organizacin, permite a la gerencia
tener seguridad razonable que las diferentes reas cumplen sus funciones.
3. Un buen control interno ayuda a obtener informacin financiera de forma oportuna
y confiable.
4. El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por consiguiente
mayor rendimiento.
5. Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta
importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas de
mayor vulnerabilidad de riesgos.
6. La comprensin de control interno por ciclos es fcil para comprender las polticas
y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve en auditora
interna como externa. Las guas de auditora deben ser actualizadas por el
Especialista Financiero con la asesora de una firma de auditora para que las mismas
estn de acuerdo a las variaciones de las polticas y procedimientos de la empresa.
7. El Control Interno comprende el plan de Organizacin, los mtodos existentes y
polticas adoptadas dentro de la organizacin con el fin de salvaguardar Activos,
verificar la razonabilidad de los datos contables promover la eficiencia operativa y
fomentar el respeto y cumplimientos de las polticas adoptadas para la
Administracin.
45
va
area
Recuperado
el
15
de
Febrero
de
2013,
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Operacional-En-Una-EmpresaDe/5074992.html#
46
de
8) INFORMACIN RECOLECTADA N 08
MODELO PARA LA GESTIN DE LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS
47
48
9) INFORMACIN RECOLECTADA N 09
PLANIFICACIN ESTRATGICA Y PROPUESTA DE POLTICAS DE
CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA GENERAL LOGISTIC AND
SERVICES S.A. BASADOS EN EL OBJETIVO ESTRATGICO Y
OPERATIVO DE ADMINISTRACIN DE RIESGO EMPRESARIAL
Ramrez & Ramrez (2012), en sus tesis lleg a las conclusiones de acuerdo a los
autores:
Los riesgos de control interno estn latentes en la actividad empresarial y es
labor de la administracin identificarlos adecuadamente y determinar la
respuesta que se tendr frente a estos eventos.
La funcin de control es una labor necesaria para el xito de cualquier empresa y
permite evaluar las actividades y desempeo de la misma a fin de cumplir con
los objetivos propuestos.
Las pequeas empresas realizan el control en forma intuitiva y basndose en la
experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema de
control adecuado a su tamao y actividad.
La empresa General Logistic and Services est dispuesta a apoyar la
implementacin de un sistema de control interno si les ofrece rentabilidad,
estandarizacin de los procesos y mejoramiento.
Las polticas de control interno propuestas en este documento servirn de base
para la elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos que
deber disear la administracin a fin de mejorar el control interno en la
empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.
49
50
el anlisis
Como conclusin final debo indicar que el modelo diseado servir a las empresas
que deseen medir su gestin, como una herramienta que les permita determinar sobre
que aspectos deberan de realizarse mejoras o sobre aquellos procesos en que es
necesario ejercer un mayor control, considero que sta tesis podr servir de gua no
solo a empresas privadas sino tambin a entidades gubernamentales ya que el diseo
es flexible a las realidades de cada empresa o entidad que la desee utilizar.
51
Dentro de los objetivos de esta auditora est evaluar la efectividad de las polticas
internas, normas en concordancia con su misin, objetivos y planes estratgicos.
Cul es la efectividad del desempeo gerencial en el uso de los recursos y la calidad
de los controles gerenciales aplicados en cada una de las reas de la organizacin?
Qu reas son crticas para la organizacin? Qu impacto en la empresa?, qu
responsabilidades tienen los directores de cada rea?, qu polticas, estrategias o
acciones se necesitan introducir en la empresa para mejorar la calidad de gestin
administrativa. Como conclusin del estudio se pudo comprobar que segn estudios
la eficiencia de los controles interno se aprecia en un 80% de su aplicacin. Por otro
lado el 77% de las empresas comerciales pequeas del pas no realiza un control
interno dejando este proceso solo en manos de empresas de gran envergadura lo cual
muestra la diferencia en la calidad de productos y procedimientos respecto a las
empresas que si realizan control interno
52
53
54