Sunteți pe pagina 1din 34

Anex

la Ordinul Ministrului Finanelor


nr.28 din 6 martie 2015
GHID METODOLOGIC DE NTOCMIRE A SITUAIILOR FINANCIARE
Dispoziii generale
Ghidul metodologic de ntocmire a situaiilor financiare (n continuare - prezentul ghid) este elaborat
n baza Legii contabilitii, Standardelor Naionale de Contabilitate (n continuare SNC) i altor
reglementri contabile.
Obiectivul prezentului ghid const n prezentarea modului de ntocmire a situaiilor financiare n baza
unui studiu de caz convenional.
Formularele documentelor primare, registrelor contabile i notelor la situaiile financiare prevzute n
prezentul ghid au un caracter de recomandare i pot fi modificate n funcie de specificul activitii i
necesitile informaionale proprii ale entitii.
Politicile contabile pe anul 201X*
Aprobate prin Ordinul
directorului Alfa S.R.L.
nr.58 din 30 decembrie 201X-1
1. Dispoziii generale
1.1. Contabilitatea se ine de serviciul de contabilitate (art.13 alin.(3) lit.b) din Legea contabilitii).
1.2. Politicile contabile i modificrile acestora se aplic prospectiv (pct.6 i 15 din SNC Politici
contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare).
1.3. Rspunderea pentru inerea contabilitii i ntocmirea situaiilor financiare revine directorului
entitii (art.13 alin.(1) din Legea contabilitii).
1.4. Contabilitatea se ine n baza sistemului contabil n partid dubl cu prezentarea situaiilor
financiare complete (art.15 alin.(3) din Legea contabilitii) i utilizarea programului 1C-8.
1.5. Elementele contabile se nregistreaz n baza contabilitii de angajamente (art.17 alin.(2) din
Legea contabilitii).
1.6. Se aplic formulare tipizate de documente primare, precum i formulare elaborate de sine stttor
(art.19 alin.(3) din Legea contabilitii) care snt prezentate n anexa 1.
1.7. Documentele primare se ntocmesc pe suport de hrtie (art.19 alin.(4) din Legea contabilitii).
1.8.Responsabilitatea pentru ntocmirea i semnarea documentelor primare o poart persoanele
prevzute n anexa 2 (art.19 alin.(11) din Legea contabilitii).
1.9. Documentele de cas, bancare i de decontare se semneaz de ctre directorul i contabilul-ef al
entitii (art.19 alin.(12) din Legea contabilitii).
1.10. Pentru operaiunile de export-import al activelor i serviciilor se aplic documentele prevzute n
contract (art.20 alin.(4) din Legea contabilitii)
1.11. Faptele economice se contabilizeaz n baza Planului general de conturi contabile (art. 22 alin.
(3) din Legea contabilitii).
1.12. Se utilizeaz formularele registrelor contabile, elaborate de sine stttor (art.23 alin.(2) din Legea
contabilitii), care snt prezentate n anexa 3.
1.13. Registrele contabile se ntocmesc n form electronic i se imprim pe suport de hrtie la
sfritul perioadei de gestiune (art.23 alin.(5) din Legea contabilitii).
1.14. Registrul contabil obligatoriu este balana de verificare (art.23 alin.(6) din Legea contabilitii).
1.15. Perioada de gestiune coincide cu anul calendaristic (art.32 alin.(1) din Legea contabilitii).
*

n modelul politicilor contabile snt incluse doar procedeele (variantele) contabile aplicate de ctre Alfa S.R.L. La
elaborarea politicilor contabile proprii entitatea poate s includ i alte procedee care snt prevzute n reglementrile contabile i
care rezult din particularitile activitii i necesitile informaionale ale utilizatorilor de informaii financiare. Totodat, n
politicile contabile poate fi prezentat caracteristica (coninutul) elementelor contabile.

1.16. Situaiile financiare se semneaz de ctre directorul entitii (art.36 alin.(1) lit.c) din Legea
contabilitii).
1.17. Situaiile financiare se prezint pe suport de hrtie (art.38 alin.(8) din Legea contabilitii).
1.18. Pragul de semnificaie este stabilit pentru grupe separate de elemente contabile (pct.30 din SNC
Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare) i constituie:
20 000 lei pentru costurile de ieire a unui obiect de mijloace fixe;
2 500 lei pentru rechizitele de birou, cartuele i alte bunuri similare procurate i utilizate lunar;
2% din suma total a costurilor de producie pentru perioada de calculaie pentru produsele
secundare;
15% din suprafaa proprietii imobiliare pentru delimitarea investiii imobiliare de proprietatea
imobiliar utilizat de posesor pentru necesiti proprii;
6 000 lei pentru alte elemente contabile.
1.19. Erorile contabile se corecteaz prin nregistrri contabile de stornare, inverse i suplimentare
(pct.33 din SNC Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare).
1.20. Documentele contabile se pstreaz pe suport de hrtie (art.43 alin.(1) din Legea contabilitii).
2. Procedee contabile pentru care actele normative prevd diferite variante
Active imobilizate
2.1. Mijloacele fixe cuprind imobilizrile corporale transmise n exploatare, valoarea unitar a crora
depete plafonul valoric prevzut de legislaia fiscal (pct.4 din SNC Imobilizri necorporale i
corporale).
2.2. Imobilizrile necorporale i corporale se recunosc iniial pe obiecte de eviden al cror
nomenclator se stabilete de ctre directorul entitii (pct.5 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.3. Evaluarea ulterioar a imobilizrilor necorporale i corporale se efectueaz la valoarea contabil
(pct.17 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.4. Duratele de utilizare a imobilizrilor necorporale se stabilesc n funcie de modelul utilizrii
acestora i snt prezentate n procesele-verbale de primire-predare (transmitere n exploatare) (pct.20 din
SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.5. Duratele de utilizare a mijloacelor fixe constituie:
cldiri i ncperi 45-50 ani;
echipamente i instalaii de producie 8-20 ani;
instrumente, sisteme i alte utilaje 3-5 ani;
calculatoare 3-5 ani.
2.6. Valoarea rezidual a mijloacelor fixe este nesemnificativ i se consider nul (pct.20 din SNC
Imobilizri necorporale i corporale).
2.7. Amortizarea imobilizrilor necorporale i mijloacelor fixe se calculeaz prin metoda liniar
(pct.22 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.8. Amortizarea imobilizrilor necorporale i mijloacelor fixe se calculeaz ncepnd cu prima zi a
lunii care urmeaz dup luna transmiterii acestora n utilizare (pct.28 din SNC Imobilizri necorporale i
corporale).
2.9. Costurile de ieire a mijloacelor fixe se nregistreaz ca cheltuieli curente, iar n cazul n care
mrimea acestor costuri depete pragul de semnificaie ca cheltuieli anticipate cu decontarea la cheltuieli
curente n perioada n care se recunoate venitul din nstrinarea obiectului (pct.65 din SNC Imobilizri
necorporale i corporale).
2.10. Costurile ulterioare de ntreinere a investiiilor imobiliare se nregistreaz ca cheltuieli curente
(pct.18 din SNC Investiii imobiliare).
2.11. Evaluarea ulterioar a investiiilor imobiliare se efectueaz conform metodei bazate pe cost (pct.
20 din SNC Investiii imobiliare).
2.12. Amortizarea investiiilor imobiliare se calculeaz prin metoda liniar ncepnd cu prima zi a lunii
care urmeaz dup luna transmiterii acestora n utilizare (pct.30 din SNC Investiii imobiliare).
2.13. Costurile de ieire a investiiilor imobiliare se nregistreaz ca cheltuieli curente (pct.43 din SNC
Investiii imobiliare).
2

2.14. Amortizarea activelor primite n leasing financiar se calculeaz prin metodele aplicate pentru
activele similare proprii (pct.21 din SNC Contracte de leasing).
2.15. Costurile aferente returnrii activelor transmise n leasing operaional se nregistreaz ca
cheltuieli curente (pct.50 din SNC Contracte de leasing).
2.16. Plile de leasing operaional primite sau de primit se nregistreaz ca venituri curente n mod
uniform pe durata termenului de leasing (pct.45 din SNC Contracte de leasing).
2.17. Amortizarea activelor transmise n leasing operaional se calculeaz prin metoda liniar (pct.46
din SNC Contracte de leasing).
2.18. Decizia privind deprecierea activelor imobilizate se aprob de directorul entitii (pct.11 din SNC
Deprecierea activelor).
2.19. Pierderile din deprecierea activelor imobilizate se contabilizeaz n conturi separate prevzute n
Planul general de conturi contabile (pct.24 din SNC Deprecierea activelor).
Active circulante
2.20. Contabilitatea stocurilor se ine n expresie cantitativ i valoric (art.17 alin.(5) din Legea
contabilitii, pct.10 din SNC Stocuri).
2.21. Rechizitele de birou, cartuele i alte bunuri similare a cror valoare nu depete pragul de
semnificaie se deconteaz direct la costuri i/sau cheltuieli curente n momentul achiziionrii lor (pct.9 din
SNC Stocuri).
2.22. Produsele secundare cu valoarea nesemnificativ se evalueaz la valoarea realizabil net care se
deduce din suma total a costurilor de producie (pct.18 din SNC Stocuri).
2.23. Materialele consumate la prestarea serviciilor se includ n costul serviciilor (pct.19 din SNC
Stocuri).
2.24. Producia n curs de execuie se determin prin inventariere la finele perioadei (pct.20 din SNC
Stocuri).
2.25. Stocurile importate se evalueaz n lei moldoveneti prin recalcularea valutei strine la cursul
oficial al leului moldovenesc stabilit de BNM la data ntocmirii declaraiei vamale (pct.26 din SNC
Stocuri).
2.26. Capacitatea normal de producie se stabilete pe fiecare produs/serviciu i se aprob de ctre
directorul entitii (pct.30 din SNC Stocuri).
2.27. Costurile indirecte de producie se repartizeaz pe tipuri de produse fabricate/servicii prestate
proporional costurilor materiale directe (pct.31 din SNC Stocuri).
2.28. Stocurile ieite se evalueaz prin metoda costului mediu ponderat dup fiecare ieire (pct.37 din
SNC Stocuri).
2.29. Valoarea realizabil net a stocurilor se determin prin metoda categoriilor (elementelor) de
stocuri (pct.46 din SNC Stocuri).
2.30. Obiectele de mic valoare i scurt durat cuprind bunurile valoarea unitar a crora nu
depete plafonul stabilit de legislaia fiscal (pct.6 subpct.3) din SNC Stocuri).
2.31. Obiectele de mic valoare i scurt durat, valoarea unitar a crora nu depete 1/6 din
plafonul stabilit de legislaia fiscal, se deconteaz la costuri/cheltuieli curente n momentul transmiterii n
exploatare (pct.51 din SNC Stocuri).
2.32. Suma prejudiciului material de primit se nregistreaz ca venituri curente (pct.32 din SNC
Creane i investiii financiare).
2.33. Creanele compromise se deconteaz la cheltuieli curente prin metoda provizioanelor a cror
mrime se determin pe fiecare crean compromis n suma absolut a acesteia (pct.37 i 41 din SNC
Creane i investiii financiare).
2.34. Cheltuielile anticipate cuprind valoarea anvelopelor, acumulatoarelor procurate separat de
mijloacele de transport, formularele cu regim special, valoarea activelor transmise n leasing financiar,
costurile de asigurare, costurile semnificative aferente ieirii activelor imobilizate i alte costuri suportate n
perioada curent, dar care se refer la perioadele viitoare. Cheltuielile anticipate aferente anvelopelor se
deconteaz la costuri/cheltuieli curente n funcie de parcursul efectiv, iar celelalte cheltuieli prin metoda
liniar (pct.8 din SNC Cheltuieli).
Datorii
3

2.35. Veniturile anticipate se deconteaz la venituri curente n mod uniform (pct.64 din SNC Capital
propriu i datorii).
2.36. Se constituie provizioane pentru acoperirea cheltuielilor (pierderilor) eventuale privind reparaia
i deservirea n cursul perioadei de garanie a bunurilor vndute. Suma provizioanelor se determin n
mrime de 1,8-3,4%, din suma anumitor categorii de venituri din vnzri, cu excepia veniturilor din
locaiune (pct.81 din SNC Capital propriu i datorii).
Costuri de producie
2.37. Costurile de producie cuprind costurile materiale directe i repartizabile, costurile cu personalul
directe i repartizabile, costurile indirecte de producie (pct.13 i 14 din Indicaiile metodice privind
contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.38. Contabilitatea costurilor de producie se ine separat pe activitile de baz i auxiliare (pct.10
din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i
serviciilor).
2.39. Perioada de calculaie o constituie luna (pct.5 din Indicaiile metodice privind contabilitatea
costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.40. Contabilitatea costurilor de producie se ine cu aplicarea conturilor de gestiune (pct.16 din
Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i
serviciilor).
2.41. Costurile materiale repartizabile se atribuie produselor cuplate proporional normelor de consum
al materialelor (pct.24 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia
costului produselor i serviciilor).
2.42. Valoarea just a deeurilor recuperabile se repartizeaz ntre produse cuplate proporional
normelor deeurilor (pct.26 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i
calculaia costului produselor i serviciilor).
2.43. Costurile cu personalul repartizabile se includ n costul produselor/serviciilor proporional
salariilor tarifare (normative) (pct.32 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i
calculaia costului produselor i serviciilor).
2.44. Serviciile prestate i produsele transmise reciproc ntre subdiviziunile (seciile) auxiliare ale
entitii se evalueaz la costul normativ (planificat) (pct.40 din Indicaiile metodice privind contabilitatea
costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.45. Se aplic normele pierderilor de producie aprobate prin ordinul directorului entitii.
2.46. Se calculeaz costul total i costul unitar al produselor fabricate/serviciilor prestate (pct.51 din
Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i
serviciilor).
2.47. Costul produselor fabricate se calculeaz prin metoda pe faze cu aplicarea variantei fr
semifabricate, iar costul serviciilor prestate prin metoda pe comenzi (pct.61, 63 i 64 din Indicaiile
metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
Venituri i cheltuieli
2.48. Veniturile din vnzri cuprind veniturile din comercializarea produselor/mrfurilor, prestarea
serviciilor, contractele de leasing (pct.5 din SNC Venituri).
2.49. Veniturile se recunosc separat pentru fiecare tranzacie (pct.9 din SNC Venituri).
2.50. Veniturile din prestarea serviciilor se recunosc dup metoda prestrii integrale (pct.21 din SNC
Venituri).
2.51. Veniturile sub form de dobnzi se recunosc n baza condiiilor contractuale pe msura survenirii
termenelor de plat a dobnzilor stabilite n contractul ncheiat ntre entitate i utilizatorul activului (pct.29
din SNC Venituri).
2.52. Ajustarea veniturilor n cursul perioadei de gestiune se efectueaz prin ntocmirea nregistrrilor
contabile de stornare i suplimentare (explicaii la clasa 6 Venituri din Planul general de conturi contabile).
2.53. Costul vnzrilor cuprinde valoarea contabil/costul efectiv al produselor/mrfurilor vndute i
serviciilor prestate i cheltuielile aferente contractelor de leasing (pct.20 subpct. 1) din SNC Cheltuieli).
2.54. Cheltuielile de distribuire cuprind cheltuielile prevzute n anexa 4 (pct.24 din SNC
Cheltuieli).
4

2.55. Cheltuielile administrative cuprind cheltuielile prevzute n anexa 5 (pct.26 din SNC
Cheltuieli).
2.56. Alte cheltuieli operaionale cuprind cheltuielile prevzute n anexa 6 (pct.28 din SNC
Cheltuieli).
2.57. Ajustarea cheltuielilor n cursul perioadei de gestiune se efectueaz prin ntocmirea
nregistrrilor contabile de stornare i suplimentare (explicaii la clasa 7 Cheltuieli din Planul general de
conturi contabile).
2.58. Operaiunile de export/import de active/servicii i alte tranzacii de comer internaional se
contabilizeaz iniial n moned naional prin aplicarea cursului oficial al leului moldovenesc la data
ntocmirii declaraiei vamale (pct.7 subpct. 2) din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.59. Creanele, numerarul i datoriile n valut strin se recalculeaz n moneda naional la data
raportrii (pct.13 din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.60. Operaiunile cu rezidenii n baza contractelor ncheiate n valut strin sau uniti
convenionale se contabilizeaz n moned naional prin aplicarea cursului de schimb stabilite de prile
contractante (pct.18 din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.61. Se aplic regimul general de impozitare cu plata impozitului din venitul impozabil (art.15 din
Codul fiscal).
2.62. Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizeaz n baza metodei impozitului pe venit
curent (pct.34 din SNC Cheltuieli).
Anexe la politicile contabile*
Anexa 1 Formularele documentelor primare elaborate de entitate cuprinde formularele
documentelor primare elaborate de ctre entitate de sine stttor care trebuie s conin elementele
obligatorii prevzute n art. 19 din Legea contabilitii.
Anexa 2 Lista funciilor persoanelor responsabile de ntocmirea i semnarea documentelor
primare:
Denumirea funciei
Directorul entitii
Contabilul-ef
eful seciei de producie

Documente primare
Documentele de cas, bancare i de decontare (facturi, facturi fiscale,
acte de achiziie a mrfurilor etc.), procesele-verbale de primire-predare
a activelor imobilizate, procese-verbale de casare a stocurilor consumate
Documentele de cas, bancare i de decontare (facturi, facturi fiscale,
acte de achiziie a mrfurilor etc.), tabelele de pontaj a personalului
administrativ i de deservire a entitii
Bonurile de lucru, tabelele de pontaj a personalului seciei, rapoartele de
producie, bonurile de predare-primire a produselor

Anexa 3 Formularele registrelor contabile elaborate de entitate cuprinde formularele registrelor


contabile, elaborate de ctre entitate de sine stttor, prevzute de programul de contabilitate, care trebuie s
conin elementele obligatorii prevzute n art.23 din Legea contabilitii.
Anexa 4 Componena cheltuielilor de distribuire:
cheltuieli cu personalul implicat n procesul de ambalare, marcare, etichetare, certificare, pstrare i
comercializare a produselor/mrfurilor i prestare a serviciilor;
costul materialelor utilizate n procesul de comercializare a produselor/mrfurilor (ambalare,
etichetare, pstrare, deservire etc.);
cheltuieli de depozitare i pregtire a produselor/mrfurilor pentru comercializare;
cheltuieli de transportare i expediere a produselor/mrfurilor de la depozitul entitii pn la locul
de predare cumprtorului sau pn la staia de expediere (aeroport, debarcader) suportate de ctre vnztor;
cheltuieli legate de exportul produselor/mrfurilor (drepturile de export, serviciile brokerului vamal,
serviciile terminalului vamal etc.);
cheltuieli aferente serviciilor de marketing primite;

Anexele la politicile contabile au un caracter de recomandare i pot fi aprobate prin ordine (decizii) separate.

cheltuieli de publicitate, participare la expoziii i trguri: valoarea mostrelor transmise


cumprtorilor/mandatarilor i care nu vor fi returnate, valoarea produselor/mrfurilor alimentare utilizate
pentru degustare, cheltuieli ale altor activiti similare;
cheltuieli aferente serviciilor de reparaie i deservire prevzute n perioada de garanie pentru
produsele/mrfurile comercializate;
provizioane constituite pentru compensarea costului serviciilor de reparaie i deservire prevzute
n perioada de garanie pentru produsele/mrfurile vndute, precum i pentru compensarea pierderilor din
returnarea produselor/mrfurilor vndute;
pli pentru leasingul operaional, locaiunea i arenda operaional a imobilizrilor corporale
utilizate n scopuri comerciale;
cheltuieli aferente returnrii produselor/mrfurilor vndute, precum i reducerile de pre acordate;
amortizarea, ntreinerea i reparaia imobilizrilor necorporale i corporale, obiectelor de mic
valoare i scurt durat utilizate n procesul de comercializare a produselor/mrfurilor;
cheltuieli privind creanele comerciale compromise inclusiv provizioane constituite;
alte cheltuieli de distribuire.
Anexa 5 Componena cheltuielilor administrative:
cheltuieli cu personalul administrativ;
plata indemnizaiilor de concediu personalului administrativ, inclusiv compensrile pentru
concediile anuale nefolosite;
pli suplimentare, ajutoare materiale, indemnizaii, sporuri i compensaii acordate salariailor
entitii (cu excepia celor legate de procesele de producie i prestare a serviciilor);
amortizarea, ntreinerea i reparaia (cu excepia costurilor capitalizate aferente reparaiei)
imobilizrilor necorporale i corporale, obiectelor de mic valoare i scurt durat cu destinaie
administrativ;
pli pentru leasingul operaional al imobilizrilor corporale utilizate n scopuri administrative;
cheltuieli privind rechizitele de birou, formularele documentelor primare i rapoartelor;
cheltuieli pentru paza obiectelor administrative i asigurarea securitii anti-incendiare a acestora;
cheltuieli privind delegarea personalului administrativ;
cheltuieli de protocol (reprezentan);
compensaii personalului administrativ al entitii pentru utilizarea n scopuri de serviciu a
autoturismelor personale;
cheltuieli suportate n scopuri filantropice i de sponsorizare;
cheltuieli ce in de asigurarea personalului administrativ i a bunurilor cu destinaie administrativ;
costul serviciilor bancare i de consultan;
cheltuieli ce in de pregtirea i perfecionarea profesional a personalului administrativ;
cheltuieli pentru cercetri tiinifice i dezvoltare care nu se capitalizeaz;
impozite i taxe cu destinaie general, precum i taxa pe valoarea adugat i accizele
nerecuperabile, calculate conform legislaiei n vigoare, cu excepia impozitului pe venit;
cheltuieli pentru procurarea literaturii de specialitate, materialelor normative i instructive, precum
i abonarea la ediii speciale (ziare, reviste etc.), cu excepia celor recunoscute ca imobilizri corporale;
cheltuieli privind protecia muncii personalului administrativ;
cheltuieli de judecat i taxele de stat aferente;
alte cheltuieli administrative.
Anexa 6 Componena altor cheltuieli ale activitii operaionale:
valoarea contabil a materialelor vndute;
cheltuielile privind dobnzile;
valoarea contabil a lipsurilor i pierderile din deteriorarea activelor imobilizate i circulante
constatate la inventariere;
costul produselor rebutate i cheltuielile legate de remedierea produselor rebutate parial;
pierderi cauzate de ntreruperile n activitile de baz;
6

costuri indirecte de producie neincluse n costul produselor fabricate sau serviciilor prestate n

conformitate cu SNC Stocuri;


amenzi, penaliti, despgubiri pentru nerespectarea prevederilor legislaiei i clauzelor
contractuale;
creane compromise decontate cu excepia creanelor comerciale compromise;
alte cheltuieli ale activitii operaionale.

Nr.
d/o
1.

Operaiunile economice ale Alfa S.R.L.


pe luna decembrie 201X
Coninutul operaiunilor
Suma,
lei
Calcularea amortizrii imobilizrilor necorporale
(mrcii
comerciale)
utilizate
n
procesul
comercializrii mrfurilor
Calcularea amortizrii imobilizrilor necorporale
(programe
informatice)
utilizate
n
scopuri
administrative
Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit) care nu
necesit pregtire pentru utilizare dup destinaie1
Trecerea n cont a TVA de la valoarea de cumprare a
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit)
Achitarea valorii de cumprare (inclusiv TVA) a
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit)
Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n
procesul de fabricare a produselor
Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n
procesul de prestare a serviciilor
Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n
scopuri administrative
Reflectarea pierderii din deprecierea obiectului de
mijloace fixe (construciei speciale) n legtur cu
deteriorarea fizic semnificativ
Reluarea pierderii din deprecierea obiectului de
mijloace fixe (cldirii depozitului)2
Decontarea amortizrii obiectului de mijloace fixe
(utilajului tehnologic) scos din funciune3
Primirea terenului (cu destinaia nc nedeterminat) n
contul majorrii capitalului social4
Transferul obiectului de mijloace fixe (cldirii) n
categoria investiiilor imobiliare n legtur cu
transmiterea n locaiune pe 12 luni a prii acestuia ce
constituie 89 % din suprafaa total a obiectului
respectiv5
Decontarea amortizrii cldirii transferate n categoria

2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.

14.

Corespondena
conturilor
Debit
Credit

833,33

712

113

1 555,56

713

113

63 079,17

123

521

12 615,83

534

521

75 695,00

521

242

1 231,54

821

124

963, 60

821

124

17 842,48

713

124

149 258,07

721

129

785 390,00

129

621

142 694,55

124

123

890 000,00

151

314

1 020 448,63

151

123

108 648,44

124

123

Not la operaiunile 3-5. n cazul decontrilor cu prile afiliate se folosete contul 522.
Not la operaiunea 10. Cldirea depozitului a fost depreciat n anul 201X-2 din cauza incendiului. Reluarea deprecierii
se efectueaz n legtur cu majorarea preurilor de pia pentru active similare.
3
Not la operaiunea 11. n cazul ieirii obiectului de mijloace fixe depreciat anterior se deconteaz de asemenea i suma
pierderilor din depreciere prin formula contabil: debit contul 129 i credit contul 123.
4
Not la operaiunea 12. Decizia cu privire la majorarea capitalului social prin vrsarea aportului n natur a fost aprobat
de adunarea general a asociailor n octombrie 201X.
5
Not la operaiunea 13. Conform politicilor contabile ale entitii n componena investiiilor imobiliare se includ obiectele
de proprietate imobiliar a cror suprafa este folosit de entitate n mrime mai mic dect 15%.
2

investiiilor imobiliare
Reflectarea costurilor (fr TVA) aferente transmiterii
prii cldirii n locaiune (comisionul ageniei
imobiliare pentru cutarea locatarului)
Trecerea n cont a TVA de la suma comisionului
ageniei imobiliare
Achitarea costurilor (inclusiv TVA) aferente
transmiterii prii cldirii n locaiune
Calcularea plii lunare (fr TVA) pentru partea
cldirii transmise n locaiune
Calcularea TVA de la plata lunar pentru partea cldirii
transmise n locaiune
ncasarea plii lunare (inclusiv TVA) pentru partea
cldirii transmise n locaiune
Depunerea aportului n numerar pentru constituirea
entitii asociate
Reflectarea costurilor (fr TVA) de demontare i
ambalare a obiectului de mijloace fixe (strungului)
care urmeaz a fi livrat cumprtorului n ianuarie
201X+16
Trecerea n cont a TVA de la costurile de demontare i
ambalare a obiectului de mijloace fixe
Calcularea ratei lunare de leasing aferente valorii
rambursabile a autoturismului primit n leasing
financiar
Calcularea dobnzii de leasing spre plat pentru
autoturismul primit n leasing financiar
Achitarea ratelor de leasing datorate locatorului
nregistrarea cotei curente a datoriilor de leasing care
urmeaz a fi achitate n anul 201X+1
Vnzarea prii sociale proprii care a fost dobndit
anterior de ctre societate7
Decontarea sumei cu care valoarea de vnzare
depete valoarea efectiv (de dobndire) a prii
sociale revndute
Decontarea soldului rezervei statutare pentru
dezvoltarea produciei care conform deciziei
asociailor nu se va mai constitui
Reflectarea valorii de cumprare
(fr TVA) a
materialelor procurate
Trecerea n cont a TVA aferent valorii de cumprare a
materialelor procurate
Reflectarea valorii de cumprare a materialelor
procurate de la nepltitori de TVA
Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a
OMVSD procurate
Trecerea n cont a TVA aferent valorii de cumprare
OMVSD procurate
Transmiterea n exploatare a OMVSD cu valoarea

15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.

23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.

58 500,00

711

521

11 700,00

534

521

70 200,00

521

242

8 000,00

231

611

1 600,00

231

534

9 600,00

242

231

5 000,00

142

242

2 300,00

721

521

460,00

534

521

5 138,89

541

521

536,78

714

521

5 675,67
61 667,98

521
413

242
541

15 000,00

241

315

4 500,00

315

312

41 295,15

322

332

292 309,94

211

521

58 461,99

534

521

2 833,60

211

521

5 289,88

213

521

1 057,98

534

521

5 489,00

213

213

Not la operaiunea 22. Conform politicilor contabile ale entitii costurile de ieire a imobilizrilor corporale se
contabilizeaz ca cheltuieli curente. n cazul n care aceste costuri depesc pragul de semnificaie stabilit n mrime de 20 000 lei,
ele se raporteaz la cheltuieli anticipate cu decontarea la cheltuieli curente n perioada n care se recunoate venitul din
nstrinarea obiectului.
7
Not la operaiunea 28. Partea social cu valoarea nominal de 1 350 lei a fost dobndit de ctre S.R.L. de la asociatul su
contra 10 500 lei.

contabil ce depete 1/6 din plafonul stabilit de


legislaie8
Calcularea uzurii OMVSD cu valoarea contabil ce
depete 1/6 din plafonul stabilit de legislaie utilizate
n scopuri administrative
Transmiterea n exploatare a OMVSD cu valoarea
contabil ce nu depete 1/6 din plafonul stabilit de
legislaie utilizate n scopuri administrative
Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate
pentru fabricarea produselor
Reflectarea valorii contabile a mrfurilor consumate
pentru fabricarea produselor
Reflectarea valorii energiei electrice (fr TVA)
consumate pentru fabricarea produselor
Trecerea n cont a TVA aferent energiei electrice
consumate pentru fabricarea produselor
Calcularea salariilor muncitorilor ncadrai n
activitatea de baz
Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical aferente salariilor muncitorilor
ncadrai n activitatea de baz
Decontarea datoriilor preliminate privind primele de
asigurare obligatorie de asisten medical aferente
salariilor muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
Reinerea primelor individuale de asigurare obligatorie
de asisten medical aferent salariilor muncitorilor
ncadrai n activitatea de baz
Calcularea contribuiilor individuale de asigurri
sociale de stat obligatorii aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de
asigurri sociale de stat obligatorii aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
nregistrarea reinerii impozitului pe venit aferente
salariilor muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate
n procesul gestiunii i deservirii subdiviziunilor de
producie
Calcularea salariilor personalului administrativ i de
deservire a subdiviziunilor de producie
Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical aferente salariilor personalului
administrativ i de deservire a subdiviziunilor de
producie
Decontarea datoriilor preliminate privind primele de

37.
38.
39.
40.
41.
42.
43.
44.
45.
46.
47.
48.
49.
50.
51.
52.
53.

54.

55.

3 265,00

713

214

34 703,21

713

213

426 540,41

811

211

760,83

811

217

13 789,00

811

521

2 757,80

534

521

18 198,09

811

531

4 185,56

811

533

727,92

811

541

727,92

541

533

727,92

531

533

1 091,88

226

533

1 091,88

531

226

379,75

531

534

9 452,76

821

211

3 540,00

821

531

814,20

821

533

141,60

821

541

141,60

541

533

Not la operaiunea 36. nregistrarea n contul 213 se efectueaz n debitul subcontului 2132 Obiecte de mic valoare i
scurt durat n exploatare i creditul subcontului 2131 Obiecte de mic valoare i scurt durat n stoc.

asigurare obligatorie de asisten medical aferente


salariilor personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
Reinerea primelor individuale de asigurare obligatorie
de asisten medical aferent salariilor personalului
administrativ i de deservire a subdiviziunilor de
producie
Calcularea contribuiilor individuale de asigurar
sociale de stat obligatorii aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de
asigurri sociale de stat obligatorii aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
nregistrarea reinerii impozitului pe venit aferente
salariilor personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
Decontarea consumurilor indirecte de producie
aferente produselor fabricate i serviciilor prestate ale
activitii de baz a entitii9
Reflectarea
valorii
contabile
a
produselor
comercializate
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor
comercializate
Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a
produselor comercializate
ncasarea numerarului din comercializate materialelor,
produselor, mrfurilor
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor
comercializate cu achitare n numerar
Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a
produselor comercializate cu achitare n numerar
Reflectarea
valorii
contabile
a
materialelor
comercializate cu achitatere n numerar
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a
materialelor comercializate persoanelor fizice cu
achitare n numerar
Reflectarea TVA aferent valorii de vnzare a
materialelor comercializate cu achitare n numerar
Decontarea
valorii
contabile
a
materialelor
comercializate
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a
materialelor comercializate
Calcularea TVA aferent valorii contabile a
materialelor comercializate
Reflectarea valorii contabile a serviciilor prestate
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a serviciilor
prestate
Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a serviciilor
prestate
Decontarea
valorii
contabile
a
mrfurilor

56.

57.

58.

59.
60.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
68.
69.
70.
71.
72.
73.
74.
75.
76.

141,60

531

533

212,40

226

533

212,40

531

226

78,54

531

534

16 143,70

811

821

473 743,87

711

216

351 481, 66

221

611

70 296,33

221

534

375 189,00

241

832

307 707,52

832

611

61 541,49

832

534

2 568,00

714

211

4 950,00

832

612

989,99

832

534

153 809,03

714

211

254 944,17

221

612

50 988,84

221

534

10 000,00
12 916,67

711
221

811
611

2 583,33

221

534

341 616,11

711

217

Not la operaiunea 60. Costurile indirecte de producie n luna decembrie 201X constituie 16 143,70 lei (9 452,76 +
3 540,00 + 814,20 + 141,60 + 2 195,14).

10

comercializate
Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a mrfurilor
comercializate
Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a mrfurilor
comercializate
Stornarea valorii contabile (fr TVA) a produselor
returnate
Stornarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor
returnate
Stornarea TVA aferent valorii de vnzare a produselor
returnate
ncasarea numerarului de la cumprtori i clieni
pentru produsele comercializate
Primirea n casierie a avansurilor curente n contul
livrrilor viitoare de bunuri i servicii
Calcularea TVA aferent avansurilor primite n contul
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
Depunerea numerarului n casieriile bncii (transferuri
n expediie) pentru nregistrarea acestora n conturile
curente
Restituirea din casierie a mprumuturilor pe termen
scurt
Restituirea din casierie a cheltuielilor suportate de
titularii de avans
Achitarea salariilor angajailor prin casierie
Achitarea salariilor angajailor prin conturile curente n
moned naional
nregistrarea numerarului n conturile curente de la
cumprtori pentru produsele comercializate i
serviciilor prestate10
Reflectarea la achitare a diferenei de sum favorabile
aferent valorii de vnzare a produselor comercializate
exprimate n valut strin
nregistrarea n conturile curente a numerarului
reflectat anterior ca transferuri n expediie
Reflectarea n conturile curente a avansurilor curente
primite de la clieni
Calcularea TVA aferent avansurilor primite n contul
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
Decontarea TVA aferent avansurilor primite n contul
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
nregistrarea creditului bancar primit pe o perioad de
3 ani
nregistrarea cotei curente a creditului bancar pe
termen lung11
nregistrarea creditului bancar (n valut strin) primit
pe o perioada de 12 luni12
Transferul numerarului de la contul curent n valut
strin n contul curent n moned naional

77.
78.
79.
80.
81.
82.
83.
84.
85.
86.
87.
88.
89.
90.
91.
92.
93.
94.
95.
96.
97.
98.
99.

612 083,33

221

611

122 416,67

221

534

(9 532,00)

711

216

(13 150,00)

221

611

(2 630,00)

221

534

10 215,00

241

221

54 435,00

241

523

9 072,5

225

534

195 922,00

245

241

58 570,00

513

241

156 533,03

532

241

19 195,27
49 692,26

531
531

241
242

222 901,55

242

221

1 501,21

221

622

195 922,00

242

245

62 240,00

242

523

10 373,33

225

534

4 153,33

534

225

500 000,00

242

411

166 667,00

411

511

100 000,00

243

511

100 000,00

242

243

10

Not la operaiunea 90. Inclusiv de la entiti a cror valoare de vnzare a produselor este exprimat n valut strin
Not la operaiunea 97. Creditul este primit la 11.12.201X pe un termen de 3 ani cu rata anual a dobnzii de 12 %.
Rambursarea creditului i calcularea dobnzii se efectueaz lunar la data de 10.
12
Not la operaiunea 98. Creditul este primit la 18.12.201X pe un termen de 1 an cu rata anual a dobnzii de 12,5 %.
Rambursarea creditului i calcularea dobnzii se efectueaz lunar la data de 1.
11

11

100.

Reflectarea la finele perioadei de gestiune a diferenei


de curs valutar nefavorabile aferent creditului bancar
(rezident)
Acordarea avansurilor curente altor entiti
Achitarea datoriilor fa de furnizorii din ar
Achitarea datoriilor fa de organele de asigurri
sociale
Achitarea datoriilor fa de buget privind TVA
Achitarea impozitului pe venit din salariile angajailor
Transferul numerarului de la contul curent n moned
naional la contul curent n valut strin13
Achitarea datoriilor fa de furnizorii din strintate
Decontarea creanelor comerciale din contul
avansurilor curente primite
Achitarea datoriilor fa de alte entiti i persoane prin
intermediul titularilor de avans
Reflectarea costului serviciilor n curs de execuie la
sfritul perioadei de gestiune
Reflectarea costului produselor n seciile activitii de
baz a entitii
Reflectarea sumei provizionului constituit pentru
reparaii i deservirea produselor comercializate n
perioada de garanie14
Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor
anticipate curente aferent asigurrii CASCO a
mijlocului de transport utilizat pentru transportarea
produselor
Reflectarea cheltuielilor de transport (fr TVA)
aferent transportrii produselor cumprtorilor
Decontarea creanelor de distribuire compromise pe
seama provizioanelor
Reflectarea cotei curente a cheltuielilor anticipate
aferente amenajrii teritoriului entitii
Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor
anticipate curente aferente campaniei publicitare
Reflectarea valorii contabile a combustibilului utilizat
n scopuri administrative
Reflectarea cheltuielilor aferente comisioanelor
bancare
Reflectarea valorii (fr TVA) apei i energiei electrice
consumate n scopuri administrative
Trecerea n cont a TVA aferent valorii apei i energiei
electrice consumate n scopuri administrative
Reflectarea valorii (fr TVA) serviciilor de transport
utilizate n scop administrativ
Trecerea n cont a TVA aferent valorii serviciilor de
transport utilizate n scopuri administrative
Reflectarea valorii serviciilor de transport prestate de
nepltitori de TVA i utilizate n scopuri administrative
Calcularea salariilor personalului administrativ
Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat

101.
102.
103.
104.
105.
106.
107.
108.
109.
110.
111.
112.
113.

114.
115.
116.
117.
118.
119.
120.
121.
122.
123.
124.
125.
126.

456,84

722

511

4 640,61
517 091,35
21 500,00

224
521
533

242
242
242

170 000,00
1 000,00
123 079,97

534
534
243

242
242
242

742 913,97
24 920,00

521
523

243
221

60 842,57

521

532

6 017,40

215

811

464 328,11

216

811

25 585,44

712

538

1 000,00

712

261

4 796,00

712

521

24 752,00

222

221

944,90

261

171

78,76

712

261

3 564,93

713

211

2 636,67

713

242

12 598,10

713

521

2 519,62

534

521

20 050,22

713

521

4 010,04

534

521

2 000,00

713

521

29 200,00
6 716,00

713
713

531
533

13

Not la operaiunea 106. Operaiunea de transferare poate fi nregistrat ntr-un cont de tranzit, de exemplu 245.
Not la operaiunea 112. Se calculeaz pe tipuri de venituri din vnzri n mrime de 1,8% - 3,4% cu excep ia
veniturilor din locaiune.
14

12

obligatorii ale angajatorului aferente personalului


administrativ
Decontarea datoriilor preliminate privind primele de
asigurare obligatorie de asisten medical aferent
personalului administrativ
Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical aferent personalului administrativ
nregistrarea reinerii primelor individuale de asigurare
obligatorie de asisten medical aferente personalului
administrativ
Calcularea contribuiilor individuale de asigurri
sociale de stat obligatorii ale personalului administrativ
nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de
asigurri sociale de stat obligatorii ale personalului
administrativ
nregistrarea reinerii impozitului pe venit al
personalului administrativ
Calcularea taxelor locale
Trecerea n cont a taxelor locale pltite n plus la buget
Calcularea impozitului privind bunurile imobile cu
destinaie administrativ
Reflectarea valorii contabile a materialelor constatate
lips la inventariere
Restabilirea TVA aferent lipsurilor materialelor
constatate la inventariere
Constituirea
provizioanelor
privind
creanele
15
comerciale compromise
Reflectarea diferenelor nefavorabile de curs valutar
privind datoriile comerciale curente (nerezident)
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a veniturilor din vnzri
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a altor venituri operaionale
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a veniturilor din activitatea de
investiii
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a veniturilor din activitatea
financiar
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a costului vnzrilor
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a cheltuielilor de distribuire
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a cheltuielilor administrative
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a altor cheltuieli ale activitilor
operaionale
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a cheltuielilor cu active imobilizate
Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la
rezultatul financiar a cheltuielilor financiare

127.
128.
129.
130.
131.
132.
133.
134.
135.
136.
137.
138.
139.
140.
141.
142.
143.
144.
145.
146.
147.
148.
149.

1 168,00

541

533

1 168,00

713

541

1 168,00

531

533

1 752,00

226

533

1 752,00

531

226

1 814,82

531

534

3 467,88
2 727,38
712,00

713
534
713

534
225
534

5 435,00

714

211

1 087,00

713

534

32 085,00

712

222

31 189,82

722

521

3 868 994,73

611

351

943 548,39

612

351

785 390,00

621

351

3 086,22

622

351

2 432 231,92

351

711

241 820,21

351

712

870 089,49

351

713

716 570,91

351

714

151 558,07

351

721

31 646,66

351

722

15

Not la operaiunea 138. Suma provizioanelor se determin pe fiecare crean reieind din mrimea absolut a creanelor
compromise.

13

150.
151.
152.
153.
154.

Reflectarea datoriilor curente privind impozitul pe


venit la finele perioadei de gestiune
Reflectarea coreciilor ale rezultatelor anilor precedeni
aferent impozitului pe venit
Trecerea n cont a sumelor impozitului pe venit
achitate n avans
Decontarea la finele perioadei de gestiune a
cheltuielilor acumulate privind impozitul pe venit la
rezultatul financiar total
Reflectarea profitului net al perioadei de gestiune
curente

138 562,00

731

534

1 040,00

331

534

96 554,87

534

225

138 562,00

351

731

1 018 540,08

351

333

Note i registre contabile


Note contabile
Alfa S.R.L.
Nota contabil nr. 15
din 12 decembrie 201X
Suma impozitului pe venit din activitatea de ntreprinztor pe perioada fiscal 201X-1 a fost
diminuat eronat cu 1 040 lei.
Eroarea s-a corectat n Registrul de eviden la contul 331 Corecii ale rezultatelor anilor
precedeni pe luna decembrie 201X prin formula contabil:
debit contul 331 1 040,00 lei,
credit contul 534 1 040,00 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

Alfa S.R.L.

Nota contabil nr. 38


din 31 decembrie 201X
Conform situaiei din 31.12.201X n contabilitate snt nregistrate urmtoarele informaii
aferente obiectului de mijloace fixe cu numrul de inventar 14538 construcie special:
cost de intrare
992 387,00 lei,
suma amortizrii
56 128,93 lei,
valoarea contabil
936 258,07 lei.
Potrivit actului de evaluare nr. 145-1X din 15.12.201X valoarea just a acestui obiect
constituie 795 500 lei.
Costurile de vnzare a construciei speciale se preconizeaz n mrime de 8 500 lei.
n baza datelor indicate mai sus valoarea just minus costurile de vnzare a acestui obiect
constituie 787 000 lei.
Conform ordinului directorului nr. 586-1X din 31.12.201X n Registrul de eviden la contul
721 Cheltuieli cu active imobilizate i Registrul de eviden la contul 129 Deprecierea
mijloacelor fixe se contabilizeaz pierderea din deprecierea obiectului de mijloace fixe cu
numrul de inventar 14538 prin formula contabil:
debit contul 721 149 258,07 lei,
credit contul 129 149 258,07 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

14

Alfa S.R.L.

Nota contabil nr. 40


din 31 decembrie 201X
n urma analizei solvabilitii fiecrui debitor i posibilitii ndeplinirii integrale sau pariale
a obligaiunilor financiare la situaia din 31.12.201X au fost depistate creane compromise i s-au
constituit provizioane n mrimi absolute a acestora, prin formula contabil:
debit contul 712 32 085,00 lei,
credit contul 222 32 085,00 lei.
n baza inventarierii din decembrie 201X au fost depistate creane compromise cu termen de
prescripie expirat (mai mare de 3 ani) care au fost decontate pe seama provizioanelor prin formula
contabil:
debit contul 222 24 752,00 lei,
credit contul 221 24 752,00 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

15

Alfa S.R.L.

Nota contabil nr. 45


din 31 decembrie 201X
Suma provizioanelor pentru reparaia i deservirea produselor i mrfurilor comercializate i
serviciilor prestate n perioada de garanie pentru decembrie 201X, s-a determinat pe tipuri de
venituri separat, cu excepia veniturilor din locaiune.
Tipuri de venituri
Venituri din vnzarea produselor persoanelor fizice
Venituri din vnzarea produselor persoanelor juridice
Venituri din vnzarea mrfurilor persoanelor fizice
Venituri din vnzarea mrfurilor persoanelor juridice
Venituri din prestarea serviciilor
Total

Suma
veniturilor,
lei
227 999,33
418 039,85
6007,5
606 075,83
12 916,67
x

Cota,
%
2,7%
1,9%
2,3%
1,8%
3,4%
x

Suma provizionului,
lei
6155,98
7942,76
138,17
10 909,36
439,17
25 585,44

Suma provizioanelor pentru decembrie 201X se contabilizeaz prin formula contabil:


debit contul 712 25 585,44 lei,
credit contul 538 25 585,44 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)

16

Alfa S.R.L.
Balana de verificare pe anul 201X
(lei)
Codul
contului
111
112
113
122
123
124
129
141
142
151
171
211
213
214
215
216
217
221
222
224
225

Denumirea contului

Imobilizri necorporale in curs


de execuie
Imobilizri necorporale
Amortizarea imobilizrilor
necorporale
Terenuri
Mijloace fixe
Amortizarea mijloacelor fixe
Deprecierea mijloacelor fixe
Investiii financiare pe termen
lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen
lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Cheltuieli anticipate pe termen
lung
Materiale
Obiecte de mic valoare i scurt
durat
Uzura obiectelor de mic valoare
i scurt durat
Producia n curs de execuie
Produse
Mrfuri
Creane comerciale
Corecii (provizioane) privind
creanele compromise
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului

Soldul la nceputul perioadei


debit
71 000,00

credit

Rulaje
debit

credit
71 000,00

71 000,00

Soldul la sfirsitul
perioadei
debit
credit
71 000,00

26 277,79
85 600,00
4 900 925,95
459 587,93
997 789,00

70 329,17
251 342,99
785 390,00

1 271 791,62
211 037,47
149 258,07

350 000,00

929 465,62
42 749,15
20 560,00

8 390,01

85 600,00
3 699 463,50
419 282,41
361 657,07
350 000,00

5 000,00

221 518,51
69 302,74
1 164 378,27

26 277,79

5 000,00

10 000,00

1 910 448,63
2 519,99

944,99

1 910 448,63
1 575,00

2 097 742,01
114 865,82

2 357 024,93
133 214,80

670 182,70
24 400,17

29 493,33

20 395,83

6 017,40
1 955 614,09
273 074,20
3 895 775,81
24 752,00
74 119,61
148 447,78

1 896 344,60
342 376,94
2 562 605,33
76 798,00
140 285,29

11 462,50
6 017,40
280 788,00
2 497 548,75
52 046,00
74 119,61
16 552,50
17

226
231
233
241
242
243
245
261
311
312
314
315
321
322
331
332
351
411
413
511
512
521
523
531
532

Creane ale personalului


Creane privind veniturile din
utilizarea de ctre teri a
activelor entitii
Creane curente privind
asigurrile
Casa
Conturi curente n moned
naional
Conturi curente n valut strin
Transferuri de numerar n
expediie
Cheltuieli anticipate curente
Capital social
Capital suplimentar
Capital nenregistrat
Capital retras
Capital de rezerva
Rezerve statutare
Corecii ale rezultatelor anilor
precedeni
Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit) al anilor precedeni
Rezultat financiar total
Credite bancare pe termen lung
Datorii pe termen lung privind
leasingul financiar
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale curente
Avansuri primite curente
Datorii fa de personal privind
retribuirea muncii
Datorii fata de personal privind
alte operaii

16,32

26 480,97
9 600,00

7779,15

26 480,96
9 600,00

16,33

7 779,15

4 201,63
3 167,46

11 348,40

1 847 392,00
3 646 083,33

1 792 648,85
3 569 806,52

1 234 155,29
755 712,00

1 234 155,29
755 712,00

1 259,98

11 663,39

58 944,78
79 444,27

944,99

214 100,00
10500
21 410,00
41 295,15

4 500,00
0,00
41 295,15
1 040,00

2 523 354,75

92 498,08

4 582 479,26
166 666,67
61 667,98

214 100,00
4 500,00
890 000,00

4 500,00
890 000,00
15 000,00

21 410,00
1 040,00
41 295,15

2564649,9

5 601 019,34
500 000,00

1018540,08
333 333,33
30 830,10

267 123,51

326,09

138 217,30
3 432 308,11
24 920,00
386 228,60

3 530 095,82
124 235,00
386 228,60

267 123,51
548 840,06
1 939 196,71
99 315,00
326,09

906 537,67

610 671,85

491 033,90

786 899,72

687 057,36
1 841 409,00

18

533
534
538
541
544
611
612
621
622
711
712
713
714
721
722
731
811
832
833

Datorii privind asigurrile


sociale si medicale
Datorii fa de buget
Provizioane curente
Datorii preliminate
Alte datorii curente
Venituri din vnzri
Alte venituri din activitatea
operaional
Venituri din operaiuni cu active
imobilizate
Venituri financiare
Costul vnzrilor
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea
operaional
Cheltuieli cu active imobilizate
Cheltuieli financiare
Cheltuieli privind impozitul pe
venit
Activiti de baz
ncasri din vnzarea bunurilor
n numerar
Returnarea i reducerea
preurilor la bunurile vindute
Total

7 885 343,21

2 197,41

128 214,31

134 418,58

8 401,68

648,91
14 895,00
61 676,86

986 554,70
22 750,00
76 199,70
287 020,86
3 868 994,73
943 548,39

1 062 973,71
79 884,55
76 199,70
316 141,21
3 868 994,73
943 548,39

77 067,92
72 029,55
61 676,86
29 120,35

785 390,00

785 390,00

3 086,22
2 432 231,92
241 820,21
870 089,49
716 570,91

3 086,22
2 432 231,92
241 820,21
870 089,49
716 570,91

151 558,07
31 646,66
138 562,00

151 558,07
31 646,66
138 562,00

2 097 402,70
1 676 326,00

2 097 402,70
1 676 326,00

111 891,64

111 891,64

44 256 469,83

44 256 469,83

7 885 343,21

9 838 086,63

9 838 086,63

19

SITUA IILE FINANCIARE


pentru perioada 1 ianuarie 31 decembrie 201X
Entitatea __Societatea cu Rspundere Limitat Alfa________________
denumirea complet

Cod CUIIO

______________________________________________________________________

Cod IDNO

Sediul: MD

____Dondueni______________________________________
Cod potal

raionul (municipiul, UTA); localitatea

Cod CUATM

__________________________________________________________________
strada, nr, bl.

Activitatea principal _____producere_____________________________________


Cod CAEM, rev.2
___________________________________________________________________________
Cod CAEM, ediia 2005

Forma de proprietate _____privat______________________________________


Cod CFP

Forma organizatorico-juridic ___S.R.L.______________________________________


Cod CFOJ

Date de contact: Tel.

____________________________ e-mail ________________________________________

WEB ____________________________________________

Unitatea de msur: leu


Numele i coordonatele contabilului-ef:

Dl (dna) ___Cre u Ana_____________________________


Tel. ____________________________________________

Anexa 1
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
BILANUL
la 31 decembrie 201X
Nr.
d/o

Activ

1
1.

2
Active imobilizate
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale n curs de execuie
Terenuri
Mijloace fixe
Resurse minerale
Active biologice imobilizate
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate
Investiii imobiliare
Creane pe termen lung
Avansuri acordate pe termen lung
Alte active imobilizate
Total active imobilizate

Cod.
rd.
3
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100
110
120
130

Sold la
nceputul
sfritul
perioadei de
perioadei de
gestiune
gestiune
4
5
71 000

44 722

85 600
3 443 549

85 600
2 918 524

350 000
5 000

350 000
10 000
1 910 449

3 955 149

1 575
5 320 870
20

2.

(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050+rd.060+rd.070
+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110 +rd.120)
Active circulante
Materiale
Active biologice circulante
Obiecte de mic valoare i scurt durat
Producia n curs de execuie i produse
Mrfuri
Creane comerciale
Creane ale prilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creane ale bugetului
Creane ale personalului
Alte creane curente
Numerar n casierie i la conturi curente
Alte elemente de numerar
Investiii financiare curente n pri neafiliate
Investiii financiare curente n pri afiliate
Alte active circulante
Total active circulante
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200
+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270
+ rd.280+rd.290)
Total active
(rd.130+rd.300)

140
150
160
170
180
190
200
210
220
230
240
250
260
270
280
290
300

929 466

670 183

22 189
221 519
69 303
1 164 378

12 938
286 805
2 445 502
74 120
16 553
16

8 390
16
7 779
7 369

138 389

11 348
2 441 757

945
3 645 451

310

6 396 906

8 966 321

320
330
340
350

203 600
62 705
x
2 523 355

1 108 600
21 410
(1 040)
2 564 650

360
370
380
390

x
x

1 018 540

2 789 660

4 712 160

Pasiv
3.

4.

5.

Capital propriu
Capital social i suplimentar
Rezerve
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Alte elemente de capital propriu
Total capital propriu
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung
mprumuturi pe termen lung
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
Alte datorii pe termen lung
Total datorii pe termen lung
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii fa de prile afiliate

400
410
420
430
440
450
460
470
480

333 333
92 498

30 830

92 498

364 163

687 057
1 841 409

267 124
548 840
1 939 197
21

Avansuri primite curente


Datorii fa de personal
Datorii privind asigurrile sociale i medicale
Datorii fa de buget
Venituri anticipate curente
Datorii fa de proprietari
Finanri i ncasri cu destinaie special curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Total datorii curente
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+
rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive
(rd.390+rd.440+rd.580)

490
500
510
520
530
540
550
560
570
580

906 864
2 197
649

99 315
787 226
8 402
77 068

14 895
61 677
3 514 748

72 029
90 797
3 889 998

590

6 396 906

8 966 321

Anexa 2
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE
de la 01.01.201X pn la 31.12.201X
Indicatori
1
Venituri din vnzri
Costul vnzrilor
Profit brut (pierdere brut)
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaional
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaional
Rezultatul din activitatea operaional: profit
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere)
Profit (pierdere) pn la impozitare
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit net (pierdere net) al perioadei de
gestiune
(rd.100-rd.110)

Cod
rd.
2
010
020
030

Perioada de gestiune
precedent
curent
3
4
3 545 687
3 868 995
2 078 915
2 432 232
1 466 772
1 436 763

040
050
060
070
080

925 787
215 784
764 398
647 921
764 456

943 548
241 820
870 089
716 571
551 831

090

154 145
918 601

605 271
1 157 102

88 232
830 369

138 562
1 018 540

100
110
120

Anexa 3
22

la SNC Prezentarea situaiilor financiare


SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la 01.01.201X pn la 31.12.201X
Nr.
d/o

1
1

Indicatori

2
Capital social i suplimentar
Capital social
Capital suplimentar
Capital nevrsat
Capital nenregistrat
Capital retras
Total capital social i suplimentar
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
Rezerve
Capital de rezerv
Rezerve statutare
Alte rezerve
Total rezerve
(rd.070+rd.080+rd.090)
Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor
precedeni
Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit) al anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei
de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune
Rezultatul din tranziia la noile
reglementri contabile
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
Alte elemente de capital propriu, din
care
Diferene din reevaluare
Subvenii entitilor cu proprietate
public
Total capital propriu
(rd.060+rd.100+rd.160+rd.170)

Cod
rd.

3
010
020
030
040
050
060
070
080
090
100

Sold la
nceputul
perioadei
de gestiune
4

7
214 100
4 500

4 500

(10 500)
203 600

890 000
(4 500)
890 000

890 000
(15 000)
(15 000)

21 410
41 295

41 295

62 705

41 295

1 108 600
21 410
21 410

(1 040)

(1 040)

41 295

2 564 650

1 018 540

1 018 540

2 523 355

1 058 795

3 582 150

2 789 660

1 948 795

2 523 355

130

140
150

160

Diminuri

214 100

110
120

Majorri

Sold la
sfritul
perioadei
de gestiune

170
171
172
180

26 295

4 712 160

23

Anexa 4
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la 01.01.201X pn la 31.12.201X
Indicatori
1
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri
Pli pentru stocuri i servicii procurate
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical
Dobnzi pltite
Plata impozitului pe venit
Alte ncasri
Alte pli
Fluxul net de numerar din activitatea operaional
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate
Pli aferente intrrilor de active imobilizate
Dobnzi ncasate
Dividende ncasate
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor
Dividende pltite
ncasri din operaiuni de capital
Alte ncasri (pli)
Fluxul net de numerar din activitatea financiar
(rd.150rd.160rd.170+rd.180rd.190)
Fluxul net de numerar total
(rd.080rd.140rd.200 )
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile)
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune
(rd.210rd.220+rd.230)

Cod.
rd.
2

Perioada de gestiune
precedent
curent
3
4

010
020
030
040
050
060
070
080

3 900 789
3 547 986
406 880
8 579
125 786
85 789
199 565
(302 217)

4 113 163
3 668 634
435 239
6 441
90 000
9 600
263 211
(340 762)

090
100
110
120
130
140

45 782

39 000
84 782

(5 000)
(5 000)

150
160
170
180
190
200

645 782
578 924

600 000
138 217

66 858

476 783

210

(150 577)

131 021

220
230
240

157 946
7 369

7 369
138 389

15 000

24

NOTELE LA SITUAIILE FINANCIARE


Anexa 6
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Date generale
1.Certificat de nregistrare a entitii, eliberat de Camera nregistrrii de Stat.
Numr de nregistrare ___XXXXXXXXXXXXX___ Data nregistrrii 20.02.2008 Seria MD
Numr ___XXXXXXX___
2.Capital social nregistrat de Camera nregistrrii de Stat:
data __09__ februarie 2008, suma 214 100 lei, inclusiv:
1) cota statului ______-______lei,
2) cota deintorilor a cel puin 20% _______-_______ lei.
Modificri ulterioare:
a) ____ _______________, suma _______lei, inclusiv cota statului ____________lei,
b) ____ _______________, suma _______lei, inclusiv cota statului ____________lei.
3.Entitile, activitatea crora necesit licen, indic:
Licena n vigoare:
1) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ___________________________________
Organul care a eliberat licena__________________________
2) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ____________________________________
Organul care a eliberat licena __________________________
3) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ___________________________________
Organul care a eliberat licena __________________________
4. Numrul mediu scriptic al personalului n perioada de gestiune __10___ persoane, inclusiv pe
categorii:
1) personal administrativ ____3______ persoane,
2) muncitori ______7_____ persoane.
5. Numrul personalului la 31 decembrie 201X
_____9_______ persoane.
6. Remunerarea personalului entitii n perioada de gestiune ___363 293___ lei.
7. Remunerarea membrilor organelor de administrare, de conducere i supraveghere i alte
angajamente aprute sau asumate n legtur cu pensiile membrilor actuali sau ale fotilor membri
ai acestor organe, pe categorii _____84 725__________ lei.
8. Avansurile i creditele acordate membrilor organelor specificate la pct.7 ____________lei,
inclusiv rambursate ______ lei.
9. Valoarea activelor imobilizate i circulante, nregistrate n calitate de gaj16_________ lei.
1) valoarea de gaj _____________lei,
2) valoarea contabil ___________lei.
10. Numrul aciunilor ordinare la finele perioadei de gestiune ________________ uniti.
11. Profit net (pierdere net) a perioadei de gestiune pentru o aciune ordinar:
1) profit ____________ lei_______ bani,
2) pierdere __________ lei_______ bani.
12. Dividende calculate pentru o aciune ordinar pentru perioada de gestiune:
16

n rndurile, n care se nscriu sumele de gaj, n toate coloanele prin fracie se reflect:
a) la numrtor valoarea de gaj;
b) la numitor valoarea contabil.

25

1) pltite ___________________ lei _______ bani,


2) planificate pentru plat ______lei _______ bani.
13. Valut strin disponibil, recalculat n moned naional a Republicii Moldova total
______lei, inclusiv (lei, denumirea i codul valutei):
1) _____________________________
2) _____________________________
3) _____________________________
14. Numerar legat total _____________lei.

26

Anexa 7
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Informaii cerute de Standardele Naionale de Contabilitate*
Active imobilizate
Indicatori

1
1.Imobilizri necorporale n curs de execuie
2. Imobilizri necorporale n utilizare, total
inclusiv:
2.1.brevete i mrci
2.2. programe informatice
Nota informativ:
a) valoarea imobilizrilor necorporale
amortizabile
b) valoarea imobilizrilor necorporale
neamortizabile
2. Terenuri
3. Mijloace fixe, total
inclusiv
3.1. cldiri
3.2. construcii speciale
3.3. maini, utilaje, instalaii de transmisie
3.4. mijloace de transport
4. Investiii imobiliare evaluate conform
metodei bazate pe cost

Existena la Amortizarea Deprecierea Intrarea n Ieirea n Existena la Amortizarea Deprecierea


nceputul acumulat la acumulat la
cursul
cursul
sfritul
acumulat la acumulat la
perioadei (la nceputul
nceputul perioadei (la perioadei perioadei (la
sfritul
sfritul
costul de
perioadei
perioadei
costul de
(la costul
costul de
perioadei
perioadei
intrare)
intrare)
de intrare)
intrare)
2
3
4
5
6
7
8
9
71 000
71 000
71 000
71 000
26 278
15 000
56 000
x

71 000
85 600
4 900 926

459 588

997 789

1 435 500
1 985 586
1 294 839
185 000

260 101
87 359
105 961
6 167

997 789

70 329

1 271 792
1 129 097

70 329
1 910 449

142 695

15 000
56 000

9 167
17 111

71 000

419 282

361 657

173 481
172 021
55 280
18 450

212 399
149 258

85 600
3 699 464
3 699 463
1 985 586
1 222 475
185 000
1 910 449

Anexele prezentate constituie doar exemple de dezvluire a informaiilor i au un caracter de recomandare. Structura, volumul i forma de prezentare a informaiilor se
stabilesc de entitate de sine stttor.

27

Investiii imobiliare evaluate conform metodei bazate pe cost


1. Majorarea valorii contabile a investiiilor imobiliare n 201X rezultat din primirea
terenului (cu destinaia nc nedeterminat) n contul majorrii capitalului social 890 000 lei.
2. Majorarea valorii contabile a investiiilor imobiliare n 201X rezultat din transferul
obiectului de mijloace fixe (cldirii) n categoria investiiilor imobiliare n legtur cu
transmiterea n locaiune 1 020 449 lei.
1.
2.
3.
4.
5.

Leasing financiar la locatar


Valoarea contabil a activului primit n leasing financiar la 31.12.201X 166 550 lei.
Mrimea datoriilor de leasing curente la 31.12.201X 61 668lei.
Mrimea datoriilor de leasing pe termen lung la 31.12.201X 30 830 lei.
Suma dobnzilor de leasing, constatate ca cheltuieli curente n 201X 6 441 lei.
Suma amortizrii calculate activelor primite n leasing recunoscute n 201X 12 283

lei.
Leasing operaional la locator
1. Suma plilor de leasing constatate ca venituri curente n 201X 8 000 lei.
1.
2.
3.
4.

Deprecierea activelor
Soldul pierderilor din depreciere la 01.01.201X 997 789 lei.
Soldul pierderilor din depreciere la 31.12.201X 361 657 lei.
Suma pierderilor din depreciere recunoscute n 201X 149 258 lei.
Suma pierderilor din depreciere reluate n 201X 785 390 lei.

Creane
1. Valoarea contabil a creanelor (n lei):

creane comerciale

creane ale bugetului


creane ale personalului
creane curente privind asigurrile

la 01.01.201X
1 164 378

la 31.12.201X
2 497

549
8 390
16
7 779

16 553
16
-

2. Mrimea creanelor compromise decontate n 201X 24 752 lei.


3. Mrimea provizioanelor privind creanele compromise la 01.01.201X 0 lei.
4. Mrimea provizioanelor privind creanele compromise la 31.12.201X 52 046 lei.
Investiii financiare
1. Valoarea contabil a investiiilor financiare pe termen lung (n lei):
la 01.01.201X
la 31.12.201X
cote de participaie n pri neafiliate
350 000
350 000
cote de participaie n pri afiliate
5 000
10 000
1.
2.
3.
4.

Stocuri
Valoarea contabil a stocurilor la 01.01.201X - 1 242 477 lei.
Valoarea contabil a stocurilor la 31.12.201X - 969 926 lei.
Valoarea contabil a stocurilor intrate n 201X - 4 426 917 lei.
Valoarea contabil a stocurilor ieite n 201X - 4 699 468 lei.

Capital propriu
1. Mrimea i cauzele modificrilor semnificative ale elementelor capitalului propriu n
201X:
28

majorarea capitalului nenregistrat cu 890 000 lei n urma primirii aportului n contul
majorrii capitalului social;
diminuarea capitalului retras cu 15 000 lei n urma vnzrii prii sociale proprii care a
fost dobndit anterior de ctre societate;
diminuarea rezervelor statutare i majorarea profitului nerepartizat al anilor precedeni
cu 41 295 lei n urma decontrii soldului rezervei pentru dezvoltarea produciei;
obinerea profitului net al perioadei de gestiune n mrime de 1 018 540 lei.

Datorii financiare, comerciale i calculate


Valoarea contabil a datoriilor (lei):
la 01.01.201X
credite bancare pe termen lung
datorii pe termen lung privind leasingul financiar 92 498
credite bancare pe termen scurt
mprumuturi pe termen scurt
687 057
datorii comerciale curente
1 841 409
avansuri primite curente
datorii fa de personal privind retribuirea muncii 326
datorii fa de personal privind alte operaii
906 538
datorii privind asigurrile sociale i medicale
2 197
datorii fa de buget
649
provizioane curente
14 895
datorii preliminate
61 677
alte datorii curente
Suma datoriilor (n lei) fa de:
la 1.01.201X
prile afiliate
prile neafiliate
3 607 246

1.
2.
3.
4.

Provizioane
Valoarea contabil a provizioanelor la 01.01.201X 14 895 lei.
Valoarea contabil a provizioanelor la 31.12.201X 72 030 lei.
Suma majorrii provizioanelor n 201X 79 885 lei.
Suma provizioanelor utilizate n 201X 22 750 lei.

1.

2.

Venituri
Suma veniturilor recunoscute n 201X (lei):
1. Venituri din vnzri:
venituri din vnzarea produselor
venituri din vnzarea mrfurilor
venituri din prestarea serviciilor
venituri din contracte de leasing operaional i financiar
(arend, locaiune)
2. Alte venituri din activitatea operaional
venituri din ieirea altor active circulante
3. Venituri din operaiuni cu active imobilizate
reluarea pierderii din deprecierea obiectului de mijloace fixe
4.Venituri financiare
Cheltuieli
Suma cheltuielilor recunoscute n 201X (lei):
1. Costul vnzrilor, total

la 31.12.201X
333 333
30 830
267 123
548 840
1 939 196
99 315
326
786 899
8 402
77 068
72 030
61 677
29 120
la 31.12.201X
318 214
3 936 246

3 868 995
2 967 024
612 083
281 888
8 000

943 548
785 390
3 086
4 443 917
2 432 232
29

2.
3.
4.
5.
6.

valoarea contabil a produselor vndute


valoarea contabil a mrfurilor vndute
costul serviciilor prestate
costuri aferente contractelor de locaiune
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaional
Cheltuieli cu active imobilizate
Cheltuieli financiare

Suma cheltuielilor (pierderilor) suportate n perioada de


gestiune, pe seama provizioanelor (lei):

1 896 345
341 616
135 771
58 500
241 820
870 089
716 571
151 558
31 647
79 885

Costurile ndatorrii
1. Suma costurilor ndatorrii recunoscute drept cheltuieli curente n 201X 6 441 lei.
Diferene de curs valutar i de sum
Suma veniturilor din diferene de curs valutar n 201X
1 585 lei.
Suma veniturilor din diferene de sum n 201X
1 501 lei.
Suma cheltuielilor din diferene de curs valutar n 201X
31 647 lei.
Valoarea elementelor contabile exprimate n valuta strin (echivalentul n lei):
la 01.01.201X
la 31.12.201X
credite bancare n valut strin
100 457
1.
2.
3.
4.

Pri afiliate
1. Soldul elementelor contabile aferente prilor afiliate (n lei):
la 01.01.201X
la 31.12.201X
investiiile n prile afiliate
5 000
10 000
datoriile fa de prile afiliate
318 214
2. Cheltuielile recunoscute n 201X privind compensaiile pentru personalul-cheie din
conducere:
salariul de baz i suplimentar 56 387 lei.
alte pli de stimulare i compensare 28 338 lei.

30

Anexa 8
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Not informativ privind veniturile i cheltuielile clasificate dup natur
Indicatori
1
Venituri din vnzri
Alte venituri din activitatea operaional
Venituri din alte activiti
Total venituri
(rd.010 + rd.020 + rd.030)
Variaia stocurilor*
Costul vnzrilor**
Cheltuieli privind stocurile***
Cheltuieli cu personalul privind remunerarea muncii
Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii i prime de
asigurare obligatorie de asisten medical
Cheltuieli cu amortizarea i deprecierea activelor imobilizate
Alte cheltuieli
Cheltuieli din alte activiti
Total cheltuieli
(rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+ rd.110+rd.120)
Profit (pierdere) pn la impozitare (rd.040rd.130)
Cheltuieli privind impozitul pe venit
Profit (pierdere) net al perioadei de gestiune
(rd.140rd.150)

Cod
rd.
2
010
020
030
040

Perioada de gestiune
precedent
curent
3
4
3 545 687
3 868 995
925 787
943 548
198 756
788 476
4 670 231
5 601 019

050
060
070
080
090

87 785
564 892
1 257 942
354 297
95 660

(65 286)
341 616
1 712 744
363 293
98 089

100
110
120
130

157 891
1 188 551
44 611
3 751 630

386 573
1 572 941
33 947
4 443 917

140
150
160

918 601
88 232
830 369

1 157 102
138 562
1 018 540

* n rd. 050 se reflect variaia stocurilor de producie in curs de execuie si de produse, i se determin n urmtorul mod:
rd.170 col.4 rd.170 col. 5 din bilan (221 519 lei 286 805 lei);
** n rd. 060 se reflect costul vnzrilor de mrfuri (rulajul debitor i/sau creditor al contului 711 subcontul 7112);
***n rd. 070 se reflect costul materialelor, activelor biologice circulante, obiectelor de mic valoare i scurt durat,
mrfurilor i altor stocuri utilizate.

31

Anexa 9
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Not informativ
privind relaiile cu nerezidenii (extras)
Tabelul 4
Creane, investiii financiare i datorii curente aferente nerezidenilor, cu excepia fondatorilor
Indicatori

Cod
rd.

Sold la nceputul
perioadei de gestiune
La care
Termenul
termenul
expirat
de plat
mai mult
nu a sosit de un an
sau este
expirat
pn la un
an
3

Modificri n perioada de gestiune


Intrri/majorri
Total
Transferri
din active i
datorii pe
termen lung
n active
circulante i
datorii
curente
5
6

Ieiri/
diminuri

Sold la sfritul
perioadei de gestiune
Diferene
La care
Termenul
de curs
termenul
expirat
valutar de plat nu mai mult
a sosit sau
de un an
este expirat
pn la un
an
8

10

Datorii curente - total


Datorii comerciale, inclusiv pe ri:
-Romnia

1 135 740

1 135 740

31 190

1 135 740

1 135 740

31 190

32

Not explicativ
Informaii privind corespunderea situaiilor financiare
Standardelor Naionale de Contabilitate
Situaiile financiare snt ntocmite n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de
Contabilitate. Abateri de la principiile de baz i caracteristicile calitative prevzute n Standardele
Naionale de Contabilitate nu au fost comise.
Dezvluirea politicilor contabile
Indicatorii situaiilor financiare au fost determinai n baza metodelor i procedeelor prevzute n
politicile contabile aprobate prin ordinul directorului entitii nr. 58 din 30 decembrie 201X-1. Pe
parcursul perioadei de gestiune nu au fost operate modificri n politicile contabile.
Analiza activitii economico-financiare a Alfa S.R.L. n 201X
Analiza veniturilor din vnzri
Alfa S.R.L. a nregistrat n 201X veniturile din vnzri n mrime de 3 869 mii lei, ceea ce
constituie cu 9,1% mai mult fa de perioada de gestiune precedent. Activitatea operaional a entitii
include patru tipuri de activiti: producerea, comercializarea mrfurilor, prestarea serviciilor i
transmiterea activelor n locaiune. Genul principal de activitate reprezint producerea cu cota
predominant de 76,7% n totalul vnzrilor. Ponderea comerului i serviciilor prestate constituie 15,8% i
respectiv 7,3%. Operaiunilor de locaiune revine cota nesemnificativ de 0,2%. n comparaie cu perioada
de gestiune precedent se constat creterea diversificrii activitii operaionale, ntruct se reduce cota
producerii i se majoreaz cotele altor tipuri de activiti.
Analiza rezultatelor financiare i rentabilitii
n 201X Alfa S.R.L. a obinut profit net n mrime de 1 018,5 mii lei, ceea ce reprezint o
majorare cu 188,2 mii lei sau cu 22,7% fa de perioada de gestiune precedent. Aceast majorare a fost
condiionat de creterea profitului pn la impozitare de la 918,6 mii lei n perioada de gestiune
precedent pn la 1 157,1 mii lei n perioada de gestiune curent. La rndul su, aceast evoluie pozitiv
a fost determinat de majorarea cu 451,1 mii lei a profitului obinut din alte activiti. Totodat, asupra
profitului pn la impozitare a influenat negativ reducerea profitului din activitatea operaional cu 212,7
mii lei. Cauza principal a diminurii profitului din activitatea operaional o constituie creterea
cheltuielilor administrative cu 105,7 mii lei .
Diminuarea profitului brut cu 2,0% fa de perioada de gestiune precedent este cauzat, n mare
msur, de majorarea costurilor unitare a produselor vndute n legtur cu scumpirea materialelor i
creterea tarifelor pentru serviciile primite de entitate.
Nivelul rentabilitii veniturilor din vnzri (raportul procentual dintre profitul brut i volumul
vnzrilor) n 201X constituie 37,1%, nregistrnd o micorare cu 4,3% fa de perioada de gestiune
precedent. Comparnd cele patru tipuri de activiti operaionale, ca cea mai profitabil se consider
prestarea serviciilor cu rentabilitatea vnzrilor de 51,8%.
Rentabilitatea activelor (raportul dintre profitul pn la impozitare i valoarea medie a activelor
totale) la Alfa S.R.L. s-a diminuat cu 0,7%, de la 15,8% n perioada de gestiune precedent pn la
15,1% n 201X. Nivelul rentabilitii activelor este mai ridicat dect rata dobnzii pentru credite i
mprumuturi primite, ceea ce denot raionalitatea atragerii surselor mprumutate.
Rentabilitatea capitalului propriu (raportul dintre profitul net i valoarea medie a capitalului propriu)
n 201X a constituit 27,1%, ceea ce reprezint un nivel de eficien mult mai ridicat dect dobnda pentru
depozite bancare.
Analiza activelor disponibile i rotaiei acestora
n structura activelor entitii prevaleaz mijloacele fixe, a cror pondere constituie 32,5% din
activele disponibile la finele anului 201X. Cauza principal a reducerii valorii acestei grupe de active
reprezint transferul cldirii transmise n locaiune n componena investiiilor imobiliare. Coeficientul de
amortizare a mijloacelor fixe la sfritul anului 201X constituie 11,3%, majorndu-se cu 1,9% comparativ
cu datele de la nceputul anului.
O cot semnificativ de 21,3% din activele totale a entitii revine investiiilor imobiliare. Pe lng
33

cldirea transmis n locaiune, aceast categorie de active include i terenul cu destinaie nc


nedeterminat.
n cursul anului 201X s-a majorat mrimea absolut i relativ a resurselor economice aferente
decontrilor cu debitorii. Cota creanelor a crescut cu 9,8% (de la 18,5% la nceputul anului 201X pn la
28,3% la sfrit).
Alte categorii de active, cum snt stocurile i numerarul, reprezint cote mai reduse: respectiv de
10,8% i 1,5 % din totalul activelor disponibile la sfritul 201X.
n perioada de gestiune curent s-a ncetinit rotaia activelor. Valoarea activelor circulante a crescut
cu 49,3% n cursul 201X, depind majorarea veniturilor din vnzri (9,1%). O problem major n aceast
privin reprezint colectarea creanelor comerciale (care au crescut de 2 ori pe parcursul perioadei de
gestiune) n condiiile scderii capacitii de plat a clienilor i nspririi concurenei pe pia de
desfacere.
Analiza surselor de finanare
Datele bilanului atest o modificare esenial n cursul anului 201X privind dependena financiar a
Alfa S.R.L. de sursele mprumutate. Astfel, dac la nceputul perioadei de gestiune curente capitalul
propriu a constituit numai 43,6% din totalul pasivelor, atunci la sfrit 52,6%, ceea ce deja depete
nivelul de siguran (50%).
Creterea capitalului propriu n 201X se datoreaz obinerii profitului net al anului de gestiune i
primirii aporturilor de la asociai pentru majorarea capitalului social. Att la nceputul, ct i la sfritul
anului 201X, activele nete la valoarea de bilan sunt mai mari dect capitalul social.
n structura datoriilor totale o cot preponderent (45,6%) o constituie datoriile comerciale. Printre
modificrile eseniale privind datoriile se evideniaz atragerea creditelor bancare pe termen lung i scurt,
a cror cot constituie 14,1% la sfritul anului 201X.
Cota capitalului propriu n capitalul permanent (suma capitalului propriu i datoriilor pe termen
lung) a constituit 92,8% la sfritul perioadei de gestiune curente, ceea ce depete cu mult nivelul minim
recomandat (60%). Astfel, se constat gradul foarte nalt de independen a entitii de sursele
mprumutate pe termen lung.
Analiza nivelului de lichiditate i fluxurilor de numerar
Pe parcursul perioadei de gestiune s-au constatat urmtoarele tendine de modificare a ratelor de
lichiditate. n particular, lichiditatea curent (active circulante/datorii curente) care la nceputul anului
201X a alctuit 0,69, spre finele anului a crescut pn la 0,93. Totodat, aceast rat, ca i cea anterioar nu
se ncadreaz n intervalul optim (22,5).
Aceeai evoluie a avut i lichiditatea intermediar [(numerar + investiii financiare curente +
creane curente)/datorii curente]. Dac la nceputul anului 201X aceast rat a constituit 0,34 atunci n
cursul anului lichiditatea intermediar s-a majorat pn la 0,68, dei nu a atins nivelul optim (0,70,8).
La cel mai sczut nivel, n comparaie cu intervalul cerut (0,20,25), se claseaz lichiditatea absolut
(numerar /datorii curente). Aceast rat nu corespunde cerinelor att la nceputul (0,002), ct i la sfritul
anului 201X (0,036) nregistrnd o evoluie favorabil de cretere.
La Alfa SRL n ultimii doi ani s-a modificat esenial situaia cu fluxul net de numerar total. Dac
n perioada de gestiune precedent acest indicator a nregistrat o mrime negativ de 150,6 mii lei, atunci
n anul 201X s-a format fluxul total pozitiv de 131 mii lei.
Totodat pe parcursul a dou perioade de raportare are loc nregistrarea fluxurilor nete negative din
activitatea operaional. Din aceast cauz asociaii nu distribuie profitul net proporional prilor sociale
i nu efectueaz investiii n active imobilizate pe seama profitului.
La Alfa S.R.L. n 201X se observ un decalaj dintre profitul net (1 018,5 mii lei) i fluxul net de
numerar total (131 mii lei). Apariia acestui decalaj se explic, n mare parte, prin majorarea creanelor
comerciale.
Alte informaii
Evaluarea investiiilor imobiliare la 31.12.201X
Valoarea contabil a investiiei imobiliare, teren cu destinaia nc nedeterminat constituie 890 000
lei. Valoarea just a terenului nu se poate determina n mod credibil. Imposibilitatea determinrii valorii
juste se explic prin faptul c terenul este situat ntr-o zon n care se efectueaz lucrri de reconstrucie.
Valoarea contabil a investiiei imobiliare (cldirii) care este transmis n locaiune constituie 1 020
449 lei. Ca urmare a creterii preurilor pe piaa imobiliar cldirea este estimat la valoarea just de
1 150 000 lei.
34