Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Partea introductiv..3
1. Capitolul I. Structura organizatoric i de conducere a ntreprinderii
1.1 Structura organizatoric a ntreprinderii SRLPEGAS-BIS......................................... 6
1.2 Atribuiile organelor de conducere n cadrul ntreprinderii SRLPEGAS-BIS............... 7
1.3 Relaiile financiare ale entitii..8
2. Capitolul II. Diagnosticul economico-financiar al entitii
2.1. Analiza evoluiei n dinamic i a structurii patrimoniului...10
2.2. Aprecierea evoluiei n dinamic, structurii i stabilitii surselor de finanare ..14
2.3. Evaluarea gestiunii financiare...18
2.4. Analiza lichiditii.20
2.5. Analiza profitabilitii...22
Concluzie..25
Bibliografie..26
Anexe...27
INTRODUCERE
Societatea cu rspundere limitat este o form de societate comercial aprut mai trziu
n activitatea comercial. Prima oar a fost reglementat n anul 1892 n Germania, fiind preluat
n 1925 n Frana, iar n Republica Moldova i-a gsit consacrarea pentru prima dat prin
Hotrrea Guvernului R.Moldova 500/1991 i apoi prin Legea cu privire la antreprenoriat i
ntreprinderi, nr.845/1992.
Aceast form de societate a fost iniiat pentru a satisface anumite cerine ale activitii
comerciale. ntr-adevr, societile de persoane (n special societatea n nume colectiv ) asigurau
condiiile pentru folosirea capitalurilor mici, iar societile de capitaluri (mai ales societatea pe
aciuni) erau adecvate utilizrii capitalurilor mari, destinate unor afaceri de mare anvergur. Era
nevoie de o form de societate care s fie adaptat exigenelor fructificrii capitalurilor mijlocii.
Acest lucru s-a realizat prin introducerea societii cu rspundere limitat, ca form mixt care
mprumut anumite caractere att de la societile de persoane, ct i de la societile de capital.
Societatea cu rspundere limitat este o form intermediar de societate comercial ntre
societile de persoane i societile de capitaluri. Este form intermediar, deoarece, n unele
privine, se aseamn cu societile de persoane, iar sub alte aspecte cu cele de capitaluri,
prezentnd ns i particulariti proprii care i justific autonomia.
Ca i n cazul societilor n nume colectiv, societatea cu rspundere limitat se bazeaz pe
ncrederea asociailor. Datorit acestui fapt, numrul asociailor este limitat, iar prile sociale nu
sunt liber cesibile. Ca i n cazul societilor pe aciuni, n societatea cu rspundere limitat
asociaii rspund pentru obligaiile sociale n limita aporturilor lor. Datorit avantajelor pe care le
ofer,
Administrat
or
Contabilef
Jurist (1)
Contabil (1)
Director
tehnic
Secia
transport
(3)
Secia
deservire
(2)
Clienii entitii:
Clienii entitii sunt personae juridice care au ca genuri de activitate importul i exportul.
Denumirea
Formula de calcul
Active imobilizate
Total active
Rata imobilizrilor
Active circulante
Total active
Active circulante
Active imobilizate
10
Tabelul 2.2
Analiza mrimii i evoluiei patrimoniului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL n dinamic pe
perioada 2013-2014
Indicatori
1
1. Active imobilizate, lei
1.1 Imobilizri necorporale, lei
1.2 Imobilizri corporale, lei
1.3 Active biologice imobilizate, lei
1.4 Investiii financiare pe termen lung, lei
1.5 Investiii imobiliare, lei
1.6 Creane i avansuri acordate pe termen
2013
2014
2
153531
49070
104461
-
3
1334184
1256108
78076
-
Abaterea(+,-)
Lei
%
4
5
+1180653
+769,00
+1207038 +2459,83
-26385
-25,26
-
lung, lei
1.7 Alte active imobilizate, lei
2. Active circulante, lei
982458
913824
-68634
2.1 Stocuri, lei
6430
50270
+43840
2.2 Creane comerciale i calculate, lei
706493
537751
-168742
2.3 Alte creane curente, lei
464
-464
2.4 Numerar, lei
11062
16655
+5593
2.5 Investiii financiare curente, lei
2.6 Alte active circulante, lei
259009
309148
+50139
Totala activ, lei
1135989
2248008 +1112019
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
-6,99
+681,80
-23,88
-100,00
+50,56
+19,36
+97,89
Concluzie:
n urma analizei efectuate asupra patrimoniului ntreprinderii SRL PEGAS-BIS observm
c n anul 2014 comparativ cu anul 2013 valoarea patrimoniului a nregistrat o cretere
considerabil de 1112019 lei, ceea ce constituie o cretere n dinamic de 97,89%.
La aceast cretere a contribuit majorarea valorii imobilizrilor corporale, a stocurilor, a
numerarului i a altor active circulante care au dus la aprecierea patrimoniului cu 1207038,
43840, 5593 i respective 50139 lei. Celelalte elemente ale activului au suferit deprecieri n
dinamic.
Creterea nregistrat a patrimoniului n cadrul entitii se apreciaz pozitiv.
Tabelul 2.3
Analiza structurii patrimoniului entitii
Indicatori
1
2013
,lei
P,%
2
3
2014
,lei
P,%
4
5
Abaterea
(+,-)
6
11
1.Imobilizri corporale
49070
4,32
1256108 55,88
+51,56
2.Investiii financiare pe termen lung 104461
9,20
78086
3,47
-5,72
3.Stocuri
6430
0,57
50270
2,24
+1,67
4.Creane comerciale i calculate
706493
62,19
537751
23,92
-38,27
5.Alte creane curente
464
0,04
0,00
-0,04
6.Numerar
11062
0,97
16655
0,74
-0,23
7.Alte active circulante
259009
22,80
309148
13,75
-9,05
Total active
1135989
100
2248008
100
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
n urma analizei structurii patrimoniului entitii se observ c n anul 2013 ponderea cea mai
mare n activele ntreprinderii o aveau creanele comerciale i calculate cu o pondere de 62,19%
urmate de alte active circulante 22,80%, ceea ce nu este benefic pentru entitate innd cont de
domeniul de activitate, und ear trebui s predomine imobilizrile corporale.
n anul 2014 a avut loc o modificare a structurii patrimoniului, i anume, imobilizrile corporale
au nregistrat o pondere majoritar n structura activului, deasemenea se observ c n anul 2014
ponderea creanelor comerciale i calculate s-a diminuat cu 38,28%, ceea ce se apreciaz
poozitiv n cadrul ntreprinderii.
Deasemenea se mai observ o cretere nesemnificativ a ponderii stocurilor, care n anul 2014
au nregistrat 2,24% n total active.
Ponderea celorlalte elemente ale patrimoniului au suferit diminuri pe parcursul perioadei
cercetate.
Tabelul 2.4
Analiza ratelor de structur a patrimoniului PEGAS-BIS SRL pentru anii 2013-2014
Indicatori
2013
2014
Abaterea(+,-)
1
2
3
4
1.Rata imobilizrilor
0,1352 0,5935
0,4583
Continuarea tabelului 2.4
1
2
3
4
2.Rata activelor curente
0,8648 0,4065
-0,4583
3. Raportul dintre activele curente i imobilizate
6,3991 0,6849
-5,7142
4. Rata patrimoniului cu destinaie de producie
0,0489 0,5811
0,5322
5. Rata compoziiei tehnice a activelor
0,0499 1,3746
1,3247
6. Rata activelor perfect lichide
0,0097 0,0074
-0,0023
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
n urma analizei ratelor de structur a patimoniului SRLPEGAS-BIS putem constata:
12
Rata imobilizrilor n anul 2013 a nregistrat valoarea de 0,1352, aceasta garanteaz pe de o parte
c entitatea nu va ntmpina dificulti privind onararea obligaiunilor fa de furnizori i
creditori, iar pe de alt parte o rat sczut a imobilizrilor arat c entitatea nu este dotat cu
mijloace fixe. Iar n cazul entitii cercetate anume mijloacele fixe sunt veriga de baz n
demararea activitilor economice. n anul 2014 observm c rata imobilizrilor a crescut
considerabil, ceea ce ne vorbete despre faptul c entitatea a observat insuficiena imobilizrilor
i a luat msuri privind finanarea acestora.
Totui cretera dat nu influneaz capacitatea de plat a entitii dat fiind faptul c rata
2
3 .
Rata activelor curente se afl n dependent invers fa de rata imobilizrilor, deci pe parccursul
anilor analizai rata activelor curente s-a modificat invers ratei imobilizrilor.
Urmtorul indicator examinat caracterizeaz raportul dintre activele circulante i activele
imobilizate care a nregistrat valoarea de 6,3991 n anul 2013 i 0,6849 n anul 2014, iar
diminuarea n dinamic cu 5,7142 a acestui coeficient a contribuit la optimizarea structurii
patrimoniului.
n continuare analiznd rata patrimoniului cu destinaie de producie se observ o modificare
n dinamic favorabil a acestei rate care a constituit 0,5322, drept efect n anul 2014 rata
patrimoniului cu destinaie de producie a nregistrat valoarea de 0,5811.
Pentru o caracterizare mai profund a potenialului productiv al ntreprinderii se studiaz rata
compoziiei tehnice a activelor, care n cazul SRLPEGAS-BIS reuete o performan n
perioada analizat nregistrnd o cretere de 1,3247 .
Analiznd rata activelor perfect lichide se evideniaz deprecierea acestei rate n dinamic,
aadar aceast rat a luat urmtoarele valori: 0,0097 pentru anul 2013 i 0,0074 pentru anul
2014, aa valori mici pentru rata activelor perfect lichide pot crea probleme n cadrul
ntreprinderii n ceea ce privete achitrile imediate.
Tabelul 2.5
Calculul i analiza factorial a patrimoniului net, lei
Indicatori
2013
2014
Abaterea(+.-)
Influena asupra
patrimoniului net
5
13
1.Total active
1135989 2248008
+1112019
+1112019
2.Datorii pe termen lung
0
3.Datorii curente
1220848 1086102
-134746
+134746
4.Patrimoniul net
-84859
1161906
+1246765
X
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
n tabelul de mai sus sunt prezentate datele cu privire la calculul i analiza patrimoniului net.
Se observ faptul c n anul 2013 patrimoniul net a nregistrat o valoare negativ, ceea ce
nseamn c activele entitii au fost finanate n totalitate din sursele atrase, ba mai mult,
entitatea a fost nevoit s atrag surse pentru acoperirea pirderilor din perioada anului 2013.
Pe parcursul anului 2014 situaia s-a stabilizat, entitatea a reu it s duc la majorarea valorii
activelor i concomitent s nregistreze o cretere considerabil a patrimoniului net, care n anul
2014 a nregistrat valoarea de 1161906 lei, la aceast majorare au contribuit: creterea valorii
activelor cu 1112019 lei i diminuarea datoriilor cu 134746 lei.
2.2 Aprecierea evoluiei n dinamic, structurii i stabilitii surselor de finanare
n scopul efecturii analizei structurale am analizat ratele structurii pasivului care reflect
compoziia resurselor entitii economice i exprim structura i politica sa de finanare.
Coeficientul de atragere a surselor mprumutate - caracterizeaz structura surselor de finanare
a activelor din punct de vedere al cotei surselor mprumutate.
Rata solvabilitii generale - exprim gradul de acoperire a surselor mprumutate cu activele
totale de care dispune ntreprinderea.
De asemenea, n cadrul acestui compartiment am efectuat o apreciere a gradului de stabilitate
a surselor de finanare i a gradului de ndatorare pe termen lung
Rata stabilitii financiare - permite a stabili cota mprumuturilor pe termen lung n suma
total a datoriilor ntreprinderii.
Tabelul 2.6
Indicatorii de analiz a structurii i stabilitii surselor de finanare
Nr
Denumirea
Coeficientul de autonomie
Formula de calcul
Capital propriu
Total pasiv
Datorii pe termen lung+ Datorii curente
Total pasiv
14
i proprii
Total pasiv
Datorii pe termen lung i scurt
Total pasiv
Capital propriu
Capital propriu+ Datorii pe termen lung
Total pasiv
Datorii pe termen lung
Capitalul permanent
capitalul permanent
Capital propriu
Capital permanent
10
11
capitalul social
Capital social
Datorii pe termen lung
Tabelul 2.7
Componena i structura surselor de finanare a activelor
Indicatori
2013
2014
, lei
2
P,%
3
, lei
4
P,%
5
1.Capital propriu
(84859)
-7,47
1161906
51,69
2
1220848
3
107,47
4
1086102
5
48,31
4.Capital permanent
(84859)
-7,47
1161906
51,69
Abaterea(+,-)
lei
%
6
7
+124676
+59,16
5
6
-134746
+124676
5
5.Total pasiv
1135989
100
2248008
100
1112019
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
7
-59,16
+59,16
Concluzie:
Potrivit datelor din tabelul constatm c n anul 2013 capitalul propriu a nregistrat o valoare
negativ de pe urma pierderilor, iar entitatea nu dispune de datorii pe termen lung, prin urmarea
ponderea cea mai mare n pasiv au nregistrat-o datoriile curente 107, 47%, n anul 2014
15
ponderea capitalului propriu a constituit 51,69%, datorii pe termen lung deasemenea nu au fost
contractate, iar ponderea datoriilor curente a constituit 48,31%.
n urma anlizei putem constata c n anul 2014 valoarea pasivului s-a majorat de pe seama
capitalului propriu.
Tabelul 2.8
Analiza coeficienilor structurii surselor de finanare a activelor
Denumirea coeficientului
1
1.Coeficientul de autonomie
2.Coeficientul de atragere a surselor mprumutate
3.Coeficientul de corelaie dintre sursele
2013
2
-0,0747
1,0747
2014
3
0,5169
0,4831
Abaterea(+,-)
4
+0,5916
-0,5916
-14,3868 0,9348
+15,3216
mprumutate i sursele proprii
4.Rata solvabilitii generale
0,9305
2,0698
+1,1393
5.Rata general de acoperire a capitalului propriu
-1,3386
1,9348
+3,2734
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS SRL
Concluzie:
Datele tabelului atest un nivel nesatisfctor a coeficientului de autonomie pentru anul 2013,
cnd acest coeficient a luat valoare negativ.
n perioada anului 2014 s-a reuit atingerea unui nivel satisfctor a coeficientului de autonomie,
care arat c mai mult de jumtate din total pasiv sunt reprezentate de sursele proprii finan are,
ceea ce este benefic din punct de vedere au autonomiei financiare, ns ne vorbete despre faptul
c entitatea dispune de posibiliti neutilizate de a atrage surse de finan are strine pentru
sporirea patrimoniului.
Coeficientul de atragere a surselor mprumutate este invers coeficintului de autonomie i arat
cota de participare a surselor mprumutate n finanarea activelor. n anul 2013 acest indicator a
luat valoare supraunitar, ceea ce atest faptul c pe lng faptul c activele au fost finan ate n
toatalitate din contul datoriilor, dar i pirderile suferite de entitate au fost deasemenea din contul
datoriilor.
Coeficientul de corelaie dintre sursele mprumutate i sursele proprii a crescut n dinamic cu
15,3216 ceea ce arat c entitatea a redus de 15 ori dependena fa de sursele mprumutate.
Rata solvabilitii generale arat gradul de acoperire a surselor mprumutate cu activele
totalede care dispune entitatea. Din datele tabelului de mai sus reiese c n anul 2013 entitatea
poate acoperi datoriile cu activele doar n marime de 93,05%, ceea ce insufl nencredere din
partea creditorilor ntreprinderii, n anul 2014 entitatea a reuit s duc la optimizarea situa iei
16
financiare i rata solvabilitii a atins valoarea de 2,0698, ceea ce denot un grad de stabilitate
ridicat.
Rata general de acoperire a capitalului propriu a nregistrat o majorare n dinamic cu 3,2734
ceea ce se apreciaz pozitiv i denot faptul c entitatea a trecut de finanarea numai din surse
mprumutate a activelor n anul 2013, la finanarea parial din sursele proprii n anul 2014.
Tabelul 2.9
Analiza stabilitii surselor de finanare i gradului de ndatorare pe termen lung, %
Indicatori
2013
2014
1
2
3
1.Rata stabilitii financiare
-7,47 51,69
2.Rata de autofinanare a capitalului permanent
100
100
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS
Abaterea(+,-)
4
+59,16
0
Concluzie:
Din datele tabelului se observ o rat a stabilitii financiare negativ n anul 2013 ceea ce se
manifest negativ asupra imaginii ntreprinderii, ns pe parcursul anului 2014 s-a observat un
avnt a stabilitii financiare a ntreprinderii i n anul 2014 acest indicator a luat valoarea de
51,69%, nregistrnd o cretere n dinamic de 59,16%. Aceste cifre forbesc c entitatea a dep it
situaia nefavorabil i i continu cu brio activitatea.
Din cauza c entitatea cercetat nu dispune de datorii pe termen lung rata de autofinan are a
capitalului permanent constituie 100% n ambii ani cercetai, iar celelalte rate incluse n tabel nu
ne vorbesc despre nimic cu excepia faptului c ntreprinderea nu dispune de datorii pe termen
lung.
Denumirea
2
Numrul de rotaii a activelor totale
Formula de calcul
3
17
2
3
4
5
6
7
Active totale
Venit din vnzri
365
Numrul de rotaiia activelor
Venit din vnzri
fixe
Mijloacele
365
Numrul de rotaii a mijloacelor fixe
Venit din vnzri
Activele curente
365
Numrul de rotaiia activelor curente
Costul vnzrilor
Stocuri
365
Numrul de rotaii a stocurilor
Creane comerciale
i calculate
10
11
comerciale i calculate
Durata de rotaie a creanelor
comerciale i calculate
365
Numrul de rotaiia creanelor comerciale i calculate
3
Active circulante Datorii curente
Stocuri+Creane comerciale i calculate-Datorii
curente
2013
2
3,3798
29,59
107,994
2014
3
1,4360
69,64
254,178
6
1,5350
237,785
3
0,8687
420,168
0
3,9079
93,4005
1
3,5326
103,323
597,109
Abaterea(+,-)
4
-1,9438
+40,05
+146,1837
-0,6663
+182,3831
-0,3753
+9,9228
64,2169
-532,893
5,6839
+5,0726
5,4309
6,0031
calculate , uniti
11. Durata unei rotaii a creanelor pe termen scurt, zile
67,2080 60,8019
12. Fondul de rulment net, lei
-238390 -172278
13. Necesarul de fond de rulment, lei
-507461 -498081
Sursa:Elaborat de ctre autor n baza bilanului ntreprinderii PEGAS-BIS
+0,5722
6
0,6113
-6,4061
+66112
+9380
Concluzie:
Numrul de rotaii ale activelor sau recuperabilitatea activelor caracterizeaz eficien a cu care
sunt utilizate mijloacele de care dispune ntreprinderea, sau de cte ori vnzrile au renoit
activele ntr-o perioad. n literatura de specialitate, se recomand, ca numrul de rotaii ale
activelor s fie mai mare de 2,5 ori. Potrivit datelor din tabel numrul de rota ii pentru anul 2013
constituie 3,3798 ori ceea ce se aprecipozitiv, ns n anul 2014 a avut loc o diminuare a
numrului de rotaii cu 1,9438 ori comparativ cu anul precedent.
Totodat se observ o majorare a nzestrrii veniturilor din vnzri cu active de la 29,59% n anul
2013, la 69,64% n anul 2014, ceea ce nseamn c pentru a genera venituri din vnzri n
valoare de 1 leu ntreprinderea a avut nevoie cu 40,05 lei de active mai puin dect n anul
precedent.
Urmtorul indicator generalizator, apare ca fiind durata de rotaie a activelor, numit i viteza
de rotaie a activelor, care arat n cte zile are loc o rotaie a activelor, adic perioada de timp n
care veniturile din vnzri rennoiesc activele ntreprinderii.
Este apreciat negativ faptul c viteza de rotaie s-a diminuat pe perioada anilor cercetai.
19
2.4Analiza lichiditii
Prin lichiditate se nelege capacitatea ntreprinderii de a transforma activele sale n bani, iar
gradul de lichiditate caracterizeaz capacitatea de plat a ntreprinderii.
1. Lichiditatea absolut caracterizeaz ce cot din datoriile pe termen scurt ntreprinderea este
capabil s achite la momentul dat nemijlocit cu mijloace bneti.
2. Lichiditatea intermediar semnific ce cot din datoriile pe termen scurt ntreprinderea este
capabil s achite,utiliznd pentru aceasta nu numai mijloace bneti,ci i hrtiile de valoare,
creanele pe termen scurt. n calculul acestui coeficient sunt cointerisai creditorii ntreprinderii.
3. Lichiditatea curent arat dac ntreprinderea dispune de active curente suficiente pentru
achitarea datoriilor pe termen scurt n perioada raportat. n calculul i aprecierea coeficientului
total de achitare sunt cointeresai acionarii,investitorii i creditorii poteniali,n cazul cnd se ia
decizia privind acordarea creditului pe termen lung.
n vederea evalurii lichiditii am analizat ratele de lichiditate:
Tabelul 2.12
Indicatorii lichiditii
Nr.
1
Denumirea
Lichiditatea absolut
Formula de calcul
Numerar + Investiii pe termen scurt
Datorii curente
20
Lichiditatea intermediar
Lichiditatea curent
Tabelul 2.13
Calculul coeficienilor lichiditii
Indicatori
1
1.Lichiditatea absolut, %
2.Lichiditatea intermediar, %
3.Lichiditatea curenta, %
2013
2
2014
3
Abaterea(+,-)
4
0,009
0,79
0,80
0,018
0,79
0,84
0,009
0
0,04
2.5Analiza profitabilitii
Rentabilitatea constituie o forma sintetic de exprimare a eficienei economice, care reflect
capacitatea unei firme de a realiza profit. n condiiile economiei de pia, profitul constituie
obiectivul de baza al oricrei ntreprinderi. Creterea acestuia i, implicit, a rentabilitii
constituie o necesitate obiectiv, vital pentru insi existena ntreprinderii. ntreprinderile care
se dovedesc nerentabile sunt supuse falimentului. Rentabilitatea apare, astfel, ca instrument
hotrtor n mecanismul economiei de pia, n orientarea produciei n raport cu cerin ele
21
b) ratelor profitabilitii:
Tabelul 2.14
Ratele profitabilitii
Nr.
1
Denumirea
2
Rentabilitatea vnzrilor
Rentabilitatea economic
Formula de calcul
3
Profit b rut
100
Venituri din vnzri
Profitul pnla impozitare
100
Active totale
Profit net
100
Ca pital propriu
Rentabilitatea financiar
Profit net
100
Capital permanent
Tabelul 2.15
Analiza evoluiei n dinamic a rezultatelor financiare, lei
Indicatori
1
1.Rezultatul din vnzri
2.Rezultatul activitii
2013
2
380657
(172812
2014
3
447899
(30169
operaionale
)
(160412
3.Rezultatul pn la impozitare
4.Rezultatul net
)
(164307
Abaterea(+,-)
4
+67242
+142643
10097
+170509
5565
+169872
22
)
Concluzie:
n urma analizei efectuate n tabelul se observ c n anul 2013 ntreprinderea a ob inut un
rezultat din vnzri n valoare de 380657 lei, ns celelalte rezultate au nregistrat valori negative
pentru aceast perioad.
n anul 2014 rezultatul din vnzri a crescut cu 67242 lei i a constituit 447899 lei, rezultatul
din activitatea operaional deasemene a nregistrat pierdere, ns se observ o tendin de
diminuare a pierderii(pierderea s-a diminuat n dinamic cu 142643lei).
Rezultatul pn la impozitare a constituit 10097 lei, n cretere cu 170507 lei fa de anul
precedent.
Rezultatul net deasemenea a nregistrat o cretere comparativ cu perioada precedent cu
169872 lei i a constituit 5565 lei.
Tabelul 2.16
Analiza n dinamic a ratelor profitabilitii, %
Indicatori
1
1.Rentabilitatea vnzrilor
2. Rentabilitatea economic
Continuarea tabelului 2.16
1
3. Rentabilitatea capitalului propriu (rentabilitatea
financiar)
4.Rentabilitatea capitalului permanent
2013
2
9,91
-14,12
2014
3
13,87
0,45
Abaterea(+,-)
4
+3,96
+14,57
193,62
0,48
-193,14
193,62
0,48
-193,14
Concluzie:
n urma analizei efectuate putem constata c SRLPEGAS-BIS are un nivel al eficin ei
sczut pentru toi indicatorii calculai.
Pozitiv apreciat este faptul c pe parcursul perioadei analizate rentabilitatea vnzrilor are o
valoare pozitiv (n anul 2013 a constituit 9,91%, iar n anul 2014 13,87%), aceasta nseamn
c la fiecare leu vnzri entitatea a obinut 0,09 lei n anul 2013 i 0,13 lei n anul 2014.
Rentabilitatea economic n anul 2013 a luat valoare negativ, iar n anul 2014 rentabilitatea
economic a constituit 0,48%, aceasta nseamn c dac entitatea nu va gsi ci pentru majorarea
acestui indicator, ntreprinderea i va putea renoi activele peste 21 ani.
23
Rentabilitatea financiar pentru anul 2013 nu o vom analiza, din cauza c entitatea a
nregistrat pierderi. Iar pentru anul 2014 rentabilitatea financiar a luat valoare de 0, 48%, ceea
ce nseamn c la fiecare leu investit se obine 0, 0048lei profit net.
Rentabilitatea financiar se compar cu rata medie a dobnzii bancare, n cazul entit ii
cercetate rentabilitatea financiar este de aproximativ 20 ori mai mic dect dobnda la depozite.
Concluzie
n urma efecturii acestui raport de practic am observat i analizat situaia ntreprinderii
SRL PEGAS-BIS, n urma cruia putem aduce la cunotin anumite situaii pe plan economic
i general a ntreprinderii n cauz. Astfel, ntreaga lucrare am analizat-o dup anumii pai,
criterii, care arat rentabilitatea, profitul net a entitii etc. n condiiile existente de pia n
Republica Moldova, succesul unei ntreprideri, n mare msur este determinat de nivelul
gestionrii finanelor acestei ntreprinderi i de persoanele care efectueaz gestiunea lor.
n prezentul raport au fost examinai indicatorii principali ai activitii ntreprinderii SRL
PEGAS-BIS n domeniul gestiunii economico - financiare. Raportul este efectuat n scopul
analizei direciilor de baz a activitii entitii economice i pe baza acesteia de a mbina
cunotinele academice obinute cu cele practice, dar i pentru obinerea unor abiliti analitice n
domeniul finanelor ntreprinderii.
24
BIBLIOGRAFIE
ACTE NORMATIVE
1. Legea nr.135 din 14.06.2007 privind societile cu rspundere limitat
2. Legea contabilitii Nr.113-XVI din 27.04.07;
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Anexa 1
BILANUL
la 31 decembrie 2014
Nr.
crt.
1
ACTIV
2
Cod
rd.
3
gestiune curente
4
gestiune precedent
5
010
020
030
040
050
060
070
080
3716295
(
2460187
1256108
2501202
) ( 2452132
49070
090
100
110
120
78076
104461
26
130
140
150
160
170
180
78076
104461
1334184
153531
190
200
210
220
230
240
250
50270
6430
50270
6430
260
270
280
290
300
310
320
330
340
350
287837
(
360
370
380
400
410
420
430
440
450
460
470
3231
13298
104
16655
309148
913824
2248008
10794
25
159
11062
259009
982458
1135989
Cod
rd.
3
gestiune curente
4
gestiune precedent
5
5400
5400
CAPITAL PROPRIU
537751
6540
464
706957
84
Nr.
10400
305867
22
Casa (241)
Conturi curente n valut naional (242)
Conturi curente n valut strin (243)
Alte mijloace bneti (244, 245, 246)
Total s. 2.4 (rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
2.5 Alte active curente (251, 252)
Total capitolul 2 (rd.250+rd.350+rd.390+rd.440+rd.450)
TOTAL GENERAL-ACTIV (rd.180+rd.460)
3.
18976
230938
390
PAS I V
383686
(
)
Total s. 2.3 (rd.360+rd.370-rd.380)
2.4 Mijloace bneti
crt.
1
2
1)
480
490
500
510
520
(
(
5400
)
)
(
(
5400
)
)
530
27
540
550
560
620
630
640
650
5.
570
580
590
600
610
(90259)
5565
(
(84694)
1241200
(90259)
X
X
(90259)
1241200
1161906
(84859)
660
670
680
690
700
710
720
730
740
750
760
770
780
790
800
810
820
830
474275
556373
840
850
860
870
13127
487402
28425
16010
572383
26648
880
890
900
910
920
930
940
950
960
450869
9716
1795
511541
8297
1893
107895
598700
100086
648465
970
980
1086102
2248008
1220848
1135989
28
Perioada
Perioada corespunztoare
de gestiune
a anului precedent
3228187
2780288
447899
28590
281532
167946
(30169)
3839415
3458758
380657
4260
72570
333782
151377
(172812)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
080
Rezultatul din activitatea de investiii: profit (pierdere) (621-721)
090
Rezultatul din activitatea financiar: profit (pierdere) (622-722)
100
Rezultatul din activitatea economico-financiar: profit (pierdere)
40266
10097
12400
(160412)
10097
(160412)
rd.120)
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731)
Profit net (pierdere) ( rd.130 rd.140)
4532
5565
(3895)
(164307)
Indicatori
Cod rd.
010
020
030
040
050
060
070
profit
(pierdere)
130
140
150
Indicatori
Cod rd.
060
070
080
090
finele
anului
de
La
finele
ncasat
Consuma
perioadei de
gestiune
(calculat)
t (virat)
gestiune
precedent
4
curente
7
5400
(
(
5400
5400
)
)
(
(
5400
)
)
29
100
110
120
130
140
(90259)
150
(341)
Subvenii (342)
Total s. 4 (rd.150+rd.160)
TOTAL GENERAL (rd.050+rd.090rd.140rd.170)
160
170
180
(90259)
5565
(
)
(90259)
(84859)
5565
1241200
5565
(
)
(84694)
1241200
1241200
1246765
1241200
1161906
30