Sunteți pe pagina 1din 16

TEMA NR.

1
1. Analizati principiile guvernantei corporative statuate de OECD in relatie cu auditul intern
Conceptul de guvernan corporativ este susinut de auditul intern,care are un rol important de
jucat n asistarea reorganizrii sistemului de control intern i consilierea managementului
general.
Conceptul de guvernan a fost abordat att prin prisma Principiilor de Guvernan Corporativ
emise de OECD ct i din perspectiva prelurii acestor principii la nivel naional i a rolului lor
n realizarea unui guvernri corporative eficiente.
Principiile Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OECD) punct de referinta
in elaborarea normelor sau a codurilor privind guvernanta corporativa .
Principiile O.E.C.D. de guvernanta corpoativa:
I .Asigurarea bazei pentru un cadru eficace al guvernanei corporative:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s promoveze principiile de eficien i
transparen a pieelor, s fie n concordan cu reglementrile legale i s indice cu
claritate separarea responsabilitilor ntre autoritile de supraveghere, normalizare i
implementare.
II. Drepturile acionarilor i funciile cheie ale dreptului de proprietate:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s permit protejarea i facilitarea exercitrii
drepturilor acionarilor.
III. Tratamentul echitabil al acionarilor:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure un tratament echitabil tuturor acionarilor,
inclusiv celor minoritari sau strini. Toi acionarii trebuie s aib oportunitatea de a obine
recompense pentru violarea drepturilor lor.
IV. Rolul acionarilor:

o Cadrul guvernanei corporative trebuie s recunoasc drepturile acionarilor instituite prin


lege sau convenii mutuale i s ncurajeze cooperarea activ ntre companii i acionari
n ceea ce privete crearea bogiei, a locurilor de munc, precum i sustenabilitatea
financiar a companiilor
V. Raportare i transparen:
o Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure existena unei raportri corecte i
oportune cu privire la toate aspectele de natur semnificativ privind compania, inclusiv
poziia financiar, performanele, capitalul i guvernarea companiei.

VI. Responsabilitile consiliului de administraie:


o Cadrul guvernanei corporative trebuie s asigure o ndrumare strategic a companiei,
monitorizarea efectiv a managementului de ctre consiliul de administraie, respectiv
asumarea de responsabilitate a consiliului de administraie n faa acionarilor.
Analiza principiilor privind guvernana corporativ ne mai permite s realizm c acestea
reprezint o ncercare de a-i determina pe managerii de vrf s se achite de propriile obligaii
ntr-o manier ct mai corect i calificat, astfel nct s protejeze obiectivele factorilor
interesai din cadrul organizaiilor.
2.Comparati prevederile privitoare la guvernanta corporativa din legislatia romaneasca actuala cu
cele prezentate de CC-2003. Consemnati asemanarile si deosebirile.
Codul Combinat este voluntar, dar este acceptat de majoritatea companiilor datorita
presiunii exercitate de investitori asupra celor care nu se conformeaza.
In acest moment a devenit clar ca implementarea principiilor guvernantei corporative avea
o conotatie relevanta pentru companiile si organizatiile ce nu erau cotate la bursa.
Unele companii pot fi criticate de investitori pentru neconformare, in timp ce alte companii
pot da explicatii corecte asupra ariilor si circumstantelor neconformarii.
2

Principiul conformeaza-te sau explica, recomandat de Codul Combinat, este acceptat in


practica de companii din dorinta de a face parte din acest club select al celor ce sunt adeptii
transparentei si respectarii codurilor si pentru a nu mai fi nevoite sa explice de ce nu se
conformeaza.
Asemanarile intre guvernanta corporativa din legislatia romaneasca

actual si cele

prezentate de CC-2003 sunt:

Consiliul de administratie trebuie sa realizeze o analiza a eficacitatii sitemului de

control intern al companiei si a raporteze actionarilor cu privire la acest aspect;


Consiliul de administratie trebuie sa constituie un comitent de audit format din cel
putin 3 sau in cadrul companiilor mici 2 membrii.

Deosebirile intre guvernanta corporativa din legislatia romaneasca actual si cele prezentate
de CC-2003 sunt:

Guvernanta corporativa in Romania,prezinta reglemenatarile pe care trebuie sa le

aplice entitatile cotate la bursa;


In guvernanta corporativa romanesca majoritatea membrilor consiliului de

administratie trebuie sa fie format din administratori neexectutivi;


La CC-2003 directorii trebuie sa explice in rapoartele anuale responsabilitatea lor
de a elabora situatiile financiare , auditorii externi trebuie sa prezinte un paragraf in
raportul de audit care sa confirme acest aspect.

3.Lecturati Codul Smith si explicatia maniera in care comitetul de audit poate proteja
indepedenta auditorilor interni.
Comitetul de audit poate proteja independent auditorilor interni prin:
Monitorizarea integritatii declaratiilor financiare;
Verificarea sistemului de control intern;
Monitorizarea si verificarea aficatitatii functiei de audit intern;
Aducerea de recomandari catre consiliul de administratie;
Monitarizarea si verificarea independentei obiectivitatii si eficacitatii auditorului
extern;
3

Dezvoltarea si implementarea politicii asupra angajamentelor auditorului extern


pentru a furniza servicii nonaudit, luandu-se in considerarea= indrumarile de etica
relevante referitoare la dispozitiile serviciilor nonaudit ale unei firme de audit
extern.

Practica n domeniu ne arat c adevrata independen a auditorului intern o constituie


profesionalismul su, deoarece dac este un profesionist va descoperi disfuncii importante, va
face recomandri pertinente i se va implica n viaa organizaiei prin mbuntirea
performanelor acesteia.
4.Dintre cele doua modele de guvernanta corporativa oferite de legislatia romaneasca actuala, pe
care ati prefera-o? De ce?
Cadrul legal in vigoare prezenta doua modele de guvernanta corporativa aplicabile
societatiilor pe actiuni:
Modelul ( sistemul ) unitar,
Modelul ( sistemul ) dualist.
Aceste sisteme , au la baza modele OECD, cunoscute si sub denumirea de guvernanta pe
un singur palier , respective pe doua paliere.
In Romania, in momentul de fata, predomina in mod covarsitor sistemul de administrare
unitar, in care exista un singur Consiliu de Conducere (sau Consiliu de Administratie), care
dumeste direct Directorul General (care in multe cazuri este si presedintele consiliului de
administratie).Desi implicarea din ce in ce mai puternica in economie a companiilor
austriece (care sunt conduse, fara exceptie, in sistem dualist) determina o crestere treptata a
numarului de companii pe care actionarii le doresc administrate in sistem dualist.
TEMA NR. 2 STUDIU DE CAZ
White Lab este o companie care produce si distribuie echipament sportiv si care incearca sa
obtina permisiunea de a fi listata la bursa din Londra. Pentru a se conforma cu reglementarile
privitoare la guvernanta corporativa, consiliul de administratie W.L. a infiintat un comitet de
audit, fara a mai intreprinde nimic in acest. Totodata consliliul de administratie al companiei
intentioneaza sa organizeze o receptie luna viitoare in care sa invite actionarii majoritatii
bancilor cu care coopereaza si auditorii externi pentru a le explica strategia elaborata in
vederea accesarii cotatiei la bursa de valori.
4

Seful de misiune al echipei auditorilor externi dl. Roger Smith, a primit o solicitare din partea
consiliului WhiteLab de a furniza cateva sfaturi cu privire la elaborarea acestei strategii. Dna.
Jessica Park, presedinta consiliului l-a asigurat pe dl.Smith ca aceste servicii de consultanta
vor fi achitate de catre companie separat de cele de audit extern. In plus, dl. Smith abia a aflat
ca a primit recent drept mostenire de la o ruda indepartata actiuni WhiteLab reprezentand
aproximativ 5% din capitalul acesteia
Cerinte:
1. Explicati masurile pe care trebuie sa le adopte consiliul de administratie WhiteLab pentru
a se conforma cu reglementarile privind guvernanta corporativa necesara accesarii
cetatiei bursiere.
Masurile pe care trebuie sa le adopte consiliu de administratie WhiteLab pentru a se
conforma cu reglementarile privind guvernanta corporative necesare accesari cetatiei bursiere
sunt:

Asigurarea bazei pentru un cadru al guvernantei corporative;


Drepturile actionarilor si functile cheie ale dreptului de propretate;
Tratamentul echitabil al actionarilor;
Rorul actionarilor;
Raportare si transparent;
Responsabilitatile consiliului de administratie.

2. Indicati responsabilitatile pe care comitetul de audit WhiteLab trebuie sa si le asume


vizavi de auditorii externi ai companiei
Responasabilitatile pe care comitetul de audit WhiteLab trebuie sa si le asume vis--vis de
auditori extern ai companiei sunt:

Monotorizarea integritatii declaratilor financeare;


Verificarea sistemului de control intern;
Monotorizarea si verificarea eficacitatii functie de audit intern;
Aducerea de recomandari catre consiliul de administratie;
Monotorizarea si verificarea independetei obiectivitati si eficacitati auditorului extern;
Dezvoltarea si implementarea politici asupra anganjamentului auditorului extern pentru a
furniza servicii nonaudit, luandu-se in considerare indrumarile de etica relevante
referitoare la dispozitile servicilor nonaudit ale unei firme de audit extern.

TEMA NR. 3
Registrul riscurilor pentru: - Activitatea de casierie
- Recrutarea/selectia si angajarea personalului
- Intocmirea situatiilor financiare.
(obiective + activitati)
Registrul riscurilor se organizeaza la nivelul entitatii si in responsabilitatea managementului
general.
Registrul riscurilor se ataseaza procesului de management al riscului pentru a inregistra
etapele de mai sus si pentru a elabora un plan de actiune in vederea monitorizarii riscurilor.
In cadrul procesului de implementare a sistemului de control managerial, UCASMFC a
dezvoltat cadrul procedural pentru Standardul nr. 11 Managementul riscurilor.
Responsabilitatea elaborarii registrului riscurilor revine fiecarui nivel al managementului
de linie. Din aceste motive, fiecare manager trebuie sa elaboreze, pentru compartimentul pe care
il coordoneaza, propriul registru de riscuri, iar prin centralizarea acestora, se obtine Registrul
riscurilor la nivel general al entitatii. Conducatorul entitatii trebuie sa stabileasca un responsabil
cu elaborarea Registrului riscurilor entitatii si caruia ii revine si responsabilitatea actualizarii
sistematice a acestuia, cel mai tarziu anual.
In practica, Registrul riscurilor general al organizatiei se constituie din agregarea registrelor
de riscuri de la structurile din subordine sau de la nivel local, atunci cand organizatia are structuri
teritoriale.
Registrul riscurilor este structurat pe obiective si/sau compartimente la care se ataseaza
riscurile si responsabilul cu aceste riscuri. Riscurile acestea reprezinta riscurile inerente la care se
evalueaza expunerea la risc, prin realizarea produsului dintre probabilitate si impact.
Pentru stapanirea riscurilor, proprietarul/responsabilul riscurilor trebuie sa adopte o
strategie de control, respectiv tolerarea, tratarea, transferarea sau incetarea activitatilor. Desigur,
cel mai frecvent se adopta strategia de tratare a riscurilor prin instalarea unui instrument de

control intern, care este revizuit periodic pentru a evalua capacitatea acestuia de mentinere a
riscului in anumite limite.
In urma evaluarii periodice a modului de functionare a controlului intern, rezulta un risc
mai mic decat riscul inerent si anume riscul rezidual, respectiv riscul care ramane in urma
aplicarii controlului intern. In continuare se impune o analiza pentru a observa eventualele riscuri
secundare, care pot sa apara.
Activitatea de actualizare a Registrului riscurilor la nivelul entitatii se realizeaza cu scopul
de a se adopta schimbarile privind obiectivele, riscurile si activitatile de control intern sau extern,
toate, la randul lor, avand loc datorita evolutiei mediului in care opereaza organizatia.
In practica, adesea oamenii confunda riscurile cu efectul riscurilor (pierderi, sanctiuni s.a.)
sau cu un nivel scazut al bunurilor, insa auditorul intern trebuie sa ajute la intelegerea corecta si
cuprinzatoare a acestui concept.
Consiliul de administratie se va asigura de implementarea managementului riscului in
organizatie, astfel incat sa se incadreze in strategia corporativa. Aparitia unor riscuri de netolerat
presupune un nivel corporativ scazut, care trebuie analizat pentru luarea acelor masuri de
reincadrare in strategia corporativa.
Multi consultanti de risc sugereaza consiliului de administratie sa adopte primele 10 15
riscuri semnificative, specifice strategiei corporative, si sa le aduca la cunostinta managementului de
linie, care ulterior vor completa aceasta lista cu riscurile specifice propriei activitati si pe care le vor
evalua si monitoriza permanent.

TEMA NR. 4. Chestionar de autoevaluare a S.C.M OMFP 946/2005


CHESTIONAR DE AUTOEVALUARE
a S.C.M OMFP 946/2005
A stadiului de implementare a standardelor de control intern/managerial

Criterii generale de evaluare a stadiului


implementrii standardului

Rspuns i explicaii

La
nivelul
compart
imentul
ui
standar
dul
este:

Da/Nu

Explicaie asociat
rspunsului

I/PI/NI

I. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 Etic, integritate

A fost comunicat personalului un cod de conduit,


care stabilete reguli de comportament etic n
realizarea atribuiilor de serviciu, aplicabil att
personalului de conducere, ct i celui de execuie
din cadrul compartimentului ?

DA

Regulile
de
conduit
pentru
personalul de conducere i de
execuie s-au cuprins n Codul de
conduit etic.

Salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se


aplic un sistem de monitorizare a respectrii
normelor de conduit?

DA

Prin proces verbal a fost numit o


persoan
care
monitorizeaz
respectarea normelor de conduit de
ctre personalul entitii i care
asigur salariailor consiliere etic.

n cazul semnalrii unor neregulariti,conductorul


de compartiment a ntreprins cercetrile adecvate n
scopul elucidrii acestora i a aplicat msurile care se
impun?

DA

Prin proces verbal cu ordinea la zi a


fost numit un conductor de
compartiment
monitorizeaz
respectarea normelor de conduit de
ctre personalul entitii.

Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini

Personalului i sunt aduse la cunotin


documentele actualizate privind misiunea entitii,
regulamentele interne i fiele posturilor?

DA

Personalului i sunt aduse la


cunotin documentele actualizate
privind misiunea entitii,
regulamentele interne i fiele
posturilor sub semntur.

Sarcinile/Atribuiile asociate posturilor sunt


stabilite n concordan cu competenele
decizionale necesare realizrii acestora?

DA

Atribuiile asociate posturilor au fost


reanalizate dac sunt stabilite n
concordan
cu
competenele
decizionale
necesare
realizrii
acestora,
neconsemnndu-se

neconcordane.
Au fost luate msuri suficiente i adecvate pentru a
reduce la un nivel acceptabil riscurile asociate funciilor
sensibile?

DA

Standardul 3 competen, performan

Prin planul de rotaie a funciilor


sensibile
nivelul riscurilor asociate
funciillor sensibile au fost reduse.
I

Au fost analizate i stabilite cunotinele i


aptitudinile necesare a fi deinute n vederea
ndeplinirii sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui
post?

DA

Au
fost
analizate
i
stabilite
cunotinele i aptitudinile necesare
a fi deinute n vederea ndeplinirii
sarcinilor/atribuiilor asociate fiecrui
post,
neconsemnndu-se
neconcordane.

Sunt identificate nevoile de perfecionare a


pregtirii profesionale a personalului?

DA

Odat cu ntocmirea rapoartelor de


evaluare anual sunt identificate i
nevoile de perfecionare a pregtirii
profesionale a personalului.

Sunt elaborate i realizate programe de pregtire


profesional a personalului, conform nevoilor de
perfecionare identificate anterior?

DA

Sunt elaborate i realizate programe


de
pregtire
profesional
a
personalului, conform nevoilor de
perfecionare identificate anterior.

Standardul 4 Funcii sensibile

A fost ntocmit inventarul funciilor sensibile?

DA

n cadrul entitii nu s-au identificat


funcii sensibile.

Este stabilit o politic adecvat de rotaie a


salariailor din funciile sensibile?

DA

Nefiind identificate funcii sensibile


nu este cazul stabilirii de politici
adecvate de rotaie a salariailor din
aceste funcii.

Standardul 5 - Delegarea

Sunt stabilite i comunicate limitele


competenelor i responsabilitilor care se
deleg?

DA

Sunt stabilite i comunicate limitele


competenelor i responsabilitilor
care se deleg prin act de decizie
intern.

Delegarea/subdelegarea de competen se
realizeaz n baza unor proceduri specifice
aprobate?

DA

Delegarea/subdelegarea
de
competen se realizeaz n baza
unor proceduri specifice aprobate.

Standardul 6 Structura organizatoric

Sunt efectuate analize, la nivelul principalelor


activiti, n scopul identificrii eventualelor
disfuncionaliti n fixarea sarcinilor de lucru
individuale prin fiele posturilor i n stabilirea
atribuiilor compartimentului?

DA

S-au efectuat, de ctre secretarul


entitii,
analize,
la
nivelul
principalelor activiti, n scopul
identificrii
eventualelor
disfuncionaliti n fixarea sarcinilor

de lucru individuale prin fiele


posturilor i n stabilirea atribuiilor
compartimentului,
fr
a
se
consemna disfuncionaliti.
Structura organizatoric asigur funcionarea
circuitelor i fluxurilor informaionale necesare
supravegherii i realizrii activitilor proprii?

DA

Organigrama entitii se modific i


aprob de cte ori este nevoie
pentru
a
asigura
funcionarea
circuitelor i fluxurilor informaionale
necesare supravegherii i realizrii
activitilor proprii

II. PERFORMANA I MANAGEMENTUL RISCULUI


Standardul 7 - Obiective

Sunt stabilite obiectivele specifice la nivelul


compartimentului?

DA

Obiectivele specifice
la nivelul
compartimentului sunt stabilite prin
Regulamentul de organizare i
funcionare, aprobat n condiiile
legii.

Obiectivele sunt astfel stabilite nct s rspund


pachetului de cerine S.M.A.R.T.?(unde: S- precise;
M- msurabile i verificabile; A- necesare; Rrealiste; T- cu termen de realizare.)

DA

Obiectivele sunt astfel stabilite nct


s rspund pachetului de cerine
S.M.A.R.T.

Sunt stabilite activitile individuale pentru


fiecare salariat, care s conduc la atingerea
obiectivelor specifice compartimentului?

DA

Fiecare salariat a semnat de primirea


unei fie a postului.

Standardul 8 - Planificarea

NI

Resursele alocate sunt astfel repartizate nct s


asigure activitile necesare realizrii obiectivelor
specifice compartimentului?

NU

Avnd n vedere caracterul limitat al


resurselor se mai caut decizii cu
privire la cel mai bun mod de
alocare.

n cazul modificrii obiectivelor specifice, sunt


stabilite msurile necesare pentru ncadrarea n
resursele repartizate?

NU

Avnd n vedere caracterul limitat al


resurselor se mai caut decizii cu
privire la cel mai bun mod de
alocare.

Standardul 9 - Coordonarea

NI

Sunt adoptate msuri de coordonare a deciziilor


i activitilor compartimentului cu cele ale altor
compartimente, n scopul asigurrii convergenei
i coerenei acestora?

10

NU

Pentru o coordonare eficient se vor


stabili msuri de coordonare a
deciziilor
i
activitilor
compartimentului cu cele ale altor
compartimente, n scopul asigurrii
convergenei i coerenei acestora.

n compartiment se realizeaz consultarea


prealabil, n vederea coordonrii activitilor?

NU

Standardul 10 Monitorizarea performanelor

Pentru o coordonare eficient se vor


stabili msuri de coordonare a
deciziilor
i
activitilor
compartimentului.
NI

Este instituit un sistem de monitorizare i


raportare a performanelor, pe baza indicatorilor
asociai obiectivelor specifice?

NU

Vor
trebui
introduse
n
Regulamentul intern criteriile i
procedurile de evaluare profesional
a
salariailor,
conform
recomandrilor auditorului intern.

Atunci cnd necesitile o impun , se efectueaz o


reevaluare a relevanei indicatorilor asociai
obiectivelor specifice, n scopul operrii coreciilor
cuvenite?

NU

Vor
trebui
introduse
n
Regulamentul intern criteriile i
procedurile de evaluare profesional
a
salariailor,
conform
recomandrilor auditorului intern.

Standardul 11 Managementul riscului

NI

Sunt identificate i evaluate principalele riscuri,


proprii activitilor din cadrul compartimentului?

NU

Respectarea actului de decizie


intern, emis, de ctre persoanele
numite
ca
responsabili
cu
identificarea riscurilor din fiecare
compartimen,
elaborarea
i
actualizarea
registrului
riscurilor
pentru comartimentele pe care le
coordoneaz.

Sunt stabilite msuri de gestionare a riscurilor


identificate i evaluate la nivelul activitilor din
cadrul compartimentului ?

NU

Conform actului de decizie


intern
emis,
responsabilii
compartimentelor
organizatorice
sunt i responsabilii echipelor de
gestionare
a
riscurilor(EGR).
Responsabilii echipelor de gestionare
a riscurilor(EGR) vor ntocmi
un
registru de procese verbale n care
vor fi analizate modurile n care au
fost
identificate riscurile asociate
activitilor, evaluate, tratate i a
adecvrii instrumentelor de control
implementate, n vederea meninerii
riscurilor n limitele acceptabile;

Este asigurat completarea/actualizarea


registrului riscurilor?

NU

Respectarea actului de decizie


intern, emis, de ctre persoana
numit ca responsabil cu elaborarea
Registrului riscurilor entitii, cruia

11

i
revine
i
responsabilitatea
actualizrii sistematice a acestuia,
cel mai trziu anual.
Standardul 15 Ipoteze,reevaluri

Stabilirea obiectivelor specifice are la baz


formularea de ipoteze/premize, acceptate prin
consens?

DA

Stabilirea obiectivelor specifice are


la
baz
formularea
de
ipoteze/premize,
acceptate
prin
consens.

Sunt reevaluate obiectivele specifice atunci cnd


se constat modificri ale ipotezelor/premizelor
care au sta la baza fixrii acestora?

DA

Sunt reevaluate obiectivele specifice


atunci cnd se constat modificri
ale ipotezelor/premizelor care au sta
la baza fixrii acestora.

III. INFORMAREA I COMUNICAREA


Standardul 12 Informarea

NI

Au fost stabilite tipurile de informaii,


coninutul,calitatea, frecvena, sursele i
destinatarii acestora, astfel nct personalul de
conducere i cel de execuie, prin primirea i
transmiterea informaiilor, s i poat ndeplini
sarcinile de serviciu?

NU

La nivelul entitii se vor stabili


tipurile
de
informaii,
coninutul,calitatea,
frecvena,
sursele i destinatarii acestora,
astfel nct personalul de conducere
i cel de execuie, prin primirea i
transmiterea informaiilor, s i
poat
ndeplini
sarcinile
de
serviciutipurile
de
informaii,
coninutul,calitatea,
frecvena,
sursele i destinatarii acestora,
astfel nct personalul de conducere
i cel de execuie, prin primirea i
transmiterea informaiilor, s i
poat ndeplini sarcinile de serviciu.

Colectarea,prelucrarea i centralizarea
informaiilor se realizeaz n sistem informatizat?

NU

Nu sunt condiii tehnice pentru


colectarea,prelucrarea
i
centralizarea informaiilor n sistem
informatizat.

Standardul 13 Comunicarea

NI

Circuitele informaionale(traseele pe care circul


informaiile) asigur o difuzare rapid, fluent i
precis a informaiilor, astfel nct acestea s
ajung la timp la utilizatori?

NU

n regulamentul intern nu se
precizeaz sistemul de comunicare
intern i extern, care s asigure o
difuzare rapid, fluent i precis a
informaiilor.

Sunt stabilite canale adecvate de comunicare prin


care managerii i personalul de execuie din
cadrul unui compartiment s fie informai cu

NU

n regulamentul intern nu se
precizeaz sistemul de comunicare
intern i extern, care s asigure o

12

privire la proiectele de decizii sau iniiative,


adoptate la nivelul altor compartimente, care le-ar
putea afecta sarcinile i responsabilitile?

difuzare rapid, fluent i precis a


informaiilor.

Standardul 14 Corespondena i arhivarea

NI

Sunt aplicate proceduri pentru


primirea/expedierea, nregistrarea i arhivarea
corespondenei?

NU

Sunt elaborate i aprobate proceduri


dar nu se aplic.

Reglementrile legale n vigoare cu privire la


manipularea i depozitarea informaiilor clasificate
sunt cunoscute i alicate n practic?

NU

Nu s-a emis un document din care s


reias c reglementrile legale n
vigoare cu privire la manipularea i
depozitarea informaiilor clasificate
sunt cunoscute.

Standardul 16 Semnalarea neregularitilor

NI

A fost comunicat salariailor procedura aplicabil


n cazul semnalrii unor neregulariti?

NU

Nu s-au emis proceduri distincte


pentru semnalarea neregularitilor.

n cazul semnalrii unor neregulariti,


conductorul de compartiment a ntreprins
cercetrile adecvate n scopul elucidrii acestora
i a aplicat msurile care se impun?

NU

n
lipsa
procedurilor
nici
conductorul de compartiment nu a
ntreprins cercetrile adecvate n
scopul elucidrii neregularitilor.

IV. ACTIVITI DE CONTROL


Standardul 17 Proceduri

NI

Pentru activitile proprii au fost


elaborate/actualizate proceduri operaionale?

NU

Nu au fost elaborate i aprobate


proceduri
operaionale
pentru
activitile registrului agricol i al
bibliotecilor.

Procedurile operaionale comunicate salariailor


sunt aplicate?

NU

Personalul entitii nu s-a obinuit s


lucreze dup procedur.

Standardul 18 Separarea atribuiilor

Funciile de iniiere, verificare i aprobare a


operaiunilor sunt funcii separate i exercitate de
persoane diferite?

DA

Prin act de decizie intern s-a stabilit


ca funciile de iniiere, verificare i
aprobare a operaiunilor s fie funcii
separate i exercitate de persoane
diferite.

Conceperea i aplicarea procedurilor asigur


separarea atribuiilor?

DA

Conceperea i aplicarea procedurilor


asigur separarea atribuiilor.

Standardul 19 Supravegherea

NI

Managerii supravegheaz i supervizeaz


activitile care intr n responsabilitatea lor

NU

13

Nu au fost stabilite
manageri
modalitile

de ctre
care
s

direct?

confirme respectarea procedurilor de


ctre personalul entitii.

Supervizarea unor activiti care implic un grad


ridicat de expunere la risc se realizeaz pe baza
unor proceduri prestabilite?

NU

Nu au fost elaborate proceduri


prestabilite pentru supervizarea unor
activiti care implic un grad ridicat
de expunere la risc.

Standardul 20 Gestiunea abaterilor

n situaia n care, din cauza unor circumstane


deosebite, apar abateri fa de procedurile
stabilite, se ntocmesc documente adecvate,
aprobate la nivel corespunztor, nainte de
efectuarea operaiunilor?

DA

S-au
stabilit
prin
procedurile
operaionale elaborate i aprobate
documentele ce se ntocmesc n
situaia n care, din cauza unor
circumstane deosebite, apar abateri
fa de procedurile stabilite.

Se efectueaz o analiz periodic a


circumstanelor i a modului cum au fost
gestionate abaterile n vedera desprinderii, pentru
viitor, a unor concluzii de bun practic?

DA

Se efectueaz o analiz periodic/la


nevoie a circumstanelor i a
modului cum au fost gestionate
abaterile n vedera desprinderii,
pentru viitor, a unor concluzii de
bun practic.

Standardul 21 Continuitatea activitii

Sunt inventariate situaiile generatoare de


ntreruperi n derularea unor activiti?

DA

Sunt inventariate posibilele situaii


generatoare
de
ntreruperi
n
derularea unor activiti.

Sunt stabilite i aplicate msuri pentru asigurarea


continuitii activitii, n cazul apariiei unor
situaii generatoare de ntreruperi?

DA

Sunt stabilite i aplicate msuri


pentru
asigurarea
continuitii
activitii, n cazul apariiei unor
situaii generatoare de ntreruperi.

Standardul 22 Strtegii de control

NI

Au fost elaborate strategii de control adecvate


pentru atingerea obiectivelor specifice?

NU

Entitatea public nu a stabilit


politicele adecvate strategiilor de
control i programelor concepute
pentru atingerea obiectivelor.

Strategiile de control aplicate furnizeaz o


asigurare rezonabil cu privire la atingerea
obiectivelor specifice?

NU

Entitatea public nu a stabilit


politicele adecvate strategiilor de
control i programelor concepute
pentru atingerea obiectivelor.

Standardul 23 Accesul la resurse

Sunt emise acte administrative de reglementare a


accesului salariailor din compartiment la
resursele materiale, financiare i informaionale?

14

DA

Secretarul entitii a elaborat un


regulament,
aprobat
de
conductorul
instituiei,
privin

accesul salariailor la resursele


materiale,
financiare
i
informaionale.
Accesul personalului la resurse se realizeaz cu
respectarea strict a normelor cuprinse n actele
administrative de relementare cu acest obiect?

DA

Accesul personalului la resurse se


realizeaz cu respectarea strict a
normelor
cuprinse
n
actele
administrative de relementare cu
acest obiect.

V. AUDITAREA I EVALUAREA
Standardul 24 Verificarea i evaluarea controlului

NI

Conductorul compartimentului realizeaz, anual,


operaiunea de autoevaluare a subsistemului de
control intern/managerial existent la acest nivel?

NU

Conductorul compartimentului nu a
realizat, anual, operaiunea de
autoevaluare a subsistemului de
control intern/managerial existent la
acest nivel.

Operaiunile de autoevaluare a subsistemului de


control intern/managerial au drept rezultat
date,informaii i constatri pertinente necesare
lurii de decizii operaiuonale, precum i
raportri?

NU

Conductorul compartimentului nu a
realizat, anual, operaiunea de
autoevaluare a subsistemului de
control intern/managerial existent la
acest nivel.

Standardul 25 Auditul intern

Compartimentul de audit intern execut n afara


misiunilor de asigurare, planificate i aprobate de
manager i misiuni de consiliere privind pregtirea
procesului de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial al compartimentului?

DA

Compartimentul de audit intern


execut n afara misiunilor de
asigurare, planificate i aprobate de
manager i misiuni de consiliere
privind pregtirea procesului de
autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial
al
compartimentului.

Compartimentul de audit intern dispune de


suficient personal pentru a realiza integral
programul anual de audit?

DA

Auditul intern se efectueaz prin


contract de prestri servicii i pn
n prezent au fost realizate 100%
programele anuale de audit.

Concluzii cu privire la stadiul de implementare a standardelor de control intern/managerial: Gradul


de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele de control
intern/managerial este parial conform, fiind implementate cte 13 standarde, la fiecare ordonator
de credite. Msuri de adoptat: implementarea restului de 12 standarde.

15

16