Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
529 Ro
529 Ro
69
1. Introducere
Romnia este unul dintre statele membre ale UE cu mari probleme
nerezolvate n gestionarea evaziunii i a corupiei fiscale.
Evaziunea fiscal sufer la capitolul monitorizare, transparen public,
limitare i restrngere. Este un fenomen care prolifereaz tot mai mult n
societatea noastr, ajutat de corupia i birocraia sistemului public, dar i de o
resemnare a organelor de control, printr-o atitudine de tipul nu avem ce s-i
facem.
Corupia ridicat este, la rndul su, o permanen a societii romneti.
Corupia are o puternic determinare social i cultural. Acest fenomen
negativ, aproape generalizat la toate nivelurile administraiei publice i al
organismelor de control financiar de stat, a condus la un nivel dintre cele mai
ridicate n cadrul UE n ceea ce privete evaziunea fiscal i arieratele fiscale.
Aceste fenomene negative influeneaz negativ gradul de fiscalitate,
creterea economic, conduc la creterea deficitului bugetului general
consolidat i ulterior la creterea datoriei publice a Romniei (Braoveanu,
Obreja Braoveanu, 2008a; Obreja Braoveanu, Braoveanu, 2008).
Pentru ca ara noastr s ias din aceast criz economico-financiara i
pentru a respecta criteriile nominale de convergen impuse de ctre UE,
referitoare la finanele publice, trebuie s diminueze aceste fenomene i s
creasc gradul de colectare a resurselor financiare publice pe acesta cale
(Brondolo, 2009, Gupta, 2005).
2. Evaziunea fiscal i economia subteran
Evaziunea fiscal este principala cauz a reducerii ncasrilor fiscale. Este
un fenomen economic negativ, prezent n toate economiile lumii, n proporii
variabile, dar ridicate, determinate de o multitudine de factori, inclusiv
psihologici (Alm, Martinez-Vazquez, 2007).
Natura uman se mpotrivete impozitrii. Rolul statului ar trebui sa fie de
limitare i restrngere a acestui fenomen i de aducere n circuitul economic
real a sumelor sustrase prin evaziune fiscal.
Evaziunea fiscal poate fi definit ca totalitatea procedeelor licite sau
ilicite cu ajutorul crora cei interesai sustrag, n totalitate sau n parte,
materia lor impozabil obligaiilor stabilite prin legile fiscale (Vcrel, 2008,
Rdulescu, 2007).
Pe baza criteriului legalitii, evaziunea fiscal poate fi licit, permis,
respectiv ilicit, frauduloas sau frauda fiscal. Evaziunea fiscal licit poate fi
privit ca o reorganizare legal a unei afaceri astfel nct s se minimizeze
obligaia fiscal, iar frauda fiscal ca o reorganizare ilegal a unei afaceri, n
70
acelai scop. Din punct de vedere moral, anumite tipuri de evitare licit a
impozitrii sunt la fel de greite ca i evaziunea frauduloas i de aceea ar trebui
tratate la fel ca aceasta. n practic, de multe ori, ntre legal i ilegal nu exist o
ruptura ci, mai degrab, o continuitate, ncercrile succesive de a profita de
lacunele legii conducnd contribuabilul de la legal la ilegal.
Evaziunea fiscal se mparte de asemenea n identificat, de ctre
organele de control financiar de stat, respectiv neidentificat. Ponderea
evaziunii fiscale identificate este mult prea mic ns fa de dimensiunea
evaziunii fiscale totale, ce include i evaziunea fiscal din economia subteran,
adic evaziunea fiscal neidentificat. Evaziunea fiscal este ntlnit att n
cadrul economiei de suprafa, dar mai ales n cel al economiei subterane.
Economia subteran exist n toate rile lumii, n proporii diferite n
PIB. Economia subteran apare n literatura de specialitate sub diverse denumiri
(peste 20): economie ocult, ascuns, disimulat, paralel, anex, periculoas,
fantom, invizibil, neoficial, dual, cash, informal, secundar, ilegal, gri,
din umbr, nemsurat, contraeconomie. Definiia dat de Pierre Pestieau,
conform creia economia subteran reprezint ansamblul activitilor
economice ce se realizeaz n afara legilor penale, sociale sau fiscale sau care
scap inventarierii conturilor naionale, este considerat de specialiti ca fiind
cea mai cuprinztoare definiie a economiei subterane (Rdulescu, 2007).
Exista o literatur bogat asupra posibilelor cauze ale economiei
subterane, din care am distins urmtoarele trei tipuri de cauze:
presiunea fiscal exercitat de fiscalitate (Caball, Panads, 2007);
presiunea exercitat de reglementrile impuse de stat (Levaggi, 2007);
moralitatea fiscal: atitudinea cetenilor fa de stat (McGee, 2005,
Torgler, Valev, 2007).
O dimensiune ridicat a economiei subterane are ca principale efecte
negative descreterea i micorarea ratei de cretere a economiei oficiale. Pentru
Romnia statisticile sunt ngrijortoare n ceea ce privete acest fenomen, iar
efectele negative ale dimensiunii ridicate a economiei subterane se resimt
puternic att la nivelul PIB-ului, ct i la nivelul ncasrilor fiscale.
ara noastr are o pondere de 30.2 % din PIB a economiei subterane, n
anul 2010, fiind devansat doar de Bulgaria la acest capitol. Media pentru
statele UE-27 este de 20% din PIB, ceea ce face ca ara noastr s aib 10 p.p.
peste aceast medie, interval n care s-ar putea obine sume considerabile pentru
bugetul public naional, dac disciplina fiscal ar crete.
Observm c ponderea economiei subterane este sub 15% n rile
nordice, n Austria, Germania, Frana, Irlanda i Marea Britanie, Luxemburg i
Olanda. Chiar dac pentru aceste state se nregistreaz valori sczute, ponderea
71
acestei economii trebuie luat n seam, innd cont c cea mai mic valoare a
sa este totui semnificativ, fiind 8,67% (n Austria).
35
32,9
30,2
30
25
20,0
20
15
10 8,67
5
at
lu
nl
uk
fr
ie
fi
dk
de
se
cz
sk
be
pt
es
eu27
it
hu
si
gr
mt
pl
cy
lv
ee
lt
ro
bg
72
40
35
30
25
20
15
10
5
0
2003
2004
2005
2006
Romania
2007
2008
2009
2010
UE27
3. Corupia
O lung perioad analitii economici au considerat corupia o chestiune
cultural i politic, iar micorarea corupiei i nlturarea ei imposibil de
realizat (Tudorel, Roca, Matei, 2008). Astfel, eliminarea corupiei nu era
privit ca un obiectiv al reformelor de dezvoltare, ci era considerat o
component natural a unei ri, la fel de exogen ca, de exemplu, geografia ei
(Martinez-Vasquez, Arze, Boex, USAID, 2006).
Corupia se manifest n cele mai diverse domenii, n forme i interaciuni
variate i complexe, ns domin arena fiscal i bugetar (ca numr de cazuri i
mai ales ca dimensiune, fiind vorba aici de corupia la nivel nalt). Corupia este
rspndit nu numai n rile n curs de dezvoltare ci i n rile dezvoltate. Dei
potenialul de corupie este specific pentru fiecare ar, s-a constatat c tipurile
i ntinderea corupiei fiscale i bugetare sunt influenate de structura fiscal
general a rii i de sistemele de management fiscal folosite de ara respectiv
(Martinez-Vasquez, Arze, Boex, 2006). De exemplu, un sistem de impozitare
complex, cu variaii mari ale cotelor de impozitare, poate determina
contribuabilii s-i mituiasc pe colectorii de venituri fiscale. De asemenea,
controlul precar al cheltuielilor bugetare diminueaz riscul ca funcionarii s fie
prini i stimuleaz corupia.
73
74
75
76
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
Tabelul 1
Evoluia IPC pentru statele UE, n perioada 2008-2010
Modificri
2010
Modificri 10/09
2008
2009
09/08
Danemarca
9,3
9,3
0
9,3
0
Suedia
9,3
9,2
-0,1
9,2
0
Finlanda
9
8,9
-0,1
9,2
0,3
Olanda
8,9
8,9
0
8,8
-0,1
Luxemburg
8,3
8,2
-0,1
8,5
0,3
Germania
7,9
8
0,1
7,9
-0,1
Irlanda
7,7
8
0,3
8
0
Austria
8,1
7,9
-0,2
7,9
0
Marea Britanie
7,7
7,7
0
7,6
-0,1
Belgia
7,3
7,1
-0,2
7,1
0
Frana
6,9
6,9
0
6,8
-0,1
Slovenia
6,7
6,6
-0,1
6,5
-0,1
Estonia
6,6
6,6
0
6,5
-0,1
Cipru
6,4
6,6
0,2
6,3
-0,3
UE-27
6,51
6,36
-0,15
6,3
-0,06
Spania
6,5
6,1
-0,4
6,1
0
Portugalia
6,1
5,8
-0,3
6
0,2
Malta
5,8
5,2
-0,6
5,6
0,4
Ungaria
5,1
5,1
0
4,7
-0,4
Polonia
4,6
5
0,4
5,3
0,3
Cehia
5,2
4,9
-0,3
4,6
-0,3
Lituania
4,6
4,9
0,3
5
0,1
Slovacia
5,9
4,5
-1,4
4,3
-0,2
Letonia
5
4,5
-0,5
4,3
-0,2
Italia
4,8
4,3
-0,5
3,9
-0,4
Grecia
4,7
3,8
-0,9
3,5
-0,3
Romnia
3,8
3,8
0
3,7
-0,1
Bulgaria
3,6
3,8
0,2
3,6
-0,2
Sursa: Transparency International Romania.
2010 este ns un an mai bun pentru ara noastr dect pentru Grecia i
Bulgaria, care au avut nrutiri ale ratingului mai mari dect ara noastr,
astfel c Romnia a urcat dou locuri fa de anul 2009 (adic nu mai este
ultima din UE, ci se afl pe poziia 25 din 27).
77
8,00
6,99
7,00
6,51
6,34
6,51
6,51
6,36
6,30
5,13
5,10
6,00
5,01
5,00
5,10
5,28
4,73
4,08
4,00
3,70
3,80
3,80
3,70
2007
2008
2009
2010
3,44
3,10
3,00
3,00
2,60
2,00
1997
1998
1999
2000
2001
2002
Romania
2003
2004
2005
2006
Media UE 27
Dac se compar evoluia IPC n ara noastr cu media UE-27 sau cu cea
determinat pentru cele mai noi 12 state membre ale Uniunii, se observ:
o evoluie relativ paralel n perioada 1997-2010 cu media NMS 12;
aceasta nseamn c decalajul rii noastre fa de aceasta medie s-a
meninut relativ constant, anume 1,3 puncte;
o reducere a acestui decalaj fa de media UE-27, de la 3,55 puncte n
1997 i 3,34 puncte n 1998 la 2,6 puncte n 2010.
Pe ansamblu acestei perioade, Romnia i Bulgaria i-au mprit ultimele
dou poziii n rndul statelor membre UE, ara noastr fiind perceput, n
general, cu o corupie mai ridicat dect ara vecin n perioada 1998-2010.
78
4,30
4,10
4,10
4,10
4,00
3,90
3,90
4,00
4,00
3,90
3,80
3,80
3,70
3,50
3,60
3,60
3,50
3,30
3,30
3,30
3,10
3,70
3,70
3,10
3,00
2,90
2,90
3,00
2,90
2,90
2,80
2,80
2,70
2,60
2,50
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
ROMANIA
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Bulgaria
4. Concluzii
Comportamentul unor ageni economici de nu plti impozitele, taxele sau
contribuiile, pentru c nu sunt sancionai de ctre stat, echivaleaz cu creterea
fiscalitii pe umerii celor care sunt coreci i pltesc aceste obligaii. Reducerea
evaziunii i corupiei fiscale, precum i a arieratelor fiscale, va echivala cu
reducerea fiscalitii reale.
Evaziunea fiscal sau marea corupie, nesancionate de ctre organele
abilitate, au degradat ns societatea noastr i din punct de vedere moral, fiind
anormal ca aceia care ncalc regulile s aib succes, iar cei care sunt coreci
pltesc i pentru cei incoreci.
Corupia i evaziunea fiscal sunt deci probleme majore ale societii
noastre, cu att mai mult n condiiile actualei crize economico-financiare i ale
dorinei integrrii rii noastre n UE. Aceste fenomene negative trebuie tratate
cu prioritate, iar reformele administrative i legislative trebuie susinute de o
monitorizare atent a acestor fenomene i de reducerea lor.
Acknowledgements: Acest articol a fost realizat n cadrul proiectului PN II
RU PD 650 (program postdoctoral), finanat de ctre CNCSIS UEFISCDI.
79
Bibliografie
Alm, James, Martinez-Vazquez, J., Tax Morale and Tax Evasion in Latin America, Andrew
Young School of Policy Studies, Georgia University, International Studies
Program,W.P. 07-32, December 2007
Andrei, T., Roca, I.Gh., Matei, A. (2008). Corupia. O analiz economic i social, Editura
Economic, Bucureti
Braoveanu, I.V., Obreja Braoveanu, Laura, Correlations between fiscal policy and
macroeconomic indicators in Romania, Theoretical and Applied Economics, serie nou,
numr special dedicat conferinei internaionale a Facultii de Finane, Asigurri, Bnci
i Burse de Valori, 2008 (a)
Braoveanu, I.V., Obreja Braoveanu, Laura, Paun, C., Comparative Approaches Regarding
Fiscal Systems in European Union, Theoretical and Applied Economics,
vol. XV, nr. 4(521)(s), April, 2008(b), pp. 65-74
Brasoveanu, I.V. (2009a). Analize ale politicii fiscale n Romnia i n statele membre ale
Uniunii Europene, Editura ASE, Bucureti
Braoveanu, I.V., Obreja Braoveanu, Laura, Correlation between Corruption and Tax
Revenues in EU 27, Economic Computation and Economic Cybernetics Studies and
Research, no. 4, 2009b
Braoveanu, I.V., Obreja Braoveanu, Laura, The analysis of macroeconomic context for European
Union countries in 2009, Supplement Theoretical and Applied Economics ECTAP, 2009c
Brondolo, J. (2009). Collecting Taxes During an Economic Crisis: Challenges and Policy Options
Caball, J., Panads, Judith, Tax Rates, Tax Evasion and Growth in a Multi-period Economy,
Revista de Economa Pblica, Universidad Barcelona, Instituto de Estudios Fiscales, nr. 183,
november 2007, pp. 67-80
Gupta, R. (2005). Asymmetric Information, Tax Evasion and Alternative Instruments of
Government Revenue
Levaggi, Rosella, Tax Evasion and the Cost of Public Sector Activities, Universita di Brescia,
Discussion Paper, n. 0616, 2007
Martinez-Vasquez, J., Arze, X., Boex, J. (2006). Corruption, fiscal policy and fiscal management, USAID
McGee, R., The Ethics of Tax Evasion: A Survey of International Business Academic,
International Atlantic Economic Conference, New York, October 6-9, 2005, Also
available at www.ssrn.com
Obreja Braoveanu, Laura, Braoveanu, I.V., The Correlation between Fiscal Policy and
Economic Growth, Theoretical and Applied Economics, vol. XV, nr. 7(524)), 2008,
pp. 19-26
Rdulescu (Toader), Stela (2007). Evaziunea fiscal n Romnia n perioada de tranziie, ASE,
Bucureti
Schneider, F., Shadow Economies and Corruption All Over the World: New Estimates for 145
Countries, Economics Journal, July 24, 2007
Torgler, B., Valev, N., Public Attitudes Toward Corruption and Tax Evasion: Investigating the
Role of Gender Over Time, QUT School of Economics and Finance, WP 214, april 2007
Vcrel, I. i colectivul (2008). Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti
80