Sunteți pe pagina 1din 9

nregistrri fiscale obligatorii la nceput de an pentru firme

i PFA: Ce trebuie s declari la Fisc?


n funcie de situaia financiar i indicatorii obinui n 2015, firmele i persoanele fizice
autorizate trebuie s raporteze la Fisc la nceputul anului mai multe informaii. Fie c i
schimb perioada fiscal sau decid s aplice sistemul de TVA la ncasare ori s renune la el, fie
c au distribuit dividende ori au reinut la surs anumite impozite, contribuabilii trebuie s
depun anumite formulare. La fel, se depun declaraii i dac se schimb forma de impozitare a
unei afaceri ori dac firma devine pltitoare a unor impozite specifice sau, din contr, nu mai
trebuie s le achite. Iat o list complet a obligaiilor declarative la nceput de 2016 i
informaiile care s te ajute s i dai seama cnd i dac trebuie s le depui i tu pentru afacerea
ta.
12 Ianuarie 2016

1. Pentru TVA
a) Pentru declararea perioadei fiscale
Reguli generale:

cei care n 2015 au avut perioada fiscal trimestrial i pn la 31 decembrie 2015 au o


cifr de afaceri (CA) de sub 452.850 lei i n-au fcut nicio achizie intracomunitar
(AIC) de bunuri n 2015, rmn cu perioada fiscal trimestrial ==> depun declaraia
094 (Noul Cod Fiscal, art 322 (16));
cei care n 2015 au avut perioada fiscal trimestrial i pn la 31 decembrie 2015 au o
CA de peste 452.850 lei, trec la perioada fiscal lunar ==> depun declaraia 010;

cei care n 2015 au avut perioada fiscal lunar i pn la 31 decembrie 2015 au o CA


sub 452.850 lei trec la perioada fiscal trimestrial ==> depun declaraia 010;

cei care n 2015 au avut perioada fiscal lunar i pn la 31 decembrie 2015 au o CA de


peste 452.850 lei ==> nu depun nimic.

OBS1: Prin CA nelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de
deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b)", adic total livrri/prestri din deconturile de TVA
(inclusiv operaiunile intracomunitare, exporturile, operaiunile scutite etc) i nu clasa 70 din
balana contabil!
OBS2: Legea stabilete c plafonul pentru ncadrare n trimestrial/lunar este de 100.000 euro i
c "Echivalentul n lei al plafonului de 100.000 euro, prevzut la art. 322 alin. (2) din Codul
fiscal, n orice situaie, se determin pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Naional
a Romniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent".

Declaraia 094: Pn la 25 ianuarie 2016 de ctre cei ce au avut perioada fiscal trimestrial n
2015 i rmn cu perioada fiscal trimestrial.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016 de ctre cei ce au avut perioada fiscal trimestrial n
2015 i trec la perioada fiscal lunar SAU cei care au avut perioada fiscal lunar i trec la
perioada fiscal trimestrial.
b) Pentru sistemul de TVA la ncasare
Reguli generale:
Cei care au aplicat TVA la ncasare in 2015 trebuie s verifice urmtoarele:
a) Dac la 31 decembrie 2015 au CA > 2.250.000 lei trebuie s treac obligatoriu la TVA
normal i s depun 097 (OBS!!! dac plafonul se depea n cursul anului, 097 trebuia depus
pn pe 25 a lunii urmtoare celei n care s-a depit plafonul).
b) Dac la 31 decembrie 2015 au CA < 2.250.000 lei atunci ei pot:

fie s continue aplicarea sistemului de TVA la ncasare, i nu trebuie s depun nimic;


fie s solicite scoaterea din aplicarea sistemului de TVA la ncasare (n orice lun ntre 125 ale lunii).

cei care NU au aplicat TVA la ncasare n 2015 trebuie s verifice urmtoarele :


a) Dac la 31 decembrie 2015 au CA > 2.250.000 lei atunci rmn pe TVA normal i nu trebuie
s depun nimic.
b) Dac la 31 decembrie 2014 au CA < 2.250.000 lei atunci ei pot:

fie s opteaze pentru aplicarea sistemului de TVA la ncasare i trebuie s depun 097
(opiunea se poate face numai la nceputul anului, pn la 25 ianuarie i e obligatorie
pn la sfritul anului n care s-a optat, dac nu se depete plafonul);
fie s continue aplicarea sistemului normal i nu depun nimic.

OBS1! Prin CA nelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de
deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) ", adic total livrri/prestri din deconturile de TVA
(inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc) i nu cls 70 din balana contabil!
OBS2! Sucursalele NU intr n sfera de aplicare a sistemului de TVA la ncasare.
Declaraia 097: OBLIGATORIU Pn la 25 ianuarie 2016 de ctre cei nu au aplicat TVA la
ncasare i vor s-l aplice n 2016.

Declaraia 097: ntre 1-25 ale lunii, n orice lun, de cei care au aplicat TVA la ncasare n 2015
i nu vor s-l mai aplice n 2016.
Declaraia 097: Pn pe 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale n care s-a depit plafonul, de cei
care aplic TVA la ncasare i depesc plafonul.
c) Pentru diverse date informative
Declaraia 392A: Pn la 25 februarie 2016 de pltitorii de TVA care la 31 decembrie 2015 au
CA sub 220.000 lei.
Declaratia 392B: Pn la 25 februarie 2016 de nepltitorii de TVA care la 31 decembrie 2015 au
CA sub 220.000 lei.
OBS! Prin CA ntelegem: "o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de
deducere i/sau neimpozabile n Romnia conform art. 275 i 278, dar care dau drept de
deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b)", adica total livrri/prestri din deconturile de TVA
(inclusiv intracomunitarele, exporturile, scutitele etc) i nu clasa 70 din balana contabil!

2. Pentru impozit dividende


Cei care au distribuit n 2015 dividende (adic le-au transferat din ct. 117 n ct. 457 n baza unei
Decizii de distribuire/repartizare) i nu le-au ridicat, trebuie s plteasc impozitul aferent
acestora pn pe 25 ianuarie 2016 cel trziu i s i declare acest impozit n declaraia 100!
Declaraia 100: Pn la 25 ianuarie 2016 - Impozit dividende pentru dividendele distribuite n
2015 i neridicate pn la 31 decembrie 2015.
OBS1! Pentru acesta se aplic cotele n vigoare pn la 1 ianuarie 2016, adic:

16% pentru dividende distribuite persoanelor fizice romne (atenie c dac asociaii nu
au alte venituri supuse CASS trebuie s pltesc i CASS aferent dividendelor!!!);
16% pentru dividende distribuite persoanelor juridice romne. Dac asociatul persoan
juridic romn deine cel puin 10% pe o perioad nentrerupt de minimum un an
impozitul nu se reine;
16% pentru dividende distribuite persoanelor juridice nerezidente. OBS!!! Dac exist
prevederi mai favorabile conform Directivelor UE sau Conveniilor de evitare a dublei
impuneri se aplic acestea! De verificat de la caz la caz.

OBS2! Pentru dividendele distribuite ncepnd cu 1 ianuarie 2016 cota de impozit pe dividende
este 5%, indiferent de ce an aparin acele dividende. Important este ca decizia de
distribuire/repartizare (transfer din ct. 117 n ct. 457) s fie n 2016!

3. Pentru impozitele cu reinere la surs

Cei care au reinut la surs diverse impozite i le-au pltit (salarii, convenii civile, drepturi autor,
dividende) trebuie s depun declaraia 205 pn n ultima zi a lunii februarie.
Declaraia 205 : Pn la 29 februarie 2015 de cei care au reinut la surs diverse impozite i leau pltit (salarii, convenii civile, drepturi autor, dividende).

4. Pentru impozite nerezideni


Cei care au pltit diverse sume ctre nerezideni, sume supuse impozitului pe veniturile
nerezidenilor, trebuie s depun o declaraie informativ privind aceste venituri (chiar i n cazul
n care ele au fost scutite) pn n ultima zi a lunii februarie!
Declaraie informativ privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de
reinere la surs/ venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezideni: pn la 29 februarie
2015 sume supuse impozitului pe veniturile nerezidenilor.

5. Pentru impozit micro


Pentru cei care erau pltitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor la 30 septembrie
2015, se verific dac nu cumva au depit pn la 31 decembrie 2015 pragul de 65.000 euro
(calculat la cursul publicat n 31 decembrie 2014, adic 1 euro = 4.4821), deci 291.336 lei SAU
dac au obinut venituri din consultan mai mari de 20% din total venituri. Dac da, atunci ei
devin pltitori de impozit pe profit chiar din trim IV 2015 i trebuie s depun 010 pn pe 15
ianuarie 2016.
Atenie! Nu se depune declaraie 100 la trimestru, ci numai declaraie 101 la 25 martie 2016 pe
tot anul.
Declaraia 010: Pn la 15.01.2016, c au devenit pltitori de impozit pe profit de la
01.10.2015, calculul de impozit pe profit fcndu-se cumulat de la nceputul anului.
Pentru cei care rmn pltitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor conform regulii de
mai sus, nseamn c vor fi micro i n 2016 i nu se depune nimic!!!
Pentru cei care sunt pltitori de impozit pe profit la 31 decembrie 2015 (inclusiv cei care au
trecut la impozit pe profit conform regulii de mai sus n trim IV 2015), se verific dac la 31
decembrie 2015 nu depesc pragul de 100.000 euro (calculat la cursul publicat n 31 decembrie
2015, adic 1 euro = 4.5245), deci 452.450 lei i nici nu au avut venituri din consultan n 2015
mai mari de 20% din total venituri. Dac se ndeplinesc ambele condiii, atunci ei devin
OBLIGATORIU pltitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor de la 01 ianuarie 2016 i
depun 010 pn la 31 martie 2016.
Declaraia 010: Pn la 31 martie 2016, c au trecut de la impozit pe profit la impozit pe
veniturile microintreprinderilor de la 01 ianuarie 2016.

6. Pentru impozit pe profit

Pentru cei care pltesc impozitul cu calcul trimestrial: Dac ndeplinesc condiiile (s-au nfiinat
nainte de 2015, n-au pierdere fiscal la 2015, n-au fost n inactivitate temporar n 2015, n-au
fost pltitori de impozit micro n 2015) atunci pot opta pentru plata impozitului cu pli
anticipate. Dac opteaz pentru aceasta, trebuie s depun 012.
Declaraia 012: Pn la 30 ianuarie 2016, c vor s treac la sistemul de pli anticipate de la 1
ianuarie 2016
Pentru cei care pltesc impozitul cu pli anticipate: Dac au trecut cel puin doi ani de cnd l
aplic pot opta s nu-l mai aplice. Dac opteaz s nu-l mai aplice trebuie s depun 012.
Declaraia 012: Pn la 30 ianuarie 2016, c vor s ias din sistemul de pli anticipate de la 01
ianuarie 2016.

7. Pentru salarii
Pentru declararea perioadei de depunere a 112 i plat a impozitului i contribuiilor.
Condiiile ca depunerea 112 i plata s fie trimestriale sunt :
(a) ONG-uri cu pn n trei salariai n 2015;
(b) Pltitori de impozit venit micro cu pn n trei salariai n 2015;
(c) Pltitori de impozit pe profit cu venituri pn n 100.000 euro i pn n trei salariai n
2015;
(d) PFA-uri i Persoane fizice angajatori.
Cei care n 2015 au avut perioada fiscal trimestrial: Dac la 31 decembrie 2015 nu mai
ndeplinesc condiiile pentru perioada fiscal trimestrial trebuie s treac la perioada fiscal
lunar i s depun 010. De asemenea, dac vor s opteze pentru perioada fiscal lunar trebuie
s depun 010.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c au trecut la pltitor lunar de la 1 ianuarie 2016
Cei care n 2015 au avut perioada fiscal lunar: Dac la 31 decembrie 2015 ndeplinesc
condiiile de perioad fiscal trimestrial i vor s aplice perioada fiscal trimestriala, trebuie s
depun 010. Dac vor s rmn cu perioad fiscal lunar nu depun nimic.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c au trecut la pltitor trimestrial de la 1 ianuarie
2016.

8. Pentru impozite i taxe locale


Declararea cldirilor, terenurilor i mainilor la direciile de impozite locale se face n termen de
30 de zile de la dobndire i impozitul se va datora ncepnd cu 1 ianuarie a anului urmtor.
Apoi, tot n termen de 30 de zile trebuie declarat orice modificare aferent datelor (de ex.:
modificare date proprietar, vnzare, extindere, imbunttire, desfiinare parial sau al altor

modificri aduse unei cldiri existente, inclusiv schimbarea integral sau partial a folosinei,
precum i n cazul reevalurii unei cldiri).
CLDIRI DEINUTE DE PERSOANE FIZICE:
Dac cldirea este deinut strict n scop rezidenial: nu se depune nimic n 2016 la DITL.
Dac cldirea este deinut n scop nerezidenial SAU n scop mixt (rezidenial + nerezidenial):
se depune pn la 31 martie 2016 o declaraie. Model declaraie: Ordinul MDRAP nr.
2069/22.12.2015
OBS1! Scop rezidenial = de locuit!!! Deci, dac o persoan fizic are n proprietate un
apartament pe care l nchiriaz unei alte persoane fizice cu scopul de locuit, rmne rezidenial.
Dar dac o persoan fizic nchiriaz un apartament unei firme s fac sediu n ea, atunci e
nerezidenial. Pentru cldirea cu folosin mixt se pltete impozitul proporional cu suprafaa
alocat folosirii rezideniale/nerezideniale.
EXCEPII:

Dac n cldire este un domiciliu fiscal fr activitate economic ==> rmne rezidenial;
Dac n cldire este un domiciliu fiscal cu activitate economic + decontare de utiliti
==> NEREZIDENIAL;

Dac n cldire este un domiciliu fiscal cu activitate economic FR decontare de


utiliti ==> NU EXIST PREVEDERE SPECIAL N ACEST MOMENT!!! Putem
deduce c se va consider rezidenial, dar nu este specificat n lege.

Cum se dovedete c este/nu este activitate economic? ==> NU EXIST PREVEDERE N


ACEST MOMENT!!!
OBS2! Impozitul pentru folosina n scop nerezidenial va fi de aprox. 10 ori mai mare dect cel
pentru folosina n scop rezidenial.
Declaraia Model MODEL 2016 ITL-001: Pn la 31.03.2016 pentru toate cldirile folosite n
scop nerezidenial SAU mixt
CLDIRI DEINUTE DE PERSOANE JURIDICE:
Toate persoanele juridice care dein cldiri la 31 decembrie 2015, au obligaia s depun o
declaraie privind destinaia i valoarea impozabil a cldirii pn la 31 martie 2016. Model
declaraie: Ordinul MDRAP Nr. 2068/22.12.2015
Declaraia Model 2016 ITL-002: Pn la 31 martie 2016 pentru toate cldirile aflate n
proprietate.

9. Pentru impozitul pe construcii

Pentru toate construciile nregistrate n contabilitate pentru care nu se datoreaz impozit pe


cldiri, se pltete impozitul pe construcii de 1% din valoarea BRUT n sold de la 31
decembrie 2015.
Cei care la 31 decembrie 2014 au avut construcii n sold pentru care s-au nregistrat ca pltitor
de impozit pe construcii, dar care nu mai au aceste construcii n sold la 31 decembrie 2015,
trebuie s declare c nu le mai au.
Declaratia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c nu mai sunt pltitori de impozit pe construcii de la
01 ianuarie 2015.
Cei care la 31 ianuarie 2014 NU au avut construcii n sold, dar care au construcii n sold la 31
ianuarie 2015, trebuie s declare c pltesc impozit pe construcii de la 1 ianuarie 2016.
Declaraia 010: Pn la 15 ianuarie 2016, c sunt pltitori de impozit pe construcii cu 1 ianuarie
2015
OBS! Valoarea impozitului se declar integral prin D100 pn la 25 mai 2016 i se pltete n
dou rate: 50% pn la 25 mai 2016 i 50% pn la 25 septembrie 2016.

10. PFA-uri - Impozit venit i contribuii sociale


a) Impozit pe venit:
Trebuie depus declaraia de impozit pe venit (D200) aferent anului 2015 pn la 25 mai 2016.
Dac se dorete ca n 2016 plile anticipate s nu se calculeze n funcie de venitul realizat n
2015 ci n funcie de un venit declarat n 2016, atunci trebuie depus, mpreun cu D200 i
declaraia estimativ de venit pe 2016 + Memoriu justificativ. Pentru a se lua n calcul de ANAF,
acestea trebuie depuse CT MAI REPEDE!!!
OBS!!! Declaraiile D200 i D220 s-au modificat. Noile formulare utilizate de la 1 ianuarie 2016
s-au aprobat prin OMFP nr. 3605/2015 i sunt disponibile pe site-ul ANAF.
Declaraia 200 + 220 (dup caz): Pn la 29 februarie 2016.
b) CASS:
Pentru CASS nu se depune nimic. La fel ca n anii trecui, se vor face pli anticipate n funcie
de venitul estimat pe 2016 (care va fi egal cu cel realizat n 2015, dac nu se depune D220
mpreun cu D200) i se vor regulariza cu CASS final n funcie de venitul realizat la sfritul
anului.
c) CAS:

Marea modificare este c de la 1 ianuarie 2016 TOATE PFA-urile vor plti CAS, indiferent dac
au sau nu i venituri din salarii. Sunt scutite de CAS - PFA avocai asigurai la casa de pensii a
avocailor + pensionarii.
Pentru anul 2016 toate PFA-urile vor trebui sa depun Declaraia 600 (model nou aprobat prin
OMFP nr. 3655/2015 - diponibil pe site ANAF) i vor fi obligate s fac pli anticipate de CASS
n cot de 10,5% * 35% * 2681 lei/lun (SAU 10.5% * Norm de venit/lun, pentru cei care sunt
pe norme, dar nu mai puin de 10,5% * 35% * 2681 lei/lun). Plata se face trimestrial, la aceleai
termene ca i impozitul pe venit. Deci, 297 lei/trimestru.
La finalul anului 2016, dup ce se va face calculul venitului net realizat se va calcula CAS final
ca fiind 10,5%*Venit net realizat i se va regulariza cu ce s-a pltit n timpul anului ca pli
anticipate. Dac CAS final < CAS pltii n timpul anului nu se face nicio regularizare, dar
pentru 2017 nu se va mai plti CAS.
OBS!!! Prin opiune, PFA pot opta ca n loc de cota de 10,5% s plteasc 26,5%. Opiunea este
posibil pentru ca prin plata cotei de 10,5% nu se va asigura STAGIUL INTEGRAL la pensie
(adic la calculul stagiului de pensie se ia n considerare doar 0,40 din plile efectuate ntr-un
an). Opiunea se face prin Declaraia D600 care trebuie depus la ANAF pn la 31 ianuarie
2016.
Declaraia 600: Pn la 31 ianuarie 2016 pentru toate PFA, altele dect cele care sunt avocai
asigurai la Casa de Pensii a avocailor si pensionari.